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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Católica de Loja

ÁREA ADMINISTRATIVA

TITULACIÓN DE LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA


CONTADOR PÚBLICO AUDITOR

“Análisis y aplicación de las normas internacionales de información


financiera NIIF relacionadas con la preparación y presentación de estados
financieros de la empresa “Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A” de la
ciudad de Quito año 2011

TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN

AUTOR: Puli Pullaguari, Aída Guisela


DIRECTOR: Grijalva Pilapanta, Segundo Rafael Ing.

CENTRO UNIVERSITARIO QUITO


2014
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN

Ingeniero
Segundo Rafael Grijalva Pilapanta
DOCENTE DE LA TITULACIÓN

De mi consideración:

El presente trabajo de fin de titulación “Análisis y Aplicación de las Normas Internacionales


de Información Financiera NIIF relacionadas con la preparación y presentación de Estados
Financieros de la empresa “SUCESORES DE JACOBO. PAREDES M. S.A., de la ciudad de
Quito, año 2011, realizado por la Sra. Aída Guisela Puli Pullaguari, ha sido orientado y
revisado durante su ejecución, por cuanto se aprueba la presentación del mismo.

Quito, a mayo 30 del 2014

Ing. Grijalva Pilapanta Segundo Rafael


DIRECTOR DEL TRABAJO FIN DE TITULACIÓN

ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS

“Yo Puli Pullaguari Aída Guisela declaro ser autora del presente trabajo de fin de titulación
“ Análisis y aplicación de las normas internacionales de información financiera NIIF
relacionadas con la preparación y presentación de estados financieros de la empresa “
Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A., de la ciudad de Quito, año 2011”, siendo el Ing.
Segundo Rafael Grijalva Pilapanta el director del presente trabajo; y eximo expresamente a
la Universidad Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles
reclamos o acciones legales.

Además certifico que las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el


presente trabajo de investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.

Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 67 del Estatuto Orgánico de
la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice:
“Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones,
trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo
financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”

Puli Pullaguari Aída Guisela


C.C. 1712868783

iii
DEDICATORIA

A Dios por permitirme llegar a este momento tan


especial en mi vida. Por los triunfos y los
momentos difíciles que me han enseñado a
valorarte cada día más. A mi esposo Alex, mis
padres Adela y Pedro, les agradezco el cariño, la
comprensión, la paciencia y el apoyo que me
brindaron para culminar mi carrera profesional. A
mis hermanos porque siempre he contado con
ellos para todo, gracias a la confianza que
siempre nos hemos tenido; por el apoyo y la
amistad en este objetivo que sin duda marca mi
vida.

Puli Pullaguari Aída Guisela

iv
AGRADECIMIENTO

A la Universidad Técnica Particular de Loja que me permitió realizar mis estudios


profesionales, a través de la Educación a Distancia.

A los señores empresarios y personal en general por su valiosa colaboración y ayuda al


proporcionar la información necesaria para el desarrollo del presente trabajo de
investigación.

A mi director de tesis, El Ing. Rafael Grijalva por su invalorable apoyo en el desarrollo de mi


trabajo de tesis, por su profesionalismo en el área, su paciencia y consideración.

A la Doctora Ximena Franco, quien nos brindó su apoyo desde la gestión educativa
administrativa la cual permitió realizar las actividades sin novedades y con profesionalismo a
la altura de la Universidad Técnica Particular de Loja.

Finalmente, agradecemos a todas aquellas personas que directa o indirectamente


contribuyeron de manera desinteresada y con un sincero apoyo al desarrollo de este
documento el cual plasma mucho esfuerzo y cariño en la titulación de mi carrera profesional.

Aída Guisela Puli Pullaguari.

v
ÍNDICE DE CONTENIDOS
CARÁTULA………..……………………………………………………………………….…………. i
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN .................................... ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS .......................................................... iii
DEDICATORIA ....................................................................................................................... iv
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................. v
ÍNDICE DE CONTENIDOS ...................................................................................................... vi
ÍNDICE DE TABLAS ................................................................................................................ x
ÍNDICE DE GRÁFICOS ........................................................................................................... xi
ÍNDICE DE ANEXOS .............................................................................................................. xii
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................ 1
EXECUTIVE SUMMARY ........................................................................................................... 2
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................... 3

CAPÍTULO I ............................................................................................................................ 5

1. Aspectos generales de la normativa contable y aplicación de las NIIF en el

Ecuador ................................................................................................................6

1.1. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). ....................... 6

1.2. Organismos emisores de la normativa contable.........................................7

1.3. Definición de las NIIF. ...............................................................................7

1.4. Objetivos de las NIIF. ................................................................................8

1.5. Ventajas y desventajas de la aplicación de las NIIF. ................................ 8

1.6. Aplicación de las NIIF a nivel mundial. ..................................................... 9

1.7. Evolución de las normas ecuatorianas de contabilidad. ........................... 10

1.8. Organismos que regulan la actividad económica en el Ecuador. .............. 11

1.8.1. Superintendencia de Compañías (SIC). ........................................... 11

vi
1.8.2. Servicios de Rentas Internas (SRI). ................................................ 12

1.8.3. Superintendencia de Bancos y seguros (SBS). .............................. 12

1.9. Obligatoriedad de la aplicación de las NIIF completas en el Ecuador. ..... 13

CAPITULO II ........................................................................................................................ 15

2. Análisis del marco conceptual para la preparación y presentación de estados


financieros y las NIIF relacionadas con la presentación de Estados Financieros
(NIC 1, NIC 2, NIC 7, NIC 8, NIC 12, NIC 18, NIC 19, NIC 39, y secciones 2 a la

8 de las NIIF para PYMES) ................................................................................. 16

2.1. Marco conceptual para la preparación y presentación de estados

financieros ............................................................................................... 16

2.2. NIC 1 Presentación de estados financieros. .............................................22

2.3. NIC 2 Inventarios.....................................................................................30

2.4. NIC 7 Estado de flujos de efectivo. ..........................................................34

2.5. NIC 8 Políticas contables, cambio en las estimaciones contables y errores.

................................................................................................................40

2.6. NIC 12 Impuestos a las ganancias. ..........................................................44

2.7. NIC 18 Ingresos ordinarios. .....................................................................46

2.8. NIC 19 Beneficios a los empleados. ........................................................48

2.9. NIC 39 Instrumentos financieros. ............................................................50

2.10. La NIIF para las PYMES. ........................................................................55

2.10.1. Importancia de la aplicación de la NIIF para las PYMES. ...............57

vii
2.10.2. Secciones de la 2 a la 8 Sección 1: Pequeñas y medianas

entidades. ........................................................................................57

2.11. Diferencias entre NIIF completas y NIIF para PYMES..............................60

2.12. Análisis formatos de los estados financieros de la SIC. ..........................63

CAPTITULO 3 ....................................................................................................................... 68

3. Caso práctico de la implementación de las NIIF en la empresa Sucesores de

Jacobo Paredes M. S.A. .....................................................................................69

3.1. Antecedentes generales de la empresa. ..................................................69

3.2. Estructura orgánica. .................................................................................73

3.3. Procesos generales. .................................................................................74

3.4. Preparación y presentación de Estados financieros bajo NIIF completas.84

3.4.1. Elaboración Plan de cuentas bajo NIIF. ..........................................84

3.4.2. Estados Financieros de transición. .................................................94

3.4.3. Principales impactos en la adopción NIIF. ......................................98

3.4.4. Estados Financieros con impacto NIIF. ......................................... 120

3.4.4.1. Conciliación del Estado de Situación Financiera de NEC a NIIF. . 120

3.4.4.2. Conciliación del Estado del Resultado Integral de NEC a NIIF. .... 129

3.4.4.3. Conciliación del Estado de Flujos de Efectivo de NEC a NIIF....... 136

3.4.4.4. Conciliación del Cambio del Patrimonio de NEC a NIIF................ 140

3.4.5. Estados Financieros Individuales NIIF. ......................................... 142

3.4.5.1. Estado de Situación Financiera NIIF. ........................................... 142

viii
3.4.5.2. Estado de Resultado Integral NIIF. .............................................. 147

3.4.5.3. Estado de Flujos de Efectivo por el Método Directo NIIF. ............ 152

3.4.5.4. Estado de Cambios en el Patrimonio NIIF. .................................. 155

3.4.6. Notas a los Estados Financieros NIIF y políticas contables. ........ 160

3.4.6.1. Notas y políticas contables............................................................ 165

3.4.7. Control Interno. ............................................................................ 206

CONCLUSIONES ................................................................................................................. 209


RECOMENDACIONES .......................................................................................................... 211
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................... 212

ix
ÍNDICE DE TABLAS

TABLA 1 Diferencias entre NIIF completas y NIIF para PYMES .......................................... 60

TABLA 2 Análisis formatos de los estados financieros de la SIC ........................................ 64

TABLA 3 Clientes ................................................................................................................ 71

TABLA 4 Proveedores de la empresa sucesores de J. Paredes M. S.A. .............................. 72

TABLA 5 Cuadro general del avalúo de terrenos y edificios ................................................. 98

TABLA 6 Reestructuración depreciación de edificios ......................................................... 100

TABLA 7 Reestructuración depreciación muebles y enseres ............................................. 103

TABLA 8 Reestructuración depreciación equipos de computación .................................... 105

TABLA 9 Reestructuración depreciación vehículos .......................................................... 107

TABLA 10 Reestructuración depreciación maquinarias y equipos de fábrica .................... 109

TABLA 11 Reestructuración depreciación instalaciones ................................................... 111

TABLA 12 Cuentas incobrables ejercicio 2009 .................................................................. 114

TABLA 13 Cálculo cuentas incobrables ............................................................................ 116

TABLA 14 Cálculo provisión por incobrabilidad .................................................................. 117

TABLA 15 Cálculo jubilación y desahucio .......................................................................... 119

x
ÍNDICE DE GRÁFICOS

GRÁFICAS 1 Estructura orgánica Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A. ......................... 73

GRÁFICAS 2 Planificación de la producción ........................................................................ 74

GRÁFICAS 3 Molienda ........................................................................................................ 75

GRÁFICAS 4 Elaboración .................................................................................................... 76

GRÁFICAS 5 Almacenamiento ............................................................................................ 77

GRÁFICAS 6 Empacado...................................................................................................... 78

GRÁFICAS 7 Planificación de Producción .......................................................................... 79

GRÁFICAS 8 Molienda ........................................................................................................ 80

GRÁFICAS 9 Elaboración .................................................................................................... 81

GRÁFICAS 10 Almacenamiento .......................................................................................... 82

GRÁFICAS 11 Empacado.................................................................................................... 83

xi
ÍNDICE DE ANEXOS

ANEXOS 1 Certificado de Autorización.............................................................................. 214

ANEXOS 2 Registro Único de Contribuyentes ................................................................... 215

ANEXOS 3 Acta de Constitución Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A. .......................... 217

ANEXOS 4 Estudio Actuarial de Jubilación Patronal e Indemnizaciones Laborales ........... 221

ANEXOS 5 Instructivo de Estados Financieros Bajo NIIF .................................................. 234

ANEXOS 6 Formatos de los Estados Financieros NIIF según la SIC ................................. 243

xii
RESUMEN EJECUTIVO

Se aporto a la implementación y aplicación de las Normas Internacionales de Información


Financiera NIIF, que permita a la Empresa Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A conocer
dichas normas y cumplir con las disposiciones que establece la Superintendencia de
Compañías mediante la adopción de un cronograma emitido por este órgano de control de
obligatorio cumplimiento, para desarrollar cambios y actualizaciones tanto en el proceso
contable como en las políticas de la empresa, y así obtener una contabilidad transparente,
confiable oportuna y veraz que nos brindara mejores oportunidades de inversión y relación
con las demás empresa tanto a nivel internacional como nacional ya que esta es una de las
principales bondades de las NIIF.

Especialmente se dio énfasis a la presentación de los estados financieros, su efecto y


proceso teórico de migración de las NEC a las NIIF, en las cuales se requirió de apoyo en el
análisis especialmente

Se aporto también a la aceptación de los nuevos procesos a aplicados con la nueva


normativa, evitando o al menos minimizando el efecto de rechazo a los cambios, dentro del
ambiente empresarial

PALABRAS CLAVES: Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Normas


Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), Pequeñas y Medianas Empresas (Pymes), Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), Valor Presente, Valor Neto Realizable, Activo
Diferido, Pasivo Diferido
EXECUTIVE SUMMARY

I contribute in the implementation and application of International Financial Reporting


Standards IFRS, which allows the Company Sucesores de Jacobo Paredes M. S. A. meet
these standards and comply with the provisions established by the Superintendencia de
Companies by adopting a schedule issued by this body control mandatory, to develop
changes and upgrades on both the accounting process and in the policies of the company,
and so get transparent accounting, timely and accurate reliable we would provide better
investment opportunities and other business relationship with both international and national
levels as this is one of the main benefits of IFRS.

Particular emphasis was given to the presentation of financial statements, its effect and
theoretical process of migration of the NEC to IFRS, where support was required in the
analysis especially

It also I contribute to the acceptance of new processes implemented with the new
regulations, avoiding or at least minimizing the effect of refusal to changes within the
business environment

KEYWORDS: Small International Financial Reporting Standards (IFRS), Financial Reporting


Standards (NEC), and Medium Enterprises (SMEs), International Accounting Standards
(IAS), Present Value, Net Realizable Value, Deferred Assets, Liabilities Deferred

2
INTRODUCCIÓN

En un análisis profundo de la normativa internacional y para dar cumplimiento a lo dispuesto


por la SIC respecto a la adopción de NIIF en el Ecuador se ha estudiado he investigado los
aspectos legales, técnicos y contables de la empresa Sucesores de Jacobo Paredes M.
S.A.

Para la correcta implementación se ha analizando su impacto y trascendencia en la


información contable, así como el de la creación de nuevas políticas contables, el
compromiso de la administración en el fortalecimiento de esta nueva forma de presentación
de la información financiera.

El presente trabajo está compuesto por tres capítulos, en el primero se expone una
investigación profunda sobre los antecedentes, la necesidad y los diferentes entes
reguladores que dieron como efecto el surgimiento de las NIIF.

El segundo capítulo trata el marco teórico, se considera de especial importancia ya que en


este es analizado desde una perspectiva global, en el sentido del alcance mundial de las
NIIF, al tratar los aspectos cuantitativos de las empresas y la estructuración y presentación
de información estratégica a la sociedad de forma homogénea, dentro de este capítulo
también se realizo la investigación concerniente a la aplicación de la ley nacional y de las
instituciones llamadas a controlar, asesorar y vigilar el desempeño de las normas NIIF en el
Ecuador.

El capitulo tres por otra parte se refiere a la implementación de las normativas en una
importante empresa industrial del medio, en la cual se distingue todas las etapas de la
ejecución de la normativa.

Mediante la aplicación de una normativa contable, establecida por la SIC se obtiene un


ordenamiento de la información reflejada en los informes financieros con el objetivo de
establecer políticas contables, procedimientos bien definidos y estructurados para un
correcto manejo y tratamiento de la cuentas y que la información de la empresa sea
comparable, razonable y fiable frente a las demás empresas del país y del mundo.

Las empresas que adopten como políticas de presentación de información financiera bajo la
aplicación de NIIF, entregan a los gerentes, accionistas, instituciones reguladoras, empresas
y a la sociedad en general información veraz y confiable, que les permitan tener una visión

3
más clara de la situación financiera para poder tomar decisiones económicas que sean de
interés personal sobre estas empresas.

Con la disposición de la SIC indicando la obligatoriedad de la implementación de las NIIF, la


administración de la empresa estableció un cronograma de actividades que involucra,
estudio de la situación actual de la compañía, asesoramiento externo, capacitación, en
relación a políticas y procedimientos contables, recursos necesarios para un correcto control
de esta implementación y finalmente tener una visión de donde queremos llegar.

La revisión e implementación de la información financiera bajo NIIF se realizó en los


períodos 2009 al 2011, dando cumplimiento del cronograma propuesto se logró la
implementación de las NIIF de acuerdo a los requerimientos establecidos por las SIC.

La administración de la empresa Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A., se ha preocupado


de contar con procedimientos, políticas contables, políticas de control interno bien definidos,
que han facilitado el desarrollo del presente plan de tesis ya que al ser un trabajo extenso y
de mucho análisis involucra la aplicación de métodos y procedimientos para determinar si se
está realizando de manera correcta y si se cumple con lo que exige la normativa NIIF; por
ejemplo para el caso de la valoración y revalúo de la propiedad planta y equipo fue
necesario que el trabajo sea realizado por expertos Peritos aprobados por la SIC, para la
determinación del estudio actuarial se debió contar con un informe Actuarios, todo esto fue
realizado por personal externo de la compañía lo que implicó un alto grado de dificultad,
pero se evitó el no tener el control de entrega de información a tiempo.

Mediante esta investigación se adquirió conocimientos más profundos de la situación


financiera de la empresa, se pudo analizar la estructura, la razonabilidad de sus cuentas
contables, revisar el cumplimiento de políticas y procedimientos contables y conocer
métodos de control de las cuentas que intervienen en los estados financieros.

4
CAPÍTULO I

5
1. Aspectos generales de la normativa contable y aplicación de las NIIF en el Ecuador

1.1. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF son las Normas e


Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB), institución privada con sede en Londres con el objetivo de formular un cuerpo único
de normas mundiales de contabilidad. A partir del primero de abril del 2001 el nuevo consejo
pasa a denominarse Junta de Normas Internacionales y las futuras normas pasan a
denominarse Normas Internacionales de Información Financiera NIIF. Esas Normas
comprenden: (Puruncajas, 2010)

 Normas Internacionales de Información Financiera


 las Normas Internacionales de Contabilidad
 las Interpretaciones desarrolladas por el Comité de Interpretaciones de las Normas
Internacionales de Información Financiera (CINIIF) o el antiguo Comité de
Interpretaciones (SIC) (Compañias, 2012)

La Globalización y la necesidad de comunicar las operaciones económicas y financieras


mundiales en un lenguaje universal han acelerado la implementación de las NIIF, que sirven
para proporcionar información financiera transparente en tiempo presente.

Las NIIF permiten a los usuarios de la información el conocimiento del negocio bajo un
esquema real y objetivo., sin la sobreestimación o subestimación de operaciones en activos,
pasivos, ingresos y gastos. Entre los usuarios más importantes están: Inversionistas,
empleados, financistas, proveedores, clientes, organismos públicos, clientes y público
general.

Sirven para evitar la quiebra inesperada de empresas y organizaciones en el mundo actual,


al no reportar información financiera correcta para la toma de decisiones oportunas por parte
de los usuarios de la misma, estos son: accionistas, inversionistas, clientes, proveedores,
organismos.

6
1.2. Organismos emisores de la normativa contable.

Los organismos que emiten y regulan las Normas Internacionales de Información financiera
comenzaron a operar en abril del 2001 y son los siguientes:

IFRS: Es la organización encargada de supervisar al Consejo emisor de las Normas


Int4ernacionales de Información Financiera (NIIF), el IASB.

IASC: regula las normas y procedimientos relativos a la emisión, preparación e


interpretación de estados financieros, así como una guía para la formación de una opinión
por parte de los auditores externos, desde 1973 hasta 2001, emitió 41 IAS (NIC) y las
interpretaciones del SIC.

IASB: International Accounting Standards Board (Consejo de Normas Internacionales de


Contabilidad, desde 2001 ha emitido 8 IFRS (NIIF) y las interpretaciones de IFRIC
CINIIF: Comité de Interpretaciones de Normas Internacionales de Información Financiera
(International Financial Reporting Standards Interpretations Committe – IFRSIC.

NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera (International Financial Reporting


Standards – IFRS.

INIIF: Interpretaciones de Normas Internacionales de Información Financiera (International


Financial Reporting Interpretations – IFRI).

1.3. Definición de las NIIF.

Las NIFF son estándares de contabilización que la mayoría de países utiliza para el registro,
valuación presentación y revelación de las transacciones económicas que afectan los
estados financieros, incorporan una normativa internacional y abandonan las bases locales
de contabilización de manera efectiva y directa.

Las NIFF permiten procesar información con bases alternativas para reconocer activos y
pasivos; para la valuación de partidas y para la realización o reconocimiento de resultados
económicos. (Zapata, 2011)

7
1.4. Objetivos de las NIIF.

 Desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de normas contables de


carácter mundial que sean de alta calidad, comprensibles y de obligado
cumplimiento, que exijan información comparable, transparente y de alta calidad en
los estados financieros y en otros tipos de información financiera, con el fin de ayudar
a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, y a otros
usuarios, a tomar decisiones económicas.
 Promover el uso y la aplicación rigurosa de tales normas
 Cumplir con los objetivos anteriores, teniendo en cuenta, cuando sea necesario, las
necesidades especiales de entidades pequeñas y medianas y de economías
emergentes.
 Llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales y las NIIF, hacia
soluciones de alta calidad.
 Proporcionar mayor fiabilidad y eficiencia de la información
 Mejorar la valoración de ciertos activos y pasivos

1.5. Ventajas y desventajas de la aplicación de las NIIF.

Ventajas

 Comparación de la información financiera de las compañías dentro de una industria o


diferentes industrias independientemente de donde estén domiciliadas
 Posibilita presentar el valor real de la empresa
 Mayores y mejores relaciones con clientes y proveedores extranjeros
 Relaciones con entidades financieras, fortalecimiento en la negociación y menores
costos financieros
 Utiliza el nuevo lenguaje mundial para comunicar sus resultados empresariales
 Control interno más fuerte
 Es fuente de transparencia comparabilidad y confiabilidad
 Propicia el acceso de las fuentes a las fuentes internacionales de capitales

8
Desventajas

 La empresa incurre en costos de implementación (capacitación, sistemas y otros)


 La normas contables van a estar reguladas indirectamente por organismos
internacionales
 Requiere una fuerte capacitación inicial y de mantenimiento a la hora de emplearlas
 Resistencia por parte de los profesionales, principalmente por parte del doble trabajo
al tener que llevar registros financieros y por separado registros contables para fines
tributarios
 Las empresas no están acostumbradas al detalle de revelaciones, mucho celo por la
información, publicidad de la información.

1.6. Aplicación de las NIIF a nivel mundial.

Europa es el continente en donde la adopción de las NIIF ha sido un tema de Estado.,


muchas empresas transaccionales en ese continente han manejado el proceso de
implementación de las NIIF y su aplicación como prioridad número uno dentro del manejo
corporativo.

En América Latina el entorno de la Contaduría Pública ha sido un proceso caracterizado por


múltiples inconvenientes y dificultades para fortalecer la confianza de la profesión contable
en los mercados financieros del mundo. En este entorno para la transición efectiva a las NIIF
se requiere de la participación activa de los profesionales del ramo, de los sectores de
gobierno y sectores privados de la sociedad para aportar con sus esfuerzos y contribuir con
el logro de los cambios que requieren los procesos de modernización contable.

Perú incorporó dentro de su legislación la adopción de las NIC y NIIF.

Estados Unidos a pesar de tener su propia doctrina contable., también adoptará este norma
en un futuro. A partir del 2014.

Chile adoptó las NIIF por segmentos y con algunas adaptaciones particulares
México tiene sus propias normas contables pero en general son muy similares a las NIIF y
NIC., se podría hablar de una adaptación y no una adopción (Hansen & Chavéz, 2009)

9
1.7. Evolución de las normas ecuatorianas de contabilidad.

El XIII Congreso Nacional de Contadores del Ecuador en el año de 1975 resuelve aprobar
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Ecuador, estos fueron
adoptados de los que ya habían sido establecidos por los Estados Unidos de América y
promulgados por la Asociación Interamericana de Contabilidad en la Conferencia del Mar del
Plata en 1965.
Los PCGA en Ecuador fueron divulgados por el Instituto de Investigaciones Contables del
Ecuador en la Asamblea Nacional de 1978
La Federación Nacional de Contadores con la intervención conjuntamente con el Instituto
Ecuatoriano de Investigación Contable emitió 14 pronunciamientos sobre las Normas de
Contabilidad Financiera y dos interpretaciones a los mismos hasta los años 90
En el año de 1987 La Superintendencia de Compañías hace un proyecto de ley, que
constaba de 174 numerales denominados Principios de Contabilidad y que fueron puesto en
vigencia en la resolución N° SC -90-1-5-3 haciéndolos obligatorios en la elaboración de los
Estados Financieros de las compañías sujetas a su control.
El Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador a mediados de los 90’s reunió un
equipo entre los que se encontraban auditores internacionales y nacionales, profesionales
contables y representantes de los organismos de control, y mediante resolución FNCE
.09.01.96 del 28 de septiembre de 1996, adopto las Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC), como base para la preparación y emisión de las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad (NEC), instrumento indispensable para la presentación de los Estados
Financieros, en especial de las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de
Compañías, Superintendencia de Bancos y el Servicio de Rentas Internas. Estos
organismos las pusieron en vigencia en las resoluciones: de la Superintendencia de
Compañías No 99.13.3.007 del 25 de agosto de 1999; de la Junta Bancaria No JB.99.152.
del 12 de agosto de 1999; y del SRI No 000141 del 27 de agosto de 1999.
A partir de 1999 las NEC desde la 1 hasta la 15 son aplicación obligatoria en el registro de
las operaciones, preparación y presentación de los Estados Financieros, en especial de
compañías sujetas al control de vigilancia de la Superintendencia de Compañías
En el año 2000 se redacta la NEC 16 Corrección Monetaria Integral de los Estados
Financieros la misma que se aplica a partir de su publicación en Registro Oficial N° 54 del
13 de abril del 2000

10
La Federación Nacional de Contadores del Ecuador redacta la NEC 17 Conversión de
Estados Financieros para Efectos de Aplicar el Esquema de Dolarización siendo esta
aprobada por SRI, Súper Intendencia de Bancos y Superintendencia de Compañías
Se dispuso la aplicación obligatoria de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad a partir del
ejercicio económico del 2002, de la 1 a la número 18 y a la número 27, por las mencionadas
entidades de control
Desde la divulgación de las primeras NEC en el año de 1999 hasta el año 2002 en la que se
publicaron las ultimas NEC, están son de aplicación obligatoria en el Ecuador, considerando
las NIC para cualquier asunto no trato en las NEC y de no contemplarse en estas, se
consideran los PCGA (FASB).
Y aunque las NEC son aplicables a todo territorio ecuatoriano las entidades pueden referirse
a las NIC por cualquier tratamiento contable no especificado en las NEC pues estas se han
redactado con referencia las NIC desarrolladas por el IASB, pues en el Ecuador solo no ha
adoptado todas las normas que actualmente son 41 NIC de las cuales 34 están en vigencia.

1.8. Organismos que regulan la actividad económica en el Ecuador.

1.8.1. Superintendencia de Compañías (SIC).

La SIC es un órgano de control y vigilancia que tiene afinidad con el Registro de la


Propiedad y con el Registro Mercantil en donde se lleva el registro de Sociedades en base a
las copias que los funcionarios respectivos del Registro Mercantil deben remitirles.
Según la Constitución se expresa:
“La Superintendencia de Compañías es el organismo técnico y autónomo que vigila y
controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las
compañías, en las circunstancias y condiciones establecidas por la ley”.

Misión

“Fortalecer, promover y controlar el desarrollo confiable y transparente de la actividad


societaria y del mercado de valores a través de adecuados sistemas de regulación, control y
servicios”

11
Visión

“Ser una institución líder, altamente técnica e innovadora que contará con mecanismos
modernos de asesoría, supervisión y control eficientes que promuevan el desarrollo
societario y de mercado de valores.”

1.8.2. Servicios de Rentas Internas (SRI).

El SRI es una entidad técnica y autónoma que tiene la responsabilidad de recaudar los
tributos internos establecidos por Ley mediante la aplicación de la normativa vigente. Su
finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el país a efectos de incrementar
sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes.

Misión

“Contribuir a la construcción de ciudadanía fiscal, mediante la concientización, la promoción,


la persuasión y la exigencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de
principios y valores, así como de la Constitución y la Ley; de manera que se asegure una
efectiva recaudación destinada al fomento de la cohesión social.”

Visión

“Ser una institución que goza de confianza y reconocimiento social por hacerle bien al país.
Hacer bien al país por nuestra transparencia, modernidad, cercanía y respeto a los derechos
de los ciudadanos y contribuyentes. Hacer bien al país porque contamos con funcionarios
competentes, honestos, comprometidos y motivados. Hacer bien al país por cumplir a
cabalidad la gestión tributaria, disminuyendo significativamente la evasión, elusión y fraude
fiscal.”

1.8.3. Superintendencia de Bancos y seguros (SBS).

La SBS es un organismo técnico, con autonomía administrativa, económica y financiera,


cuyo objetivo principal es vigilar y controlar con transparencia y eficacia a las instituciones
del sistema financiero, de seguro privado y de seguridad social, a fin de que las actividades

12
económicas y los servicios que prestan se sujeten a la ley y atiendan al interés general.
Asimismo, busca contribuir a la profundización del mercado a través del acceso de los
usuarios a los servicios financieros, como aporte al desarrollo económico y social del país.

Misión

“Velar por la seguridad, estabilidad, transparencia y solidez del sistema financiero, de


seguros privados y de seguridad social, mediante un eficiente y eficaz proceso de regulación
y supervisión para proteger los intereses del público e impulsar el desarrollo del país.”

Visión

“Ser un organismo autónomo e independiente de regulación y supervisión, que ejerza su


mandato constitucional y legal según las mejores prácticas internacionales, que consolide la
confianza de la sociedad, coadyuvando a la sostenibilidad de los sistemas controlados y a la
protección del usuario; apoyado en capital humano competente y con recursos materiales y
tecnológicos adecuados.”

1.9. Obligatoriedad de la aplicación de las NIIF completas en el Ecuador.

EN el Ecuador el proceso de Implementación de las NIIF inicio con Resolución No.


Q.ICI.004 de 21 .de agosto del 2006. Publicada en el Registro Oficial No. 348 de
Septiembre 4 del mismo año, adoptó las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF y determino que su aplicación sea obligatoria por parte de las compañías y entidades
sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías para el registro,
preparación y presentación de estados financieros a partir del primero de enero del 2009.
Mediante Resolución No. ADM 08199 de 3 de julio de 2008 publicada en el suplemento del
Registro oficial N° 378 del 10 de julio de 2008, el Superintendente de Compañías ratificó el
cumplimiento de la resolución N° 06.Q.ICI.004 del 21 de agosto del 2006.

En la Resolución No.08.G.DSC.010 del 20 de noviembre del 20081 publicada en el Registro


Oficial N 498 del 31 de diciembre del 2008, la Superintendencia de Compañías establece el
cronograma de implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF.IF

13
Grupo 1 - Aplicarán a partir del 1 de enero del 2010: Las Compañías y los entes sujetos y
regulados por la Ley de Mercado de Valores, así como todas las compañías que ejercen
actividades de auditoría externa. Se establece el año 2009 como período de transición; para
tal efecto, este grupo de compañías y entidades deberán elaborar y presentar sus estados
financieros comparativos de acuerdo a NIIF a partir del ejercicio económico del año 2009.

Grupo 2- Aplicarán a partir del 1 de enero del 2011: Las compañías que tengan activos
totales iguales o superiores a US$ 4’000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compañías
Holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos
empresariales; las compañías de economía mixta y las que bajo la forma jurídica de
sociedades constituya el Estado y Entidades del Sector Público; las sucursales de
compañías extranjeras u otras empresas extranjeras estatales, paraestatales, privadas o
mixtas, organizadas como personas jurídicas y las asociaciones que éstas formen y que
ejerzan sus actividades en el Ecuador. Se establece el año 2010 como período de
transición; para tal efecto, este grupo de compañías y entidades deberán elaborar y
presentar sus estados financieros comparativos de acuerdo a NIIF a partir del ejercicio
económico del año 2010.

Grupo 3.- Aplicarán a partir del 1 de enero de 2012: Las demás compañías no
consideradas en los dos grupos anteriores. Se establece el año 2011 como período de
transición; para tal efecto este grupo de compañías deberán elaborar y presentar sus
estados financieros comparativos de acuerdo a NIIF, a partir del año 2011.

1 (Global System)

14
CAPITULO II

15
2. Análisis del marco conceptual para la preparación y presentación de estados
financieros y las NIIF relacionadas con la presentación de Estados Financieros
(NIC 1, NIC 2, NIC 7, NIC 8, NIC 12, NIC 18, NIC 19, NIC 39, y secciones 2 a la 8 de
las NIIF para PYMES)

2.1. Marco conceptual para la preparación y presentación de estados financieros

El marco conceptual define los conceptos más importantes de los estados financieros,
características cualitativas sobre la información contenida en los mismo, definición de cada
uno de los elementos que los conforman, así como la manera de reconocimiento y medición
de estos elementos y los conceptos de patrimonio. El alcance del marco conceptual es igual
para todas las empresas sin importar su naturaleza y abarca al balance general, estado de
resultados, estado de flujos de efectivo, notas explicativas y anexos complementarios como
parte integral de los estados financieros.

Estado Situación Financiera.- En ese se ve reflejado la situación financiera que muestra


principalmente los recursos que controla la empresa así como otros indicadores importantes
como la liquidez, solvencia y sintetiza la capacidad que tendrá la empresa para generar
efectivo en el futuro.

Estado del Resultado Integral.- Aquí se visualiza la información de desempeño que tiene
una empresa en un período de tiempo, principalmente determinado por su rentabilidad.

Estado de Flujos de Efectivo.- Refleja el destino que se le están dando a los recursos de
una empresa, sea en actividades de inversión, financiamiento u operacionales y la
capacidad para generar efectivo en el futuro.

Devengado.- Los efectos de las transacciones y operaciones de la empresa deben


reflejarse en los libros contables al momento que ocurren, sin distinción del momento de
recepción del pago.

Empresa en marcha.- La empresa está en funcionamiento y que continuará operando en el


futuro visible, de esta manera el usuario puede confiar en que la información le será útil
también para el futuro ya que las circunstancias operacionales se mantendrán más o menos
similares.

16
Comprensibilidad.- La información contenida en los estados financieros debe ser fácil de
comprender para los usuarios, bajo el supuesto de que estos tienen un conocimiento
suficiente de contabilidad y del giro del negocio para entenderla.

Relevancia.- Se considera relevante aquella información que ejerce influencia en la toma de


decisiones de la empresa. A partir de la misma se pueden realizar proyecciones que ayuden
a visualizar la situación en el futuro. Pueden darse casos en que exista información que no
sea significativa numéricamente, pero que el trasfondo de esa información sea relevante y
tenga un impacto para la empresa en el futuro.

Fiabilidad.- La información adquiere esta cualidad cuando se encuentra libre de errores,


desvíos o sesgos significativos y por tanto se puede confiar en que esta representa la fiel
imagen de la empresa. Para cumplir con esta característica, es importante que solo se
registren hechos de los que se tiene certeza de que han ocurrido y que su medición es
posible de manera razonable, que se priorice la esencia de las operaciones más allá de las
formalidades cumplidas, también al generar la información hay que librarla de sesgo sin
buscar que un resultado determinado se vea reflejado en dicha información. Además al
momento de considerar operaciones que mantengan un cierto grado de incertidumbre se
recomienda prudencia y finalmente pero ante todo es vital que la información se la presente
de manera íntegra.

Comparabilidad.- Esta característica basa su cumplimiento en la uniformidad de las


políticas contables de la empresa y de su entorno, de tal forma que el usuario pueda
contrastar la información con periodos anteriores o con otras entidades.

Activo.- Son los recursos contralados por la empresa como resultado de hechos pasados,
de la cual la empresa espera obtener en el futuro beneficios económicos para producir flujo
en la entidad.

Estos beneficios pueden estar ligados de manera directa o indirecta, ya sea por producción
de bienes y servicios, intercambio de activos, utilización de propiedad, planta y equipo,
cuentas por cobrar, intercambio de activos por efectivo, o el mismo efectivo como generador
de nuevas operaciones para la empresa.

Las partidas por activos se reconocerán siempre y cuando sea probable que se obtengan
beneficios económicos y su costo pueda ser medido con fiabilidad. Los activos contingentes
no serán registrados como un activo si no existe un flujo cierto hacia la entidad de beneficios
económicos.
17
Pasivo.- Es una obligación presente de una entidad, venida de eventos pasados, que del
pago de las misma se espera como resultado una salida flujos de los recursos trayendo
beneficios económicos. El registro de la obligación debe hacerse solo cuando existe un bien
o servicio recibido, más no solo la intención de adquirirlo, excepto en casos especiales en
los que el pasivo debe ser estimado (provisiones).
Los pasivos serán reconocidos como tal: siempre que exista una obligación presente como
resultado de sucesos pasados, además que para su liquidación la empresa necesite
desprenderse de recursos económicos y su valor pueda ser medido con fiabilidad. Los
pasivos contingentes son una obligación posible pero incierta por lo cual no cumplen los
parámetros para ser registrado como pasivo.

Patrimonio.- Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos. Adicionalmente, en este elemento del balance se presentan elementos
provenientes de disposiciones legales tales como reservas, utilidades retenidas o
afectaciones de resultados anteriores, etc.

Ingresos.- Son los incrementos de los beneficios económicos producidos a lo largo del
período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
disminuciones de las obligaciones que dan como resultado aumentos en el Patrimonio y que
no están relacionados con los aportes de capital efectuados por los propietarios.
Generalmente son productos de actividades ordinarias de la empresa como ventas,
honorarios, intereses, dividendos, regalías y arriendos, y en casos particulares se dan
ingresos esporádicos por otras operaciones ajenas al negocio.

Gastos.- Son las disminuciones en los beneficios económicos producidos a lo largo del
período contable, en forma de egresos o disminuciones del valor de los activos, o bien,
como surgimiento de las obligaciones que dan como resultado disminuciones en el
Patrimonio y que no están relacionadas con las distribuciones de Patrimonio efectuadas a
los propietarios. Habitualmente, son consecuencia de costo de ventas, remuneraciones,
depreciaciones, y en ciertos casos como resultados de siniestros, venta de activos de largo
plazo o por el tipo de cambio de una divisa.

Costo histórico.- Los activos son registrados por el valor de la contraprestación pagada.
Los pasivos son registrados por el valor de producto recibido a cambio de incurrir en una
obligación

18
Valor razonable.- Los activos se registran contablemente por el monto de la
contraprestación que se podría obtener al momento de su venta. Los pasivos se registran a
sus valores de liquidación.

Valor actual.- Los activos se registran contablemente al valor actual, descontando las
futuras entradas de efectivo que se espera conseguir con dicho activo. Los pasivos se
registran por el valor actual, descontando las salidas de efectivo que se espera pagar para
extinguir la obligación.

Activos no financieros. La mayoría de los activos no financieros que una entidad reconoció
inicialmente al costo histórico se medirán posteriormente sobre otras bases de medición. Por
ejemplo.

a) Una entidad medirá las propiedades, planta y equipo al importe menor entre el costo
depreciado y el importe recuperable.
b) Una entidad medirá los inventarios al importe que sea menor entre el costo y el precio
de venta menos los costos de terminación y venta.
c) Una entidad reconocerá una pérdida por deterioro del valor relativa a activos no
financieros que están en uso o mantenidos para la venta.

La medición de activos a esos importes menores pretende asegurar que un activo no se


mida a un importe mayor que el que la entidad espera recuperar por la venta o por el uso de
ese activo.

Esta NIIF permite o requiere una medición al valor razonable para los siguientes tipos de
activos no financieros:

1. Inversiones en asociadas y negocios conjuntos que una entidad mide al valor razonable.
2. Propiedades de inversión que una entidad mide al valor razonable.
3. Activos agrícolas (activos biológicos y productos agrícolas en el punto de su cosecha o
recolección) que una entidad mide al valor razonable menos los costos estimados de
venta.

Pasivos distintos de los pasivos financieros.- La mayoría de los pasivos distintos de los
pasivos financieros se medirán por la mejor estimación del importe que se requeriría para
liquidar la obligación en la fecha sobre la que se informa.
19
Compensación.- Una entidad no compensará ninguna de las partidas de balance, a menos
que alguna NIIF específica lo requiera. No se podrán compensar las partidas, ya que esto no
permitiría que se refleje realidad económica.

Activos por impuestos diferidos.- Impuesto a las ganancias recuperable en periodos


futuros sobre los que se informa con respecto a: diferencias temporarias; La compensación
de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de
deducción fiscal; y
La compensación de créditos fiscales no utilizados procedentes de periodos anteriores.

Costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero. - Importe al que fue


medido en su reconocimiento inicial un activo financiero o un pasivo financiero, menos
reembolsos del principal, más o menos, la amortización acumulada, utilizando el método de
la tasa de interés efectiva, de cualquier diferencia existente entre el importe inicial y el
importe al vencimiento y, menos cualquier reducción por la pérdida de valor por deterioro o
dudosa recuperación.

Políticas contables.- Principios específicos, bases, convencionalismos reglas y


procedimientos adoptados por una entidad para la elaboración y presentación de sus
estados financieros.

Presentación razonable.- La imagen fiel de los efectos de las transacciones, así como de
otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos.

Valor razonable.- El importe por el cual puede intercambiarse un activo, cancelarse un


pasivo o intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido entre partes interesadas y
debidamente informadas que realizan una transacción en condiciones de independencia
mutua.

Vida útil.- El periodo durante el cual se espera que un activo esté disponible para su uso por
una entidad o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del
mismo por parte de la entidad.

20
NIIF 1 – Adopción por primera vez de las normas internacionales de información
financiera.

Objetivo

El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las
NIIF de una entidad, así como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del
ejercicio cubierto por tales estados financieros, contienen información de alta calidad que:
 Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios que se
presenten
 Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF); y
 Pueda ser obtenida a un coste que no exceda a los beneficios proporcionados a los
usuarios

Alcance

Una entidad aplicará esta NIIF en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF; y
en cada informe financiero intermedio que, en su caso, presente de acuerdo con la NIC 34
Información Financiera Intermedia, relativos a una parte del ejercicio cubierto por sus
primeros estados financieros con arreglo a las NIIF.

Los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF son los primeros estados financieros
anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante una declaración, explícita y sin
reservas, contenida en tales estados financieros, del cumplimiento con las NIIF. Los estados
financieros con arreglo a las NIIF son los primeros estados financieros de la entidad según
NIIF.
Existen 14 exenciones y 4 excepciones al requisito de aplicación retroactiva

Las exenciones (opcionales) están relacionadas con:

I) las combinaciones de negocios


II) la valorización inicial de activos fijos, ciertos intangibles y de propiedades de
inversión.

21
III) los beneficios a los empleados (vinculados con resultados provenientes de cálculo
actuariales).
IV) las diferencias de conversión acumuladas (de filiales o coligadas cuyos estados
financieros están expresados en moneda distinta de la de su inversionista)
V) los instrumentos financieros compuestos
VI) los activos y pasivos de filiales, coligadas y negocios conjuntos cuya fecha de
adopción de IFRS es diferente de la de su inversionista
VII) la designación de instrumentos financieros previamente reconocidos
VIII) las transacciones con pagos basados en acciones de la propia entidad
IX) la información comparativa para instrumentos financieros
X) los pasivos por desmantelamiento, restauración, remoción de activos o similares
XI) los acuerdos que contienen un arrendamiento
XII) la información comparativa para contratos de seguros
XIII) la valoración por el valor razonable de instrumentos financieros en el reconocimiento
inicial, cuando no existe un mercado activo para los mismos
XIV) la información comparativa para negocios de exploración y evaluación de recursos
minerales
XV) la aplicación de las normas transitorias para negocios de concesión de servicios
Las excepciones (obligatorias) están relacionadas con:
I) la baja de activos financieros y pasivos financieros
II) la contabilidad de coberturas
III) las estimaciones contable
IV) los activos clasificados como mantenidos para la venta y operaciones en
descontinuación.

2.2. NIC 1 Presentación de estados financieros.

Objetivo

El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentación de los
estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los mismos
sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad de ejercicios
anteriores, como con los de otras entidades diferentes.

22
Alcance

Esta Norma se aplicará a todo tipo de estados financieros con propósitos de información
general, que sean elaborados y presentados conforme a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF

Los estados financieros son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de los usuarios
que no estén en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas
de información, comprenden aquéllos que se presentan de forma separada, o dentro de
otro documento de carácter público.

Finalidad de los estados financieros

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación


financiera y del rendimiento financiero de la entidad. Los estados financieros suministran
información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de
efectivo de la entidad, que sea útil para de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión
realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.

Componentes de los estados financieros

Estado de Situación Financiera


Estado del Resultado Integral
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambio en el Patrimonio
Notas a los Estados Financieros

Uniformidad en la presentación

La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de


un ejercicio a otro, materialidad o importancia relativa y agrupación de datos.

Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deberá ser
presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o función
distinta deberán presentarse separadamente, a menos que no sean materiales.

23
Compensación No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo
cuando la compensación sea requerida o esté permitida por alguna Norma o Interpretación

Información comparativa

Se debe presentar información comparativa respecto al periodo anterior, si hay modificación


en la presentación los valores del año anterior se reclasifican explicando los detalles de
ellos, la entidad deberá revelar

(a) la naturaleza de la reclasificación;


(b) el importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado; y
(c) el motivo de la reclasificación.

Estructura y contenido

Esta Norma exige que determinadas informaciones se presenten en el balance, en la cuenta


de resultados y en el estado de cambios en el patrimonio neto, mientras que otras pueden
incluirse tanto en el cuerpo de los estados financieros como en las notas. La NIC 7
establece los requisitos de presentación para el estado de flujos de efectivo.

Identificación de los estados financieros

Los estados financieros estarán claramente identificados, y se habrán de separar de


cualquier otra información publicada en el mismo documento.

Las NIIF se aplicarán exclusivamente a los estados financieros, y no afectarán al resto de la


información presentada en el informe anual o en otro documento. Por tanto, es importante
que los usuarios sean capaces de distinguir la información que se prepara utilizando las NIIF
de cualquier otro tipo de información que, aunque pudiera ser útil para sus fines, no está
sujeta a los requerimientos de aquéllas.
Cada uno de los componentes de los estados financieros quedará claramente identificado.
Además, la siguiente información se mostrará en lugar destacado, y se repetirá cuantas
veces sea necesario para una correcta comprensión de la información presentada.

 el nombre u otro tipo de identificación de la entidad

24
 si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades
 la fecha del balance o el periodo cubierto por los estados financieros
 la moneda de presentación
 el nivel de agregación y el redondeo utilizado al presentar las cifras de los estados
financieros

Período contable en el que se informa

Los estados financieros se elaborarán con una periodicidad que será, como mínimo, anual.
Cuando cambie la fecha del balance de la entidad y elabore estados financieros para un
periodo contable superior o inferior a un año, la entidad deberá informar del periodo concreto
cubierto por los estados financieros y, además, de:

a) la razón para utilizar un periodo inferior o superior; y


b) el hecho de que no sean totalmente comparables las cifras que se ofrecen en la cuenta
de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto, en el estado de flujos de
efectivo y en las notas correspondientes.

Estado de situación financiera

La entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas dentro del balance
La entidad revelará para cada rúbrica de activo o pasivo, que se espere recuperar o
cancelar en los doce meses posteriores a la fecha del balance o después de este intervalo
de tiempo el importe esperado a cobrar o pagar, respectivamente, después de transcurrir
doce meses a partir de la fecha del balance.

a) se mantenga fundamentalmente con fines de negociación


b) se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del
balance; o
c) se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo cuya utilización no esté
restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro
de los doce meses siguientes a la fecha del balance

25
Activos corrientes

Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios se
espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la
explotación de la entidad

Pasivos corrientes

Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios
a) se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad;
b) se mantenga fundamentalmente para negociación;
c) deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance; o
d) la entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo
durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance

Información a revelar en el balance

En el balance se incluirán, como mínimo, rúbricas específicas que contengan los importes
correspondientes a las siguientes partidas:

a) Propiedades, planta y equipo


b) Propiedad de inversiones
c) Activos intangibles
d) Activos financieros
e) Inventarios
f) Proveedores
g) efectivo y equivalentes;
h) acreedores comerciales
i) provisiones;
j) pasivos financieros
k) Acreedores
l) Pasivo Fiscal
ll) Impuesto Diferido

La entidad revelará, ya sea en el balance o en las notas, subclasificaciones más detalladas


de las partidas que componen las rúbricas del balance, clasificadas de una forma apropiada

26
a la actividad realizada por la entidad, se utilizarán también para decidir sobre los criterios
de subclasificación. El nivel de información suministrada será diferente para cada partida,
por ejemplo:

a) las partidas del inmovilizado material se desagregarán por clases, según lo


establecido en la NIC 16
b) las cuentas a cobrar se desagregarán en función de si proceden de clientes
comerciales, de partes vinculadas, de anticipos y de otras partidas
c) las existencias se subclasificarán, de acuerdo con la NIC 2, Existencias, en
categorías tales como mercaderías, materias primas, materiales, productos en curso
y productos terminados
d) las provisiones se desglosarán, de forma que se muestren por separado las que
corresponden a provisiones por prestaciones a empleados y el resto; y
e) el capital y las reservas se desglosarán en varias clases, tales como capital aportado,
primas de emisión y reservas.

La entidad revelará, ya sea en el balance o en las notas, la siguiente información:

a. Acciones autorizadas, suscritas y pagadas


b. Valor nominal
c. Acciones en reserva
d. Las acciones readquiridas
e. Reservas y su naturaleza
f. Dividendos propuestos después del cierre pero antes de la autorización de los estados
Financieros.
g. Dividendos preferentes

Estado del resultado integral

Se incluirá en el Estado del Resultado Integral todas las partidas de ingreso o de gasto
reconocidas en el ejercicio. También se incluirá los efectos de los cambios en las
estimaciones contables.

Información a revelar en la cuenta de resultados

En la cuenta de resultados se incluirán, como mínimo, rúbricas específicas con los importes
que correspondan a las siguientes partidas para el ejercicio:
27
a. ingresos ordinarios
b. gastos financieros
c. Resultado por uso del método de participación
d. impuesto sobre las ganancias
e. Resultado de operaciones discontinuadas
f. Utilidad o perdida del ejercicio

Las siguientes partidas se revelarán en la cuenta de resultados, como distribuciones del


resultado del ejercicio:

Resultado del ejercicio atribuido a los intereses minoritarios; y


Resultado del ejercicio atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la
dominante.

Información a revelar en la cuenta de resultados o en las notas

Cuando las partidas de ingreso y gasto sean materiales o tengan importancia relativa, su
naturaleza e importe se revelará por separado.

La entidad presentará un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificación
basada en la naturaleza de los mismos o en la función que cumplan dentro de la entidad,
dependiendo de cuál proporcione una información que sea fiable y más relevante.
Los gastos se presentaran bajo uno de los dos métodos.

Método de la naturaleza de los gastos.- Presenta las variaciones en el inventario inicial y


final, la mano de obra, materia prima, gastos de personal, depreciaciones y otros.

Método de función de los gastos.- Presenta el costo de ventas, los gastos de


administración, ventas y operación separados. Deben presentar en notas la naturaleza de
estos gastos.

Estado de cambio en el patrimonio

Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio que muestre:


El resultado neto del periodo

28
Resultados según NIC y NIIF se reflejan en el patrimonio
Total de los dos ítems anteriores separando lo de la matriz o de los intereses minoritarios
Efecto de cambio en políticas contables y en correcciones de errores
Una entidad presentará, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas

a. Movimientos de capital
b. Movimiento de utilidades retenidas
c. Dividendos pagados
d. Movimiento de otras operaciones de patrimonio

Estado de flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo proporciona a los usuarios de los estados financieros una
base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo
y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de efectivo.

a. presentarán información acerca de las bases para la preparación de los estados


financieros, y sobre las políticas contables.
b. revelarán la información requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro lugar
de los estados financieros.
c. proporcionarán información que no se presenta en ninguno de los estados financieros,
pero que es relevante para entender a cualquiera de ellos.

Una entidad normalmente presentará las notas en el siguiente orden, para ayudar a los
usuarios a comprender los estados financieros y compararlos con los presentados por otras
entidades.

a. una declaración de cumplimiento con las NIIF


b. resumen de las políticas contables significativas aplicadas
c. Detalle de la información incluida en los estados financieros
d. Otras revelaciones como contingencias, acuerdo contractuales, revelaciones no
financieras como riesgos, objetivos y políticas gerenciales.

Información a revelar sobre políticas contables

Una entidad revelará, en el resumen de políticas contables significativas:

29
a. La base de medición utilizada para la elaboración de los estados financieros.

b. otras políticas contables utilizadas relevantes para la comprensión de los estados


financieros.

c. Los juicios efectuados por la gerencia en el proceso de aplicar las políticas contables que
tienen efecto significativo en los estados financieros.

Para una entidad es importante informar a los usuarios acerca de la base, o bases, de
medición utilizada en los estados financieros (por ejemplo: costo histórico, costo corriente,
valor neto realizable, valor razonable o importe recuperable), puesto que esa base, sobre la
que una entidad elabora los estados financieros, afecta significativamente al análisis
realizado por los usuarios.

Otras revelaciones

a. Domicilio y forma legal


b. Naturaleza de las operaciones y actividades
c. Nombre de la matriz actual y de la ultima
d. Dividendos declarados antes de la autorización de los estados financieros
e. Dividendos preferentes acumulados y no pagados

2.3. NIC 2 Inventarios.

Objetivo

1. Prescribir el tratamiento contable de los inventarios


2. Definir la cantidad del costo que debe reconocerse como un activo, para que sea
diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos
3. Suministrar una guía práctica para el reconocimiento de este costo, así como para el
subsiguiente reconocimiento como un gasto del período, incluyendo cualquier
deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable.
4. Suministrar directrices sobre las fórmulas de costo que se usan para atribuir los
costos a los inventarios

30
Alcance

Esta Norma es de aplicación a todos los inventarios, excepto:


- Obras en curso, contratos de construcción
- Instrumentos financieros
- Activos biológicos relativos a agricultura y productos agrícolas en el punto de
cosecha o recolección
- La valuación de ciertos inventarios especializados mantenidos por
- Productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas después de
la cosecha o recolección
- Minerales y productos minerales después de su extracción
- Intermediarios que comercian materias primas cotizadas. Se adquieren
principalmente para venderlas en un futuro próximo y generar ganancias procedentes
de las fluctuaciones en el precio o un margen comercial.

Valor neto realizable.- Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la


operación menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para
llevar a cabo la venta.

El costo de los inventarios comprende todos los costos derivados de su adquisición y


transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición
y ubicación actuales.

El costo de los inventarios se asignará utilizando los métodos de primera entrada primera
salida (FIFO) o costo promedio ponderado. La entidad empleará la misma fórmula de costo
para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios
con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de
costo también diferentes.

El costo de los inventarios de los productos que no son habitualmente intercambiables entre
sí, así como de los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos específicos
se determinará a través de la identificación específica de sus costos individuales.

Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se reconocerá
como gasto del período en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de
operación.
31
El importe de cualquier rebaja del valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como
todas las demás pérdidas en los inventarios, será reconocido en el período en el que ocurra
la rebaja o la pérdida.

El importe de cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de un incremento en el


valor neto realizable, se reconocerá como una reducción en el valor de los inventarios, que
hayan sido reconocidos como gasto, en el período en que la recuperación del valor tenga
lugar.

Definición de inventario.- Un inventario es una cantidad almacenada de materiales que se


utiliza para facilitar la producción o para satisfacer las demandas del consumidor. Por lo
general los inventarios incluyen materia prima, trabajo o producto en proceso y productos
terminados.

Valor razonable.- Es el valor por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un
pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realizan una transacción en
condiciones de independencia mutua.

Valoración del inventario.- Las existencias se valúan al menor entre su costo y su valor
neto realizable.

Valor neto de realización.- Es el precio estimado de venta menos los costos estimados
para terminarlo de producir y venderlo.

Costo de los inventarios.- Comprende todos los costos de adquisición y transformación,


así como otros costos en los que se haya incurrido para traerlos en condiciones y en su
ubicación actual.

Costo de adquisición.- Comprende el precio de compra, aranceles de importación e


impuestos, fletes, almacenamiento, otros costos directamente atribuibles a la adquisición del
inventario, los materiales o los servicios y descuentos comerciales.

Costo de transformación.- Comprenden costo de mano de obra directa y materiales


utilizados en la producción, y gastos indirectos de producción
La distribución de los CIF Fijos a los costos de transformación se basará en la capacidad
normal de trabajo de los medios de producción.
32
Capacidad normal.- Es la producción que se espera conseguir en circunstancias normales,
considerando el promedio de varios ejercicios o temporadas, y teniendo en cuenta la pérdida
de capacidad que resulta de las operaciones previstas de mantenimiento
Puede usarse el nivel real de producción siempre que se aproxime a la capacidad normal
Los costos indirectos no distribuidos se reconocerán como gastos del ejercicio en que han
sido incurridos.

En períodos de producción alta, la cantidad de costo indirecto distribuido a cada unidad de


producción se disminuirá, de manera que no se valoren los inventarios por encima del costo.

Los costos indirectos variables se distribuirán, a cada unidad de producción, sobre la base
del nivel real de uso de los medios de producción.

Costo de los inventarios para un prestador de servicios.- En el caso de que un


prestador de servicios tenga inventarios, los medirá por los costos que suponga su
producción. Estos costos se componen fundamentalmente de mano de obra y otros costos
del personal directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal de
supervisión y otros costos indirectos atribuibles.

La mano de obra y los demás costos relacionados con las ventas, y con el personal de
administración general, no se incluirán en el costo de los inventarios, sino que se
contabilizarán como gastos del periodo en el que se hayan incurrido. Los costos de los
inventarios de un prestador de servicios no incluirán márgenes de ganancia ni costos
indirectos no atribuibles que, a menudo, se tienen en cuenta en los precios facturados por el
prestador de servicios.

No son parte del inventario.- Los siguientes gastos, generalmente no son parte del
inventario: Desperdicio anormal de materias primas, mano de obra o cualquier otro costo de
producción, gastos de almacenaje (no relacionado con el proceso de producción), gastos
administrativos y gastos de venta
La NIC 23 identifica circunstancias específicas en las que los intereses se incluyen en el
costo de los inventarios

Técnicas y fórmulas para valuación de costos


Costeo estándar
Detallista
33
Fórmulas de costo

Costo identificado (en caso de productos no intercambiables)


PEPS (primeras entradas primeras salidas) y costo promedio ponderado, en caso de
productos habitualmente intercambiables.
Uno de los métodos de valoración de inventarios o existencias que no se permiten aplicar al
utilizar tanto las NIIF Completas como las NIIF para Pymes es el Método UEPS o Lifo
(Últimas en Entrar Primeras en Salir)
La metodología de utilización del Método UEPS o Método Lifo es a la inversa del Método
PEPS o Fifo, en otras palabras, aquellos inventarios que recién ingresaron a la bodega son
los que primero deben irse sacando
Las normas internacionales de información financiera (NIIF), no permiten la aplicación
del método de valoración de inventarios UEPS, porque el inventario queda subvalorado.

Revelaciones.

 Políticas contables adoptadas para valuación de inventarios, incluyendo técnicas de


valuación y sus fórmulas
 Valor reconocido en libros de los inventarios por categorías
 Importe de los inventarios valuados a valor razonable, menos sus costos para venta
 Importe de inventarios reconocidos como gastos en el periodo
 Importe de ajustes a los inventarios consecuencia de su valuación al VNR
 Reversiones de ajuste al VNR previos, circunstancias por las que se dio la reversión
 Importe de los inventarios dados en garantía por pasivos
 Detalle más amplio de las revelaciones en el párrafo 36 de la NIC

2.4. NIC 7 Estado de flujos de efectivo.

Objetivo

Requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y sus


equivalentes de una entidad mediante u estado de flujo de efectivo en el que los flujos de
fondos del periodo se clasifiquen según procedan las actividades de operación, inversión y
de financiación.

34
El propósito esencial de este estado es el de proporcionar información relevante sobre los
ingresos y desembolsos de caja de una empresa, durante un período.

La información contenida en el estado de flujos de efectivo, si es utilizada con las


revelaciones relacionadas y la información incluida en el resto de los estados financieros
debe ayudar a inversionistas, acreedores y otros para:

 Evaluar la capacidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo netos


positivos
 Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones y pagar
dividendos
 Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los ingresos y
desembolsos de caja relacionados
 Evaluar los efectos, sobre la posición financiera de una empresa, de las
transacciones de inversión y financiamiento relacionadas o no con caja, durante el
periodo
 Ayudar a realizar estas evaluaciones, debe reportar los efectos de caja durante un
período de operaciones de la empresa, sus transacciones de inversión y sus
transacciones de financiamiento, así como proporcionar las bases históricas como
indicador del monto, oportunidad y certidumbre de las utilizaciones del efectivo.

Definiciones

Efectivo.- comprende el efectivo en caja y los depósitos a la vista .

Equivalentes de efectivo.- inversiones a corto plazo, de alta liquidez que son


inmediatamente convertibles a cifras de efectivo conocidas y las cuales están sujetas a un
riesgo insignificante de cambios en su valor.

Flujos de efectivo.- Son entrados y salidos de efectivo y sus equivalentes.

Actividades operativas.- Son las principales actividades de la empresa que producen


ingresos y otras actividades que no son de inversión o de financiamiento.

Actividades de inversión.- son la adquisición y enajenación de activos a largo plazo y otras


inversiones no incluidas en los equivalentes de efectivo.
35
Actividades de financiamiento.- Son actividades que dan por resultado cambios en el
tamaño y composición del capital contable y préstamos de la empresa.

Efectivo y sus equivalentes.- Los equivalentes de efectivo se mantienen para cumplir con
los compromisos de efectivo a corto plazo más que para su inversión u otros propósitos.
Para que una inversión califique como equivalente de efectivo, debe ser inmediatamente
convertible a efectivo y estar sujeto a un riesgo insignificante de cambios en su valor, por
tanto una inversión califica como equivalente de efectivo cuando tiene un vencimiento de
tres meses o menos desde su fecha de adquisición; se excluyen de este grupo las
inversiones en acciones.

Principios generales

Para la elaboración de un Estado de Flujos de Efectivo, los recursos provenientes y


utilizados por la Compañía dentro del periodo contable, se deben clasificar en tres grandes
grupos:
Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento

Actividades de operación
Indicador clave del grado hasta el cual las operaciones de la Compañía han generado
suficientes flujos de efectivo para liquidar préstamos, mantener la capacidad operativa,
pagar dividendos y hacer nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de
financiamiento.
La información sobre los componentes específicos de los flujos de efectivo operativos
históricos es útil, conjuntamente con otra información para pronosticar los flujos futuros de
efectivo de las operaciones

Principales transacciones

• Ingresos en efectivo por ventas de bienes y prestación de servicios


• Ingresos en efectivo por regalías, honorarios, comisiones y otros
• Pagos en efectivo a proveedores de bienes y servicios
• Pagos en efectivo a y en nombre de empleados

36
• Ingresos en efectivo y pagos en efectivo de una empresa de seguros por primas y
reclamaciones, anualidades y otros beneficios de las pólizas
• Pagos en efectivo de impuestos o sus reembolsos a menos que puedan identificarse
como actividades de inversión y financiamiento

Actividades de inversión

Los flujos de efectivo en actividades de inversión representan el grado hasta el cual se han
realizado desembolsos para los bienes o recursos que tienen intención de generar ingresos
y flujos de efectivo en el futuro

Principales transacciones

• Compra de propiedad, planta y equipo, intangibles y otros activos a largo plazo.


Incluyen desembolsos por costos de desarrollo capitalizados y equipos auto-
construidos
• Ingresos en efectivo por la venta de los activos anteriormente mencionados
• Desembolsos para adquisición de acciones o instrumentos de deuda de otras
empresas y participaciones en negocios conjuntos, excepto la adquisición de
equivalentes de efectivo
• Ingresos en efectivo por la venta de los activos anteriormente mencionados
• Anticipos en efectivo y préstamos otorgados a otras partes (que no sean anticipos y
préstamos otorgados por alguna institución financiera), y el ingreso en efectivo
por su cobro o liquidación
• Pagos en efectivo por contratos a futuro, contratos de opciones y contratos de
recompra (swaps y su cobro o liquidación

Actividades de financiamiento

Las actividades de financiamiento son importantes debido a que permite proyectar las
necesidades de flujos de efectivo futuro por pagar a los proveedores de capital de la
compañía.

Principales transacciones:

• Efectivo proveniente de la emisión de acciones u otros instrumentos de participación


37
• Pagos en efectivo a los tenedores de los instrumentos de participación para adquirir
o redimir acciones
• Efectivo proveniente de la emisión de obligaciones, bonos, documentos y otros
instrumentos de préstamos a corto y largo plazo
• Pago de dividendos a favor de accionistas
• Pagos en efectivo por un prestatario para reducir el pasivo insoluto relativo a un
arrendamiento financiero.

Eliminaciones.- Las transacciones de fuentes de inversión y financiamiento que no


requieren del uso de efectivo o sus equivalentes deben ser excluidas del estado de flujos de
efectivo. Tales transacciones deberán revelarse en notas a los estados financieros de una
manera que proporcione toda la información relevante acerca de estas actividades.

Principales transacciones

• Obtención de un activo mediante arrendamiento capitalizable


• Intercambio de activos o pasivos no monetarios
• Adquisición de una empresa por medio de una emisión de acciones o participaciones
• Conversión de deuda en patrimonio.

Transacciones no requieren flujo de efectivo en actividades de operación

Existen varios tipos de transacciones que afectan al estado de resultados y que no


constituyen operaciones en efectivo, las cuales deben ser tomadas en consideración al
momento de preparar el estado de flujos de efectivo y que son consideradas como
“eliminaciones” para las actividades de operación, estas transacciones incluyen:

 Depreciaciones de activos fijos


 Provisiones de cuentas incobrables y otras
 Amortizaciones de cargos diferidos
 Castigos de cuentas por cobrar y pagar
 Utilidad o pérdida en venta de activos de inversión
 Otras

38
Métodos de flujos de efectivo para actividades de operación

Método directo.- Los flujos de caja muestran las principales clases de ingresos y
desembolsos brutos de caja.

Se presenta una conciliación entre la pérdida o utilidad neta con el flujo neto generado en
las actividades de operación.

Método indirecto.- La utilidad o pérdida neta es ajustada por los efectos de las
transacciones que no requieren flujos de efectivo y sólo se incluye los diferimientos o
acumulación de los ingresos o pagos en efectivo por las operaciones y partidas de ingresos
y gastos asociados a los flujos de efectivo por inversión y financiamiento.

Reporte de actividades de inversión y financiamiento en el estado de flujos de efectivo

En los Flujos de Actividades de Inversión y de Financiamiento se debe informar


separadamente las principales clases de ingresos y pagos brutos de efectivo generados en
estas actividades.

Partidas extraordinarias

Los flujos de efectivo asociados con las partidas extraordinarias deberán clasificarse como
originados por las actividades operativas, de inversión o de financiamiento según sea
apropiado, y revelarse por separado.

Intereses y dividendos.- Los flujos de efectivo por intereses recibidos y pagados, y


dividendos pagados deben ser revelados por separado cada uno y clasificarse
individualmente como actividades operativas y de financiamiento, respectivamente.

Impuesto a la renta.- El flujo de efectivo originado por el impuesto a la renta deberá ser
revelado por separado y clasificarse como flujos de efectivo por las actividades operativas.

Documentos necesarios para preparar el estado de flujos de efectivo

• Balances financieros al final e inicio del período

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• Estado de resultados integral periodo actual (último año, del mismo periodo del que
se va a preparar el estado de flujos de efectivo)
• Políticas y notas aclaratorias que componen los estados financieros.

Metodología

• Determinar el aumento o disminución en el rubro efectivo y equivalentes


• Determinar el incremento o decremento de cada una de las cuentas restantes del
estado de situación financiera
• Analizar detenidamente cada aumento o disminución de las partidas del estado de
situación financiera

Para el cumplimiento de este paso recurrimos a las siguientes definiciones

• Un aumento de un activo es uso de efectivo (salida)


• Un aumento de un pasivo o del patrimonio es fuente de efectivo (ingreso)
• Una disminución de un pasivo o del patrimonio es uso de efectivo (salida)
• Una disminución de un activo es fuente de efectivo (ingreso)
• Las rentas proveen de efectivo (ingresos) y los gastos utilizan efectivo (salidas)

Otras revelaciones

Se deberá revelar, junto con algún comentario de la administración, el monto de los saldos
importantes de efectivo y sus equivalentes mantenidos por la Compañía que no están
disponibles para su uso.

2.5. NIC 8 Políticas contables, cambio en las estimaciones contables y errores.

Objetivo

El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las políticas
contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los cambios
en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la corrección
de errores.

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La Norma trata de realzar la relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una
entidad, así como la comparabilidad con los estados financieros emitidos por ésta en
periodos anteriores, y con los elaborados por otras entidades.

Los requerimientos de información a revelar relativos a políticas contables, excepto los


referentes a cambios en las políticas contables, han sido establecidos en la NIC 1
Presentación de Estados Financieros.

Alcance

Esta Norma se aplicará en la selección y aplicación de políticas contables, así como en la


contabilización de los cambios en éstas y en las estimaciones contables, y en la corrección
de errores de periodos anteriores
El efecto impositivo de la corrección de los errores de periodos anteriores, así como de los
ajustes retroactivos efectuados al realizar cambios en las políticas contables, se
contabilizará de acuerdo con la NIC 12 Impuesto a las Ganancias, y se revelará la
información requerida por esta Norma.

Definiciones

Políticas contables.- son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos


específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados
financieros.

Un cambio en una estimación contable- es un ajuste en el importe en libros de un activo o


de un pasivo, o en el importe del consumo periódico de un activo, que se produce tras la
evaluación de la situación actual del elemento, así como de los beneficios futuros esperados
y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes.

Los cambios en las estimaciones contables son el resultado de nueva información o nuevos
acontecimientos y, en consecuencia, no son correcciones de errores.

Errores de periodos anteriores.- son las omisiones e inexactitudes en los estados


financieros de una entidad, para uno o más periodos anteriores, resultantes de un fallo al
emplear o de un error al utilizar información fiable que

41
 estaba disponible cuando los estados financieros para tales periodos fueron
formulados; y
 podría esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en
la elaboración y presentación de aquellos estados financieros.

Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritméticos, errores en la


aplicación de políticas contables, la inadvertencia o mala interpretación de hechos, así como
los fraudes.

La aplicación retroactiva.- consiste en aplicar una nueva política contable a transacciones,


otros sucesos y condiciones, como si ésta se hubiera aplicado siempre.

La reexpresión retroactiva.- consiste en corregir el reconocimiento, medición e información


a revelar de los importes de los elementos de los estados financieros, como si el error
cometido en periodos anteriores no se hubiera cometido nunca.

La aplicación prospectiva de un cambio en una política contable y del reconocimiento


del efecto de un cambio en una estimación contable- consiste en la aplicación de la
nueva política contable a las transacciones, otros sucesos y condiciones ocurridos tras la
fecha en que se cambió la política; y el reconocimiento del efecto del cambio en la
estimación contable para el periodo corriente y los periodos futuros afectados por dicho
cambio.

Selección y aplicación de políticas contables.- Cuando una NIIF sea específicamente


aplicable a una transacción, otro evento o condición, la política o políticas contables
aplicadas a esa partida se determinarán aplicando la NIIF concreta
En las NIIF se establecen políticas contables sobre las que el IASB ha llegado a la
conclusión de que dan lugar a estados financieros que contienen información relevante y
fiable sobre las transacciones, otros eventos y condiciones a las que son aplicables.

Uniformidad de las políticas contables .-Una entidad seleccionará y aplicará sus políticas
contables de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean
similares, a menos que una NIIF requiera o permita establecer categorías de partidas para
las cuales podría ser apropiado aplicar diferentes políticas.

42
Cambios en las políticas contables.- La entidad cambiará una política contable sólo si tal
cambio:

 Se requiere por una NIIF; o


 lleva a que los estados financieros suministren información más fiable y relevante
sobre los efectos de las transacciones, otros eventos o condiciones que afecten a la
situación financiera, el rendimiento financiero o los flujos de efectivo de la entidad.

Los usuarios de los estados financieros tienen la necesidad de poder comparar los estados
financieros de una entidad a lo largo del tiempo, a fin de identificar tendencias en su
situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo. En consecuencia, se
aplicarán las mismas políticas contables dentro de cada periodo, así como de un periodo a
otro.

Aplicación de los cambios en políticas contables

La entidad contabilizará un cambio en una política contable derivado de la aplicación inicial


de una NIIF, de acuerdo con las disposiciones transitorias específicas de tales NIIF, si las
hubiera; Cuando la entidad cambie una política contable, ya sea por la aplicación inicial de
una NIIF que no incluya una disposición transitoria específica aplicable a tal cambio, o
porque haya decidido cambiarla de forma voluntaria, aplicará dicho cambio
retroactivamente.

Información a revelar:

- El título de la NIIF
- en su caso, que el cambio en la política contable se ha efectuado de acuerdo con su
disposición transitoria
- la naturaleza del cambio en la política contable
- en su caso, la disposición transitoria que podría tener efectos sobre periodos futuros
- para el periodo corriente y para cada periodo anterior presentado, en la medida en que
sea practicable, el importe del ajuste
- para cada partida del estado financiero que se vea afectada
- el importe del ajuste relativo a periodos anteriores presentados, en la medida en que sea
practicable

43
2.6. NIC 12 Impuestos a las ganancias.

Objetivo

Prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. Para los propósitos de esta
Norma, el término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales
o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las
ganancias incluye también otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que
se pagan por parte de una entidad subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando
proceden a distribuir ganancias a la entidad que presenta los estados financieros.

El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo


tratar las consecuencias actuales y futuras de

(a) la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que
se han reconocido en el balance de la entidad; y
(b) las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros.

Reconocimiento

El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe ser


reconocido como una obligación de pago en la medida en que no haya sido liquidado

Si la cantidad ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores, excede el


importe a pagar por esos períodos, el exceso debe ser reconocido como un activo. Los
pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de períodos
anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la
autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o
prácticamente terminado el proceso de aprobación, en la fecha del balance.

Tras el reconocimiento, por parte de la entidad, de cualquier activo o pasivo, está inherente
la expectativa de que recuperará el primero o liquidará el segundo, por los valores en libros
que figuran en las correspondientes rúbricas. Cuando sea probable que la recuperación o
liquidación de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores
(menores) de los que se tendrían si tal recuperación o liquidación no tuviera consecuencias
fiscales, la presente Norma exige que la entidad reconozca un pasivo (activo) por el
impuesto diferido, con algunas excepciones muy limitadas.

44
Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan compensar,
con ganancias fiscales de periodos posteriores, pérdidas o créditos fiscales no utilizados
hasta el momento, pero sólo en la medida en que sea probable la disponibilidad de
ganancias fiscales futuras, contra los cuales cargar esas pérdidas o créditos fiscales no
utilizados.

Medición

Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales
que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo se
cancele, basándose en las tasas y leyes fiscales que a la fecha del balance hayan sido
aprobadas o prácticamente terminado el proceso de aprobación

La medición de los activos y los pasivos por impuestos diferidos debe reflejar las
consecuencias fiscales que se derivarían de la forma en que la entidad espera, a la fecha
del balance, recuperar el importe en libros de sus activos o liquidar el importe en libros de
sus pasivos.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos no deben ser descontados

El importe en libros de un activo por impuestos diferidos debe someterse a revisión en la


fecha de cada balance. La entidad debe reducir el importe del saldo del activo por impuestos
diferidos, en la medida que estime probable que no dispondrá de suficiente ganancia fiscal,
en el futuro, como para permitir cargar contra la misma la totalidad o una parte, de los
beneficios que comporta el activo por impuestos diferidos. Esta reducción deberá ser objeto
de reversión, siempre que la entidad recupere la expectativa de suficiente ganancia fiscal
futura, como para poder utilizar los saldos dados de baja.

Distribución

Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las
transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas
transacciones o sucesos económicos. Así, los efectos fiscales de transacciones y otros
sucesos que se reconocen en el resultado del periodo se registran también en los
resultados. Los efectos fiscales de las transacciones y otros sucesos que se reconocen
directamente en el patrimonio neto, se llevarán directamente al patrimonio neto. De forma
similar, el reconocimiento de activos o pasivos por impuestos diferidos, en una combinación
de negocios, afectará a la cuantía de la plusvalía comprada derivada de la combinación o al

45
exceso que suponga la participación de la entidad adquirente en el valor razonable neto de
los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, de la entidad adquirida, sobre el
costo de la combinación.

2.7. NIC 18 Ingresos ordinarios.

Objetivo

Establecer pautas o normas para el tratamiento contable de ciertos eventos y transacciones


quedan origen a ingresos
Los ingresos se presentan en la preparación de los estados financieros como incremento de
flujos o de activos, o disminución de pasivos; que resulten en un incremento patrimonial,
diferente de aquellas cuentas de patrimonio neto provenientes de los accionistas, para
registrar un ingreso debe estar devengada.

Alcance

Ingresos ordinarios provenientes de: La venta de productos, la prestación de servicios, el


uso por terceros de activos de la empresa que generen intereses, regalías y dividendos.

Medición de Ingresos

Los ingresos deben medirse siempre a su valor razonable

Valor razonable

Es el valor del activo recibido o por recibir por acuerdo entre la empresa y el comprador o
usuario del activo. El ingreso está conformado por el monto del efectivo o su equivalente de
efectivo percibido o por cobrar.

Medición de Ingresos provenientes a plazos no usuales

El valor razonable del activo puede ser menor que el importe nominal del efectivo percibido
o por cobrar.

El ingreso debe ser registrado por el valor presente de los fondos a recibir en el futuro

46
Ingreso por intercambio y/o canje bienes y servicios

Cuando se intercambien bienes o servicios de similar naturaleza y valor, no es considerado


como una transacción generadora de ingresos.

Cuando se intercambien bienes o servicios de diferente valor o naturaleza, si es considerado


como transacción generadora de ingresos.

Pueden existir ventas en cuales se incluyan servicios posteriores o adicionales y sobre los
cuales ya no cobra valores adicionales, este tipo de transacciones deben ser de acuerdo a
la NIC 18 claramente identificables para su correcto tratamiento contable.

La norma establece dos tratamientos:

Si el ingreso diferido es claramente identificado registrarlo (pasivo) y a su devengamiento


reconocer el ingreso.
Si no es claramente identificable, reconocer el ingreso pero a la vez determinar una
estimación del costo o gasto asociado del mismo. (Diferencia con la norma fiscal vigente).

Ingresos por prestación de servicios

Los ingresos por prestación de servicios solo se reconocerán si se cumplen con todas las
siguientes condiciones:
El monto del ingreso puede ser medido confiablemente.
Es probable que los beneficios económicos fluyan a la empresa.
El plazo de cumplimiento de la transacción a la fecha de balance puede ser medido
confiablemente.
Los costos incurridos para la transacción y los costos para terminar la transacción pueden
ser medidos confiablemente.

Ingresos por intereses, regalías y dividendos

Interés.-Es proporción al tiempo transcurrido.


Regalías.-De acuerdo con la esencia del contrato.
Dividendos.-Cuando se reconoce el pago de este derecho al accionista.

47
2.8. NIC 19 Beneficios a los empleados.

Objetivo

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable y la información a revelar


respecto de los beneficios de los empleados. La Norma requiere que una entidad reconozca
(a) un pasivo cuando el empleado ha prestado servicios a cambio de los cuales se le crea el
derecho de recibir pagos en el futuro; y
(b) un gasto cuando la entidad ha consumido el beneficio económico procedente del servicio
prestado por el empleado a cambio de los beneficios en cuestión.

Alcance

Esta Norma se aplicará por los empleadores al contabilizar todas las retribuciones de los
empleados, excepto aquéllas a las que sea de aplicación la NIIF 2 Pagos Basados en
Acciones
Principio subyacente: el coste de las prestaciones a empleados debe reconocerse en el
periodo en el cual la empresa recibe los servicios del empleado, no en el momento en que
se pagan o son pagaderas las prestaciones

Los beneficios a los empleados a corto plazo.- La norma NIC 19, define los beneficios a
corto plazo como aquellos que se ganan y se pagan dentro de los 12 meses posteriores al
cierre del ejercicio, por ejemplo, los salarios, sueldos, contribuciones a la seguridad social,
licencias médicas y participación en las ganancias e incentivos. Estos beneficios se deben
reconocerse como gasto en el periodo en el cual el empleado presta el servicio. Los pasivos
por retribuciones pendientes de pago se valoran a su importe sin descuentos.

Los beneficios de largo plazo a los empleados.- Las prestaciones a empleados a largo
plazo deben reconocerse y calcularse del mismo modo que las prestaciones post-empleo de
acuerdo con un plan de prestaciones definidas. No obstante, a diferencia de los planes de
prestaciones definidas, las pérdidas o ganancias actuariales y los costes derivados de
servicios pasados deben reconocerse siempre inmediatamente en resultados.

Beneficios a empleados pos-empleo.- Son retribuciones a los empleados (diferentes de


los beneficios por terminación) que se pagan después de completar su período de empleo
en la entidad. Los beneficios post-empleo incluyen

48
a) Planes de pensiones
b) Seguros de vida; y
c) Atención médica

Planes de aporte definidos reconocimiento y medición.- Se caracterizan porque la


obligación del patrono se limita al aporte de una contribución de carácter predeterminado, la
cual es transferida a una entidad separada o fondo de pensiones. En consecuencia los
riesgos actuariales y de inversión son asumidos por el empleado.

Planes de beneficios definidos reconocimiento y medición.- De acuerdo con los planes


de prestaciones definidas se reconoce un pasivo en el estado de situación financiera
equivalente al importe neto de:

- el valor actual de las obligaciones por prestaciones definidas (el valor actual de los
pagos futuros esperados que son necesarios para liquidar las obligaciones derivadas
de los servicios prestados por los empleados en el ejercicio en curso y en los
anteriores);

- las pérdidas y ganancias actuariales diferidas y el coste diferido de los servicios


pasados; y

- el valor razonable de cualquier activo afecto al plan al cierre del ejercicio

Otros beneficios a largo plazo-.-La medición de este tipo de beneficios es relativamente


simple, lo anterior debido a que los costos asociados con los otros beneficios a largo plazo
son mucho menos inciertos que los costos relacionados con los beneficios post - empleo

Estado de situación financiera

Una entidad deberá reconocer como un pasivo por otros beneficios a largo plazo el monto
resultante de sumar las siguientes partidas.

a) El valor presente de la obligación por beneficios definidos en la fecha del balance

b) Menos el valor razonable, a la fecha del balance de situación, de los activos del plan,
si los hubiere, con los que se cancelarán directamente las obligaciones.

49
Estado del resultado integral

Para los otros beneficios a largo plazo a los empleados, la empresa debe reconocer como
gasto o como ingreso, el monto neto total de los siguientes rubros.

a) El costo de los servicios corrientes


b) El costo por intereses
c) El rendimiento esperado de cualquier activo del plan
d) Las ganancias o pérdidas actuariales
e) El costo de servicio pasado
f) El efecto de cualquier tipo de reducción o liquidación del plan

Beneficios por terminación

La empresa debe reconocer los beneficios por terminación como pasivo y como gasto
cuando, y sólo cuando, se encuentre comprometida de forma demostrable a :

a) Rescindir el vínculo que le une con un empleado o grupo de empleados antes de la


fecha normal de retiro; o bien a
b) Pagar beneficios por terminación como resultado de una oferta realizada para
incentivar la recisición voluntaria por parte de los empleados.

Cuando los beneficios por terminación se van a pagar después de doce meses posteriores a
la fecha del balance general, se procederá al descuento de dicho monto.

2.9. NIC 39 Instrumentos financieros.

Objetivo

El Objetivo de esta Norma es el establecimiento de principios para el reconocimiento y la


medición de los activos financieros y pasivos financieros, así como de algunos contratos de
compra o venta de partidas no financieras

Alcance
Se aplica a todas las entidades y todos instrumentos financieros, excepto
Participaciones en filiales, asociadas y negocios conjuntos
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Derechos y obligaciones contratos de arrendamiento
Derechos y obligaciones por planes de pensiones
Contratos de seguros
Instrumentos de capital emitidos por la propia entidad
Contratos de garantía financiera
Contratos contingentes en combinaciones de negocios
Compromisos de préstamos

Reconocimiento inicial

Una entidad reconocerá un activo o un pasivo financiero en su balance cuando, y sólo


cuando, se convierta en parte obligada, según las cláusulas contractuales del instrumento
en cuestión.

Baja en cuentas de un pasivo financiero

Una entidad eliminará de su balance un pasivo financiero sólo cuando se haya extinguido,
esto es, cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato haya sido pagada
o cancelada, o bien haya expirado.

Medición inicial de activos y pasivos financieros

Al reconocer inicialmente un activo o un pasivo financiero, una entidad lo medirá por su


valor razonable más, en el caso de un activo o un pasivo financiero que no se contabilice al
valor razonable con cambios en resultados, los costos de transacción que sean
directamente atribuibles a la compra o emisión del mismo.

Valor razonable.- es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado
un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente

Baja en cuentas de un activo financiero .- Un activo financiero se podrá dar de baja bien
cuando finaliza los derechos contractuales sobre sus flujos de efectivo, o bien cuando se
transfiera el activo

Activos financieros
Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

51
Créditos por operaciones comerciales: clientes y deudos varios
Créditos a terceros: tales como los préstamos y créditos financieros concedidos, incluidos
los surgidos de la venta de activos no corrientes
Valores representativos de deuda de otras empresas adquiridos: tales como las
obligaciones, bonos y pagares
Instrumentos de patrimonio de otras empresas adquirido
Derivados con valoración favorable para la empresa
Otros activos financieros

Pasivos financieros

Débitos por operaciones comerciales: proveedores, acreedores varios


Deudas con entidades de crédito
Obligaciones y otros valores negociables
Derivados con valoración desfavorable para la empresa
Deudas con características especiales y
Otros pasivos financieros

Instrumento de patrimonio propio

Cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación o interés residual en los
activos neto de una entidad después deducir todos sus pasivos

Instrumento derivado

Un instrumento financiero u otro contrato que cumple tres características

1. Su valor cambia en respuesta a cambios del precio de un instrumento financiero, una


tasa de interés, un tipo de cambio
2. No requiere inversión inicial o bien requiere de una inversión inferior a la que requiere
otro tipo de contratos en los que se podría esperar una respuesta similar antes cambios
en las condiciones de mercado
3. Se liquidará en una fecha futura

Medición posterior de activos financieros

A los efectos de la medición de un activo financiero después del reconocimiento inicial, esta
Norma clasifica a los activos financieros en las cuatro siguientes categorías

52
a) activos financieros al valor razonable con cambios en resultados;
b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento;
c) préstamos y cuentas por cobrar;
d) activo financieros disponibles para la venta.

Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados

Se clasifican como mantenido para negociar, si cumple alguno de los siguientes tres
requisitos:

a) Se adquieren con el objeto de venderlo y de volver a comprarlo en un futuro cercano


b) Parte de una cartera de instrumentos financieros que se gestionan conjuntamente
c) Es un derivado, siempre que sea de carácter negociable

Mantenidos hasta el vencimiento

Se miden al costo amortizado, mediante la tasa de interés efectiva. Tienen que cumplir con
las siguientes características: Montos y vencimientos fijos, la empresa tiene la intención y la
posibilidad de conservar el instrumento hasta su vencimiento. Ejemplo: esencialmente
instrumentos de renta fija como bonos, pagarés, depósitos a plazo. En ningún caso podrían
clasificar acciones.

Préstamos y partidas por cobrar

Se miden, al igual que los instrumentos del punto 2, al costo amortizado, calculado utilizando
el método de la tasa de interés efectiva.

Activos financieros disponibles para la venta

Se miden al valor razonable, al igual que la primera categoría; la diferencia con aquella
clasificación, es que todos los cambios (ganancia o pérdida) surgidas de la variación de su
valor razonable se reconocen en otros resultados integrales (reservas). Ejemplo: acciones
cuyo valor razonable no se pueda medir con fiabilidad, la empresa las debiera clasificar
como disponibles para la venta y medirla a su costo

Medición posterior de pasivos financieros

Después del reconocimiento inicial, una entidad medirá todos sus pasivos financieros al
costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva, excepto

53
- Los pasivos financieros que se contabilicen al valor razonable con cambios en
resultados. Tales pasivos, incluyendo los derivados que sean pasivos, se medirán al
valor razonable, con la excepción de los instrumentos derivados que, siendo pasivos
financieros, estén vinculados con y deban ser liquidados mediante la entrega de un
instrumento de patrimonio no cotizado cuyo valor razonable no pueda ser medido con
fiabilidad, que se medirán al costo.
- Los pasivos financieros que surjan por una transferencia de activos financieros que no
cumpla con los requisitos para su baja en cuentas o que se contabilicen utilizando el
enfoque de la implicación continuada
- Sea un Instrumento derivado, siempre que no sea un contrato de garantía financiera ni
haya sido designado como instrumento de cobertura

Ganancias y pérdidas

Una ganancia o pérdida surgida de la variación del valor razonable de un activo o pasivo
financieros que no forme parte de una operación de cobertura se reconocerá de la siguiente
forma

 Una ganancia o pérdida ocasionada por un activo o pasivo financieros al valor


razonable con cambios en resultados, se reconocerá en el resultado del periodo

 Una ganancia o pérdida ocasionada por un activo disponible para la venta, se


reconocerá directamente en el patrimonio neto, a través del estado de cambios en el
patrimonio neto, con excepción de las pérdidas por deterioro del valor y de las
ganancias y pérdidas de cambio hasta que el activo financiero sea vendido, cobrado,
dado de baja o saneado en cuyo momento el beneficio o perdida acumulados serán
incluidos en los resultados.

Información en el estado de situación financiera

Los valores netos contables de cada una de las siguientes categorías deben ser
presentados en balance o en las notas de los estados financieros.
Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando separadamente
aquellos designados como tales en su reconocimiento inicial o aquellos clasificados como
mantenidos para su negociación.
Inversiones financieras mantenidas hasta el vencimiento
Prestamos y cuentas por cobrar

54
Activos financieros disponibles para su venta
Pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultado, mostrando separadamente
aquello designados como tales en su reconocimiento inicial o aquellos clasificados como
mantenidos para su negociación.
Pasivos financieros valorados al costo amortizado

2.10. La NIIF para las PYMES.

El IASB también desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a los
estados financieros con propósito de información general y otros tipos de información
financiera de entidades que en muchos países son conocidas por diferentes nombres como
pequeñas y medianas entidades (PYMES), entidades privadas y entidades sin obligación
pública de rendir cuentas, es la Norma Internacional de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).

El término pequeñas y medianas entidades, tal y como lo usa el IASB, se define y explica en
la Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades. Muchas jurisdicciones en todas partes del
mundo han desarrollado sus propias definiciones de PYMES para un amplio rango de
propósitos, incluyendo el establecimiento de obligaciones de información financiera. A
menudo esas definiciones nacionales o regionales incluyen criterios cuantificados basados
en los ingresos de actividades ordinarias, los activos, los empleados u otros factores.
Frecuentemente, el término PYMES se usa para indicar o incluir entidades muy pequeñas
sin considerar si publican estados financieros con propósito de información general para
usuarios externos.

A menudo, las PYMES producen estados financieros para el uso exclusivo de los
propietarios, gerentes, o para las autoridades fiscales u otros organismos gubernamentales.
Los estados financieros producidos únicamente para los citados propósitos no son
necesariamente estados financieros con propósito de información general.

Las leyes fiscales son específicas de cada jurisdicción, y los objetivos de la información
financiera con propósito de información general difieren de los objetivos de información
sobre ganancias fiscales. Así, es improbable que los estados financieros preparados en
conformidad con la NIIF para las PYMES cumplan completamente con todas las mediciones
requeridas por las leyes fiscales y regulaciones de una jurisdicción. Una jurisdicción puede
ser capaz de reducir la “doble carga de información” para las PYMES mediante la

55
estructuración de los informes fiscales como conciliaciones con los resultados determinados
según la NIIF para las PYMES y por otros medios.

Alcance

La mencionada NIIF para las “pymes” es de aplicación inmediata y están disponibles para
cualquier empresa, No obstante, de acuerdo con el ISAB, le compete a cada jurisdicción
determinar qué entidad deberán utilizarlas. En nuestro caso, le corresponde al Colegio de
Contadores Públicos realizar el análisis correspondiente dictar los lineamientos a seguir.
El ISAB, recomienda que esta norma sea de aplicación en entidades que no tienen
responsabilidad pública. Se entiende que una entidad tiene responsabilidad pública cuando:

Esta registrada en una Bolsa de Valores


Ha emitido públicamente instrumentos de deuda o capital
Administra activos en calidad fiduciaria para un grupo amplio de terceros, tales como
bancos, compañías de seguros, corredores de valores, fondos de pensiones, mutualistas y
bancos de inversión

Autoridad de la NIIF para las PYMES

Las decisiones sobre a qué entidades se les requiere o permite utilizar las Normas del IASB
recaen en las autoridades legislativas y reguladoras y en los emisores de normas en cada
jurisdicción.

Organización de la NIIF para las PYMES

La NIIF para las PYMES se organiza por temas, presentándose cada tema en una Sección
numerada por separado. Las referencias o párrafos se identifican por el número de sección
seguido por el número de párrafo.

Todos los párrafos de la NIIF tienen la misma autoridad. Algunas secciones incluyen
apéndices de guía de implementación que no forman parte de la Norma y son, más bien,
guías para su aplicación

56
2.10.1. Importancia de la aplicación de la NIIF para las PYMES.

La emisión de la NIIF para las “PYMES” responde a la necesidad existente tanto en los
países desarrollados como de las economías emergentes, de disponer de un conjunto
común y consistente de NIIF para las PYMES y que resulten ser mucho más simples que las
NIIF completas. Entre las ventajas señalamos las siguientes:

Mejoran (para sus respectivos usuarios) la comparabilidad de los estados financieros.

Aumentan la confianza general en los estados financieros de las PYMES, y reducen los
altos costos ocasionados por mantener las normas que requieren las NIIF completas.

Asimismo, la NIIF para las PYMES proporciona una base solida para el crecimiento de las
empresas que se preparan para incorporarse a los mercados de capital público y en donde
la aplicación de las NIIF completas es requerida.

La NIIF para las PYMES es independiente de las NIIF COMPLETAS y está disponible para
ser adoptada por cualquier empresa ubicada en cualquier lugar del mundo e
independientemente de si en dicha parte del mundo hayan o no sido adoptadas las NIIF
completas.

2.10.2. Secciones de la 2 a la 8 Sección 1: Pequeñas y medianas entidades.

Son empresas que no tienen obligación pública de rendir cuentas y publican Estados
Financieros con propósito de información general para usuarios externos como los
propietarios del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de calificación
crediticia.

Sección 2: Conceptos y principios generales

Presenta el objetivo de los estados financieros de las PYMES. Establece las características
cualitativas de la información para que los estados financieros de las PYMES cumplan sus
objetivos.

57
Presenta las definiciones de:

Los elementos de la situación financiera (activos, pasivo, patrimonio)


Los elementos vinculados con el rendimiento (ingresos y gastos)

Sección 3: Presentación de estados financieros

Incluye la presunción de que en caso de emplear las NIIF para las PYMES, estas entidades
obtendrán una representación fiel de su situación financiera y su rendimiento financiero.

Se establece que un juego completo de estados financieros está de acuerdo a las NIIF para
las PYMES si cumple todos sus requerimientos, haciendo énfasis en el párrafo de
declaración de cumplimiento de la NIIF para las PYMES.

Requiere que la información contenida en los estados financieros se presente – al menos –


comparativamente con el año anterior (incluyendo a las notas cuantitativas).

Establece que un conjunto de estados financieros completos, de acuerdo a la NIIF para las
PYMES, estará integrado por: un estado de situación financiera, estado del resultado
integral (que puede presentarse en un único estado o en dos estados separados estado de
resultados y un estado del resultado integral), estado de cambios en el patrimonio estado de
flujos de efectivo y notas explicativas.

Si los únicos cambios en el patrimonio durante los periodos para los que se presentan los
estados financieros surgen de ganancias o pérdidas, pago de dividendos, correcciones de
errores de periodos anteriores, y cambios de políticas contables, incluye la opción de
presentar un único estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar del estado del
resultado integral y del estado de cambios en el patrimonio.

Sección 4: Estado de situación financiera

La clasificación entre «partidas corrientes y no corrientes» no es requerida en aquellas


entidades en los casos que se concluya que un enfoque basado en el orden de liquidez
resultaría más adecuado. No existen formatos de presentación obligatorios.

58
Sección 5: Estado del resultado integral y estado de resultados

Admite que se presente como un único estado o como dos estados separados. Se requiere
que se desagreguen las operaciones discontinuadas.

Sección 6: Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias


acumuladas.

Esta sección señala los requerimientos para la presentación de los cambios en el patrimonio
de la entidad ocurridos durante el período. Además requiere señalar todos los cambios en el
patrimonio, incluyendo: La conciliación entre el saldo de apertura y de cierre de cada
componente del patrimonio;

Ingresos comprensivos totales del período


Transacciones con los propietarios en su capacidad como propietarios
Los efectos de los cambios en las políticas de contabilidad y de las correcciones de errores.

Si los únicos cambios en el patrimonio surgen de utilidad o pérdida, dividendos, cambios en


políticas de contabilidad y correcciones de errores, se puede presentar un estado
combinado de ingresos y ganancias retenidas

Sección 7: Estado de flujos de efectivo

Esta sección señala sobre la información de los cambios en el efectivo y en los equivalentes
de efectivo a ser presentada en el estado de flujos de efectivo
Los equivalentes de efectivo incluyen las inversiones que son de corto plazo, altamente
líquidas y tenidas para satisfacer algunos compromisos de efectivo en el corto plazo, más
que para propósitos de inversión o de otro tipo.

Los flujos de efectivo se presentan por separado para las actividades de operación,
inversión y financiación. Hay la opción de presentar los flujos de efectivo provenientes de las
actividades de operación usando el método directo o el método indirecto

59
Sección 8: Notas a los estados financieros

Se requiere la presentación de: una declaración de que los estados financieros se han
elaborado cumpliendo con la NIIF para las PYMES; un resumen de las políticas contables
significativas aplicadas; información de apoyo para las partidas presentadas en los estados
financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida; cualquier otra
información a revelar sobre los supuestos clave acerca del futuro y otras causas clave de
incertidumbre en las estimaciones efectuadas

2.11. Diferencias entre NIIF completas y NIIF para PYMES.

A nivel mundial, las NIIF completas fueron creadas para entidades que operan en el
mercado de valores y para las instituciones financieras, es decir, que tengan responsabilidad
pública; en consecuencia el resto de entidades aplicaran las NIIF para las PYMES, sin
embargo, cada país tendrá la responsabilidad de determinar cuáles entidades deben aplicar
las NIIF completas y cuales NIIF para las PYMES.
En términos generales, NIIF para las PYMES tienen aproximadamente el 10% de tamaño de
la NIIF completas y contienen aproximadamente solo el 10% de los requerimientos de
revelación de las completas. A continuación se presenta las diferencias que sobresalen
entre las NIIF completas y NIIF para PYMES.

TABLA 1 Diferencias entre NIIF completas y NIIF para PYMES

NIIF Completas NIIF para PYMES


NIC 1: Presentación de estados financieros Secciones 3 Presentación de estados financieros,
Estado de cambios en el patrimonio, estado de
a) Bajo la NIC 1 se requiere esta resultados y ganancias acumuladas.
presentación a) No se requiere la presentación del estado situación
financiera al principio del primer periodo comparativo,
cuando la entidad aplique una política contable de
forma retroactiva o realice una re expresión retroactiva
de sus estados financieros o, cuando reclasifique
b) Bajo la NIC 1 no está permitida esta partida en sus estados financieros.
presentación. Deben presentarse en b) El estado de resultados y ganancias acumuladas
Estados financieros individuales de puede presentarse en lugar de los estados individuales
“resultado integral” y de “cambio de de “resultado integral” y “cambios en el patrimonio” si
patrimonio los únicos cambios en el patrimonio surgen de utilidad o
perdida, pago de dividendos, corrección de errores y
cambios en las políticas contables
NIC 1: Presentación de estados financieros Sección 4: Estado de situación financiera.
Bajo la NIC 1, se requiere la presentación Aunque se debe cumplir con los requerimientos de las
separada de los activos clasificados como NIIF 5 (cesar la depreciación del activo y medir el
mantenidos para la venta. activo), no se requiere una clasificación por separado
de los activos o corrientes mantenidos para la vena, sin
embargo se requerirá revelación cuando una entidad
tuviere un acuerdo en firme de venta significativo de los
activos.

60
NIC 1: Presentación de estados financieros Sección 5: Estado de resultado integral y estado de
La NIC 1 prevé otros rubros a ser reconocidos resultados.
como “otros resultados integrales” tales como Las ganancias y pérdidas por diferencias en cambios
cambios en el valor razonable de activos por conversión de estados financieros a moneda
financieros disponibles para la venta, y ganancias extranjera, las ganancias y pérdidas actuariales y
en la revaluación de propiedad, planta y equipo y algunos cambios en el valor razonable de los
activos intangibles. instrumentos de cobertura son los únicos rubros que
pueden reconocerse fuera de la utilidad o perdida como
“otros resultados integrales”
Presentación de estados financieros Sección 10: Políticas contables, estimación y
La NIC 8 establece como otras fuentes a errores.
considerar los pronunciamientos emitidos por otros La gerencia se referirá y considerara la aplicabilidad de
cuerpos emisores de estándares o la práctica de la las siguientes fuentes en orden descendentes para el
industria desarrollo de las políticas contables a requerimientos y
guías establecidas en esta NIIF que traten cuestiones
similares y relacionadas y, b definiciones, criterios de
reconocimiento y conceptos de medición para activos,
pasivos, ingresos y gastos y los principios generales de
la Sección 2 de las NIIF para las PYMES.
NIC 39: Instrumentos financieros: Sección 11: Instrumentos financieros básicos.
reconocimiento y medición. La entidad puede escoger entre aplicar ya sea
La NIC 39 establece 4 categorías para su plenamente los requerimientos de las Secciones 11 o
reconocimiento y medición es como sigue: los principios de reconocimiento y medición de la NIC
1Instrumentos para negociar se miden a valor 39 está obligada a cumplir con los requerimientos de
razonable con efecto a resultados en resultados revelación de las Secciones 11 y 12.
del periodo. Esta sección requiere la medición al costo o al costo
2 Disponibles para la venta- Se miden a valor amortizado para todos los instrumentos de deuda
razonable con efecto en el patrimonio, sin afectar básicos y, a valor razonable con cambios en resultados
resultados sino hasta que se vende. para todas las inversiones en acciones preferenciales
3 Mantenidos hasta el vencimiento- Se miden al no convertibles y las acciones ordinarias y
costo amortizado, con efecto en el resultado del preferenciales no convertibles y no vendibles con un
año. precio cotizado o con valor razonable que se pueda
4 Prestamos y cuentas por cobrar se miden a medir confiablemente. Los Instrumentos financieros
costo amortizado y se revisa y se registra en el medidos al costo o a costo amortizado tiene que
efecto por deterioro. valorarse por deterioro al final de cada periodo de
presentación de los estados financieros

NIC 40: Propiedades de Inversión Sección 16: Propiedades de Inversión.


Esta NIC, permite la elección de política contable Una entidad usara el modelo de valor razonable con
entre el valor razonable con cambios en resultados cambios en resultados, si conoce o puede medir la
o el modelo de del costo depreciación- deterioro propiedad de inversión sin costo o esfuerzo
del valor. Una entidad que siga el modelo del costo desproporcionado, no teniendo la obligación de revelar
– depreciación- deterioro del valor está obligada a información sobre el valor razonable. Si no puede
revelar información suplementaria sobre el valor establecer el valor razonable de forma confiable,
razonable clasificara dicho activo como propiedades, plantas o
equipos y aplicara el modelo del costo

NIC 16: Propiedades, Planta y equipos Sección 17: Propiedades, planta y equipo.
a) Puede seleccionar la política contable entre el a) Únicamente puede utilizarse el método del costo
método del costo y el método de revaluación. (costo-depreciación-deterioro del valor) para el
b) La revisión del valor residual, vida útil y métodos reconocimiento de una propiedad, planta o equipo. No
de depreciación son revisados anualmente. obstante, en el año de transición puede utilizarse
c) Los costos por préstamos directamente revalúo y asignarlos como costo atribuido.
atribuibles a la construcción de propiedades, b) El valor residual, la vida útil y los métodos de
planta y equipos se capitalizan. depreciación se revisan cuando haya indicador de que
han cambiado desde la fecha de presentación de los
estados financieros anuales más recientes.
c) Los costos por prestamos se cargan a gastos

61
NIC 19: Beneficios a los Empleados Sección 28: Beneficios a los empleados
a) Esta NIC requiere que una obligación por Esta sección mantiene algunas simplificaciones de
beneficios definidos deba siempre medirse medición para las “obligaciones por beneficios
utilizando el métodos de “unidad de crédito definidos”, que reducen la necesidad para las PYMES
proyectada” utilizando suposiciones actuariales. de contratación a especialistas externo; entre las
b) Existen dos opciones adicionales para el simplificaciones se establecen:
reconocimiento de las ganancias y pérdidas a) Si la información basada en el método de la unidad
actuariales. de crédito proyectada no está disponible, y no se puede
c) Esta NIC requiere el aplazamiento y obtener sin costo o esfuerzo desproporcionado, las
amortización del costo de servicio pasado como PYMES deben aplicar un enfoque basado en la NIC 19
gasto (o, en el caso de las reducciones de pero que no tenga en cuenta la evolución futura de los
beneficios como ingreso) de forma lineal durante el salarios, los servicios futuros o la posible mortalidad
periodo medio hasta que se consoliden los durante el periodo de servicio de un empleado.
beneficios. En la medida que los beneficios se b) Para reconocimiento de las ganancias y pérdidas
consolidan inmediatamente cuando se introduce o actuariales, esta sección requiere el reconocimiento
cambia un plan, el costo de servicio pasado se inmediato mediante la elección de una de las siguientes
reconoces en resultados inmediatamente opciones que son: 1) reconocer las ganancias y
pérdidas actuariales completamente en resultados
cuando se producen o 2) reconocerla en otro resultado
integral
c) requiere el reconocimiento inmediato de todos los
costos de servicios pasados (incluidos los relativos a los
beneficios no consolidados) sin ningún aplazamiento.
NIC 12 Impuestos a las ganancias Sección 29: Impuestos a las ganancias.
Los activos tributarios diferidos se reconocen Una entidad reconocerá una corrección valorativa
solamente en la extensión en que sea probable (provisión por valuación) para los activos por impuestos
que las utilidades futuras sujetas a impuestos diferidos, de modo que el importe en libros neto iguales
serán suficientes para recuperar el valor en libros al importe máximo que es probable que se recupere
del activo tributario deferido. cobre la base de las ganancias fiscales actuales o
futuras

NIIF 1 primera vez, de las NIIF. Sección 35: Transición a las NIIF para las PYMES
a) Esta exención por impracticabilidad no existe en a) Incluye una exención por “impracticabilidad” que
esta NIIF. establece que no se requiere la represión de uno o más
ajustes, si resulta impracticable. De forma similar, no se
requiere proporcionar información financiera
b) Esta exención no existe en esta NIIF comparativa si resulta impracticable.
b) Esta sección incluye una excepción relacionada con
c) No existe esta exención, por lo tanto en el las transacciones por operaciones descontinuadas.
año de transición es obligatorio el de activos y Concluye una exención que le permite en el año de
pasivos por impuestos diferidos transición no reconocer los activos y pasivos por
d) Todas estas exenciones están contempladas en impuestos diferidos.
esta NIIF. d) No existe exenciones relacionadas con seguros,
beneficios a los empleados, activos y pasivos de
e) Son exigidas todas estas revelaciones subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos y, la
designación de instrumentos financieros reconocidos
con anterioridad.
e) No exige revelaciones relacionadas con: uso del
valor razonable como costo atribuido. incluido para
inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios
conjuntos, así como para los activos de petróleo y gas
Fuente: http://www.supercias.gob.ec/
Elaborado: por: Guisela Puli

62
2.12. Análisis formatos de los estados financieros de la SIC.

La Superintendencia de compañías presentaba los estados financieros bajo NEC en un


mismo formato, en la presente fecha la Superintendencia de compañías bajo NIIF presenta
los estados financieros en formatos diferentes.

Los Estados Financieros bajo NIIF toman diferentes nombres, aquí un análisis, la razón por
la que se cambio su nominación.

Bajo NEC el Balance General estaba clasificado: en el caso de los activos en corrientes,
fijos, diferidos, largo plazo, y total activos; y en el caso de pasivos en: corrientes, largo plazo,
diferidos, otros pasivos y total pasivos.

Bajo NIIF el Balance General toma el nombre de Estado de Situación Financiera y está
compuesto en el caso de Activos en: Activos corrientes y no corrientes y en el pasivo en:
Pasivos corrientes y no corrientes.

Un análisis breve de las principales cuentas que fueron afectadas bajo NIIF:

Cuentas por cobrar.- Debido a que la cartera de cuentas por cobrar refleja solo una
aproximación regida por el SRI, del 1% de estas cuentas, la aplicación de las normas NIIF
permiten acercarnos más a la realidad con el establecimiento de una cuantificación real de
la recuperación de cuentas por cobrar en base a la antigüedad de las mismas y
conocimiento del cliente.

Propiedad Planta y Equipo.- El cálculo del valor de la depreciación bajo NEC se aplica de
acuerdo a los porcentajes que establece la LORTI ( Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno) dejando de lado la realidad económica de estos bienes, mostrando el valor de la
vida útil real y su política de uso, así al aplicar las NIIF se evita la sobrevaloración de estos
activos, permitiendo realizar la depreciación según la vida útil estimada de acuerdo a su
deterioro y/o a los parámetros establecidos en la NIC 16.

Inventarios.- Este rubro se ha establecido de acuerdo a su método de valoración: promedio,


el cual es permitido por la NIC 2 Inventarios, excepto el método LIFO que no permite valuar
de forma real los inventarios de una Empresa. La NIIF permite la determinación la

63
determinación de inventarios obsoletos o dañados que permite la cuantificación real de esta
cuenta y los lineamientos sobre el registro de ingresos y salidas de los mismos.

Bajo NEC en el estado de resultados solamente incluye el elemento operativo, en cambio


bajo NIIF toma el nombre de Estado de Resultados Integral e incluye todos los elementos
operativos, financieros, no operativos, impuestos y el beneficio de los propietarios de la
entidad considera en los términos de la NIIF como el rendimiento financiero.

En el Estado de Cambios de Patrimonio se deberán expresar todos los cambios por ajustes
a NIIF, y debe presentarse como un estado primario para la verificación de los cambios
ocurridos realmente en el patrimonio de la Empresa en los últimos años.

El Estado de Flujo de Efectivo debe ser presentarlo formando parte integrante de sus
estados financieros de acuerdo con los requisitos de la NIC 1 Presentación de los Estados
Financieros. La norma internacional recomienda el Método Directo que es el determinar los
valores brutos en el mismo estado clasificando en: actividades de operación, inversión y
financiamiento. La Superintendencia de Compañías exige la presentación de este estado
financiero bajo los métodos directo e indirecto

Notas explicativas según las normas internacionales indican que se debe presentar
información adicional a los Estados Financieros en los mismos, de lo más relevante de dicho
estado aclarando los ajustes y políticas contables que se realizaron y como se obtuvieron
los saldos de las partidas indicadas en cada balance.

TABLA 2 Análisis formatos de los estados financieros de la SIC

NEC NIIF
a) Balance general a) Estado de Situación
b) Estado de Financiera
resultados b) Estados de Resultado
Conjunto de Estados Financieros c) Estados de Integral
Cambios en el c) Estados de Cambio en el
Patrimonio. Patrimonio
d) Políticas d) Estados de Flujo del
Contables y Efectivo.
Notas e) Notas, que incluyan un
Explicativas resumen de las políticas
e) Flujo de efectivo contables más
significativas.
CUENTA NEC NIC NEC NIIF

64
Estado de Situación Financiera
Activo
Activo Corriente Se registraba bajo Bajo NIIF se registra en Activo
NEC en activo Corriente y no Corriente
corriente, disponible y
Efectivo y equivalentes del efectivo realizable.
NEC 3 NIC 7 Bajo NEC se Bajo NIIF se unifican estas
clasificaba en efectivo, cuentas bajo una sola cuenta
bancos e inversiones llamada Efectivo y otros
activos líquidos equivalentes

Activos financieros No existe reglas Establecen cuatro categorías


Activos financieros a Valor R. NEC 2 NIC especificas para su para su reconocimiento y
Cambios en Resultados 32 medición y medición:
Activos Financieros Disponibles reconocimiento - A valor razonable con
Para La Venta cambios a resultados.
Activos Financieros Mant. hasta su - Mantenidos al
vencimiento vencimiento.
- Prestamos y Cuentas por
Cobrar.
- Disponibles para la venta
Cuentas y Documentos por Cobrar La base legal solo % Mediante la aplicación de las
de recuperación de NIIF permiten acercarnos más
cartera por cuentas a la realidad con el
incobrables establecimiento de una
cuantificación real de la
La Provisión debe recuperación de las cuentas
(-) Provisión por Ctas. Incobrables ajustarse tomando en por cobrar en base a la
consideración la real antigüedad de las mismas y
posibilidad de cobro conocimiento del cliente
que mantienen con
sus clientes.

Permite el método No permite el uso del método


Inventarios NEC NIC 2 LIFO LIFO, los inventarios se
11 medirán al costo o al valor
neto realizable.
Se contabilizan al menor entre
el costo o el valor neto de
realización (VNR)
Las NIIF permite la
determinación de inventarios
obsoletos o dañados que
permite la cuantificación real
de esta cuenta y los
lineamientos sobre el registro
de ingresos y salidas de los
mismos.

Servicios y Otros Pagos


Anticipados
Activos por Impuestos Corrientes
Otros Activos Corrientes

Activo no Corriente NEC NIC


12 16 Usa el Costo histórico, Reprogramación de la vida útil
Propiedades, Planta y Equipo NIIF se deprecian el línea estimada a un valor
Depreciación Acumulada 6 recta en función de razonable.
Deterioro Acumulado porcentajes fijos Reconoce el gasto por
Propiedades De Inversión establecidos por la ley deterioro
Para el caso de terrenos y
edificios deberá ajustar a NIIF
utilizando el método de costo

65
revaluado o valoración de
acuerdo con avalúo técnico
independiente.
Activo Intangible Para el caso de la maquinaria
(-) Amortización Acumulada y equipos, se debe calcular la
depreciación de acuerdo con
la vida estimada de dichos
activos.
Activos por Impuesto a la Renta No existe Nec por lo
Diferido No NIC que no se reconoce Exige contabilizar Impuestos
existe 12 Activo ni Pasivo Diferidos, utilizando el método
NEC Diferido. del diferimiento denominado
método del pasivo basado en
el balance.
Se reconocerá un activo por
impuesto diferidos, por causa
de todas las diferencias
Activos Financieros no Corrientes temporarias deducibles
Otros Activos no Corrientes .

Pasivo
Pasivo Corriente

Pasivos Financieros a Valor Raz.


Cambios en Resultado
Pasivos por Contratos de
Arrendamiento Financiero La NIC obliga registrar el
Cuentas y Documentos por pagar NIC 17 activo y el pasivo por
Obligaciones Con Instituciones arrendamiento financiero
Financieras El arriendo debe ser
Provisiones clasificado como financiero u
Porción Corriente Obligaciones operativo
Emitidas
Otras Obligaciones Corrientes
Cuentas por Pagar Diversas /
Relacionadas

Otros Pasivos Financieros


Anticipos a Clientes
Porción Corriente Provi. Por
Beneficios A empleados

Pasivo no Corriente NIC


Pasivos Por Contratos de 19
Arrendamiento Financiero
Cuentas y Documentos por Pagar
Anticipo a Clientes
Provisiones por Beneficios a
Empleados
Otras Provisiones No existe NEC
Pasivo Diferido NIC Se Reconocerá un pasivo de
Ingresos Diferidos 19 naturaleza fiscal por causa de
No existe Nec por lo cualquier diferencia
Patrimonio Neto NIC que no se reconoce temporaria imponible
Capital Suscrito o Asignado 12 Activo ni Pasivo
Capital Suscrito no Pagado, Diferido.
Acciones en Tesorería
Aporte de Socios Accionistas
Futura Capitalización
Reservas
Reserva Legal
Reservas Facultativa, Estatutaria
Otros Resultados Integrales
Superávit Activos Financieros
Disponibles para la venta

66
Reserva Por Revaluación
Propiedades, Planta y Equipo
Reserva Por Revaluación de
intangibles
Resultados Acumulados
Ganancias Acumuladas
Pérdidas Acumuladas
Resultados Acum. Adopción
primera Vez De Las NIIF
Resultados Del Ejercicio
Ganancia Neta Del Periodo
Pérdida Neta Del Ejercicio

Estado de Resultado Integral

El Estado de
NIC 1 NIIF Resultados deberá La NIIF no reconoce partidas
1 presentar de acuerdo extraordinarias
a los lineamientos Los Ingresos, costos y gastos
que establece la NIC de clasificaran en ordinarios y
Estado en el Cambio del 1, los gastos deberán no ordinarios.
Patrimonio presentarse de
acuerdo a su
naturaleza y función.
Se deberán expresar todos
NIC 1 los cambios por ajustes NIIF,
Estado del Flujo de Efectivo y debe presentarse como un
estado primario para la
verificación de los cambios
ocurridos realmente en el
patrimonio en los últimos
NEC 3 NIC 7 años.
Las empresas deben
presentar un Estado de Flujo
Notas Explicativas de Efectivo con los requisitos
establecidos y como parte
integrante de los Estados
financieros.

NIC 1

Fuente: http://www.faccsystem.com
Elaborado por: Guisela Puli

67
CAPTITULO 3

68
3. Caso práctico de la implementación de las NIIF en la empresa Sucesores de
Jacobo Paredes M. S.A.

3.1. Antecedentes generales de la empresa.

La empresa se constituye en el año de 1968 y adquiere el nombre de Jacobo Paredes


Medina, en homenaje a un visionario hombre de negocios establecido en la ciudad de
Ambato que con el aporte económico de su familia fundan la empresa bajo el amparo
societario de compañía limitada. (Ver Anexo 2).

La industria que se dedicara a la producción de pastas alimenticias en el ramo de fideos,


inicia su producción en junio del año 1970, mediante el uso de maquinaria usada comprada
en la ciudad de Puebla, México, con una media de 500 kilos por día, fabricando únicamente
tres formatos de fideos. (Ver Anexo 3).

La empresa arranca sus primeros años con insuficiencia de capital de trabajo en vista de
que fue obligada a adquirir un terreno sobredimensionado para su necesidad inicial y en
esta compra se invirtió el 75% de su capital social. Esta medida a la postre resultó
beneficiosa por la plusvalía que generó este activo.

En los 41 años de existencia hemos ido superando los procesos iniciales, desde los cambios
en calderos de leña, cilindros laminadores manuales, cámaras de secado estáticas, hasta la
aplicación de la más alta tecnología de producción con procesos automáticos y continuos
que permite una labor diaria de tres jornadas durante 360 días al año.

Seis líneas de producción y la integración de un molino diseñado con un diagrama especial


para fabricar semolinas, nos permite producir actualmente una media de 700 toneladas mes
de pasta, que entregamos al mercado en 38 formatos diferentes, entre los que ofrecemos
variedades como fideos instantáneos, con verduras, queso, huevo, etc. Con gran reclame en
el mercado ecuatoriano que nos ubica con el 30% de su preferencia nacional.

Con un importante aporte de acciones de capital estamos integrados con la empresa


Repartos Alimenticios Cía. Ltda. que desarrolla una destacada actividad de distribución y
comercialización, a través de la cual nuestros productos llegan a una infinidad de
consumidores en todo el país.
69
Misión

Alcanzar el mayor nivel en la escala de la producción, mediante la utilización de la mejor


tecnología con la colaboración de un recurso humano muy bien capacitado y comprometido,
para ofrecer a nuestros consumidores un producto de calidad, observando un riguroso
respeto a la comunidad y al medio ambiente.

Visión

Ubicarnos como una empresa líder en el mercado de pastas alimenticias, aplicando


permanentemente equipos y procesos industriales actualizados, planificando estrategias de
mercado y sistemas creativos de ventas, que nos permita ser competitivos para realizar
negocios exitosos y rentables.

La empresa ha ido creciendo a lo largo de estos cincuenta años, las plantas de la


organización cuentan con líneas de producción continua y automática con
tecnología avanzada entre las cuales se destacan

Planta molinos.- que cuenta con uno de los pocos molinos del país con capacidad
de procesamiento de trigo durum compuesto por cuatro líneas, fabricadas íntegramente
por la empresa Buhler Multinacional Suiza, pionera en el desarrollo y fabricación de
este tipo de maquinaria, Pavan Italia, esta última de gran aceptación en el mercado
latinoamericano de muy importantes empresas como por ejemplo Don Victorio el más
grande pastificio del Perú.

Planta pastificio.- Cuenta con tres líneas de producción continua, las cuales son
automáticas y de alta tecnología

- Línea de fideo prensado


- Línea de fideo laminado
- Línea de fideo glutenado o rosca

Productos
La empresa maneja productos y subproductos, dentro de los primeros podemos
mencionar que existen alrededor de 250 productos agrupados en diferentes formas
y tamaños, los mismos que son manejados por marcas ( Toscana, Pasticor,
70
Pastamanía, La Cholita, El Triunfo, Fideos Supermaxi, Fideos Akí). “La Cholita” y
“Pastamanía” son marcas destinadas a Colombia.

Además, después de procesar el trigo se obtiene la semolina de trigo como materia


prima para el producto principal (fideos), adicionalmente, de los desechos del proceso
de limpieza del trigo se obtienen subproductos como: semita, afrechillo, granza,
entre otros, los mismos que son vendidos a clientes minoristas.

Clientes
La empresa maneja un segmento de mercado dividido en clientes mayoristas y
minoristas, a los cuales ofrece sus productos, trabajando bajo pedido. En el caso de los
mayoristas tienen puntos de venta en algunas provincias del país (Manta, Guayaquil,
Ambato, entre otras), las cuales reciben los pedidos y productos a ser entregados en la
ciudad de Quito. Se detalla a continuación los clientes más importantes:

TABLA 3 Clientes
CLENTES
Acosta Santamaría EDG
AGROCOMEXPORT CIA.LTD
AGUAGALLO LALBAY SEGU
ANFAB
BUENAÑO CAICEDO CIA
BURGA ISAMA SUSANA
COMERC.VIVANCO COBOS
CORPORACION LA FAVORITA C.A
DANIELA QUINTANA
DICOFHI CIA.LTDA
DISTRIBUIDORA ORIENTA
ECUAEXPORFOODS S.A
EDIPCENTRO CIA.LTDA
FIDEOS PRIMAVERA
HUAITA MARTINEZ JOSE
IBERIA FOOD CORPORATI
INCUBADORA ANHALZER C
INDUSMASPAN S.A
INDUSTRIA DE FIDEO NA
MAXIPAN S.A
PASTIFICIO AMBATO C.A
REPARTOS ALIMENTICIOS REPARTI S.A
SURMAQ CIA.LTDA

Fuente: Departamento contabilidad empresa Sucesores de Jacobo. Paredes M. S.A.


Elaborado por: Guisela Puli

71
Proveedores

La empresa utiliza una serie de insumos que benefician directa o indirectamente la


fabricación, presentación e inocuidad del producto, los mismos que permiten asegurar
un producto de calidad para los clientes. Los Cuadros siguientes muestran al detalle
los diferentes tipos de proveedores que proporcionan a la empresa los insumos y
materia prima requeridos en lo que tiene que ver a la producción de pastas alimenticias.

TABLA 4 Proveedores de la empresa sucesores de J. Paredes M. S.A.

N° PROVEEDOR CONCEPTO
1 ECUAGRAN S.A. Compra de Trigo
2 NEYPLEX S.A. Materiales de empaques rollos
3 PLASTICSACKS Materiales de empaques fundas
4 REPARTI S.A. Compañía relacionada
5 CRANSA S.A. Materiales de empaque cajas
6 ZIPPERFLEX Materiales de empaque fundas
7 COMDISAL Queso en polvo
8 QUIFATEX S.A. Insumo para producción
9 INDUSTRIA OMEGA Material POP
10 GRANOTEC Insumo para producción
11 DANEC S.A. Compra de aceite prod. SNOODLE
12 MARC SEAL Insumo para producción
13 GRUPO ABC Material POP
14 RENE GUITIERREZ Servicio de flete de trigo y fideo
15 ALIMEC Insumo para producción
16 ADITMAQ CIA. LTDA. Insumo para producción
17 MAGIC FLAVORS Insumo para producción
18 IMPRENTA R&R Material POP
19 QUIMATEC Insumo para producción
20 AMC Suministro de Limpieza
21 C. MANCHENO Compra de suministros de planta
22 CARTONERA PICHINCHA Material de empaques

Fuente: Departamento de contabilidad empresa Sucesores de Jacobo. Paredes M. S.A.


Elaborado por: Guisela Puli

72
3.2. Estructura orgánica.
GRÁFICAS 1 Estructura orgánica Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A.
Gerente general
Rodrigo Sánchez Paredes

Asistente de Gerencia
Doris Luna
Contador General
Juan Manuel Puli

Auxiliar contable Asistente Contable Asistente Contable


Marco Guzmán Sra. Nancy Tapia Sra. Sara Guerrero

Gerente de producción
Xavier Sánchez

Asistente gerencia de producción Mantenimiento industrial Asistente de compras inventarios envases Jefe de Planta
Jenny Aguilar Ing. Ángel Navas Cristina Aguilar Francisco José Izurieta

Asistente Mantenimiento industrial


Carlos Rocío Carolina Vaca Asistente de producción Bodega Producto
Laboratorio Ing. Diana Ruiz Terminado
Gabriela Alminate

Recepción
Erika Chulde Ayala Operadores líneas de
producción

Fuente: Departamento de contabilidad empresa Sucesores de Jacobo. Paredes M. S.A.


Elaborado por: Guisela Puli

73
3.3. Procesos generales.
GRÁFICAS 2 Planificación de la producción
Finalidad: Realizar un plan general para el funcionamiento de las Líneas de Producción

13. CLIENTES /
7. PROVEEDORES 8. ENTRADAS PROCESO
/PROCESO ANTERIOR SIGUIENTE
 Pedidos del 10. PROCESO 12. SALIDAS
 Supermaxi. cliente. Planificación de  Jefe de
 Reparti.  Información producción Plan de Molienda.
de recursos. trabajo.  Jefe de
Producción

15. FIN
14. INICIO
Comienza la
Llega el pedido del cliente. producción

LIMITES DEL PROCESO

Fuente: Departamento de Producción, empresa Sucesores de Jacobo Paredes


Elaborado por: Guisela Puli

74
GRÁFICAS 3 Molienda
Finalidad: Quebrantar el grano de trigo para reducirlo de tamaño, para luego seleccionarlo y molerlo para sus diferentes usos

7. PROVEEDORES 12. SALIDAS 13. CLIENTES /


/PROCESO PROCESO SIGUIENTE
ANTERIOR • Harina. • Pastificio.
 C. Board. • Sémola. • Reparti.
 Atlas trading & 8. ENTRADAS 10. PROCESO • Remolina.
shipping. Grano de trigo. • Afrecho.
Molienda
 CARGILL • Semita.
Americas

14. INICIO 15. FIN


Recepción del grano
de parte del • Almacenamiento de los
proveedor diferentes tipos de granos y
polvos en silos.

LIMITES DEL PROCESO

Fuente: Departamento de Producción, empresa Sucesores de Jacobo Paredes


Elaborado por: Guisela Puli

75
GRÁFICAS 4 Elaboración
Finalidad: Transformar el agua y la harina (previo control de calidad) según las cantidades que requiere la receta para la obtención del fideo siguiendo los
procedimientos adecuados para el mismo

7.
PROVEEDORE 13. CLIENTES /
S /PROCESO 8. ENTRADAS 12. SALIDAS PROCESO
ANTERIOR 10. PROCESO SIGUIENTE
• Harina. Diferentes
• Agua. Elaboración tipos de Almacenamiento.
Molino.
fideos.

14. INICIO 15. FIN

Ingreso de harina Almacenamiento de los tipos


de parte del de fideos en silos.
molino

LIMITES DEL PROCESO

Fuente: Departamento de Producción, empresa Sucesores de Jacobo Paredes


Elaborado por: Guisela Puli

76
GRÁFICAS 5 Almacenamiento
Finalidad: Ubicar y guardar el producto terminado en silos, para ser empacados cuando se los necesite. (Dependiendo de los pedidos que realice el cliente.

8. ENTRADAS 12.
7. 10. PROCESO SALIDAS 13. CLIENTES /
PROVEEDORE PROCESO SIGUIENTE
S /PROCESO Diferentes Almacenamiento Fideo Empacado.
ANTERIOR tipos de fideos. seleccionado
.
Elaboración.

14. INICIO 15. FIN

Fin de la Entrega de fideo


producción del seleccionado para el
fideo. empacado.

LIMITES DEL PROCESO

Fuente: Departamento de Producción, empresa Sucesores de Jacobo Paredes


Elaborado por: Guisela Puli

77
GRÁFICAS 6 Empacado
Finalidad: Colocar cantidades convenientemente de fideo en paquetes dentro de bultos mayores para luego distribuirlos al cliente

12. SALIDAS 13. CLIENTES /


7. 10. PROCESO PROCESO SIGUIENTE
PROVEEDORES 8. ENTRADAS • Producto
Empacado • Bodega.
/PROCESO terminado. • Reparti.
ANTERIOR  Fideo
• Supermaxi.
seleccionado.
• Silos de
almacenamie
nto.

15. FIN
14. INICIO
• Descarga de
• Entrega de fideo
fideo
empacado a su
seleccionado
posterior proceso o al
del
cliente final.
almacenamie
nto.

LIMITES DEL PROCESO

Fuente: Departamento de Producción, empresa Sucesores de Jacobo Paredes


Elaborado por: Guisela Puli

78
Diagramas de Flujos de Proceso

GRÁFICAS 7 Planificación de Producción


Límites del proceso; Inicio: Recepción de pedidos Fin: Planeación Producción

PLANIFICACIÓN DE PRODUCCIÓN
Resultado
Flujo # Responsable ¿Cuándo Hace ? ¿Con que ? Indicadores Tiempo
Esperado

Inicio

- Asistente Gerencia de - Cuando el cliente - Nota de pedido escrita - Realizar Orden


Recepción de Producción necesita producto a través de fax , teléfono ,
1 Producción Kg . de fideo por mes 5 minutos
Pedidos correo electrónico

- Una vez que llega el - A través del inventario


pedido del cliente se de bodega , producto
- Jefe de Bodega realiza reuniones terminado , materia - Preparación fecha final - Tiempo ( días de
Verificación de 15 min .
2 informales prima , envases . entrega pedido entrega del pedido )
Existencia Producto

- Una vez que se verifica


- Gerente de Producción los parámetros ya - Planificación - Cantidad en Kg . de
- Orden de Producción 30 minutos
Planeación mencionados realización del producto producto
3
Producción anteriormente

Fin

Fuente: Departamento de Producción, empresa Sucesores de Jacobo Paredes


Elaborado por: Guisela Puli

79
GRÁFICAS 8 Molienda
Límites del proceso; Inicio: Recepción del grano Fin: Almacenamiento Silos Molino
MOLIENDA
Resultado
Flujo # Responsable ¿Cuándo Hace? ¿Con que? Indicadores Tiempo
Esperado

Inicio

- Cuando llegan los - Humedad


- Operadores Recepción - Tolva de Recepción del - Trigo almacenado bajo
camiones proveedores - Peso Del Grano
del Trigo Grano condiciones compra 2 horas
del trigo, se realiza una - Selección
- Balanza
verificación espacio - # granos bueno / #
Recepcion del 1 - Elevador
físico en los silos y granos malos
Grano - Silos
calidad de trigo - Variedad de Trigo
- Se pesa el trigo - Contaminación del
Grano
- Magneto
- Jefe del Molino de - Dependiendo de la - Desgranador - Kg. trigo limpio / Kg.
- Venturi - Grano de Trigo Limpio 20 horas
Limpieza Turno orden de producción trigo sucio
2 - Despuntadora
- Deschinadora
- Tarara de Aire de
Circulación
- Jefe de Molino de - Se realiza una vez que
Turno el trigo se encuentra - Trigo con humedad - Humedad
- MYFA (Humectador)
Acondicionamiento 3 limpio y se verifica deseada - Tiempo de Reposo 24 a 48 horas
pre - molienda humedad inicial (dependiendo de la
variedad de trigo)

- Determinar la cantidad
- Balanza Flujo
- Todo el tiempo, una - Transflow Tron de trigo que va ingresar - Peso (Kg.) 2 minutos
Automatizada
Control Peso 4 vez terminado el proceso a la molienda
de acondicionamiento

- Jefe de Molino de - Empezar con la


- Una vez determinada la
Turno - Bancos de Molienda trituración del trigo - Tiempo 20 horas
cantidad de trigo
Molienda 5 - Rotura del grano

- Jefe de Molino de
- Cuando termina la - Granulometría
Turno
primera trituración del - Plansifters (separación del grano - Tiempo 20 horas
Separación Sémolas grano de trigo - Sasores por tamaño de partícula)
7
- Semoladora

- Jefe de Molino de - Se almacena los


- Terminado el proceso - Elevadores Neumáticos
Turno diferentes productos y - Peso Kg. / hora 10 horas
8 de separación - Silos Molino
Ensilado subproductos
provenientes de los
anteriores procesos

- Se realiza cuando la - Elevadores Neumáticos - Division de los


- Jefe de Molino de - Tornillos Sin Fin diferentes productos, ya
separación de los - Peso Kg. / hora 10 horas
Almacenaje Silos 9 Turno - Tubex sea para la venta como
productos ha terminado
Molino - Rotoflow tal o para el
abastecimiento para los
silos del pastificio

Fin

Fuente: Departamento de Producción, empresa Sucesores de Jacobo Paredes


Elaborado por: Guisela Puli

80
GRÁFICAS 9 Elaboración
Límites del proceso; Inicio: Preparación líneas producción Fin: Secado

ELABORACION
Resultado
Flujo # Responsable ¿Cuándo Hace? ¿Con que? Indicadores Tiempo
Esperado

Inicio

Preparación - Al inicio de la - Instructivo - Dejar la Maquinaria


- Operadores de Linea producción se trasporta - Tubex de los Silos del - Tiempo 4 horas
Línea 1 lista para la Producción
Producción la harina a los silos del Pastificio
pastificio

- Molde se encuentre en
- Gerente de Producción - Al momento de la buenas condiciones para
- Inventario de Pedidos
Elección del 2 planificación de la inicializar la produccion - Tiempo 30 minutos
- Orden de Producción
Formato producción - Obtener los parámetros
requeridos para la
producción del formato
elegido

- Es tener la cantidad
- Cuando los niveles de
- Operario de la Línea - Dosificador necesaria de materia
harina se encuentran
(Amasador) - Rotoflow prima (harina) para la - Kg. / hora
3 bajos, se realiza el 30 minutos
- Silo de Harina producción - litros / hora
Dosificación transporte y se realiza
una correcta dosificación - Permitir la mezcla de
del agua y la harina agua y harina dentro de
los parámetros de
requerimiento

- Amasadora - Mezcla Homogénea


4 - Después de la correcta - Prensa lista para el formado de - Kg. / hora 1 hora
- Operario de la Linea
Amasado dosificación la pasta

- Una vez que se obtiene - Prensa


- Laminadora - Pasta Formada - Kg. / hora 2 segundos
una mezcla uniforme, de
- Operario de la Linea - Presión (ba)
5 aquí pasa a la
Formado lamimandora (B - 600 y
nidos) o la prensa (B –
1000 y TPL)
- Extracción de la
- Terminación del - Trabato - Humedad
- Operario de Línea humedad hasta en 98%.
6 proceso de formado - Túnel de Secado - Temperatura 8 a 12 horas
Secado Del 15 al 20% se realiza
- Elevadores
en el trabato (pre –
secado)

Fin

Fuente: Departamento de Producción, empresa Sucesores de Jacobo Paredes


Elaborado por: Guisela Puli

81
GRÁFICAS 10 Almacenamiento
Límites del proceso; Inicio: Ensilado Fin: Empacado

ALMACENAMIENTO
Resultado
Flujo # Responsable ¿Cuándo Hace? ¿Con que? Indicadores Tiempo
Esperado

Inicio

- Silos - Almacenaje del


- Cuando el producto ya
- Operario Línea - Elevadores producto terminado para - Kg. / hora 20 horas
Ensilado 1 esta terminado
- Bandas empacarlo
Transportadoras

Fin

Fuente: Departamento de Producción, empresa Sucesores de Jacobo Paredes


Elaborado por: Guisela Puli

82
GRÁFICAS 11 Empacado
Limites del Proceso; Inicio: Almacenamiento bodegas producto final Fin: Almacenamiento Bodega

EMPACADO
Resultado
Flujo # Responsable ¿Cuándo Hace? ¿Con que? Indicadores Tiempo
Esperado

Inicio

- Cuando el producto ha - Empaquetadoras - Mantener producto


sido almacenado en los - Cajas de Cartón terminado en bodega
Almacenamiento - Fundas para el despacho - Kg. / hora 2 segundos por funda
- Jefe de Bodega silos y dependiendo de
Bodega Producto 1 los requerimientos del respectivo al cliente.
Final cliente - Realizar un
seguimiento del
producto terminado

Fin

Fuente: Departamento de Producción, empresa Sucesores de Jacobo Paredes


Elaborado por: Guisela Puli

83
3.4. Preparación y presentación de Estados financieros bajo NIIF completas.

3.4.1. Elaboración Plan de cuentas bajo NIIF.

PLAN DE CUENTAS BAJO NIFF


SUCESORES DE J. PAREDES M.S.A

CODIGO CUENTAS

1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE
10101 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
1010101 CAJA Y FONDO ROTATIVO
1010101001 Caja Chica
1010101002 Caja General
1010102 BANCOS
1010102001 Banco Produbanco
1010102001 Banco Pacifico
10102 ACTIVOS FINANCIEROS
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS
1010201 EN RESULTADOS
1010201001 Depósitos a Plazo fijo menores a 1 año
1010204 (-) PROVISION POR DETERIORO
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES NO
1010205 RELACIONADOS
1010205001 Clientes No Relacionados Nacionales
1010205002 Clientes No Relacionados Exterior
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES
1010206 RELACIONADOS
1010206001 Clientes Relacionados Nacionales
1010206002 Clientes Relacionados Exterior
1010207 OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS
1010207001 Otras Cuentas por Cobrar Relacionados Nacionales
1010207002 Otras Cuentas por Cobrar Relacionados Exterior
1010208 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1010208001 Empleados
1010208002 Accionistas
1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
1010209001 (-) Provisión Cuentas Incobrables Clientes
10103 INVENTARIOS
1010301 INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA
1010301001 Trigo
1010301002 Insumos
1010301003 Saborizantes
1010302 INVENTARIOS DE PRODUCCIÓN EN PROCESO
1010302001 Pastificio
1010302002 Molino
1010302003 Subproductos
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES PROCESO
1010303 PRODUCCIÓN
1010303001 Materiales de Empaque
1010304 INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCIDOS

84
POR LA CIA.
1010304001 Pastificio
1010304002 Molino
1010304003 Subproductos
1010305 MERCADERÍAS EN TRÁNSITO
1010305001 PEDIDO 1
1010305002 PEDIDO 2

1010306 INVENTARIOS DE REPUESTOS, HERRAMIENTAS, ACCESORIOS


1010306001 Repuestos
1010306002 Herramientas
1010307 OTROS INVENTARIOS
1010307001 Combustibles
1010307002 Lubricantes
(-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR VALOR NETO DE
1010308 REALIZACIÓN
1010309 (-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO
10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
1010401 SEGUROS
1010401001 Seguros
1010402 ARRIENDOS
1010402001 Arriendos
1010403 ANTICIPOS A PROVEEDORES
1010403001 Anticipo proveedores nacionales
1010403002 Anticipo proveedores exterior
1010404 OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
1010404001 Dividendos
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1010501 CRÉDITO TRIBUTARIO IVA
1010501001 IVA en Compras
1010502 CRÉDITO TRIBUTARIO IMPUESTO A LA RENTA
1010502001 Retenciones en la Fuente Clientes
1010502002 Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
1010503 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA
1010503001 Anticipo Impuesto a La Renta
102 ACTIVO NO CORRIENTE
10201 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
1020101 TERRENOS
1020101001 Terrenos
1020102 EDIFICIOS
1.2.1.02.001 Edificios
1020103 CONSTRUCCIONES EN CURSO
1020103001 Construcciones en Curso
1020104 INSTALACIONES
1020104001 Instalaciones
1020105 MUEBLES Y ENSERES
1020105001 Muebles Y Enseres
1020106 MAQUINARIA Y EQUIPO
1020106001 Maquinaria y Equipo
1020108 EQUIPO Y SOFTWARE DE COMPUTACION
1020108001 Equipo y Software de Computación
VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO
1020109 MOVIL
1020109001 Vehículo, Equipo de Transporte y Equipo Caminero Móvil
1020112 (-) DEPRECIACIÓNN ACUMULADA
1020112001 (-) Depreciación Acumulada Edificios
1020112002 (-) Depreciación Acumulada Construcciones en Curso
85
1020112003 (-) Depreciación Acumulada Instalaciones
1020112004 (-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
1020112005 (-) Depreciación. Acumulada Maquinaria y Equipo
1020112006 (-) Depreciación Acumulada Equipo y Software de Computación
1020112007 (-) Depreciación Acumulada Vehículos
1020113 (-) DETERIORO ACUMULADO
1020113001 (-) Deterioro Acumulada. Edificios
1020113002 (-) Deterioro Acumulada Construcciones en Curso
1020113003 (-) Deterioro. Acumulada. Instalaciones
1020113004 (-) Deter. Acum. Muebles y Enseres
1020113005 (-) Deter. Acum. Maquinaria y Equipo
1020113006 (-) Deter. Acum. Equipo y Software de Computación
1020113007 (-) Deter. Acum. Vehículos
10204 ACTIVO INTANGIBLE
1020401 PLUSVALIAS
1020402 PATENTES, MARCAS Y SIMILARES
1020402001 Patentes
1020402002 Marcas
1020404 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA ACTIVO INTANGIBLE
1020404001 (-) Amortización. Acum. Activo Intangible
1020405 (-) DETERIORO ACUMULADA ACTIVO INTANGIBLE
1020405001 (-) Deterioro Acumulado Activo Intangible
10205 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
1020501 Activos por Impuestos Diferidos
10207 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
2 PASIVO
201 PASIVO CORRIENTE
20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2010301 LOCALES
2.1.1.01.001 Proveedores Locales
2010302 EXTERIOR
2010302001 Proveedores Exterior
20104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2010401 LOCALES
2010401001 Prestamos C/P Banco Produbanco
2010402 EXTERIOR
2010402001 Prestamos C/P EFG Bank
20105 PROVISIONES
2010501 LOCALES
2010502 EXTERIOR
20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
2010701 CON LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
2010701001 IVA en ventas
2010701002 Retenciones en la Fuente por pagar
2010701003 Retenciones en la Fuente de IVA por pagar
2010702 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
2010702001 Impuesto a la Renta por pagar del ejercicio
2010703 CON EL IESS
2010703001 Aporte Patronal por pagar
2010703002 Aporte Personal por pagar
2010703003 Fondos de Reserva por pagar
2010704 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
2010704001 Nomina por pagar
2010704002 Décimo Tercero por pagar
2010704003 Décimo Cuarto por pagar
2010704004 Vacaciones por pagar

86
2010704005 Compensación Salario Digno por pagar
2010705 PARTICIPACION TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
2010705001 Utilidades Trabajadores por pagar
2010705002 Cargas Familiares por pagar
2010706 DIVIDENDOS POR PAGAR
2010706001 Accionistas
20110 ANTICIPOS CLIENTES
2011001 NO RELACIONADOS
2011001001 Anticipo Clientes no relacionados locales
2011001002 Anticipo Clientes no relacionados exterior
2011002 RELACIONADOS
2011002001 Anticipo Clientes relacionados locales
2011002002 Anticipo Clientes relacionados exterior
PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A
20112 EMPLEADOS
2011201 JUBILACION PATRONAL
2011201001 Jubilación Patronal Costo Laboral C/P
2011201002 Jubilación Patronal Costo Financiero C/P
2011202 OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS
2011202001 Desahucio Costo Laboral C/P
2011202002 Desahucio Costo Financiero C/P
202 PASIVO NO CORRIENTE
20203 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2020301 LOCALES
2020301001 Prestamos C/P Banco Produbanco
2020302 EXTERIOR
2020302001 Prestamos C/P EFG Bank
20204 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
20207 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2020701 JUBILACION PATRONAL
2020701001 Jubilación Patronal Costo Laboral L/P
2020701002 Jubilación Patronal Costo Financiero L/P
2020702 OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS
2020702001 Desahucio Costo Laboral L/P
2020702002 Desahucio Costo Financiero L/P
20209 PASIVO DIFERIDO
2020901 INGRESOS DIFERIDOS
2020901001 Arriendos
2020902 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
2020902001 Pasivos por Impuestos Diferidos
3 PATRIMONIO NETO
301 CAPITAL SOCIAL
30101 CAPITAL SUSCRITO PAGADO
3010101 Capital Suscrito Pagado
30102 CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERIA
3010201 Capital Suscrito No Pagado
302 APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES
30201 Aporte Futuras Capitalizaciones
304 RESERVAS
30401 Reserva Legal
30402 RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA
3040201 Reserva Facultativa
3040202 Reserva Estatutaria
3040203 Reserva de Capital
305 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA
30501 VENTA
87
SUPERAVIT POR REVALUACION PROPIEDAD, PLANTA Y
30502 EQUIPO
30503 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES
30504 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION
306 RESULTADOS ACUMULADOS
30601 GANANCIAS ACUMULADAS
3060101 Utilidad Ejercicios Anteriores
30602 PÉRDIDAS ACUMULADAS
3060201 Pérdida Ejercicios Anteriores
307 RESULTADO DEL EJECICIO
30701 Resultado del Ejercicio
4 INGRESOS
401 INGRESOS OPERACIONALES
40101 VENTAS
4010101 VENTAS TARIFA 0%
4010101001 Ventas Brutas PASTIFICIO
4010101002 Ventas Brutas MOLINO
4010101003 Ventas Brutas SUBPRODUCTOS
4010102 VENTAS TARIFA 12%
4010102001 Ventas Brutas CALDO DE GALLINA TOSCANA
4010103 EXPORTACIONES
4010301001 Exportaciones Brutas
40102 DEVOLUCIONES EN VENTAS
4010201 DEVOLUCIONES EN VENTAS TARIFA 0%
4010201001 Devoluciones en Ventas PASTIFICIO
4010201002 Devoluciones en Ventas MOLINO
4010201003 Devoluciones en Ventas SUBPRODUCTOS
4010202 DEVOLUCIONES EN VENTAS TARIFA 12%
4010202001 Devoluciones en Ventas CALDO DE GALLINA TOSCANA
4010203 DEVOLUCIONES EN EXPORTACIONES
4010203001 Devoluciones en Exportaciones
40103 DESCUENTOS EN VENTAS
4010301 DESCUENTOS EN VENTAS TARIFA 0%
4010301001 Descuento en Ventas PASTIFICIO
4010301002 Descuento en Ventas MOLINO
4010301003 Descuento en Ventas SUBPRODUCTOS
4010302 DESCUENTOS EN VENTAS TARIFA 12%
4010302001 Descuento en Ventas CALDO DE GALLINA TOSCANA
4010303 DESCUENTOS EN EXPORTACIONES
4010303001 Descuento en Exportaciones
40104 COSTO DE VENTAS
4010401 COSTO DE VENTAS TARIFA 0%
4010401001 Costo de Ventas PASTIFICIO
4010401002 Costo de Ventas MOLINO
4010401003 Costo de Ventas SUBPRODUCTOS
4010402 COSTODE VENTAS TARIFA 12%
4010402001 Costo de Ventas CALDO DE GALLINA TOSCANA
4010403 COSTO DE VENTAS EXPORTACIONES
4010403001 Costo de Ventas en Exportaciones
40105 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
4010501 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS TARIFA 0%
4010501001 Utilidad Bruta en Ventas PASTIFICIO
4010501002 Utilidad Bruta en Ventas MOLINO
4010501003 Utilidad Bruta en Ventas SUBPRODUCTOS
4010502 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS TARIFA 12%
4010502001 Utilidad Bruta en Ventas CALDO DE GALLINA TOSCANA

88
4010503 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS EXPORTACIONES
4010503001 Utilidad Bruta en Ventas Exportaciones
402 INGRESOS NO OPERACIONALES
40201 OTROS INGRESOS
4020101 OTRAS RENTAS
4020101001 Rendimientos Financieros
4020101002 Otras Rentas Gravadas (Arriendos CC. Plaza Molino)
4020101003 Utilidad en Venta de Activos Fijos
4020101004 Dividendos
4020101005 Otras rentas exentas
5 EGRESOS
501 COSTO DE PRODUCCION
50101 CONSUMOS DE MATERIA PRIMA DIRECTA
5010101001 Materia Prima
5010101004 Insumos
5010101005 Saborizantes
50102 CONSUMOS DE MANO DE OBRA DIRECTA
SUELDOS Y SALARIOS CONSTITUYE MATERIA GRAVADA AL
5010201 IESS
5010201001 Sueldos y Salarios
5010201002 Horas Extras
5010201003 Bonificaciones
5010201004 Comisiones empleados
BENEFICIOS SOCIALES NO CONSTITUYE MATERIA GRAVADA
5010202 AL IESS
5010202001 Decimo Tercer Sueldo
5010202002 Decimo Cuarto Sueldo
5010202003 Vacaciones
5010203 APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL
5010203001 Aporte Patronal
5010203002 Aporte Personal
5010203003 Fondo de Reserva
5010204 JUBILACIÓN PATRONAL Y DESAHUCIO
5010204001 Jubilación Patronal Costo Laboral
5010204002 Jubilación Patronal Costo Financiero
5010204003 Desahucio Costo Laboral
5010204004 Desahucio Costo Financiero
5010205 HONORARIOS Y SERVICIOS PROFESIONALES
5010205001 Honorarios Profesionales y Dietas
5010205002 Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
50103 CONSUMOS DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
SUELDOS Y SALARIOS CONSTITUYE MATERIA GRAVADA AL
5010301 IESS
5010301001 Sueldos y Salarios
5010301002 Horas Extras
5010301003 Bonificaciones
5010301004 Comisiones empleados
BENEFICIOS SOCIALES NO CONSTITUYE MATERIA GRAVADA
5010302 AL IESS
5010302001 Decimo Tercer Sueldo
5010302002 Decimo Cuarto Sueldo
5010302003 Vacaciones
5010303 APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL
5010303001 Aporte Patronal
5010303002 Aporte Personal
5010303003 Fondo de Reserva
5010304 JUBILACION PATRONAL Y DESAHUCIO

89
5010304001 Jubilación Patronal Costo Laboral
5010304002 Jubilación Patronal Costo Financiero
5010304003 Desahucio Costo Laboral
5010304004 Desahucio Costo Financiero
5010305 HONORARIOS Y SERVICIOS PROFESIONALES
5010305001 Honorarios Profesionales y Dietas
5010305002 Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
5010306 CONSUMOS MATERIA PRIMA INDIRECTA
5010306001 Material de Empaque
5010307 DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
5010307001 Edificios
5010307002 Construcciones en Curso
5010307003 Instalaciones
5010307004 Muebles y Enseres
5010307005 Maquinaria y Equipo
5010307006 Equipo y Software de Computación
5010307007 Vehículos
5010308 AMORTIZACION ACTIVOS INTANGIBLES
5010308001 Patentes
5010308002 Marcas
5010309 SERVICIOS PUBLICOS
5010309001 Agua
5010309002 Energía Eléctrica
5010309003 Teléfono
5010309004 Celular
5010309005 Internet
5010310 OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
5010310001 Arrendamiento de Inmuebles
5010310002 Mantenimiento y Reparaciones
5010310003 Combustibles y Lubricantes
5010310004 Promoción y Publicidad
5010310005 Suministros y Materiales
5010310006 Seguros y Reaseguros
502 GASTOS
50201 GASTOS DE VENTA
SUELDOS Y SALARIOS CONSTITUYE MATERIA GRAVADA AL
5020101 IESS
5030101001 Sueldos y Salarios
5030101002 Horas Extras
5030101003 Bonificaciones
5030101004 Comisiones empleados
BENEFICIOS SOCIALES NO CONSTITUYE MATERIA GRAVADA
5030102 AL IESS
5030102001 Decimo Tercer Sueldo
5030102002 Decimo Cuarto Sueldo
5030102003 Vacaciones
5030103 APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL
5030103001 Aporte Patronal
5030103002 Aporte Personal
5030103003 Fondo de Reserva
5030104 JUBILACION PATRONAL Y DESAHUCIO
5030104001 Jubilación Patronal Costo Laboral
5030104002 Jubilación Patronal Costo Financiero
5030104003 Desahucio Costo Laboral
5030104004 Desahucio Costo Financiero
5030105 HONORARIOS Y SERVICIOS PROFESIONALES
5030105001 Honorarios Profesionales y Dietas
90
5030105002 Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
5030104 GASTOS DE GESTION
5030104001 Hospedaje
5030104002 Combustible
5030104003 Alimentación
5030104004 Movilización
5030104005 Atenciones Sociales
5030105 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
5030105001 1.5 x 1000 Activos
5030105002 Superintendencia de Compañías
5030106 GASTOS DE VIAJE
5030106001 Hospedaje
5030106002 Combustible
5030106003 Alimentación
5030106004 Movilización
5030106999 Misceláneos
5030107 DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
5030107001 Edificios
5030107002 Construcciones en Curso
5030107003 Instalaciones
5030107004 Muebles y Enseres
5030107005 Maquinaria y Equipo
5030107006 Equipo y Software de Computación
5030107007 Vehículos
5030108 AMORTIZACION ACTIVOS INTANGIBLES
5030108001 Patentes
5030108002 Marcas
5030109 SERVICIOS PUBLICOS
5030109001 Agua
5030109002 Energía Eléctrica
5030109003 Teléfono
5030109004 Celular
5030109005 Internet
5030110 OTROS GASTOS DE VENTA
5030110001 Arrendamiento de Inmuebles
5030110002 Mantenimiento y Reparaciones
5030110003 Combustibles y Lubricantes
5030110004 Suministros y Materiales
5030110005 Transporte
5030110006 Cuentas Incobrables
5030110007 Otras provisiones
5030110008 Seguros y Reaseguros
50302 GASTOS DE MERCADEO
SUELDOS Y SALARIOS CONSTITUYE MATERIA GRAVADA AL
5030201 IESS
5030201001 Sueldos y Salarios
5030201002 Horas Extras
5030201003 Bonificaciones
5030201004 Comisiones empleados
BENEFICIOS SOCIALES NO CONSTITUYE MATERIA GRAVADA
5030202 AL IESS
5030202001 Decimo Tercer Sueldo
5030202002 Decimo Cuarto Sueldo
5030202003 Vacaciones
5030203 APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL
5030203001 Aporte Patronal
5030203002 Aporte Personal
91
5030203003 Fondo de Reserva
5030204 JUBILACION PATRONAL Y DESAHUCIO
5030204001 Jubilación Patronal Costo Laboral
5030204002 Jubilación Patronal Costo Financiero
5030204003 Desahucio Costo Laboral
5030204004 Desahucio Costo Financiero
5030205 HONORARIOS Y SERVICIOS PROFESIONALES
5030205001 Honorarios Profesionales y Dietas
5030205002 Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
5030206 OTROS GASTOS DE MERCADEO
5030206001 Trade
5030206002 Consumidor
5030206003 Otros
50303 GASTOS DE ADMINISTRACION
SUELDOS Y SALARIOS CONSTITUYE MATERIA GRAVADA AL
5030301 IESS
5030301001 Sueldos y Salarios
5030301002 Horas Extras
5030301003 Bonificaciones
5030301004 Comisiones empleados
BENEFICIOS SOCIALES NO CONSTITUYE MATERIA GRAVADA
5030302 AL IESS
5030302001 Decimo Tercer Sueldo
5030302002 Decimo Cuarto Sueldo
5030302003 Vacaciones
5030303 APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL
5030303001 Aporte Patronal
5030303002 Aporte Personal
5030303003 Fondo de Reserva
5030304 JUBILACION PATRONAL Y DESAHUCIO
5030304001 Jubilación Patronal Costo Laboral
5030304002 Jubilación Patronal Costo Financiero
5030304003 Desahucio Costo Laboral
5030304004 Desahucio Costo Financiero
5030305 HONORARIOS Y SERVICIOS PROFESIONALES
5030305001 Honorarios Profesionales y Dietas
5030305002 Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
5030306 GASTOS DE GESTION
5030306001 Hospedaje
5030306002 Combustible
5030306003 Alimentación
5030306004 Movilización
5030306 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
5030306001 1.5 x 1000 Activos
5030306002 Superintendencia de Compañías
5030307 GASTOS DE VIAJE
5030307001 Hospedaje
5030307002 Combustible
5030307003 Alimentación
5030307004 Movilización
5030307005 Misceláneos
5030308 DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
5030308001 Edificios
5030308002 Construcciones en Curso
5030308003 Instalaciones
5030308004 Muebles y Enseres
5030308005 Maquinaria y Equipo
92
5030308006 Equipo y Software de Computación
5030308007 Vehículos
5030309 AMORTIZACION ACTIVOS INTANGIBLES
5030309001 Patentes
5030309002 Marcas
5030310 SERVICIOS PUBLICOS
5030310001 Agua
5030310002 Energía Eléctrica
5030310003 Teléfono
5030310004 Celular
5030310005 Internet
5030311 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5030311001 Arrendamiento de Inmuebles
5030311002 Mantenimiento y Reparaciones
5030311003 Combustibles y Lubricantes
5030311004 Suministros y Materiales
5030311005 Transporte
5030311006 Cuentas Incobrables
50304 GASTOS FINANCIEROS
5030401 INTERESES BANCARIOS
5030401001 Interés bancarios local
5030401002 Interés bancarios exterior
5030402 INTERESES PAGADOS A TERCEROS RELACIONADOS
5030402001 Intereses pagados a terceros relacionados local
5030402002 Intereses pagados a terceros relacionados exterior
5030403 INTERESES PAGADOS A TERCEROS NO RELACIONADOS
5030403001 Intereses pagados a terceros no relacionados local
5030403002 Intereses pagados a terceros no relacionados exterior
5030404 SERVICIOS Y COMISIONES BANCARIAS
5030404001 Servicios y Comisiones Bancarias
50399 OTROS GASTOS

6 INGRESOS NIIFS
7 EGRESOS NIIFS
701 EGRESOS NIIFS
70101 GASTO PROVISION DE INVENTARIOS POR VRN
70102 GASTO DETERIORO DE INVENTARIOS

70103 GASTO DETERIORO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO


70104 GASTO DETERIORO ACTIVOS INTANGIBLES
70105 GASTO VALUACION DE INVERSIONES

93
3.4.2. Estados Financieros de transición.

Sucesores de Jacobo Paredes M.S.A


ESTADO FINANCIERO
Al 31 de diciembre del 2009
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE 3,711,346.51
Caja 2,400.00
Bancos 77,036.23
Clientes no Relacionados 544,944.34
Clientes Relacionados 1,354,016.97
(-) Provisión Incobrables -11,681.22
Deudores Varios 601,140.13
Inventarios 1,022,747.34
Anticipos a Proveedores 102,149.29
Gastos Anticipados 18,593.43
ACTIVO FIJO 4,809,356.79
Terrenos 1,355,382.00
Edificios Costo Histórico 606,308.39
Maquinaria 3,298,449.71
Equipos de Fabricación 215,870.59
Instalaciones 381,702.57
Vehículos 135,690.14
Muebles y Enseres 5,152.48
Equipos de Computación 12,876.13
Maquinaria en transito 1,377,500.00
(-) Depreciación Acumulada -2,579,575.22
OTROS ACTIVOS 14,716.90
Inversiones en otras empresas 5,114.00
Intangibles 9,602.90
TOTAL ACTIVOS 8,535,420.20
PASIVOS
PASIVO CORTO PLAZO -2,536,066.06
IESS -9,989.11
Servicio de Rentas Internas -205,904.43
Provisión Beneficios Sociales -14,158.11
Proveedores Nacionales -234,268.51
Proveedores Extranjeros -365,070.00
Otras Cuentas por Pagar -500.00
Participación Trabajadores -151,643.93
Préstamos Bancarios -1,550,000.00
Intereses por Prestamos -4,531.97
PASIVO LARGO PLAZO
Obligaciones Socios -556,000.00 -820,699.28
Jubilación Patronal -237,549.66
Desahucio Laboral -16,107.93
Ingresos Diferidos -11,041.69
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social -3,200,000.00 -5,178,654.86
Reserva Legal -65,181.19
Superávit Revalorización Activos -1,326,842.99
Utilidad Neta Del Ejercicio -586,630.68
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO -8,535,420.20

94
Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero Al 31 de diciembre del 2009

INGRESOS OPERACIONALES 9,700,485.00


VENTAS PASTIFICIO 8,670,388.00
Ventas locales pastificio 8,632,395.00
Ventas exterior pastificio 37,993.00

VENTAS MOLINOS 1,030,097.00


Ventas locales molino 411,174.00
Ventas de subproductos 618,923.00

(-) COSTO DE VENTAS -7,485,395.00

COSTO DE VENTAS PASTIFICIO -6,562,825.59


Costo ventas pastifcio -6,536,382.00
Costo ventas exportación pastificio -26,443.59

COSTO DE VENTAS MOLINOS -922,460.28


Costo ventas molinos -315,295.28
Costo ventas subproductos -607,165.00

COSTO DE VENTAS OTROS -109.13


Costo ventas materia prima -109.13

= UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 2,215,090.00

(-) GASTOS OPERACIONALES 1,442,840.43


Gastos de administración 375,118.99
Gastos de ventas 871,525.84
Gastos Financieros 186,309.60
Perdida desvalorización inversión 9,886.00

= UTILIDAD OPERACIONAL 772,249.57


+/- INGRESOS / GASTOS NO OPERAC. 222,523.00
+ Ingresos no operacionales 222,523.00
(-) Gastos no operacionales

= RESULTADO DEL PERIODO: 994,772.57

(-) 15% Participación empleados y trabajadores -151,643.35


(-) 15%-25% Impuesto a la renta -191,317.35

= UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 651,811.87

(-) 10% Reserva legal -65,181.19

= UTILIDAD DISP. ACCIONISTAS 586,630.68

95
Sucesores de Jacobo Paredes M.S.A.
ESTADO FINANCIERO
Al 31 de diciembre del 2010
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE 4,945,250.48
Caja 2,600.00
Bancos 58,393.06
Clientes no Relacionados 585,603.58
Clientes Relacionados 2,629,990.89
(-) Provisión Incobrables -16,740.76
Deudores Varios 133,261.69
Inventarios 1,340,038.23
Anticipos a Proveedores 36,103.37
Gastos Anticipados 176,000.42
ACTIVO FIJO 5,165,124.57
Terrenos 1,355,382.00
Edificios Costo Histórico 892,286.30
Maquinarias 5,199,921.58
Equipos de Fabricación 259,199.61
Instalaciones 381,702.57
Vehículos 135,690.14
Muebles y Enseres 5,152.48
Equipos de Computación 14,348.93
(-) Depreciación Acumulada -3,078,559.04
OTROS ACTIVOS 36,516.02
Inversiones en otras empresas 30,114.00
Intangibles 6,402.02
TOTAL ACTIVOS 10,146,891.07
PASIVOS
PASIVO CORTO PLAZO -3,422,874.38
IESS -15,553.97
Servicio de Rentas Internas -310,813.59
Provisión Beneficios Sociales -42,541.84
Proveedores Nacionales -942,195.83
Otras Cuentas por Pagar -4,589.86
Participación Trabajadores -223,284.19
Préstamos Bancarios -1,861,109.67
Intereses por Prestamos -22,785.42

PASIVO LARGO PLAZO -959,201.06


Obligaciones Socios -651,000.00
Jubilación Patronal -272,267.94
Desahucio Laboral -27,391.39
Ingresos Diferidos -8,541.73

TOTAL PASIVO -4382075.436


PATRIMONIO -5,764,815.63
Capital Social -4,800,000.00
Reserva Legal -96,481.56
Utilidad Neta del Ejercicio -868,334.07

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO -10,146,891.07

96
Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
del 1 de enero al 31 de diciembre del 2010

INGRESOS OPERACIONALES 11,894,479.43


VENTAS PASTIFICIO 8,558,754.92
Ventas Locales Pastificio 8,342,885.77
Ventas Exterior Pastificio 215,869.15

VENTAS MOLINOS 3,335,326.03


Ventas Locales Molinos 2,446,772.05
Ventas De Subproductos 888,553.98

OTRAS VENTAS 398.48


Ventas De Materia Prima 176.00
Ventas Materiales De Empaque 222.48

(-) COSTO DE VENTAS -8,799,354.69

COSTO DE VENTAS PASTIFICIO -6,101,516.87


Costo Ventas Pastificio -5,957,768.08
Costo Ventas Export. Pastificio -143,748.79

COSTO DE VENTAS MOLINOS -2,697,789.83


Costo Ventas Molinos -1,835,325.13
Costo Ventas Subproductos -862,464.70

Costo De Ventas Otros -47.99


Costo Ventas Materia Prima -47.99

= UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 3,095,124.74

(-) GASTOS OPERACIONALES -1,698,519.33


Gastos De Administración -419,163.94
Gastos De Ventas -1,037,250.33
Gastos Financieros -242,105.06

= UTILIDAD OPERACIONAL 1,396,605.41


+/- INGRESOS / GASTOS NO OPERAC. 75,478.13
+ Ingresos No Operacionales 107,558.18
(-) Gastos No Operacionales -32,080.05
= RESULTADO DEL PERIODO: 1,472,083.54

(-) 15% Part. Empleados Y Trabajadores -223,284.19


(-) 15%-25% Impuesto A La Renta -283,983.70

= UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 964,815.64

(-) 10% Reserva Legal -96,481.57

= UTILIDAD DISP. ACCIONISTAS 868,334.07

97
3.4.3. Principales impactos en la adopción NIIF.

Propiedades Planta Y Equipo


Durante el año 2009 se procedió a realizar el revalúo del terreno donde funcionan
actualmente la Compañía, este valor fue registrado contra la cuenta de Revaluación de
Propiedades Planta y Equipo, que a su vez fue capitalizada durante el año 2010. La
administración para dar cumplimiento a la normativa de la Superintendencia respecto a que
cuando se revalúa el Terreno, se realiza en conjunto con los edificios, procedió a contratar
los servicios del Ing. Luis Cajas, Perito autorizado para que proceda con la respectiva
revaluación de todos los edificios de la compañía, según el informe presentado se precedió
al realizar los respectivo ajuste NIIF, según NIIF 17, el informe del perito se encuentra
resumido a continuación:

TABLA 5 Cuadro general del avalúo de terrenos y edificios


CUADRO GENERAL DEL AVALÚO

DESCRIPCIÓN CANTIDAD UNIDAD P.UNITARIO P.TOTAL


Terreno 17,350.00 m2 80.00 1,388,000.00
construcciones:
1. oficinas administrativas 306.00 m2 281.45 86,123.70
2. oficinas de comercialización 665.00 m2 276.31 183,746.15
3. bloque de reparto harina 475.00 m2 196.09 93,142.75
4. bloque de residuos, bodegas 204.48 m2 111.94 22,889.49
5. área de molino 1,890.00 m2 463.34 875,712.60
6. silos 2,660.93 m2 18.21 48,455.54
7. área de producción (l. tallarín) 639.20 m2 331.25 211,735.00
8. área de producción (l. prensado) 1,280.40 m2 379.14 485,450.86
9. bodega material de empaque 92.40 m2 111.82 10,332.17

10. talleres de mecánica y carpintería 200.00 m2 21.20 4,240.00

11. área de generador y cámara tran. 68.00 m2 111.82 7,603.76


12. garitas (tres) 30.16 m2 111.94 3,376.11
13. locales comerciales 1,220.80 m2 294.43 359,440.14
14. cerramientos perimetrales 1,531.40 m2 13.09 20,046.03
15. patios y estacionamientos 10,206.18 m2 10.83 110,532.93
16. cocina y comedor 246.50 m2 198.20 48,856.30
TOTAL AVALUO: USD. 3,959,683.52

98
VALOR EN
DETALLE DEPREC. ACT.NETO REVALUO AJUSTE
LIBROS
Terreno 1,355,382.00 1,388,000.00 32,618.00
Edificios 606,308.39 178,825.14 427,483.25 2,212,243.38 1,605,934.99
Propiedades de inversión 359,440.14 359,440.14
2,571,683.52

Fuente: Informe de perito empresa Sucesores de Jacobo. Paredes M. S.A.


Elaborado por: Guisela Puli

99
TABLA 6 Reestructuración depreciación de edificios
NIIF
Meses % Depreciación
Valor Nuevo
Fecha Depr Valor del Valor en Valor Depre Acumulada a Ajuste a
Detalle % Depr Depreciación Valor en
Adquisición hasta Costo Libros Residual ciació Diciembre Patrimonio
Acumulada Libros
2009 n 2009
AMPLIACION BODEGA PASTICOR 01/05/1993 5% 199 15,935.15 13,239.06 2,696.09 1,593.52 3% 7,943.44 7,991.71 (5,295.63)
AMPLIACION BODEGA PRODUCTO
TERMINADO
01/12/2004 5% 62 9836.14 2,531.36 7,304.78 983.61 3% 1,518.82 8,317.32 (1,012.54)
CERRAMIENTO PRINCIPAL EN
HORMIGON ARMADO 01/11/2003 5% 74 3603.68 1,107.37 2,496.31 360.37 3% 664.42 2,939.26 (442.95)
Construcción Nave No.4 de
Almacenamiento de Fideos
30/09/2009 5% 3 114502.76 1,379.55 113,123.21 11,450.28 3% 827.73 113,675.03 (551.82)
CUARTO PARA CALDEROS DE
VAPOR PASTIFICIO
01/11/2005 5% 49 7487.24 1,543.78 5,943.46 748.72 3% 926.27 6,560.97 (617.51)
EDIF. AMPLIACION BODEGADE
PROD.TERM.
01/12/2002 5% 84 25941.18 9,079.47 16,861.71 2,594.12 3% 5,447.68 20,493.50 (3,631.79)

EDIF. CÁMARA NUEVA DE CONTROL 01/04/2002 5% 93 2084.25 806.44 1,277.81 208.43 3% 483.86 1,600.39 (322.57)

EDIF. GALPON AUXILIAR 01/03/2002 5% 94 5527.94 2,161.88 3,366.06 552.79 3% 1,297.13 4,230.81 (864.75)

EDIF. GALPON DE COBERTURA 01/07/2002 5% 90 7249.45 2,714.40 4,535.05 724.95 3% 1,628.64 5,620.81 (1,085.76)

EDIF. SILOS DE HARINA 01/12/2001 5% 96 5957.35 2,382.94 3,574.41 595.74 3% 1,429.76 4,527.59 (953.18)

EDIFIC. AMPLIAC.BODEGAS 01/11/1999 5% 121 12515.58 6,309.93 6,205.65 1,251.56 3% 3,785.96 8,729.62 (2,523.97)

EDIFIC. BOD.ENVASES Y MAICENA 01/06/1999 5% 127 1570.73 828.40 742.33 157.07 3% 497.04 1,073.69 (331.36)

EDIFICIOS 01/12/1992 5% 222 20161.49 18,616.90 1,544.59 2,016.15 3% 11,170.14 8,991.35 (7,446.76)

EDIFICIOS (AREA CALDERO) 01/09/1995 5% 171 986.77 704.93 281.84 98.68 3% 422.96 563.81 (281.97)
EDIFICIOS (CAMARA
TRANS.500KVA) 01/11/1998 5% 134 30701.61 17,085.47 13,616.14 3,070.16 3% 10,251.28 20,450.33 (6,834.19)

EDIFICIOS (RAMPA) 01/04/1993 5% 204 609.87 518.88 90.99 60.99 3% 311.33 298.54 (207.55)

REMODELACION DE BAÑOS Y
COSINA DE FABRICA (70%)
01/09/2005 5% 51 7890.575 1,663.45 6,227.12 789.06 3% 998.07 6,892.50 (665.38)

ADECUACION ENTRADA PRINCIPAL


OFICINAS
01/06/2008 5% 18 7605.27 566.00 7,039.27 760.53 3% 339.60 7,265.67 (226.40)

AMPLIACION GUARDIANIA 01/05/1997 5% 152 539.03 341.40 197.63 53.90 3% 204.84 334.19 (136.56)
APLIACION BODEGA DE REPARTI,
ENTRADA PRINCIPAL
24/07/2007 5% 29 6288.43 759.85 5,528.58 628.84 3% 455.91 5,832.52 (303.94)

EDIF.CAMINO DE ACCESO 01/05/2001 5% 104 5142.08 2,220.09 2,921.99 514.21 3% 1,332.05 3,810.03 (888.04)

EDIFIC.AMPLIAC.VDA.PORTERO 01/02/2001 5% 107 1830.23 813.04 1,017.19 183.02 3% 487.82 1,342.41 (325.21)

100
EDIFICIOS (COMEDOR) 01/08/1994 5% 189 1562.35 1,231.65 330.70 156.24 3% 738.99 823.36 (492.66)

EDIFICIOS (NUEVOS BAÑOS) 01/01/1994 5% 191 623.87 497.45 126.42 62.39 3% 298.47 325.40 (198.98)

EDIFICIOS (VDA.GUARDIAN) 01/08/1994 5% 184 1402.61 1,077.67 324.94 140.26 3% 646.60 756.01 (431.07)

EDIFICIOS AMPLIAC.DE OFICINAS 01/01/1999 5% 132 2593.23 1,421.58 1,171.65 259.32 3% 852.95 1,740.28 (568.63)
REMODELACION OFICINAS Y
BODEGA REPARTI (BOD.ANTIGUAS)
01/07/2005 5% 52 33052.61 7,224.33 25,828.28 3,305.26 3% 4,334.60 28,718.01 (2,889.73)
CAMARA P'BOMBA NEUMATICA
MOLICOR
01/06/1993 5% 199 1773.99 1,467.28 306.71 177.40 3% 880.37 893.62 (586.91)

CAMARA P'CUADROS DE MANDO 01/12/1994 5% 181 530.23 400.67 129.56 53.02 3% 240.40 289.83 (160.27)

EDIF. BODEGA DE TRIGO 01/11/2002 5% 86 9259.85 3,312.94 5,946.91 925.99 3% 1,987.76 7,272.09 (1,325.18)

EDIF. BODEGA PLANTA ANTIGUA 01/08/2002 5% 89 1639.3 606.98 1,032.32 163.93 3% 364.19 1,275.11 (242.79)

EDIF. NUEVOS SILOS 01/07/2002 5% 90 1394.46 522.13 872.33 139.45 3% 313.28 1,081.18 (208.85)

MEJORAS BODEGA 01/05/1995 5% 176 915.16 670.53 244.63 91.52 3% 402.32 512.84 (268.21)

OFICINA P'LABORATORIO 01/06/1998 5% 147 1503.08 921.20 581.88 150.31 3% 552.72 950.36 (368.48)
REFORZAMIENTO ESTRUCTURA
DEL MOLINO
01/10/2000 5% 111 13787.04 6,348.48 7,438.56 1,378.70 3% 3,809.09 9,977.95 (2,539.39)
REMODELACION DE BAÑOS Y
COSINA DE FABRICA (30%) 01/09/2005 5% 51 3381.675 712.91 2,668.77 338.17 3% 427.75 2,953.93 (285.16)

TOLVA RECEPTORA TRIGO GRANEL 01/09/1989 5% 240 1557.15 1,557.15 155.72 3% 934.29 622.86 (622.86)
AMPLIACION CENTRO COMERCIAL
MOLINO PLAZA 01/09/2005 5% 51 140814.35 29,685.81 111,128.54 14,081.44 3% 17,811.48 123,002.87 (11,874.32)

EDIF.COST.CENTRO COMER.PACA 01/07/2001 5% 102 69946.1 29,617.32 40,328.78 6,994.61 3% 17,770.39 52,175.71 (11,846.93)
MEJORAS Y ADECUACIONES
CERR.EXT. MOLINO PLAZA
01/03/2006 5% 45 13844.43 2,578.50 11,265.93 1,384.44 3% 1,547.10 12,297.33 (1,031.40)
MEJORAS Y ADECUACIONES
SEG.LOC. MOLINO PLAZA
01/03/2006 5% 30 12760.1 1,595.95 11,164.15 1,276.01 3% 957.57 11,802.53 (638.38)

Fuente: Departamento contabilidad empresa Sucesores de Jacobo. Paredes M. S.A.


Elaborado por: Guisela Puli

101
Para el año 2009 se aplicó un revaluó del edificio en donde se determina un valor razonable
de $ 2.571.683,52, considerando adicionalmente que de este valor se reclasificó para poder
determinar el valor de la propiedad de inversión por 359.440,14 y el edificio que es utilizado
para administración y producción queda por un valor de 2.212.243,38. Para llegar a esto se
tuvo que hacer un ajuste a la depreciación acumulada de edificio por 178.825,14 y se
incremento en el activo fijo de edificio por 1.605.934,99 y se creó la cuenta de propiedad de
inversión por 359.440,14 debido a que Sucesores de Jacobo Paredes M.S.A. es propietaria
de las instalaciones en donde funciona el Centro Comercial Molino Plaza, ya que todos sus
11 locales están destinados a ser arrendados a un valor de $ 6.00 el metro cuadrado.

Los asientos de ajustes para los edificios fueron los siguientes:

DETALLE DEBE HABER

Por revalúo edificio 1,605,934.99

Propiedades de inversión 359,440.14

Depreciación .acumulada edificios 178,825.14

Adopción por primera vez NIIF revalúo 2,144,200.27

Para los grupos de muebles y enseres, equipo de computación y vehículos por la


restructuración que sufrió al considerar la nueva vida útil y el valor residual se ajusto a la
depreciación acumulada por -2.002,22 – 3.901,56 – 27.474,23 respectivamente y a la
propiedad planta y equipo por 8.169,76 – 4.335,09 – 2455,10 respectivamente,
considerando que por la restructuración se activaron algunos bienes que ya estaban dados
de baja tributariamente

102
TABLA 7 Reestructuración depreciación muebles y enseres
NIIF
Meses Dep. Acum
Fecha Valor % Nuevo Ajuste
% Dep.h Valor del Valor Dep Valor en a
Detalle Adquisició Residua Depreci Valor Patrimoni
Dep. asta Costo Acum. Libros Diciembre
n l ación Libros o
2009 2009

central telefónica nitsuko 01/06/1999 10% 120 821.09 821.09 82.11 10% 738.98 82.11 (82.11)
doce teléfonos "multiline" 01/10/1999 10% 120 755.82 755.82 75.58 10% 680.24 75.58 (75.58)
muebles de oficina 01/09/2000 10% 111 664.79 615.46 49.33 66.48 10% 553.92 110.87 (61.55)
persianas de aluminio 01/07/1999 10% 120 558.74 558.74 55.87 10% 502.87 55.87 (55.87)
una central telefónica "nitsuko" 01/06/1999 10% 120 788.07 788.07 78.81 10% 709.26 78.81 (78.81)
canceles para personas de línea
01/10/2002 10% 86 504.00 361.20 142.80 0% 142.80
buhler
compra refrigeradora marca electrolux 01/11/2002 10% 85 700.00 495.83 204.17 0% 204.17
dos sofá milano 01/08/2000 10% 112 359.97 336.23 23.74 0% 23.74

TOTAL 5,152.48 4,732.45 420.03 358.85 3,185.26 403.25 16.79

103
NIIF
Deprecia
Meses % ción
Valor Valor Nuevo Ajuste a
Fecha % Dep Valor del Valor en Depr Acumula
Detalle Depreciación Residua Valor en Patrimoni
Adqui. Depr hasta Costo Libros ecia da a
Acumulada l Libros o
2009 ción Diciembr
e 2009
dos estanterías metálicas "prodixa" 01/05/1997 10% 120 644.49 644.49 0.00 64.45 10% 580.04 64.45 (64.45)
estanterías metálicas 01/05/1997 10% 120 1,389.64 1,389.64 0.00 138.96 10% 1,250.67 138.97 (138.96)
mesa y ocho sillas gerencia 01/10/1992 10% 120 758.75 758.75 75.88 10% 682.88 75.87 (75.87)
modulares 01/05/1997 10% 120 697.16 697.16 0.00 69.72 10% 627.44 69.72 (69.72)
muebles de gerencia "nacionales" 01/01/1980 10% 120 671.13 671.13 67.11 10% 604.02 67.11 (67.11)
persianas "nacionales" 01/01/1980 10% 120 769.45 769.45 76.95 10% 692.51 76.95 (76.95)
un juego de escritorio "nacional" 01/05/1997 10% 120 646.42 646.42 (0.00) 64.64 10% 581.78 64.64 (64.64)
un juego de muebles * 01/01/1995 10% 120 1,307.40 1,307.40 130.74 10% 1,176.66 130.74 (130.74)
un juego de persianas 01/04/1994 10% 120 762.22 762.22 76.22 10% 686.00 76.22 (76.22)
un mueble modular "nacional" 01/07/1996 10% 120 523.10 523.10 52.31 10% 470.79 52.31 (52.31)

TOTAL 8,169.76 8,169.75 0.01 816.98 7,352.78 816.98 (816.98)


Fuente: Departamento contabilidad empresa Sucesores de Jacobo. Paredes M. S.A.
Elaborado por: Guisela Puli

104
TABLA 8 Reestructuración depreciación equipos de computación
NIIF
Valor Deprecia
% Meses % Nuevo
Fecha Deprecia Valor ción Ajuste a
Depr Dep Valor del Valor en Depr Valor
Detalle Adquisició ción Residua Acumula Patrimoni
ecia hasta Costo Libros ecia en
n Acumula l da a Dic o
ción 2009 ción Libros
da 2009
computadora pentium v flat panel j.
30/01/2007 33% 35 694.40 673.57 20.83 69.44 20% 363.73 330.67 (309.84)
mantenimiento
computadora pentium v flat panel
01/02/2007 33% 35 716.80 695.30 21.50 71.68 20% 375.46 341.34 (319.84)
asist. contable
computadora pentium v flat panel
30/01/2007 33% 35 694.40 673.57 20.83 69.44 20% 363.73 330.67 (309.84)
recepción
computadora pentium v flat panel
01/02/2007 33% 35 716.80 695.30 21.50 71.68 20% 375.46 341.34 (319.84)
subcontador
copiadora konica minolta mod-bizhub
01/10/2007 33% 24 1,680.00 1,120.00 560.00 168.00 20% 604.80 1,075.20 (515.20)
162
equipo de computación + impresora +
18/09/2009 33% 2 1,167.04 77.80 1,089.24 116.70 20% 42.01 1,125.03 (35.79)
monitor pentium4 recursos humanos
mini servidor + ups clon Intel core 2 24/07/2007 33% 29 896.00 721.78 174.22 89.60 20% 389.76 506.24 (332.02)
sistema elect. control personal huella
30/01/2007 33% 35 1,574.72 1,527.48 47.24 157.47 20% 824.84 749.88 (702.64)
mano
computadora portátil sony vaio gte.
01/09/2006 33% 36 1,017.57 1,017.57 101.76 20% 549.49 468.08 (468.08)
producción
sis. adm. financieros 2007 safi 10
usuarios 20/06/2007 33% 29 3,718.40 2,995.38 723.02 0% 723.02

TOTAL 12,876.13 10,197.73 2,678.40 915.77 3,889.27 5,268.46 (2,590.06)

105
NIIF
Meses Valor
Valor Depr Nuevo Ajuste a
Fecha % Dep Valor del Depr Valor en %
Detalle Residua Acum Dic Valor Patrimoni
Adquis. Depr hasta Costo Acumula Libros Depr
l 2009 Libros o
2009 da

computador clon proc 2.8 Intel n.calero 01/04/2005 33% 36 658.00 658.00 65.80 33% 592.20 65.80 (65.80)
computador hp cpq d530 p4 40gb
01/03/2004 33% 36 1,393.28 1,393.28 139.33 33% 1,253.95 139.33 (139.33)
256mb + software
base celular sx4e digital 01/10/2003 33% 36 566.96 566.96 56.70 33% 510.26 56.70 (56.70)
computador clon proc 3.2 Intel 01/04/2005 33% 36 823.76 823.76 82.38 33% 741.38 82.38 (82.38)
ups prestigie 1000 va 01/10/2000 33% 36 893.09 893.09 89.31 33% 803.78 89.31 (89.31)

TOTAL 4,335.09 4,335.09 433.51 3,901.58 433.51 433.51)

Fuente: Departamento contabilidad empresa Sucesores de Jacobo. Paredes M. S.A.


Elaborado por: Guisela Puli

106
TABLA 9 Reestructuración depreciación vehículos
NIIF
Deprecia
Mes
% ción Ajuste
Depr Valor Nuevo
% Valor del Valor en Valor Depr Acumula Patrimoni
Detalle Fecha Adq. .hast Depreciación Valor en
Depr Costo Libros Residual ecia da a o
a Acumulada Libros
ción Diciembr
2009
e 2009
Camioneta Chevrolet Luv 4x2
31/01/2005 20% 59 13,817.75 13,567.15 250.60 1,381.78 20% 12,210.44 1,607.31 (1,356.72)
C/S
Jeep Toyota F Cruiser 4x2 T/M 28/01/2009 20% 11 56,389.76 10,168.65 46,221.11 5,638.98 20% 9,151.78 47,237.98 (1,016.86)
Bus Hino 2004 Automático
30/11/2007 20% 25 65,482.63 27,209.76 38,272.87 6,548.26 20% 24,488.79 40,993.84 (2,720.98)
"Toscana Express"
TOTAL 135,690.14 50,945.56 84,744.58 13,569.01 45,851.00 89,839.14 (5,094.56)

NIIF
Meses Deprecia
Valor
% Depre % ción Nuevo
Fecha Deprecia Valor
Depr ciado Valor del Valor en Depr Acumula Valor Ajuste a
Detalle Adquisició ción Residua
ecia s Costo Libros ecia da a en Patrimonio
n Acumula l
ción hasta ción Diciembr Libros
da
2009 e 2009
montacarga marca komatsu 01/05/1991 20% 60 1,099.18 1,099.18 109.92 20% 989.26 109.92 (109.92)
motor p´ montacarga 01/03/1997 20% 60 1,355.92 1,355.92 135.59 20% 1,220.33 135.59 (135.59)
TOTAL 2,455.10 2,455.10 245.51 2,209.59 245.51 (245.51)

Fuente: Departamento contabilidad empresa Sucesores de Jacobo. Paredes M. S.A.


Elaborado por: Guisela Puli

107
Los asientos de ajustes para los muebles y enseres, equipos de computación y vehículos
fueron los siguientes al 31 de diciembre del 2009

DETALLE DEBE HABER


Muebles y enseres 8,169.76
depreciación acumulada muebles y enseres 2,002.22
adopción por primera vez NIIF 6,167.54

detalle DEBE HABER


Equipos de computación 4,335.09
depreciación acumulada equipos computación 3,901.56
adopción por primera vez NIIF 8,236.65

detalle DEBE HABER


Vehículos 2,455.10
depreciación acumulada vehículos 27,474.23
adopción por primera vez NIIF 29,929.33

Para el grupo de maquinarias, equipos de fábrica e instalaciones se realizo una


consolidación de los bienes para determinarlos por unidades generadoras de efectivo a las
cuales se determino las vidas útiles y valores residuales. Considerando esta información se
procedió a la restructuración de la depreciación y activación de bienes que ya estaban
dados de baja tributariamente. Por lo que se ajusto en la depreciación acumulada por
1105.600,88– 22.103,19 – 105.767,63 respectivamente y en la cuenta maquinaria de activo
fijo por 589.610,03 y los equipos de fábrica por 23.204,11 en instalaciones se disminuyen
4,252.94 porque se reclasificaron a, edificio

108
TABLA 10 Reestructuración depreciación maquinarias y equipos de fábrica
NIIF
Mes
Valor
Dep % Depr Nuevo
% Valor del Depr Valor en Valor Ajuste a
Detalle Fecha Adq. hast De Acum a Dic Valor en
Depr Costo Acumula Libros Residual Patrimonio
a pr 2009 Libros
da
2009
4 bancos y 6 cilindros marca polimex 01/01/2001 10% 107 67,200.00 59,995.05 7,204.95 6,720.00 3% 17,998.52 49,201.48 (41,996.54)
ampliación plc arrancadores y
01/06/2003 10% 78 3,756.54 2,441.75 1,314.79 375.65 3% 732.52 3,024.02 (1,709.22)
reprogramación sist.
buhler 2 molinos de 4 cilindros semoleros
01/09/2009 10% 3 182,064.21 4,234.05 177,830.16 18,206.42 3% 1,270.22 180,793.99 (2,963.84)
mddp-1250/250
canaleta vibratoria - tamizadora oficina 01/02/2003 10% 82 2,856.00 1,951.60 904.40 285.60 3% 585.48 2,270.52 (1,366.12)
dos rodillos de alimentación 01/11/2001 10% 97 1,120.00 908.40 211.60 112.00 3% 272.52 847.48 (635.88)
maquina de rebotamiento buhler entoleter
01/07/2002 10% 90 11,041.54 8,241.00 2,800.54 1,104.15 3% 2,472.30 8,569.24 (5,768.70)
(m-120)
maquina incremento capacidad
01/07/2003 10% 77 11,920.16 7,648.77 4,271.39 1,192.02 3% 2,294.63 9,625.53 (5,354.14)
almacenaje harina
molino semolero buhler reformas y
01/10/2000 10% 110 752,865.84 690,571.98 62,293.86 75,286.58 3% 207,171.60 545,694.24 (483,400.39)
montajes
una balanza electrónica m.iwe 01/04/2001 10% 104 560.00 486.32 73.68 56.00 3% 145.90 414.10 (340.42)
ampliación transformador energía 01/10/2000 10% 110 30,760.93 28,215.70 2,545.23 3,076.09 3% 8,464.71 22,296.22 (19,750.99)
elevador conguilones buhler silos trigo
01/07/2005 10% 52 8,334.77 3,633.17 4,701.61 833.48 3% 1,089.95 7,244.82 (2,543.22)
no.2
elevador conguilones buhler silos trigo
01/07/2005 10% 52 8,334.77 3,633.17 4,701.61 833.48 3% 1,089.95 7,244.82 (2,543.22)
no.3
elevador conguilones buhler silos trigo
01/07/2005 10% 52 8,334.77 3,633.17 4,701.61 833.48 3% 1,089.95 7,244.82 (2,543.22)
no.4
extractor ham1600 de pastas prillwitz silo
01/09/2004 10% 64 4,456.03 2,365.55 2,090.48 445.60 3% 709.66 3,746.36 (1,655.88)
no.1 harina rotoflow
molino martillo sigma para pastas elim.
01/09/2004 10% 64 7,134.65 3,787.53 3,347.12 713.46 3% 1,136.26 5,998.39 (2,651.27)
impurezas remolido
ofisna transportador sin fin sobre silos de
01/01/2005 10% 58 4,345.60 2,110.84 2,234.76 434.56 3% 633.25 3,712.35 (1,477.59)
harina
silos metálicos galvanizados chief
01/03/2004 10% 69 181,627.65 104,435.90 77,191.75 18,162.77 3% 31,330.77 150,296.88 (73,105.13)
almac.trigo 1200ton
Trampa Magnética de Acero Inox. SIGMA
01/09/2004 10% 64 1,376.86 730.93 645.93 137.69 3% 219.28 1,157.58 (511.65)
Elim.Impurezas
trampa magnética de acero inoxidable
01/09/2004 10% 64 1,497.86 795.16 702.70 149.79 3% 238.55 1,259.31 (556.61)
silos trigo

109
transportador sin fin sobre silos de
01/07/2004 10% 66 5,000.00 2,737.34 2,262.66 500.00 3% 821.20 4,178.80 (1,916.14)
reposo

dosificador automático de caudal buhler


01/12/2005 10% 48 7,554.89 3,026.32 4,528.57 755.49 3% 907.89 6,647.00 (2,118.42)
mzah-12 no. 1
dosificador automático de caudal buhler
01/12/2005 10% 48 7,554.89 3,026.32 4,528.57 755.49 3% 907.89 6,647.00 (2,118.42)
mzah-12 no. 2
dosificador automático flowbalancer
01/10/2004 10% 62 6,262.77 3,235.76 3,027.01 626.28 3% 970.73 5,292.04 (2,265.04)
mzah-12 buhler no.1
dosificador automático flowbalancer
01/10/2004 10% 62 6,262.77 3,235.76 3,027.01 626.28 3% 970.73 5,292.04 (2,265.04)
mzah-12 buhler no.2
mecanización silo de harina no 4 01/12/2004 10% 60 3,248.00 1,624.00 1,624.00 324.80 3% 487.20 2,760.80 (1,136.80)
microdidificador vitaminas mzmn-400/20-
01/10/2004 10% 62 13,036.78 6,735.67 6,301.11 1,303.68 3% 2,020.70 11,016.08 (4,714.97)
2 buhler
unidad dosificadora 32 con elemento de
31/12/2008 10% 12 4,827.39 482.74 4,344.65 482.74 3% 144.82 4,682.57 (337.92)
seguridad buhler
balanza para laboratorio torrey 01/11/2002 10% 85 271.04 191.99 79.05 0% 79.05

contenedor de basura de toda la planta 01/05/2002 10% 91 448.00 339.73 108.27 0% 108.27

TOTAL 1,344,054.72 954,455.67 389,599.05 134,333.57 286,177.18 1,057,158.49 (667,559.44)

Fuente: Departamento contabilidad empresa Sucesores de Jacobo. Paredes M. S.A.


Elaborado por: Guisela Puli

110
TABLA 11 Reestructuración depreciación instalaciones

NIIF
Mes
Dep Depr Nuevo Ajuste a
% Valor Valor Dep Valor Valor %
Detalle Fecha Adq. hast Acum Valor en Patrimoni
Depr Costo Acum. Libros Residual Dep
a Dic 2009 Libros o
2009
área de automatiz.2da.etapa 01/07/1997 10% 120 5,510.63 5,510.64 (0.00) 551.06 10% 4,959.57 551.06 (551.06)
banco de condensadores 01/03/1995 10% 120 858.67 858.67 85.87 10% 772.80 85.87 (85.87)
bascula mvbg x 48 buhler 01/11/1991 10% 120 23,377.63 23,377.63 0.00 2,337.76 10% 21,039.87 2,337.76 (2,337.76)
cambio tubería de aspirac. de aire 01/12/1997 10% 120 13,079.58 13,079.58 1,307.96 10% 11,771.62 1,307.96 (1,307.96)
cilindro para filtro 01/04/1996 10% 120 1,193.34 1,193.34 119.33 10% 1,074.01 119.33 (119.33)
cono para filtro marca buhler 01/11/1991 10% 120 541.25 541.25 (0.00) 54.12 10% 487.13 54.12 (54.13)
cuadro eléctrico automatización 01/11/1996 10% 120 1,874.45 1,874.45 187.45 10% 1,687.01 187.45 (187.45)
cuatro esclusas del plansifter mpae 01/11/1991 10% 120 6,442.37 6,442.37 0.00 644.24 10% 5,798.13 644.24 (644.24)
Deschinadora 01/09/1992 10% 120 504.85 504.85 50.49 10% 454.37 50.49 (50.49)
dos esclusas 01/05/1996 10% 120 8,528.90 8,528.90 852.89 10% 7,676.01 852.89 (852.89)
dosificadores trigo sucio 01/04/1994 10% 120 1,263.23 1,263.23 126.32 10% 1,136.91 126.32 (126.32)
elevador de trigo 01/01/1992 10% 120 666.80 666.80 (0.00) 66.68 10% 600.12 66.68 (66.68)
equipo de molinería 01/04/1955 10% 120 114,542.60 114,542.60 11,454.26 10% 103,088.34 11,454.26 (11,454.26)
equipo habilitar silo de hna. 01/02/1995 10% 120 26,276.35 26,276.35 2,627.63 10% 23,648.71 2,627.63 (2,627.63)
Esclusa 01/10/1995 10% 120 4,693.26 4,693.26 469.33 10% 4,223.93 469.33 (469.33)
extractores de harina 01/05/1985 10% 120 1,138.99 1,138.99 0.00 113.90 10% 1,025.09 113.90 (113.90)
filtro buhler 01/04/1996 10% 120 795.56 795.56 79.56 10% 716.01 79.56 (79.56)
filtro jet mvrs 39/24 01/05/1996 10% 120 19,880.88 19,880.88 1,988.09 10% 17,892.79 1,988.09 (1,988.09)
filtro limpieza 01/07/1992 10% 120 1,250.04 1,250.04 125.00 10% 1,125.04 125.00 (125.00)
inst.filtro nuevo 01/06/1992 10% 120 6,770.21 6,770.21 677.02 10% 6,093.19 677.02 (677.02)

111
Moja grano 01/09/1993 10% 120 9,386.97 9,386.97 938.70 10% 8,448.27 938.70 (938.70)
repuestos buhler 01/07/1995 10% 120 771.33 771.33 77.13 10% 694.19 77.13 (77.13)
secador refrigerativo 01/04/1995 10% 120 2,377.51 2,377.51 237.75 10% 2,139.75 237.75 (237.75)
seis esclusas 01/05/1996 10% 120 13,258.56 13,258.56 1,325.86 10% 11,932.70 1,325.86 (1,325.86)
Soplante 01/05/1996 10% 120 4,004.01 4,004.01 400.40 10% 3,603.61 400.40 (400.40)
transformador eléctrico 01/05/1985 10% 120 3,048.27 3,048.27 0.00 304.83 10% 2,743.44 304.83 (304.83)
transportad. de tornillo del sin fin 01/06/1995 10% 120 2,826.76 2,826.76 282.68 10% 2,544.08 282.68 (282.68)
un cono para silo de hna. 01/05/1995 10% 120 1,083.91 1,083.91 108.39 10% 975.52 108.39 (108.39)
un filtro sasores mvrs buhler 01/11/1991 10% 120 34,627.98 34,627.98 0.00 3,462.80 10% 31,165.18 3,462.80 (3,462.80)
un separador mtra 60/100 a buhler 01/11/1991 10% 120 20,791.09 20,791.09 (0.00) 2,079.11 10% 18,711.98 2,079.11 (2,079.11)
un separador mtra 60/100 b buhler 01/11/1991 10% 120 17,149.81 17,149.81 (0.00) 1,714.98 10% 15,434.83 1,714.98 (1,714.98)
una esclusa 01/05/1996 10% 120 3,106.39 3,106.39 310.64 10% 2,795.75 310.64 (310.64)
Ventilador 01/05/1996 10% 120 8,946.40 8,946.40 894.64 10% 8,051.76 894.64 (894.64)

montaje eléctrico Ponce hnos. 01/07/1995 10% 120 15,565.32 15,565.32 1,556.53 10% 14,008.79 1,556.53 (1,556.53)

TOTAL 376,133.90 376,133.91 (0.01) 37,613.39 338,520.52 37,613.38 (37,613.39)

Fuente: Departamento contabilidad empresa Sucesores de Jacobo. Paredes M. S.A.


Elaborado por: Guisela Puli

112
Los asientos de ajustes para el grupo de maquinarias, equipos de fábrica e instalaciones
fueron los siguientes

DETALLE DEBE HABER


Maquinarias 589,619.03
Depreciación Acumulada Maquinaria 1,105,600.88
Adopción Por Primera Vez NIIF 1,695,219.91
Equipos De Fabricación 23,204.11
Depreciación Acumulada Equipos Fabrica 22,103.19
Adopción Por Primera Vez NIIF 45,307.30
Depreciación Acumulada Instalaciones 105,767.63
Instalaciones 4,252.94
Adopción Por Primera Vez NIIF 101,514.69

INVENTARIOS

Los inventarios en general se encuentran valorados a sus costos históricos en base al


método promedio, los cuales no exceden al valor de mercado. Razón por la cual no se
considero ajustes para el efecto de implementación

INCOBRABLES

Se considero los escenarios de provisión en base al análisis de vencimiento de la cartera


propuesto por la gerencia. Por lo que en el año 2009 se tomo el escenario medio por tener
un 80% de la cartera a Reparti S.A. que es una empresa relacionada por lo que se ajusto en
11.249,49 a la provisión acumulada por incobrables, además se aumento la provisión por el
total de unas cuentas que suman 90.916,49 que gerencia determino que no se van a
recuperar.

113
TABLA 12 Cuentas incobrables ejercicio 2009

POR 181-
EMISION NOMBRE CLIENTE VENCIM. TOTAL DIAS 0-30 31-60 61-90 91-120 121-180 365-MAS PLAZO
VENCER 240
22/09/2008 ANFAB 21/12/2008 $ 9,654.05 375 $ 9,654.05 90
07/12/2009 ANGELICA JIMENEZ 05/02/2010 $ 10,799.66 (36) $ 10,799.66 60
10/12/2009 CAJAS OSCAR 09/01/2010 $ 1,910.00 (9) $ 1,910.00 30
10/12/2009 CEREALES LA PRADERA 24/01/2010 $ 816.75 (24) $ 816.75 45
16/12/2009 CODABE S.A. 30/01/2010 $ 10.10 (30) $ 10.10 45
03/12/2009 COEXEC C.A. 02/01/2010 $ 7,242.00 (2) $ 7,242.00 30
04/11/2009 COLONIAL CIA.SEGUROS 04/12/2009 $ 423.20 27 $ 423.20 30
01/12/2009 COLONIAL CIA.SEGUROS 31/12/2009 $ 423.20 $ 423.20 30
19/10/2009 COMERC.VIVANCO COBOS 03/12/2009 $ 18,681.37 28 $ 18,681.37 45
28/12/2009 COMERC.VIVANCO COBOS 11/02/2010 $ 14,897.64 (42) $ 14,897.64 45
03/12/2009 CORAQUILLA OÑA JORGE 02/01/2010 $ 807.00 (2) $ 807.00 30
09/12/2009 CORAQUILLA OÑA JORGE 08/01/2010 $ 60.00 (8) $ 60.00 30
31/12/2009 CORPORACION FAVORITA 16/03/2010 $ 259,788.70 (75) $ 259,788.70 75
23/11/2009 DICOFHI CIA.LTDA. 07/01/2010 $ 573.79 (7) $ 573.79 45
04/12/2009 DICOFHI CIA.LTDA. 18/01/2010 $ 6,459.57 (18) $ 6,459.57 45
01/12/2009 DISPLAST CIA.LTDA. 31/12/2009 $ 637.48 $ 637.48 30
$
26/10/2007 DISTRIBUIDORA ORIENTA 24/01/2008 $ 64,087.70 707 64,087.70 90
$
10/03/2008 ECUAEXPORFOODS S.A. 08/06/2008 $ 15,561.94 571 15,561.94 90
01/12/2009 EDIPCENTRO CIA.LTDA. 31/12/2009 $ 1,206.57 $ 1,206.57 30
08/12/2009 FEIJO MARIA FERNANDA 07/01/2010 $ 190.57 (7) $ 190.57 30
21/12/2009 FIDEOS PRIMAVERA 20/01/2010 $ 1,782.00 (20) $ 1,782.00 30
18/12/2009 GUEVARA PATRICIO 17/01/2010 $ 3,758.80 (17) $ 3,758.80 30
01/12/2009 HE WEI KANG 31/12/2009 $ 7,163.92 $ 7,163.92 30
17/12/2009 HYPER BLOSSON 31/01/2010 $ 485.10 (31) $ 485.10 45
29/12/2009 IMPORT.ECUATORIANA DI 28/01/2010 $ 27.35 (28) $ 27.35 30

114
29/12/2009 IMPORT.INDUST.AGRIC.S 28/01/2010 $ 29.92 (28) $ 29.92 30
30/12/2009 INCUBADORA ANHALZER C 13/02/2010 $ 37,354.88 (44) $ 37,354.88 45
17/12/2009 JARA TORRES ANGEL 31/01/2010 $ 2,358.52 (31) $ 2,358.52 45
MU¥OZ CONTRERAS
22/12/2009 FERNA 05/02/2010 $ 27,319.58 (36) $ 27,319.58 45
16/12/2009 NEYPLEX CIA.LTDA. 30/01/2010 $ 183.11 (30) $ 183.11 45
24/11/2009 PRODUSA S.A. 08/01/2010 $ 7,430.88 (8) $ 7,430.88 45
01/12/2009 PRODUSA S.A. 15/01/2010 $ 15,407.88 (15) $ 15,407.88 45
22/12/2009 QUILLUPANGUI GEOVANNY 21/01/2010 $ 3,500.00 (21) $ 3,500.00 30
30/12/2009 QUINTEROS EDGAR 29/01/2010 $ 159.00 (29) $ 159.00 30
$ $
29/12/2009 REPARTI S.A. 14/03/2010 1,342,400.92 (73) 1,342,400.92 75
$
07/07/2009 RYC S.A. 06/08/2009 $ 1,209.60 147 1,209.60 30
01/10/2009 SUMESA S.A. 30/12/2009 $ 324.72 1 $ 324.72 90
04/11/2009 TOSTADORA EL DORADO S 03/01/2010 $ 37,993.01 (3) $ 37,993.01 60
29/12/2009 VENTAS OFICINA/ACARO 28/01/2010 $ 52.00 (28) $ 52.00 30

TOTALES 1,898,961.30 1,780,030.59 23,683.02 866.24 866.24 866.24 2,942.08 403.20 89,303.69

Fuente: Departamento contabilidad, cartera clientes, empresa Sucesores de Jacobo. Paredes M. S.A.
Elaborado por: Guisela Puli

115
TABLA 13 Cálculo cuentas incobrables

EMISION NOMBRE CLIENTE VENCIM. TOTAL 121-180 181-240 241-365 365-MAS


22/09/2008 ANFAB 21/12/2008 $ 9,654.05 $ 9,654.05
15/06/2007 DISTRIBUIDORA ORIENTA 13/09/2007 $ 14,616.30 $ 14,616.30
06/07/2007 DISTRIBUIDORA ORIENTA 04/10/2007 $ 25,459.40 $ 25,459.40
03/09/2007 DISTRIBUIDORA ORIENTA 02/12/2007 $ 18,147.00 $ 18,147.00
26/10/2007 DISTRIBUIDORA ORIENTA 24/01/2008 $ 5,865.00 $ 5,865.00
10/03/2008 ECUAEXPORFOODS S.A. 08/06/2008 $ 15,561.94 $ 15,561.94
07/05/2009 RYC S.A. 07/05/2009 $ 403.20 $ 403.20
08/06/2009 RYC S.A. 08/07/2009 $ 403.20 $ 403.20
25/06/2009 RYC S.A. 25/07/2009 $ 403.20 $ 403.20
07/07/2009 RYC S.A. 06/08/2009 $ 403.20 $ 403.20
$ 91,241.21 $ 1,209.60 $ 403.20 $ 0.00 $ 89,303.69

Provisión NEC ($11.681.22)


Baja de Cuentas $90.916.49
Ajuste NIIF $79.235.27

116
TABLA 14 Cálculo provisión por incobrabilidad

PROVISIÓN POR INCOBRABILIDAD


POR 365-
TOTAL 0-30 31-60 61-90 91-120 121-180 181-240 241-365
VENCER Mas
TOTALES 1,898,961.30 1,780,030.59 23,683.02 866.24 866.24 866.24 1,732.48

Escenario Bajo 1.00% 2.00% 3.00% 3.00% 3.00% 5.00% 5.00% 10.00%
Escenario Medio 1.00% 2.50% 5.00% 5.00% 5.00% 10.00% 10.00% 25.00%
Escenario Alto 1.00% 5.00% 10.00% 10.00% 10.00% 20.00% 20.00% 50.00%

Provisión Escenario
236.83 17.32 25.99 25.99 51.97
Bajo
Provisión Escenario
236.83 21.66 43.31 43.31 147.10 40.32
Medio
Provisión Escenario
236.83 43.31 86.62 86.62 294.21 80.64
Alto
Fuente: Departamento contabilidad, cartera clientes, empresa Sucesores de Jacobo. Paredes M. S.A.
Elaborado por: Guisela Puli

117
ASIENTO DE AJUSTE

Los asientos de ajustes por incobrables y cuentas que nos se van a poder recuperar fueron
los siguientes:

DETALLE DEBE HABER

Provisión Cuentas Incobrables 11,249.49

Adopción por primera vez NIIF 79,667.00

Provisión Cuentas Incobrables NIIF 90,916.49

BENEFICIOS A EMPLEADOS

Los planes de beneficios post empleo como la jubilación patronal y desahucio, son
reconocidos aplicando el método del valor actuarial del costo devengado del beneficio, para
lo cual, se consideran ciertos parámetros en sus estimaciones como: permanencia futura,
tasas de mortalidad e incrementos salariales futuros determinados sobre la base de cálculos
actuariales.

Las tasas de descuento se determinan por referencia a curvas de tasas de interés de


mercado definidas por el perito actuario.

Los cambios en dichas provisiones se reconocen en resultados en el período en que ocurren


Los importes de beneficios a empleados a largo plazo y post empleo son estimados por un
perito independiente, inscrito y calificados por la Superintendencia de Compañías del
Ecuador.

En el año 2009 se encontraba provisionado únicamente lo que tributariamente era deducible


por lo que se ajusto 26.590,30 a la provisión de jubilación y 43.190,56 a la provisión por
desahucio, incrementándolas a 263.139,96 y 59.298,49 respectivamente. (Anexo 4 )

118
TABLA 15 Cálculo jubilación y desahucio

CALCULO EJERCICIO 2009

B. EMPLEADOS AÑOS JUBILACION DESAHUCIO DESPIDO


76 G4 - MENORES DE 10 AÑOS 1 A 10 26,590.30 $ 4,621.54 $ 0.00
19 G3 - MAS 10 Y MENORES DE 25 AÑOS 10 A 25 125,113.67 $ 34,153.58 $ 0.00
9 G2- MAS 25 AÑOS SERVICIO MAS 25 AÑOS 91,931.43 $ 20,523.37 $ 0.00
3 G1 - ACTUALES JUBILADOS JUBILADOS 20,504.56 $ 0.00 $ 0.00

TOTAL PROY PROVISIONADO 264,139.96 59,298.49 -

PROVISION CONTABLE 237,549.66 16,107.93 -

DIFERENCIA A PROVISIONAR 26,590.30 43,190.56 -

Fuente: Departamento RRHH, estudio actuarial, empresa Sucesores de Jacobo. Paredes M. S.A.
Elaborado por: Guisela Puli

Los asientos de ajustes por provisión de beneficios a empleados fueron los siguientes

DETALLE DEBE HABER

Adopción por primera vez NIIF Beneficios Empleados 69,780.86

Jubilación NIIF 26,590.30

Desahucio NIIF 43,190.56

DETALLE DEBE HABER


Adopción por Primera vez NIIF 434,231.89

Impuestos Diferidos por Cobrar 37,361.97


Impuestos Diferidos por Pagar 471,593.86

DETALLE DEBE HABER


Utilidad/Perdida por Ajuste NIIF 62,467.28

Impuestos Diferidos por Cobrar 2,350.88

Impuestos Diferidos por Pagar 64,818.16

119
3.4.4. Estados Financieros con impacto NIIF.

3.4.4.1. Conciliación del Estado de Situación Financiera de NEC a NIIF.

Estados financieros según formatos Superintendencia de Compañías. (Anexo 6)

RAZON SOCIAL: SUCESORES DE JACOBO PAREDES M S.A.


DIRECCIÓN: CUSUBAMBA OE1-17 Y AVE. MALDONADO
EXPEDIENTE: 10469
RUC: 1790038785001
AÑO: 2011
FORMULARIO: SC.NIIF.10469.2011.1
NÚMERO DE ING.: 57486

CONCILIACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE NEC A NIIF:


INICIO DEL PERÍODO DE TRANSICIÓN (01- FINAL DEL PERÍODO DE
01-2010): TRANSICIÓN (31-12-2010):
DESCRIPCIÓN CUENTA CODIGO
SALDOS NIIF
AJUSTES POR
SALDOS NIIF
SALDOS NEC EXTRA- SALDOS NEC CONVERSIÓN EXTRA-
AJUSTES POR CONVERSION
CONTABLES CONTABLES
DEBE HABER DEBE HABER
ACTIVO 1
8,535,420.20 4,083,440.08 95,169.43 12,523,690.85 10,146,891.07 221,377.52 14,356,539.63
ACTIVO CORRIENTE 101
3,711,346.51 11,249.49 90,916.49 3,631,679.51 4,945,250.48 2,030.05 4,867,613.92
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
10101
EFECTIVO 79,436.23 79,436.23 60,993.06 60,993.45
ACTIVOS FINANCIEROS 10102
2,391,823.53 11,249.49 90,916.49 2,312,156.53 3,332,115.40 2,030.05 3,254,478.45
ACTIVOS FINANCIEROS A
1010201
VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

120
RESULTADOS

ACTIVOS FINANCIEROS
1010202
DISPONIBLES PARA LA VENTA
ACTIVOS FINANCIEROS
1010203
MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
(-) PROVISION POR DETERIORO 1010204
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR
1010205
COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 544,944.34 544,944.34 585,603.58 585,603.58
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR
1010206
COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 1,754,016.97 1,754,016.97 2,629,990.89 2,629,990.89
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1010207
RELACIONADAS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1010208
104,543.44 104,543.44 133,261.69 133,261.69
(-) PROVISIÓN CUENTAS -
1010209
INCOBRABLES -11,681.22 11,249.49 90,916.49 -91,348.22 -16,740.76 2,030.05 94,377.71
INVENTARIOS 10103
1,022,747.34 1,022,747.34 1,340,038.23 1,340,038.23
INVENTARIOS DE MATERIA
1010301
PRIMA 710,428.38 710,428.38 1,022,758.65 1,022,758.65
INVENTARIOS DE PRODUCTOS
1010302
EN PROCESO
INVENTARIOS DE SUMINISTROS
O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN 1010303
EL PROCESO DE PRODUCCION 171,091.06 171,091.06 143,854.79 143,854.79
INVENTARIOS DE SUMINISTROS
O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN 1010304
LA PRESTACION DEL SERVICIO
INVENTARIOS DE PROD. TERM.
Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO 1010305
POR LA COMPAÑÍA 100,952.25 100,952.25 160,740.79 160,740.79
INVENTARIOS DE PROD. TERM.
Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO 1010306
A TERCEROS
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 1010307

OBRAS EN CONSTRUCCION 1010308


INVENTARIOS REPUESTOS,
1010309
HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 40,275.65 40,275.65 12,684.00 12,684.00
OTROS INVENTARIOS 1010310
(-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS
1010311
POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN

121
(-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS
1010312
POR DETERIORO
SERVICIOS Y OTROS PAGOS
ANTICIPADOS 10104 67,186.67 67,186.67 58,173.98 58,173.98
SEGUROS PAGADOS POR
ANTICIPADO 1010401 18,593.43 18,593.43 22,070.61 22,070.61
ARRIENDOS PAGADOS POR
ANTICIPADO 1010402
ANTICIPOS A PROVEEDORES
1010403 48,593.24 48,593.24 36,103.37 36,103.37
OTROS ANTICIPOS
ENTREGADOS 1010404
ACTIVOS POR IMPUESTOS
CORRIENTES 10105 102,915.36 102,915.36 123,434.18 123,434.18
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR
DE LA EMPRESA (IVA) 1010501
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR
DE LA EMPRESA (I. R.) 1010502 102,915.36 102,915.36 123,434.18 123,434.18
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA
RENTA 1010503
ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA Y
OPERACIONES DISCONTINUADAS 10106
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
10107 47,237.38 47,237.38 30,495.63 30,495.63

ACTIVO NO CORRIENTE
102 4,824,073.69 4,072,190.59 4,252.94 8,892,011.34 5,201,640.59 9,488,925.71

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO


10201 4,627,572.11 3,857,173.17 4,252.94 8,480,492.34 4,996,597.53 9,064,141.58
TERRENOS
1020101 1,355,382.00 1,355,382.00 1,355,382.00 1,355,382.00
EDIFICIOS
1020102 355,344.00 1,856,899.38 2,212,243.38 641,321.91 2,498,221.29
CONTRUCCIONES EN CURSO 1020103
INSTALACIONES
1020104 381,702.57 4,252.94 377,449.63 381,702.57 377,449.63
MUEBLES Y ENSERES
1020105 5,152.48 8,169.76 13,322.24 5,152.48 13,322.24
MAQUINARIA Y EQUIPO
1020106 4,891,820.30 612,823.14 5,504,643.44 5,459,121.19 6,071,944.33

122
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS
Y SIMILARES 1020107
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1020108 12,876.13 4,335.09 17,211.22 14,348.93 18,684.02
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE
TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO
MÓVIL 1020109 135,690.14 2,455.10 138,145.24 135,690.14 138,145.24
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO 1020110
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 1020111
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA -
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020112 -2,510,395.51 1,372,490.70 -1,137,904.81 -2,996,121.69 214,623.82 1,409,007.17
(-) DETERIORO ACUMULADO DE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020113
ACTIVOS DE EXPLORACION Y
EXPLOTACION 1020114 - - - -
ACTIVOS DE EXPLORACION Y
EXPLOTACION 102011401
(-) AMORTIZACION ACUMULADA
DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y
EXPLOTACIÓN 102011402
(-) DETERIORO ACUMULADO DE
ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y
EXPLOTACIÓN 102011403

PROPIEDADES DE INVERSIÓN
10202 181,784.68 177,655.46 359,440.14 168,527.04 2,474.44 348,656.94
TERRENOS 1020201
EDIFICIOS
1020202 250,964.39 108,475.75 359,440.14 250,964.39 359,440.14
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE -
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020203 -69,179.71 69,179.71 -82,437.35 2,474.44 10,783.20
(-) DETERIORO ACUMULADO DE
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020204

ACTIVOS BIOLOGICOS 10203 - - - -


ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO 1020301
ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION 1020302
PLANTAS EN CRECIMIENTO 1020303

123
PLANTAS EN PRODUCCION 1020304
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE
ACTIVOS BIOLÓGICOS 1020305
(-) DETERIORO ACUMULADO DE
ACTIVOS BIOLOGÍCOS 1020306

ACTIVO INTANGIBLE
10204 9,602.90 9,602.90 6,402.02 6,402.02
PLUSVALÍAS 1020401
MARCAS, PATENTES, DERECHOS
DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y 27,463.70 27,463.70 27,463.70
27,463.70
OTROS SIMILARES 1020402
ACTIVOS DE EXPLORACION Y
EXPLOTACION 1020403
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA -
DE ACTIVOS INTANGIBLE 1020404 -17,860.80 -17,860.80 -21,061.68 21,061.68
(-) DETERIORO ACUMULADO DE
ACTIVO INTANGIBLE 1020405

OTROS INTANGIBLES 1020406


ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
10205 - 37,361.96 37,361.96 - 2,249.21 39,611.17
ACTIVOS POR IMPUESTOS
DIFERIDOS 1020501 37,361.96 37,361.96 2,249.21 39,611.17

ACTIVOS FINANCIEROS NO
CORRIENTES 10206 - - - -
ACTIVOS FINANCIEROS
MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1020601
(-) PROVISION POR DETERIORO DE
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS
HASTA EL VENCIMIENTO 1020602
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR
COBRAR 1020603
(-) PROVISIÓN CUENTAS
INCOBRABLES DE ACTIVOS
FINANCIEROS NO CORRIENTES 1020604
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
10207 5,114.00 5,114.00 30,114.00 30,114.00

INVERSIONES SUBSIDIARIAS 1020701

124
INVERSIONES ASOCIADAS 1020702
INVERSIONES NEGOCIOS
CONJUNTOS 1020703
OTRAS INVERSIONES
1020704 5,114.00 5,114.00 30,114.00 30,114.00
(-) PROVISIÓN VALUACIÓN DE
INVERSIONES 1020705

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1020706

PASIVO 2
3,356,765.34 541,374.71 3,898,140.05 4,382,075.43 65,301.49 4,988,751.63
PASIVO CORRIENTE
201 2,536,066.06 2,536,066.06 3,422,874.37 3,422,874.37
PASIVOS FINANCIEROS A VALOR
RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADOS 20101
PASIVOS POR CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTO FINANCIEROS 20102
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
PAGAR 20103 582,359.01 582,359.01 942,195.83 942,195.83
LOCALES
2010301 217,289.01 217,289.01 942,195.83 942,195.83
DEL EXTERIOR 2010302 365,070.00 365,070.00
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS 20104 1,554,531.97 1,554,531.97 1,883,895.09 1,883,895.09
LOCALES
2010401 554,531.97 554,531.97 883,895.09 883,895.09
DEL EXTERIOR
2010402 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00
PROVISIONES 20105 - - - -
LOCALES 2010501
DEL EXTERIOR 2010502
PORCIÓN CORRIENTE DE
OBLIGACIONES EMITIDAS 20106
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
20107 378,933.38 378,933.38 592,193.59 592,193.59
CON LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA 2010701 14,587.08 14,587.08 26,829.89 26,829.89
IMPUESTO A LA RENTA POR
PAGAR DEL EJERCICIO 2010702 191,317.35 191,317.35 283,983.70 283,983.70

125
CON EL IESS
2010703 9,989.11 9,989.11 15,553.97 15,553.97
POR BENEFICIOS DE LEY A
EMPLEADOS 2010704 11,395.91 11,395.91 42,541.84 42,541.84
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010705 151,643.93 151,643.93 223,284.19 223,284.19
DIVIDENDOS POR PAGAR 2010706
CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS/RELACIONADAS 20108
OTROS PASIVOS FINANCIEROS 20109
ANTICIPOS DE CLIENTES 20110
PASIVOS DIRECTAMENTE
ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO
CORRIENTES Y OPERACIONES
DISCONTINUADAS 20111
PORCION CORRIENTE DE
PROVISIONES POR BENEFICIOS A - - - -
EMPLEADOS 20112
JUBILACION PATRONAL 2011201
OTROS BENEFICIOS A LARGO
PLAZO PARA LOS EMPLEADOS 2011202
OTROS PASIVOS CORRIENTES
20113 20,241.70 20,241.70 4,589.86 4,589.86

PASIVO NO CORRIENTE
202 820,699.28 541,374.71 1,362,073.99 959,201.06 1,565,877.26

PASIVOS POR CONTRATOS DE


ARRENDAMIENTO FINANCIERO 20201
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
PAGAR 20202 - - - -
LOCALES 2020201
DEL EXTERIOR 2020202
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS 20203 - - - -
LOCALES 2020301
DEL EXTERIOR 2020302

126
CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS/RELACIONADAS 20204 556,000.00 556,000.00 651,000.00 651,000.00
LOCALES
2020401 556,000.00 556,000.00 651,000.00 651,000.00
DEL EXTERIOR 2020402
OBLIGACIONES EMITIDAS 20205
ANTICIPOS DE CLIENTES 20206
PROVISIONES POR BENEFICIOS A
EMPLEADOS 20207 253,657.59 69,780.86 323,438.45 299,659.33 11,026.93 380,467.12
JUBILACION PATRONAL
2020701 237,549.66 26,590.30 264,139.96 272,267.94 8,295.45 307,153.69
OTROS BENEFICIOS NO
CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS 2020702 16,107.93 43,190.56 59,298.49 27,391.39 2,731.48 73,313.43
OTRAS PROVISIONES 20208
PASIVO DIFERIDO
20209 11,041.69 471,593.85 482,635.54 8,541.73 54,274.56 534,410.14
INGRESOS DIFERIDOS
2020901 11,041.69 11,041.69 8,541.73 8,541.73
PASIVOS POR IMPUESTOS
DIFERIDOS 2020902 471,593.85 471,593.85 54,274.56 525,868.41
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20210

PATRIMONIO NETO
3 5,178,654.86 3,466,895.00 8,625,550.80 5,764,815.64 9,367,787.61
CAPITAL
301 3,200,000.00 3,200,000.00 4,800,000.00 4,800,000.00
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
30101 3,200,000.00 3,200,000.00 4,800,000.00 4,800,000.00
(-) CAPITAL SUSCRITO NO
PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 30102
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS
PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 302
PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE
ACCIONES 303

RESERVAS 304 - - - -
RESERVA LEGAL 30401
RESERVAS FACULTATIVA Y 30402

127
ESTATUTARIA

RESERVA DE CAPITAL 30403


OTRAS RESERVAS 30404
OTROS RESULTADOS INTEGRALES 305 1,326,842.99 1,326,842.99 - -
SUPERAVIT DE ACTIVOS
FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA
VENTA 30501
SUPERAVIT POR REVALUACIÓN
DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30502 1,326,842.99 1,326,842.99
SUPERAVIT POR REVALUACION
DE ACTIVOS INTANGIBLES 30503
OTROS SUPERAVIT POR
REVALUACION 30504
RESULTADOS ACUMULADOS
306 - 3,446,895.94 - 3,446,895.94
GANANCIAS ACUMULADAS 30601
(-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 30602
RESULTADOS ACUMULADOS
PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR
PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 30603 3,446,895.94 3,446,895.94 3,446,895.94
RESULTADOS DEL EJERCICIO
307 651,811.87 651,811.87 964,815.64 1,120,891.67
GANANCIA NETA DEL PERIODO
30701 651,811.87 651,811.87 964,815.64 156076.03 1,120,891.67
(-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO 30702

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS AJUSTES POR NIIF A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y LOS EFECTOS DE LA
CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO AL INICIO DEL PERÍODO DE TRANSICIÓN HAN SIDO APROBADOS
POR EL DIRECTORIO O EL ORGANISMO QUE ESTATUTARIAMENTE ESTA FACULTADO PARA TALES EFECTOS Y RATIFICADOS POR LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS O
ACCIONISTAS SOCIOS O POR EL APODERADO, EN EL CASO DEL ENTE EXTRAJERO,QUE CONOCIÓ Y APROBÓ LOS PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF

128
3.4.4.2. Conciliación del Estado del Resultado Integral de NEC a NIIF.

RAZON SOCIAL: SUCESORES DE JACOBO PAREDES M S.A.


DIRECCIÓN: CUSUBAMBA OE1-17 Y AVE. MALDONADO
EXPEDIENTE: 10469
RUC: 1790038785001
AÑO: 2011
FORMULARIO: SC.NIIF.10469.2011.1
NÚMERO DE ING.: 57486

CONCILIACIÓN DEL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL


FINAL DEL PERIODO DE TRANSICIÓN (DD/MM/AAAA):
CODIGO AJUSTES POR
SALDOS NIIF
SALDOS NEC CONVERSION
EXTRACONTABLE
DEBE HABER S
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 41
11,992,171.62 2,249.22 11,994,420.84
VENTA DE BIENES 4101 12,196,340.66 12,196,340.66
PRESTACION DE SERVICIOS 4102 97,692.19 97,692.19
CONTRATOS DE CONSTRUCCION 4103
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO 4104
REGALÍAS 4105
INTERESES 4106
DIVIDENDOS 4107

OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4108 2,249.22 2249.22


(-) DESCUENTO EN VENTAS 4109 -254,257.93 -254,257.93
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS 4110 -47,603.30 -47,603.30
(-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO 4111

129
(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES 4112

COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN


51 8,797,039.60 36,655.37 252,902.84 8,580,792.13

MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS


5101 5,465,024.01 - - 5,465,024.01
(+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 510101
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA
COMPAÑIA 510102
(+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 510103
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 510104
(+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 510105 710,428.38 710,428.38
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 510106 5,837,142.82 5,837,142.82
(+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 510107
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 510108 -1,022,758.65 -1,022,758.65
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510109
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510110
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 510111 100,952.25 100,952.25
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 510112 -160,740.79 -160,740.79
(+) MANO DE OBRA DIRECTA 5102 872,438.66 872,438.66
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510201 799,629.10 799,629.10
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510202 72,809.56 72,809.56
(+) MANO DE OBRA INDIRECTA 5103 - -
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510301
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510302

(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 5104 2,459,576.93 36,655.37 252,902.84 2,243,329.46

DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 510401 451,587.79 36,655.37 252,902.84 235,340.32


DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS BIOLOGICOS 510402
DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 510403
EFECTO VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 510404
GASTO POR GARANTIAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS 510405
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 510406 137,925.11 137,925.11

130
SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS 510407 1,036,404.94 1,036,404.94
OTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN 510408 833,659.09 833,659.09

Subtotal A (41 - -
GANANCIA BRUTA - 51) 42 3,195,132.02 34,406.15 252,902.84 3,413,628.71

OTROS INGRESOS 43 9,865.99 9,865.99


DIVIDENDOS 4301
INTERESES FINANCIEROS 4302 5,180.49 5,180.49
GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 4303
VALUACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN
RESULTADOS 4304
OTRAS RENTAS 4305 4,685.50 4,685.50

GASTOS 52 1,732,914.48 76,535.47 14,114.81 1,795,335.14

GASTOS DE VENTA 5201 381,023.43 - 2,030.05 378,993.38


SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 520101
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520102
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 520103
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 520104
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 520105
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 520106
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 520107
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520108
ARRENDAMIENTO OPERATIVO 520109
COMISIONES 520110
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 520111 249,258.78 249,258.78
COMBUSTIBLES 520112
LUBRICANTES 520113
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 520114
TRANSPORTE 520115 77,753.11 77,753.11
GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520116
GASTOS DE VIAJE 520117 48,973.26 48,973.26

131
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 520118
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 520119
DEPRECIACIONES: 520121 - -
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012101
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 52012102
AMORTIZACIONES: 520122 - -
INTANGIBLES 52012201
OTROS ACTIVOS 52012202
GASTO DETERIORO: 520123 - -
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012301
OTROS ACTIVOS 52012306
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL
- -
PROCESO DE PRODUCCIÓN: 520124
MANO DE OBRA 52012401
MATERIALES 52012402
COSTOS DE PRODUCCION 52012403
GASTO POR REESTRUCTURACION 520125
VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 520126
OTROS GASTOS 5,038.28 3,008.23
520127 2,030.05

GASTOS ADMINISTRATIVOS 5202 1,128,374.83 76,535.47 12,084.76 1,192,825.54


SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 520201 151,720.69 151,720.69
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520202 26,776.66 26,776.66
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 520203 70,609.03 70,609.03

GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 13,229.65 24,256.58


520204 11,026.93
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 520205 161,618.74 161,618.74
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 520206
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 520207
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520208 24,762.10 24,762.10
ARRENDAMIENTO OPERATIVO 520209

132
COMISIONES 520210
COMBUSTIBLES 520212
LUBRICANTES 520213
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 520214 5,173.95 5,173.95

TRANSPORTE 520215
GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520216 1,319.34 1,319.34

GASTOS DE VIAJE 520217


AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 520218 6,105.51 6,105.51
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 520219
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 520220 39,398.74 39,398.74
DEPRECIACIONES:
520221 47,429.33 11,233.98 12,084.76 46,578.55
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
52022101 47,429.33 11,233.98 12,084.76 46,578.55
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 52022102
AMORTIZACIONES: 520222 3,200.88 3,200.88
INTANGIBLES 52022201 3,200.88 3,200.88
OTROS ACTIVOS 52022202
GASTO DETERIORO: 520223 - -
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52022301
INVENTARIOS 52022302
INSTRUMENTOS FINANCIEROS 52022303
INTANGIBLES 52022304
CUENTAS POR COBRAR 52022305
OTROS ACTIVOS 52022306
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL
- -
PROCESO DE PRODUCCIÓN: 520224
MANO DE OBRA 52022401
MATERIALES 52022402
COSTOS DE PRODUCCION 52022403
GASTO POR REESTRUCTURACION 520225

133
VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 520226
OTROS GASTOS 520227 577,030.21 54274.56 631,304.77
GASTOS FINANCIEROS 5203 223,516.22 223,516.22
INTERESES 520301 153,697.74 153,697.74
COMISIONES 520302
GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS 520303
DIFERENCIA EN CAMBIO 520304
OTROS GASTOS FINANCIEROS 520305 69,818.48 69,818.48

OTROS GASTOS 5204 - -


PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 520401
OTROS 520402

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A Subtotal B (A + - -


LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS 43 - 52) 60 1,472,083.53 110,941.62 267,017.65 1,628,159.56
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 61 223,284.19 223,284.19
Subtotal C (B- - -
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS
61) 62 1,248,799.34 110,941.62 267,017.65 1,404,875.37
IMPUESTO A LA RENTA 63 283,983.70 283,983.70
Subtotal D (C- - -
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS 63) 64 964,815.64 110,941.62 267,017.65 1,120,891.67

INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 71


GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 72
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A Subtotal E (71-
LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 72) 73 - -
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 74
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES
DISCONTINUADAS Subtotal F (E-74) 75 - -
IMPUESTO A LA RENTA 76
Subtotal G (F-
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 76) 77 - -

Subtotal H - -
GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO (D+G) 79 964,815.64 110,941.62 267,017.65 1,120,891.67
OTRO RESULTADO INTEGRAL

134
COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL 81 - -
DIFERENCIA DE CAMBIO POR CONVERSIÓN 8101
VALUACION DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA
VENTA 8102
GANANCIAS POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO 8103
GANANCIAS (PÉRDIDAS) ACTUARIALES POR PLANES DE
BENEFICIOS DEFINIDOS 8104
REVERSION DEL DETERIORO (PÉRDIDA POR DETERIORO) DE UN
ACTIVO REVALUADO 8105
PARTICIPACION DE OTRO RESULTADO INTEGRAL DE ASOCIADAS 8106
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS RELATIVO A OTRO
RESULTADO INTEGRAL 8107
OTROS (DETALLAR EN NOTAS) 8108

Subtotal I (H + - -
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO 81) 82 964,815.64 110,941.62 267,017.65 1,120,891.67
GANANCIA POR ACCION: 90 - -
Ganancia por acción básica 9001 - -
Ganancia por acción básica en operaciones continuadas 900101
Ganancia por acción básica en operaciones discontinuadas 900102
Ganancia por acción diluida 9002 - -
Ganancia por acción diluida en operaciones continuadas 900201
Ganancia por acción diluida en operaciones discontinuadas 900202

UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO) 91

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS AJUSTES POR NIIF A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE I NFORMACIÓN FINANCIERA Y LOS EFECTOS DE LA
CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO AL INICIO DEL PERÍODO DE TRANSICIÓN HAN SIDO APROBADOS
POR EL DIRECTORIO O EL ORGANISMO QUE ESTATUTARIAMENTE ESTA FACULTADO PARA TALES EFECTOS Y RATIFICADOS POR LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS O
ACCIONISTAS SOCIOS O POR EL APODERADO, EN EL CASO DEL ENTE EXTRAJERO,QUE CONOCIÓ Y APROBÓ LOS PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF

135
3.4.4.3. Conciliación del Estado de Flujos de Efectivo de NEC a NIIF.

RAZON SOCIAL: SUCESORES DE JACOBO PAREDES M S.A.


DIRECCIÓN: CUSUBAMBA OE1-17 Y AVE. MALDONADO
EXPEDIENTE: 10469
RUC: 1790038785001
AÑO: 2011
FORMULARIO: SC.NIIF.10469.2011.1
NÚMERO DE ING.: 57486

CONCILIACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DE NEC A NIIF:


SALDOS NEC AJUSTES POR SALDOS
CONVERSION EXTRACONT
AL ABLES
NIIF AL
CUENTAS CODIGO
FINAL DEL FINAL DEL
PERIODO DEBE HABER PERIODO
TRANSICION TRANSICION
(En US$) (En US$)
INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO, 95 - -
ANTES DEL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO 18,443.17 18,443.17

FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 9501 823,576.00 823,576.00

Clases de cobros por actividades de operación 950101 11,085,404.45 11,085,404.45

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 95010101 11,085,404.45 11,085,404.45
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias 95010102
Cobros procedentes de contratos mantenidos con propósitos de intermediación o para negociar 95010103
Cobros procedentes de primas y prestaciones, anualidades y otros beneficios de pólizas suscr. 95010104
Otros cobros por actividades de operación 95010105
- -
Clases de pagos por actividades de operación 950102 10,728,230.05 10,728,230.05
- -
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios 95010201 10,170,117.25 10,170,117.25

136
Pagos procedentes de contratos mantenidos para intermediación o para negociar 95010202
Pagos a y por cuenta de los empleados 95010203
Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas 95010204
- -
Otros pagos por actividades de operación 95010205 558,112.80 558,112.80
Dividendos pagados 950103
Dividendos recibidos 950104
Intereses pagados
Intereses recibidos 950106
- -
Impuestos a las ganancias pagados 950107 191,317.35 191,317.35

Otras entradas (salidas) de efectivo 950108 657,718.95 657,718.95


- -
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 9502 879,751.60 879,751.60
Efectivo procedentes de la venta de acciones en subsidiarias u otros negocios 950201
Efectivo utilizado para adquirir acciones en subsidiarias u otros negocios para tener el control 950202
Efectivo utilizado en la compra de participaciones no controladoras 950203
Otros cobros por la venta de acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950204
Otros pagos para adquirir acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950205
Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos 950206
Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos 950207
Importes procedentes por la venta de propiedades, planta y equipo 950208
- -
Adquisiciones de propiedades, planta y equipo 950209 854,751.60 854,751.60
Importes procedentes de ventas de activos intangibles 950210
Compras de activos intangibles 950211
Importes procedentes de otros activos a largo plazo 950212
- -
Compras de otros activos a largo plazo 950213 25,000.00 25,000.00
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950214
Anticipos de efectivo efectuados a terceros 950215
Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros 950216
Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 950218
Dividendos recibidos 950219

137
Intereses recibidos 950220
Otras entradas (salidas) de efectivo 950221
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE
FINANCIACIÓN 9503 37,732.43 37,732.43
Aporte en efectivo por aumento de capital 950301
Financiamiento por emisión de títulos valores 950302
Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad 950303

Financiación por préstamos a largo plazo 950304 424,363.12 424,363.12


Pagos de préstamos 950305
Pagos de pasivos por arrendamientos financieros 950306
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950307
- -
Dividendos recibidos pagados 950308 386,630.69 386,630.69
Intereses recibidos 950309
Otras entradas (salidas) de efectivo 950310

EFECTOS DE LA VARIACION EN LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES


AL EFECTIVO 9504 - -
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo 950401
- -
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 9505 18,443.17 18,443.17

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO 9506 79,436.23 79,436.23

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 9507 60,993.06 60,993.06


AJUSTE POR CONVERSIÓN A NIIF - -
SALDOS NEC AJUSTES POR SALDOS
CONVERSION EXTRACONT
AL ABLES
NIIF AL
CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA (PERDIDA) NETA Y LOS FLUJOS DE OPERACIÓN FINAL DEL FINAL DEL

DEBE HABER
PERIODO PERIODO
TRANSICION TRANSICION
(En US$) (En US$)

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJ. E IMPUESTO A LA RENTA 96 1,472,083.53 -110,941.62 -267,017.65 1,628,159.56

138
AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO: 97 507,244.24 351,168.21

Ajustes por gasto de depreciación y amortización 9701 502,184.70 156,076.03 346,108.67


Ajustes por gastos por deterioro (reversiones por deterioro) reconocidas en los
resultados del periodo 9702
Pérdida (ganancia) de moneda extranjera no realizada 9703
Pérdidas en cambio de moneda extranjera 9704

Ajustes por gastos en provisiones 9705 5,059.54 5,059.54


Ajuste por participaciones no controladoras 9706
Ajuste por pagos basados en acciones 9707
Ajustes por ganancias (pérdidas) en valor razonable 9708
Ajustes por gasto por impuesto a la renta 9709
Ajustes por gasto por participación trabajadores 9710
Otros ajustes por partidas distintas al efectivo 9711
- -
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: 98 1,155,751.77 1,155,751.77
- -
(Incremento) disminución en cuentas por cobrar clientes 9801 916,633.16 916,633.16
- -
(Incremento) disminución en otras cuentas por cobrar 9802 28,718.25 28,718.25

(Incremento) disminución en anticipos de proveedores 9803 12,489.87 12,489.87


- -
(Incremento) disminución en inventarios 9804 317,290.89 317,290.89

(Incremento) disminución en otros activos 9805 16,741.75 16,741.75

Incremento (disminución) en cuentas por pagar comerciales 9806 359,836.82 359,836.82


- -
Incremento (disminución) en otras cuentas por pagar 9807 15,651.84 15,651.84

Incremento (disminución) en beneficios empleados 9808 46,001.74 46,001.74


Incremento (disminución) en anticipos de clientes 9809
- -
Incremento (disminución) en otros pasivos 9810 312,527.81 312,527.81

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación 9820 823,576.00 823,576.00
- -
AJUSTE POR CONVERSION A NIIF 110,941.62 110,941.62

139
3.4.4.4. Conciliación del Cambio del Patrimonio de NEC a NIIF.

RAZON SOCIAL: SUCESORES DE JACOBO PAREDES M S.A.


DIRECCIÓN: CUSUBAMBA OE1-17 Y AVE. MALDONADO
EXPEDIENTE: 10469
RUC: 1790038785001
AÑO: 2011
FORMULARIO: SC.NIIF.10469.2011.1
NÚMERO DE ING.: 57486

CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO NETO DE NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC) A NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)
AL INICIO DEL PERÍODO DE TRANSICIÓN
RESULTADOS DEL
RESERVAS OTROS RESULTADOS INTEGRALES RESULTADOS ACUMULADOS
EJERCIO
RESER
ACTIVOS RESUL- (-)
APORTES VAS (-) TOTAL
FINANCIE OTROS TADOS PÉRDI
DE SOCIOS PRIMA FACUL RESER PROPIEDA GANANCI PÉRDI PATRI
OTRAS ROS SUPERÁ ACUMULA- GANANCIA DA
ACCIONIST EMI. RESERV TATIV VA DE DES, ACT. AS DAS MONIO
EN CIFRAS COMPLETAS US$ RESER DISPONI VIT DOS POR NETA DEL NETA
AS PARA PRIMARI A LEGAL AY CAPIT PLANTA Y INTAN. ACUMU- ACUM
VAS BLES REVALU APLICACIÓN PERIODO DEL
FUTURA A ESTAT AL EQUIPO LADAS ULADA
PARA LA ACIÓN PRIMERA VEZ PERIO
CAPITAL CAPITALIZ ACCIONE UTARI S
VENTA DE LAS NIIF DO
SOCIAL ACIÓN S A

301 302 303 30401 30402 30403 30404 30501 30502 30503 30504 30601 30602 30603 30701 30702

8.625.5
SALDO AL FINAL DEL PERIODO 3.200.000,00 1.326.842,99 3.466.895.94 651.811,87 50,80
SALDO REEXPRESADO DEL 8.625.5
PERIODO INMEDIATO ANTERIOR 3.200.000,00 1.326.842,99 3.466.895.94 651.811,87 50,80
SALDO DEL PERIODO INMEDIATO 8.625.5
ANTERIOR 3.200.000,00 1.326.842,99 3.466.895.94 651.811,87 50,80

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

140
AL FINAL DE PERÍODO DE TRANSICIÓN
RESULTADOS DEL
RESERVAS OTROS RESULTADOS INTEGRALES RESULTADOS ACUMULADOS
EJERCIO
ACTIV
APORTE OS
RESER RESUL-
S DE FINAN
VAS (-) TADOS
SOCIOS CIERO PROPIED OTROS (-)
FACUL GANANCI PÉRDI ACUMULA-
O PRIMA RESER RESERVA OTRAS S ADES, ACTIVOS SUPERÁ GANANCIA PÉRDIDA
TATIV AS DAS DOS POR
EN CIFRAS COMPLETAS US$ ACCIONI EMISIÓ VA DE RESER DISPO PLANTA INTANGI VIT POR NETA DEL NETA
AY ACUMUL ACUM APLICACIÓ
STAS N LEGAL CAPITAL VAS NIBLE Y BLES REVALU PERIODO DEL
ESTAT ADAS ULADA N PRIMERA
PARA PRIMA S EQUIPO ACIÓN PERIODO
UTARI S VEZ DE LAS
FUTURA RIA DE PARA TOTAL
A NIIF
CAPITAL CAPITALI ACCIO LA PATRIMONI
SOCIAL ZACIÓN NES VENTA O

301 302 303 30401 30402 30403 30404


30501 30502 30503 30504 30601 30602 30603 30604 30605

SALDO AL FINAL DEL PERIODO 4.800.000,00 3.446.895.94 1.120.891.87 9.367.787.61


SALDO REEXPRESADO DEL
PERIODO INMEDIATO
ANTERIOR 4.800.000,00 3.446.895.94 1.120.891.87 9.367.787.61
SALDO DEL PERIODO
INMEDIATO ANTERIOR 4.800.000,00 3.446.895.94 1.120.891.87 9.367.787.61

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

141
3.4.5. Estados Financieros Individuales NIIF.

3.4.5.1. Estado de Situación Financiera NIIF.

RAZON SOCIAL: SUCESORES DE JACOBO PAREDES M S.A.


DIRECCIÓN: CUSUBAMBA OE1-17 Y AVE. MALDONADO
EXPEDIENTE: 10469
RUC: 1790038785001
AÑO: 2011
FORMULARIO: SC.NIIF.10469.2011.1
NÚMERO DE ING.: 57486

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO
1 14,690,920.74 2
PASIVO 5,321,935.76
ACTIVO CORRIENTE
101 4,881,739.59
PASIVO CORRIENTE 201 2,379,202.70
PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 10101 158,766.93
EN RESULTADOS 20101
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
ACTIVOS FINANCIEROS 10102 2,490,126.31
FINANCIEROS 20102
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR
1010201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 20103 292,802.85
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES LOCALES
1010202
PARA LA VENTA 2010301 270991.06
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS DEL EXTERIOR
1010203 21,811.79
HASTA EL VENCIMIENTO 2010302
(-) PROVISION POR DETERIORO 1010204 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20104 1,790,831.45
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR LOCALES
1010205 823,170.24
COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 2010401 1,790,831.45
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE DEL EXTERIOR
101020501
GENEREN INTERESES 2010402
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE NO PROVISIONES
101020502 823,170.24
GENEREN INTERESES 20105
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR LOCALES
1010206 1,712,006.65
COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 2010501

142
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DEL EXTERIOR
1010207
RELACIONADAS 2010502
PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1010208 55,596.07
20106
(-) PROVISIÓN CUENTAS
1010209 -100,646.65 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
INCOBRABLES Y DETERIORO 20107 295,568.40
INVENTARIOS
10103 2,043,333.97 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2010701 31,735.12
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA 1010301 1,482,554.75 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010702 111,830.94
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN CON EL IESS
1010302 16,199.71
PROCESO 2010703
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O
MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL 1010303 207,254.72 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 51,091.30
PROCESO DE PRODUCCION 2010704
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL
MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL LA 1010304 84,711.33
EJERCICIO
PRESTACION DEL SERVICIO 2010705
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y
DIVIDENDOS POR PAGAR
MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA 1010305 345,597.08
COMPAÑÍA 2010706
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y
MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A DE 1010306
TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20108
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 1010307
20109
ANTICIPOS DE CLIENTES
OBRAS EN CONSTRUCCION 1010308
20110
PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO
OBRAS TERMINADAS 1010309
CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 20111
MATERIALES O BIENES PARA LA PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A
1010310
CONSTRUCCION EMPLEADOS 20112
INVENTARIOS REPUESTOS, JUBILACION PATRONAL
1010311 7,927.42
HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 2011201
OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS
OTROS INVENTARIOS 1010312
EMPLEADOS 2011202
(-) PROVISIÓN POR VALOR NETO DE
OTROS PASIVOS CORRIENTES
REALIZACIÓN Y OTRAS PERDIDAS EN 1010313
INVENTARIO 20113
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
10104 62,626.37
PASIVO NO CORRIENTE
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 14,355.86
1010401 202 2,942,733.06
ARRIENDOS PAGADOS POR
ANTICIPADO 1010402

143
ANTICIPOS A PROVEEDORES 1010403 8,116.68 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 20201
OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS 1010404 40,153.83 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20202
LOCALES
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
10105 126,886.01 2020201
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA DEL EXTERIOR
EMPRESA (IVA) 1010501 2020202
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA
126,886.01 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
EMPRESA (I. R.) 1010502 20203 1,311,440.21
LOCALES
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
1010503 2020301 1,311,440.21
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
DEL EXTERIOR
PARA LA VENTA Y OPERACIONES
DISCONTINUADAS 10106 2020302
CONSTRUCCIONES EN PROCESO (NIC 11 Y
SECC.23 PYMES) 10107 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20204 570,000.00
LOCALES
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
10108 2020401 570,000.00
DEL EXTERIOR
2020402
OBLIGACIONES EMITIDAS
ACTIVO NO CORRIENTE
102 9,809,181.15 20205
ANTICIPOS DE CLIENTES
20206
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 10201 9,372,030.22 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20207 464,564.50
JUBILACION PATRONAL
TERRENOS 1,355,382.00
1020101 2020701 360,839.26
OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS
EDIFICIOS 2,498,221.29 103,725.24
1020102 EMPLEADOS 2020702
OTRAS PROVISIONES
CONTRUCCIONES EN CURSO
1020103 20208
PASIVO DIFERIDO
INSTALACIONES 377,449.63
1020104 20209 596,728.35
INGRESOS DIFERIDOS
MUEBLES Y ENSERES 16,474.07
1020105 2020901 6,041.77
MAQUINARIA Y EQUIPO 1020106 6,434,246.01 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 2020902 590,686.58
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
SIMILARES 1020107 20210
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 130,423.51
1020108
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE
268,145.24
Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL 1020109

144
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y
PATRIMONIO NETO 9,368,984.98
EQUIPO 1020110 3
CAPITAL
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 5,200,000.00
1020111 301
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 5,200,000.00
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020112 -1,708,311.53 30101
(-) DETERIORO ACUMULADO DE (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020113 TESORERÍA 30102
ACTIVOS DE EXPLORACION Y APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA
EXPLOTACION 1020114 CAPITALIZACIÓN 302
ACTIVOS DE EXPLORACION Y
EXPLOTACION 102011401 PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES 303
(-) AMORTIZACION ACUMULADA DE
ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011402 RESERVAS 304
(-) DETERIORO ACUMULADO DE
RESERVA LEGAL
ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011403 30401
RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA 30402
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 10202 337,873.73 OTROS RESULTADOS INTEGRALES 305
SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES
TERRENOS
1020201 PARA LA VENTA 30501
SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES,
EDIFICIOS 359,440.14
1020202 PLANTA Y EQUIPO 30502
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE
SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLE
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020203 -21,566.41 30503
(-) DETERIORO ACUMULADO DE
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020204 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION 30504
RESULTADOS ACUMULADOS
3,602,971.96
306
GANANCIAS ACUMULADAS
ACTIVOS BIOLOGICOS 156,076.02
10203 - 30601
ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO 1020301 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 30602
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA
ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION 3,446,895.94
1020302 ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 30603
PLANTAS EN CRECIMIENTO RESERVA DE CAPITAL
1020303 30604
PLANTAS EN PRODUCCION 1020304 RESERVA POR DONACIONES 30605
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE
RESERVA POR VALUACIÓN
ACTIVOS BIOLÓGICOS 1020305 30606
(-) DETERIORO ACUMULADO DE
SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES
ACTIVOS BIOLOGÍCOS 1020306 30607
RESULTADOS DEL EJERCICIO
566,013.02
307

145
ACTIVO INTANGIBLE 10204 3,201.14 GANANCIA NETA DEL PERIODO 30701 566,013.02
(-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO
PLUSVALÍAS
1020401 30702
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE
LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS
SIMILARES 1020402
ACTIVOS DE EXPLORACION Y
EXPLOTACION 1020403
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE
ACTIVOS INTANGIBLE 1020404
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO
INTANGIBLE 1020405

OTROS INTANGIBLES 1020406 3,201.14


ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 10205 41,962.06

ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 10206 -


ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS
HASTA EL VENCIMIENTO 1020601
(-) PROVISION POR DETERIORO DE
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA
EL VENCIMIENTO 1020602
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR
COBRAR 1020603
(-) PROVISIÓN CUENTAS
INCOBRABLES DE ACTIVOS
FINANCIEROS NO CORRIENTES 1020604
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 10207 54,114.00

INVERSIONES SUBSIDIARIAS 1020701

INVERSIONES ASOCIADAS 1020702

INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS 1020703


OTRAS INVERSIONES 1020704 54,114.00
(-) PROVISIÓN VALUACIÓN DE
INVERSIONES 1020705

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1020706

146
3.4.5.2. Estado de Resultado Integral NIIF.

RAZON SOCIAL: SUCESORES DE JACOBO PAREDES M S.A.


DIRECCIÓN: CUSUBAMBA OE1-17 Y AVE. MALDONADO
EXPEDIENTE: 10469
RUC: 1790038785001
AÑO: 2011
FORMULARIO: SC.NIIF.10469.2011.1
NÚMERO DE ING.: 57486
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

CUENTA CODIGO VALOR US$


INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 41 12,510,276.20
VENTA DE BIENES 4101 12,840,319.09
PRESTACION DE SERVICIOS 4102 113,895.55
CONTRATOS DE CONSTRUCCION 4103
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO 4104
REGALÍAS 4105
INTERESES 4106 -
INTERESES GENERADOS POR VENTAS A CREDITO 410601
OTROS INTERESES GENERADOS 410602
DIVIDENDOS 4107
GANANCIA POR MEDICION A VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS BIOLOGICOS 4108 2,350.88
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4109
(-) DESCUENTO EN VENTAS 4110 -389,050.47
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS 4111 -57,238.85
(-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO 4112
(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES 4113
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 51 9,880,635.64
MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS 5101 6,643,363.05

147
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510102
(+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 510103
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 510104
(+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 510105 1,022,758.65
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 510106 6,786,486.75
(+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 510107 501,528.69
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 510108 -1,482,554.75
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510109
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510110
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 510111 160,740.79
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 510112 -345,597.08
(+) MANO DE OBRA DIRECTA 5102 220,540.96
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510201 203,005.46
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510202 17,535.50
(+) MANO DE OBRA INDIRECTA 5103 775,039.64
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510301 713,415.24
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510302 61,624.40
(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 5104 2,241,691.99
DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 510401 255,570.75
DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 510403
EFECTO VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 510404
GASTO POR GARANTIAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS 510405
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 510406 129,594.05
SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS 510407 1,057,853.69
OTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN 510408 798,673.50
GANANCIA BRUTA 42 2,629,640.56
OTROS INGRESOS 43 33,289.05
DIVIDENDOS 4301
INTERESES FINANCIEROS 4302 1,282.35
GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 4303
VALUACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS 4304
OTRAS RENTAS 4305 32,006.70

148
GASTOS 52 1,900,374.32
DE VENTA ADMINISTRATIVOS
GASTOS 5201 524,929.66 5202 1,070,239.62
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 520101 124,860.76 520201 70,450.06
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520102 21,647.39 520202 12,214.08
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 520103 55,530.29 520203 31,331.80
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 520104 4,976.09 520204 13,712.92
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 520105 520205 201,992.33
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 520106 520206
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 520107 520207
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520108 520208 13,622.36
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 520111 5,944.20
COMBUSTIBLES 520112 2,124.51 520212 7,511.17
LUBRICANTES 520113 520213
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 520114 520214 4,947.11
TRANSPORTE 520115 91,518.88 520215
GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520116 520216 3,333.07
GASTOS DE VIAJE 520117 123,680.70 520217
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 520118 520218 4,298.36
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 520119 520219
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 520220 47,808.30
DEPRECIACIONES: 520121 - 520221 40,406.85
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012101 52022101 40,406.85
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 52012102 52022102
AMORTIZACIONES: 520122 - 520222 3,200.88
INTANGIBLES 52012201 52022201
OTROS ACTIVOS 52012202 52022202 3,200.88
GASTO DETERIORO: 520123 - 520223 -
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012301 52022301
INVENTARIOS 52022302
INSTRUMENTOS FINANCIEROS 52022303
INTANGIBLES 52022304

149
CUENTAS POR COBRAR 52022305
OTROS ACTIVOS 52012306 52022306
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN: 520124 - 520224 -
MANO DE OBRA 52012401 52022401
MATERIALES 52012402 52022402
COSTOS DE PRODUCCION 52012403 52022403
GASTO POR REESTRUCTURACION 520125 520225
VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 520126 520226 615,410.33
GASTO IMPUESTO A LA RENTA (ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS) 520227
OTROS GASTOS 520128 94,646.84 520228
GASTOS FINANCIEROS 5203 305,205.04
INTERESES 520301 191,538.43
COMISIONES 520302
GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS 520303
DIFERENCIA EN CAMBIO 520304
OTROS GASTOS FINANCIEROS 520305 113,666.61
OTROS GASTOS 5204 -
PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 520401
OTROS 520402
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS 60 762,555.29
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 61 84,711.33
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 62 677,843.96
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 63 111,830.94

GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS ANTES DEL IMPUESTO DIFERIDO 64 566,013.02

(-) GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO 65

(+) INGRESO POR IMPUESTO DIFERIDO 66

GANANCIA (PERDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS 67 566,013.02

INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 71

GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 72

150
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 73
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 74
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 75 -
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 76

GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 77 -


GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO 79 566,013.02
OTRO RESULTADO INTEGRAL
COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL 81 10,905.27
DIFERENCIA DE CAMBIO POR CONVERSIÓN 8101
VALUACION DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 8102
GANANCIAS POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 8103
GANANCIAS (PÉRDIDAS) ACTUARIALES POR PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS 8104 10,905.27
REVERSION DEL DETERIORO (PÉRDIDA POR DETERIORO) DE UN ACTIVO REVALUADO 8105
PARTICIPACION DE OTRO RESULTADO INTEGRAL DE ASOCIADAS 8106
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS RELATIVO A OTRO RESULTADO INTEGRAL 8107
OTROS (DETALLAR EN NOTAS) 8108
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO 82 576,918.29
GANANCIA POR ACCION (SÓLO EMPRESAS QUE COTIZAN EN BOLSA): 90 -
Ganancia por acción básica 9001 -
Ganancia por acción básica en operaciones continuadas 900101
Ganancia por acción básica en operaciones discontinuadas 900102
Ganancia por acción diluida 9002 -
Ganancia por acción diluida en operaciones continuadas 900201
Ganancia por acción diluida en operaciones discontinuadas 900202

UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO) 91

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)

151
3.4.5.3. Estado de Flujos de Efectivo por el Método Directo NIIF.

RAZON SOCIAL: SUCESORES DE JACOBO PAREDES M


S.A.
DIRECCIÓN: CUSUBAMBA OE1-17 Y AVE. MALDONADO
EXPEDIENTE: 10469
RUC: 1790038785001
AÑO: 2011
FORMULARIO: SC.NIIF.10469.2011.1
NÚMERO DE ING.: 57486
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTO
SALDOS
BALANCE ( En
US$)
INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL DE EFECTIVO, ANTES DEL EFECTO DE LOS
CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO 95 97773.88
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN)
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 9501 55823.8
Clases de cobros por actividades de operación 950101 13161521.91
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de
servicios 95010101 13161521.91
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros
ingresos de actividades ordinarias 95010102
Cobros procedentes de contratos mantenidos con propósitos de
intermediación o para negociar 95010103
Cobros procedentes de primas y prestaciones, anualidades y
otros beneficios de pólizas suscritas 95010104
Otros cobros por actividades de operación 95010105
Clases de pagos por actividades de operación 950102 -12968899
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios 95010201 -12730252.14
Pagos procedentes de contratos mantenidos para
intermediación o para negociar 95010202
Pagos a y por cuenta de los empleados 95010203
Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras
obligaciones derivadas de las pólizas suscritas 95010204
Otros pagos por actividades de operación 95010205 -238646.87
Dividendos pagados 950103
Dividendos recibidos 950104
Intereses pagados 950105
Intereses recibidos 950106
Impuestos a las ganancias pagados 950107 -283983.7
Otras entradas (salidas) de efectivo 950108 147184.6

FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN)


ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 9502 -631193.01
Efectivo procedentes de la venta de acciones en subsidiarias u otros
negocios 950201
Efectivo utilizado para adquirir acciones en subsidiarias u otros
negocios para tener el control 950202
Efectivo utilizado en la compra de participaciones no controladoras 950203
Otros cobros por la venta de acciones o instrumentos de deuda de
otras entidades 950204
Otros pagos para adquirir acciones o instrumentos de deuda de
otras entidades 950205
Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos 950206
Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos 950207

152
Importes procedentes por la venta de propiedades, planta y equipo 950208
Adquisiciones de propiedades, planta y equipo 950209 -607193.01
Importes procedentes de ventas de activos intangibles 950210
Compras de activos intangibles 950211
Importes procedentes de otros activos a largo plazo 950212
Compras de otros activos a largo plazo 950213 -24000
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950214
Anticipos de efectivo efectuados a terceros 950215
Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos
concedidos a terceros 950216
Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de
permuta financiera 950217
Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones
y de permuta financiera 950218
Dividendos recibidos 950219
Intereses recibidos 950220
Otras entradas (salidas) de efectivo 950221
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN)
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN 9503 673143.09
Aporte en efectivo por aumento de capital 950301
Financiamiento por emisión de títulos valores 950302
Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad 950303
Financiación por préstamos a largo plazo 950304 1311440.21
Pagos de préstamos 950305 -174063.64
Pagos de pasivos por arrendamientos financieros 950306
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950307
Dividendos pagados 950308 -464233.48
Intereses recibidos 950309
Otras entradas (salidas) de efectivo 950310

EFECTOS DE LA VARIACION EN LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL


EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL DE EFECTIVO 9504 0
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y
equivalentes al efectivo 950401
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL EFECTIVO 9505 97773.88
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL
PRINCIPIO DEL PERIODO 9506 60993.05
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL
FINAL DEL PERIODO 9507 158766.93

CONCILIACIÓN ENTRE LA GANANCIA (PERDIDA) NETA Y LOS FLUJOS DE


OPERACIÓN
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E
IMPUESTO A LA RENTA 96 762,555.29

AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO: 97 -169529.31


Ajustes por gasto de depreciación y amortización 9701 -156919.5
Ajustes por gastos por deterioro (reversiones por deterioro)
reconocidas en los resultados del periodo 9702
Pérdida (ganancia) de moneda extranjera no realizada 9703
Pérdidas en cambio de moneda extranjera 9704
Ajustes por gastos en provisiones 9705 -9408.93
Ajuste por participaciones no controladoras 9706
Ajuste por pagos basados en acciones 9707
Ajustes por ganancias (pérdidas) en valor razonable 9708

153
Ajustes por gasto por impuesto a la renta 9709
Ajustes por gasto por participación trabajadores 9710
Otros ajustes por partidas distintas al efectivo 9711 -3200.88
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: 98 -537202.18
(Incremento) disminución en cuentas por cobrar clientes 9801 680417.58
(Incremento) disminución en otras cuentas por cobrar 9802 77665.62
(Incremento) disminución en anticipos de proveedores 9803 35733.29
(Incremento) disminución en inventarios 9804 -703295.74
(Incremento) disminución en otros activos 9805 10471.49
Incremento (disminución) en cuentas por pagar comerciales 9806 -653982.84
Incremento (disminución) en otras cuentas por pagar 9807
Incremento (disminución) en beneficios empleados 9808 73070.46
Incremento (disminución) en anticipos de clientes 9809 -2499.96
Incremento (disminución) en otros pasivos 9810 -54782.08

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en)


actividades de operación 9820 55,823.80

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y
VERDADEROS
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)

154
3.4.5.4. Estado de Cambios en el Patrimonio NIIF.

RAZON SOCIAL: SUCESORES DE JACOBO PAREDES M S.A.


DIRECCIÓN: CUSUBAMBA OE1-17 Y AVE. MALDONADO
EXPEDIENTE: 10469
RUC: 1790038785001
AÑO: 2011
FORMULARIO: SC.NIIF.10469.2011.1
NÚMERO DE ING.: 57486
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
RESULTADOS DEL
RESERVAS OTROS RESULTADOS INTEGRALES RESULTADOS ACUMULADOS EJERCICIO
APORTES RESER (-)
DE SOCIOS PRIMA VAS ACTIVOS PÉR (-)
O EMISIÓ FACUL FINANCIE PROPIE DID RESULTADOS PÉRDI
EN CIFRAS ACCIONIST N TATIV ROS DADES, ACTIV OTROS AS ACUMULADO DA
COMPLETAS US$ AS PARA PRIMA AY RESER OTRA DISPONI PLANT OS SUPERA ACU S POR NETA
FUTURA RIA DE ESTAT VA DE S BLES AY INTAN VIT POR MUL APLICACIÓN GANANCIA DEL
CAPITAL CAPITALIZ ACCIO RESERVA UTARI CAPIT RESE PARA LA EQUIP GIBLE REVALU GANANCIAS ADA PRIMERA VEZ NETA DEL PERIO
SOCIAL ACIÓN NES LEGAL A AL RVAS VENTA O S ACION ACUMULADAS S DE LAS NIIF PERIODO DO
TOTAL
301 302 303 30401 30402 30403 30404 3060 PATRIMONI
30501 30502 30503 30504 30601 2 30603 30701 30702 O

SALDO AL FINAL DEL


PERÍODO 5.200.000,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 156.076,02 0 3.446.895,94 566.013.02 0 9.368.984.98
SALDO
REEXPRESADO DEL
PERIODO INMEDIATO
ANTERIOR 4.800.000,00 0 0 96.481,57 0 0 0 0 0 0 0 1.024.410,10 0 4.446.895,94 0 0 9.367.787,61
SALDO DEL
PERÍODO INMEDIATO
ANTERIOR 4.800.000,00 96.481,57 1.024.410,10 4.446.895,94 9.367.787,61
CAMBIOS EN
POLITICAS
CONTABLES: 0
CORRECCION DE
ERRORES: 0

CAMBIOS DEL AÑO EN


EL PATRIMONIO: 400.000,00 0 0 96.481,57- 0 0 0 0 0 0 0 -868.334,08 0 0 566.013,02 0 1.197,37
Aumento
(disminución) de capital
social 400.000,00 0 96.481,57- -300.000,49 3.518,43

155
Aportes para futuras
capitalizaciones 0
Prima por emisión
primaria de acciones 0

Dividendos -464.233,49 -464.233,49


Transferencia de
Resultados a otras
cuentas patrimoniales 0
Realización de la
Reserva por Valuación
de Activos Financieros
Disponibles para la venta 0
Realización de la
Reserva por Valuación
de Propiedades, planta y
equipo 0
Realización de la
Reserva por Valuación
de Activos Intangibles 0
Otros cambios
(detallar) -104.100,59 -104.100,59

Resultado Integral
Total del Año (Ganancia
o pérdida del ejercicio) 566.013,02 566.013.02

156
ASIENTOS DE AJUSTES PARA LOS AÑOS 2010 y 2011

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO


Para los años 2010 y 2011 se aplicó el método de depreciación de línea recta en base al
nuevo valor de los activos fijos considerando la vida útil y valor residual determinado por
gerencia. Por lo que el grupo de muebles y enseres, equipo de computación y vehículos se
ajusto la depreciación acumulada por -332,08 – -118,69 – 12.084,76 respectivamente para
el año 2010 y para el año 2011 de -402,66 – 1200,96 – 17.521,70 respectivamente.

Asientos de ajustes año 2010

DETALLE DEBE HABER

Depreciación Acumulada Vehículos 12,084.76


Utilidad/Pérdida por Ajuste NIIF 12,084.76
Utilidad/Pérdida por ajuste NIIF 332.08
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 332.08
Utilidad/Pérdida por ajuste NIIF 118.69
Depreciación Acumulada Equipos de Computación 118.69

Asientos de ajustes año 2011

DETALLE DEBE HABER


Depreciación Acumulada Vehículos 17,521.70
Utilidad/Pérdida por Ajuste NIIF 17,521.70
Utilidad/Pérdida por Ajuste NIIF 402.66
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 402.66
Equipos de Computación 17,404.80
Depreciación Acumulada Equipos de Computación 1,200.96
Utilidad/Pérdida por Ajuste NIIF 16,203.84

Para el grupo de maquinarias, equipos de fábrica e instalaciones, para los años 2010 y 2011
se aplicó el método de depreciación de línea recta en base al nuevo valor de los activos fijos
considerando la vida útil y valor residual determinado por gerencia. Por lo que el grupo de
maquinarias, equipos de fábrica e instalaciones se ajusto a la depreciación acumulada por
221.218,33– 5.347,52 – 26.337,00 respectivamente para el año 2010 y para el año 2011 por
259.692,07 – 5.792,39 – 23.406,63 respectivamente.

157
Asientos de ajustes año 2010

DETALLE DEBE HABER


Depreciación Acumulada Maquinaria 221,218.33
Utilidad/Pérdida por ajuste NIIF 221,218.33
Depreciación Acumulada Equipos de Fábrica 5,347.52
Utilidad/Pérdida por ajuste NIIF 5,347.52
Depreciación Acumulada Instalaciones 26,337.00
Utilidad/Pérdida por ajuste NIIF 26,337.00

Asientos de ajustes año 2011

DETALLE DEBE HABER

Depreciación Acumulada Maquinaria 259,692.07


Utilidad/Pérdida por ajuste NIIF 259,692.07

Depreciación Acumulada Equipos de fábrica 5,792.39


Utilidad/Pérdida por ajuste NIIF 5,792.39

Depreciación Acumulada Instalaciones 23,406.63


Utilidad/Pérdida por ajuste NIIF 23,406.63

INCOBRABLES

Para el año 2010 se mantiene la provisión de acuerdo al escenario medio determinando un


ajuste por 417.25 a la provisión acumulada por incobrables y 1612,80 a la provisión de las
cuentas que no se van a recuperar por que ya se dieron de baja directamente con la deuda.

En el año 2011 se toma la decisión de considerar el escenario alto por disminuir la


disminución a un 65% la cartera con Reparti S.A. y a un crecimiento de un 25% de la cartera
de terceros, especialmente por la incursión en ventas de harina en forma directa. Por lo que
el ajuste a la provisión acumulada por incobrables es de 1109,94.

Asientos de Ajustes año 2010

DETALLE DEBE HABER

Provisión Cuentas Incobrables 417.25

Provisión Cuentas Incobrables NIIF 1,612.80


Utilidad/Pérdida por ajuste NIIF 2,030.05

158
Asientos de Ajustes año 2011

DETALLE DEBE HABER

Provisión Cuentas Incobrables 1,109.94


Utilidad/Pérdida por ajuste NIIF 1,109.94

BENEFICIOS A EMPLEADOS

Para el año 2010 se ajusto en 8.295,45 a la provisión por jubilación y 2.731,48 a la provisión
por desahucio, para incrementar la provisión que solo contenía la parte que se aceptaba
tributariamente y así se considero el valor total del estudio actuarial dejando a lado lo
tributario y en el 2011 se ajusto disminuyendo en 2.470,93 a la provisión de jubilación e
incrementando en 13.376,20.

Asientos de Ajustes año 2010

DETALLE DEBE HABER

Utilidad/Pérdida por ajuste NIIF 11,026.93


Jubilación NIIF 8,295.45
Desahucio NIIF 2,731.48

Asiento de Ajustes año 2011

DETALLE DEBE HABER

Utilidad/Pérdida por ajuste NIIF 10,905.27

Jubilación NIIF 2,470.93


Desahucio NIIF 13,376.20

Utilidad/Pérdida por Ajuste NIIF 52,025.34

Impuestos Diferidos por Cobrar 2,249.22


Impuestos Diferidos por Pagar 54,274.56

159
3.4.6. Notas a los Estados Financieros NIIF y políticas contables.

SUCESORES DE JACOBO Y PAREDES M. S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CLASIFICADO

(expresado en dólares)

BALANCE NIIF BALANCE NIIF


NOMBRE CUENTA NOTAS
2010 2011

Efectivo y Equivalentes De Efectivo 60,993.06 158,766.93 4


Cuentas y Documentos Por Cobrar Clientes No
Relacionados 585,603.58 823,170.24 5
(-) Provisión Cuentas Incobrables (94,377.71) (100,646.65) 8
Ctas. y Doc. Por Cobrar Clientes Relacionados 2,629,990.89 1,712,006.65 6
Otras Cuentas Por Cobrar 133,261.69 55,596.07 7
Activos Por Impuestos Corrientes 123,434.18 126,886.01 11
Inventario De Materia Prima 1,022,758.65 1,482,554.75 9
Inventario De Materiales E Insumos 143,854.79 207,254.72 9
Inventario De Prod. Term. y Mercad.
en Almacén 160,740.79 345,597.08 9
Inventario Repuestos, Herramientas Accesorios 12,684.00 7,927.42 9
Seguros Pagados Por Anticipado 22,070.61 14,355.86 10
Otros Activos Corrientes 66,599.00 48,270.51 12
Propiedad Planta Y Equipo 10,832,588.89 11,439,781.89 13
(-) Depreciación Acumulada Activo Fijo (1,419,790.38) (1,729,877.95) 13
Activos Intangibles 6,402.02 3,201.14 14
Cuentas Por Cobrar Relacionados Lp 30,114.00 54,114.00 15
Impuesto Diferido Por Cobrar 39,661.19 41,962.06 22

Activo 14,356,539.25 14,690,920.74

Cuentas Y Documentos Por Pagar (946,785.69) (292,802.85) 16


Prestamos Instituciones Financieras (1,883,895.09) (1,790,831.45) 17
Con la Administración Tributaria (310,813.59) (143,566.06) 18
Con el IESS (15,553.97) (16,199.71) 18
Con los empleados (265,826.03) (135,802.63) 18
Cuentas por pagar socios Lp (651,000.00) (570,000.00) 19
Instituciones Financieras Lp (1,311,440.21) 17
Provisiones por Beneficios a Empleados no
Corrientes (380,467.12) (464,564.50) 20
Anticipados (8,541.73) (6,041.77) 19
Impuesto Diferido Por Pagar (525,868.42) (590,686.58) 22

Pasivo (4,988,751.64) -5,321,935.76

Capital Social (4,800,000.00) (5,200,000.00) 23

Reserva Legal (96,481.56) (36,820.00) 24


Resultados Del Ejercicio NEC (868,334.07) (331,379.96)

160
Adopción por Primera Vez NIIF (1,372,476.53) (1,372,476.53) 25
Adopción por Primera Vez NIIF Ori Revaluaos (2,144,200.27) (2,144,200.27) 25
Adopción por Primera Vez NIIF Ori Beneficios
Empleados 69,780.86 69,780.86 25
Utilidad/Pérdida Por Ajustes NIIF (156,076.03) (353,889.08) 25

Patrimonio (9,367,787.60) (9,368,984.98)

Total Pasivo Y Patrimonio 14,356,539.25 14,690,920.74

161
SUCESORES DE JACOBO Y PAREDES M. S.A.

ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO

(expresado en dólares)

NOMBRE CUENTA BALANCE NIIF 2010 BALANCE NIIF 2011 NOTA

INGRESOS POR ACTIVIDADES


(12,196,340.66) (12,840,319.09) 26
ORDINARIAS
DESCUENTO EN VENTAS 301,861.23 446,289.32

INGRESO POR IMPUESTOS DIFERIDOS (2,249.22) (2,350.88) 26

VENTAS NETAS 11,896,728.65) (12,396,380.65) 26

COSTO DE VENTAS 8,583,107.22 9,880,635.64 27

OTROS INGRESOS (107,558.18) (147,184.60) 28


GASTOS ADMINISTRATIVOS 428,367.86 491,195.90
GASTOS DE VENTAS 1,025,165.57 990,144.37
GASTOS DE FINANCIEROS 242,105.06 314,368.07
OTROS GASTOS 32,080.05 28,942.55 29

GASTO POR IMPUESTOS DIFERIDOS 54,274.56 64,818.16

TOTAL GASTOS 1,674,434.92 1,742,284.45

IMPUESTO A RENTA 283,983.70 111,830.94


15% TRABAJADORES 223,284.19 84,711.33
RESERVA 96,481.57 36,820.00

OTROS RESULTADOS INTEGRALES


Por Beneficios a empleados 11,026.93 10,905.27

RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO (1,024,410.10) (529,193.01)

162
Sucesores de J. Paredes M.S.A
CONCILIACIÓN DE RESULTADOS 2010

RESULTADO INTEGRAL DEL EJERCICIO 1,628,159.57


Otros Resultados Integrales Beneficios a Empleados 11,026.93
a) RESULTADO DEL PERIODO NIIF 1,639,186.50
CONCILIACION AJUSTES NIIF
Provisión por Incobrables (2,030.05)
Por política de depreciación de Propiedad P Y E. (217,098.25)
Impuestos Diferidos por cobrar (2,249.22)
Impuestos Diferidos por pagar 54,274.56
b) TOTAL AJUSTES NIIF (167,102.96)
c) UTILIDAD DEL EJERCICIO FISCAL (a+b) 1,472,083.54
CONCILIACION TRIBUTARIA
(-) 15% Participación de trabajadores (223,284.19)
(+) Gastos no Deducibles 16,477.76
(-) Ingresos Exentos -
(+) Participación Ingresos Exentos -
(-) Incremento Neto de Empleados -
(-) Pagos a trabajadores con discapacidad (9,342.29)
(d) TOTAL CONCILIACION TRIBUTARIA (216,148.72)
(e) Base Fiscal Imponible para el impuesto a la Renta (c+d) 1,255.934.82
(f) Reinversión 300,000.00
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Base Imponible Reinversión Gravada 15 % 300,000.00
Base Imponible Gravada 25% 955,934.82
Impuesto a la Renta Reinversión 15% 45,000.00
Impuesto a la Renta Distribuido 25 % 238,983.71
(g) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 283,983.71
(-) Anticipo Impuesto a la Renta Corriente (123,434.18)
(-) Crédito Tributario ISD -
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR 160,549.53
DISTRIBUCION UTILIDADES (Base Fiscal)
Utilidad del ejercicio Fiscal (c) 1,472,083.54
Participación de Trabajadores (223,284.19)
Compensación Salario Digno -
Impuesto a la Renta 25% (g) (283,983,71)
Reinversión Propiedad Planta y equipo (f) (300,000.00)
Capital por Pagar año 2009 -2010 (104,100.59)
Utilidad Libre para los Accionistas 560,715.05

Base Imponible Reserva Legal 964,815.64


10% Reserva Legal (96,481,56)
Utilidad a Distribuirse (DIVIDENDOS) 464,233.49

163
Sucesores de J. Paredes M.S.A
CONCILIACIÓN DE RESULTADOS 2011

RESULTADO INTEGRAL DEL EJERCICIO 762,555.28


Otros Resultados Integrales Beneficios a Empleados 10,905.27
a) RESULTADO DEL PERIODO NIIF 773,460.56
CONCILIACION AJUSTES NIIF
Provisión por Incobrables (1,109.94)
Por política de depreciación de Propiedad P Y E. (270,075.67)
Impuestos Diferidos por cobrar (2,350.88)
Impuestos Diferidos por Pagar 64,818.16
b) TOTAL AJUSTES NIIF (208,718.33)
c) UTILIDAD DEL EJERCICIO FISCAL (a+b) 564,742.23
CONCILIACION TRIBUTARIA
(-) 15% Participación de trabajadores (84,711.33)
(+) Gastos no Deducibles 10,362.15
(-) Ingresos Exentos (20,891.68)
(+) Participación Ingresos Exentos 3,133.75
(-) Incremento Neto de Empleados -
(-) Pagos a trabajadores con discapacidad (6,672.86)
(d) TOTAL CONCILIACION TRIBUTARIA (98,779.97)
(e) Base Fiscal Imponible para el impuesto a la Renta (c+d) 465.962,26
(f) Reinversión -
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Base Imponible Reinversión Gravada 15 % -
Base Imponible Gravada 25% 465962.26
Impuesto a la Renta Reinversión 15%
Impuesto a la Renta Distribuido 25 % 111,830.94
(g) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 111.830.94
(-) Anticipo Impuesto a la Renta Corriente (126,886.01)
(-) Crédito Tributario ISD (33,046.43)
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR (48,101,50)
DISTRIBUCION UTILIDADES (Base Fiscal)
Utilidad del ejercicio Fiscal (c) 564,742.23
Participación de Trabajadores (84,711.33)
Compensación Salario Digno (3,553.99)
Impuesto a la Renta 25% (g) (111,830.94)
Reinversión Propiedad Planta y equipo (f) -
Capital por Pagar año 2011 (3,518.44)
Utilidad Libre para los Accionistas 361,127.52
Base Imponible Reserva Legal 368.199.95
10% Reserva Legal (36,820.00)

Utilidad a Distribuirse (DIVIDENDOS) 324,307,53

164
3.4.6.1. Notas y políticas contables.

1. Identificación de la empresa y actividad económica

Sucesores de Jacobo Paredes M.S.A. es una compañía anónima constituida en el Ecuador


el 11 de diciembre de 1968, cuya planta industrial está ubicada en la Avenida Cusubamba
OE1-17 y Avenida Maldonado en la ciudad de Quito.

Su actividad principal es la importación, comercialización en el territorio ecuatoriano y


exportación de alimentos, de productos agrícolas en estado natural; así como la elaboración,
transformación, industrialización, procesamiento, distribución de productos industriales.

2. Resumen de las principales políticas contables

Una descripción de las principales políticas contables adoptadas en la preparación de estos


estados financieros se presenta a continuación.

2.1. Bases de preparación.

Los estados financieros de Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A, han sido preparados de
acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF emitidas por el
Internacional Accounting Standards Board (IASB), vigentes al 31 de diciembre de 2010,
según los requerimientos y opciones informadas por la Superintendencia de Compañías del
Ecuador. La Administración declara que las NIIF han sido aplicadas integralmente y sin
reservas en la preparación de los presentes estados financieros.

2.2. Pronunciamientos contables y su aplicación.

Las siguientes nuevas Normas e Interpretaciones han sido adoptadas en estos estados
financieros:

Enmiendas a NIIF Fecha de aplicación obligatoria:

NIC 24:
Revelación de Partes Relacionadas Períodos anuales iniciados en o después del
1 de enero de 2011

165
Enmiendas a NIIF Fecha de aplicación obligatoria:

NIC 32:
Instrumentos Financieros: Presentación - Períodos anuales iniciados en o después del
Clasificación Emisión de Derechos 2010
Mejoras a NIIF 2010 –
Períodos anuales iniciados en o después del
1 de enero de 2011

Enmiendas a Interpretaciones: Fecha de aplicación obligatoria:

CINIIF 14:
El límite sobre un activo por beneficios Períodos anuales iniciados en o después del
definidos, requerimientos mínimos de 1 de enero de 2011
fondeo y su interacción

La aplicación de estas normas no ha tenido un impacto significativo en los montos


reportados en estos estados financieros, sin embargo, podrían afectar la contabilización
de futuras transacciones o acuerdos.

Las siguientes nuevas Normas y Enmiendas han sido emitidas pero su fecha de
aplicación obligatoria aún no está vigente:

Nuevas NIIF: Fecha de aplicación obligatoria:

NIIF 9:
Instrumentos Financieros Períodos anuales iniciados en o después del
1 de enero de 2013

NIIF12:
Revelaciones de Participaciones en Otras Períodos anuales iniciados en o después del
Entidades 1 de enero de 2013

NIIF 13,
Mediciones de Valor Razonable Períodos anuales iniciados en o después del
1 de enero de 2013

Enmiendas a NIIF: Fecha de aplicación obligatoria:

NIC 27:
Estados Financieros Separados Períodos anuales iniciados en o después del
1 de enero de 2013

Estas nuevas NIIF y enmiendas están disponibles para su aplicación anticipada a partir
de 2011, sin embargo, no han sido aplicadas en la preparación de estos estados
financieros. El impacto potencial de la adopción de estas Normas y enmiendas en los
estados financieros de la Compañía aún no ha sido determinado.

Las siguientes Enmiendas a NIIF han sido emitidas pero su fecha de aplicación
obligatoria aún no está vigente:

166
Enmiendas a NIIF: Fecha de aplicación obligatoria:

NIC 1:
Presentación de Estados Financieros – Períodos anuales iniciados en o después del
Presentación de Componentes de Otros 2012
Resultado Integrales
NIC 12:
Impuestos diferidos – Recuperación del Períodos anuales iniciados en o después del
Activo Subyacente 1 de enero de 2012
NIC 19:
Beneficios a los empleados (2011) Períodos anuales iniciados en o después del
1 de enero de 2013
NIC 32:
Instrumentos financieros – Presentación – Períodos anuales iniciados en o después del
Aclaración de requerimientos para el 01 de enero de 2014.
neteo de activos y pasivos financieros.

NIIF 1(Revisada),
Adopción por primera vez de las Normas Períodos anuales iniciados en o después del
Internacionales de Información Financiera 2010.
(i) Eliminación de Fechas Fijadas para
Adoptadores por Primera Vez
(ii) Hiperinflación Severa
NIIF 7:
Instrumentos Financieros: Revelaciones (i) Períodos anuales iniciados en o
sobre: después del 2011, y
(i) Transferencias de Activos (ii) Períodos anuales iniciados en o
Financieros. después del 01 de enero de 2013.
(ii) Compensación de activos y pasivos
financieros.
La Administración estima que la adopción de las Enmiendas a NIIF descritas no tendrá
un impacto significativo en los estados financieros de la Compañía.

2.3. Moneda funcional y de presentación

Las cifras incluidas en estos estados financieros y sus notas se valoran utilizando la moneda
del entorno económico principal en que la Compañía opera. La moneda funcional y de
presentación de la Compañía es el dólar de los Estados Unidos de América.

2.4. Clasificación de saldo en corrientes y no corrientes

En el estado de situación financiera clasificado, los saldos se clasifican en función de sus


vencimientos, como corriente con vencimiento igual o inferior a doce meses, contados desde
la fecha de cierre de los estados financieros y como no corriente, los mayores a ese período.

167
2.5. Efectivo y equivalente al efectivo

La Compañía considera como efectivo y equivalente al efectivo los saldos en caja y bancos
sin restricciones y todas las inversiones financieras de fácil liquidación pactadas a un
máximo de noventa días, incluyendo depósitos a plazo.

2.6. Activos financieros

Los activos financieros dentro del alcance de la NIC 39 son clasificados como activos
financieros, para préstamos y cuentas por cobrar la Compañía han definido y valoriza sus
activos financieros de la siguiente forma.

Préstamos y partidas por cobrar

Son valorizadas a costo amortizado, corresponden a activos financieros no derivados con


pagos fijos o determinables que no son cotizados en un mercado activo. Se incluyen en
activos corrientes, excepto para vencimientos superiores a 12 meses desde de la fecha del
balance que se clasifican como activos no corrientes. Los préstamos y cuentas a cobrar se
incluyen en deudores comerciales y otras cuentas a cobrar en el balance.
El valor en libros del activo se reduce por medio de la cuenta de estimación y el monto de la
pérdida se reconoce con cargo los resultados netos del período.

Evaluación de Estándares de Crédito

La cartera se debe mantener con un periodo promedio no superior a los 60 días y una
rotación de la cartera equivalente a 6 veces.

Gestión de Cobranzas

Las políticas de cobro de la empresa serán procedimientos que ésta sigue para cobrar sus
cuentas por cobrar a su vencimiento. La efectividad de las políticas de cobro de la empresa
se puede evaluar parcialmente examinando el nivel de estimación de cuentas incobrables.
Se realizaran las gestiones de cobranzas agotando los siguientes métodos alternativos:
Cartas y llamadas telefónicas.

168
Estimación de Cuentas Incobrables

El Facilitador de Ingresos Corporativos establecerá de manera individual a los Clientes que


mantengan incobrabilidad y establecerá el porcentaje de aplicación de provisión incobrable.

Manera de Presentación de Información

Se presentara al proceso contable anualmente el listado de Clientes de dudoso cobro, con el


porcentaje de incobrabilidad para la provisión de cuentas incobrable.

2.7. Inventarios

En general se encuentran valorados a sus costos históricos en base al método promedio, los
cuales no exceden al valor de mercado

2.8. Propiedades, planta y equipos

Se denomina propiedades planta y equipo todo bien tangible adquirido por la Compañía
para el giro ordinario del negocio y que a criterio de la Administración de la Compañía
cumpla con los requisitos necesarios para ser contabilizado como tal, el cual deberá ser
controlado acorde con la normativa contable vigente.

El costo original de la propiedad, planta y equipos representa el valor total de adquisición del
activo con todas las erogaciones en que se incurrió para dejarlo en condiciones de
utilización o puesta en marcha, así como, los costos posteriores generados por
desmantelamiento, retiro y rehabilitación de la ubicación.

La depreciación de la propiedad, planta y equipos se calcula por el método de línea recta.


Al final de cada periodo anual se revisa el valor residual y la vida útil de cada clase de
propiedad, planta y equipos.

Los activos nuevos empiezan a depreciarse cuando estén disponibles para su uso y
continuarán depreciándose hasta que sea dado de baja contablemente, incluso si durante
dicho periodo el bien ha dejado de ser utilizado.

El costo de los elementos de propiedad, planta y equipos comprende:


169
Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos
no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento
o rebaja del precio.

El método de valoración o el valor de propiedad, planta y equipos serán establecidos por el


método de capitalización del costo.
Anualmente se revisará el importe en libros de su propiedad, planta y equipos, con el
objetivo de determinar el importe recuperable de un activo y cuándo debe proceder a
reconocerlo, o en su caso, revertirá, las pérdidas por deterioro del valor de acuerdo a lo
establecido en la NIC 36 “Deterioro del Valor de los Activos”.

Las pérdidas y ganancias que surjan en ventas o retiros de bienes de propiedad, planta y
equipos se reconocen como resultados del período y se calculan como la diferencia entre el
valor de venta y el valor neto contable del activo

La vida útil de los activos fijos es como sigue:

VIDA VALOR
GRUPO DE ACTIVO FIJO
UTIL RESIDUAL
Edificios 30 10%
Propiedad de Inversión 30 10%
Muebles y Enseres 10 10%
Equipos de Computación 5 10%
Vehículos 8 10%
Maquinaria 30 10%
Molinos Molinos Equipos 30 10%
Instalaciones 30 10%
Maquinaria 8 10%
Precocidos Equipos 8 10%
Instalaciones 8 10%
Maquinaria 4 10%
Tallarines Equipos 4 10%
Instalaciones 4 10%
Maquinaria 20 10%
B-600
Equipos 20 10%
Maquinaria, Laminados
Instalaciones 20 10%
Equipos e
B-600
Instalaciones
Pastificio Spaguetti Maquinaria 13 10%
Maquinaria 25 10%
B-1000
Equipos 25 10%
Prensado
Instalaciones 25 10%
Nidos Maquinaria 30 10%
Maquinaria 15 10%
General Equipos 15 10%
Instalaciones 15 10%
Maquinaria 5 10%
Moldes
Equipos 5 10%
Repuestos Equipos 2 10%

170
En consideración es necesario mencionar que los grupos de maquinaria, equipos de fábrica
e instalaciones se compensan para determinarlos por unidades generadoras de efectivo
según la alternativa que la NIC 16 Propiedad, planta y equipo nos permite. Por lo que se
determino por líneas de producción para darles la vida útil y valor residual.

2.9. Deterioro de valor de activos no financieros

La Compañía evalúa periódicamente si existen indicadores que alguno de sus activos


pudiese estar deteriorado de acuerdo con la NIC 36 “Deterioro del Valor de los Activos.

Se reconocerá una perdida por deterioro de valor cuando exista una incapacidad de
recuperar con los flujos de fondos futuros que un grupo de bienes produce, su valor actual
en libros, cuando el valor en libro es mayor que el valor recuperable, se reconoce una
pérdida de deterioro.

La reversión de pérdidas por deterioro se limita al importe en libros que hubiera tenido el
activo si no hubiera habido una pérdida por deterioro.

La reversión se abona a la cuenta de resultados, o bien debe ser tratada como un


incremento de revalorización para activos anteriormente revalorizados.

2.10. Cuentas por pagar y otras cuentas por pagar

Las cuentas por pagar y otras cuentas por pagar corrientes se reconocen a su valor nominal,
ya que su plazo medio de pago es reducido y no existe diferencia material con su valor
razonable o su costo amortizado, además, que a un porcentaje importante de las compras
realizadas son pagadas de forma anticipada a sus proveedores.

Las cuentas por pagar incluyen aquellas obligaciones de pago con proveedores por bienes y
servicios adquiridos en el curso normal de negocio. Corresponde principalmente a cuentas
por pagar propias del giro del negocio, así como a obligaciones patronales y tributarias, las
mismas que son registradas a sus correspondientes valores nominales.

2.11. Provisiones

La Compañía considera que las provisiones se reconocen cuando:


171
 La Compañía tiene una obligación futura, ya sea legal o implícita, como resultado de
sucesos presentes.

 Es probable que vaya a ser necesaria una salida de recursos para liquidar la obligación
 El importe se ha estimado de forma fiable.

 Las provisiones son evaluadas periódicamente y se cuantifican teniendo en


consideración la mejor información disponible a la fecha de cada cierre de los estados
financieros.

2.12. Beneficios a los empleados

Los planes de beneficios post empleo como la jubilación patronal y desahucio, son
reconocidos aplicando el método del valor actuarial del costo devengado del beneficio, para
lo cual, se consideran ciertos parámetros en sus estimaciones como: permanencia futura,
tasas de mortalidad e incrementos salariales futuros determinados sobre la base de cálculos
actuariales.

Las tasas de descuento se determinan por referencia a curvas de tasas de interés de


mercado definidas por el perito actuario
Los cambios en dichas provisiones se reconocen en resultados en el período en que ocurren
Los importes de beneficios a empleados a largo plazo y post empleo son estimados por un
perito independiente, inscrito y calificados por la Superintendencia de Compañías del
Ecuador.

2.13. Impuesto a las ganancias e impuestos diferidos

El gasto por impuesto a la renta del periodo comprende al impuesto a la renta corriente y al
impuesto diferido.

El gasto por impuesto a la renta corriente se determina sobre la base imponible y se calcula
de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

Los activos y pasivos por impuesto diferido, para el ejercicio actual son medidos al monto
que se estima recuperar o pagar a las autoridades tributarias. Las tasas impositivas y

172
regulaciones fiscales empleadas en el cálculo de dichos importes son las que están vigentes
a la fecha de cierre de cada ejercicio, siendo de un 24% para el año 2011; de un 25% para
el año 2010 y 25% para el año 2009 (01 de enero de 2010).

La Compañía registra los impuestos diferidos sobre la base de las diferencias temporales
imponibles o deducibles que existen entre la base tributaria de activos y pasivos y su base
financiera.

El resultado por impuesto a las ganancias se determina por la provisión de impuesto a las
ganancias del ejercicio, más la variación de los activos y pasivos por impuestos diferidos.

En cada cierre contable se revisan los impuestos registrados tanto activos como pasivos con
el objeto de comprobar que se mantienen vigentes, efectuándose las oportunas
correcciones a los mismos de acuerdo con el resultado del citado análisis.

2.14. Capital social

Las acciones ordinarias se clasifican como patrimonio neto.

2.15. Ingresos de actividades ordinarias

Los ingresos por actividades ordinarias incluyen el valor razonable de las contraprestaciones
recibidas o a recibir por la transferencia del bien en el curso ordinario de las actividades de
la Compañía. Los ingresos por actividades ordinarias se presentan netos de devoluciones,
rebajas y descuentos. Los ingresos son reconocidos en la medida que es probable que los
beneficios económicos fluirán a la Compañía y puedan ser confiablemente medidos.

No se considera que sea posible valorar el importe de los ingresos con fiabilidad hasta que
no se han resuelto todas las contingencias relacionadas con la venta.

La Compañía reconoce principalmente ingresos de actividades ordinarias a los generados


por la transferencia del bien cuyo valor justo puede medirse de forma fiable.

173
2.16. Costos de venta del bien

El costo de venta incluye todos aquellos rubros relacionados con la transferencia del bien.

2.17. Gastos de Administración y Ventas

Los gastos de Administración y Ventas corresponden a las remuneraciones del personal,


pago de servicios básicos, publicidad, depreciación de equipos y otros gastos generales
asociados a la actividad administrativa y de ventas de la Compañía.

2.18. Estado de Flujo de efectivo

Bajo flujos originados por actividades de la operación, se incluyen todos aquellos flujos de
efectivo relacionados con el giro del negocio, incluyendo además los intereses pagados, los
ingresos financieros y en general, todos aquellos flujos que no están definidos como de
inversión o financiamiento. Cabe destacar que el concepto operacional utilizado en este
estado, es más amplio que el considerado en el estado de resultados.

2.19. Cambios en políticas y estimaciones contables

Los estados financieros al 31 de diciembre de 2011 y 2010, no presentan cambios en las


políticas y estimaciones contables respecto al ejercicio anterior ni a la fecha de transición,
salvo por la aplicación a partir del 01 de enero de 2010 de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).

2.20. Reclasificaciones

Ciertas cifras al 31 de diciembre de 2010 y 01 de enero de 2010, han sido reclasificadas


para efectos comparativos 2011 y de presentación con los estados financieros de esos años
bajo NIIF con respecto al año.

3. DECLARACIÓN SOBRE EL CUMPLIMENTO DE LAS NIIF

Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A, en cumplimiento con lo establecido por la


Superintendencia de Compañías en su resolución No. 08.G.DSC.010 del 20 de noviembre
de 2008, ha realizado la transición de sus estados financieros de Normas Ecuatorianas de
174
Contabilidad (NEC) a Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), con un
período de transición que comprende desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 2010 y
aplicación total a partir del 01 de enero de 2011, en concordancia con lo estipulado en el
artículo primero de la citada resolución.

3.1. Bases de la transición a las NIIF

El juego completo de estados financieros de Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A,


corresponden al ejercicio terminado el 31 de diciembre del 2011 y fueron preparados de
acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF. La Compañía ha
aplicado NIIF 1- Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información
Financiera -al preparar sus estados financieros.

3.1.1. Aplicación de NIIF 1

La fecha de transición de Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A. es el 01 de enero de 2010.


La Compañía ha preparado sus estados financieros de apertura bajo NIIF a dicha fecha. La
fecha de adopción de las NIIF para la Compañía es el 01 de enero de 2011.

La NIIF 1- Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información


Financiera permite a las Compañías que convergen sus estados financieros de Normas
Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) a las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF el utilizar excepciones y exenciones de carácter obligatorio u optativo, considerando
que en la mayoría de los casos son de aplicación retroactiva.

La Compañía procedió a realizar los ajustes con la finalidad de que los primeros estados
financieros preparados de conformidad a las NIIF, mismo que contienen información de alta
calidad que sea transparente para los usuarios, comparable para todos los períodos que se
presenten y suministren un punto de partida adecuado para la contabilización según las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF.)

De acuerdo con lo anterior, la Norma Internacional de Información Financiera NIIF 1


establece la aplicación opcional de ciertas excepciones y exenciones y establecido algunas
prohibiciones sobre la aplicación retroactiva de algunos aspectos exigidos por otras NIIF,
con el ánimo de ayudar a las empresas en el proceso de transición.

175
3.1.2. Conciliación entre las Normas Internacionales de Información Financiera y
Principios Contables Generalmente Aceptados en Ecuador (NEC)

Las conciliaciones presentadas muestran la cuantificación del impacto de la transición a las


NIIF en Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A. sobre los siguientes conceptos:

Ajustes al 01 de enero de 2010 y al 31 de diciembre de 2010

Conciliación del Patrimonio neto al 01 de enero y 31 diciembre 2010

Conciliación de los Resultados al 31 de diciembre de 2010

Conciliación del Estado Situación Financiera Clasificado al 31 diciembre 2010

Conciliación del Estado Situación Financiera Clasificado al 01 enero de 2010

Conciliación del Estado de Resultados Integral por Función al 31 de diciembre 2010

Conciliación del Flujo de Efectivo Indirecto al 31 de diciembre del 2010.

3.1.3. Ajustes al 01 de enero de 2010 y al 31 de diciembre de 2010

La Compañía realizó la valoración de sus edificios y terrenos, por un perito independiente


calificado por la Superintendencia de Compañías, producto del cual se realizó el ajuste
correspondiente, así tenemos.

En la cuenta contable costo se realiza un ajuste al 31 de diciembre de 2010, con el fin de


presentar los valores razonables de los activos, tomando como método de valoración por
primera adopción el método de costo atribuido.

176
4. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

BALANCE NIIF BALANCE NIIF BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
2009 2010 NIIF 2011

1.1.1.02 Caja Chica 600 600 600


1.1.1.03 Fondo Rotativo Fletes 1,400.00 1,400.00 1,400.00

1.1.1.05 Fondo Rotativo Distribuidores - 200 300


1.1.1.04 Fondo Toscana Express 400 400

1.1.1.06 Fondo Rotativo Servicios Basic - - 1,200.00


1.1.2.02 Banco Del Pacifico (67412-5) 38,656.20 3,999.51 8,986.73
1.1.2.03 Banco Lloyds Tsb Bank (144185) 5,582.74

1.1.2.04 Produbanco (01-00503010-0) Usd 27,705.71 - 24,150.59

1.1.2.05 Banco Pichincha 3476562904 - 6,492.80 8,173.54

1.1.2.06 Banco Promerica 1044950015 - - 53,304.24

1.1.2.07 Banco Internacional 055060880 - - 28,327.00


1.1.2.11 Produbanco (14-05900259-1) Eur 150.89 1,375.60 111.02
1.1.2.21 Banco Efg Bank Suiza (546156.1 4,940.69 46,525.15 32,213.81
CAJA BANCOS 79,436.23 60,993.06 158,766.93

Sald 31-dic- (-) Dif. Ch. Saldo al 31-


No. Cuenta
CUENTA NOMBRE CUENTA 11 ESTADO gi. y no dic-11
Corriente
CTA BCO cobrados LIBRO CON

1.1.1.02 Caja Chica 600


1.1.1.03 Fondo Rotativo Fletes 1,400.00
1.1.1.05 Fondo Rotativo Distribuidores 300
1.1.1.06 Fondo Rotativo Servicios Básicos 1,200.00
1.1.2.02 Banco Del Pacifico 67412-5 9,286.74 300.01 8,986.73
1.1.2.04 Produbanco 01-00503010-0 139,471.21 115,320.62 24,150.59
1.1.2.05 Banco Pichincha 3476562904 8,923.54 750.00 8,173.54
1.1.2.06 Banco Proamerica 1044950015 100,932.35 47,628.11 53,304.24
1.1.2.07 Banco Internacional 55060880 38,208.73 9,881.73 28,327.00
1.1.2.11 Produbanco 14-05900259-1 111.02 0.00 111.02
1.1.2.21 Banco EFG BANK SUIZA 546156-1 35,713.81 32,213.81
TOTAL 332,647.40 173,880.47 158,766.93

177
5. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS

181 - Saldo al
N° Detalle Cliente 01 - 45 46 - 90 91 -180 MAS 360
360 31DIC11
1 Corporación La Favorita C.A. 150,446 97,215 247,661
2 Comercial. Vivanco Cobos 10,048 40,265 28,890 79,203
3 Distribuidora Orienta 64,088 64,088
4 Ruiz Peñafiel Marco A 37,950 6,900 44,850
5 Muñoz Contreras Fernanda 37,240 37,240
6 Dicofhi Cía. Ltda. 27,714 6,613 34,327
7 Jorge Jurado (Nestle) 13,662 13,415 27,077
8 Tostadora El Dorado S 24,400 24,400
9 Industria De Fideo Na 22,869 22,869
10 Soto Gonzales Diana L 9,801 9,801 19,602
11 Incubadora Anhalzer C 19,201 19,201
12 Ecuaexporfoods S.A. 15,562 15,562
13 Iberia Food Corporati 11,610 11,610
14 He Wei Kang 1,048 2,096 3,145 4,405 10,694
15 Ulloa Lean Zila 9,653 9,653
16 Agrocomexport Cía. Ltda. 8,724 8,724
17 Garay Palacios Teresa 6,732 6,732
18 Jara Torres Ángel 6,705 6,705
19 Maxi pan S.A. 6,633 6,633
20 Viteri Flor 5,610 5,610
21 Buenaño Caicedo Cía. 5,544 5,544
22 Pastrano Santillán Roberto 5,155 5,155
23 Hernández Diego 5,134 5,134
24 Calderón Centeno Lupe 4,890 4,890
25 Nicolalde Navarrete N 4,752 4,752
26 Huaita Martínez José 3,105 1,380 4,485
27 Asimbaya María Dolores 3,565 3,565
28 Huayta Cobo Tania 3,450 3,450
29 Carmilema Luis 3,450 3,450
30 Segovia Semanate Milton 3,400 3,400
31 Guamán Chávez Ruth Elena 3,300 3,300
32 Morales Yolanda 3,300 3,300
33 Pesantez Ruiz Patricio 3,267 3,267
34 Tipan Carlos 1,609 1,625 3,234
35 Maldonado Criollo Alex 3,218 3,218
36 Terán Ruiz Álvaro Marco 3,200 3,200
37 Sucuzhanay Guarquilla 2,985 2,985
38 Guevara Patricio 2,832 2,832
39 Ushca Vega María 2,704 2,704

178
40 Campuzano Gutiérrez J 2,310 2,310
41 Changoluisa José 2,088 2,088
42 Daniela Quintana 1,713 1,713
43 Caiza Anita 1,708 1,708
44 Morocho Angamarca Gloria 1,700 1,700
45 Barrionuevo Chasipanta 1,700 1,700
46 Velásquez Rivas María 1,682 1,682
47 Pachucho Sancho Jorge 1,675 1,675
48 Burga Isama Susana 1,650 1,650
49 Lara María Magdalena 1,650 1,650
50 Acosta Santamaría Edgar 1,633 1,633
51 Mosquera Edison 1,609 1,609
52 Sánchez López Ángel Nelson 1,600 1,600
53 Guerrero Torres Katherine 1,584 1,584
54 Fideos Primavera 1,381 1,381
55 Servio Castillo 1,344 1,344
56 Tituaña Yamcha Sandra 1,332 1,332
57 Edipcentro Cía. Ltda. 1,318 1,318
58 Sierra Maestre Rafael 1,253 1,253
59 Aguagallo Lalbay Segundo 1,228 1,228
60 Ayala Jorge 1,095 1,095
61 Puente Canchigna María 1,044 1,044
62 Patajalo Moyon Raúl C 1,044 1,044
63 Cáceres Sanizaca Víctor 1,029 1,029
64 Otros Menores De $ 1.000 10,668 401 1,030 307 88 12,494
TOTAL NO RELACIONADOS 504,655.00 189,089.00 39,432.00 4,712.00 85,282.00 823,170.00

BALANCE BALANCE NIIF BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 2010 NIIF 2011

Ctas. Y Docs. Cobrar Clientes No


1.1.5.01 Relacionados 544,944.34 585,603.58 823,170.24
Ctas. Y Docs. Cobrar Clientes No
Relacionados 544,944.34 585,603.58 823,170.24

6. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS

BALANCE BALANCE BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 NIIF 2010 NIIF 2011

1.1.5.02 Clientes Relacionados 1,354,016.97 2,629,990.89 1,712,066.65


1.1.5.04 Otras Ctas. Y Doc. Cobrar Clientes Relac. 400,000.00
Ctas. Y Docs. Cobrar Clientes
Relacionados 1,754,016.97 2,629,990.89 1,712,066.65

179
181 - Saldo al
N° Detalle Cliente 01 - 45 46 - 90 91 -180 MAS 360
360 31DIC11
Repartos Alimenticios
1 Reparti S.A. 1,117,931 527,502 191 1,645,624
2 Indusmaspan S.A. 11,444 12,454 4,713 28,611
3 Pastificio Ambato C.A. 3,044 23,986 27,030
4 Anfab 9,654 9,654
Oscar Danilo Cajas
5 Changoluiza 1,088 1,088
TOTAL RELACIONADOS 1,133,507 539,956 4,904 23,986 9,654 1,712,007

SALDO DE CARTERA POR COBRAR REPARTI S.A. POR SUCURSAL

BALANCE NIIF BALANCE NIIF BALANCE NIIF


NOMBRE CUENTA
2009 2010 2011

Sucursal Quito 902,148.39 1,411,306.21 895,087.00


Sucursal Ambato 139,276.76 275,245.26 271,984.58
Sucursal Sto. Domingo 139,124.92 285,393.26 168,186.83
Sucursal Guayaquil 76,595.84 237,680.05 147,712.27
Sucursal Manta 60,255.08 218,609.10 90,522.96
Sucursal Cuenca 97,668.99 45,800.32
Sucursal Machala 24,999.94 91,553.96 26,330.34
CUENTAS X COBRAR REPARTI SUCURSAL 1,342,400.93 2,617,456.83 1,645,624.30

7. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Los movimientos de otras cuentas por cobrar fueron como sigue:

BALANCE BALANCE BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 NIIF 2010 NIIF 2011

1.1.6.05 Seguros Colonial S.A. 18,197.85 18,197.85


1.1.6.07 Doris Luna Por Justif. Nomina 570.70
1.1.6.08 Accionistas 96,124.77 105,063.84 3,518.44
1.1.6.10 Sri Icd Pendiente De Reclamo 33,046.43
1.1.6.11 Sri Iva Crédito Tributario 262.65
1.1.6.32 Cotecna 2,100.00
1.1.6.33 Arcecio Gutiérrez 10,000.00
CTAS. Y DOCS. COBRAR CLIENTES
RELACIONADOS 98,224.77 133,261.69 55,596.07

180
Saldo
CUENTA DEUDOR CONCEPTO 31/12/11
LIB.CONT.

1.1.6.05 Seguros Colonial S.A. Contragarantía Póliza Municipio Quito 18,197.85


1.1.6.07 Empleados por Cobrar Imp. Rta. Relación Dependencia Cobrar 570.70
1.1.6.08 Accionistas por Cobrar Capital cobrar Accionistas aumento capital 2011 3,518.44
ICD pagado por la importación de trigo y
1.1.6.10 SRI ICD Crédito Tributario maquinaria 33,046.43
IVA generado en las compras de insumos de
1.1.6.11 SRI IVA Crédito Tributario caldos de pollo facturado con tarifa 12 % 262.65
TOTAL 55,596.07

8. PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

Los movimientos de la estimación para cuentas incobrables fueron como sigue:

BALANCE BALANCE BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 NIIF 2010 NIIF 2011

1.1.5.99 Provisión Cuentas Incobrables -431.73 -5,074.02 -11,342.96


Provisión Cuentas Incobrables
NIIF -90,916.49 -89,303.69 -89,303.69
(-) Provisión Cuentas
Incobrables -91,348.22 -94,377.71 -100,646.65

9. INVENTARIOS

Saldo 31/12/11
CUENTA DEUDOR CONCEPTO
LIB.CONT.

Materia Prima
1.1.7.10 Trigo Trigo: CWRS 343TM, CWAD 186 TM 1,482,554.75
Materia Prima Insumos complementarios para: Macarrón and Chesse,
1.1.7.20 Saborizantes Snoodle, Bolonia con huevo 22,315.15
Materia Prima
1.1.7.30 Empaques Corresponde a rollos, fundas, cajas y otros 167,905.50
Pre mezcla vitamínica / vitamina C / captiva Espc /
1.1.7.40 Insumos Gluten / insumos de caldos 17,034.07
Prod. Terminados
1.1.7.50 Molinos Harina, Sémola 143,951.23
Prod. Terminados
1.1.7.60 Pastificio Fideos 196,363.75
1.1.7.70 Subproductos Semita, Afrechillo, Granza, Tamo 5,282.10
Repuestos y
1.1.7.80 Accesorios Repuestos/Suninis/Acces. Inv.Molino y Pastificio 7,927.42
1.1.7.80.85 Combustibles Diesel industrial
TOTAL 2,043,333.97

181
BALANCE NIIF BALANCE NIIF BALANCE NIIF
CUENTA NOMBRE CUENTA
2009 2010 2011

1.1.7.10.10 trigo en silos Quito 674,503.09 259,512.17 398,882.42


1.1.7.10.11 trigo en silos Guayaquil 8,984.25 763,246.48 1,083,672.33
1.1.7.10.12 trigo en silos manta 26,941.04 -
inventario de materia prima 710,428.38 1,022,758.65 1,482,554.75
1.1.7.20.20 queso en polvo 4,688.83 2,222.41 -
1.1.7.20.22 huevo en polvo 2,364.21 1,794.28 -
1.1.7.20.23 salsa de espinaca 527.29 -
1.1.7.20.24 salsa de tomate 288.76 -
1.1.7.20.25 caldo gallina en polvo (gn) 3,920.00 -
1.1.7.20.26 caldo gallina en polvo (5g) 2,156.10 387.83 -
1.1.7.20.27 salsa china (5g) 1,088.08 389.61 -
1.1.7.20.28 aceite de palma 1,813.15 1,023.03 -
saborizantes fideo macarrón &ch 1,070.42
saborizantes fideo snoodle gra 12,321.78
saborizantes fideo snoodle sac 7,823.16
saborizantes fideo especial hu 1,099.79
1.1.7.30.30 material fundas 24,642.05 40,296.25 42,165.63
1.1.7.30.31 material rollos 91,623.49 70,126.88 80,886.58
1.1.7.30.32 material cajas 11,398.73 11,844.47 8,603.01
1.1.7.30.34 material otros 371.99 -
1.1.7.30.35 material cyreles 15,251.04 2,862.32 20,585.94
1.1.7.30.36 material empaque molino 2,864.26 6,268.62 10,356.60
1.1.7.30.37 material empaque caldos 5,307.74
1.1.7.40.40 pre mezcla vitamínica 3,101.00 593.56 169.52
1.1.7.40.42 acido ascórbico vitamina c 79.62 552.23 862.4
1.1.7.40.43 captiva especial 299.21 2,506.04 1,894.12
1.1.7.40.44 gluten de trigo 208.41
1.1.7.40.45 insumos para fideos precocidos 1,097.68
1.1.7.40.46 insumos para caldo pollo snood 6,228.59
1.1.7.40.47 insumos para caldo carne snood 6,573.35
1.1.7.40.44 gluten para precocidos emceVIT 269.53 36.66 -
1.1.7.40.45 polifosfato carfosel 900 143.21 167.52 -
1.1.7.40.46 ajitide i+g 3,176.27 1,905.77 -
1.1.7.40.48 almidón modificado para precocidos 38.64 285.95 -
1.1.7.40.49 roboflavina para caldo de pollo 985.6 591.36 -
inventario de materiales e insumos 171,091.06 143,854.79 207,254.72
1.1.7.50.50 Productos terminados harinas 55,600.91 42,644.27 140,592.02

182
1.1.7.50.51 Productos terminados sémolas 4,904.75 983.64 3,359.21
1.1.7.60.60 Productos terminados fideos 37,809.01 104,883.57 196,363.75
1.1.7.70.70 subproducto semita 1,822.77 4,490.69 859.86
1.1.7.70.71 subproducto afrechillo 781.81 6,669.42 4,228.71
1.1.7.70.72 subproducto otros 33 1,069.20 193.53
inventario prod. term. y mercad. en
almacén 100,952.25 160,740.79 345,597.08
1.1.7.80.80 inventario repuestos 27,110.19 6,515.13 7,927.42
1.1.7.80.81 inventario suministros 8,860.26 2,953.38 -
1.1.7.80.83 inventario sedas 565.75 -
1.1.7.80.84 inventario fieltros 656.08 -
1.1.7.80.85 inventario combustibles 2,380.28 3,215.49 -
1.1.7.80.86 inventario aceites y grasas 703.09 -
inventario repuestos, herramientas y
acce. 40,275.65 12,684.00 7,927.42
TOTAL INVENTARIOS 1,022,747.34 1,340,038.23 2,043,333.97

10. SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS

BALANCE BALANCE NIIF BALANCE NIIF


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 2010 2011

1.1.9.01 seguros prepagados 18,593.43 22,070.61 14,355.86


servicios pagados por anticipado 18,593.43 22,070.61 14,355.86

11. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

BALANCE BALANCE NIIF BALANCE NIIF


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 2010 2011

1.1.9.02 impuesto renta compañía 102,915.36 123,434.18 126,886.01


crédito tributario. (I. Renta año
corriente.) 102,915.36 123,434.18 126,886.01

183
12. OTROS ACTIVOS CORRIENTES

BALANCE BALANCE BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 NIIF 2010 NIIF 2011

1.1.6.01 Servicio De Rentas Internas 6,318.67 - -


1.1.8.06 Carher Cía. Ltda. 836 836 836

1.1.8.10 In http Leopoldo Izquieta Pérez - 194.49 680.68


1.1.8.21 Buhler Ag Suiza 17,100.74 34,772.88 -

1.1.8.36 Arq. Daylis Chávez - Muebles O - - 1,600.00

1.1.8.39 Ingeltec 1,777.50 - -

1.1.8.42 Maqhensa Representaciones S.A. 7,179.00 - -

1.1.8.59 Ofisna Cía. Ltda. 20,000.00 - -


1.1.8.63 Exio Veliz 200 300 -

1.1.8.73 Ing. Wellington Flores - - 5,000.00

1.1.8.77 Quemacoco Ideas Frescas 1,500.00 - -

1.1.9.04 Almacenaje De Trigo Almacenera 7,368.65 - 14,428.18


1.1.9.05 Fletes De Trigo Almac-Bod.Uio 28,772.49 11,399.67 15,827.27
1.1.9.15 Repuestos Por Diferir 11,096.24 19,095.96 9,898.38
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 102,149.29 66,599.00 48,270.51

GASTOS ANTICIPADOS

Saldo 31/12/11
CUENTA DEUDOR CONCEPTO
LIB.CONT.

Garantía 2 cilindros industriales (1 oxigeno y


1.1.8.06 Carher Cía. Ltda. 1 Acetileno) 836.00
Anticipo no liquidados para tramites de
1.1.8.10 In hmt Leopoldo Izquieta Pérez Registros Sanitarios 680.68
Anticipo para la compra muebles oficina para
1.1.8.36 Arq. Daylis Chávez - Muebles O la planta 1,600.00
Anticipo para la adecuación de ingreso
1.1.8.73 Ing. Wellington Flores vehicular 5,000.00
1.1.9.04 Almacenaje De Trigo Almacenera Costo diferido de trigo almacenado Ecua gran 14,428.18
Gto. Acum. Flete de Trigo GYE-UIO, no
1.1.9.05 Fletes De Trigo Almac-Bod.Uio asignados 15,827.27
Repuestos de larga duración y costo
1.1.9.15 Repuestos Por Diferir significativo 9,898.38

184
13. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

BALANCE NIIF BALANCE NIIF BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
2009 2010 NIIF 2011

1.2.1.01 Terrenos 1,355,382.00 1,355,382.00 1,355,382.00


1.2.2.01 Edificios 606,308.39 892,286.30 892,286.30
Por revaluó 1,605,934.99 1,605,934.99 1,605,934.99
Propiedades de inversión 359,440.14 359,440.14 359,440.14
1.2.3.01 Maquinarias 3,888,068.74 5,789,540.61 6,170,797.08
1.2.4.01 Equipos de fabricación 239,074.70 282,403.72 263,448.93
1.2.5.01 Instalaciones 377,449.63 377,449.63 377,449.63
1.2.7.01 Muebles y enseres 13,322.24 13,322.24 16,474.07
1.2.8.01 Equipos de computación 17,211.22 18,684.02 39,334.42
1.2.6.01 Vehículos 138,145.24 138,145.24 268,145.24

1.2.8.03 Equipos de computación maquina - - 91,089.09


ACTIVO FIJO 8,600,337.29 10,832,588.89 11,439,781.89

185
CUADROS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AÑO 2009
Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A.

Costo Venta de Activos Saldo AF


Compras de Revaluación Ajuste
Cuenta Histórico Activos Activos Fijos Fijos después
Activo Fijo Activos Fijos Aplicación Depuración
contable Antes de Fijos Año Revaluados2009 después de Aplic.NIIFS
Año 2009 NIIFs Activos
Ajuste 2009 Ajuste 31DIC09

1.2.1.01 Terrenos 28,539.01 0.00 0.00 1,326,842.99 1,355,382.00 0.00 0.00 1,355,382.00
1.2.2.01 Edificios 240,841.24 114,502.76 0.00 0.00 355,344.00 1,856,899.38 0.00 2,212,243.38
1.2.2.03 Propiedad de inversión 250,964.39 0.00 0.00 0.00 250,964.39 108,475.75 0.00 359,440.14
1.2.3.01 Maquinarias 2,963,663.28 334,786.43 0.00 0.00 3,298,449.71 589,619.03 3,888,068.74
1.2.3.03 Maquinaria en transito 0.00 1,377,500.00 0.00 0.00 1,377,500.00 1,377,500.00
1.2.4.01 Equipos de fabricación 184,615.86 31,254.74 0.00 0.00 215,870.60 23,204.11 239,074.71
1.2.5.01 Instalaciones 381,702.57 0.00 0.00 0.00 381,702.57 4,252.94 377,449.63
1.2.6.01 Vehículos 106,750.38 56,389.76 27,450.00 0.00 135,690.14 4,335.09 140,025.23
1.2.7.01 Muebles y enseres 5,152.48 0.00 0.00 0.00 5,152.48 8,169.76 13,322.24
1.2.8.01 Equipo de computación 11,709.09 1,167.04 0.00 0.00 12,876.13 2,455.10 15,331.23

TOTAL 4,173,938.30 1,915,600.73 27,450.00 1,326,842.99 7,388,932.02 1,965,375.13 623,530.15 9,977,837.30

186
DEPRECIACIONES

Saldo Dp Saldo AF Saldo Dp


Deprec. Revaluación Ajust. después de después de después de
Cuenta
Activo Fijo Acum. Al Aplicación Reestructuración aplicación aplicación aplicación Saldo Neto
contable
2009 NIIFs Dep. NIIFs NIIFs NIIFs
31dic2009 31dic2009 31dic2009

1.2.1.01 Terrenos 0.00 0.00 0.00 0.00 1,355,382.00 0.00 1,355,382.00


1.2.2.01 Edificios 109,645.43 109,645.43 0.00 0.00 2,212,243.38 0.00 2,212,243.38
1.2.2.04 Propiedad de inversión 69,179.71 69,179.71 0.00 0.00 359,440.14 0.00 359,440.14
1.2.3.02 Maquinarias 2,036,500.91 0.00 1,105,600.88 930,900.03 3,888,068.74 930,900.03 2,957,168.71
1.2.3.03 Maquinaria en transito 0.00 0.00 0.00 0.00 1,377,500.00 0.00 1,377,500.00
1.2.4.02 Equipos de fabricación 92,622.72 0.00 22,103.19 70,519.53 239,074.71 70,519.53 168,555.18
1.2.5.02 Instalaciones 205,750.95 0.00 105,767.63 99,983.32 377,449.63 99,983.32 277,466.31
1.2.6.02 Vehículos 50,945.58 0.00 27,474.23 23,471.35 140,025.23 23,471.35 116,553.88
1.2.7.02 Muebles y enseres 4,732.40 0.00 -2,002.22 6,734.62 13,322.24 6,734.62 6,587.62
1.2.8.02 Equipo de computación 10,197.52 0.00 3,901.56 6,295.96 15,331.23 6,295.96 9,035.27

TOTAL 2,579,575.22 178,825.14 1,262,845.27 1,137,904.81 9,977,837.30 1,137,904.81 8,839,932.49

187
CUADROS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AÑOS 2010

Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A.

Saldo AF Compras de Reclasif. Ajuste Saldo AF


Prop. Planta Revaluación
Cuenta después Activos Activos Saldo AF. Al Depuración después
Activo Fijo y Equi. por aplicación
contable Aplic.NIIFS Fijos Año Fijos Año 31DIC2010 Activos Aplic.NIIFS
Reva. 2010 NIIFs
01EN2010 2010 2010 Fijos 31DIC10

1.2.1.01 Terrenos 1,355,382.00 0.00 0.00 0.00 1,355,382.00 0.00 0.00 1,355,382.00
1.2.2.01 Edificios 2,212,243.38 285,977.91 0.00 0.00 2,498,221.29 0.00 0.00 2,498,221.29
1.2.2.03 Propiedad de inversión 359,440.14 0.00 0.00 0.00 359,440.14 0.00 0.00 359,440.14
1.2.3.01 Maquinarias 3,888,068.74 1,901,471.87 0.00 0.00 5,789,540.61 0.00 0.00 5,789,540.61
1.2.3.03 Maquinaria en transito 1,377,500.00 0.00 1,377,500.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1.2.4.01 Equipos de fabricación 239,074.71 43,329.02 0.00 0.00 282,403.73 0.00 0.00 282,403.73
1.2.5.01 Instalaciones 377,449.63 0.00 0.00 0.00 377,449.63 0.00 0.00 377,449.63
1.2.6.01 Vehículos 140,025.23 0.00 0.00 0.00 140,025.23 0.00 0.00 140,025.23
1.2.7.01 Muebles y enseres 13,322.24 0.00 0.00 0.00 13,322.24 0.00 0.00 13,322.24
1.2.8.01 Equipo de computación 15,331.23 1,472.80 0.00 0.00 16,804.03 0.00 0.00 16,804.03
0.00
TOTAL 9,977,837.30 2,232,251.60 1,377,500.00 10,832,588.90 0.00 0.00 10,832,588.90

188
DEPRECIACIONES

Saldo Dp Saldo Dp
Saldo DP Depreciaci Saldo AF
Ajus. después de después de
Cuenta después ón después de
Activo Fijo Aplicación aplicación aplicación Saldo Neto
contable Aplic.NIIFS Asignada aplicación NIIFs
Nueva V. Útil NIIFs NIIFs
01EN2010 NEC 31dic2010
31dic2010 31dic2010

1.2.1.01 Terrenos 0.00 0.00 0.00 0.00 1,355,382.00 0.00 1,355,382.00


1.2.2.01 Edificios 0.00 29,711.93 36,655.37 66,367.30 2,498,221.29 66,367.30 2,431,853.99
1.2.2.04 Propiedad de inversión 0.00 0.00 10,783.20 10,783.20 359,440.14 10,783.20 348,656.94
1.2.3.02 Maquinarias 930,900.03 383,747.15 -221,218.33 1,093,428.86 5,789,540.61 1,093,428.86 4,696,111.75
1.2.3.03 Maquinaria en transito 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1.2.4.02 Equipos de fabricación 70,519.53 21,112.28 -5,347.52 86,284.30 282,403.73 86,284.30 196,119.43
1.2.5.02 Instalaciones 99,983.32 37,541.58 -26,337.00 111,187.90 377,449.63 111,187.90 266,261.73
1.2.6.02 Vehículos 23,471.35 24,692.18 -12,084.76 36,078.77 140,025.23 36,078.77 103,946.46
1.2.7.02 Muebles y enseres 6,734.62 193.46 332.08 7,260.16 13,322.24 7,260.16 6,062.08
1.2.8.02 Equipo de computación 6,295.96 1,985.24 118.69 8,399.89 16,804.03 8,399.89 8,404.14

TOTAL 1,137,904.81 498,983.82 -217,098.27 1,419,790.38 10,832,588.90 1,419,790.38 9,412,798.52

189
CUADROS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AÑO 2011

Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A.

Saldo AF Compras de Reclasif. Revaluación Ajuste Saldo


Prop. Planta
Cuenta después Activos Activos Saldo AF. Al por Depuración Propiedad
Activo Fijo y Equi.
contable Aplic.NIIFS Fijos Año Fijos Año 31DIC2011 aplicación Activos Plan. Y Eq.
Reva. 2011
01EN2011 2011 2011 NIIFs Fijos 31DIC2011

1.2.1.01 Terrenos 1,355,382.00 0.00 0.00 0.00 1,355,382.00 0.00 0.00 1,355,382.00
1.2.2.01 Edificios 2,498,221.29 0.00 0.00 0.00 2,498,221.29 0.00 0.00 2,498,221.29
1.2.2.03 Propiedad de inversión 359,440.14 0.00 0.00 0.00 359,440.14 0.00 0.00 359,440.14
1.2.3.01 Maquinarias 5,789,540.61 381,256.47 0.00 0.00 6,170,797.08 0.00 0.00 6,170,797.08
1.2.3.03 Maquinaria en transito 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
-
1.2.4.01 Equipos de fabricación 282,403.73 5,797.21 0.00 263,448.94 0.00 0.00 263,448.94
24,752.00
1.2.5.01 Instalaciones 377,449.63 0.00 0.00 0.00 377,449.63 0.00 0.00 377,449.63
1.2.6.01 Vehículos 140,025.23 130,000.00 -1,880.00 0.00 268,145.23 0.00 0.00 268,145.23
1.2.7.01 Muebles y enseres 13,322.24 3,151.84 0.00 0.00 16,474.08 0.00 0.00 16,474.08
1.2.8.01 Equipo de computación 16,804.03 20,650.40 1,880.00 0.00 39,334.43 0.00 0.00 39,334.43
Equipo de computación
1.2.9.01 0.00 66,337.09 24,752.00 0.00 91,089.09 0.00 0.00 91,089.09
fábrica
0.00
TOTAL 10,832,588.90 607,193.01 0.00 0.00 11,439,781.91 0.00 0.00 11,439,781.91

190
DEPRECIACIONES

Saldo Dp Saldo AF Saldo Dp


Saldo DP Ajus.
Depreciación después de después de después de
Cuenta después Aplicación
Activo Fijo Asignada aplicación aplicación aplicación Saldo Neto
contable Aplic.NIIFS Nueva V.
NEC NIIFs NIIFs NIIFs
01EN2011 Útil
31dic2011 31dic2011 31dic2011

1.2.1.01 Terrenos 0.00 0.00 0.00 0.00 1,355,382.00 0.00 1,355,382.00


1.2.2.02 Edificios 66,367.30 44,010.84 30,934.80 141,312.94 2,498,221.29 141,312.94 2,356,908.35
1.2.2.04 Propiedad de inversión 10,783.20 0.00 10,783.20 21,566.40 359,440.14 21,566.40 337,873.74
1.2.3.02 Maquinarias 1,093,428.86 425,163.64 -259,692.07 1,258,900.43 6,170,797.08 1,258,900.43 4,911,896.65
1.2.3.03 Maquinaria en transito 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1.2.4.02 Equipos de fabricación 86,284.30 21,927.43 -5,792.39 102,419.34 263,448.94 102,419.34 161,029.60
1.2.5.02 Instalaciones 111,187.90 34,611.21 -23,406.63 122,392.48 377,449.63 122,392.48 255,057.15
1.2.6.02 Vehículos 36,078.77 37,441.62 -17,521.70 55,998.69 268,145.23 55,998.69 212,146.54
1.2.7.02 Muebles y enseres 7,260.16 144.84 402.66 7,807.66 16,474.08 7,807.66 8,666.42
1.2.8.02 Equipo de computación 8,399.89 1,497.82 1,200.96 11,098.67 39,334.43 11,098.67 28,235.76
Equipo de computación
1.2.9.02 0.00 15,365.83 -6,984.50 8,381.33 91,089.09 8,381.33 82,707.76
fabrica

TOTAL 1,419,790.38 580,163.23 -270,075.67 1,729,877.94 11,439,781.91 1,729,877.94 9,709,903.97

191
COMPARATIVO CUENTA DEPRECIACION ACUMULADA

BALANCE NIIF BALANCE BALANCE NIIF


CUENTA NOMBRE CUENTA
2009 NIIF 2010 2011

1.2.2.02 Deprec.acumulada edificios -66,367.30 -141,312.94


Deprec. Propiedad de inversión -10,783.20 -21,566.41
1.2.3.02 Deprec.acumulada maquinaria -930,900.03 -1,093,428.86 -1,258,900.43
1.2.4.02 Deprec.acumulada equipos fabrica -70,519.53 -86,284.30 -102,419.33
1.2.5.02 Deprec.acumulada instalaciones -99,983.32 -111,187.90 -122,392.49
1.2.6.02 Deprec.acumulada vehículos -23,471.35 -36,078.77 -55,998.69
1.2.7.02 Deprec.acumulada muebles y enseres -6,734.62 -7,260.16 -7,807.66
1.2.8.02 Deprec.acumulada equipos computación -6,295.96 -8,399.89 -11,098.67
1.2.8.04 Deprec.acumulada equipos comp. maquinaria -8,381.33
(-) Depreciación acumulada propiedad
planta y equipo -1,137,904.81 -1,419,790.38 -1,729,877.95

192
Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Fecha de Costo
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DETALLE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Activación Histórico

Eq. Computo fabrica Computador de supervisión planta molino (equip.inst.inge) jul-11 31,360.00
Eq. Computo fabrica Pavan actualización hardware y software l.nidos n2plus sep-11 34,977.09
TOTAL EQUIPO DE COMPUTO FABRICA 66,337.09
Equipos de computo Computador compatible Intel core (E. Pérez fc220 pr6494) ene-11 800.80
Equipos de computo Computador compatible para bodega no. 5 ( E. Pérez pr016620) feb-11 694.40
Equipos de computo Computador para jefe planta (cartimex pr017045) abr-11 640.00
Equipos de computo Computador para gte producción (Computron pr018809) nov-11 1,110.40
Equipos de computo Software asw2 asinfo modulo financiero erp dic-11 17,404.80
TOTAL EQUIPO DE COMPUTO 20,650.40
Equipos de fabrica Tanque de Aire+Dren+Filtro+Secado para compresor (Surmaq FC12302 P10159) ene-11 5,797.21
TOTAL EQUIPOS DE FABRICA 5,797.21
Maquinarias Buhler molino semolero buhler de 4 cilindros jul-11 107,573.69
Maquinarias Buhler molino semolero buhler de 4 cilindros jul-11 107,573.69
Maquinarias Empaquetadora ricciarelli 10 cabezas - nidos dic-11 166,109.09
TOTAL MAQUINARIAS 381,256.47
Muebles y enseres Mueble para planta (muebles y diseños fc217 p01161) nov-11 2,927.84
Muebles y enseres Mesa de trabajo para j.mant y j.planta (D. Chávez fc220 pr8847) dic-11 224.00
TOTAL MUEBLES Y ENSERES 3,151.84
Vehículos Tráiler mack transporte de trigo planta jun-11 130,000.00
TOTAL VEHICULOS 130,000.00
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AÑO 2011 607,193.01

193
14. ACTIVO INTANGIBLE

Un resumen de estos movimientos económicos, es como sigue:

BALANCE NIIF BALANCE NIIF BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
2009 2010 NIIF 2011

1.3.2.01 Marcas 27,463.70 27,463.70 27,463.70


1.3.2.02 Amortización marcas -17,860.80 -21,061.68 -24,262.56
Deterioro por diferidos -
DIFERIDOS 9,602.90 6,402.02 3,201.14

15. INVERSIONES EN OTRAS COMPAÑIAS

BALANCE BALANCE BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 NIIF 2010 NIIF 2011

1.3.1.04 Anfab 5,114.00 5,114.00 5,114.00


1.3.1.05 Gruop. Cordillera S.A. 0.00 25,000.00 49,000.00
CXC RELACIONADAS LP 5,114.00 30,114.00 54,114.00

16. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Un resumen de las cuentas y documentos por pagar es como sigue:

BALANCE NIIF BALANCE NIIF BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
2009 2010 NIIF 2011

-
2.1.4.1.95 Proveedores -217,289.01 -942,195.83 264,021.20
2.1.5.50 Garantías C.C. El Molino -5,249.86 -4,589.86 -4,589.86
2.1.5.26 Moderna Alimentos S.A. -11,729.64 -
2.1.5.09 Eco. Rodrigo Sánchez -2,380.00
2.1.4.2.23 Proveedores Del Exterior -365,070.00 -21,811.79
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR -
PAGAR -599,338.51 -946,785.69 292,802.85

194
Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A.

PROVEEDORES NACIONALES

SAL.31DIC11
N° PROVEEDOR CONCEPTO LIBROS
CONTABLES

1 Ecua gran S.A. Compra de Trigo 93,027.37


2 Neyplex S.A. Materiales de empaques-rollos 81,785.17
3 Plasticsacks Materiales de empaques-fundas 16,498.26
4 Aig Metropolitana Seguro robo e incendio fabrica 13,045.67
5 Reparti S.A. Compañía relacionada 9,295.58
6 Asinfo Sistema Contable AS-W2 8,788.64
7 Cransa S.A. Materiales de empaque- cajas 6,983.78
8 Zipperflex Materiales de empaque- fundas 5,289.24
9 Comdisal Queso en polvo 4,736.34
10 Quifatex S.A. Insumo para producción 3,398.30
11 Industria Omega Material POP 3,118.50
12 Granotec Insumo para producción 3,039.78
13 Danec S.A. Compra de aceite prod. SNOODLE 2,655.18
14 Marc Seal Insumo para producción 2,343.50
15 Ramiro Almeida Servicio Auditoría Externa 2,333.33
16 Grupo Abc Material POP 1,320.80
17 Asemol Estudio de mercado 1,267.32
18 René Gutiérrez Servicio de flete de trigo y fideo 1,000.00
19 Beehanting Servicio selección de personal 812.80
20 Alimec Insumo para producción 774.02
21 Aditmaq Cía. Ltda. Insumo para producción 594.99
22 Magic Flavors Insumo para producción 408.12
23 Imprenta R&R Material POP 406.40
24 Quimatec Insumo para producción 363.82
25 Amc Suministro de Limpieza 234.96
26 C. Mancheno Compra de suministros de planta 160.77
27 Boman Electric Compra de repuestos 119.89
28 Club Juventud Compra de suministros de limpieza 112.78
29 Cartonera Pichincha Material de empaques 105.89
TOTAL PROVEEDORES NACIONALES 264,021.20

195
17. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINACIERAS

Un resumen de esta cuenta, fue como sigue:

BALANCE BALANCE BALANCE NIIF


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 NIIF 2010 2011

2.1.7.01 Banco Lloyds Bank -400,000.00 -850,000.00 -


2.1.7.02 Préstamo Produbanco -150,000.00 -
2.1.8.01 Interés Préstamo Bancos -4,531.97 -22,785.42 -12,756.07
2.1.7.11 Banco Efg Bank 546156-1 Suiza -1,000,000.00 -1,000,000.00 -
2.1.9.03 Produbanco -11,109.67 -978,075.38
2.1.7.06 Banco Promerica C/P -800,000.00
PRETAMOS INST FINANCIERAS -1,554,531.97 -1,883,895.09 -1,790,831.45

18. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES

B.NIIF
CUENTA NOMBRE CUENTA B.NIIF 2009 B.NIIF 2011
2010

2.1.2.2.20 Reten. Trabajo en relación dependencia -2,137.92 -1,264.04 -7,773.32


2.1.2.3.01 Ret 30% IVA compra bienes -833.84 -1,791.76 -556.89
2.1.2.3.02 Ret 70% IVA prestación servicios -882.51 -2,454.57 -3,537.31
2.1.2.3.03 Ret 100% IVA servicio Profesional -2,330.31 -1,536.46 -3,795.73
2.1.2.3.04 Ret 100% IVA liquidación compras -621.37 -1,936.88 -1,220.45
2.1.2.4.01 Iva en ventas -612.04 -1,423.85 -1,263.69
2.1.2.6.01 Ret. 8% 303 honorarios profesionales -1,553.55 -867.94 -946.74
2.1.2.6.02 Ret. 2% 307 predomina mano obra -449.8 -686.38 -411.37
2.1.2.6.03 Ret. 2% 308 servicio. entre sociedades -256.31 -217.72 -864.53
2.1.2.6.04 Ret. 1% 309 publicidad y común -550.45 -0.3 -265.02
2.1.2.6.05 Ret. 1% 310 servicio transporte -302.77 -345.84 -8,808.18
2.1.2.6.06 Ret. 1% 312 transf.bienes naturales. -3,461.68 -13,325.00 -
2.1.2.6.07 Ret. 1% 322 seguros -0.77 -
2.1.2.6.08 Ret. 2% 323 rendimientos finan -446.5 -703.69 -515.1
2.1.2.6.09 Ret. 1% 340 otros aplicables 1 -147.26 -811.59
2.1.2.6.12 Ret.10% 303 honorarios profesionales -275.46 -965.2
-
2.1.2.1.01 Impuesto a la renta -191,317.35 283,983.70 -111,830.94
CON LA ADMINISTRACION -
TRIBUTARIA -205,904.43 310,813.59 -143,566.06
2.1.1.01 Aporte Individual (9.35%) -4,344.10 -6,591.20 -6,924.96

196
2.1.1.02 Aporte Patronal (12.15%) -5,645.01 -8,565.03 -8,664.43
2.1.3.04 Fondos De Reserva -397.74 -610.32
CON EL IESS -9,989.11 -15,553.97 -16,199.71
2.1.3.01 Decimo tercer sueldo -3,870.66 -4,498.08 -5,147.61
2.1.3.02 Decimo cuarto sueldo -7,525.25 -9,804.66 -12,881.38
2.1.3.03 Vacaciones -28,239.10 -33,062.31
2.1.5.89 Asociación empleados fondos r. -2,762.20 -
2.1.5.90 Otros por pagar a empleados -500 -
-
2.1.6.01 15% participación trabajadores -151,643.93 223,284.19 -84,711.33
-
CON LOS EMPLEADOS -166,302.04 265,826.03 -135,802.63
TOTAL OTRAS -
OBLI. CORRIEN. -382,195.58 592,193.59 -295,568.40

19. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Un resumen de esta cuenta fue como sigue:

BALANCE BALANCE BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 NIIF 2010 NIIF 2011

2.2.1.01 Obligaciones socios -556,000.00 -651,000.00 -570,000.00


CXP SOCIOS LP -556,000.00 -651,000.00 -570,000.00

BALANCE BALANCE BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 NIIF 2010 NIIF 2011

2.2.4.01 Arriendos precobrados -11,041.69 -8,541.73 -6,041.77


ANTICIPADOS -11,041.69 -8,541.73 -6,041.77

Detalle préstamos socios

PRESTAMOS ACCIONISTAS AÑO 2010 AÑO 2011

CUENTA VALOR VALOR


Rosario Sánchez Paredes 446,000 450,000
Rodrigo Sánchez Paredes 65,000 0
Rodrigo Xavier Sánchez Campos 140,000 120,000
SUMAN: 651,000 570,000

197
20. PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS NO CORRIENTES

Un resumen de esta cuenta, fue como sigue

BALANCE NIIF BALANCE NIIF BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
2009 2010 NIIF 2011

2.2.3.01 Jubilación Patronal -237,549.66 -272,267.94 -309,292.95


2.2.3.02 Jubilación Patronal Costo Fina -19,131.49
Jubilación NIIF -26,590.30 -34,885.75 -32,414.82
TOTAL JUBILACION PATRONAL -264,139.96 -307,153.69 -360,839.26
2.2.3.03 Desahucio Costo Laboral -16,107.93 -27,391.39 -38,457.45
2.2.3.04 Desahucio Costo Financiero -5,969.55
Desahucio NIIF -43,190.56 -45,922.04 -59,298.24
TOTAL POR DESAHUCIO -59,298.49 -73,313.43 -103,725.24
PROVISIONES -323,438.45 -380,467.12 -464,564.50

El movimiento de Jubilación patronal y desahucio, fue como sigue:

Las provisiones por concepto de jubilación patronal y desahucio cumplen con las Normas
Internacionales de Información Financiera NIIF, que requieren que la información financiera
se encuentre razonablemente presentada.

(1) Provisión Jubilación Patronal

Mediante resolución publicada en Registro Oficial N 421 del 28 de enero de 1983, la Corte
Suprema de Justicia dispuso que los trabajadores tengan derecho a la jubilación patronal
mencionada en el Código del Trabajo sin perjuicio de la que corresponde según la Ley del
Seguro Social Obligatorio. De conformidad con lo que menciona el Código del Trabajo y en
base a las reformas publicadas en el suplemento del Registro Oficial N° 359 del 2 de julio de
2001 en las que se establecen los montos mínimos mensuales por pensiones jubilares, los
empleados que por veinte y cinco (25) años o más hubieren prestado servicios, continuada o
interrumpidamente, tendrán derecho a ser jubilados por sus empleadores. Adicionalmente,
los empleados que a la fecha de su despido hubieren cumplido veinte años (20), y menos de
veinte y cinco (25) años de trabajo continuada o interrumpidamente, tendrán derecho a la
parte proporcional de dicha jubilación.

198
(2) Provisión por desahucio.

De acuerdo con el Código del Trabajo, en su artículo 185, en caso de que el empleado
decida separarse y presente su renuncia voluntaria ante el Ministerio del Trabajo tendrá
derecho al desahucio del mismo que es calculado sobre el 25% de su última remuneración
por el tiempo trabajado.

21. IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La provisión para el impuesto a la renta para los años terminados al 31 de diciembre de


2011 y 2010, corresponde al valor del anticipo de impuesto a la renta definido y pagado para
este año de acuerdo con el artículo NO80 del Reglamento a la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno, los cuales superan a los establecidos en la mencionada ley del 24% y
25% respectivamente.

La Disposición Transitoria primera del Código Orgánico de la Producción, Comercio e


Inversiones (COPCI), publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 351, del 29 de
diciembre de 2010, busca desarrollar las actividades productivas en el Ecuador y estableció
una reducción progresiva para todas la sociedades de (1) un punto anual en la tarifa al
impuesto a la renta, fijándose en 24% el ejercicio económico del año 2011, 23% para el año
2012 y 22% para el año 2013 y siguientes ejercicios.

PAGO MÍNIMO DE IMPUESTO A LA RENTA

Conforme a las reformas introducidas a la Ley de Régimen Tributario Interno, publicadas en


el Suplemento del Registro Oficial No. 94 del 23 de diciembre de 2009, si el anticipo mínimo
determinado en el ejercicio respectivo no es acreditado al pago del Impuesto a la Renta
causado o no es autorizada su devolución por parte de la Administración Tributaria, se
constituirá en pago definitivo de Impuesto a la Renta sin derecho a crédito tributario
posterior.

199
Sucesores de J. Paredes M.S.A. 2010 2011

c) UTILIDAD DEL EJERCICIO FISCAL 1,472,083.54 564,742.23

CONCILIACION TRIBUTARIA

(-) 15% Participación Trabajadores -223,284.19 -84,711.33


(+) Gastos no deducibles 16,477.76 10,362.15
(-) Ingresos Exentos - -20,891.68
(+) Participación Trabajadores Ingresos Exentos - 3,133.75
(-) Incremento Neto Empleados - -
(-) Pago a trabajadores con discapacidad -9,342.29 -6,672.86
d) TOTAL CONCILIACION TRIBUTARIA -216,148.72 -98,779.97

e) Base FISCAL Imponible para el Impuesto Renta (c+d) 1,255,934.82 465,962.26

f) Reinversión 300,000.00

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA


Base Imponible Reinversión Gravada 15% 300,000.00
Base Imponible Gravada 25% 955,934.82 465,962.26

Impuesto a la Renta Reinversión 15% 45,000.00


Impuesto a la Renta distribuido 25% 238,983.71 111,830.94
g) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 238,983.71 111,830.94

(-) Anticipo Impuesto a la Renta Corriente -123,434.18 -126,886.01


(-) Crédito Tributario ICD -33,046.43
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR 160,549.53 -48,101.50

22. IMPUESTOS DIFERIDOS

Los activos y pasivos por impuestos diferidos se compensan si se tiene legalmente


reconocido el derecho a compensar los activos y pasivos por impuestos corrientes y los
impuestos diferidos se difieren a la misma autoridad fiscal.

Un resumen de las diferencias temporarias entre las bases fiscal y tributaria, que originaron
los impuestos diferidos registrados en los presentes estados financieros, fue como sigue:

BALANCE BALANCE NIIF BALANCE NIIF


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 2010 2011
Activo Impuesto Diferido por cobrar 37,361.97 39,611.19 41,962.06
Pasivo Impuesto Diferido por pagar (471,593.85) (525,868.42) (590,686.58)
Afectaciones al Estado de Situación (434,231.89) (486,257.23) (548,724.51)

200
Financiera
Ingreso Ingresos por Impuestos Diferidos - (2,249.22) (2,350.88)
Gasto Gastos por impuestos Diferidos - 54,274.56 64,818.16
Afectaciones a los Estados de Resultados - 52,025.34 62,467.28

IMPUESTOS DIFERIDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

Por Cobrar Por Pagar Impuesto Diferido


Cuentas Incobrables (79,667.00) (19,916.75)
Propiedad Planta y Equipo 1,886,375.43 471,593.86
Beneficios a Empleados (69,780.86) (17,445.22)

IMPUESTOS DIFERIDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

Por Cobrar Por Pagar Impuesto Diferido


Cuentas Incobrables 2,030.05 507.51
Propiedad Planta y Equipo 217,098.25 54,274.56
Beneficios a Empleados (11,026.93) (2,756.73)

IMPUESTOS DIFERIDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

Por Cobrar Por Pagar Impuesto Diferido


Cuentas Incobrables 1,109.94 266.39
Propiedad Planta y Equipo 270,075.67 64,818.16
Beneficios a Empleados (10,905.27) (2,617.27)

IMPUESTOS DIFERIDOS TOTALES

Reconocido
Reconocido Reconocido
en Imp. Dif. Imp. Dif.
en Resultados en Resultados
Patrimonio Cobrar Pagar
2009 2010 2011
Cuentas Incobrables (19,916.75) 507.51 266.39 19,142.85
Propiedad Planta y Equipo 471,593.86 54,274.56 64,818.16 (590,686.58)
Beneficios a Empleados
(17,445.22) (2,756.73) (2,617.27) 22,819.21
434,231.89 52,025.34 62,467.28 41,962.06 (590,686.58)

201
Los activos por impuestos diferidos por bases imponibles negativas pendientes de
compensación, se reconocen en la medida en que es probable la realización del
correspondiente beneficio fiscal a través de beneficios fiscales futuros.

23. CAPITAL

BALANCE BALANCE BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 NIIF 2010 NIIF 2011

3.1.01 Capital Social -3,200,000.00 -4,800,000.00 -5,200,000.00

24. RESERVAS

Reserva legal

La Ley de Compañías del Ecuador requiere que por lo menos el 10% de la utilidad líquida
anual sea apropiada como reserva legal, hasta que ésta alcance como mínimo el 50% del
capital suscrito y pagado. Esta reserva no puede ser distribuida a los accionistas, excepto en
caso de liquidación de la Compañía, pero puede ser utilizada para absorber pérdidas futuras
o para aumentar el capital.

BALANCE BALANCE BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 NIIF 2010 NIIF 2011

3.2.01 Reserva Legal -65,181.19 -96,481.56 -

Reserva por valuación

Se registra como contrapartida de los ajustes a valor de mercado de la propiedad, planta y


equipo, según Resolución No.00.Q.ICI.013 de fecha 10 de agosto del 2000 emitida por la
Superintendencia de Compañías.

El saldo acreedor de esta cuenta no puede distribuirse como dividendos en efectivo,


tampoco cancelar la parte insoluta del capital suscrito, pudiendo ser objeto de capitalización
en la parte que exceda al valor de las pérdidas acumuladas y las del último ejercicio
económico concluido, si las hubiere.

202
BALANCE BALANCE NIIF BALANCE
CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 2010 NIIF 2011

-
3.2.09 Superávit Revalorización Activos 1,326,842.99 - -

25. CUENTA PATRIMONIAL POR AJUSTES NIIF

En cumplimiento a lo dispuesto en la resolución No.SC.G.ICI.CPAIFRS.11.03 del 1 de


marzo del 2011 en la cual estipula en el artículo cuarto dice: “Los ajustes de la adopción por
primera vez de las NIIF se registraran en el patrimonio en la subcuenta “Resultados
Acumulados por adopción de primera vez NIIF”, separado de los demás resultados
acumulados, y su saldo acreedor no podrá ser distribuido entre los accionistas.” Además
menciona que se puede utilizar la cuenta “Revaluación de Propiedad, Planta y Equipo.
Entonces finalmente se puede observar en el siguiente cuadro la evolución de esta cuenta
desde el año de transición hasta el de aplicación.

BALANCE NIIF BALANCE NIIF BALANCE


NOMBRE CUENTA
2009 2010 NIIF 2011

Adopción por primera vez NIIF -836,426.46 -836,426.46 -836,426.46


Adopción por primera vez NIIF ORI Revalúo -2,144,200.27 -2,144,200.27 -2,144,200.27
Adopción Por Primera Vez NIIF ORI beneficios a
empleados 69,780.86 69,780.86 69,780.86
Resultados Acumulados Por Adopción NIIF -156,076.03 -353,889.08
TOTAL ADOPCION POR PRIMERA VEZ NIIF -2,910,845.87 -3,066,921.90 -3,264,734.95

26. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Corresponde principalmente el valor razonable de las contraprestaciones recibidas o a


recibir por la venta o transferencia de bienes comercializados en el curso ordinario de las
actividades de la Compañía.

Los ingresos ordinarios se detallan a continuación:

203
BALANCE NIIF BALANCE NIIF BALANCE
CUENTA NOMBRE CUENTA
2009 2010 NIIF 2011

4.1.1.01 Ventas pastificio -9,124,404.82 -8,613,644.25 -8,896,612.53


4.1.2.01 Ventas molinos -412,523.38 -2,477,514.80 -2,776,947.11
4.1.3.01 Ventas de materia prima -242.00 -176.00 -100.00
4.1.3.03 Ventas de subproductos -618,679.80 -888,913.98 -892,287.84
4.2.1.01 Ventas exterior pastificio -37,993.00 -215,869.15 -226,056.56

4.1.3.02 Ventas materiales empaque - -222.48 -

4.1.4.01 Ventas caldo de pollo - - -48,315.05


-
VENTAS -10,193,843.00 -12,196,340.66 12,840,319.09

Los descuentos registrados son:

BALANCE NIIF BALANCE NIIF BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
2009 2010 NIIF 2011

4.1.1.02 Devolución en ventas 55,745.00 47,193.74 56,557.19


4.1.1.03 Descuento en ventas 245,119.21 81,972.37 84,763.61

4.1.1.04 Descuento en producto 7,087.50 - -

4.1.1.05 Descuento en mercadeo - - 62,065.59

4.1.1.06 Descuento en postventa - - 190,802.74


4.1.2.02 Devolución en ventas 374.00 409.56 681.66

4.1.2.03 Descuento en ventas - 1,325.56 4,360.46


4.1.2.04 Descuento en postventa 975.00 29,007.63 39,687.97
4.1.1.05 Descuento en mercadeo 60,501.03 53,742.22 -
4.1.1.06 Descuento en postventa 123,556.65 87,850.15 -

4.1.3.05 Descuento en ventas - 360.00 7,370.10


DESCUENTO EN VENTAS 493,358.39 301,861.23 446,289.32
INGRESOS POR IMPUESTOS
DIFERIDOS -2,249.22 -2,350.83
TOTAL INGRESOS NETOS -
OPERATIVOS -9,700,484.61 -11,896,728.65 12,396,380.65

204
27. COSTO DE VENTAS

BALANCE NIIF BALANCE NIIF BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
2009 2010 NIIF 2011

5.1.01 Cto ventas molinos 315,295.28 1,727,201.40 2,192,953.53


5.1.02 Cto ventas pastificio 6,536,383.60 5,849,644.35 6,659,512.70
5.1.03 Cto ventas materia prima 109.23 47.99 -
5.1.04 Cto ventas subproductos 607,164.21 862,464.70 852,903.95
5.1.06 Cto ventas expo. Pastificio 26,443.59 143,748.79 158,305.66

5.1.08 Cto ventas caldo de pollo - - 16,959.79

COSTO DE VENTAS 7,485,395.91 8,583,107.23 9,880,635.63

28. OTROS INGRESOS

El resumen de esta cuenta, fue como sigue:

BALANCE BALANCE NIIF BALANCE


CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 2010 NIIF 2011

6.01 Arrendamiento de inmuebles -86,365.16 -90,596.99 -90,626.30


6.02 Rendimientos financieros -9,154.12 -5,180.49 -1,282.35

6.06 Subsidio harina decreto 1200 -97,805.40 - -

6.03 Utilidad venta activos fijos -10,097.41 - -


6.09 Otros ingresos -7,250.85 -2,185.54 -8,615.06

6.07 Indemnizaciones reclamos segur -5,534.02 - -20,891.68


6.04 Ingresos arriendos diferidos -5,416.66 -2,499.96 -2,499.96
6.08 Servicios de maquila -900 -7,095.20 -23,269.25
OTROS INGRESOS -222,523.62 -107,558.18 -147,184.60

29. OTROS GASTOS

Un resumen de esta cuenta, fue como sigue:

205
BALANCE BALANCE BALANCE
CUENTA NOMBRE CUENTA
NIIF 2009 NIIF 2010 NIIF 2011

5.5.01.01 Servicios comunitarios -6,293.38 -1,330.03 -1,385.64


5.5.01.02 Mantenimiento edificios 1,254.28 698.82 273.61
5.5.01.03 Depreciación edificios 11,884.20 11,917.50 11,884.20
5.5.01.04 Depreciación instalaciones 5,035.32 5,035.32 5,035.32
5.5.01.05 Servicios públicos 1,354.31 625.33 1,378.56
5.5.01.20 Sueldos 10,456.07 7,294.66 7,860.00
5.5.01.21 Aporte patronal 1,242.25 886.30 780.95
5.5.01.22 13ro/ 14to / vacaciones / otros beneficios 2,486.38 3326.38 3001.55
5.5.01.23 Agasajos y bonificaciones 1,422.56 3,620.00 114.00
5.5.01.09 Suministros y papelería 33.00 5.77
7.02 Perdida desvalorización inversión 9,886.00
OTROS GASTOS 38,760.99 32,080.05 28,942.55

3.4.7. Control Interno.

Efectivo y equivalente al efectivo

Control Interno
1. Deben depositar en forma intacta la cobranza diaria a mas tardar al día hábil
siguiente.

2. Deben efectuarse arqueos sistemáticos y sorpresivos del efectivo depositado en


caja, por lo menos una vez al mes.

3. Los vales de caja para pagos menores y los recibos de ingresos, deben estar pre
numerados.

4. Deben conciliarse las operaciones de las cuentas contables de efectivo en banco,


diariamente contra los estados de cuenta remitidos por la agencia bancaria, dejando
evidencia de dicha conciliación, al final de cada mes.

5. Las personas encargadas de emitir y firmar los cheques, no deben ser las mismas
que se encarguen de la conciliación del efectivo depositado en banco

206
Activos Financieros

Control Interno

1. El custodio de los documentos no tenga acceso al efectivo ni a los registros


generales de contabilidad.

2. La cancelación de las cuentas y documentos no cobrados deberán aprobar por


escrito los funcionarios responsables y se adoptara métodos eficaces para darle
seguimiento.

3. Los plazos para crédito son 60 días.

Inventarios

Control Interno

1. Todo ingreso de inventario a bodega tendrá su código.

2. Las salidas del inventario deben tener su respectivo comprobante de egreso.

3. Los almacenes tienen que ofrecer seguridad y encontrarse limpios y ordenados.

4. El personal de los almacenes tiene que tener firmadas Actas de Responsabilidad por
la custodia de los bienes y en caso de faltantes o perdidas, aplicárseles dicha
responsabilidad.

5. Las producciones terminadas y las producidas para insumo remitidas a los


almacenes tiene que estar amparadas por el documento justificativo de la entrega
de esta.

6. En el caso de detectarse diferencias físicas entre lo facturado por ventas de


productos y lo recibido como pagos por los clientes, deben elaborarse los
expedientes de faltantes correspondiente.

207
7. Los inventarios ociosos por exceso o por desuso deben controlarse separadamente y
activarse las gestiones para su eliminación.

Propiedad, planta y equipos

La propiedad planta y equipo requiere un manejo y control riguroso en forma permanente ya


que constituye el principal activo de la Institución y componente básico del patrimonio que
periódicamente dado su materialidad debe estar sujeto de evaluación de los entes que
dictaminan dichos estados.

El enfoque de control debe estar orientado a


 Que los inventarios físicos estén correctamente valorizados
 Que la información contable en dólares sea equivalente al inventario físico
 Que los activos asignados a cada dependencia queden bajo la responsabilidad de los
Jefes del Área en cuanto a la custodia, manejo y conservación
 Que la codificación de control físico esté unificada, controlada permanentemente y
debidamente sistematizada

Control Interno

1. Realizar constataciones físicas por lo menos una vez al año cuyo fin es verificar la
existencia, la ubicación y el estado de las propiedades anotadas en las cuentas y
detectar la existencia de unidades no registradas
2. Llevar un registro auxiliar en el que conste código, características del bien, vida útil,
valor depreciación acumulada, responsable, ubicación, estado del bien
3. La compañía controlara que sus activos estén asegurados, que se utilicen en forma
apropiada , que no salgan fuera de la posesión de la compañía a menos de que
exista autorización expresa que no sean dados de baja, disminuidos o limitados sin
la autorización correspondiente y sean sujetos de medidas adecuadas para su
cuidado y preservación.

208
CONCLUSIONES

En la República del Ecuador las compañías se encuentran bajo la supervisión de la SIC, la


constante globalización de la información, los procesos, las políticas utilizadas en la
preparación de su información financiera y las exigencias de los organismos de control
nacional e internacional, dieron paso a que la SIC, mediante una resolución, en forma
obligatoria y de manera escalonada adopten las NIIF dividiendo en tres grupos a las
compañías, en el primer grupo se involucraron las instituciones del sector financiero, en
segundo lugar las grandes empresas y en tercer lugar el resto de empresas. Sucesores de
Jacobo Paredes M. S.A., por sus Activos, Patrimonio y número de personas bajo relación de
dependencia, se encuentra dentro del Segundo Grupo.

El proceso de Implementación de las NIIF en el Ecuador es obligatorio, por lo cual la


empresa Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A., adopto la implementación de las NIIF
Completas acatando la resolución No.SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 de la Superintendencia de
Compañías, y también por la necesidad de contar con datos reales que faciliten la
interpretación de su información financiera y mejoren la toma de decisiones para aumentar
la rentabilidad del negocio.

Con estos antecedentes y dando cumplimiento a las normativas a permitido que mediante el
desarrollo de este trabajo de campo se apoye en el cumplimiento a lo dispuesto por la SIC,
así como lo esperado por la administración de la empresa Sucesores de Jacobo Paredes M.
S.A., se ha presentado la información financiera en forma individual y comparativa a la SIC
cumpliendo al 100% la normativa NIIF, permitiendo presentar información comparable y bajo
un mismo esquema ante todos los organismos de control así como los usuarios y públicos
en general.

La implementación de NIIF completas en la empresa Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A.


conllevó una gran inversión, tanto de recursos económicos como humanos lo cual se verá
recompensado en los beneficios que se obtendrán al contar con información real y precisa
de sus Estados Financieros, para lograr este objetivo el personal involucrado en las
diferentes áreas fue capacitado en todo lo relacionado con el tema lo que permitió una
transición exitosa.

209
Las NIIF, dan un claro detalle para cada una de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio;
de cómo se debe contabilizar en su reconocimiento inicial, posterior, manteniendo siempre
el criterio de valor razonable

La empresa Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A., ha aplicado los conceptos expuestos en


la NIC 12 “Impuestos diferidos”, NIC 16 “Propiedad, Planta y Equipo” ,NIC 19 “ Beneficios a
Empleados”, y NIC 39. Instrumentos financieros, lo que permitió reflejar la situación
financiera real de la empresa al 31 de diciembre de los años 2009, 2010 y 2011.

Los sucesos reflejados se contabilizaron y presentaron de acuerdo con su esencia y realidad


económica, mediante asientos contables que se los presento a través del ajuste de cada
activo.

La empresa al adoptar las NIIF estableció como punto principal el modificar sus sistemas
informáticos existentes, de manera que éstos permitan identificar desarrollar y aplicar los
procesos necesarios para la aplicación de la nueva normatividad obteniendo como resultado
una información comparable, real y confiable.

210
RECOMENDACIONES

La empresa Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A. debe dar cumplimiento a las políticas
establecidas y revisar el acatamiento de todas las NIIF

La empresa Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A., al adoptar las NIIF cumpliendo lo


dispuesto en el artículo segundo de la Resolución No. 08.DSC.010 debe preparar la
información, efectuar y notificar de las actividades que se llevarán a efecto, a sus accionistas
lo que permitirá que la toma de decisiones sea acertada en búsqueda de mejorar la
rentabilidad del negocio y a su vez reportar a los organismos de Control guardando
concordancia con lo establecido en la normativa legal vigente.

La adopción de las NIIF en la empresa Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A.., deberá ser
un proceso continuo y de mejora por lo que es oportuno mantener capacitados a todos
quienes conforman la organización como directivos, administrativos, empleados e incluso
usuarios externos de la información financiera, con esto se conseguirá que los procesos de
adopción de las nuevas normas cada vez vayan mejorando y como resultado se obtenga
información real de los Estados Financieros, y de esta manera proteger los intereses de la
compañía y evitar fraudes o grandes pérdidas que no solamente perjudican a la empresa
sino a la economía del país.

La empresa deberá realizar un estudio meticuloso y el seguimiento oportuno de cada una de


las cuentas de los estados financieros, lo cual implica identificar, analizar y aplicar de forma
apropiada los ajustes y efectos, de esta manera se podrá comparar las variaciones
producidas entre los periodos que no se aplicaron las Normas Internacionales de
información Financiera (NIIF), versus los períodos que si se aplicaron.

La empresa deberá reconocer y seleccionar que otras normas internacionales de


contabilidad aparte de las ya aplicadas le ayudarán a establecer mejores procesos en la
determinación de la verdadera situación de la empresa y así mejorar el giro de su negocio

Se deberá mantener un adecuado sistema informático que permita cumplir y reflejar los
efectos de aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera, que durante
el proceso no se manifiesten inconsistencias y permitan contar con información fiable.

211
BIBLIOGRAFÍA

1. BuenasTareas. (s.f.). BuenasTareas.com. Obtenido de


http://www.buenastareas.com/ensayos/Principales-Organismos-Emisores-De-
Normas-Contables/7693585.html
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5. Hansen - Holm, M., & Chavéz, L. (2009). Manual para implementar las Normas
Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas.
Distribuidora de textos del pacífico.
6. http://www.slideshare.net/hlbmorancedillo/boletin-tecnico-niif-pymes-niif-
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7. Puruncajas, M. (2010). Normas Internacionales de Información Financiera (1
ed.). Guayaquil: Universidad Tecnica Particular de Loja.
8. www.ifrs.org/IFRSs/IFRS-technical-summaries/.../IFRS%201.pdf. (s.f.).
9. Zapata, J. (2011). Análisis práctico y guía de implementación NIIF. Quito: Artes
Gráficas Silva.
10. Zapata, J. (2011). Contabilidad general con base en las normas internacionales
de información financiera (NIIF). Quito: Mc Graw Hill Interamericana .

212
ANEXOS

213
ANEXOS 1 Certificado de Autorización

214
ANEXOS 2 Registro Único de Contribuyentes

215
216
ANEXOS 3 Acta de Constitución Sucesores de Jacobo Paredes M. S.A.

217
218
219
220
ANEXOS 4 Estudio Actuarial de Jubilación Patronal e Indemnizaciones Laborales

221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
ANEXOS 5 Instructivo de Estados Financieros Bajo NIIF

INSTRUCTIVO
FORMULARIOS DE PRESENTACION DEL JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES BAJO
NIIF
Los formularios de los estados financieros bajo Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) pueden ser llenados por la Compañía, tanto en original como en las
copias, sin contener manchones o enmendaduras, ya que de existir las mismas, los
formularios no serán receptados.

Todos los valores consignados deben ser ingresados con los signos correspondientes a
cada casillero de acuerdo a lo descrito en el formulario, utilizando el punto para separar
miles y la coma para separar los decimales (incluyendo siempre dos decimales). Para los
casilleros no utilizados consignar con cero o con una línea horizontal.
CODIGO CUENTA REFERENCIA A LA
NORMATIVA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
1 ACTIVO

101 ACTIVO CORRIENTE


10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Registra los recursos de NIC 7 p.7, p.48
alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones
regulares y que no está restringido su uso, se registran en efectivo o
equivalente de efectivo partidas como: caja, depósitos bancarios a la vista y
de otras instituciones financieras, e inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su
valor.(menores a 3 meses)
(menores a 3 meses).
10102 ACTIVOS FINANCIEROS: Es cualquier activo que posea un derecho NIC 32 p.11 -
contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o a NIC 39 - NIIF 7 -
intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en NIIF 9
condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o un
instrumento de patrimonio neto de otra entidad. Tales como: acciones y
bonos de otras entidades, depósitos a plazo, derechos de cobro – saldos
comerciales, otras cuentas por cobrar, etc.
1010201 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN NIC 32 p.11 -
RESULTADOS: En este rubro deben incluirse los activos que son NIC 39 - NIIF 7 -
mantenidos para negociar, o que desde el reconocimiento inicial, han sido NIIF 9
designados por la entidad para ser contabilizados al valor razonable o justo
con cambios en resultados. Deberán incorporarse en este ítem los
instrumentos financieros que no forman parte de la contabilidad de
coberturas.
1010202 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA: Son activos NIC 32 p.11 -
financieros que en un momento posterior a su adquisición u origen, fueron NIC 39 - NIIF 7 -
designados para la venta. NIIF 9
Las diferencias en valor razonable, se llevan al patrimonio y se debe
reconocer como un componente separado (ORI-Superávit de Activos
Financieros Disponibles para la Venta
1010203 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO: Son NIC 32 p.11 -
activos financieros no derivados con pagos fijos o vencimiento determinado, NIC 39 - NIIF 7 -
es decir que la entidad tenga la intención efectiva y la capacidad de NIIF 9
conservarlos hasta su vencimiento. Las variaciones se afectan a resultados

234
1010204 (-) PROVISIÓN POR DETERIORO: En cada fecha de balance, una entidad NIC 39 p.58
debe evaluar si existe evidencia objetiva de deterioro, el mismo que se mide
cuando el valor en libros excede a su monto recuperable.

1010205 - CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR: Se reconocerán inicialmente NIC 32 p.11 -


1010208 al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se NIC 39 - NIIF 7 -
medirán al costo amortizado, que es no es otra cosa que el cálculo de la NIIF 9
tasa de interés efectiva, que iguala los flujos estimados con el importe neto
en libros del activo financiero (VP).
1010209 (-) PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES: Cuando existe evidencia NIC 39, p.55 –
de deterioro de las cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se reducirá NIIF 9, p.4
mediante una provisión, para efectos de su presentación en estados
financieros. Se registrará la provisión por la diferencia entre el valor en
libros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las
mismas.
10103 INVENTARIOS: Inventarios son activos: (a) poseídos para ser vendidos en NIC 2, p.6
el curso normal de la operación; (b) en proceso de producción con vistas a
esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos
en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. Los inventarios
se medirán al costo o al valor neto realizable, el menor.
1010311 (-)PROVISIÓN DE INVENTARIO POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN: NIC 2, p.9 - NIC
Las provisiones se calcularán para cubrir eventuales pérdidas al relacionar 2, p.28-36
el costo con el valor neto de realización
1010312 (-)PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO FISICO: Esta NIC 2, p.1
provisión se puede dar por obsolescencia, como resultado del análisis
efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es
una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.

10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS: Se registrarán los seguros,


arriendos, anticipos a proveedores u otro tipo de pago realizado por
anticipado, y que no haya sido devengado al cierre del ejercicio económico;
así como la porción corriente de los beneficios a empleados diferidos de
acuerdo a la disposición transitoria de la NIC 19.
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES: Se registrará los créditos NIC 12, P.5
tributarios por Impuesto al valor agregado e impuesto a la renta, así como
los anticipos entregados por concepto de impuesto a la renta que no han
sido compensados a la fecha, y anticipos pagados del año que se declara.

10106 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y NIIF 5, p.6


OPERACIONES DISCONTINUADAS: Una entidad clasificará a un activo no
corriente (o un grupo de activos para su disposición) como mantenido para
la venta, si su importe en libros se recuperará fundamentalmente a través
de una transacción de venta, en lugar de por su uso continuado.
10107 OTROS ACTIVOS CORRIENTES: Registra otros conceptos de activos
corrientes que no hayan sido especificados en las categorías anteriores.

102 ACTIVO NO CORRIENTE


10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Se incluirán los activos de los cuales NIC 16, p.6 -
sea probable obtener beneficios futuros, se esperan utilicen por más de un NIC 17, p.20
período y que el costo pueda ser valorado con fiabilidad, se lo utilicen en la
producción o suministro de bienes y servicios, o se utilicen para propósitos
administrativos. Incluye bienes recibidos en arrendamiento financiero. Al
comienzo del plazo del arrendamiento financiero, se reconocerá, en el
estado de situación financiera del arrendatario, como un activo y un pasivo
por el mismo importe.
1020112 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la NIC 16, p.6 -
distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su NIC 16, p.43
vida útil, considerando para el efecto el periodo durante el cual se espera
utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de
producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la
entidad.
1020113 (-) DETERIORO ACUMULADO: La provisión se calculará al evidenciarse NIC 16, p.6 -
una disminución en la cuantía de los beneficios económicos que cabría NIC 16, p.63 -
esperar de la utilización del activo, es decir es el exceso acumulado a la NIC 36
fecha del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable.

235
1020114 ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN: Incluye los derechos NIIF 6, p. 9 -
obtenidos para desarrollar proyectos o para explotar recursos naturales, NIIF 6, p. 15
entre otros; permisos para efectuar operaciones específicas, por tiempo
limitado o indeterminado. Se activarán únicamente los gastos de
investigación y exploración, desde que entra en la fase de explotación,
todos los otros gastos deberán cargarse a resultados.

102011402 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la NIC 16, p.6 -
distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su NIC 16, p.43
vida útil, considerando para el efecto el periodo durante el cual se espera
utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de
producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la
entidad.
102011403 (-) DETERIORO ACUMULADO: Se evaluará el deterioro del valor de los NIIF 6, p.18
activos para exploración y evaluación cuando los hechos y circunstancias
sugieran que el importe en libros de un activo para exploración y evaluación
puede superar a su importe recuperable.
10202 PROPIEDADES DE INVERSIÓN: En esta cuenta se registrarán las NIC 40, p.5
propiedades que se tienen para obtener rentas, plusvalías o ambas, en
lugar de para: (a) su uso en la producción o suministro de bienes o
servicios, o bien para fines administrativos; o (b) su venta en el curso
ordinario de las operaciones.
1020204 DETERIORO ACUMUMLADO: NIC 40, NIC 37
Cantidad en que el importe en libros de un activo excede a su importe
recuperable.

10203 ACTIVOS BIOLÓGICOS: Se registran los animales vivos y las plantas en NIC 41, p.5
crecimiento, imputándose a este activo todos los costos hasta el punto de
cosecha o recolección. Se registrarán a su costo o a su valor razonable. La
determinación del valor razonable de un activo biológico, o de un producto
agrícola, puede verse facilitada al agrupar los activos biológicos o los
productos agrícolas de acuerdo con sus atributos más significativos, como
por ejemplo, la edad o la calidad.

1020306 DETERIORO ACUMUMLADO: Cantidad en que el importe en libros de


un activo
Excede a su importe recuperable.
10204 ACTIVO INTANGIBLE: Registra el monto de los activos identificables, de NIC 38, p.8 -
carácter no monetario y sin apariencia física tales como: el conocimiento p.17
científico o tecnológico, el diseño e implementación de nuevos procesos o
nuevos sistemas, las licencias o concesiones, la propiedad intelectual, los
conocimientos comerciales o marcas adquiridas, los programas
informáticos, las patentes, los derechos de autor, las películas, las listas de
clientes, los derechos por servicios hipotecarios, las licencias de pesca, las
cuotas de importación, las franquicias, las relaciones comerciales con
clientes o proveedores, la lealtad de los clientes, las cuotas de mercado y
los derechos de comercialización, entre otros. Cuando un activo no cumple
la definición de activo intangible, el importe derivado de su adquisición o de
su generación interna, por parte de la entidad, se reconocerá como un gasto
del periodo en el que se haya incurrido. No obstante, si el elemento se
hubiese adquirido dentro de una combinación de negocios, formará parte de
la plusvalía reconocida en la fecha de adquisición.

1020404 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA: Sólo se amortizarán aquellos activos NIC 38, p.97
cuya vida útil es finita y en función de dichos años. El importe amortizable
de un activo intangible con una vida útil finita, se distribuirá sobre una base
sistemática a lo largo de su vida útil. La amortización comenzará cuando el
activo esté disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en
la ubicación y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma
prevista por la gerencia.
1020405 (-) DETERIORO ACUMULADO: Es el exceso acumulado a la fecha del NIC 16, p.6 -
importe en libros de un activo sobre su importe recuperable. NIC 38, p.111 -
NIC 36
10205 ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO: Son las cantidades NIC 12
de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros,
relacionadas con: (a) las diferencias temporarias deducibles; (b) la
compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no
hayan sido objeto de deducción fiscal; y (c) la compensación de créditos no
utilizados procedentes de periodos anteriores.

236
10206 ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES: Incluye otros activos no
corrientes no incluidos en las cuentas anteriores.

10207 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES


1020701 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS.-Una subsidiaria es una entidad, entre NIC 27
las que se incluyen entidades sin forma jurídica definida, tales como las
fórmulas asociativas con fines empresariales, que es controlada por otra
(conocida como controladora).
5 Una controladora o su subsidiaria puede ser un inversor en una asociada
o un partícipe
1020702 INVERSIONES ASOCIADAS.- Un ente, sobre el cual el inversor ejerce NIC 28
influencia significativa y que no es una subsidiaria ni una participación en
negocio conjunto.
1020703 INVERSONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS.- Esta Norma se aplicará al NIC 31
contabilizar las participaciones en negocios conjuntos y para informar en los
estados financieros sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos de los
partícipes e inversores, con independencia de las estructuras o
formas que adopten las actividades de los negocios conjuntos. No obstante,
no será de aplicación en las participaciones en entidades controladas de
forma conjunta mantenidas por:
(a) entidades de capital riesgo, o
(b) instituciones de inversión colectiva, fondos de inversión u otras
entidades similares, entre las que se incluyen los fondos de seguro ligados
a inversiones que se midan al valor razonable con cambios en resultados de
acuerdo con la NIIF 9 Instrumentos Financieros y la NIC 39 Instrumentos
Financieros:
Reconocimiento y Medición. Una entidad medirá estas inversiones al valor
razonable con cambios en resultados de acuerdo con la NIIF 9. Un partícipe
que mantenga una inversión de esa naturaleza revelará la información
requerida en los párrafos 55 y 56.
2 PASIVO

201 PASIVO CORRIENTE


20101 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN NIC 39, p.9
RESULTADO: Se registran en esta categoría los pasivos financieros que
son parte de una cartera de instrumentos financieros que han sido
designados por la entidad para ser contabilizados con cambios en
resultados.
20102 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: Parte NIC 17
corriente de la obligación producto del contrato de arrendamiento financiero.

20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR: Obligaciones provenientes NIC 32 - NIC 39


exclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad en favor de - NIIF 7 - NIIF 9
terceros, así como los préstamos otorgados por bancos e instituciones
financieras, con vencimientos corrientes y llevadas al costo amortizado.

20104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS: En esta cuenta NIC 32 - NIC 39


se registra las obligaciones con bancos y otras instituciones financieras, con - NIIF 7 - NIIF 9
plazos de vencimiento corriente, y llevados al costo amortizado utilizando
tasas efectivas. En esta cuenta se incluirán los sobregiros bancarios.

20105 PROVISIONES: Se registra el importe estimado para cubrir obligaciones NIC 37, p.13 -
presentes como resultado de sucesos pasados, ante la posibilidad de que la p.15
empresa, a futuro, tenga que desprenderse de recursos.

20106 PORCION CORRIENTE OBLIGACIONES EMITIDAS: Corresponde a la NIC 32 - NIC 39


porción corriente de los saldos pendientes de pago a los inversionistas de - NIIF 7 - NIIF 9
emisiones de obligaciones autorizadas por la Institución

20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES: Incluyen las obligaciones NIC 32 - NIC 39


presentes que resultan de hechos pasados, que deben ser asumidos por la - NIIF 7 - NIIF 9
empresa, tal el caso del pago del impuesto a la renta, de la retención en la
fuente, participación a trabajadores, dividendos, etc..
20108 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS: Obligaciones con NIC 32 - NIC 39
entidades relacionadas, que no provienen de operaciones comerciales. - NIIF 7 - NIIF 9
Las obligaciones con entidades relacionadas se reconocerán inicialmente - NIC 24
por el costo de la transacción, posteriormente se medirán a su costo
amortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, menos los
pagos realizados.

237
20109 OTROS PASIVOS FINANCIEROS: Incluye otras obligaciones financieras NIC 37, p.13 -
como comisiones u otros servicios que constituyen obligaciones actuales de p.15
la Compañía por efecto de eventos pasados.

20110 ANTICIPOS DE CLIENTES: Se registrará todos los fondos recibidos NIC 32 - NIC 39
anticipadamente por parte de los clientes, en las cuales se debe medir el - NIIF 7 - NIIF 9
costo del dinero en el tiempo (interés implícito) de generar dicho efecto.

20111 PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON ACTIVOS NO NIIF 5, p.38


CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES
DISCONTINUADAS: Este rubro comprenderá aquellos pasivos asociados
directamente con los activos no corrientes clasificados como mantenidos
para la venta.
20112 PORCION CORRIENTE PROVISIONES POR BENEFICIOS A NIC 19
EMPLEADOS: Incluye la porción corriente de provisiones por beneficios a
empleados, incluyendo los beneficios post-empledo, o aquellos generados
por beneficios pactados durante la contratación del personal la compañía,
así como los originados de contratos colectivos de trabajo.
202 PASIVO NO CORRIENTE
20201 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: NIC 17
Porción no corriente de las obligaciones por contratos de arrendamiento
financiero.
20202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR: Porción no corriente de las NIC 32 - NIC 39
obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales - NIIF 7 - NIIF 9
de la entidad a favor de terceros, así como los préstamos otorgados por
bancos e instituciones financieras; llevadas al costo amortizado.

20203 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS: Porción no NIC 32 - NIC 39


corriente de las obligaciones con bancos y otras instituciones financieras, - NIIF 7 - NIIF 9
llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas.

20204 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS: Porción no NIC 32 - NIC 39


corriente de las obligaciones con entidades relacionadas, que no provienen - NIIF 7 - NIIF 9
de operaciones comerciales. Las obligaciones con entidades relacionadas - NIC 24
se reconocerán inicialmente por el costo de la transacción, posteriormente
se medirán a su costo amortizado, utilizando el método de la tasa de interés
efectiva, menos los pagos realizados.

20205 OBLIGACIONES EMITIDAS: Corresponde a la porción no corriente de los NIC 32 - NIC 39


saldos pendientes de pago a los inversionistas de emisiones de - NIIF 7 - NIIF 9
obligaciones realizadas por la compañía, que fueron autorizadas por la
Institución.
20206 ANTICIPOS DE CLIENTES: Se registrará la porción no corriente de los NIC 32 - NIC 39
fondos recibidos anticipadamente por parte de los clientes, en las cuales se - NIIF 7 - NIIF 9
debe medir el costo del dinero en el tiempo (interés implícito) de generar
dicho efecto.
20207 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS: Incluye la porción no NIC 19
corriente de provisiones por beneficios a empleados, incluyendo los
beneficios post-empledo, o aquellos generados por beneficios pactados
durante la contratación del personal la compañía, así como los originados
de contratos colectivos de trabajo.
20208 OTRAS PROVISIONES: Se registra el importe no corriente estimado para NIC 37, p.13 -
cubrir otras obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados, p.15
ante la posibilidad de que la empresa tenga que desprenderse de recursos
que involucren recursos económicos, cuando se puede estimar fiablemente
el importe.
20209 PASIVO DIFERIDO: Incluye pasivos diferidos que van a ser reconocidos en
el tiempo como ingresos o como derechos de compensación tributaria.

2020901 INGRESOS DIFERIDOS: Se incluye un importe específico por servicios NIC 18, p.11
subsiguientes que deben ser diferidos y reconocidos como ingreso de
actividades ordinarias a lo largo del periodo durante el cual se ejecuta el
servicio comprometido. El importe diferido es el que permite cubrir los
costos esperados de los servicios a prestar según el acuerdo, junto con una
porción razonable de beneficio por tales servicios.

3 PATRIMONIO NETO

238
30101 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO: En esta cuenta se registra el monto NIC 32 - NIC 39
total del capital representado por acciones o participaciones en compañías - NIIF 7 - NIIF 9
nacionales, sean estas anónimas, limitadas o de economía mixta,
independientemente del tipo de inversión y será el que conste en la
respectiva escritura pública inscrita en el Registro Mercantil. También
registra el capital asignado a sucursales de compañías extranjeras
domiciliadas en el Ecuador.
30102 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA: Se NIC 32 - NIC 39
registrará el monto adeudado del capital, así como el valor de las acciones - NIIF 7 - NIIF 9
de propia emisión readquiridas por la entidad, para lo cual deberá haber
cumplido con lo dispuesto en el artículo 192 de la Ley de Compañías. Estas
cuentas son de naturaleza deudora.
302 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA NIC 32, p.11
CAPITALIZACIÓN: Comprende los aportes efectuados por socios o
accionistas para futuras capitalizaciones que tienen un acuerdo formal de
capitalización a corto plazo, y que por lo tanto califican como patrimonio.
304 RESERVAS: Representan apropiaciones de utilidades, constituidas por Ley,
por los estatutos, acuerdos de accionistas o socios para propósitos
específicos de salvaguarda económica.
30401 RESERVA LEGAL: De conformidad con los artículos 109 y 297 de la Ley
de Compañías, se reservará un 5 o 10 por ciento de las utilidades líquidas
anuales que reporte la entidad.
30402 RESERVAS FACULTATIVA, ESTATUTARIA: Se forman en cumplimiento
del estatuto o por decisión voluntaria de los socios o accionistas.

30403 RESERVA DE CAPITAL: Saldo proveniente de la corrección monetaria y


aplicación de la Norma Ecuatoriana de Contabilidad 17 (hasta año 2000), el
mismo que puede ser utilizado en aumentar el capital o absorber pérdidas.

305 OTROS RESULTADOS INTEGRALES: Reflejan el efecto neto por


revaluaciones a valor de mercado de activos financieros disponibles para la
venta; propiedades, planta y equipo; activos intangibles y otros (diferencia
de cambio por conversión-moneda funcional
30501 SUPERAVIT POR ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA NIC 39, p.55
VENTA: Registra la ganancia o pérdida ocasionada por un activo disponible
para la venta se reconocerá en otro resultado integral, con excepción de las
pérdidas por deterioro del valor y ganancias y pérdidas de diferencias de
cambio en moneda extranjera.
30502 RESERVA POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y NIC 16, p.31
EQUIPO: Registra para las propiedades, planta y equipo valoradas de
acuerdo al modelo de revaluación, el efecto del aumento en el importe en
libros sobre la medición basada en el costo. El saldo de la Reserva por
revaluación de un elemento de propiedades, planta y equipo incluido en el
patrimonio neto podrá ser transferido directamente a los resultados del
ejercicio de acuerdo a la utilización del activo, o al momento de la baja del
activo.
30503 RESERVA POR REVALUACIÓN DE INTANGIBLES: Cuando un activo NIC 38, p.75
intangible se contabiliza por su valor revaluado, se registra el efecto del
aumento en el importe en libros del intangible con relación al valor de
mercado del mismo.
30504 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACIÓN: Otras revaluaciones.
306 RESULTADOS ACUMULADOS NIC 1, p.54 (r)
30601 GANANCIAS ACUMULADAS: Contiene las utilidades netas acumuladas,
sobre las cuales los socios o accionistas no han dado un destino definitivo.

30602 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS: Se registran las pérdidas de ejercicios


anteriores, que no han sido objeto de absorción por resolución de junta
general de accionistas o socios.
30603 RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE NIIF 1
LAS NIIF: Se registra el efecto neto de todos los ajustes realizados contra
Resultados Acumulados, producto de la aplicación de las NIIF por primera
vez, conforme establece cada una de las normas.
307 RESULTADOS DEL EJERCICIO
30701 GANANCIA NETA DEL PERIODO: Se registrará el saldo de las utilidades
del ejercicio en curso después de las provisiones para participación a
trabajadores e impuesto a la renta.
30702 (-) PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO: Registra las pérdidas provenientes
del ejercicio en curso.
4 INGRESOS

239
Incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. MC p.74 - p.77
Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades
ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de
denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos,
alquileres y regalías. Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la
definición de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias
llevadas a cabo por la entidad. Las ganancias suponen incrementos en los
beneficios económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de
los ingresos de actividades ordinarias. Los ingresos se registrarán en el
período en el cual se devengan.

41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS: Son aquellos que surgen en NIC 18


el curso de las actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran
variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos
y regalías.
4101 VENTA DE BIENES: Se registran los ingresos procedentes de la venta de NIC 18, p.14
bienes, y de acuerdo a la norma deben ser reconocidos y registrados en los
estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes
condiciones: (a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y
ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b) la
entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de
los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni
retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) el importe de los ingresos de
actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad; (d) es probable que la
entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y,
(e) los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción
pueden ser medidos con fiabilidad.
4102 PRESTACION DE SERVICIOS: Se registran los ingresos por la prestación NIC 18, p.20
de servicios, cuando estos pueden ser estimado con fiabilidad, los ingresos
de actividades ordinarias asociados con la operación deben reconocerse,
considerando el grado de terminación de la prestación final del periodo
sobre el que se informa.
4103 CONTRATOS DE CONSTRUCCION: Estos ingresos deben registrarse NIC 11, p.11,
utilizando el método de avance de obra conforme lo determina la NIC 11. p.12, p.22
Se reconocen cuando el resultado puede ser medido fiablemente, es
probable que se reciban beneficios económicos, el grado de terminación de
la transacción, en el balance, así como los costos incurridos o por incurrir,
pueden ser medidos confiablemente.
4104 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO: Las subvenciones del gobierno deben NIC 20, p.7 y
reconocerse como ingresos sobre una base sistemática, a lo largo de los p.12
períodos necesarios para compensarlas con los costos relacionados. Las
subvenciones del gobierno, incluyendo las de carácter no monetario por su
valor razonable, no deben ser reconocidas hasta que no exista una
prudente seguridad de que: (a) la entidad cumplirá con las condiciones
ligadas a ellas; y, (b) se recibirán las subvenciones

4105 REGALIAS: Las regalías se consideran acumuladas (o devengadas) de NIC 18, p.30
acuerdo con los términos del acuerdo en que se basan y son reconocidas (b), p.33
como tales con este criterio, a menos que, considerando la sustancia del
susodicho acuerdo, sea más apropiado reconocer los ingresos de
actividades ordinarias derivados utilizando otro criterio más sistemático y
racional.
4106 INTERESES: Los intereses deben reconocerse utilizando el método del tipo NIC 18, p.30 (a)
de interés efectivo.
4107 DIVIDENDOS: Deben reconocerse cuando se establezca el derecho a NIC 18, p.30 (c)
recibirlos por parte del accionista.

4108 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS: Incluyen el monto


de otros ingresos ordinarios que no estuvieran descritos en los anteriores.

51 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCION: Comprende el costo de los


inventarios vendidos, que comprende todos los costos derivados de la
adquisición y transformación, así como otros costos indirectos de
producción necesarios para su venta.
5101 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS: Incluye todos
aquellos materiales e insumos requeridos durante el proceso de elaboración
de un producto, así como el costo de productos terminados vendidos
durante el periodo.
5102 MANO DE OBRA DIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios
por los operarios que contribuyen al proceso productivo.

240
5103 MANO DE OBRA INDIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios
de la mano de obra consumida de personal que sirven de apoyo en la
producción.
5104 OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION: Comprenden todos
aquellos costos que no se relacionan directamente con la manufactura, pero
contribuyen y forman parte del costo de producción.

42 GANANCIA BRUTA: Es la diferencia de los ingresos de operaciones


continuadas menos los costos y gastos, antes del cálculo de la participación
trabajadores e impuesto a la renta.

43 OTROS INGRESOS: Comprenden otros ingresos que no son del curso


ordinario de las actividades de la entidad, entre los que se incluyen:
dividendos para empresas que no son holding, ingresos financieros, etc.

52 GASTOS

La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que MC p.78 - p.80
surgen en las actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la
actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los
salarios y la depreciación. Usualmente, los gastos toman la forma de una
salida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo. Son
pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gastos, pueden o
no surgir de las actividades ordinarias de la entidad. Incluye todos los
gastos del periodo de acuerdo a su función distribuidos por: gastos de
venta, gastos de administrativos, gastos financieros y otros gastos. Los
gastos deben ser reconocidos de acuerdo a la base de acumulación o
devengo.
Subtotal B GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E MC p.105
(A + 42 - 52) IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS: Es el
importe residual que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos,
antes de la deducción de participación trabajadores e impuesto a la renta.
61 (-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES: Valor de la participación en
ganancias de operaciones continuadas a favor de trabajadores, de
conformidad con el Código de Trabajo.
62 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS: Es el importe residual de
Subtotal C la ganancia en operaciones continuadas que queda tras haber deducido de
(B-61) los ingresos los gastos, antes de la deducción de impuesto a la renta.

63 (-) IMPUESTO A LA RENTA: Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar NIC 12, p.5
(recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida)
fiscal del periodo en operaciones continuadas.

64 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS: Incluye la


Subtotal D ganancia neta de operaciones continuadas después de pago de impuestos
(C-63) originada de operaciones continuadas y disponibles para accionistas.

OPERACIONES DISCONTINUADAS:
71 INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS
72 GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS
Una entidad presentará y revelará información que permita a los usuarios de NIIF 5, p.30
los estados financieros evaluar los efectos financieros de las operaciones
discontinuadas y las disposiciones de los activos no corrientes (o grupos de
activos para su disposición).
73 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E NIIF 5, p.33
Subtotal E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS: Es el
(71-72) importe residual de las ganancias en operaciones discontinuadas que queda
tras haber deducido de los ingresos los gastos, antes de la deducción de
participación trabajadores e impuesto a la renta.
74 (-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES: Valor de la participación en
ganancias de operaciones discontinuadas a favor de trabajadores, de
conformidad con el Código de Trabajo.
75 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES NIIF 5, p.33
Subtotal F DISCONTINUADAS: Es el importe residual de la ganancia en operaciones
(E-74) discontinuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos,
antes de la deducción de impuesto a la renta.
76 (-) IMPUESTO A LA GANANCIA: Es el impuesto corriente o la cantidad a NIIF 5, p.33
pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia
(pérdida) fiscal del periodo en operaciones discontinuadas.

241
77 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS: Incluye NIIF 5, p.33
Subtotal G la ganancia neta de operaciones continuadas después de pago de
(F-6202) impuestos originada de operaciones continuadas y disponibles para
accionistas.
GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO
79
Subtotal H Comprende la ganancia (pérdida) neta del periodo del total de operaciones
(D+G) continuadas y discontinuadas.

OTRO RESULTADO INTEGRAL:


81 COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL
Los componentes de otro resultado integral incluyen: NIC 1, p.90
(a) cambios en el superávit de revaluación (NIC 16 Propiedades, Planta y
Equipo y NIC 38 Activos Intangibles);
(b) ganancias y pérdidas actuariales en planes de beneficios definidos
(párrafo 93A NIC 19 Beneficios a los Empleados).

RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO


82
Subtotal H + Incluye el resultado integral total del año que comprende la Ganancia
81 (Pérdida) neta del periodo y el otro resultado integral.

90 GANANCIA POR ACCIÓN (SOLO EMPRESAS QUE COTIZAN EN


BOLSA)
Deberán revelar la ganancia por acción básica y diluida, en operaciones NIC 33, p.2
continuadas y discontinuadas, de los estados financieros separados o
individuales de una entidad: (i) cuyas acciones ordinarias o acciones
ordinarias potenciales se negocien en un mercado público (ya sea una bolsa
de valores nacional o extranjera, o un mercado no organizado, incluyendo
los mercados locales y regionales); o, (ir) que registre, o esté en proceso de
registrar, sus estados financieros en una comisión de valores u otra
organización reguladora, con el fin de emitir algún tipo de instrumento en un
mercado público.
En el caso de que una entidad presente estados financieros separados y NIC 33, p.4
estados financieros consolidados de acuerdo con la NIC 27 Estados
Financieros Consolidados y Separados, información a revelar requerida por
esta Norma sólo será obligatoria con referencia a la información
consolidada.
9001 GANANCIA POR ACCION BASICA: Para calcular las ganancias por acción NIC 33, p.19
básicas, el número de acciones ordinarias será el promedio ponderado de
las acciones ordinarias en circulación durante el periodo.

9002 GANANCIA POR ACCION DILUIDA: La entidad calculará los importes de NIC 33, p.30-
las ganancias por acción diluidas para el resultado del periodo atribuible a p.31
los tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio de la controladora y,
en su caso, el resultado del periodo de las actividades continuadas
atribuible a dichos tenedores de instrumentos de patrimonio. Para calcular
las ganancias por acción diluidas, la entidad ajustará el resultado del
periodo atribuible a los tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio
de la controladora, y el promedio ponderado del número de acciones en
circulación por todos los efectos delusivos inherentes a las acciones
ordinarias potenciales.

91 UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO):


Valor de las utilidades a reinvertir de acuerdo a las disposiciones tributarias
vigentes.

242
ANEXOS 6 Formatos de los Estados Financieros NIIF según la SIC

RAZÓN SOCIAL: P POSITIVO

Dirección Comercial: Teléfono: N NEGATIVO

PN POSITIVO O
No. Expediente AÑO:
NEGATIVO (DUAL)
Correo
RUC: electrónico:
AÑO DE TRANSICION A NIIF:

AÑO DE LOS PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF:

JUNTA GENERAL QUE CONOCIÓ Y APROBÓ LA CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO:

CONCILIACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE NEC A NIIF:


INICIO DEL PERIODO DE FINAL DEL PERIODO DE
TRANSICIÓN TRANSICIÓN
(DD/MM/AAAA): (DD/MM/AAAA):
SALDO AJUSTES
DESCRIPCION CUENTA CODIGO SA
S NIIF POR
LD AJUSTES POR SALD CONVERSI SALDOS NIIF
EXTRA
OS CONVERSION OS ON EXTRA-
-
NE NEC CONTABLES
CONTA DEB HAB
C
DEBE HABER BLES E ER
ACTIVO 1 -
- - -
ACTIVO CORRIENTE 101 -
- - -
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 10101 -
-
ACTIVOS FINANCIEROS 10102 -
- - -
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 1010201 -
-

ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 1010202 -


-

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1010203 -


-

243
(-) PROVISION POR DETERIORO 1010204 -
-
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1010205 -
-
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 1010206 -
-

OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1010208 -


-

(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 1010209 -


-

INVENTARIOS 10103 -
- - -
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA 1010301 -
-
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1010302 -
-
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL -
1010303 -
PROCESO DE PRODUCCION
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN LA
1010304 -
PRESTACION DEL SERVICIO -
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA
1010305 -
-
COMPAÑÍA
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A
1010306 -
-
TERCEROS
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 1010307 -
-
OBRAS EN CONSTRUCCION 1010308 -
-

INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 1010309 -


-

OTROS INVENTARIOS 1010310 -


-
(-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR VALOR
1010311 -
NETO DE REALIZACIÓN -

SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 10104 - - - -


SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO -
1010401 -
ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO -
1010402 -
ANTICIPOS A PROVEEDORES -
1010403 -
OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS 10104 -
-

ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 10105 - - - -


CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 1010501 -
-

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (I. R.) -


1010502 -

244
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA -
1010503 -
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES -
DISCONTINUADAS 10106 -

OTROS ACTIVOS CORRIENTES -


10107 -
ACTIVO NO CORRIENTE 102 - - - -
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 10201 - - - -
TERRENOS 1020101 -
-

EDIFICIOS 1020102 -
-

CONTRUCCIONES EN CURSO -
1020103 -
INSTALACIONES -
1020104 -
MUEBLES Y ENSERES -
1020105 -
MAQUINARIA Y EQUIPO -
1020106 -
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 1020107 -
-

EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1020108 -


-

VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL -


1020109 -
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -
1020110 -
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS -
1020111 -
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -
1020112 -
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020113 -
-

ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020114 - - - -


1020114
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION -
-
01
1020114 -
(-) AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN -
02
1020114 -
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN -
03
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 10202 - - - -
TERRENOS -
1020201 -
EDIFICIOS -
1020202 -

245
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN -
1020203 -
ACTIVOS BIOLOGICOS 10203 - - - -
ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO 1020301 -
-

ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION 1020302 -


-

PLANTAS EN CRECIMIENTO 1020303 -


-

PLANTAS EN PRODUCCION -
1020304 -
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS -
1020305 -

(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGÍCOS -


1020306 -

ACTIVO INTANGIBLE 10204 - - - -


PLUSVALÍAS -
1020401 -
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS -
SIMILARES 1020402 -

ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION -


1020403 -
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE -
1020404 -
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE -
1020405 -
-
OTROS INTANGIBLES 1020406 -
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 10205 - - - -
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS -
1020501 -
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 10206 - - - -
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO -
1020601 -
(-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA -
EL VENCIMIENTO 1020602 -

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR -


1020603 -
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS -
FINANCIEROS NO CORRIENTES 1020604 -

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 10207 - - - -


-
INVERSIONES SUBSIDIARIAS 1020701 -
-
INVERSIONES ASOCIADAS 1020702 -

246
-
INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS 1020703 -
OTRAS INVERSIONES -
1020704 -
(-) PROVISIÓN VALUACIÓN DE INVERSIONES 1020705 -
-

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1020706 -


-

PASIVO 2 - - 0
-

PASIVO CORRIENTE -
201 - - -
PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS
-
EN RESULTADOS 20101 -
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
FINANCIEROS 20102 - -
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20103 - - - -
LOCALES 2010301 - -
DEL EXTERIOR 2010302 - -
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20104 - - - -
LOCALES 2010401 - -
DEL EXTERIOR 2010402 - -
PROVISIONES 20105 - - - -
LOCALES 2010501 - -
DEL EXTERIOR 2010502 - -
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 20107 - - - -
CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2010701 - -
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010702 - -
CON EL IESS 2010703 - -
POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2010704 - -
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL
EJERCICIO 2010705 - -
DIVIDENDOS POR PAGAR 2010706 - -

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20108 - -

247
OTROS PASIVOS FINANCIEROS 20109 - -
ANTICIPOS DE CLIENTES 20110 - -
PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO
CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 20111 - -
PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A -
EMPLEADOS 20112 - - -

JUBILACION PATRONAL 2011201 - -


OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS
EMPLEADOS 2011202 - -
OTROS PASIVOS CORRIENTES 20113 - -
PASIVO NO CORRIENTE 202 - - - -
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 20201 - -
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR -
20202 - - -
LOCALES 2020201 - -
DEL EXTERIOR 2020202 - -
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20203 - - - -
LOCALES 2020301 - -
DEL EXTERIOR 2020302 - -

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20204 - - - -


LOCALES 2020401 - -
DEL EXTERIOR 2020402 - -
OBLIGACIONES EMITIDAS 20205 - -
ANTICIPOS DE CLIENTES 20206 - -
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS -
20207 - - -
JUBILACION PATRONAL 2020701 - -
OTRAS PROVISIONES 20208 - -
PASIVO DIFERIDO 20209 - - - -
INGRESOS DIFERIDOS 2020901 - -

248
PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 2020902 - -
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20210 - -
PATRIMONIO NETO 3 - - - -
CAPITAL 301 - - - -
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 30101 - -
(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN
TESORERÍA 30102 - -
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA
CAPITALIZACIÓN 302 - -

PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES 303 - -

RESERVAS 304 - - - -
RESERVA LEGAL 30401 - -
RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA 30402 - -
RESERVA DE CAPITAL 30403 - -
OTRAS RESERVAS 30404 - -
OTROS RESULTADOS INTEGRALES 305 - - - -
SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES
PARA LA VENTA 30501 - -
SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO 30502 - -
SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS
INTANGIBLES 30503 - -

OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION 30504 - -


RESULTADOS ACUMULADOS -
306 - - -
GANANCIAS ACUMULADAS 30601 - -
(-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 30602 - -
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA
ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 30603 - -
RESULTADOS DEL EJERCICIO -
307 - - -
GANANCIA NETA DEL PERIODO 30701 - -
(-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO 30702 - -

249
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS AJUSTES POR NIIF A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y LOS EFECTOS DE LA
CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO AL INICIO DEL PERÍODO DE TRANSICIÓN HAN SIDO APROBADOS
POR EL DIRECTORIO O EL ORGANISMO QUE ESTATUTARIAMENTE ESTA FACULTADO PARA TALES EFECTOS Y RATIFICADOS POR LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS O
ACCIONISTAS SOCIOS O POR EL APODERADO, EN EL CASO DEL ENTE EXTRAJERO,QUE CONOCIÓ Y APROBÓ LOS PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF

_____________________ _____________________
_______________ _______________
FIRMA REPRESENTANTE
LEGAL FIRMA CONTADOR:
NOM
BRE: NOMBRE:
CI/RU
C: RUC:

250
P Positivo

N Negativo

NOMBRE DE LA ENTIDAD:
Dirección Comercial: D Positivo o Negativo (Dual)
N° Expediente:

CONCILIACION DEL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

FINAL DEL PERIODO DE TRANSICIÓN (DD/MM/AAAA):

DESCRIPCION DE LAS CUENTAS CODIGO AJUSTES POR CONVERSION SALDOS NIIF


SALDOS NEC EXTRACONTA
DEBE HABER BLES

INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 41 -
VENTA DE BIENES 4101
PRESTACION DE SERVICIOS 4102
CONTRATOS DE CONSTRUCCION 4103
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO 4104
REGALÍAS 4105
INTERESES 4106
DIVIDENDOS 4107
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4108
(-) DESCUENTO EN VENTAS 4109
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS 4110
(-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO 4111
(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES 4112
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 51 -

251
MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS 5101 - -
(+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 510101
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 510102
(+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 510103
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 510104
(+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 510105
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 510106
(+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 510107
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 510108
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510109
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510110
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 510111
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 510112
(+) MANO DE OBRA DIRECTA 5102 - -
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510201
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510202
(+) MANO DE OBRA INDIRECTA 5103 - -
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510301
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510302
(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 5104 - -
DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 510401
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS BIOLOGICOS 510402
DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 510403
EFECTO VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 510404
GASTO POR GARANTIAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS 510405
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 510406
SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS 510407
OTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN 510408
GANANCIA BRUTA Subtotal A (41 - 51) 42 - -

OTROS INGRESOS 43 - -
DIVIDENDOS 4301

252
INTERESES FINANCIEROS 4302
GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 4303
VALUACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN
RESULTADOS 4304
OTRAS RENTAS 4305
GASTOS 52 - -
GASTOS DE VENTA 5201 - -
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 520101
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520102
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 520103
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 520104
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 520105
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 520106
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 520107
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520108
ARRENDAMIENTO OPERATIVO 520109
COMISIONES 520110
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 520111
COMBUSTIBLES 520112
LUBRICANTES 520113
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 520114
TRANSPORTE 520115
GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520116
GASTOS DE VIAJE 520117
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 520118
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 520119
DEPRECIACIONES: 520121 - -
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012101
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 52012102
AMORTIZACIONES: 520122 - -
INTANGIBLES 52012201
OTROS ACTIVOS 52012202
GASTO DETERIORO: 520123 - -

253
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012301
OTROS ACTIVOS 52012306
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN: 520124 - -
MANO DE OBRA 52012401
MATERIALES 52012402
COSTOS DE PRODUCCION 52012403
GASTO POR REESTRUCTURACION 520125
VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 520126
OTROS GASTOS 520127
GASTOS ADMINISTRATIVOS 5202 - -
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 520201
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520202
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 520203
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 520204
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 520205
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 520206
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 520207
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520208
ARRENDAMIENTO OPERATIVO 520209
COMISIONES 520210
COMBUSTIBLES 520212
LUBRICANTES 520213
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 520214
TRANSPORTE 520215
GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520216
GASTOS DE VIAJE 520217
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 520218
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 520219
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 520220

254
DEPRECIACIONES: 520221 - -
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52022101
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 52022102
AMORTIZACIONES: 520222 - -
INTANGIBLES 52022201
OTROS ACTIVOS 52022202
GASTO DETERIORO: 520223 - -
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52022301
INVENTARIOS 52022302
INSTRUMENTOS FINANCIEROS 52022303
INTANGIBLES 52022304
CUENTAS POR COBRAR 52022305
OTROS ACTIVOS 52022306
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN: 520224 - -
MANO DE OBRA 52022401
MATERIALES 52022402
COSTOS DE PRODUCCION 52022403
GASTO POR REESTRUCTURACION 520225
VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 520226
OTROS GASTOS 520227
GASTOS FINANCIEROS 5203 - -
INTERESES 520301
COMISIONES 520302
GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS 520303
DIFERENCIA EN CAMBIO 520304
OTROS GASTOS FINANCIEROS 520305
OTROS GASTOS 5204 - -
PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 520401
OTROS 520402
Subtotal B (A + 43 -
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% TRAB. E IR DE OPER. CONTINUADAS
52) 60 - -
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 61

255
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS Subtotal C (B-61) 62 - -
IMPUESTO A LA RENTA 63
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS Subtotal D (C-63) 64 - -
INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 71
GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 72
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRAB. E IR. DE OPER.
DISCONTINUADAS Subtotal E (71-72) 73 - -
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 74
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMP. DE OPERACIONES DISCONTINUADAS Subtotal F (E-74) 75 - -
IMPUESTO A LA RENTA 76
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS Subtotal G (F-76) 77 - -
GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO Subtotal H (D+G) 79 - -
OTRO RESULTADO INTEGRAL
COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL 81 - -
DIFERENCIA DE CAMBIO POR CONVERSIÓN 8101
VALUACION DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 8102
GANANCIAS POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 8103
GANANCIAS (PÉRDIDAS) ACTUARIALES POR PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS 8104
REVERSION DEL DETERIORO (PÉRDIDA POR DETERIORO) DE UN ACTIVO REVALUADO 8105
PARTICIPACION DE OTRO RESULTADO INTEGRAL DE ASOCIADAS 8106
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS RELATIVO A OTRO RESULTADO INTEGRAL 8107
OTROS (DETALLAR EN NOTAS) 8108
Subtotal I
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO (H + 81) 82 - -
TOTAL AJUSTES POR CONVERSION - -
GANANCIA POR ACCION: 90 - -
Ganancia por acción básica 9001 - -
Ganancia por acción básica en operaciones continuadas 900101
Ganancia por acción básica en operaciones discontinuadas 900102
Ganancia por acción diluida 9002 - -
Ganancia por acción diluida en operaciones continuadas 900201
Ganancia por acción diluida en operaciones discontinuadas 900202
UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO) 91

256
P POSITIVO

N NEGATIVO
POSITIVO O
D NEGATIVO (DUAL)

RAZÓN SOCIAL:

Dirección Comercial:

No. Expediente

RUC:

AL FINAL DEL PERIODO DE TRANSICIÓN (DD/MM/AAAA):

CONCILIACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DE NEC A NIIF:


SALDOS
SALDOS NEC EXTRA
DESCRIPCION DE LA CUENTA CODIGO AL FINAL DEL DEBE HABER CONTABLES
PERIODO NIIF AL FINA
DEL PERIODO
INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL 95
EFECTIVO, ANTES DEL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO - -
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN 9501 - -

Clases de cobros por actividades de operación 950101 - -

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 95010101 -


Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades
ordinarias 95010102 -
Cobros procedentes de contratos mantenidos con propósitos de intermediación o para
negociar 95010103 -
Cobros procedentes de primas y prestaciones, anualidades y otros beneficios de
pólizas suscritas 95010104 -

Otros cobros por actividades de operación 95010105 -

Clases de pagos por actividades de operación 950102 - -

Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios 95010201 -

257
Pagos procedentes de contratos mantenidos para intermediación o para negociar 95010202 -

Pagos a y por cuenta de los empleados 95010203 -


Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las
pólizas suscritas 95010204 -

Otros pagos por actividades de operación 95010205 -

Dividendos pagados 950103 -

Dividendos recibidos 950104 -

Intereses pagados 950105 -

Intereses recibidos 950106 -

Impuestos a las ganancias pagados 950107 -

Otras entradas (salidas) de efectivo 950108 -

FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE


INVERSIÓN 9502 - -

Efectivo procedentes de la venta de acciones en subsidiarias u otros negocios 950201 -


Efectivo utilizado para adquirir acciones en subsidiarias u otros negocios para tener el
control 950202 -

Efectivo utilizado en la compra de participaciones no controladoras 950203 -

Otros cobros por la venta de acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950204 -

Otros pagos para adquirir acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950205 -

Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos 950206 -

Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos 950207 -

Importes procedentes por la venta de propiedades, planta y equipo 950208 -

Adquisiciones de propiedades, planta y equipo 950209 -

Importes procedentes de ventas de activos intangibles 950210 -

Compras de activos intangibles 950211 -

Importes procedentes de otros activos a largo plazo 950212 -

Compras de otros activos a largo plazo 950213 -

258
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950214 -

Anticipos de efectivo efectuados a terceros 950215 -

Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros 950216 -


Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta
financiera 950217 -
Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta
financiera 950218 -

Dividendos recibidos 950219 -

Intereses recibidos 950220 -

Otras entradas (salidas) de efectivo 950221 -


FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE
FINANCIACIÓN 9503 - -

Aporte en efectivo por aumento de capital 950301 -

Financiamiento por emisión de títulos valores 950302 -

Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad 950303 -

Financiación por préstamos a largo plazo 950304 -

Pagos de préstamos 950305 -

Pagos de pasivos por arrendamientos financieros 950306 -

Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950307 -

Dividendos pagados 950308 -

Intereses recibidos 950309 -

Otras entradas (salidas) de efectivo 950310 -

EFECTOS DE LA VARIACION EN LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL EFECTIVO Y


EQUIVALENTES AL EFECTIVO 9504 - -
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al
efectivo 950401 -

INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 9505 - -

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO 9506 -

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 9507 - -

259
AJUSTE POR CONVERSION A NIIF

AJUSTES POR SALDOS


CONVERSION EXTRANCONTAB
SALDOS NEC AL
LES NIIF AL
CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA (PERDIDA) NETA Y LOS FLUJOS DE FINAL DEL PERÍODO
FINAL DEL
DE TRANSICIÓN (En
OPERACIÓN US $)
PERÍODO DE
DEBE HABER TRANSICIÓN
(En US $)

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA


RENTA 96 - -

AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO: 97 - -

Ajustes por gasto de depreciación y amortización 9701 -


Ajustes por gastos por deterioro (reversiones por deterioro) reconocidas en los
resultados del periodo 9702 -

Pérdida (ganancia) de moneda extranjera no realizada 9703 -

Pérdidas en cambio de moneda extranjera 9704 -

Ajustes por gastos en provisiones 9705 -

Ajuste por participaciones no controladoras 9706 -

Ajuste por pagos basados en acciones 9707 -

Ajustes por ganancias (pérdidas) en valor razonable 9708 -

Ajustes por gasto por impuesto a la renta 9709 -

Ajustes por gasto por participación trabajadores 9710 -

Otros ajustes por partidas distintas al efectivo 9711 -

CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: - -


98

(Incremento) disminución en cuentas por cobrar clientes 9801 -

(Incremento) disminución en otras cuentas por cobrar 9802 -

(Incremento) disminución en anticipos de proveedores 9803 -

(Incremento) disminución en inventarios 9804 -

260
(Incremento) disminución en otros activos 9805 -

Incremento (disminución) en cuentas por pagar comerciales 9806 -

Incremento (disminución) en otras cuentas por pagar 9807 -

Incremento (disminución) en beneficios empleados 9808 -

Incremento (disminución) en anticipos de clientes 9809 -

Incremento (disminución) en otros pasivos 9810 -


Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de
operación 9820 - -

AJUSTE POR CONVERSION A NIIF - -

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.

LOS AJUSTES POR NIIF A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y LOS EFECTOS DE LA
CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO HAN SIDO RATIFICADOS POR LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS O ACCIONISTAS O POR EL APODERADO DEL ENTE QUE EJERCE
ACTIVIDADES EN EL PAÍS, QUE CONOCIÓ Y APROBÓ LOS PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF

__________________________________________ ________________________
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR:
NOMBRE: NOMBRE:
CI/RUC: RUC:

261
RAZÓN SOCIAL:
Dirección Comercial:
No. Expediente
RUC:
ORGANISMO QUE APROBÓ LA CONCILIACIÓN INCIAL DEL PATRIMONIO: FECHA:

CONCILIACION DEL PATRIMONIO NETO DE NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC) A NORMAS


INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)

FECHA INICIO PERIODO DE TRANSICION (DD-MM-AAAA):


RESULTAD
RESERVAS OS DEL
OTROS RESULTADOS INTEGRALES RESULTADOS ACUMULADOS EJERCIO
RESUL-
APORTES PRIMA RES SUPER
SUPER TADOS (-)
DE SOCIOS EMISIÓ ERV ÁVIT
ÁVIT ACUMU GAN PÉR
O ACCION. N AS POR
CAPITAL POR OTROS LA- ANCI DID
PARA PRIMA FAC RESE SUPERÁVIT DE REVAL GANAN (-)
SOCIAL REVAL SUPER DOS A A TOTAL
FUTURA RIA DE RESER ULT RVA OTRAS ACTIVOS UACIÓN CIAS PÉRDID
UACIÓN ÁVIT POR NET NET PATRIMO
EN CIFRAS COMPLETAS US$ CAPITALIZ ACCIO VA ATIV DE RESERVA FINANCIEROS DE
DE POR
ACUMU AS
APLICA A A NIO
ACIÓN NES LEGAL AY CAPI S DISPONIBLES PROPIE - ACUMU
ACTIVO REVAL CIÓN DEL DEL
EST TAL PARA LA VENTA DADES, LADAS LADAS
S UACIÓN PRIMER PERI PER
ATU PLANT
INTANG A VEZ ODO IOD
TARI AY
IBLES DE LAS O
A EQUIPO
NIIF
304 3040 3070 307
301 302 303 30401 30404 30501 30502 30503 30504 30601 30602 30603
02 3 1 02

SALDO INICIAL DEL PERIODO


DE TRANSICION EN NEC 0
1 de Enero de
CORRECCIONES DE ERROR:
0

DETALLE AJUSTES POR NIIF:


0

SALDO INICIAL DEL PERIODO


DE TRANSICIÓN EN NIIF 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

262
FECHA FIN DE PERIODO DE TRANSICION (DD-MM-AAAA):

RESERVAS RESULTAD
OS DEL
OTROS RESULTADOS INTEGRALES RESULTADOS ACUMULADOS EJERCIO
APORTES RESUL-
PRIMA
DE SOCIOS TADOS (-)
EMISIÓ
O RESER ACUMU GAN PÉR
N
CAPITAL ACCIONIST VAS OTROS LA- ANCI DID
SOCIAL AS PARA
PRIMA RES RESE PROPIE (-) TOTAL
RIA DE FACUL ACTIVOS ACTIVO SUPER GANAN DOS A A
FUTURA ERV RVA OTRAS DADES, PÉRDID PATRIM
ACCIO TATIV FINANCIEROS S ÁVIT CIAS POR NET NET
CAPITALIZ A DE RESERVA PLANT AS
ACIÓN
NES LEG
AY
CAPI S
DISPONIBLES
AY
INTANG POR ACUMU
ACUMU
APLICA A A ONIO
ESTAT PARA LA VENTA IBLES REVAL LADAS CIÓN DEL DEL
AL TAL EQUIPO LADAS
UTARI UACIÓN PRIMER PERI PER
A A VEZ ODO IOD
DE LAS O
EN CIFRAS COMPLETAS US$ NIIF
304 3040 3070 307
301 302 303 30402 30404
01 3 30501 30502 30503 30504 30601 30602 30603 1 02
SALDO AL FINAL DEL
PERIODO DE TRANSICION EN
NEC 0
31 de Diciembre de
CORRECCIONES DE ERROR:
0

DETALLE AJUSTES POR NIIF:

SALDO AL FINAL DEL


PERIODO DE TRANSICIÓN EN
NIIF 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS AJUSTES POR NIIF A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y LOS EFECTOS DE LA
CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO HAN SIDO RATIFICADOS POR LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS O ACCIONISTAS O POR EL APODERADO DEL ENTE QUE EJERCE
ACTIVIDADES EN EL PAÍS, QUE CONOCIÓ Y APROBÓ LOS PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR:


NOMBRE: NOMBRE:
CI/RUC: RUC:

263
264