GESTIÓN FINANCIERA Marcial córdoba Padilla

3.2. Los estados financieros

Los estados financieros presentan la información financiera en reportes formales
para los grupos interesados en conocer sobre la situación de la organización
(Eisen, 2000). La gestión financiera requiere de información actualizada para
tomar las decisiones correspondientes sobre sus operaciones. La información
financiera de la empresa se encuentra registrada en las cuentas, cuyos cambios
deben reportarse periódicamente en los estados financieros.

Los estados financieros presentan los recursos o utilidades generados en la

operación de la organización, los principales cambios ocurridos en la estructura
financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a
través de un período determinado.

Principales estados financieros: características, alcance y finalidad

Existen diferentes tipos de estados financieros, dependiendo de los requerimientos

de los usuarios e interesados, así:

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 3. Herramientas financieras

• Estados financieros básicos, incluyen Balance General, estado de

resultado, estado de cambios en el patrimonio, estado de cambio en la
situación financiera y estado de flujo de efectivo.
• Estados financieros proyectados o estados financieros estimados a una
fecha o período futuro, basados en cálculos estimativos de transacciones
que aún no se han realizado.
• Estados financieros auditados o sea que ha pasado por un proceso de
revisión y verificación de la información, expresando una opinión acerca
de la razonabilidad de la situación financiera, resultados de operación y
flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un
ejercicio en particular.
• Estados financieros consolidados, el que es publicado por compañías
legalmente independientes que muestran la posición financiera y la
utilidad, tal como si las operaciones de las compañías fueran una sola
entidad legal.
• Estados financieros comerciales, utilizados para operaciones
comerciales.
• Estados financieros fiscales, utilizados para el cumplimiento de
obligaciones tributarias.
• Estados financieros históricos, aquellos que muestran la información
financiera de períodos anteriores.

Balance General

Es el estado financiero que refleja la situación patrimonial de una empresa en un

momento determinado y consta de activo, pasivo y patrimonio:

• El activo muestra los bienes o derecho de la empresa. El activo incluye el

inmovilizado, es decir, los bienes muebles e inmuebles que conforman la
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estructura física de la organización y el circulante que comprende la

tesorería, los derechos de cobro y las mercaderías.
• El pasivo, que muestra las obligaciones que originan la adquisición de los
activos entre los que se distinguen el pasivo a largo plazo, que son las
obligaciones ajenas a un plazo mayor de un año y el pasivo a corto plazo
o pasivo circulante que son las obligaciones ajenas a un plazo menor de
un año.
• El patrimonio, que comprende a los recursos propios o fondos de la
sociedad contenidos en el capital social y las reservas.

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Gráfica 3.1. balance General

Fuente: el autor.

Existen diversos tipos de balance según el momento y la finalidad, tales como:

• Balance general comparativo.

• Balance general consolidado.
• Balance general estimativo.
• Balance general proforma.
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A continuación se presenta un ejemplo de Balance General:

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 3. Herramientas financieras

Partidas/Años Año1 Año2 Año3

Activos

Activo circulante

Caja y bancos 100 120 130

Cuentas por cobrar 500 780 870
Inventario de mercancías 300 400 600
Total circulante 900 1.300 1.600

Activo fijo (propiedad, planta y equipo)

Terrenos 100 100 100
Edificios (neto) 300 300 300
Maquinaria y equipos (neto) 200 300 400
Total activo fijo 600 700 800
Total de activos 1.500 2.000 2.400
Pasivo y Capital

Pasivo corriente

Cuentas por pagar 200 350 500

Acumulados por pagar varios 200 250 400
Total pasivo corriente 400 600 900
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Pasivo a largo plazo

Deuda a largo plazo 600 900 1.000

Capital

Acciones comunes 100 100 100

Capital pagado 100 100 100
Utilidades retenidas 300 300 300
Total del Pasivo y Capital 1.500 2.000 2.400

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Estado de resultados

Es el estado financiero que muestra el resultado de las operaciones de una entidad

durante un período determinado, tomando como parámetro, los ingresos y gastos
efectuados, proporcionando la utilidad o pérdida neta de la empresa, tal como se
muestra en el siguiente modelo:

Compañía por Estado de resultado

Del 1 de enero al 31 de diciembre del año 1

Cuenta Valor
Ingresos Operacionales por vetas brutas XXX
Devoluciones en ventas XXX
= Ingresos operacionales por ventas netas XXX
- Costo de la Mercancía Vendida (CMV) XXX
= Utilidad Bruta XXX
- Gasto Operacional de Administración XXX
- Gasto Operacional de Ventas XXX
= Utilidad Operacional (Utilidad antes de intereses e impuestos) XXX
+ Ingresos no operacionales XXX
- Gastos no operacionales XXX
= Utilidad antes de corrección monetaria XXX
+/- Corrección monetaria XXX
= Utilidad Antes de Impuestos XXX
- Gasto impuesto de renta XXX
= Utilidad del ejercicio XXX
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