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UNIVERSIDAD ANDINA

“NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CAP CONTABILIDAD

TESIS

ASIGNATURA : SEMINARIO DE TESIS I

PRESENTADO POR : MIRTHA LIZETH PALOMINO MAMANI

SEMESTRE : 2015-I

DOCENTE : MG. LUIS JAVIER MAMANI AQUISE

JULIACA – PERÚ

2015

i
2

OPERACIONALIZACION VARIABLE (CORRELACIONAL)


VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES UNIDADES DE ESTUDIO TECNICAS INSTRUMENTOS

1.1.1 De inscribirse, actualizar o acreditar


la inscripción.
1.1 TIPOS DE 1.1.2 De emitir, otorgar y exigir
INFRACCIONES comprobantes de pago y/u otros
TRIBUTARIAS. documentos Constituida por clientes,
1.1.3 De llevar libro y/o registros o contar con servidores públicos Test Formato de cuestionario
informes u otros documentos
1. INFRACCIONES 1.1.4 De presentar declaraciones y
TRIBUTARIAS 1.2 ELEMENTOS DE comunicaciones
LAS 1.1.5 De permitir el control de la
INFRACCIONES administración tributaria, informar y
TRIBUTARIAS. comparecer ante la misma
1.1.6 Otras obligaciones tributarias
1.2.1.Material
1.2.2. formal
1.2.3. objetiva
2.1.1. Multa.
2.1.2. Comiso de bienes.
2.1. TIPOS DE 2.1.3. Internamiento temporal de
SANCIONES vehículos.
TRIBUTARIAS. 2.1.4. Cierre temporal de
establecimientos u oficinas.
2. SANCIONES 2.1.5. Sanción por desestimación
TRIBUTARIAS de la apelación Constituida por gerentes y
2.2.1 Multa. personal de las MYPES Test Guía de entrevista
2.2.2. Comiso de bienes.
2.2.3. Internamiento temporal de
vehículos.
2.2.4. Cierre temporal de
2.2. FORMAS DE establecimientos u oficinas.
EXTINGUIR LAS 2.2.5. Sanción por desestimación
SANCIONES de la apelación

2
TRIBUTARIA

PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES METODOLOGÍA

PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL PRIMERA TIPO


VARIABLE Básica
¿Cuál es el grado de relación Determinar el grado de relación El grado de relación que tienen las
de las infracciones tributarias que existe entre las infracciones y infracciones tributarias con las NIVEL
con sanciones tributarias en las sanciones tributarias en las sanciones tributarias respecto a las SANCIONES Correlacional
MYPES de la ciudad de MYPES de la ciudad de Juliaca MYPES de la ciudad de Juliaca TRIBUTARIAS
Juliaca? DISEÑO
No experimental
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
¿Qué tipos de infracciones Señalar los tipos de infracciones Todos los tipos de infracciones MÉTODO
tributarias generan sanciones tributarias que generan sanciones tributarias generan directamente Científico
tributarias? tributarias sanciones tributarias
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS HIPÓTESIS ESPECÍFICAS POBLACIÓN
¿Cómo intervienen los Identificar los elementos de Los elementos de las infracciones Constituida por las
elementos de las infracciones infracciones tributarias que tributarias que intervienen en las MYPES de la
tributarias en las sanciones interviene en las sanciones sanciones tributarias es ciudad de Juliaca
tributarias? tributarias considerable año 2015.
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
¿En qué medida intervienen los Analizar la medida en que La medida en que intervienen los MUESTRA
tipos de sanciones tributarias en intervienen los tipos de sanciones tipos de sanciones tributarias es Abarrotes 20
las infracciones tributarias? tributarias en las infracciones significativa respecto a las Ferreterías 15
tributarias infracciones tributarias Textiles 15
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
¿De qué forma extinguimos las Identificar las formas de extinguir Las formas de extinguir las TÉCNICAS
sanciones tributarias que las sanciones tributarias que sanciones tributarias que generan - test
causan las infracciones generan las infracciones infracciones tributarias es
tributarias? tributarias aceptable INSTRUMENTOS
- Formato de
Cuestionario
4

UNIVERSIDAD ANDINA

“NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS


CAP CONTABILIDAD

GRADO DE RELACIÓN DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y


SANCIONES TRIBUTARIAS EN LAS MYPES DE LA

CIUDAD DE JULIACA AÑO 2015

TESIS

PRESENTADO POR:
MIRTHA LIZETH PALOMINO MAMANI

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO


JULIACA – PERÚ
2015

4
5

UNIVERSIDAD ANDINA

“NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CAP CONTABILIDAD

GRADO DE RELACIÓN DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y


SANCIONES TRIBUTARIAS EN LAS MYPES DE LA

CIUDAD DE JULIACA AÑO 2015

TESIS

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO

APROBADO POR:

PRESIDENTE DEL JURADO : -----------------------------------------------------------

MIEMBRO DEL JURADO : -----------------------------------------------------------

MIEMBRO DEL JURADO : -----------------------------------------------------------

ASESOR DE TESIS : -----------------------------------------------------------


MG. LUIS JAVIER MAMANI AQUISE

.
6

Dedico este proyecto de tesis a Dios y a mi


Familia. A Dios porque ha estado conmigo a
cada paso que doy, cuidándome y dándome
fortaleza para continuar, a mi familia, quienes a
lo largo de mi vida han depositado su entera
confianza en cada reto que se me presentaba
sin dudar ni un solo momento en mi inteligencia
y capacidad. Es por ello que soy lo que soy
ahora. Los amo con mi vida.

.
7

Al Dr. Mario Aguilar Fruna por su valioso apoyo


en la investigación científica del proyecto sin sus
enseñanzas no hubiera alcanzado el primer reto.
Al Mg. Luis Javier Mamani Aquise por sus sabias
enseñanzas, con el que culmine este proyecto.

.
8

ÍNDICE

 PAGINA DE RESPETO
 PORTADA ii
 PAGINA DE APROBACION DE JURADOS iii
 DEDICATORIA iv
 AGRADECIMIENTOS v
 ÍNDICE vi
 RESUMEN vii
 ABSTRACT viii
 INTRODUCCIÓN ix

I. EL PROBLEMA
1.1 Explicación de la situación problemática 05

1.2 Formulación del Problema 07

1.3 Justificación de la investigación. 08

II. OBJETIVOS
2.1. Objetivo general 11
2.2. Objetivos específicos 11
III. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
3.1 Antecedentes de la Investigación 12
3.2 Bases teóricas 14
3.3 Marco Conceptual 29
IV HIPÓTESIS
4.1. Hipótesis 33
4.2. Variables e Indicadores 33
4.3. Operacionalización de variables. 34

.
9

V. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN
5.1 Método 36
5.2 Unidad de análisis 36
5.3. Nivel y tipo de investigación 36
5.4. Diseño 36
5.4.1. Diseño especifico 37
5.4.2. Prueba de hipótesis 37
5.5 Universo, población y muestra 37
5.6 Técnicas e instrumentos 42
5.7 Matriz de Consistencia 44
VI. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
6.1. Cronograma de actividades 45
6.2. Presupuesto y financiamiento 46
VII. ESTRUCTURA TENTATIVA DE LA TESIS 48
VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 49

CONCLUSIONES

SUGERENCIAS

BIBLIOGRAFÍA

CIBERGRAFIA

ANEXOS

.
10

RESUMEN

En el presente trabajo partimos de la cultura tributaria de los comerciantes de la


ciudad de juliaca que envuelve a todos las regiones del país.

Primero damos a conocer acerca del problema general que plantea este
proyecto “GRADO DE RELACIÓN DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y
SANCIONES TRIBUTARIAS EN LAS MYPES DE LA CIUDAD DE JULIACA”,
para poder identificar los problemas específicos en el presente trabajo de
investigación se utilizó la técnica de recolección de datos con su instrumento
adecuado para lograr los objetivos trazados.

Del análisis realizado, se obtuvo como resultado que la mayor parte de las
MYPES están expuestas a incurrir en infracciones ya que no tienen
conocimientos adecuados de sobre dicho tema y de las sanciones que le
pueden ocasionar., para así obtener un objetivo claro de lo que se quiere lograr.

El procesamiento estadístico se ha desarrollado mediante el análisis o la


interpretación de la información utilizando la estadística correlativa, cuyos
resultados se presentan a través de cuadros y gráficos estadísticos,
contrastándose estos resultados con la prueba de hipótesis correspondiente.

.
11

ABSTRACT

In this paper we start with the tax culture of traders Juliaca that involves all
regions of the country.

First we report on the general problem of this project, "DEGREE OF


RELATIONSHIP OF TAX VIOLATIONS AND PENALTIES IN THE CITY MYPES
JULIACA" in order to identify specific problems in this research technique was
used data collection with appropriate instrument for achieving the objectives.

The analysis was obtained as a result that the majority of MSEs are exposed to
incur offenses and without adequate knowledge on the subject and penalties
that may result., To obtain a clear objective of what It is to be achieved.

The statistical processing has been developed through the analysis or


interpretation of information using the correlative statistical, whose results are
presented through statistical tables and charts, by contrasting these results with
the corresponding test hypotheses.

.
12

INTRODUCCION

El presente trabajo de investigación se realiza con el logro del objetivo general


y los objetivos específicos al 100% llegando a la conclusión que son pequeños
contribuyentes llegarían a perjudicarse respecto a su situación económica y
financiera, al ser detectados por incurrir en infracciones tributarias, asimismo, lo
anteriormente expuesto está relacionado con el marco teórico y con la hipótesis
planteada.

Esta regulación parte de un punto esencial: las sanciones no son un


componente de la deuda tributaria. Tributo y sanción tributaria son conceptos
diferentes. La norma tributaria tutela la efectividad del deber constitucional de
contribuir al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con la capacidad
económica. La norma reguladora de infracciones y sanciones tutela la
observancia del respeto al Derecho vigente.

La diferencia conceptual entre tributo y sanción se materializa en tres puntos:

 procedimientos a través de los cuales se exigen;


 régimen jurídico aplicable a los sujetos que intervienen en ambos
procedimientos; y
 ejecución del acto administrativo que cuantifica uno y otra, tributo y
sanción.

El art. 178 num.5 contiene una declaración de principios: la potestad


sancionadora en materia tributaria se ejercerá de acuerdo con los principios
reguladores de la misma en materia administrativa, con las especialidades
establecidas en esta Ley. En particular serán aplicables los principios de
legalidad, tipicidad, responsabilidad, proporcionalidad y no concurrencia.
.
13

El capítulo I muestra el planteamiento del problema, análisis de la situación


problemática, justificación del problema, objetivos generales y los objetivos
específicos.
El capítulo II se plasma el marco teórico referencial de la investigación tocando
los
El capítulo III se aborda el diseño de la investigación, población y muestra,
métodos e instrumentos de investigación técnicas e instrumentos unidad de
análisis.
El capítulo IV está representado por los datos de trabajo de campo, los mismos
que fueron materia de análisis en cuadros porcentuales y gráficos de barra que
permiten visualizar la magnitud de índices de las variables de estudio.

.
14

CAPITULO I

I. EL PROBLEMA

1.1. ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN PROBLEMÁTICA

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993.


El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional,
regional y local.

El mundo avanza a una velocidad acelerada hacia la globalización de la economía, la


cultura y de todas las esferas del trabajo de la humanidad.
En la actualidad, vemos como en el mundo se ha ido desarrollando el campo
empresarial, donde cada vez más personas con ideas emprendedoras comienzan el
mayor de sus retos, dando pie a implantar empresas de diversos rubros, tanto
industriales, comerciales, de servicios, y otros.

En los tiempos que vivimos muchas de las familias del mundo entero
sobreviven por los trabajos que brindan las diversas empresas existentes.
Además también con el pasar del tiempo se ha visto necesario que estas
mismas empresas también contribuyan con el crecimiento y las acciones que
realicen sus gobernantes, para ello es que nacen los tributos, que básicamente
contribuirán al tesoro público de cada país, siendo este mismo administrados
por los gobernantes.
Las infracciones y sanciones tributarias es un tema a la cual las pymes no dan
la suficiente importancia, técnicamente pasa a estar en segundo plano.
.
15

En la ciudad de juliaca muchos comerciantes optan por ser informales, no


constituir empresas por diversas razones. Una de ellas viene a ser las
infracciones y sanciones tributarias que, a muchos pobladores les parece
tedioso, complicado y sobre todo que obliga al ciudadano a tener una
responsabilidad con el estado.

Se puede expresar que aproximadamente un 25% son empresas formales y el


resto que vendría a ser el 75% pasan a ser informales.

Las pocas empresas formales que existen en juliaca ( mypes) no saben o no


les importa el aspecto tributario, cabe decir que pueden llegar a cometer varias
infracciones sin saber que lo han cometido, como el hecho de no emitir
comprobantes de pago, llevar libros, declarar y comunicar a la SUNAT, entre
otras obligaciones tributarias.

Las infracciones y sanciones tributarias forma parte de un proyecto que lleva el


mismo nombre, cuyo objetivo es hacer que la ciudadanía de juliaca comprenda
las infracciones que comete y cumpla con las sanciones que les son dadas.
Para el logro de este objetivo se ha desarrollo viajes a la ciudad de puno,
encuentros con los dueños de las mypes entre otros, que va dirigido a
escolares, universitarios y a la ciudadanía en general.

Los instrumentos que se utilizaran para estas actividades son los siguientes:
folletos, guías, afiches educativos entre otra

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA


Por la descripción del problema se plantean las siguientes interrogantes:
.
16

PROBLEMA GENERAL
¿Cuál es el grado de relación de las infracciones tributarias y sanciones
tributarias en las MYPES de la ciudad de Juliaca?

PROBLEMAS ESPECÍFICOS 1
¿Qué tipos de infracciones tributarias generan sanciones tributarias?

PROBLEMAS ESPECÍFICOS 2
¿Cómo intervienen los elementos de las infracciones tributarias en las
sanciones tributarias?

PROBLEMAS ESPECÍFICOS 3
¿En qué medida intervienen los tipos de sanciones tributarias en las
infracciones tributarias?

PROBLEMAS ESPECÍFICOS 4
¿Cómo extinguimos las sanciones tributarias que causan las
infracciones tributarias?

1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Las razones por las cuales se ha elegido el presente estudio, es porque el


.
tema de infracciones y sanciones tributarias tiene una mayor importancia, por
17

ser de carácter tributario y que por ende involucra a todas aquellas empresas
que quieren formalizarse como MYPES.
La presente investigación es trascendental en cuanto busca profundizar
doctrinariamente en el tema de las infracciones tributarias, ampliando su
concepto y bases de aplicación, a fin de establecer los parámetros para poder
contrastar los resultados obtenidos después de analizar las variables de
estudio.

La presente investigación se justifica por su importancia, porque nos sirve para:

- Conocer, tener información real sobre cómo lo toman las MYPES en lo que
respecta a las infracciones y sanciones tributarias.
- Tener una correcta y segura información de lo importante que son las
infracciones y sanciones tributarias
- Llegar a hacer conocer a la población todo lo referente a las consecuencias
que trae cometer una infracción y como llevar su justo procedimiento para
no cometer más multas dentro de la infracción.
- Determinar cuánto influye las infracciones y sanciones tributarias a la
población de juliaca y las consecuencias que trae las mismas a que la
mayoría de los pequeños empresarios no opten por la opción de
formalizarse.

JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

El presente trabajo de investigación tiene justificación práctica porque ayudará


.
a los micros y pequeños empresarios a tener un amplio conocimiento de su
18

situación tributaria acerca de las infracciones contempladas en el artículo 174º


del Texto Único Ordenado del Código Tributario, por el cual SUNAT realiza
operativos para verificar el cumplimiento de la norma tributaria.

Las infracciones tributarias conllevan a que los micros y pequeños


empresarios sean sancionados por SUNAT, ya sea con multas, cierre de local
u otros. Realizando gastos innecesarios, afectando su patrimonio, liquidez y
rentabilidad de la empresa, quedando aislada de las demás y con posible
pérdida de fuentes de financiamiento.

También, es necesaria para el proceso de tomar decisiones en cuanto a su


capacidad financiera y crecimiento económico.

Asimismo esta investigación justifica su desarrollo en cuanto busca determinar


el efecto que genera las infracciones tributarias en los micro y pequeños
empresarios, como consecuencia de su aplicación, para lo cual se analizan
datos estadísticos, indicadores, entre otros, con el fin de situarnos en una
realidad concreta. Por ello, es conveniente para el área académica por cuanto
servirá de guía bibliográfica para el desarrollo de investigaciones similares.

. II. OBJETIVOS
19

II.1. OBJETIVO GENERAL

Determinar el grado de relación que existe entre las infracciones tributarias y


sanciones tributarias en las MYPES de la ciudad de Juliaca año 2015

II.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

a) Señalar los tipos de infracciones tributarias que generan sanciones


ttributarias.
b) Identificar los elementos de infracciones tributarias que interviene en las
sanciones tributarias
c) Analizar la medida en que intervienen los tipos de sanciones tributarias
en las infracciones tributarias
d) Identificar las formas de extinguir las sanciones tributarias que generan
las infracciones tributarias

.
20

CAPITULO II

III. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

III.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION


Los antecedentes consideran dos trabajos de investigación que tienes
directa relación con la investigación propuesta, y las que tienen una
relación indirecta o que abarca aspectos importantes en referencia al
tema de planteado de los cuales podemos citar:

TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN.-
Informalidad y sus limitaciones para su formalización como MYPES de
las Empresas Lácteas del distrito de Macari periodo 2010.

Autor o Autores
Roger Ernesto Vilca Chumpi

Universidad
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

Problema Central o General


¿Cuál es el nivel de informalidad de las empresas lácteas del distrito de
Macari periodo 2010?

Objetivo Principal o General


Conocer el nivel de informalidad y las limitaciones que tienen las
empresas lácteas para su formalización como MYPES del distrito de
Macari periodo 2010

Hipótesis Principal o General


.
21

Restricciones internas y externas. Desconocimiento de normas y falta


de información

TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN.-
Evasión tributaria en el mercado internacional de bellavista de la ciudad
de puno y sus efectos en la recaudación fiscal

Autor o Autores
Ivonne Quintanilla Chura

Universidad
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

Problema Central o General


¿De qué manera la evasión tributaria en el mercado internacional de
bellavista de la ciudad de Puno afecta la recaudación fiscal?

Objetivo Principal o General


Determinar el efecto de la evasión tributaria del mercado internacional
de bellavista de la ciudad de Puno a la recaudación fiscal

Hipótesis Principal o General

La evasión tributaria en el mercado internacional de bellavista de la


ciudad de puno afecta negativamente a la recaudación fiscal

III.2. BASES TEÓRICAS


III.2.1. INFRACCIONES TRIBUTARIAS

El término infracción es con el que se conoce a toda acción u omisión


imputable a un individuo de la especie humana, que de alguna manera
.
22

inquieta, trastoca o causa zozobra en la sociedad y que por lo mismo


debe ser sancionada para que su repetición no perjudique al
conglomerado. De acuerdo a la gravedad se dividen en delitos y
contravenciones, así lo señala el Código Penal, sin embargo desde el
texto original del Código Tributario sus autores consideraron una
tercera clasificación señalando a las faltas reglamentarias, pese a que
opiniones de gran valía como las del Dr. José Vicente Troya, sostienen
que estas últimas no son sino una clase de contravenciones y por tanto
es inútil esta tercera clasificación.

Ya se dijo que, delito es todo hecho en el que el ordenamiento jurídico


penal tiene impuesta una pena que la ejerce la autoridad judicial. La
Ley penal da origen al delito cuando existe una acción típica,
antijurídica (acción u omisión), sin esta acción u omisión positiva
humana que viene a ser una conducta indebida no existe delito.

III.2.1.1. TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las


obligaciones siguientes:

III.2.1.1.1. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN. (1)

.
23

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse,


actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la Administración
Tributaria:

1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo


aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de
un beneficio
2. Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por
la Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para
la inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los registros,
no conforme con la realidad.
3. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.
4. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de
inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados
en cualquier actuación que se realice ante la Administración
Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo
5. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administración Tributaria.
6. No consignar el número de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos
similares que se presenten ante la Administración Tributaria.

(1)
| Código tributario: infracciones y sanciones Art. 173
III.2.1.1.2. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
(2)
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTO

.
24

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir,


otorgar y exigir comprobantes de pago:
1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no
correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de operación
realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se
hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. No
constituyen infracción los incumplimientos relacionados a la
modalidad de la emisión que deriven de caso fortuito o fuerza mayor,
situaciones que serán especificadas mediante Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u
otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los
requisitos y características para ser considerados como
comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros
y/u otro documento que carezca de validez.
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, por las compras efectuadas, según las normas sobre la
materia.
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por los
servicios que le fueran prestados, según las normas sobre la
. materia.
25

8. Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro


documento previsto por las normas para sustentar la remisión.
9. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de pago,
guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u
otros documentos complementarios que no correspondan al régimen
del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad
con las normas sobre la materia.
11. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no
declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para
emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a
éstos.
12. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión en
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su
utilización.
13. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o
prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto
las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los
productos o signos de control visibles, según lo establecido en las
normas tributarias.
15. No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes
de pago y/u otro documento previsto por las normas.

(2)
Código tributario: infracciones y sanciones Art. 174
III.2.1.1.3. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR
(**)
CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros


y/o registros, o contar con informes u otros documentos:
.
26

1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros


exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de
la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar
la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados,
para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la tributación.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en
moneda extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,
mecanizado o electrónico, documentación sustentaría, informes,
análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de
prescripción de los tributos.
.
27

8. No conservar los sistemas o programas electrónicos de


contabilidad, los soportes magnéticos, los micro archivos otros
medios de almacenamiento de información utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible
en el plazo de prescripción de los tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros,
sistemas, programas, soportes portadores de micro formas
gravadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento
de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la
contabilidad.

III.2.1.1.4. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES (**)

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar


declaraciones y comunicaciones:

1. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de


la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los
plazos establecidos.
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria en forma incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma
incompleta o no conformes con la realidad.
5. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo
tributo y período tributario.
6. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y
período.
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la
. Administración Tributaria.
28

8. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones


rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que
establezca la Administración Tributaria.

III.2.1.1.5. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA
MISMA(**)

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el


control de la Administración, informar y comparecer ante la misma:

1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite.


2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,
documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de
las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripción
de los tributos.
3. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores
de microformas grabadas, los soportes magnéticos y otros medios
de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones
que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos
computarizados o en otros medios de almacenamiento de
información.
4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de
profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la
sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes sin haberse vencido el término
señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario
de la administración.
5. No proporcionar la información o documentación que sea requerida
por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con
.
29

los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma,


plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
6. Proporcionar a la Administración Tributaria información no
conforme con la realidad.
7. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer
fuera del plazo establecido para ello.
8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras
informaciones exhibidas o presentadas a la Administración
Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad, o
autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de
contabilidad.
9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber
cerrado los libros contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales,
señales y demás medios utilizados o distribuidos por la
Administración Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso de
equipo técnico de recuperación visual de microformas y de
equipamiento de computación o de otros medios de
almacenamiento de información para la realización de tareas de
auditoría tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalización o
verificación.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de
seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la
ejecución de sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley,
salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido
con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro
de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin
seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
.
30

15. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las


condiciones que ésta establezca, las informaciones relativas a
hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.
16. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen
inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su
ejecución, la comprobación física y valuación y/o no permitir que se
practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de
ingresos, así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el
control de los medios de transporte.
17. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración
Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o
mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la
instalación de soportes informáticos que faciliten el control de
ingresos de máquinas tragamonedas; o no proporcionar la
información necesaria para verificar el funcionamiento de los
mismos.
19. No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u
otros medios proporcionados por la SUNAT para el control
tributario.
20. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o
máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o
implementar un sistema que no reúne las características técnicas
establecidas por SUNAT.

22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o


.
vinculadas a espectáculos públicos.
31

23. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la


ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el
numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.
24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde
los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado
desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de
información registrada y las constancias de pago.
25. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el
cálculo de precios de transferencia conforme a ley.
26. No entregar los Certificados o Constancias de retención o
percepción de tributos, así como el certificado de rentas y
retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las
normas tributarias.
27. No exhibir o no presentar la documentación e información a que
hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g)
del artículo 32º A de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros
respalde el cálculo de precios de transferencia, conforme a ley.

III.2.1.1.6. INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL


CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (**)

Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las


obligaciones tributarias:

1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o


retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
.
32

tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o


coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras
o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o
créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención
indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores
similares.

2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o


beneficios en actividades distintas de las que corresponden.

3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados


mediante la sustracción a los controles fiscales; la utilización
indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de control;
la destrucción o adulteración de los mismos; la alteración de las
características de los bienes; la ocultación, cambio de destino o
falsa indicación de la procedencia de los mismos.

4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o


percibidos.

5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la


Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de
los señalados en las normas tributarias, cuando se hubiera
eximido de la obligación de presentar declaración jurada.

6. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por


embargo en forma de retención

.
33

7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas


en el Apéndice de la Ley Nº 28194, sin dar cumplimiento a lo
señalado en el artículo 11º de la citada ley.

8. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11º


de la Ley Nº 28194 con información no conforme con la realidad.

III.2.1.2. ELEMENTOS DE LAS INFRACCIÓNES TRIBUTARIAS (3)

 Material.- Incumplimiento de una obligación


 Formal.- “Tipicidad” La conducta infractora debe estar definida en
la ley
 Objetiva.- Responsabilidad por el solo hecho del incumplimiento
no se considera la intencionalidad

(3) CODIGO TRIBUTARIO LIBRO IV INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

III.2.2. SANCIONES TRIBUTARIAS

Consiste en un acto ejercido por la autoridad que implica la privación de


. ciertos bienes o valores o la imposición de ciertos perjuicios al infractor
34

Pena impuesta por la ley a los autores de acciones u omisiones tipificadas


como infracciones tributarias, ya sean personas físicas o jurídicas. La
sanción podrá ser pecuniaria (fija o proporcional a la cantidad defraudada)
o no pecuniaria.

III.2.2.1. TIPOS DE SANCIONES TRIBUTARIAS


III.2.2.1.1. MULTAS TRIBUTARIAS

Las multas tributarias son sanciones impuestas a los contribuyentes


propietarios que no cumplen con declarar la adquisición de un predio,
la modificación del mismo (en un valor de 05 UIT) o su transferencia a
un nuevo titular o que haciéndolo no lo realiza dentro de los plazos
previstos por ley.

III.2.2.1.2. INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS

Por la sanción de internamiento temporal de vehículos, éstos son


ingresados a los depósitos o establecimientos que designe la SUNAT.
Dicha sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas y de acuerdo
al procedimiento que se establecerá mediante Resolución de
Superintendencia.

Al ser detectada una infracción sancionada con internamiento temporal


de vehículo, la SUNAT levantará el acta probatoria en la que conste la
intervención realizada.

(4)
Bernal Loayza, alina liz: infracciones y sanciones tributarias 2011

La SUNAT podrá permitir que el vehículo materia de la sanción termine


su trayecto para que luego sea puesto a su disposición, en el plazo,
lugar y condiciones que ésta señale.

.
35

Si el infractor no pusiera a disposición de SUNAT el vehículo intervenido


y ésta lo ubicara, podrá inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la
aplicación de la sanción, o podrá solicitar la captura del citado vehículo a
las autoridades policiales correspondientes.

La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción de internamiento


temporal de vehículos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT,
cuando la referida Institución lo determine en base a criterios que ésta
establezca.

El infractor debe identificarse ante la SUNAT, acreditando su derecho de


propiedad o posesión sobre el vehículo, durante el plazo de treinta (30)
días calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria.

III.2.2.1.3. SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL (5)

Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos, y hubiera


incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los
comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos
a la guía de remisión, emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser considerados como comprobantes
de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión, o emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,
que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de
operación realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, la sanción de cierre se
aplicará en el establecimiento en el que se cometió, o en su defecto, se
detectó la infracción. Tratándose de las demás infracciones, la sanción
de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor.

Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de


. establecimiento u oficina de profesionales independientes, la SUNAT
36

adoptará las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la


actividad que dio lugar a la infracción, por el período que correspondería
al cierre.

Al aplicarse la sanción de cierre temporal, la SUNAT podrá requerir el


auxilio de la Fuerza Pública, que será concedido de inmediato sin trámite
previo, bajo responsabilidad.

La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por:

a) Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre


temporal lo ameritan, cuando por acción del deudor tributario sea
imposible aplicar la sanción de cierre o cuando la SUNAT lo
determine en base a los criterios que ésta establezca mediante
Resolución de Superintendencia.

La multa será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los
ingresos netos, de la última declaración jurada mensual presentada
a la fecha en que se cometió la infracción, sin que en ningún caso la
multa exceda de las ocho (8) UIT.

Cuando no exista presentación de declaraciones o cuando en la


última presentada no se hubiera declarado ingresos, se aplicará el
monto establecido en las Tablas que, como anexo, forman parte del
presente Código.

b) La suspensión de las licencias, permisos concesiones o


autorizaciones vigentes, otorgadas por entidades del Estado, para
el desempeño de cualquier actividad o servicio público se aplicará
con un mínimo de uno (1) y un máximo de diez (10) días
calendario.
.
37

Para la aplicación de la sanción, la Administración Tributaria


notificará a la entidad del Estado correspondiente para que realice
la suspensión de la licencia, permiso, concesión o autorización.

La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de


profesionales independientes, y la de suspensión a que se refiere el
presente artículo, no liberan al infractor del pago de las remuneraciones
que corresponde a sus trabajadores durante los días de aplicación de la
sanción, ni de computar esos días como laborados para efecto del jornal
dominical, vacaciones, régimen de participación de utilidades,
compensación por tiempo de servicios y, en general, para todo derecho
que generen los días efectivamente laborados; salvo para el trabajador o
trabajadores que hubieran resultado responsables, por acción u omisión,
de la infracción por la cual se aplicó la sanción de cierre temporal.

III.2.2.1.4. SANCIÓN DE COMISO DE BIENES

Detectada la infracción sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas


se procederá a levantar un Acta Probatoria. La elaboración del Acta
Probatoria se iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar en el
cual quedarán depositados los bienes comisados o en el lugar que por
razones climáticas, dé seguridad u otras, estime adecuado el funcionario
de la SUNAT.

(5)
Carlos Barahona segura: D,S,N° 135-99 EF y modificaciones

La descripción de los bienes materia de comiso podrá constar en un


anexo del Acta Probatoria que podrá ser elaborado en el local designado
como depósito de los bienes comisados. En este caso, el Acta
Probatoria se considerará levantada cuando se culmine la elaboración
del mencionado anexo.
.
38

Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infracción sancionada


con el comiso:

a) Tratándose de bienes no perecederos, el infractor tendrá:


Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar, ante la SUNAT,
con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y
características señaladas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento público u otro
documento, que a juicio de la SUNAT, acredite fehacientemente
su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados.
Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de
treinta (30) días hábiles, la SUNAT procederá a emitir la
Resolución de Comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor
podrá recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15) días
hábiles de notificada la resolución de comiso, cumple con pagar,
además de los gastos que originó la ejecución del comiso, una
multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los
bienes señalado en la resolución correspondiente.
b) Tratándose de bienes perecederos o que por su naturaleza no
pudieran mantenerse en depósito, el infractor tendrá:
Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar ante SUNAT, con
el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y
características señaladas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento público u otro
documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su
derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados.
III.2.2.2. EXTINCION DE LAS SANCIONES (6)

El artículo 169º del Código Tributario establece que: “Las sanciones por
infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el
artículo 27º”.
Como se recuerda, en consonancia con el Derecho Penal Criminal –en
el que se basó la inicial regulación tributaria sancionadora- se establecía
.
mediante el artículo 151º de nuestro primer Código Tributario de 1966,
39

aprobado por Ley Nº 16043, que las sanciones por infracciones


tributarias se extinguían:
a) Por la muerte del infractor,
b) Por amnistía concedida por Ley
c) Por prescripción.
Siendo la norma mencionada el antecedente del artículo 169º del Código
Tributario, advertimos claramente, como nuestra del desligamiento del
Derecho Tributario respecto del Derecho Penal, que la regulación es
radicalmente opuesta, toda vez que ahora las sanciones por infracciones
tributarias se extinguen mediante los mecanismos establecidos en el
artículo 27º del Código Tributario.
En teoría los medios señalados en el artículo 27º, debían aplicarse como
medios de extinción de todas las sanciones tributarias; sin embargo,
consideramos que –por su naturaleza- la emisión se efectúa
básicamente para la sanción de multa. En este caso, el legislador
equipara la sanción de multa como un crédito a favor del fisco, dándole
una regulación similar a la de cualquier deuda tributaria, en tanto
quedara extinguida por los mismos medios previstos para las
obligaciones tributarias en general.

(6)
CISS: Guía de infracciones y sanciones tributarias año 2005

Para una mejor comprensión detallamos a continuación los medios de


extinción de las sanciones, contemplados en el artículo 27º del Código
Tributario: pago, compensación, condonación, consolidación, resolución
de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa y otros que se establezcan por leyes especiales.
Debemos agregar adicionalmente, que el Código Tributario reconoce
implícitamente otros tipos de extinción de sanciones, entre las que
podemos mencionar la muerte del infractor, en tanto que las sanciones
son consideradas personales e intrasmisibles, de acuerdo al artículo
167º del Código Tributario, antes comentado.
.
40

1. Pagos
2. Compensación
3. Consolidación.
4. Condonación
5. prescripción
6. Cobranza dudosa o de recuperación onerosa

(3)
CISS: Guía de infracciones y sanciones tributarias año 2005

III.3. MARCO CONCEPTUAL

a. Infracciones.- transgresión, quebrantamiento de una ley o una norma.

b. Sanciones.- confirmación solemne por el jefe del estado, pena que la

ley establece para el que la infringe, aplicar una sanción o castigo.

c. Multas.- pena pecuniaria por una infracción.

d. Pagos.- entregar un dinero en efectivo por la infracción cometida.

e. Comiso de bienes.- cuando la SUNAT, detiene o arrebata el bien que

se posee por haber cometido una infracción.


.
41

f. Cierre de establecimientos.- La SUNAT autoriza para que el

establecimiento sea cerrado.

g. Código tributario.- es una libro que se utiliza para saber las leyes y los

decretos en relación con la tributación (esta las infracciones y sanciones

tributarias).

h. Extinción de la sanción.- Es la desaparición de la sanción que se ha

cometido

i. Compensación.- Una forma de compensar por la infracción cometida

IV. HIPÓTESIS

IV.1. HIPÓTESIS
IV.1.1. HIPÓTESIS GENERAL

El grado de relación que tienen las infracciones tributarias con las


sanciones tributarias es alta en las MYPES de la ciudad de Juliaca.

IV.1.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

 Todos los tipos de infracciones tributarias generan directamente las


. sanciones tributarias.
42

 Los elementos de las infracciones tributarias que intervienen en las


sanciones tributarias es considerable

 La medida en que intervienen los tipos de sanciones tributarias es


significativa en las infracciones tributarias

 Las formas de extinguir las sanciones tributarias que generan


infracciones tributarias es aceptable

IV.2. VARIABLES E INDICADORES


IV.2.1. IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES
4.2.1.1 VARIABLE INDEPENDIENTE
Infracciones tributarias
4.2.1.2. VARIABLE DEPENDIENTE
Sanciones tributarias

IV.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES.


VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

.
43

1.1.7 De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.


1.1 Tipos de 1.1.8 De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
1. infracciones documentos
INFRACCIONES tributarias. 1.1.9 De llevar libro y/o registros o contar con informes u otros
TRIBUTARIAS documentos
1.1.10 De presentar declaraciones y comunicaciones
1.3 Elementos de 1.1.11 De permitir el control de la administración tributaria, informar y
las comparecer ante la misma
infracciones 1.1.12 Otras obligaciones tributarias
tributarias. 1.2.1.Material
1.2.2. formal
1.2.3. objetiva

2.1.6. Multa.
3.1. tipos de 2.1.7. Comiso de bienes.
sanciones 2.1.8. Internamiento temporal de vehículos.
tributarias. 2.1.9. Cierre temporal de establecimientos u oficinas.
2.1.10. Sanción por desestimación de la apelación
3. SANCIONES
TRIBUTARIAS
2.2.2 Multa.
2.2.6. Comiso de bienes.
3.2. formas de 2.2.7. Internamiento temporal de vehículos.
extinguir las 2.2.8. Cierre temporal de establecimientos u oficinas.
sanciones 2.2.9. Sanción por desestimación de la apelación
tributarias

CAPITULO III
V. METODOLOGIA DE INVESTIGACION

V.1. MÉTODO DE INVESTIGACION


Para el presente trabajo de investigación corresponde el Método
Científico debido a que nuestro estudio estará basado en aplicaciones
estadísticas con el uso de una serie de instrumentos adecuados y
pertinentes para el caso.

.
44

V.2. UNIDAD DE ANÁLISIS


El estudio estará dirigido a todas las MYPES de la ciudad de Juliaca que
no tienen un amplio conocimiento acerca de infracciones y sanciones
tributarias, y a la población en general durante el año 2013.

V.3. NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACIÓN


Según el criterio de la naturaleza de la investigación, es una
investigación correlacional por que es aquella que tiene relación entre
las variables; no sólo persigue describir o acercarse al problema
estudiado, sino que intenta encontrar las relaciones del mismo. Según el
propósito de la investigación es básica. (CHARAJA C. F: 2009)

V.4. DISEÑO
El diseño de la investigación entendida como el conjunto de estrategias
procedimentales y metodológicas definidas y elaboradas previamente
para desarrollar el proceso investigativo, guiando los propósitos y
contratarlas a través de la prueba de hipótesis, para el presente estudio
es de carácter no experimental y cuyo diseño especifico es el
correlacional.

V.5. POBLACION Y MUESTRA


V.5.1. POBLACION

La población del presente trabajo de investigación estará constituida por


empresas de año 2015.
Cuadro Nº I
MYPES Nº 01
Abarrotes 20
Ferreterias 15
Textiles 15
.
45

TOTAL 50
FUENTE: elaboración propia.

SELECCIÓN DE LA MUESTRA.
V.5.2. MUESTRA

CUADRO Nº II

MYPE N°

Abarrotes 10
Ferreterías 5
Textiles 5

TOTA 20
Fuente: elaboración propi

V.6. TECNICAS E INSTRUMENTOS.


V.6.1.TÉCNICAS.
Técnicas de recolección de datos
TEST.- Estará dirigida a los comerciantes de la ciudad de Juliaca,,
principalmente respecto de la relación existente entre infracciones tributarias
y sanciones tributarias.
Técnicas de procesamiento de datos
B.1. PROCESAMIENTO ESTADISTICO.

Tabla I

1 2 3 4 5 6 7
SUJETO
A B A B A B A B A B A B A B
1 X X X X X X X
2 X X X X X X X
3 X X X X X X X
.
46

4 X X X X X X X
5 X X X X X X X
6 X X X X X X X
7 X X X X
8 X X X X X X X
9 X X X X X X X
10 X X X X X X X
11 X X X X X X X
12 X X X X X X X
13 X X X X X X X
14 X X X X X X X
15 X X X X X X X
16 X X X X X X X
17 X X X X X X X
18 X X X X X X X
19 X X X X X X X
20 X X X X X X X
TOTAL 9 11 9 11 10 10 8 12 10 10 7 13 8 12

INFRACCIONES TRIBUTARIAS

CUADRO N° 01
CUADRO ESTADISTICO N° 01
FRECUENCIA
CRITERIOS DE VALUACION ABSOLUTA RELATIVA
SI 9 45%
NO 11 55%
TOTAL 20 100%
Fuente: Datos obtenidos mediante la aplicación de test por el investigador
Elaborado: Por el investigador.
.
47

GRAFICO N°01

Interpretación.- en la tabla y figura N° 01, se aprecia que el 45% de los


comerciantes si conocen lo referente al tema de inscripción en los registros de
administración, mientras que el 55% no conocen de dicho tema.

CUADRO N° 02

CUADRO ESTADISTICO N° 02
FRECUENCIA
CRITERIOS DE VALUACION ABSOLUTA RELATIVA
SI 9 45%
NO 11 55%
TOTAL 20 100%
Fuente: Datos obtenidos mediante la aplicación de test por el investigador
Elaborado: Por el investigador.

GRAFICO N° 02
.
48

Interpretación.- en la tabla y figura N° 02, se aprecia que el 45% de los


comerciantes si saben la importancia de emitir comprobantes de pago,
mientras que el 55% no conocen de dicho tema.

CUADRO N° 03
CUADRO ESTADISTICO N° 03
FRECUENCIA
CRITERIOS DE VALUACION ABSOLUTA RELATIVA
SI 10 50%
NO 10 50%
TOTAL 20 100%
Fuente: Datos obtenidos mediante la aplicación de test por el investigador
Elaborado: Por el investigador.

.
49

GRAFICO N° 03

Interpretación.- en la tabla y figura N° 03, se aprecia que el 50% de los


comerciantes conocen la importancia de llevar libros y/o registros contables
mientras que el 50% no toman el debido interés respecto a este tema.

CUADRO N° 04

CUADRO ESTADISTICO N° 04
FRECUENCIA
CRITERIOS DE VALUACION ABSOLUTA RELATIVA
SI 8 40%
NO 12 60%
TOTAL 20 100%
Fuente: Datos obtenidos mediante la aplicación de test por el investigador
Elaborado: Por el investigador.

.
50

GRAFICO N° 04

Interpretación.- en la tabla y figura N° 04, se aprecia que el 40% de los


comerciantes conocen lo referente a la presentación de declaración y
comunicación tributaria, mientras que el 60% no conocen de dicho tema.

MATRIZ DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

1.- CODIFICACION

SUJETOS 1 2 3 4 5 6 7 TOTAL
1 4 4 2 2 2 4 4 22
2 2 2 4 2 2 4 4 20
3 2 4 2 4 4 2 2 20
4 4 2 4 2 2 2 4 20
5 4 4 2 2 2 4 2 20
.
51

6 2 2 2 4 4 2 2 18
7 2 4 2 2 4 4 4 22
8 2 2 2 4 2 2 2 16
9 4 4 4 4 4 2 2 24
10 2 2 2 2 2 2 2 14
11 2 4 2 2 4 4 4 22
12 4 2 4 2 4 2 2 20
13 4 2 4 4 2 2 4 22
14 2 2 2 4 2 2 2 16
15 4 4 4 2 4 2 2 22
16 4 2 4 4 2 2 2 20
17 4 2 2 2 2 2 2 16
18 2 4 4 2 4 2 4 22
19 2 2 4 2 4 4 4 22
20 2 2 4 2 2 4 2 18

2.- TABULACION DE LA MATRIZ DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

ESCALA FRECUENCIA
TABULACION
CUALITATIVO CUANTITATIVO ABSOLUTA PORCENTAJE
EXCELENTE 30 - 24 IIIIIIII 8 40%
BUENO 23 - 17 IIIIIIIIIII 11 55%
REGULAR 16 - 10 I 1 5%
DEFICIENTE 9-3 0 0%
TOTAL 20 100%

GRAFICO
.
52

1.-
28 ------- 30
= 23.57 = 24
22 ------- X
2.-
28 ------- 30
= 21.43 = 21
20 ------- X

3.-
28 ------- 30
= 21.43 = 21
20 ------- X

4.-
.
53

28 ------- 30
= 21.43 = 21
20 ------- X

5.-
28 ------- 30
= 21.43 = 21
20 ------- X
6.-
28 ------- 30
= 19.29 = 19
18 ------- X

7.-
28 ------- 30
= 23.57 = 24
22 ------- X

8.-
28 ------- 30
= 17.14 = 17
16 ------- X

9.-
28 ------- 30
= 25.71 = 26
24 ------- X

10.-
28 ------- 30
= 15.00 = 15
14 ------- X
.
54

11.-
28 ------- 30
= 23.57 = 24
22 ------- X

12.-
28 ------- 30
= 21.43 = 21
20 ------- X

13.
28 ------- 30
= 23.57 = 24
22 ------- X

14.-
28 ------- 30
= 17.14 = 17
16 ------- X

15.-
28 ------- 30
= 23.57 = 24
22 ------- X

16.-
28 ------- 30
= 21.43 = 21
20 ------- X

17.-

.
28 ------- 30 17.14 = 17
55

=
16 ------- X

18.-
28 ------- 30
= 23.57 = 24
22 ------- X

19.-
28 ------- 30
= 23.57 = 24
22 ------- X
20.-
28 ------- 30
= 19.29 = 19
18 ------- X

SANCIONES TRIBUTARIAS
.
56

8 9 9 10 11 12 12
SUJETOS
SI NO SI NO SI NO SI NO SI NO SI NO SI NO
1 X X X X X X X
2 X X X X X X X
3 X X X X X X X
4 X X X X X X X
5 X X X X X X X
6 X X X X X X X
7 X X X X X X X
8 X X X X X X X
9 X X X X X X X
10 X X X X X X X
11 X X X X X X X
12 X X X X X X X
13 X X X X X X X
14 X X X X X X X
15 X X X X X X X
16 X X X X X X X
17 X X X X X X X
18 X X X X X X X
19 X X X X X X X
20 X X X X X X X
TOTAL 12 8 13 7 11 9 16 4 17 3 14 6 13 7

TABULACION DE LA MATRIZ DE SANCIONES TRIBUTARIAS


.
57

ESCALA FRECUENCIA
TABULACION
CUALITATIVO CUANTITATIVO ABSOLUTA PORCENTAJE
EXCELENTE 30 - 24 0 0%
BUENO 23 - 17 IIIIIIIIIIIIIIIII 17 85%
REGULAR 16 - 10 III 3 15%
DEFICIENTE 9-3 0 0%
TOTAL 20 100%

GRAFICO

PRUEBA DE HIPÓTESIS
La estadística, aplicada al método científico, presenta dos tratamientos para los
datos. Se denomina la Teoría de las Grandes muestras (cuando el número de
datos es ≥ 30) utilizándose la distribución Z. o chi cuadrado. El nivel de
significación es del 5 %.
.
58

a) Planteamiento de las Hipótesis:


Hi: El grado de relación que tienen las infracciones tributarias con las
sanciones tributarias no es alta en las MYPES de la ciudad de Juliaca
H0: Existe un alto grado de correlación entre las infracciones tributarias
con las sanciones tributarias año 2015.

b) Nivel de significación:
Asumimos que el nivel de significación es  = 0,05 (5%)

c) Esquema de la prueba de hipótesis

Calculamos grado de libertad


Gl. = (C – 1) (F – 1)
Gl. = (4 – 1) (4 – 1) = 9

d) Prueba estadística:

V.1. INFRACCIONES TRIBUTARIAS TOTAL


V.2. EXCELENTE BUENO REGULAR DEFICIENTE MARGINAL
.
EXCELENTE 0 / 0 0 / 0 0 / 0 0 / 0 0
59

BUENO 8 / 6.8 9 / 9.35 0 / 0.85 0 / 0 17


SANCIONES
REGULAR 0 / 1.2 2 / 1.65 1 / 0.15 0 / 0 3
TRIBUTARIAS
DEFICIENTE 0 / 0 0 / 0 0 / 0 0 / 0 0
TOTAL MARGINAL 8 11 1 0 20

e) Calculo del estadístico de prueba.

X2 = (Oij - Eij)2 / Eij

Dónde:
Oij = frecuencia observada
Eij = frecuencia esperada

E1.1. = (0 * 8)/20 = 0 , E2.1 = (17*8)/20 = 6.8


E1.2. = (0 * 11)/20 = 0 , E2.2 = (17*11)/20 = 9.35
E1.3. = (0 * 1)/20 = 0 , E2.3 = (17*1)/20 = 0.85
E1.4. = (0 * 0)/20 = 0 , E2.4 = (17*0)/20 = 0

E3.1 = (3*8)/20 = 1.2 E4.1 = (0*8)/20 = 0


E3.2 = (3*11)/20 = 1.65 E4.2 = (0*11)/20 = 0
E3.3 = (3*1)/20 = 0.15 E4.3 = (0*1)/20 = 0
E3.4 = (3*0)/20 = 0 E4.4 = (0*0)/20 = 0

Aplicación de la fórmula:
X2 = ((0 - 0)2 / 0 + (0 - 0)2 / 0 + (0 - 0)2 / 0 + (0 - 0)2 / 0 + (8 - 6.8)2 / 6.8
+ (9 - 9.35)2 / 9.35 + (0 - 0.85)2 / 0.85 + (0 - 0)2 / 0 + (0 - 1.2)2 / 1.2
+ (2 - 1.65)2 / 1.65 + (1 - 0.15)2 / 0.15 + (0 - 0)2 / 0 + (0 - 0)2 / 0
+ (0 - 0)2/0 + (0 - 0)2/0 + (0 - 0)2/0)
X2 =

f) Regla de decisión:

Si X2 > X2t, rechazamos la H0 y aceptamos la H1


.
60

X > 16.919 Según la tabla del Chi cuadrado

.
61

V.7. MATRIZ DE CONSISTENCIA

PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES METODOLOGÍA

PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL PRIMERA TIPO


VARIABLE Básica
¿Cuál es el grado de relación Determinar el grado de relación El grado de relación que tienen las
de las infracciones tributarias que existe entre las infracciones y infracciones tributarias con las NIVEL
con sanciones tributarias en las sanciones tributarias en las sanciones tributarias respecto a las SANCIONES Correlacional
MYPES de la ciudad de MYPES de la ciudad de Juliaca MYPES de la ciudad de Juliaca TRIBUTARIAS
Juliaca? DISEÑO
No experimental
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
¿Qué tipos de infracciones Señalar los tipos de infracciones Todos los tipos de infracciones MÉTODO
tributarias generan sanciones tributarias que generan sanciones tributarias generan directamente Científico
tributarias? tributarias sanciones tributarias
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS HIPÓTESIS ESPECÍFICAS POBLACIÓN
¿Cómo intervienen los Identificar los elementos de Los elementos de las infracciones Constituida por las
elementos de las infracciones infracciones tributarias que tributarias que intervienen en las MYPES de la
tributarias en las sanciones interviene en las sanciones sanciones tributarias es ciudad de Juliaca
tributarias? tributarias considerable año 2015.
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
¿En qué medida intervienen los Analizar la medida en que La medida en que intervienen los MUESTRA
tipos de sanciones tributarias en intervienen los tipos de sanciones tipos de sanciones tributarias es Abarrotes 20
las infracciones tributarias? tributarias en las infracciones significativa respecto a las Ferreterías 15
tributarias infracciones tributarias Textiles 15
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
¿De qué forma extinguimos las Identificar las formas de extinguir Las formas de extinguir las TÉCNICAS
sanciones tributarias que las sanciones tributarias que sanciones tributarias que generan - test
causan las infracciones generan las infracciones infracciones tributarias es
tributarias? tributarias aceptable INSTRUMENTOS
- Formato de
Cuestionario

61
VI.
CONCLUSION
Luego de haber hecho el estudio correspondiente se ha llegado a la
siguiente conclusión:

 Las pocas empresas de la ciudad de Juliaca se resisten a


querer pagar las sanciones tributarias que emana las
infracciones tributarias.

 Los micro empresarios prefieren ser informales por a efectos


de no querer contribuir con el estado y pagar sanciones
tributarias en caso de que cometiesen alguna infracción
tributaria

 El conocimiento de las infracciones tributarias y sanciones


tributarias son de vital importancia para todas aquellas
empresas que deseen formalizarse, y para aquellas que ya
están formalizadas, con el fin de que puedan preverse de
cometer dichas faltas que como consecuencia puedan traer
inconvenientes a la empresa

.
VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. CHARAJA CUTIPA, F. (2011) El MAPIC en la Investigación científica


Segunda edición. Edit. Nuevo mundo Puno – Perú.

2. MESTRE GARCÍA E. Guía de infracciones y sanciones tributarias

3. TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO DECRETO


SUPREMO N° 135-99-EF (Publicado el 19 de agosto de 1999)

4. Tabla II de Infracciones y Sanciones Tributarias del CÓDIGO


TRIBUTARIO sustituida por el artículo 51° del Decreto Legislativo N.°
981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de
2007.

5. DR.HERNÁNDEZ CELIS D. Administración Tributaria

6. ANIBARRO PÉREZ S. Infracciones y sanciones tributarias

.
CIBERGRAFIA

1. http://es.scribd.com/doc/51251427/EJECUCION-DE-PROYECTO-DE-
TESIS

2. http://www.ipdt.org/editor/docs/03_SeminarioCT_JLCV.pdf

3. http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/04/04_7835.pdf

4. http://www.buenastareas.com/ensayos/Infracciones-y-Sanciones-
Tributarias/1362265.html

5. http://www.slideshare.net/alinaliz/infracciones-y-sanciones-al-codigo-
tributario

6. http://www.slideshare.net/globalinformativo/infracciones-y-sanciones-
tributarias#btnNext

7. http://books.google.com.pe/books?
id=4FxkG46PH00C&pg=PA117&lpg=PA117&dq=formas+de+extincion+de
+las+sanciones+tributarias&source=bl&ots=ag_2zrqz9W&sig=HoJPCRQ
DYvU1tptQPtEeegcz8jg&hl=es419&sa=X&ei=zVXOUL2YJY2u8QSbwoG
gDA&ved=0CEoQ6AEwBQ#v=onepage&q=formas%20de%20extincion
%20de%20las%20sanciones%20tributarias&f=false

.
ANEXOS

TEST DE AUTOEVALUACION

Señor (a) muy buenos días.


Disculpe Ud. Por interferir en sus actividades cotidianas y quitarle su valioso
tiempo, el investigador de la tesis es estudiante de la facultad de ciencias
contables y financieras, cap. Contabilidad, de la universidad andina “Néstor
Cáceres Velásquez” de Juliaca. Y vengo realizando el estudio con el propósito
de evaluar el grado de conocimiento sobre las infracciones y sanciones
tributarias en la gerencia de orientaciones y obligaciones tributarias (SGOOT)
de la ciudad de Juliaca. Para ello requiero la opinión de ustedes.

Ante todo agradecemos su opinión y le aseguramos que sus respuestas se


mantendrán en reserva y no será utilizada para analizar en forma individual,
sino colectivamente.

En tal sentido le solicitamos tenga a bien desarrollar el presente test ya que los
directos beneficiados serán vuestra institución y la Municipalidad Provincial de
San Román.

.
TEST
INFRACCIONES TRIBUTARIAS

1.- ¿Cree Ud. que es importante emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago?
A) SI
B) NO
2.- ¿Es necesario llevar libros y/o registros contables, o contar con informes
contables?
A) SI
B) NO
3.- ¿Es necesario presentar declaraciones y comunicaciones tributarias?
A) SI
B) NO
4.- ¿Piensa Ud. Que cualquier persona puede llevar el control de la
administración tributaria?
A) SI
B) NO
5.- ¿Sabe Ud. Si existe otros tipos de obligaciones tributarias?
A) SI
B) NO
6.- ¿piensa que lo material, formal y objetiva son parte de los elementos de las
infracciones tributarias?
A) SI
B) NO

SANCIONES TRIBUTARIAS
7.- ¿Piensa Ud. Que está bien sancionar una infracción con el comiso de
bienes?
A) SI
B) NO
8.-
.
¿Sabe que son las multas?
A) SI
B) NO
9.- ¿Entiende los efectos que puede traer el cierre temporal de
establecimientos?
A) SI
B) NO
10.- ¿conoce acerca de la suspensión de licencias?
A) SI
B) NO
11.- ¿Piensa que la colocación de carteles es una sanción tributaria?
A) SI
B) NO
12.- ¿Se podrá realizar pagos para extinguir una sanción tributaria?
A) SI
B) NO
13.- ¿sabe que son las condonaciones tributarias?
A) SI
B) NO
14.- ¿Sabe a qué nos referimos cuando hablamos de la obligación de
inscripción, actualización o acreditación de la inscripción en los registros de la
administración?
A) SI
B) NO