EJERCICIO 2

Venta de una maquinaria destinada a operaciones gravadas con IGV

Una empresa que realiza únicamente operaciones gravadas con IGV, adquirió y puso en funcionamiento una
máquina en el mes de mayo del 2017 cuyo valor de adquisición es de S/. 65,800 más IGV. En el mes de enero
del 2018, realiza la venta de dicho activo a un valor de mercado de S/. 40,000 más IGV. Se consulta respecto
al cálculo del reintegro del crédito fiscal del IGV, para lo cual nos proporciona la siguiente información adicional:
Ventas gravadas sin incluir venta de Activo Fijo S/. 540,000 Compras gravadas S/. 243,400
Solución cálculo del reintegro del Crédito Fiscal del IGV
De acuerdo a lo establecido por el artículo 22º del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas (LIGV),
cuando se realice la venta de bienes depreciables que formen parte del activo fijo de la empresa, antes de que
transcurran dos años de haber sido puesto en funcionamiento y a un precio menor al de su adquisición, el
crédito fiscal aplicado en la adquisición deberá reintegrarse en el mes de la venta, en la proporción que
corresponda a la diferencia de precios.
A continuación se procede a determinar la diferencia de precios existente en la operación planteada
A. Determinación de la diferencia de precios Base Imponible
Base Imponible IGV 18%
Valor de compra S/ 65,800 11,844.00
Valor de venta S/ 40,000 7,200.00
Diferencia de precios S/ 25,800

B. Determinación del crédito a reintegrar

De otro lado, concordantemente con lo establecido por el artículo 22º del TUO de la LIGV, el segundo
párrafo del numeral 3 del artículo 6º del Reglamento de la mencionada Ley, señala que el reintegro del
crédito fiscal del IGV debe ser deducido del crédito fiscal que corresponda al período tributario en que
se produce dicha venta. Asimismo señala la norma que en caso que el monto del reintegro, exceda el
crédito fiscal del referido período, el exceso deberá ser deducido en los períodos siguientes hasta
agotarlo. La deducción, deberá afectar las columnas donde se registró el impuesto que gravó la
adquisición del bien cuya venta originó el reintegro. En tal sentido, al efectuar la venta a un precio menor
al adquirido, la empresa se encuentra en la obligación de reintegrar el crédito fiscal debiendo realizarlo
en proporción a la diferencia de precios en el mes de la venta. El cálculo del crédito fiscal sería como
sigue:
Reintegro del Crédito fiscal = Diferencia de precios x IGV vigente en la Compra

Reintegro del Crédito fiscal = 25,800 x 18%

Reintegro del Crédito Fiscal = S/. 4,644.00