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PRÁCTICA: ASPECTOS LEGALES TRIBUTARIOS DEL PROYECTO DE INVERSION.

INTRODUCCION.

Toda actividad empresarial se desarrolla dentro de normas jurídicas que regulan sus operaciones y que al cumplirlas ocasionan desembolsos, los cuales deben identificarse para cuantificar sus efectos en la evaluación.

Uno de los aspectos importantes que se debe tener presente es la forma legal de constitución de la empresa que se crearía; ello está en función a su actividad, al público al cual se dirige y a la fase de desarrollo del negocio.

Primero se debe decidir si la empresa del proyecto estará a cargo de una sola persona o se necesitará de socios.

Los factores a considerar

son el monto de inversión y la capacidad administrativa; luego, en función a ello, se define si la empresa tendrá personería natural o jurídica.

Personería Natural: Principalmente adoptadas por las Pymes de acuerdo a las normas legales vigentes donde las personas naturales forman empresas unipersonales. Su rapidez formal hace que sean las más numerosas en nuestro medio (es el caso de farmacias, restaurantes, bodegas, etc). En estos tipos de negocios el titular compromete su patrimonio personal a la actividad comercial a realizar.

Personería Jurídica. En este caso la empresa responde por sus deudas y obligaciones ante terceros. Estas empresas se diferencian por sus diversas formas de constitución:

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E-I-R-L)

Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)

Sociedad Anónima (S.A.): Sociedad Anónima Cerrada (SAC) y Sociedad Anónima Abierta (S.A.A.).

Obligaciones Tributarias.

Se presentan las siguientes posibilidades:

Régimen Único Simplificado (RUS)

Régimen especial del impuesto a la renta (RER)

Régimen General del Impuesto a la Renta.

ACTIVIDADES.

1. En base a la información adjunta, la que pueda conseguir vía WEB y otra que pueda conseguir, sugiera y justifique para los siguientes proyectos el tipo de empresa (Persona Natural o Persona Jurídica (EIRL, SAC,SR, etc). Considere:

  • 1.1. El número de posibles socios

1.2. El costo de Constitución de la empresa

  • 1.3. El Riesgo en caso de incumplimiento de obligaciones.

1.4. El financiamiento

  • 1.5. Las ventas que espera tener.

1.6. El tipo de clientes

  • 1.7. Cantidad de locales,

1.8. Potencial de crecimiento en el corto y mediano plazo.

De acuerdo a su recomendación elabore el informe que describa los pasos a seguir para formar la empresa.

  • a. Proyecto de agro exportación.

  • b. Proyecto de una EPS para disposición de residuos peligrosos (hospitalarios, aguas residuales, etc).

  • c. Proyecto de una empresa de servicios de consultoría.

2. Tomando en cuenta la información sobre Participación de los trabajadores, Depreciaciones y Reserva Legal elabore un análisis de estos temas suponiendo un proyecto pequeño de venta de sándwiches en la Universidad Católica de Santa María. Estime inversiones fijas tangibles e intangibles, activos y asuma ingresos suficientes para un horizonte de 3 años. Calcule depreciaciones por el método de línea recta y luego por el método acelerado y compare sus resultados.

2.

Tomando en consideración el proyecto anterior de los sandwiches. Estime el costo de constitución del negocio bajo la forma de persona

natural y/o bajo la forma de persona jurídica. Cómo se puede reducir estos costos?. Adicione los costos de SUNARP ( para el registro del

nombre, etc). Luego los costos en SUNAT para obtener el RUC, y otros trámites adicionales (por ejemplo: Inscripción de trabajadores en ESSALUD, Inscripción de trabajadores en Planillas, Licencia de Funcionamiento, Llevar libros contables, Trámites especiales, etc.

Determine el Régimen Tributario (Categoría para el pago de IGV e Impuesto a la Reta en la SUNAT): Régimen Único Simplificado, Régimen Especial y Régimen General. Sustente su propuesta. Especifique si requiere 10 o más trabajadores, el procedimiento para formalizarlos, qué pasa si se acoge a la ley MYPE (tome en cuenta los días de vacaciones, el seguro para el sistema de salud, etc). Elabore un cuadro que resuma para su proyecto lo siguiente:

  • Tributación de la fase de puesta en marcha (A).

  • Tributación de la fase operativa de la empresa (B).

  • Tributación de los resultados (C).

  • Tributación de la propiedad, transmisión y sucesión de la empresa (D).

Si el negocio atenderá al público, estime los costos de licencia municipal de Funcionamiento, Inspección de Defensa Civil, etc. Estime los tiempos y la forma de agilizar estos trámites.

Si requiere una Marca Comercial para el negocio (INDECOPI) cuál es el pago (considere el porcentaje respecto a la UIT vigente (Unidad Impositiva Tributaria).

Tome como referencia este cuadro:

  • Tributación de la fase de puesta en marcha (A).

  • Tributación de la fase operativa de la empresa (B).

  • Tributación de los resultados (C).

  • Tributación de la propiedad, transmisión y sucesión de la empresa (D). Y que podemos resumir en el siguiente cuadro:

 

Importe en Nuevos Soles.

Costos de Constitución y organización del proyecto Elaboración de Minuta

 

Elevación a escritura pública

 
   

Inscripción en registros públicos Etc.

 

Total:

 
  • 2. SOBRECOSTOS LABORALES.

Al momento de contratar trabajadores (formalmente). Si un trabajador es contratado por planilla a S/.1,000 mensuales, no sólo nos costará eso en realidad en promedio al mes. Veamos:

Doce sueldos mensuales serán doce mil soles. Adicionalmente al mes trece, aunque no trabajará, se le dará un mes de vacaciones remuneradas. Vamos trece mil soles. Supongamos que ésta es una de esas empresas que te dan como gratificación un sueldo en fiestas patrias y otro en navidad. Vamos 15 mil soles.

El aporte a Essalud, que es aproximadamente el 9%; vamos S/.16,350. La compensación por tiempo de Servicio (CTS) corresponden a un sueldo anual (sí ese es el famoso 8.33% que es en realidad 100%/12 meses). Vamos S/.17,350*.

Y si ahora dividimos esto entre doce meses, tenemos un sueldo promedio de 1,446; es decir un sobrecosto laboral (entendiéndose como pago por encima del salario nominalmente pactado) de 44.6% Este es un cálculo bastante simple: en algunos casos será mayor, en otros menor dependiendo del tipo de proyecto y sector.

Hay toda una discusión sobre si este sobrecosto es óptimo, porque como sabes provee de cierta estabilidad económica al trabajador (y le brinda un seguro de salud, no discutamos su eficiencia), o si por el contrario es más bien un desincentivo a la inversión, ya que al ser un mercado laboral tan rígido, el contratar trabajadores se vuelve costoso.

El Perú tendría un sobrecosto laboral relativamente alto con respecto a otros países. Veamos la comparación:

Hay toda una discusión sobre si este sobrecosto es óptimo, porque como sabes provee de cierta

ACTIVIDADES:

Proponga un organigrama tentativo para el proyecto, justificando las áreas funcionales y puestos de trabajo requeridos.

Estime los costos y sobrecostos laborales para el proyecto, por puesto de trabajo y número de puestos determine un cuadro donde se especifique el personal la remuneración estimada (forma de determinación) y el cálculo de estos costos.

Elabore un comentario sobre costos y sobrecostos laborales para su proyecto.

Cuadro de Requerimiento de Personal y estimación de sueldos asignados:

Personal Operativo y/ o Administrativo:

Nro personas

Puesto

Jornal/mes

Haber/Mes

Jornal /año

Haber/año