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AUDITORÍA DEL CICLO DE INVENTARIO

Y ALMACENAMIENTO

DELSY CHAPARRO PINEDA


PABLO GIRALDO LOPEZ
DARWING RODRIGUEZ OSORIO
MARIA VILLANUEVA NARVAEZ
ROSA VILLARRUEL DE HOYOS
Estudiantes

WENDELL ARCHIBOLD BARRIOS


Docente
Auditoria de los Componentes del Activo
Grupo 2

UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO


FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

BARRANQUILLA, 30 DE ABRIL DE 2018


CASO REFLEXION

INVENTARIO FANTASMA1

Mickey Monus era el héroe local en Youngstown, Ohio, ya que había adquirido una farmacia
local y en un periodo de 10 años fundó otras 299 farmacias, con lo que formó una cadena
nacional de ventas al detalle de grandes descuentos, Phar-Mor, Inc. Algunos expertos en
ventas al detalle consideraban a la compañía como una estrella en ascenso y pensaban que se
convertiría en el futuro Wal-Mart. Incluso Sam Walton anunció que Phar-Mor era la única
compañía a la que temía en la expansión de Wal-Mart.
Phar-Mor vendía una variedad de productos para el hogar y medicamentos de prescripción a
precios más bajos que otras tiendas de descuento. Monus describió la estrategia de la
compañía como “compra de poder”, mediante la cual Phar-Mor compraba muchos productos
cuando los proveedores los vendían a precios muy bajos y esos ahorros los transfería a los
clientes preocupados por los precios a través de grandes descuentos.
De hecho, los precios de Phar-Mor eran tan bajos que la compañía estaba vendiendo productos
por menos de su costo, lo que ocasionaba pérdidas a la compañía. Sin embargo, Monus siguió
afirmando internamente que mediante la compra de poder de Phar-Mor, éste se haría tan
grande que podría salir del problema. Monus no estaba dispuesto a permitir que estas
deficiencias dañaran la apariencia exitosa de Phar-Mor, así que él y su equipo comenzaron a
poner en práctica la contabilidad creativa para que Phar-Mor nunca tuviera que informar estas
pérdidas en sus estados financieros.
La administración vació las pérdidas en “cuentas receptoras”, sólo para redistribuir esas
cantidades en los cientos de tiendas de la compañía, en forma de aumentos fantasma en los
costos de inventario. El equipo de Monus emitió facturas falsas de compras de mercancía,
realizó asientos fraudulentos en el diario para aumentar el inventario y disminuir el costo de los
productos vendidos, y sobrestimó y contó por partida doble los artículos del inventario.
Por desgracia, los auditores nunca descubrieron el fraude. Aparentemente observaron el
inventario sólo en cuatro tiendas de las 300 existentes, e informaron con varios meses de
anticipación a la administración de Phar-Mor acerca de las tiendas que visitarían. Los ejecutivos
de Phar-Mor llenaron las cuatro tiendas seleccionadas, pero destinaron los aumentos de falso
inventario a las demás 296 tiendas.
Al final, se descubrió el fraude cuando un agente de viajes recibió un cheque de Phar-Mor que
Monus había firmado para pagar gastos que no estaban relacionados con Phar-Mor. El agente
le mostró el cheque a su superior, quien resultó ser un inversionista de Phar-Mor, así que éste
contactó a David Shapiro, el director ejecutivo de Phar-Mor. Una investigación posterior de tal
erogación inválida llevó finalmente al descubrimiento del fraude de inventario.
Eventualmente, Monus fue sentenciado a 5 años de prisión. El director de financiero, quien no
se benefició personalmente, fue sentenciado a 33 meses de prisión. Este error en la auditoría le
costó a la firma de auditores alrededor de $300 millones en juicios civiles.

1
Fuente: Adaptado de Beasley, Buckless, Glover, and Prawitt, Auditing Cases: An Interactive Learning Approach,
2da.
edición, Prentice-Hall, 2003, pp. 25-41 y Joseph T Wells, “Ghost Goods: How to Spot Phantom Inventory”, Journal of
Accountancy (junio de 2001), pp. 33-36.
TALLER DE CLASES

Los incisos del 1 al 8 son preguntas seleccionadas que, por lo general, se encuentran en cuestionarios que utilizan los auditores para obtener un
conocimiento del control interno en el ciclo de inventario y almacenamiento. Al utilizar el cuestionario para un cliente, una respuesta “SÍ” a una pregunta
indica un POSIBLE CONTROL INTERNO, mientras un “NO” indica una DEBILIDAD POTENCIAL.

REQUERIMIENTOS
a) b) c) d)
Nº PREGUNTA
CONTROL INTERNO PRUEBA CONTROL AFIRMACION PROCEDIM. SUSTANTIVO

1 ¿Prepara el dpto. receptor reportes de


recepción pre-numerados y justifica
(concilia) periódicamente los números de
todo el inventario recibido, mostrando la
descripción y cantidad de los materiales?
¿Se almacena todo el inventario bajo el
2 control de un custodio en áreas con acceso
limitado?
¿Se autorizan todos los embarques a
3 clientes mediante documentos de embarque
pre-numerados?
¿Se mantiene un archivo maestro (Kárdex)
4 de inventario permanente detallado para el
inventario de materias primas?
¿Los conteos de inventario físico los realiza
una persona diferente de los almacenistas o
5
los responsables de mantener el archivo
maestro (Kárdex) de inventario permanente?
¿Se utilizan los registros de costos estándar
6 para las materias primas, mano de obra
directa y costos indirectos de fabricación?
¿Existe una política declarada, con criterios
7 específicos, para dar de baja los productos
obsoletos o de movimiento lento?
Para los artículos que posean
Verificar la transacción de mayores cantidades en el
¿Revisa la corrección de cálculos derivada Manejo documental adquisición (cantidad – inventario final, se verificara que
del conteo físico del inventario final una dichas cantidades correspondan
8
persona independiente de los responsables llamado entrada de precio) de los artículos que PRECISION/OCURRENCIA
a una transacción determinada
de prepararla? almacen mas cantidades posean en soportada por la entrada de
almacén, la factura del proveedor
el inventario final y la orden de compra respectiva.

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