– 1

INFOP Virtual

PRESUPUESTOS
 – 2

Definición, Tipos y Clasificación de Presupuesto

Objetivo:

El estudio del contenido de esta unidad contribuirá a que usted adquiera las
competencias para:

Identificar qué es un presupuesto, Los tipos de presupuestos, así como el

Pronóstico de Caja y sus principales funciones para ponerlos en práctica en una
empresa e identificar la importancia del uso de estas herramientas para las
necesidades financieras.
 PRESUPUESTOS – INFOP Virtual 3

1.1 Definición

Un presupuesto es un plan cuantitativo de acción que ayuda a la coordinación y

control de la adquisición y utilización de recursos durante determinado periodo.

La preparación de un presupuesto debe considerarse como la integración de la variedad

de intereses difusos y en ocasiones diversas que constituyen la organización dentro de
un programa que todos convinieron que es funcional.

El presupuesto involucra la manipulación de todas las variables que determinan el

desempeño de la empresa, en un esfuerzo por alcanzar cierta posición preferida en el
futuro.

3
 PRESUPUESTOS – INFOP Virtual 4

1.2 Tipos de Presupuestos

Existen dos tipos de presupuestos:

1. El de Largo Plazo
2. El de Corto Plazo

La selección real de un periodo dependerá de:

1. Objetivos de la empresa.
2. Usos y confiabilidad de la información
del presupuesto.
3. Tipo de negocios en la empresa.
4. Factores Relativos como longitud de
ciclo de producción.

Presupuesto a Largo Plazo: un plan a largo plazo proporciona una larga perspectiva
para la preparación de presupuesto anual de una manera más plena de propósito de lo
que será posible sin él. La parte más importante de la planeación a largo plazo es el
proceso de presupuestar el capital. El presupuesto de capital es una lista de proyectos
a largo plazo expresados en términos financieros detallados y aunque deben revisarse
y modificarse como sea necesario, guarda poco relación con los presupuestos de
operación.

Presupuesto a Corto Plazo: ya se ha mencionado que en los planes a corto plazo, el

balance del tiempo favorito es de un año, generalmente desglosados en intervalos de
tiempos menores para propósitos de informes, programación y realización de control.

4
 PRESUPUESTOS – INFOP Virtual 5

1.3 Clasificación del Presupuesto

El presupuesto principal o supremo está compuesto de los siguientes estados o anexos:

1. Presupuesto de ventas.
2. Presupuesto de producción y gastos, que se clasifican en:
a. Materia prima o de mercaderías en una empresa mercantil.
b. Mano de obra directa.
c. Gastos indirectos de producción.
3. Presupuesto de costos de mercadería vendida.
4. Presupuesto de gastos de ventas.
5. Presupuesto de gastos Administrativos.

En adición a estos presupuestos tenemos los presupuestos financieros tales como:

1. Presupuesto de caja o efectivo.
2. Estado de situación o Balance General.
3. Estado de resultado o pérdidas y ganancias.

5
 PRESUPUESTOS – INFOP Virtual 6

Y por último, existen aquellos presupuestos especializados tales como:

1. Presupuesto de activos fijos.
2. Informes presupuestables que comparan el resultado con los planes
previamente adoptados.

Presupuesto de Ventas

Este presupuesto tiene una importancia primaria y debe de ir precedido de un cuidadoso

análisis y estudio.

Contiene las estimaciones y logros en ventas por meses para varias áreas de venta.
Con frecuencia se incluye una subdivisión de productos.

Presupuesto de Producción y Gastos

El presupuesto de producción debe estar coordinado con el presupuesto de ventas

y está expresado en unidades físicas. Indica cuándo deben terminarse los productos
para cumplir con todas las estimaciones de ventas programadas, y ayuda a determinar
las necesidades del material y de mano de obra para cumplir con la producción
programada.

Entre las necesidades básicas de información que debe disponerse para presupuestar
con éxito la producción de ésta: equipo y capacidades de las máquinas, su
disponibilidad y secuencia de trabajo y cantidades más económicas a producir.

El presupuesto de producción es divido en:

1. Presupuesto de materia prima directa

2. Presupuesto de mano de obra directa
3. Presupuesto de gastos indirectos de producción.

6
 PRESUPUESTOS – INFOP Virtual 7

Presupuesto de Costo de la Mercadería Vendida

Presupuesto de Costo de la Mercadería Vendida o costo de producción pueden ser

parte del presupuesto de producción o llevarlo por separado. En ocasiones se compara
las cifras del costo de producción con el precio de venta para averiguar si se están
obteniendo utilidades satisfactorias, es decir, si los artículos se estas vendiendo a un
precio muy bajo o si cuesta mucho producir los artículos.

Presupuesto de Gastos de Venta y Administración

La preparación de los presupuestos de gastos de ventas y de gastos generales y de

administración es similar a la de otros presupuestos de gastos. Se pueden tener otros
presupuestos de respaldo, como: la publicidad, gastos de oficina y gastos del
departamento del pago de sueldos.

PRESUPUESTO DE CAJA O EFECTIVO

El presupuesto de caja o pronóstico de

caja, es un estado de los flujos positivos
y negativos de efectivo planeado de la
empresa que se utiliza para estimar sus
ingresos de efectivo a corto plazo.

Pronóstico de Ventas

El presupuesto de caja trata de estimar las entradas y salidas de efectivo, y el punto

clave para la exactitud de la mayor parte de este presupuesto es el Pronóstico de
ventas.
7
 PRESUPUESTOS – INFOP Virtual 8

El pronóstico de ventas es la predicación de las ventas de la empresa durante un

periodo dado con base a datos externos y/o internos, se utiliza como la entrada clave
para el proceso de planificación financiera a corto plazo.

El pronóstico de ventas se podría basar en un análisis de datos externos, internos o una

combinación de los dos.

Pronóstico Interno

Es el Pronóstico de ventas con base en una complicación o reunión a través de los

propios canales de venta de la empresa.

Por lo común el personal de ventas debe estimar cuantas unidades de cada tipo de
producto espera vender en el año entrante.

Por último se podrán hacer ajustes por factores internos adicionales, como la capacidad
de producción.

Pronóstico Externo

Pronóstico de ventas con base en las relaciones observadas entre las ventas de la
empresa y ciertos indicadores económicos externos clave como el Producto Interno
Bruto (PIB), construcciones iniciales durante el año, confianza de consumidor y el
ingreso personal disponible.

1.4 Preparación del Presupuesto de Efectivo

Modelo General del Presupuesto de Caja o Efectivo

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Entradas de Efectivo
(-) Salidas de Efectivo
(=) Flujo Neto de Caja
Agregar: Saldon Inicial de Caja
Agregar: Financiamiento Requerido
(=) Saldo Final de Caja

8
 PRESUPUESTOS – INFOP Virtual 9

Cuando todos los pasos del presupuesto se han llevado a cabo, se suman las partes
que involucran entradas de efectivo, que con frecuencia son las ventas de contado y los
cobros a clientes. Las partidas que impliquen salida de efectivo también se suman.

Las diferencias entre los flujos de entrada y los flujos de salida tenderán a reflejar el
cambio en el saldo d efectivo.

Decimos “Tenderán a reflejar el cambio”, puesto que un cálculo preliminar de los

cambios en el efectivo puede reflejar saldos negativos de este.

Para combatir un saldo negativo de efectivo es necesario convenir en algún tipo de

financiamiento. Por la razón de financiamiento es bueno elaborar presupuesto de
efectivo para demostrar a las instituciones bancarias del por qué se necesitan fondos y
además comprobar que después de que concluya tal necesidad el préstamo podrá ser
liquidado.

Partiendo con un propósito de ventas supuesto, esta unidad clasifica el proceso

presupuestario en tres partes:

1. Los elementos que integran las entradas de efectivo

2. Los elementos que integran las salidas de efectivo
3. La diferencia neta entre los dos, entradas y salidas

1) Los Elementos que Integran las Entradas de Efectivo

En las empresas las entradas de efectivo comprenden los siguientes renglones:

1. Las ventas al contado.

2. Cobros a clientes. Estos se originan de las ventas al crédito que en nuestro
medio son cobrados mensualmente y si se retrasan cobran intereses moratorios.
3. Dividendos recibidos.
4. Intereses recibidos, incluyendo los moratorios.
5. Acciones recibidas.
6. Abonos recibidos por arrendamiento o alquileres.

Nota: En nuestro medios los cobros al cliente o las Cuentas por cobrar se hacen
mensualmente si se retrasa se cobran intereses moratorios y si no, se procede a
decomisar el artículo vendido. 9
 PRESUPUESTOS – INFOP Virtual 10

También se puede dar que el tipo de cobro se extiende a 45 o 60 y 90 días respectivos,

esto depende de la política de la empresa.

Ingresos en Efectivo

Incluyen todos los flujos positivos de efectivo de una empresa en un periodo financiero
dado.

2) Elementos Que Constituyen La Salida de Efectivo

Los elementos que motivan la salida de efectivo por lo general son:

1. Compras o producción de los artículos que posteriormente se venderán, todo

esto debe ser al contado.
2. Pago de cuentas por pagar.
3. Pago de dividendos en efectivo.
4. Pagos de rentas o alquileres.
5. Sueldos y salarios.
6. Compra de activos fijos.
7. Pago de intereses sobre los préstamos.
8. Pago de préstamo y abono a fondo de amortización.
9. Recompensas o retiro de acciones.
10. Pago de impuestos. Como ser: Impuesto sobre la Renta, Impuesto al
11. Activo Neto, Impuesto sobre Ventas.
12. Pago de gastos fijos de ventas y de administración.
13. Pago de seguro social.

Nota: Según investigaciones realizadas en varias empresas de nuestro medio, los

pagos de los elementos descritos anteriormente que constituyen la salida de efectivo
se hacen “mensualmente” exceptuando el pago de dividendos y de los impuestos que
son en periodos especiales. Al no pagar mensualmente a las empresas, se les cobra
intereses moratorios.

 Es importante observar que la depreciación y otros cargos que no son en

efectivo, no se incluyen en el presupuesto de caja o efectivo porque solo podrían
representar un descuento programado de flujo negativo de efectivo anterior.
10
 PRESUPUESTOS – INFOP Virtual 11

Ventajas y Desventajas del Presupuesto de Caja

Entre las Ventajas están:

1. Muestra los ingresos y gastos que se anticipan, junto con las necesidades
financieras del negocio.
2. Se propicia la determinación de la cantidad de capital de trabajo necesario
para La conducción de las diferentes actividades.
3. Se identifica hasta cuándo podría requerirse un financiamiento externo para
cubrir las deficiencias.
4. Se establece el tiempo o el método para cubrir las obligaciones incurridas.
5. Se dirigen esfuerzos hacia el capital para que se mantenga en canales
productivos.
6. Se promueve los periodos de disponibilidad de fondos, dejando parte de ellos
para la compra de equipo y se prevé la deficiencia de fondos.

Entre las Desventajas están:

1. El control del presupuesto de caja sólo es una herramienta; está sujeta al

criterio humano, a interpretación y evaluación.
2. Son indispensables estándares buenos y adecuados y algunas cosa son
difíciles de obtener.
3. Los datos deben ser interpretados en su valuación adecuada.
4. Se requiere habilidades y experiencia para hacer que el control del
presupuesto de caja opere en forma satisfactoria, en el éxito en su uso no se
adquiere con rapidez.
5. Se requiere la predicción, pero está plena de incertidumbre. Todo es
tentativo.
6. El control del presupuesto de caja requiere gasto en tiempo, dinero y
esfuerzo. Debe mantenerse recto por sí mismo.

11
 PRESUPUESTOS – INFOP Virtual 12

7. Objetivos del Presupuesto de Caja

1. Ofrece al administrador financiero una visión clara de la ocurrencia, tanto en
las entradas como en las salidas de caja previstas en un periodo dado.
2. Determina la planeación del excedente de caja, como la planeación para
déficit de caja.
3. Es un instrumento que permite efectuar pronósticos financieros o de caja a
corto plazo, generalmente de un año.
4. Logra obtener un panorama de la posición de saldo de efectivo de la empresa
respecto de la disponibilidad de fondos o el financiamiento que se requerirá.
5. Establece que el instrumento fundamental a cualquier presupuesto de caja
es el pronóstico de ventas, que se puede basar un análisis de datos de
pronósticos externos o internos.

12
 PRESUPUESTOS – INFOP Virtual 13

Resumen

El Presupuesto de Caja que también se denomina Pronóstico de Caja, se basa en

gran parte en pronóstico de ventas como un insumo. Los datos del pronóstico tanto
internos como externos son asequibles y se sugiere la utilización de ambos en
combinación. La habilidad para pronosticar flujos de caja y en consecuencia
necesidades financieras, es importante para el negocio especialmente para aquel que
tenga un patrón estacional de ventas.

Normalmente el presupuesto de caja se prepara para un periodo de un año dividido en

intervalos mensuales.

El modelo básico del presupuesto de caja es de tal forma que las entradas y
desembolsos de efectivo para cada periodo pueden compararse fácilmente para
cotejarlos y obtener el flujo de caja neto de cada periodo. Agregándole el saldo inicial
en caja al flujo de caja neto, puede calcularse el saldo final en caja. Cualquier necesidad
financiera o exceso de fondos pueden planearse según este estimado.

Si se prepara cuidadosamente el presupuesto de caja puede ser muy valioso para

determinar el financiamiento a corto plazo o para programar utilizaciones de excedentes
de caja.

La principal diferencia entre el presupuesto de caja y el estado de origen y aplicación

de fondos es que el presupuesto de caja es una herramienta financiera de planeación
a corto plazo, en tanto que el origen y aplicación de fondos es normalmente un estado
histórico que se utiliza para evaluar flujos de caja pasados y determinar si esta norma
es consistente con las metas financieras a largo plazo de la empresa.

13