F-13-03-2015-01

UNIVERSIDAD RURAL DE GUATEMALA

PROGRAMA DE LA ASIGNATURA: Derecho Tributario 1
CÓDIGO: FG134

PRIMERA CLASE:

CONTENIDO:

1. DERECHO TRIBUTARIO

1.1. Definición
1.2. Características
1.3. Desarrollo Histórico
1.4. Autonomía del Derecho Tributario

1.1. Definiciones:

 El Derecho Tributario es el conjunto de normas y principios que regulan la

relación jurídico - tributaria que nace entre el Estado y el contribuyente, al
producirse el hecho generador del tributo.

 Conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos, regulándolos en sus

distintos aspectos.

 Rama del derecho financiero, que estudia los principios, instituciones jurídicas y
normas que regulan la actividad del Estado y demás entes públicos, en la obtención
de los medios dinerarios procedentes de la economía privada de los individuos para
legarlos al Estado

El Derecho Tributario estudia el conjunto de normas y principios que abarca toda la actividad
financiera del Estado referida a los tributos.

Los tributos se generan por la actividad financiera del Estado, es decir, por las Finanzas Públicas;
por eso es que, surge el Derecho Tributario como el conjunto de normas y principios que abarca
todas estas actividades.
En conclusión, el Derecho tributario es sólo una parte del Derecho Financiero.

1.2. Características
a) Materialidad, porque tiene un contenido y alcance determinado que coincide con el interés
del Estado y del contribuyente.

b) Formalidad, porque al igual que la dación de cualquier otra Ley tiene que ser expedida por
un órgano competente y de acuerdo con las formalidades preestablecidas.

c) Contiene una condición hipotética, porque prevé una circunstancia fáctica, esto es una
hipótesis de realización por parte del sujeto pasivo que va generar el nacimiento de la
obligación.

d) Contiene una condición suspensiva, hasta que la hipótesis prevista en la ley no se

verifique en el plano real, sus efectos se mantendrán en suspenso.

1.2.1. Características especiales:

a) Pertenece al Derecho Público, porque siendo el Derecho Tributario una rama del Derecho
Público resulta obvio que la ley tributaria pertenezca a este sector del derecho, porque es
el Estado el único organismo facultado para crear tributos.

b) Tiene una penalidad específica, la ley tributaria tiene como característica importante su
obligatoriedad pues si el sujeto pasivo incumple con su obligación tributaria, el Estado
mediante su organismo competente podrá accionar coactivamente contra el obligado con
el objeto de hacer efectiva la deuda tributaria.

EL TRIBUTO:

Son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder
tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
 Son tributos: Los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por
mejoras. (arts. 9-13 del Decreto 6-91 Código Tributario)

1.3. Desarrollo Histórico

 En las etapas más antiguas de la humanidad, no se conocían los tributos

tal como se conocen en la actualidad. No se distinguía el patrimonio del
Estado, con el patrimonio particular del soberano o gobernante.

 Los tributos que aparecieron en la antigüedad responden a las

necesidades de los Estados causados por las guerras, obras públicas,
fiestas, y otros; mediante prestaciones de los súbditos y de los pueblos
vencidos, con rentas patrimoniales y por medio de monopolios estatales.

a) Edad Antigua
Es difícil determinar desde cuándo existen los tributos, pero de los documentos antiguos se
suele tener una base para conocer las etapas de civilización y estilo de vida de cada
época.

b) Cultura Romana
Se inicia la diferenciación entre el patrimonio de los gobernantes y del Estado. Los
diferentes tributos cargados han servido incluso como antecedente de formas impositivas
actuales.

c) Edad Media
Presencia de dos instituciones predominantes: los señores feudales y la Iglesia. Se
distinguen 3 períodos que conforman diferentes sistemas tributarios:

 Inicio de la Edad Media: época del feudalismo

 Apogeo de la Edad Media: economía monetaria determinada por la afluencia de

metales preciosos.

 Decadencia de la Edad Media: fortalecimiento del poder de las ciudades y

aparición de modernas técnicas impositivas.

d) Edad Moderna
a) En esta época predominó el mundo rural, durante el siglo XIII se inició una
emigración del campo a la ciudad comenzando de esta manera la “revolución
urbana” que sería el germen de la posterior “revolución industrial”.

b) Una de las principales conquistas de la edad moderna fue que las creaciones de
nuevos impuestos requieren de la aprobación del país, vía Parlamento, Consejos
de Estado u otras instituciones y ya no dependía de la voluntad absoluta del Rey.

e) Edad contemporánea
f) En la actualidad subsisten los impuestos aduaneros, los impuestos que gravaban el
consumo, impuestos sobre la propiedad inmueble y el impuesto a la renta.

1.4. Autonomía del Derecho Tributario

2. En el problema de la autonomía del derecho tributario, cabe señalar que desde hace tiempo la
Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-, ha sostenido que existe dicha autonomía.

El Derecho Tributario, como área del derecho administrativo y a su vez del derecho público ha
venido evolucionando de tal forma que actualmente puede considerarse como una verdadera rama
autónoma del derecho con características especiales que si la distinguen en el campo del derecho
administrativo y en el derecho público con mayor razón la distinguen en el campo del derecho civil,
he ahí la existencia actual del derecho tributario, como una disciplina jurídica o rama del derecho
autónoma, cuyo objeto de estudio son precisamente los ingresos y relaciones antes mencionados y
cuya finalidad es la de conformar un sistema de normas jurídicas de acuerdo con determinados
principios que le son comunes y que son distintos de los que rigen a las de otros sistemas
normativos.