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Desarrollo de caso: Variación de Presupuesto

La empresa “Muebles San Simón SAC” se dedica a la elaboración de juegos muebles, para el
presente mes de mayo ha elaborado su presupuesto estático para la venta de 5 000 juegos de salas
(unidades) de acuerdo con el siguiente detalle:

Importe en Soles
Concepto de costo
Por Unidad Fijo
Precio 230
Alquileres 50,000
Gasto administrativo 100,000
Gasto de venta 10 100,000
Materiales y mano de obra 50
Costos indirectos de fabricación 80

Es así que se obtiene el siguiente presupuesto estático para un nivel de 5,000 unidades:

Estado de Resultado Mayo-2018


Ventas
Materiales y mano de obra
Costos indirectos de fabricación
Costos fijos (alquileres)
Utilidad Bruta
Gastos de administración
Gastos de ventas
Utilidad de operación

Se pide:
a) Realizar el presupuesto flexible para los siguientes niveles de actividad:

1) 4,400; 2) 5,600;

Presupuesto Flexible
Estado de Resultado 4,400 5,600
Ventas
Materiales y mano de obra
Costos indirectos de fabricación
Costos fijos (alquileres)
Utilidad Bruta
Gastos de administración
Gastos de ventas
Utilidad de operación

Por otro lado al final del mes, el Analista de Control de Gestión indica que se han producido 5,600
juegos de sala y se han obtenido los siguientes datos:

Estado de Resultado Mayo-2018


Ventas 1,120,000
Materiales y mano de obra 392,000
Costos indirectos de fabricación 336,000
Costos fijos (alquileres) 60,000
Utilidad Bruta 332,000
Gastos de administración 90,000
Gastos de ventas 145,400
Utilidad de operación 96,600
SE LE PIDE:
b) Realizar la comparación entre el presupuesto estático y los resultados reales. Determinar si las
diferencias son favorables o desfavorables.

Variación Total de Presupuesto Estático (Nuevos Soles)


Estado de Resultado Real Presupuesto Desviación / Tipo
Ventas
Materiales y mano de obra
Costos indirectos de fabricación
Costos fijos (alquileres)
Utilidad Bruta
Gastos de administración
Gastos de ventas
Utilidad de operación

c) Realizar la comparación entre el presupuesto flexible aplicable y los resultados reales (variación
de presupuesto). Determinar si las diferencias son favorables o desfavorables.

Variación Presupuesto (Nuevos Soles)


Estado de Resultado Real Presupuesto Desviación / Tipo
(5,600 un)
Ventas
Materiales y mano de obra
Costos indirectos de fabricación
Costos fijos (alquileres)
Utilidad Bruta
Gastos de administración
Gastos de ventas
Utilidad de operación

d) Determine la variación de volumen.

Variación Volumen
Conceptos Presupuesto Estático Presupuesto Desviación / Tipo
Flexible
Ventas
Materiales y mano de obra
Costos indirectos de fabricación
Costos fijos (alquileres)
Utilidad Bruta
Gastos de administración
Gastos de ventas
Utilidad de operación

e) Determine la variación total del presupuesto estático.

Variación total del presupuesto estático


Variación Presupuesto Variación Volumen Variación total del presupuesto
estático