Introducción

Las auditorías tienen como propósito evidenciar la eficacia, eficiencia, efectividad y

transparencia de la gestión de los distintos procesos, actividades, planes, proyectos,
operaciones y demás resultados de las entidades para lograr su mejora continua,
promoviendo el ejercicio de autocontrol y autoevaluación.

La Supervisión de las Auditorias constituye un aspecto de vital de importancia según

las tendencias actuales, por cuanto significa la comprobación y seguridad de que
éstas se hayan realizado cumpliendo con los principios y normas establecidos para
el ejercicio de la Auditoria y permiten evaluar la correspondencia del dictamen
emitido por el grupo de auditores con la situación real de la entidad auditada.
 ETAPAS DEL PROCESO DEL AUDITOR
EL PERFIL DEL AUDITOR:

Las características de un auditor constituyen el elemento principal dentro de un

proceso de auditoría, ya que sobre el auditor recaen todas las responsabilidades de
la auditoria, ya sea conceptualizarla, practicarla, y además lograra todos los
resultados necesarios para proponer medidas para elevar el desempeño de
la organización. Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles
de formación, referente al perfil de un auditor:

 Formación académica: Estudios a niveles técnicos, cualquier grado en

informática, ingeniería en sistemas, derecho, etc.

 Formación Complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo

de su vida profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o
cursos

 Formación Empírica: Conocimiento resultante de la implementación de

auditorías en diferentes, con o sin contar con un grado académico.

HABILIDADES:

Las habilidades y destrezas que pueda tener un auditor, harán que consiga
desenvolverse con naturalidad dentro de su trabajo y sepa enfrentar con mayor
facilidad obstáculos que se encuentre a la hora de desarrollar su trabajo. Entre esas
habilidades que deben tener se pueden nombrar las siguientes:

 Actitud positiva

 Saber escuchar

 Mente analítica

 Capacidad de negociación

 Iniciativa

 Facilidad de trabajar en equipo

COMPETENCIAS:

La ejecución del trabajo en un auditor, puede estar destinado como auditor interno
o externo. El auditor interno se encuentra como parte de la organización en gestión,
y en donde tendrá un papel importante ya que deberá ser capaz de responder retos
de acuerdo a la visión de la organización. En el caso de un auditor externo su
participación es valiosa ya que tiene una apreciación objetiva de los hechos
además de estar limitados en el tiempo de realización de la auditoria

COMPORTAMIENTO DEL AUDITOR:

 Formación y Capacidad Profesional

 Independencia, Integridad y Objetividad

 Diligencia Profesional

 Responsabilidad

 Secreto Profesiona

Ética Profesional

La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con
el público, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos
que debe poseer.

A tal fin, existen cinco conceptos generales, llamados también "Principios de Ética"
las cuales son:

 Independencia, integridad y objetividad.

 Normas generales y técnicas.

 Responsabilidades con los clientes.

 Responsabilidades con los colegas.

  Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contaduría

pública, ser independiente de aquellos a quienes sirve.

Los conceptos de la ética profesional, sección ET 52-02 define la independencia

como: "La capacidad para actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la
posibilidad de mantener una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisión
del auditor.

El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en atención a hechos reales

comprobables, según su propio criterio y con perfecta autonomía y, para tal fin, estar
desligado a todo vínculo con los dueños, administradores e intereses de la
empresa u organización que audite. Su independencia mental y su imparcialidad de
criterio y de opinión deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a
las apariencias también, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que
lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

 Normas Generales y Técnicas:

El auditor debe observar las normas generales y técnicas de la profesión y luchar

constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.

Las normas generales y técnicas son reglas de conducta que exigen la observancia
de las normas relacionadas con la realización del trabajo. Así, las primeras indican
que un miembro a quien mediante otro contador solicite consejo profesional sobre
una cuestión técnica contable o de auditoria, debe consultar con el otro contador
antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el miembro conoce
todos los datos y hechos disponibles.

 Responsabilidades con los clientes:

El contador público debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor
que pueda, con interés profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus
responsabilidades para con el público y todo esto lo pondrá de manifiesto a través
de independencia, integridad y objetividad.

Una responsabilidad fundamental del contador público es la que se refiere a la

confidencialidad y al conflicto de intereses. La regla 301 (sección ET 301.01) dice
que un miembro "...no revelará información confidencial alguna obtenida en el curso
de un trabajo profesional, a menos que el cliente dé su consentimiento".

 Necesidad de confidencialidad:

Tanto el sentido común como el concepto de independencia requieren que sea el

auditor, no el cliente, quien decida qué información necesita el auditor para practicar
una auditoria efectiva. En esa decisión no debe influir la creencia, de parte del
cliente, de que cierta información es confidencial. Una auditoria eficiente y efectiva
requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para ser
sumamente franco al proporcionar información.

 Confidencialidad y privilegio:

Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor son
confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la información contenida en
la comunicación sin el permiso del cliente. Normalmente, sin embargo, esa
información no es "privilegiada". La información es privilegiada si el cliente puede
impedir que un tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante
un citatorio u orden de comparecencia.

 Información Confidencial:

Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que

la administración en cuanto al manejo de la información confidencial: no utilizarla
para provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran hacerlo. Esas
responsabilidades están claramente comprendidas en las estipulaciones generales
del código de ética profesional.
  Conflicto de intereses:

El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los
competidores es tan grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos
clientes figure un competidor. Otros quedan satisfechos con la seguridad de que el
personal encargado de su trabajo no tenga contacto con el personal del competidor.
El precio de obtener tan alto grado de confidencialidad es la pérdida de los
beneficios de una experiencia en el ramo que pueden aportar los auditores
familiarizados con más de una empresa dentro del mismo giro. La experiencia indica
que el riesgo de que se filtre información que tenga valor competitivo es sumamente
bajo.

 Responsabilidades con los colegas:

Aunque no hay actualmente reglas de conducta específicas que gobiernan la

responsabilidad de un contador público con sus colegas, los conceptos de ética
profesional establecen el principio fundamental de cooperación y buenas relaciones
entre los miembros de la profesión. La sección ET 55.01 expresa que un contador
debe "tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su reputación y
bienestar". Además, al ofrecer sus servicios, no tratará de desplazar a otro contador
en forma que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre auditores
es fuerte, sus acciones deben estar gobernadas por la cortesía profesional debida
a los colegas.

 Responsabilidad legal

Son muchas las responsabilidades generales por la profesión derivadas de

estipulaciones legales. Amanera de síntesis se trata de dar una idea de este tema
a continuación:

 Responsabilidad ante los clientes:

El auditor tiene una relación contractual "de carácter derivado" con su cliente; en
esta circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho común, que el profesional es
responsable ante su cliente por negligencia en grado simple y, en consecuencia,
también lo será por negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos años los
auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que
una auditoria normal de estados financieros no lleva la intención de descubrir
desfalcos e irregularidades similares y así, el no hacerlo no puede ser motivo para
demandarlo según la "Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".

 Responsabilidad ante terceras personas:

El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es

equilibrar el derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra
reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces innumerables), de
quienes el auditor no tiene razón para sospechar que contarán con los resultados
de su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se considera como una
importante política del Estado de proteger a todas esas terceras personas que
confían en los estados financieros dictaminados contra los efectos adversos de la
práctica profesional.

ETAPAS DEL PROCESO AUDITOR

PREPARACIÓN DE LA AUDITORÍA

Para llevar a cabo una buena auditoria interna, la preparación es de suma

importancia. Esta preparación consiste en una serie de diferentes elementos, como:

- Determinación del alcance de la auditoria.

- Estudio de los documentos importantes.

- Acordar el itinerario o programa de auditoria.

- Preparación de listas de verificación o cuestionarios.

Revisión preliminar del SGI auditado

- Si el SGI no es el adecuado, conviene no continuar con la auditoría.

- Sirve de base para preparar la auditoría y analizar el SGI auditado.

Documentos de trabajo

- Listas de verificación para cada elemento del SGI.

- Formularios para recoger observaciones y formularios para consignar

evidencias.

Tareas del equipo auditor

- Conviene asignar a cada miembro del equipo auditor, la auditoría de

elementos específicos del SGI. Esta asignación será hecha por el auditor líder.

Plan de la auditoría

- Presentado y conocido con antelación.

- Flexible para permitir cambios durante la auditoría.

- Debe incluir: objetivos, identidades del equipo auditor, fecha y lugar de la

auditoría, áreas a auditar.

Estudio de los documentos relevantes

Una vez que sea establecido el alcance de la auditoria con el Auditor Líder, es el
momento de llevar a cabo una revisión inicial de los documentos relativos a la
auditoria, los cuales normalmente consisten en:

a) El Manual de Calidad, caracterización y procedimientos aplicables al proceso

auditado.

b) Documentos y especificaciones que soportan formalmente al proceso

auditado.
c) Los hallazgos y observaciones encontradas en la última auditoria, así como
cualquier lista de verificación de que se disponga, ambos aplicables al proceso a
ser auditado.

d) Registros del análisis de las acciones correctivas relativas al proceso.

Elaboración del programa de auditoría

Un programa de auditoría incluye la planificación, la provisión de recursos y el

establecimiento de procedimientos apropiados para su realización dentro del
programa. Por tal motivo deberían establecerse los objetivos de un programa de
auditoría para dirigir la planificación y la realización de las auditorías.

Elaboración del plan de auditoría

El encargado de hacer la planificación de la auditoría es el auditor líder, en cuyas

manos está coordinar todas las actividades referentes a la preparación y desarrollo
de la auditoría.

En los criterios globales de un programa de auditoría se establece que la misma

debe basarse en objetivos, alcance y criterios documentados, siendo los objetivos
de la auditoría los que definen qué es lo que se pretende alcanzar con su realización.

Para dar cumplimiento al programa de auditoría, los integrantes del equipo auditor
procederán de la siguiente manera:

 Definir el alcance de la auditoría: Es describir la extensión y los límites de la

auditoría, tales como ubicación, unidades de la organización, actividades y
procesos a ser auditados, así como el periodo de tiempo cubierto por la
auditoría.

 Solicitar la documentación necesaria. Antes de desarrollar las actividades

de la auditoría in-situ, la documentación del auditado debe ser revisada para
determinar la conformidad del sistema con los criterios de auditoría.
  Preparar la Lista de Verificación. Los miembros del equipo auditor deben
revisar la información pertinente a las tareas asignadas y preparar los
documentos de trabajo que sean necesarios como referencia y registro del
desarrollo de la auditoría.

 Elaboración del Plan de Auditoría. El líder del equipo auditor debe preparar
un plan de auditoría que proporcione la base para cumplir el objetivo
acordado previamente respecto a la realización de esta.

Comunicar el Plan de Auditoría. El líder del equipo auditor debe comunicar al

auditado el correspondiente Plan de Auditoria con la antelación suficiente para que,
tanto el auditado como su equipo de trabajo, estén a entera disposición

INFORME DE LA AUDITORÍA

• Es responsabilidad del auditor líder y el equipo auditor.

• El informe tiene por objeto exponer los hechos, analizar las causas y recomendar
acciones correctoras.

• En caso de duda sobre alguna situación auditada, es necesario aclararla antes de

presentar el informe.

• Debe contener: objetivo y alcance de la auditoría, observaciones de No

Conformidad, capacidad del SGI para alcanzar los objetivos definidos, lista de
distribución del informe.

El Informe Final de la auditoría debe emitirse en el periodo de tiempo acordado. Si

esto no es posible, se debería comunicar al cliente y/o auditado las razones del
retraso y acordar una nueva fecha de emisión.
DOCUMENTOS QUE SE GENERAN

Papeles de trabajo

Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra

los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados
y las pruebas realizadas.

Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en

cintas, películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y
fotocopias de documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar
todo el archivo.

Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:

· Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.

· Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
· Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
· Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
· Memoria escrita de la auditoría.

En los papeles de trabajo se registran:

· La planeación.
· La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría
desarrollados.
· Los resultados
· Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
· Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la
conclusión del auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor
durante el proceso de auditoría.
La NIA ¨Documentación¨ señala que la extensión de los papeles de trabajo es un
caso de juicio profesional por lo que es necesario y práctico documentar todos los
asuntos importantes que el auditor considere.
La SAS y NIA indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las
siguientes informaciones:
 Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.
 Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y
estatutos.
 Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los
que opera la entidad.
 Evidencia del proceso de planeamiento incluyendo programas de auditoría
y cualquier cambio al respecto.
 Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno.
 Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
 Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las
conclusiones alcanzadas.
 Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fue supervisado y
revisado.
 Análisis de transacciones y balances.
 Análisis de tendencias e índice importantes.
 Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de
auditoría desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.
 Una indicación sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y
cuando fueron desarrollados.
 Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras
partes.
 Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o
discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades
sustanciales en control interno.
 Cartas de presentación recibidas de la entidad.
 Conclusiones alcanzadas por el auditor, concernientes a aspectos
importantes de la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos
excepcionales o inusuales, revelados por los procedimientos del auditor.
  Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor,
etcétera.

Propiedad y custodia de los papeles de trabajo.- Los papeles de trabajo son

de propiedad de los órganos o firmas de auditoría. El auditor debe custodiar con
cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en
todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto de la información
contenida en los mismos.

Es difícil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de trabajo,
pero es recomendable conservarlos porque son importantes para auditorias futuras
y para cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios.

Formatos del MECIP

FORMATO 37: Definición de Macroprocesos

FORMATO 41: Matriz de Relación de Objetivos Macroproceso / Procesos

FORMATO 42: Normogramas

FORMATO 43: Matriz de Interacción de Macroprocesos

FORMATO 45: Mapa de Procesos

FORMATO 56: Diseño de Estructura Organizacional Orientada a Procesos

FORMATO 57: Matriz de Relación de Macroprocesos y Dependencia – Primer Nivel

FORMATO 58: Matriz de Relación de Macroprocesos y Dependencia – Segundo

Nivel

FORMATO 92: Políticas de Operación-Objetivos Institucionales / Macroprocesos /

Procesos

FORMATO 101: Manual de Operación

Conclusión
El auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con
conocimientos necesarios para evaluar la eficacia de una empresa a la vez de
poseer una ética profesional y una responsabilidad hacia los clientes y colegas con
el fin de prestarle un mejor servicio en el campo en que se desempeña e integridad
de la información de los métodos empleados para identificar, medir, clasificar y
reportar dicha información.

El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento
de las políticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de
impacto significativo en las operaciones e informes y deben determinar si la
organización cumple con ellos.

Así mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y

efectivos y si las actividades auditadas están cumpliendo con los requerimientos
apropiados. También deben revisar las operaciones o programas para cerciorarse
si los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las
operaciones o programas se llevan a cabo como se planearon.
Bibliografía
https://www.senatics.gov.py/institucion/mecip

http://www.hacienda.gov.py/web-hacienda/index.php?c=463

http://www.pascualbravo.edu.co/pdf/calidad/procesoauditoria.pdf

https://es.wikipedia.org/wiki/Auditor
Anexo
EJEMPLOS DE PAPELES DE TRABAJO
FORMATOS MECIP
 AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
Tema: “Etapas del Proceso del Auditor”
Integrantes:
 Liz Romina Cazal
 Cesar Torres
 Lorena Mallorquin
 Patricia KMüller
 Guido Keudell
 Liz Vera
Profe: Mast. Gladys Ramos
Carrera: Contabilidad y Auditoría
Curso : 5º Primer Semestre

2018