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CONTROL INTERNO

Aspectos Normativos de la Estructura


del Sistema de Control Interno para las
Empresas del Estado
 Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República
 Ley Nº 28716 – Ley de Control Interno de las
Entidades del Estado.
 Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG. Normas
de Control Interno
 RCG-Nª 004-2017-CG Guía para la Implementación
y Fortalecimiento del Sistema de Control Interno de
las Entidades del Estado.
 Control Interno -Marco Integrado COSO (Comité de
Patrocinadores y Organizadores de la Comisión
Treadway -1992)
Ley Marco de Modernización de la Gestión del
Estado - Ley Nº 27658
Enero - 2002
 Establecer los principios y la base legal para
iniciar el proceso de modernización de la gestión
del Estado, en todas sus instituciones e
instancias.
 Obtener mayores niveles de eficiencia del aparato
estatal, de tal manera que se logre una mejor
atención a la ciudadanía, priorizando y
optimizando el uso de los recursos públicos.
 El proceso de modernización de la gestión del
Estado, se sustenta en otros aspectos en la
institucionalización de la evaluación de la gestión
por resultados, a través del uso de modernos
recursos tecnológicos, la planificación estratégica
y concertada.
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República - Ley Nº 27785
Julio - 2002

 Ley
 Propender al apropiado, oportuno y efectivo
ejercicio del control gubernamental, para
prevenir y verificar, mediante la aplicación de
principios, sistemas y procedimientos técnicos,
la correcta, eficiente y transparente utilización
y gestión de los recursos del Estado, con la
finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de sus actividades y servicios en
beneficio de la Nación.
 Establecer el Sistema Nacional de Control,
conformado por la Contraloría General,
Unidades Orgánicas de Control de las diversas
entidades del Estado. Las sociedades de
auditoría externa
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
Ley Nº 28716
Marzo - 2006
 Ley
 Establecer normas para regular la elaboración,
aprobación, implantación, funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluación del control interno en
las entidades del Estado, con el propósito de cautelar y
fortalecer los sistemas administrativos y operativos con
acciones y actividades de control previo, simultaneo y
posterior, que permitan el logro de los objetivos
institucionales.
 El Sistema de control interno, tiene como componentes:
 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control gerencial
 Actividades de prevención y monitoreo
 Sistemas de información y comunicación
 Seguimiento de resultados
 Compromisos de mejoramiento
Resolución de Contraloría General – Nº 320-2006-CG – NCI
0ctubre - 2006
 COSO I: Control Interno -
 Resolución Marco Conceptual Integrado
 En referencia a la Ley Nº 28716, los titulares de las
entidades están obligados a emitir las normas
especificas aplicables a su entidad, de acuerdo a
su naturaleza, estructura y funciones, las que
deben ser concordantes con la normativa técnica

A c tiv id a d 2
de control que dicte la Contraloría General de la Ambiente de Control

A c ti v i d a d 1
Republica.
Evaluación de Riesgos

U n id a d B
 Se establecen las Normas de Control Interno que

U n id a d A
han sido elaboradas en armonía con los Actividades de Control Gerencial
conceptos y enfoques modernos esbozados por
las organizaciones mundiales especializadas en la Información y Comunicación
materia. Su estructura se basa en los
componentes de control reconocidos Supervisión
internacionalmente.
 Se estableció que para fines de una adecuada
formalización e implementación de la
Estructura de Control Interno en todas las
entidades del Estado, se concibe que esta se
organice bajos los componentes de COSO.
COSO- CONTROL INTERNO MARCO INTEGRADO
 COSO : Control Interno -
 Coso: Corresponde a las siglas en inglés del comité Marco Conceptual Integrado
de Organizadores y Patrocinadores de la Comisión
Treadway, organismos que en conjunto emitieron el
informe con recomendaciones referentes al control
interno que lleva su nombre.

A c tiv i d a d 2
Ambiente de Control

A c tiv i d a d 1
 Origen: Estados Unidos, 1985, se forma una
comisión patrocinada diversas instituciones, con el Evaluación de Riesgos

U nid a d B
objetivo de identificar las causas de la presentación

U n id a d A
Actividades de Control
de información financiera en forma fraudulenta o Gerencial
falsificada y emitir un informe al respecto. Información y Comunicación
 En 1987 emite el informe que contenía una serie de
recomendaciones en relación al control interno de Supervisión
cualquier empresa u organización.
 La comisión Treadway, debatió durante más de
cinco años y finalmente en 1992, se emite el informe
COSO, el cual tuvo gran aceptación y difusión en
gran parte debido a la diversidad y autoridad que
posee el grupo que se hizo cargo de la elaboración
de éste.
OBJETIVOS COSO OBJETIVOS LEY 28716

1. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,


transparencia y economía en las operaciones de la
entidad, así como la calidad de los servicios públicos
que presta.
2. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
Operaciones: relacionadas contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso
indebido y actos ilegales, así como en general, contra
con el uso efectivo, ético y eficiente Todo hecho irregular o situación perjudicial que
de los recursos de la entidad pudiera afectarlos.
3. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales

Información Financiera:
Relacionada 4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
con la preparación información.

de EEFF públicos confiables 5. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores


públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos
a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y
aceptado.

Cumplimiento;
relacionado
6. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad
con el cumplimiento y sus operaciones
de la entidad con las
leyes y regulaciones
aplicable
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
 Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de
los planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la
actitud de la Dirección, que posee una institución para ofrecer una
garantía razonable de que se cumplen los siguientes objetivos:
 Promover las operaciones metódicas, económicas eficientes y eficaces
así como los productos y servicios con calidad de acuerdo con la misión
de la institución.
 Preservar los recursos frente a cualquier perdida por despilfarro, abuso,
mala gestión, error y fraude.
 Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la dirección y
 Elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables presentados
correcta y oportunamente en los informes.
Resolución de Contraloría Nº 458-2008
 Esta norma establece:
 Las diversas actividades que se deben de seguir para la implementación del SCI

Etapas Actividades
PLANIFICACION
Compromiso de la Alta Dirección  Acta de compromiso
 Constitución del Comité
 Programa de trabajo
 Recopilación de información
Diagnostico  Análisis de la información
 Análisis normativo
 Identificación de debilidades y fortalezas
 Informe de Diagnostico
Plan de Trabajo  Descripción de actividades
 Desarrollo del Plan de Trabajo
 Implementación a Nivel de Entidad
EJECUCION  Implementación a nivel de procesos

EVALUACION DEL PROCESO DE


IMPLEMENTACION
Plazo para implementar el SCI
Se establece los plazos máximos en los que cada entidad debe implementar su SCI, en función al nivel de gobierno, fase y etapa de
implementación, en cumplimiento a lo señalado en la Quincuagésima Tercera Disposición Complementaria Final de la Ley N°
30372.

 Plazo establecido: inicio 01/01/2016


 Directiva N° 013-2016-CG/GPROD, establece un plazo
máximo de 30 meses para la implementación del
Sistema de Control Interno a partir del día siguiente de
la publicación la Directiva 14 de mayo 2016.
 02 meses para las acciones preliminares, 07 meses
identificación de brechas y oportunidades de mejora,
02 meses elaboración del plan de trabajo para cierre de
brechas, 16 meses cierre de brechas y 03 meses reporte
de evaluación y mejora continua. Total 30 meses
Control
Interno
Gubernamental
ENFOQUE MODERNO DE
CONTROL INTERNO
INTRODUCCIÓN

“CONFIAR ES BUENO, PERO


CONTROLAR ES MEJOR”

“TODOS QUIEREN PARTICIPAR DE LA TORTA”


INTRODUCCIÓN

 La no aplicación del Control Interno


trae consigo desorden administrativo,
y por consiguiente origina malos
manejos de los recursos públicos.
CAUSAS
 Ausencia de Manuales de Organizaciones y Funciones.
 La no aplicación de sanciones correspondientes en su
oportunidad.
 Excesiva influencia política y partidaria en las decisiones
gerenciales.
 Ausencia de capacitación al personal y a los funcionarios.
 Existencia de una cultura de corrupción.
 Irregularidad en el desplazamiento de personal.
 Irregularidad en la contratación o nombramiento de personal.
 Irregularidad en la contratación o adquisición de bienes o
servicios.
 Deficiencias en las medidas de control.
 Falta de transparencia o deficiencia en el acceso a la
información.
Definición y Objetivos del Control
Interno
 Proceso integral efectuado por el Titular, Funcionarios
y servidores de una entidad para dar seguridad
razonable a fin de alcanzar los objetivos gerenciales.

 Promover la eficacia, eficiencia y Economía.


 Cuidar los recursos y bienes del estado.
 Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
información.
 Promover la rendición de cuentas.
Definición de:
EFICACIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos.

EFICIENCIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos


+
Recursos utilizados para ese fin.

ECONOMÍA = Cantidad requerida


(Recursos) +
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible
Sistema Nacional de Control
Interno
 La Ley Nº 28716, lo define como el
conjunto de acciones, actividades,
planes, políticas y métodos
organizados en cada entidad del
Estado, para la consecución de
Objetivos Institucionales.
Control Interno Gubernamental
 CONTROL  AUTORIDADES
PREVIO Responsabilidad propia de las funciones
que les son inherentes, sobre la base de
 FUNCIONARIOS
las normas y procedimientos que rigen
 CONTROL las actividades de la organización.
SIMULTANEO  SERVIDORES

 Cumplimiento de las disposiciones


RESPONSABLES establecidas.
CONTROL SUPERIORES DEL
INTERNO SERVIDOR O
FUNCIONARIO  Fomentar y Supervisar el
CONTROL EJECUTOR funcionamiento y confiabilidad del
POSTERIOR control interno.

ÓRGANO DE CONTROL Ejecución de acciones de control según


INSTITUCIONAL los planes y programas anuales.

 CONTRALORÍA  Sistema de Control de Legalidad.


GENERAL
 Sistema de Control de Gestión.
CONTROL CONTROL  Sistema de Control Financiero.
 OTROS ÓRGANOS
EXTERNO POSTERIOR  Sistema de Control de Resultados.
DEL SISTEMA POR
ENCARGO O  Sistema de Control de Evaluación de
DESIGNACIÓN Control Interno.
COMPONENTES
 La Ley antes mencionada refiere que sus
componentes están constituidos por:

 El Ambiente de Control.
 La Evaluación de Riesgos.
 Las Actividades de Control Gerencial.
 Los Sistemas de Información y Comunicación.
 Supervisión
 Las Actividades de Prevención y Monitoreo.
 El Seguimiento de Resultados.
 Los Compromisos de Mejoramiento.
Sistema de Control Interno
R.C. N° 320-2006-CG

SUPERVISIÓN

INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN

COMPONENTES ACTIVIDADES DE CONTROL


GERENCIAL

EVALUACIÓN DEL RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL
AMBIENTE DE CONTROL
Entendido como el entorno
organizacional favorable al ejercicio de
prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del
control interno.
2.6. Normas Generales para los componentes de CI
2.6.1 Ambiente de Control
• El establecimiento de un
entorno organizacional
favorable al ejercicio de
buenas prácticas,
valores, conductas y
reglas apropiadas, para
sensibilizar a los
miembros de la entidad y
generar una cultura de
control interno
Normas para el Ambiente de Control
Filosofía
de la
Dirección
Integridad y
Administración
Valores Éticos
Estratégica

Estructura
Organizacional

Administració Competencia
n de los RRHH Profesional

Asignación de
autoridad y
Responsabili
dad

Órgano de
Control
Institucional
1.1. Filosofía de la Dirección 1.2. Integridad y Valores Éticos

• Conducta y actitud respecto al • Establecer principios y valores


control interno. éticos para regir la conducta y
estilos de gestión.
• Ambiente de confianza y apoyo
hacia el control interno. • Los principios y valores deben ser
parte de la cultura organizacional.
• Actitud abierta hacia el
aprendizaje y las innovaciones. • Demostración de los titulares y
funcionarios a través de su
• Medición del desempeño.
comportamiento ético.
1.3. Administración Estratégica 1.4. Estructura Organizacional

PLAN ESTRATEGICO
2007 - 2019
B
AN
CO
CE
NT
RA
L

G
ER
EN
CIA
AD
MIN
IS
TR
AC
IO
N G
ER
EN
CIA
TE
SO
RE
RIA G
ER
EN
CIA
CON
TA
BIL
ID
AD

• Desarrollar, aprobar y actualizar la


estructura orientada a sus objetivos
• Formular planes estratégicos y y misión.
operativos, además gestionarlos.
• El diseño no sólo debe contener
• Control de programación y unidades sino los procesos y
cumplimiento de operaciones y operaciones.
metas. • Formalizar en manuales de
procesos, organización y funciones
y organigramas.
1.5. Administración de Recursos Humanos 1.6. Competencia Profesional

• Establecer políticas y
• Reconocer como elemento esencial
procedimientos para una
la competencia profesional del
planificación y administración de los
personal, acorde con las funciones
recursos humanos.
y responsabilidades.
• Garantizar el desarrollo profesional,
• El titular y servidores deben
transparencia, eficacia y vocación de
mantener nivel adecuado de
servicio a la comunidad.
competencia.
1.7. Asignación de Autoridad y 1.8. Órgano de Control Institucional
Responsabilidad

• Asignar claramente al personal sus


• Que exista actividades de control
deberes y responsabilidades,
interno a cargo de un unidad
relaciones de información, niveles y
orgánica especializada denominada
reglas de autorización y límites de
Órgano de Control Institucional
autoridad.
(OCI).
• La delegación de autoridad no
exime a los funcionarios de • Debe estar debidamente
responsabilidad conferida por dicha implementada para que contribuya
delegación. al buen ambiente de control.
Sistema de Control Interno
PRINCIPALES NORMAS LEGALES
ELEMENTOS ESPECIFICAS
 Ley del Código Ética de la
Función Pública – Ley N° 27815.
 Código de Ética de la institución.
INTEGRIDAD Y VALORES  Normas sobre Probidad
ÉTICOS Administrativa dictadas por la
Contraloría General de la
República.
 Directivas internas aprobadas.

 Reglamento de Organización y
ESTRUCTURA
Funciones. M
ORGANIZATIVA  Organigrama de la institución. O
AMBIENTE ASIGNACION DE
 Manual de Organización y N
Funciones – MOF.
DE CONTROL AUTORIDAD Y  Directivas y Procedimientos I
RESPONSABILIDAD Internos aprobados.
INTERNO T
 Reglamento Interno de Trabajo.
ADMINISTRACION DE  Normas sobre ingreso de
O
LOS RECURSOS personal al Sector Público. R
HUMANOS  Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados. E
 Normas para la selección, contratación de personal y O
COMPETENCIA cobertura de plazas.
PROFESIONAL  Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.

ORGANO DE CONTROL  Fortalecimiento de los Órganos de Control Institucional –


INSTITUCIONAL Ley N° 27785 y R.C. N° 114-2003-CG .
EVALUACION DEL RIESGO

El riesgo se define como la probabilidad de que un


evento o circunstancias internas y/o externas afecte
adversamente a la entidad.
Su evaluación implica la identificación, el análisis y
manejo de los riesgos que pueden incidir en el logro
de los objetivos de la entidad. Asimismo, sobre la
base de dicho análisis, determinar la forma en que
deben ser enfrentados.
2.6.2 Evaluación de Riesgos

Abarca el proceso de
identificación y
análisis de los
riesgos a los que
está expuesta la
entidad para el logro
de sus objetivos y la
elaboración de una
respuesta apropiada
a los mismos
Seguridad razonable…
+ Oportunidad
Positivo
/ Fortaleza

Evento

Riesgo o
Amenaza /

-
Negativo
Debilidad
RIESGO
Posibilidad de que un evento desfavorable
pueda afectar negativamente la habilidad
de la organización para el logro de sus
objetivos

ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
Es el proceso para incrementar la confianza en la
habilidad de una organización para anticipar,
priorizar y superar obstáculos para alcanzar sus
metas

CONTROL INTERNO
Es un proceso diseñado para proveer una
seguridad razonable con respecto al logro de los
objetivos de la entidad
2.6.2. Evaluación de riesgos …

Planeamiento de la
administración de
riesgos

Respuesta al riesgo Identificación de los riesgos

Valoración de los riesgos


2.1. Planeamiento de la Administración 2.2. Identificación de los riesgos
de Riesgos

• Identificar todos los riesgos que pueden


•Desarrollar y documentar una afectar el logro de los objetivos de la
estrategia clara identificar y entidad.
valorar los riesgos.
• Factores externos: económicos,
•Se deben desarrollar planes, medioambientales, políticos sociales y
métodos de respuesta y monitoreo tecnológicos.
de riesgos.
• Factores internos: infraestructura,
personal, procesos y tecnología.
2.3. Valoración de los Riesgos 2.4. Respuesta al Riesgo

• Permite considerar cómo los • Es identificar las opciones de respuesta


potenciales riesgos pueden afectar al riesgo considerando la probabilidad y
el logro de sus objetivos. el impacto en relación con la tolerancia al
• Es obtener suficiente información riesgo y su relación costo - beneficio.
acerca de las situaciones de • La consideración del manejo del riesgo y
riesgo para estimar su la selección e implementación de una
probabilidad de ocurrencia, respuesta son parte integral de la
tiempo, respuesta y administración de los riesgos.
consecuencias.
Sistema de Control Interno
ÁMBITO CLASIFICACIÓN RIESGOS POTENCIALES

 Redefinición de la política institucional.


 Nuevos empleados y/o rotación de
personal.
 Sistemas de información nueva y
FACTORES
moderna.
INTERNOS
 Crecimiento rápido.
A NIVEL  Nuevas actividades. M
 Debilitamiento del Órgano de Control
INSTITUCIONAL Institucional.
O
EVALUACIÓN N
 Cambios en el entorno operacional.
 Nuevas tecnologías. I
DE RIESGO FACTORES
 Políticas de gobierno. T
EXTERNOS
 Entes Reguladores.
 Desastres naturales. O
 Incumplimiento de la normatividad. R
DE OPERACIÓN  Presentación incorrecta de la E
información financiera y de gestión.
O
A NIVEL DE  Privacidad de información.
ACTIVIDAD DE INFORMACIÓN  Falta de diligencia.
 Ausencia de información integrada.

DE AUDITORÍA.  Ausencia de Control.


ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
Se refiere a las acciones que realiza la Gerencia y el personal
para cumplir diariamente con sus funciones.
Son importantes por que implican la forma correcta de hacer
las cosas, así como también el dictado de políticas y
procedimientos y la evaluación de su cumplimiento,
constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos de
la entidad.
Estas actividades se llevan a cabo en todos los niveles de la
organización y en cada etapa de la gestión
2.6.3 Actividades de Control Gerencial

Son políticas,
procedimientos y
prácticas establecidas
para asegurar que los
objetivos de negocio se
logren y que las
estrategias para mitigar
riesgos sean ejecutadas
¿Qué son?
Son políticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgos
identificados y así asegurar razonablemente el logro de los objetivos

¿Cómo se diseñan?
Analizando las causas que generan los riesgos identificados se establecen
las actividades destinadas a contrarrestarlos

¿Para qué sirven?

Están orientados principalmente a minimizar los riesgos que afectan los


objetivos y, consecuentemente, sirven como retroalimentación para el
cumplimiento de los mismos

¿Quién es el responsable?

Al ser parte del control interno, el máximo ejecutivo es el responsable por


su mantenimiento y los distintos niveles de la organización por su ejecución
Normas para Actividades de Control
Procedimien
tos de
autorización
y aprobación
Segregación Evaluación
de Funciones costo
beneficio
Controles sobre
el acceso a
recursos
Verificaciones Evaluación de
y desempeño
conciliaciones
Rendición
de cuentas

Revisión de
procesos, Documentació
actividades n de procesos,
y tareas actividades y
Controles
para las TIC tareas
3.1. Procedimientos de Autorización y 3.2. Segregación de funciones
Aprobación

• La responsabilidad debe ser claramente • La segregación de funciones en los


definida, específicamente asignada y cargos o equipos de trabajo debe
formalmente comunicada al funcionario contribuir a reducir los riesgos de
respectivo. error o fraude.
• La ejecución de procesos, actividades, o • Un solo cargo o equipo de trabajo
tareas debe contar con la autorización y no debe tener el control de todas
aprobación de los funcionarios con el las etapas clave en un proceso,
rango de autoridad respectivo. actividad o tarea.
3.3. Evaluación Costo - Beneficio 3.4. Controles sobre el acceso a los
recursos o archivos

• El acceso a los recursos o archivos


• El diseño e implementación de
debe limitarse al personal autorizado.
cualquier actividad o
procedimiento de control deben
• La responsabilidad en cuanto a la
ser precedidos por una evaluación
utilización y custodia debe
de costo – beneficio.
evidenciarse a través del registro en
recibos, inventarios, o cualquier otro
• El costo de un control no debe
documento o medio que permita llevar
superar el beneficio que de él se
un control.
pueda obtener.
3.5. Verificaciones y Conciliaciones 3.6. Evaluación de Desempeño

• Las verificaciones y • Se debe efectuar una evaluación


conciliaciones se hacen sobre las permanente de la gestión según los
fuentes respectivas. planes y disposiciones normativas
vigentes.
• Efectuar las verificaciones y • La medida de cumplimiento mediante
conciliaciones entre los registro indicadores constituye una excelente
propios y contra terceros. herramienta.
3.7. Rendición de Cuentas 3.8. Documentación de Procesos,
Actividades y Tareas

• Los titulares, funcionarios y • Deben estar debidamente


servidores públicos están obligados a documentados para el desarrollo de
rendir cuentas por el uso de los acuerdo con estándares establecidos
recursos y bienes del Estado. y garantizar la trazabilidad.
• El sistema de control interno sirve • Se debe describir los hechos
como fuente y respaldo de esta sucedidos, el efecto o impacto y las
información. medidas adoptadas.
3.9. Revisión de Procesos, Actividades 3.10. Controles para las Tecnologías de
y Tareas Información y Comunicaciones

• Se establecen en el desarrollo,
• Deben ser periódicamente producción y soporte técnico.
revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos, • Es indispensable poner énfasis a
políticas, procedimientos vigentes. la segregación de funciones y
definir los mecanismos de
• Brinda la oportunidad de hacer autorizaciones.
propuestas de mejoras
oportunamente.
SISTEMAS
NORMAS LEGALES ESPECIFICAS
ADMINISTRATIVOS
 Instructivos Contables formulados por la Contaduría Pública de la Nación – R.N. 067-
97-EF/93.01.
 Plan Contable Gubernamental.
CONTABILIDAD  Normas para la formulación de la Cuenta General de la República.
 Manual de Procedimientos Contables.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

 Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal y su Reglamento – Ley N° 27245; D.S. 039-


2000-EF.
 Ley de Gestión Presupuestaria del Estado. M
PRESUPUESTO  Normas para la formulación del Plan Estratégico Institucional.
 Normas para el proceso presupuestario del Sector Público.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
 Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF. O
ACTIVIDADES
 Procedimientos de Pagos.
DE CONTROL  Normas y Procedimientos de Tesorería. N
GERENCIAL TESORERÍA  Directivas de Tesorería aprobadas por el Ministerio de Economía y Finanzas.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
I
 Norma aprobada para la Administración de Almacenes – R.J. N° 335-90-INAP/DNA.
 Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su
ABASTECIMIENTOS Reglamento – D.S. N° 012-2001-PCM; D.S. N° 013-2001-PC. T
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

 Reglamento Interno de Trabajo. O


 Normas de Probidad Administrativas.
 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Público y su
Reglamento – D. Leg. N° 276; D.S. N° 005-90-PCM. R
 Normas sobre Planillas y Remuneraciones del Personal – R.J. N° 252-INAP/DNP -
PERSONAL D.S. N° 001-98-TR.
 Normas sobre Ingreso de Personal al Servicio Público – Ley N° 24241; D.S. N° 017-96-
PCM. E
 Normas sobre Salida de Personal del Servicio Público – Ley N° 24041; D.S. N° 032-72-
PCM.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. O
 Normas aprobadas por el Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI y
INFORMÁTICA Presidencia de Consejo de Ministros – PCM.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

 Reglamento Nacional de Construcciones.


OBRAS  T.U.O. de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento.
 Directivas y Procedimientos internos aprobados.
2.6.4 Información y Comunicación

Son los métodos,


procesos, canales, medios
y acciones que, con
enfoque sistémico y
regular, aseguren el flujo
de información en todas
las direcciones con calidad
y oportunidad. Esto
permite cumplir con las
responsabilidades
individuales y grupales

• Métodos
• Procesos
• Calidad
• Canales Información
Información
• Oportunidad
• Medios
• Acciones

ORGANIZACIÓN
Normas para Información y Comunicación

Funciones y
características
de la
información Calidad y
Información y
suficiencia
Responsabilidad
de la
información
Sistemas de
Información

Flexibilidad al Archivo
cambio Institucional

Comunicación
Interna

Canales de Comunicación
Comunicación externa
4.1. Funciones y Características de la 4.2. Información y Responsabilidad
Información

• La información es resultado de • La información debe permitir cumplir con


las actividades operativas, sus obligaciones y responsabilidades.
financieras y de control.
• Los datos deben ser captados,
• Deben transmitir la existencia de identificados, seleccionados, registrados,
una situación determinada con las estructurados en información y
características de confiabilidad, comunicados en tiempo y forma oportuna.
oportunidad y utilidad.
4.3. Calidad y Suficiencia de la 4.4. Sistemas de información
Información

• Asegurar la confiabilidad, calidad, • Los sistemas de información se deben


suficiencia, pertinencia y oportunidad establecer según las estrategias y el
de la información que se genere y logro de los objetivos y metas.
comunique. • El sistema de información provee la
información como insumo para la toma
• Diseñar, evaluar e implementar de decisiones, facilitando y
mecanismos que aseguren contar toda garantizando la transparencia en la
información útil. rendición de cuentas.
4.5. Flexibilidad al cambio 4.6. Archivo Institucional

• Se debe establecer y aplicar


• Cuando la entidad cambie políticas y procedimientos de
objetivos y metas, estrategia, archivo adecuados para la
políticas y programas de preservación y conservación de los
trabajo, se debe considerar el documentos o información.
impacto en los sistemas de
información para adoptar las • Sirve como evidencia de la gestión
acciones necesarias. para su rendición de cuentas.
4.7. Comunicación Interna 4.8. Comunicación Externa

• La comunicación interna que fluye • Se debe orientarse a asegurar que


hacia abajo, a través de y hacia arriba la información a los clientes,
de la estructura de la entidad, se debe usuarios y ciudadanía en general,
hacer con mensaje claro y eficaz. se lleve de manera segura,
correcta y oportuna, generando
• Debe servir de control, motivación y confianza e imagen positiva a la
expresión de los usuarios. entidad.
4.9 Canales de Comunicación

• Los canales de comunicación


deben ser diseñados de acuerdo a
las necesidades de la entidad.
• Deben asegurar que llegue al
destinatario en la, cantidad,
calidad y oportunidad requeridas.
Sistemas de Información y
Comunicación
La Información esta constituida por los métodos
y procedimientos establecidos para registrar,
procesar, resumir e informar.
La Comunicación permite que el personal capte e
intercambie la información requerida para
desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones.
Sistema de Control Interno

CLASIFICACIÓN TIPO CONDICIONES


 CONTENIDO
¿Contiene la información suficiente?
 OPORTUNIDAD
¿Se facilita en el tiempo adecuado?
 ACTUALIDAD M
CALIDAD DE
¿Es información reciente?
INFORMACIÓN
 EXACTITUD
¿Los datos son correctos?
O
 ACCESIBILIDAD
SISTEMA DE ¿Puede ser obtenida fácilmente por las N
SISTEMAS DE personas interesadas?
INFORMACIÓN Y INFORMACIÓN
 ESTRATÉGICAMENTE.
COMUNICACIÓN Basado en un plan estratégico generado
I
INFORMACIÓN por la institución.
INTEGRADA  TECNOLÓGICAMENTE. T
Relacionado a las nuevas exigencias
tecnológicas.
 Entre unidades orgánicas (HORIZONTAL).
O
 Comunicación eficaz al personal
INTERNA (VERTICAL). R
 De acuerdo al nivel de competencia.
SISTEMA DE  Nivel de fluidez y dinámica.
COMUNICACIÓN  Medios de comunicación adecuados.
E
 Receptividad de la información recibida.
EXTERNA
 Dinámica de la comunicación a los O
interlocutores externos.
SUPERVISIÓN

Representa el proceso que evalúa la calidad del


control interno en el tiempo y permite al sistema
reaccionar en forma dinámica, cambiando
cuando las circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificación de controles
débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve
su reforzamiento.
2.6.5 Supervisión
El sistema de control
interno debe ser objeto de
supervisión para valorar la
eficacia y calidad de su
funcionamiento en el
tiempo y permitir su
retroalimentación
También es un
seguimiento, que
comprende un conjunto de
actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos
y operaciones de la
entidad, con fines de
mejora y evaluación
Prevención y
Monitoreo
Actividades de
Prevención y
Monitoreo Monitoreo
oportuno
Reporte de
deficiencias
Seguimiento de
resultados Implantación y
seguimiento de
medidas correctivas

Autoevaluación
Compromisos de
mejoramiento Evaluaciones
Independientes
5.1.1. Prevención y Monitoreo 5.1.2. Monitoreo oportuno del Control
Interno

• Permite conocer oportunamente si • Las medidas de control interno debe


se realizan de forma adecuada para ser objeto de monitoreo oportuno para
el logro de sus objetivos. determinar su vigencia, consistencia y
calidad, así como efectuar las
• Conocer si en el desempeño de las modificaciones pertinentes.
funciones asignadas se adoptan las
acciones de prevención, • Se realiza mediante el seguimiento
cumplimiento y corrección continuo o evaluaciones puntuales.
necesarias.
5.2.1 Reporte de Deficiencias 5.2.2. Implantación y Seguimiento
de Medidas Correctivas

• Las debilidades y deficiencias • Adoptar las medidas que resulten más


detectadas como resultado del adecuadas para corregir el seguimiento
proceso de monitoreo se deben correspondiente a su implantación y
registrar y poner a disposición de resultados.
los responsables con el fin de
tomar las acciones necesarias para • El seguimiento debe asegurar la
su corrección. adecuada y oportuna implementación
de las recomendaciones producto de
las observaciones de las acciones de
control.
5.3.1 Autoevaluación 5.3.2 Evaluaciones independientes

• Promover y establecer la ejecución


periódica de autoevaluaciones
• Se deben realizar evaluaciones
sobre la gestión y el control
independientes a cargo de los
interno.
órganos de control competentes
• Corresponde a sus órganos y
personal competente dar
cumplimiento a las disposiciones o
recomendaciones derivadas de la
respectiva autoevaluación.
Actividades de Prevención y Monitoreo

Prevención y Monitoreo

El monitoreo de los procesos y operaciones de la


entidad debe permitir conocer oportunamente si
éstos se realizan de forma adecuada para el logro de
sus objetivos y si en el desempeño de las funciones
asignadas se adoptan las acciones de prevención,
cumplimiento y corrección necesarias para garantizar
la idoneidad y calidad de los mismos
Prevención
Prevención Idoneidad
Idoneidad
Procesos
Procesos
yy Cumplimiento
Cumplimiento
operaciones
operaciones
Corrección
Corrección Calidad
Calidad
Sistemas de Control Interno
CLASIFICACIÓN DEFINICIÓN RESPONSABLES

Realizada durante el desarrollo


normal de las actividades y permite
SUPERVISIÓN
aplicar los correctivos oportunos
CONTINUA para reforzar los controles
internos.
SUPERVISIÓN La responsabilidad de la
supervisión recae en los
responsables de las áreas
de gestión y los auditores
Permite evaluar periódicamente la internos y/o externos.
eficacia de los controles internos
SUPERVISIÓN
implementados; incluyendo, las
PUNTUAL actividades de supervisión
continua que se realizan.
Responsabilidad del Control Interno

DE LA
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACIÓN
 Aprobar los documentos normativos para la implantación de los
controles internos.
TITULAR DE LA  Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
INSTITUCIÓN Control Interno.
 Supervisar la implementación y funcionamiento de los controles
internos.
 Dirigir y evaluar la implantación de los controles internos.
GERENCIA GENERAL  Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
Control Interno.
NIVELES
 Implementar los controles internos.
GERENCIALES
FUNCIONARIOS Y  Aplicar los controles internos y adoptar medidas que promuevan su
TRABAJADORES efectividad.
 Brindará al titular y funcionarios de la institución de la entidad,
ÓRGANO DE CONTROL orientación no vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del
INSTITUCIONAL - OCI control interno, sin que en ningún caso conlleve interferencia con las
funciones de control posterior que le competen.
ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PÚBLICA
SUPERVISIÓN

AMBIENTE DE ALTA DIRECCIÓN EVALUACIÓN


CONTROL DEL RIESGO

GESTIÓN
ORGANIZACIÓN

SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

 Políticas Institucionales.  Plan Estratégico Institucional.


 Reglamento de Organización y  Plan Operativo y verificación de
Funciones - ROF. UNIDADES cumplimiento.
 Organigrama.  Informe Financiero-Presupuestario.
 Manual de Organización y Funciones JERARQUICAS  Informes periódicos.
- MOF.  Informe de Gestión.
 Cuadro Analítico de Personal - CAP
 Manual de Procedimientos.
 Código de Ética.
 Texto Único de Procedimientos
Administrativos - TUPA
NORMATIVA

CONTABILIDAD

 NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA PRESUPUESTO TESORERÍA


ENTIDAD:
- Directivas.
SISTEMAS
- Procedimientos. ADMINISTRATIVOS
ACTIVIDADES
DE CONTROL  NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS
GERENCIAL EXTERNOS: ABASTECIMIENTO PERSONAL
Publicadas obligatoriamente en el Diario
Oficial “El Peruano”.

INFORMATICA
Limitaciones a la Eficacia del
Control Interno
 La Eficacia del Control Interno puede
verse afectada por causas asociadas a
los recursos humanos y materiales,
tanto como a cambios en el ambiente
interno y externo.
CONCLUSIONES
El sistema de Control Gubernamental consiste en: la
supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión en atención:

 Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y


economía en el uso y destino de los recursos y bienes
del estado.
 Al cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción,
evaluando los sistemas de administración, gerencia
y control, con fines de mejoramiento a través de la
adopción de acciones preventivas y correctivas
pertinentes.
¡ NO NOS OLVIDEMOS !
“La calidad de los CONTROLES INTERNOS
depende de todos los integrantes de una
institución”

Evita la Burocracia

Busca la Eficiencia y Eficacia

Muchas Gracias