CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA

CENTRAL DE GESTIÓN DE NEGOCIOS DE LA

CIUDAD DE HUARAZ, 2012

INTERNAL CONTROL IN THE CENTRAL BUSINESS

MANAGEMENT COMPANY OF THE CITY OF
HUARAZ, 2012

AUTORA:

BACH. SHIRLEY MILAGROS CHAVEZ GUERRA

UNIVERSIDAD: ULADECH-CATOLICA

Correo electronico:milagroscg92@hotmail.com

HUARAZ - PERU

2015
 DECLARACION DE FINANCIAMIENTO Y DE CONFLICTOS DE

INTERESES

El desarrollo del presente trabajo de investigación ha sido financiado con recursos propios

de la tesista; es decir, no se ha recibido ningún apoyo económico en forma de subvención,

donación de equipos u otro. Asimismo declaro que no existe ningún conflicto de intereses

de la autora, sean estos de orden económico, institucional, laboral ni personal.

 RESUMEN

El objetivo general de la presente investigación es determinar el control interno en la

empresa “CGN” - 2012. La metodología que se utilizó es de tipo cualitativo y el nivel de

investigación es descriptivo, puesto que se describe las principales características del

control interno en la empresa y el diseño es descriptivo no experimental. Se obtuvo los

siguientes resultados: el ambiente de control es el fundamental para el correcto

funcionamiento de los demás componentes, la evaluación de riesgos define los riesgos y su

impacto que causa en la empresa, las actividades de control están orientados

primordialmente hacia la prevención y neutralización de los riesgos, la calidad y

oportunidad de la información y comunicación permite a la gerencia tomar decisiones

adecuadas y la supervisión evalúa la calidad de funcionamiento del control interno e

identifica los controles débiles. Finalmente se obtuvo la siguiente conclusión: con las

metodologías mencionadas anteriormente se podrá alcanzar con eficiencia y efectividad un

buen control interno en la empresa, anticipándonos a cualquier error o decadencia que se

genere en las otras áreas de la organización y así cerciorándose de que la seguridad interna

de la empresa funciona bajo los parámetros definidos.

Palabras claves: control interno, Empresa “CGN”

 SUMMARY

The overall objective of this research is to determine the internal control in the company

"CGN" - 2012. The methodology used is qualitative and descriptive research level, since

the main features of internal control is described in the business and design is not

experimental descriptive. The following results were obtained: the control environment is

essential for the proper operation of the other components, the risk assessment defines the

risks and the impact it has on the business, control activities are geared primarily toward

prevention and neutralization risk, quality and timeliness of information and

communication enables management to make appropriate decisions and supervision

evaluates the performance of the internal control and identify weak controls. Finally the

following conclusion was obtained: with the methods mentioned above may be achieved

efficiently and effectively good internal control in the company, anticipating any error or

decay that is generated in the other areas of the organization and thus making sure that

safety Internal company operates under the defined parameters.

Keywords: Internal control Company "CGN"

INTRODUCCIÓN

En la evolución histórica de las empresas se ha tenido una remarcada importancia el hecho

de que en el pasado los propietarios eran a su vez los directivos encargados de la gestión

empresarial, en esas circunstancias el control era ejercicio por los mismos propietarios,

quienes ejecutaban las funciones directivas y supervisaban directa y personalmente el

cumplimiento de las normas y directrices establecidas por ellos, tacita o explícitamente. Se

producía un “auto control de la función directiva”.

A medida que aumento la complejidad de la empresa se fue imponiendo una división del

trabajo que tenía por objeto la especialización de los empleados y sus funciones. Esto

exigía una organización que adecuaría los medios necesarios para la consecución de los

fines deseados.

Es por esto que en la actualidad, en las organizaciones surge la necesidad de revisar y

mejorar sus operaciones para obtener mejores resultados y convertirse en empresas sólidas.

Ciertamente surge la necesidad de implantar en ellas un sistema de control interno como

clave del éxito para mantener su continuidad y siguiendo la consecución de los objetivos;

de esta manera se generó por dicho sector la iniciativa de financiar un trabajo de diversas

instituciones para la búsqueda de las mejores prácticas en aras de sistematizar un modelo

universal de control interno. El trabajo lo centró la National Comisión on Financial Report

Treadway Commission (COSO).

COSO es una sigla cuyo nombre completo es COMMITTEE of SPONSORING

ORGANIZATIONS of the TREADWAY COMMISSION y su objetivo es guiar a los

gerentes, a los directores y comité de auditoría (control) que desean mejorar su compresión

acerca de su control interno y su efectividad.

La investigación se deriva de la línea de investigación que la universidad ha establecido,

son acerca de temas referidos a la gestión financiera, los mecanismos de control interno, los

tributos y su impacto en los resultados de gestión en las entidades del Perú, El sistema de

control interno aparte de ser una política de gerencia se constituye como una herramienta

de apoyo para las directivas de cualquier empresa para modernizarse, cambiar y producir

los mejores resultados con calidad y eficiencia.

La problemática de esta investigación está comprendida por la deficiencia que se viene

suscitando en el sistema de control interno en el área contable, tanto en el aspecto

organizacional como funcional, lo cual afectará en el cumplimiento de los objetivos y

metas que tiene la empresa.

Para seleccionar el problema se ha tenido en cuenta que en la empresa Central de Gestión

de Negocios las operaciones no son reportadas en el momento oportuno, ya que estas

acciones son informadas con posterioridad a su hecho, lo cual desnaturaliza la información

y no permite un adecuado control, asimismo el sistema de supervisión no es suficiente por

tal motivo crea una dificultad en el control ya que no se establece responsabilidades

precisas en el manejo de operaciones.

Es por eso que se ha tomado la decisión de realizar una investigación sobre el control

interno en la empresa “CGN” de la ciudad de Huaraz en el periodo – 2012 y para ello

tenemos a la pregunta: ¿Cómo es el control interno en la empresa “CGN” de la ciudad de

Huaraz en el periodo – 2012?

Debido al proceso metodológico a seguir para la demostración del tema de investigación se

trazaron objetivos los cuales se detallan a continuación:

El Objetivo General del presente trabajo de investigación es determinar el control interno

en la empresa “CGN” de la ciudad de Huaraz, 2012

Los Objetivos Específicos que se plantearon a raíz de la investigación se enfocan en el

control interno de la empresa, las cuales son:

 Determinar el Ambiente de control interno en la empresa CGN, 2012

 Determinar la Evaluación de Riesgos Interno en la empresa CGN, 2012

 Analizar las Actividades de control interno en la empresa CGN, 2012

 Determinar la veracidad de la Información y Comunicación Interno en la empresa

CGN, 2012

 Analizar la Supervisión o Monitoreo Interno en la empresa CGN, 2012

En lo que concierne al desarrollo del presente trabajo, se justifica porque se lleva a cabo

tomando en cuenta la importancia que tiene el sistema de control interno en la verificación

de las distintas actividades que se llevan a cabo en las empresas, con el único fin de tener

una mejor gestión.

Es por esto que la investigación radica en un análisis enfocado al estudio del control interno

en la empresa “CGN” 2012, y se lleva a cabo tomando en consideración la importancia que

tiene el control interno en las actividades, en tal sentido el cumplimiento del control interno

en la empresa CGN de la ciudad de Huaraz en el periodo 2012, es importante para detectar

en el plazo deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad

establecidos por la empresa y así evitar malversaciones, detectar errores y fraudes, de esta

manera se podrá conocer la situación económica real de la empresa.

MATERIAL Y METODOS

A. Diseño de la investigación

El diseño de la investigación fue cualitativo descriptivo no experimental. Para la

elaboración de la investigación se utilizó el diseño no experimental – descriptivo; no

experimental, porque se realizó sin manipular deliberadamente las variables, se observó el

fenómeno tal como se muestra dentro de su contexto, descriptivo, porque solo se describió

las partes más relevantes de las variables en estudio.

Arias (2004) considera a la investigación documental como el proceso basado en la

búsqueda y análisis de datos secundarios, es decir, datos registrados por otros

investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrónicas.

La investigación a realizar estuvo basada en informaciones proveniente de propuestas,

comentarios, análisis de temas parecidos al nuestro las cuales de analizaron al determinar

los resultados.

Tipo y nivel de la investigación

a. Tipo de investigación

Tipo: El trabajo de investigación fue de tipo cualitativo.

El cualitativo, se utiliza primero para descubrir y refinar preguntas de investigación. A

veces, pero no necesariamente, se prueban hipótesis. Con frecuencia se basa en métodos de

recolección de datos sin medición numérica, como las descripciones y las

observaciones. (Hernández, 2003)

b. Nivel de investigación

El nivel de la investigación fue descriptivo, debido a que sólo se ha limitado a describir las

principales características de las variables en estudio.

Una teoría debe ser capaz de describir y explicar el fenómeno o fenómenos al que hace

referencia. Describir implica varias cuestiones: definir al fenómeno, sus características y

componentes, así como definir las condiciones en que se presenta y las distintas maneras en

que puede manifestarse. (Hernández, 1991)

c. Población y muestra

Debido a que la investigación es no experimental y se usa un diseño de revisión

documentaria, no es necesario considerar la población y muestra.

B. Técnicas e instrumentos

La técnica de la revisión documentaria es a través de revistas, libros, revisión documentaria,

pagina web. Es muy importante la utilización de un diseño de investigación, teniendo en

cuenta la técnica de revisión documental y bibliográfica a aplicarse, en la investigación es

necesario definirlo a través del aporte de algunos investigadores:

Según Trochim un diseño de investigación es: “El diseño de investigación puede ser

pensado como la estructura de la investigación, es el pegamento que sostiene juntos a todos

los elementos en el proyecto de investigación.” Y Arias (2004), considera a la investigación

documental como el proceso basado en la búsqueda y análisis de datos secundarios, es

decir, datos registrados por otros investigadores en fuentes documentales, impresas,

audiovisuales o electrónicas.

Para la elaboración de la investigación se utilizó el diseño Descriptivo - no experimental.

Descriptivo, porque sólo se describió las partes más relevantes de las variables en estudio;

es decir; solo se describió las principales características de la unidad de observación, que

para la investigación es la empresa “CGN”, no experimental, porque se realizó sin

manipular deliberadamente las variables y se observó el fenómeno tal como se muestra

dentro de su contexto.
Instrumentos: En cuanto a los instrumentos a utilizar, teniendo en cuenta las fuentes de

información documentaria y bibliográfica como textos, tesis, páginas de internet entre otros

se tendrá que elaborar fichas bibliográficas como instrumento de ubicación de la

información.

RESULTADOS

Ambiente de control

El ambiente de control es el clima de control que se gesta o surge en la conciencia

individual y grupal de los integrantes de la empresa, esta se debe a la cultura que predomina

en la entidad y por las pautas dadas por la alta dirección en referencia a la integridad,

principios y valores éticos.

Otros factores importantes que ejercen su influencia en el ambiente de control, en la

empresa CGN, son el compromiso de competencia profesional, la filosofía de dirección, el

estilo de gestión, la estructura organizacional, la asignación de autoridad y responsabilidad,

las políticas y prácticas de recursos humanos.

Evaluación de riesgos

El riesgo se define como la probabilidad que un evento o acción afecte

adversamente a la entidad. Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los

riesgos relacionados con la elaboración de estados financieros y que pueden incidir en el

logro de los objetivos del control interno en la empresa CGN.

Actividades de control

Estas están constituidas por los procedimientos específicos establecidos como un

reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, en la entidad, orientados primordialmente

hacia la prevención y neutralización de los riesgos que se susciten dentro de la empresa

CGN; las actividades de control se deberían de ejecutar en todos los niveles de la

organización y en cada una de las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un

mapa de riesgos, en donde se disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos.

Información y comunicación

Así como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde

desempeñar en la organización (funciones y responsabilidades), es imprescindible que

cuenten con la información periódica y oportuna que deben manejar para orientar sus

acciones en concordancia con los demás, para así lograr mejores resultados y cumplir con

los objetivos y metas trazadas en la empresa CGN.

Supervisión

Incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control interno idónea y

eficiente, así como su revisión y actualización periódica para mantenerla en un nivel

adecuado. Dentro de las actividades de control en la entidad CGN se debe de proceder a la

evaluación constante de los sistemas a través del tiempo, pues toda organización tiene áreas

donde los mismos están en desarrollo y necesitan ser reforzados o se impone directamente

su reemplazo, debido a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables.

Control Interno

Dentro de la empresa CGN, el control interno debería ser un proceso que integra a

los todos los procedimientos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos

añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto

del personal de la entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable

para el logro de objetivos.

DISCUSIÓN

Ambiente de control

Dentro de la empresa CGN se cuenta con un manual de procedimiento donde se

detalla las labores que debe de cumplir el personal desde su ingreso hasta el término de sus

actividades diarias, indicando la hora de entrada, la forma de vestir para asistir al trabajo, el

aspecto personal de los trabajadores; es decir este manual contiene el código de conducta

que cada personal que labora en la empresa debe de cumplir, lo cual ayuda a que exista un

orden entre el personal y que cada uno cumpla correctamente sus funciones y este a su vez

ayude a que el trabajo de cada personal sea eficaz y eficiente.

Esto coincide con el estudio realizado por Rojas (2008) quien sostiene que el control

interno debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de cada organización, debe

consistir en un sistema que permita tener una confianza moderada de que sus acciones

administrativas se ajustan a los objetivos y normas (legales y estatutarias) aplicables a la

organización y un excesivo control puede ser costoso y contraproducente.

Evaluación de riesgos

En la empresa CGN no se realiza constantemente la evaluación de riesgos, la cual

muestra que está no tiene una capacidad suficiente de poder enfrentar y solucionar algunos

problemas rápidamente, a su vez, en muchas ocasiones se deja esta labor y responsabilidad

a un grupo de trabajadores los cuales no siempre toman las decisiones correctas, pero tratan

que la empresa con estas decisiones pueda reducir algunos riesgos; las decisiones con

mayor importancia y repercusión en la empresa lo toma la Junta general de accionistas y

estas decisiones no son consultadas con ninguno de los trabajadores o jefes, solamente las

toman los que pertenecen a esta Junta y luego son comunicadas a través del área de
recursos humanos a los jefes y estos a su vez ponen de conocimiento al personal que está

bajo su mando.

Esta situación no coincide en la totalidad con el estudio realizado por Ramón (2004) pues

menciona que el sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde

lo principal son las personas y la contribución de ellos para el logro de los objetivos. En tal

sentido se puede decir que la evaluación de riesgos es de vital importancia, ya que

promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las normas y los

principios contables de general aceptación. Los directivos de las organizaciones deben crear

un ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones

del control interno.

Actividades de control

Las actividades de control no son un fin en sí mismo, sino que sirven como

mecanismos para que la organización alcance sus objetivos. Una actividad de control

incluiría el seguimiento de los tiempos de respuesta de los proveedores, comparándolo con

la evolución de las ventas y obligaciones asociadas a sus productos. (COSO 1992)

Con relación a lo mencionado por COSO (1992) la empresa CGN busca cumplir con los

objetivos que esta tiene, para esto realiza diferentes actividades y cambios que van en busca

de mejorar el trabajo del personal, pero esto en muchas ocasiones también afecta a los

trabajadores ya que en muchas decisiones que toman no se tiene en consideración al

personal, lo que incomoda y hace que el personal trabaje y cumpla con sus funciones sin

sentirse parte de la empresa ni comprometida con esta, es decir muchos de los trabajadores

cumplen sus funciones por obligación y por temor a perder su trabajo.

Al mismo cada una de las áreas tiene la función de realizar las acciones de control que crea

pertinente, como por ejemplo el área de caja y bancos va a los grifos del Grupo Ortiz y
realiza el arqueo de caja, sin comunicarles antes, esto se debe a que busca que los

trabajadores desarrollen sus actividades de manera eficiente y confiable para que no haya

ningún error en la información económica que ellos a diario presentan.

Información y comunicación

La empresa CGN cuenta con el área de recursos humanos, esta es la que se encarga

de realizar todo tipo de comunicación y coordinación con los jefes de cada área, estos a su

vez hacer de conocimiento al personal que tiene a su cargo, pero también esta empresa hace

uso de las TIC´s ya que cuenta con un correo electrónico interno por donde se comunica

mucho más rápido y a tiempo real los cambios o modificaciones que se están haciendo,

además de informar las decisiones que ha tomado la Junta de Accionistas u otro organismo

superior.

Estos resultados guardan relación con los obtenidos por León (2008) el cual resalta los

controles que se tiene en las distintas actividades administrativas, financieras, contables,

legales y la relación de las entidades gubernamental, elemento que desde siempre ha sido

necesario resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho.

Supervisión

Todas las áreas son supervisadas por el Contador que constantemente está

verificando si el personal está cumpliendo con sus labores, además tiene el apoyo del área

de recursos humanos que también va verificando el cumplimiento de las obligaciones de los

trabajadores, en el caso de que algún personal no cumpla con sus obligaciones, esta área

conversa con el personal y luego mediante un informe comunica al contador, el cual toma

las decisiones sobre este personal de acuerdo a las políticas que tiene la empresa.

Para que el contador pueda ver el cumplimiento de las obligaciones exige que cada área

presente mensualmente sus informes financieros, económicos y laborales; este a su vez es

trabajado por él y los jefes de cada departamento verificando así si se está cumpliendo o no

con el trabajo otorgado y si este trabajo realizado está beneficiando a la empresa.

También la supervisión está a cargo del área de TIC´s, que es la encargada de verificar y

monitorear las computadoras que cada trabajador usa, de esta manera se logrará evitar que

los trabajadores se distraigan en otras actividades y no cumplan con su trabajo, es por esto

que cada computadora esta monitoreada por esta área y a su vez cada cierto tiempo el área

de TIC`s se encarga de verificar el historial de la computadora; a su vez en el caso de que

se encuentre esta infracción, el área de recursos humanos toma las respectivas decisiones

imponiendo una sanción y llamada de atención al personal.

Estas actividades realizadas dentro de la empresa CGN guardan relación con lo mencionado

en el informe COSO (1992) y Viloria (2005) ya que se concluye que el sistema de control

interno debe estar interrelacionado con todas las actividades de la organización, debido a

que debe incluir las medidas necesarias para que la gerencia pueda realizar un seguimiento

eficaz a todos sus recursos. Es mucho más que un instrumento dedicado a la prevención de

fraudes o al descubrimiento de errores accidentales en el proceso contable; constituye una

ayuda indispensable para una eficiente administración.

Control Interno

La empresa CGN cuenta con una estructura organizacional donde muestra las áreas en las

que se encuentra divida para poder tener un mayor control de las actividades que realizan;

la estructura organizacional está encabezada por la junta general de accionistas, seguido por

el directorio, la gerencia y las demás áreas como son: contabilidad, recursos humanos,

logística, tesorería, etc.

Como todo control interno existen deficiencias, ya que en muchas ocasiones no se toma el

tiempo adecuado para poder analizar y verificar si los controles están siendo aplicados
correctamente y si estos nos están ayudando a cumplir con los objetivos que tiene la

empresa, porque los encargados de verificar todo esto son los propietarios de la empresa,

los cuales no se dan el tiempo prudente ni permanecen constantemente en la empresa, es

por esto que mayormente el contador va verificando por momentos si todo el personal está

cumpliendo con sus obligaciones.

Esto concuerda con lo mencionado por Nava (2000) el cual llega a la conclusión

que se deben de realizar todas las actividades de control, con el fin de lograr en forma

eficiente, eficaz, veraz y oportuna los objetivos trazados y la importancia de vincular el

sistema automatizado con los procesos de la oficina; a su vez Leonard (1990) asegura que

los controles, es en realidad, una tarea de comprobación para estar seguro que todo se

encuentra en orden. Es bueno resaltar que si los controles se aplican de una forma

ordenada y organizada, entonces existirá una interrelación positiva entre ellos, la cual

vendría a constituir un sistema de control sumamente más efectivo.

En relación de lo investigado, llegamos a las concusiones que:

1. En comparación a la información recolectada y del control interno de la empresa

CGN, podemos notar que los proceso de control interno se encuentran ejecutadas en

todas las áreas y están implementadas en la mayoría de las actividades que se realiza,

la cual influye favorablemente para el cumplimiento de las metas y objetivos de la

empresa, sin embargo, llegamos a la conclusión que es necesario la implementación

de un comité de control interno, para que exista un mayor control en todas las

actividades realizadas en la empresa.

2. En cuanto a la información recolectada y la situación que se muestra en el ambiente

de control en la empresa CGN, llegamos a la conclusión que, las acciones preventivas

tomadas, son importantes, ya que cuentan con los instrumentos necesarios para dar a
 conocer a los trabajadores las funciones y responsabilidades que cada uno debe de

cumplir, lo cual es favorable en las actividades realizadas por cada trabajador para

evitar incumplimientos, esto ayuda al cumplimiento de los objetivos de la empresa.

3. En comparación a la información recolectada y la situación actual de la evaluación de

riesgos dentro de la empresa CGN, llegamos a la conclusión que, no se cuenta con un

análisis de los riesgos, por lo que no tiene establecido un plan de contingencias, la que

permitirá tomar acciones para contrarrestar los riesgos; además que muchas veces se

deja que las acciones de control lo realicen los trabajadores y sólo la gerencia tome

otras decisiones relevantes para la empresa.

4. De la comparación de la información recolectada y la realidad de las actividades de

control en la empresa CGN, se concluye, que la empresa para llegar a cumplir sus

objetivos, realiza diferentes acciones de control, para así evitar que no se esté

cumpliendo con las responsabilidades designadas o que se esté abusando de las

funciones designadas, por lo que se considera que este componente es muy

importante durante el proceso del control.

5. En comparación a la información recolectada y la situación actual de la información y

comunicación en la empresa CGN, se concluye que existe una constante y fluida

comunicación entre de los jefes de cada departamento y sus trabajadores designados y

que todas estas acciones y actividades se encuentran supervisadas por el

departamento de recursos humanos , esto implica que la comunicación se establezca

de manera directa y mediante documentos, lo cual permite que este componente se

desarrolle de manera favorable.

6. De la comparación de la información recolectada y la realidad del monitoreo en la

empresa CGN, concluimos que, esta es realizada por el área denominada TIC´s, la
que se encarga de que cada trabajador haga un uso adecuado de las tecnologías;

también lo realiza el Contador, quien se encarga de que cada jefe de área le presente

un informe mensual de todas las actividades realizadas en su área, además de

verificar siempre que todos los trabajadores estén cumpliendo con sus

responsabilidades.
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