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ANALISIS FINANCIERO DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL Y LOS ESTADOS


FINANCIEROS DE LA CORPORACION AUTONOMA REGIONAL DEL ATLANTICO DE LA
VIGENCIA 2016

JOHANNA CAMPO DE LA ROSA


EIDYS CASTRO DE LA HOZ
LAURA HIGUERA ORTIZ
FERNANDO JIMENEZ ACUÑA
DARWING RODRIGUEZ OSORIO
Estudiantes

ALMA RODERO ACOSTA


Docente
Análisis Financiero
Grupo 1

UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO


FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
PROGRAMAS DE CONTADURIA PÚBLICA Y ADMON EMPRESAS

BARRANQUILLA, 29 DE NOVIEMBRE DEL 2017


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Contenido

Introducción

Capítulo I

Conocimiento de la Entidad

Acerca de la C.R.A. ............................................................................................................. 4

Capítulo II

Presupuestos de la Entidad

Presupuesto de Ingresos Vigencia 2016 ............................................................................. 7

Presupuesto de Gastos Vigencia 2016 .............................................................................. 14

Capítulo III

Estados Financieros e Indicadores Financieros de la Entidad

Estados de Situación Financiera Vigencia 2016 Comparativo ........................................... 23

Estados del Resultado Vigencia 2016 Comparativo ........................................................... 24

Indicadores financieros ...................................................................................................... 25

Capitulo IV

Análisis de los Ingresos de la Entidad

Análisis de los Ingresos de la Entidad ................................................................................ 28

Capítulo V

Análisis de los Gastos de Inversión de la Entidad

Análisis de los Gastos de Inversión de la Entidad .............................................................. 33

Conclusiones

Referencias
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Introducción

En el presente documento se abordaran los principales aspectos financieros, contables


y presupuestales de la Corporación Autónoma Regional del Atlántico de la vigencia 2016,
específicamente:

- En la ejecución presupuestal de ingresos y gastos iniciales según Acuerdo 017


del 2015 y definitivos según lo colgado en la página web de la entidad,
- En los Estados Financieros comparativos de las vigencias 2015 y 2016, y el
cálculo de indicadores financieros relevantes,
- En el análisis de la procedencia y fluctuación de los ingresos de los meses de
septiembre y octubre,
- En el análisis de los gastos de inversión y su fluctuación en los meses de
septiembre y octubre del 2016.

Finalmente, se colocaran en práctica los conocimientos adquiridos en todo el desarrollo


de la materia Análisis Financiero como retroalimentación de los fundamentos teóricos, los
cálculos de indicadores, análisis vertical y horizontal e interpretación de cifras contenidas en la
información financiera de la Entidad objeto de estudio.
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Capítulo I

Conocimiento de la Entidad

Acerca de la C.R.A.

Misión

Conservar, recuperar y proteger los recursos naturales y el ambiente, en el


Departamento del Atlántico, mediante la ejecución de políticas, estrategias u acciones de
desarrollo sostenible.

Visión

Para el 2018, seremos la Corporación Autónoma Regional, líder en la organización


administrativa y tecnológica en la región, que consolide el desarrollo sostenible ambiental del
Departamento del Atlántico con un Sistema Integrado de Gestión.

Objetivos

La Corporación Autónoma Regional Del Atlántico – CRA – tiene como objeto la


ejecución da las políticas, planes, programas y proyectos sobre medio ambiente y recursos
naturales renovables, así como dar cumplida y oportuna aplicación a las disposiciones legales
vigentes sobre su disposición, administración, manejo y aprovechamiento conforme a las
regulaciones, pautas y directrices expedidas por el ministerio del Medio Ambiente, Vivienda y
Desarrollo Territorial, dentro del área de su jurisdicción.

Funciones

La Corporación Autónoma Regional del Atlántico –CRA- tendrá las funciones que le
asignan la ley 99 de 1993, las normas que la complementen, adicionen o sustituyan y las
demás normas que le asignen otras funciones y en especial, las siguientes:

a. De planeación
- Coordinar el proceso de preparación de los planes, programas y proyectos de
desarrollo medio ambiental que deban formular los diferentes organismos y
entidades integrantes del Sistema Nacional Ambiental -SINA- en el área de su
jurisdicción y en especial, asesorar a los departamentos, distritos y municipios
de su comprensión territorial en la definición de los planes de desarrollo
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ambiental y en sus programas y proyectos en materia de protección del medio


ambiente y los recursos naturales renovables, de manera que se asegure la
armonía y coherencia de las políticas y acciones adoptadas por las distintas
entidades territoriales;
b. De normatización
- Fijar en el área de su jurisdicción, los límites permisibles de emisión, descarga,
transporte o depósito de sustancias, productos, compuestos o cualquier otra
materia que pueda afectar el medio ambiente o los recursos naturales
renovables y prohibir, restringir o regular la fabricación, distribución, uso,
disposición o vertimiento de sustancias causantes de degradación ambiental.
Estos límites, restricciones y regulaciones en ningún caso podrán ser menos
estrictos que los definidos por el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo
Territorial;
c. De asesoría, coordinación y apoyo.
- Asesorar a las entidades territoriales en la formulación de planes de educación
ambiental formal conforme a las directrices de la política nacional;
d. De administración.
- Otorgar concesiones, permisos, autorizaciones y licencias ambientales
requeridas por la ley para el uso, aprovechamiento o movilización de los
recursos naturales renovables o para el desarrollo de actividades que afecten o
puedan afectar el medio ambiente;
e. De ejecución.
- Ejecutar las políticas, planes y programas nacionales en materia ambiental
definidos por la ley aprobatoria del Plan Nacional de Desarrollo y del Plan
Nacional de Inversiones, o por el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo
Territorial; así como los del orden regional que le hayan sido confiados conforme
a la ley, dentro del ámbito de su jurisdicción;
f. De investigación e información.
- Promover y realizar, conjuntamente con los organismos nacionales adscritos y
vinculados al Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, apoyo
técnico y científico del Sistema Nacional Ambiental -SINA-, estudios e
investigaciones en materia de medio ambiente y recursos naturales renovables;
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g. De control y seguimiento.
- Ejercer las funciones de evaluación, control y seguimiento ambiental de las
actividades de exploración, explotación, beneficio, transporte, uso y depósito de
los recursos naturales no renovables, incluida la actividad portuaria con
exclusión de las competencias atribuidas al Ministerio de Ambiente, Vivienda y
Desarrollo Territorial; así como de otras actividades, proyectos o factores que
generen y/o puedan generar deterioro ambiental. Esta función comprende la
expedición de la respectiva licencia ambiental.

Organigrama

Ubicación y Contacto

Dirección: Calle 66 No. 54 -43 Barranquilla Colombia

Línea gratuita: 018000 110102

Teléfono: (57-1) 3492482 - 3492686

Email: peticiones@crautonoma.gov.co - info@crautonoma.gov.co -


notificacionesjudiciales@crautonoma.gov.co
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Capítulo II

Presupuestos de la Entidad

Los presupuestos nunca son estáticos, siempre están en constante movimiento y/o
modificación, y es allí donde infiere nuestro rol de analistas financieros, con el fin de analizar
las fluctuaciones generadas en la información y emitir juicios pertinentes. Se seleccionaron los
presupuestos de ingreso y de gasto de la vigencia 2016 de la C.R.A. tanto iniciales (según el
Acuerdo 017 de 2015) como finales (según lo publicado en la página web de la entidad), con el
fin de realizar análisis vertical y horizontal conforme a la información suministrada por dicha
entidad.

Presupuesto de Ingresos Vigencia 2016

Detallado

PRESUPUESTO DETALLADO DE INGRESOS VIGENCIA 2016


Cifras en Pesos Colombianos
RESUPUESTO
RESUPUESTO INICIAL
CONCEPTO DEFINITIVO PAG
ACUERDO 017 DE 2015
WEB
PRESUPUESTO DE INGRESOS TOTALES 64.899.524.224,38 85.297.752.948,19
I. INGRESOS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS 63.208.524.224,38 83.516.670.948,19
A. INGRESOS CORRIENTES 60.398.524.844,36 77.144.566.179,57
A.1. TRIBUTARIOS 33.400.717.632,42 47.867.794.449,52
A.1.1. IMPUESTOS 33.400.717.632,42 47.867.794.449,52
Porcentaje Impuesto Predial 29.106.172.798,50 41.431.380.127,00
Sobretasa Ambiental Municipios 4.294.544.833,92 6.436.414.322,52
Contribuciones por Valorización 0,00 0,00
A.2. NO TRIBUTARIOS 26.997.807.211,94 29.276.771.730,05
A.2.1. VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 4.140.380.246,33 4.152.982.386,93
Venta de Arboles 0,00 0,00
Salvoconductos 15.495.330,06 15.495.330,06
Cities -Visitas de Sacrificio y Cupo e Inspección 6.013.332,36 17.615.472,96
Servicios Ambientales 3.675.371.412,00 3.675.371.412,00
Multas 159.001.103,10 159.001.103,10
Otros Ingresos 16.984.759,05 16.984.759,05
Fuentes móviles por Cont. Atmosféricas 0,00 0,00
Compensación Forestal 0,00 0,00
Autoridad ambiental (antes DAMAB) 267.514.309,76 267.514.309,76
Certificaciones Ambientales 0,00 1.000.000,00
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A.2.2. APORTES DE OTRAS ENTIDADES 15.211.173.840,25 15.211.173.840,25


Tebsa 10.342.643.199,90 10.342.643.199,90
Termo flores 4.637.005.640,35 4.637.005.640,35
Auto generadores 231.525.000,00 231.525.000,00
A.2.3. OTROS INGRESOS 7.646.253.125,37 9.912.615.502,87
Tasa Retributiva Municipios 3.001.553.291,00 3.001.553.291,00
Tasa Retributiva Barranquilla 3.142.376.191,50 3.283.738.569,00
Tasa por Uso Municipios 278.985.807,87 278.985.807,87
Tasa por Uso Barranquilla 220.500.000,00 220.500.000,00
Repoblamiento de Babillas 2.837.835,00 2.837.835,00
Convenio Corporativo 1.000.000.000,00 3.125.000.000,00
B. RECURSOS DE CAPITAL 2.809.999.380,02 6.372.104.768,62
Cuentas por Cobrar Vigencias Anteriores 2.657.081.734,23 6.219.187.122,83
Rendimientos Financieros 152.917.645,79 152.917.645,79
II- RECURSOS DE LA NACION 1.691.000.000,00 1.781.082.000,00
Funcionamiento 1.691.000.000,00 1.781.082.000,00
Inversión 0,00 0,00

Resumido

PRESUPUESTO RESUMIDO DE INGRESOS VIGENCIA 2016 (Pesos Colombianos)


RESUPUESTO
RESUPUESTO INICIAL
CONCEPTO DEFINITIVO PAG
ACUERDO 017 DE 2015
WEB
PRESUPUESTO DE INGRESOS TOTALES 64.899.524.224,38 85.297.752.948,19
I. INGRESOS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS 63.208.524.224,38 83.516.670.948,19
A. INGRESOS CORRIENTES 60.398.524.844,36 77.144.566.179,57
A.1. TRIBUTARIOS 33.400.717.632,42 47.867.794.449,52
A.2. NO TRIBUTARIOS 26.997.807.211,94 29.276.771.730,05
B. RECURSOS DE CAPITAL 2.809.999.380,02 6.372.104.768,62
II- RECURSOS DE LA NACION 1.691.000.000,00 1.781.082.000,00
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Análisis Vertical.

ANALISIS VERTICAL PRESUPUESTOS COMPARATIVOS DE INGRESOS VIGENCIA 2016


Cifras en Pesos Colombianos
RESUPUESTO
RESUPUESTO
INICIAL
CONCEPTO % DEFINITIVO PAG %
ACUERDO 017 DE
WEB
2015
PRESUPUESTO DE INGRESOS TOTALES 64.899.524.224,38 100,00% 85.297.752.948,19 100,00%
I. INGRESOS DE ESTABLECIM. PUBLICOS 63.208.524.224,38 97,39% 83.516.670.948,19 97,91%
A. INGRESOS CORRIENTES 60.398.524.844,36 95,55% 77.144.566.179,57 92,37%
A.1. TRIBUTARIOS 33.400.717.632,42 55,30% 47.867.794.449,52 62,05%
A.2. NO TRIBUTARIOS 26.997.807.211,94 44,70% 29.276.771.730,05 37,95%
B. RECURSOS DE CAPITAL 2.809.999.380,02 4,45% 6.372.104.768,62 7,63%
II- RECURSOS DE LA NACION 1.691.000.000,00 2,61% 1.781.082.000,00 2,09%

El fin de realizar análisis vertical a los presupuestos de ingresos inicial y definitivo de la


vigencia 2016 de la entidad, fue el de determinar cuán porcentualmente estaban
comprometidos los conceptos principales, secundarios y específicos con respecto al total de los
ingresos. En este apartado se pudo analizar lo siguiente:

En el presupuesto inicial Acuerdo 017 de 2015

a. Que del total de los ingresos, por conceptos principales, el 97,39%


correspondían a Ingresos por Establecimientos Públicos y el 2,61% a Recursos
de la Nación.
b. Que del total de los Ingresos por Establecimientos Públicos, encontramos
conceptos secundarios en donde el 4,45% correspondían a Recursos de Capital
y el 95,55% a Ingresos Corrientes
i. Que del total de los Ingresos Corrientes, encontramos conceptos
específicos en donde el 55,30% correspondían a Tributarios y el 44,70%
a No Tributarios.
c. Que del total de los Recursos de la Nación, encontramos conceptos específicos
en donde el 100,00% correspondían a Funcionamiento.
d. Que finalmente, la fuente principal de ingresos iniciales presupuestados por la
entidad, estuvo determinada por los Ingresos de los Establecimientos Públicos.
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En el presupuesto definitivo publicado en la Página Web de la Entidad:

a. Que del total de los ingresos, el 97,91% correspondían a conceptos principales


por Ingresos por Establecimientos Públicos y el 2,09% a Recursos de la Nación.
b. Que del total de los Ingresos por Establecimientos Públicos, encontramos
conceptos secundarios en donde el 7,63% correspondían a Recursos de Capital
que representan y el 92,37% a Ingresos Corrientes
i. Que del total de los Ingresos Corrientes, encontramos conceptos
específicos en donde el 62,05% correspondían a Tributarios y el 37,95%
a No Tributarios.
c. Que del total de los Recursos de la Nación, encontramos conceptos específicos
en donde el 100,00% correspondían a Funcionamiento.
d. Que finalmente, la fuente principal de ingresos definitivos presupuestados por la
entidad, estuvo determinada por los Ingresos de los Establecimientos Públicos.

Análisis Horizontal.

ANALISIS HORIZONTAL PRESUPUESTOS COMPARATIVOS DE INGRESOS VIGENCIA 2016


Cifras en Pesos Colombianos
RESUPUESTO
RESUPUESTO
INICIAL VARIACION VAR.
CONCEPTO DEFINITIVO PAG
ACUERDO 017 DE ABSOLUTA RELAT.
WEB
2015
PRESUPUESTO DE INGRESOS TOTALES 64.899.524.224,38 85.297.752.948,19 20.398.228.724 31,43%
I. INGRESOS DE ESTABLECIM. PUBLICOS 63.208.524.224,38 83.516.670.948,19 20.308.146.724 32,13%
A. INGRESOS CORRIENTES 60.398.524.844,36 77.144.566.179,57 16.746.041.335 27,73%
A.1. TRIBUTARIOS 33.400.717.632,42 47.867.794.449,52 14.467.076.817 43,31%
A.2. NO TRIBUTARIOS 26.997.807.211,94 29.276.771.730,05 2.278.964.518 8,44%
B. RECURSOS DE CAPITAL 2.809.999.380,02 6.372.104.768,62 3.562.105.389 126,77%
II- RECURSOS DE LA NACION 1.691.000.000,00 1.781.082.000,00 90.082.000 5,33%

El fin de realizar análisis horizontal a los presupuestos de ingresos inicial y definitivo de


la vigencia 2016 de la entidad, fue el de determinar la variación absoluta y relativa de los
conceptos descritos en el mismo. En este apartado se pudo analizar lo siguiente:

a. Que el total general del presupuesto definitivo de ingresos aumentó en un


31,43% con respecto a los presupuestados inicialmente.
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b. Que el total del presupuesto definitivo de ingresos por conceptos de


Establecimientos Públicos aumentaron en un 32,13% y de la misma manera, de
Recursos de la Nación en un 5,33% con respecto a los presupuestados
inicialmente.

FLUCTUACION DE PRESUPUESTOS COMPARATIVOS DE INGRESOS


VIGENCIA 2016
Cifras en Miles de Pesos

II- RECURSOS DE LA NACION

I. INGRESOS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS

PRESUPUESTO DE INGRESOS TOTALES

0.00 45,000.00 90,000.00

DEFINITIVO INICIAL

i. Con base a la variación evidenciada entre el presupuesto inicial y el


definitivo de Ingresos por Establecimientos Públicos, encontramos que el
origen de dicha variación se presentó porque los ingresos definitivos por
Recursos de Capital aumentaron en un 126,77% y los Ingresos
Corrientes en un 27,73%.
 Con base a la variación evidenciada entre el presupuesto inicial y
el definitivo de los Recursos de Capital, encontramos que el
origen de dicha variación se presentó porque los ingresos
definitivos por conceptos de Cuentas por Cobrar Vigencias
Anteriores aumentaron en un 134,06%.
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 Con base a la variación evidenciada entre el presupuesto inicial y


el definitivo de los Ingresos Corrientes, encontramos que el origen
de dicha variación se presentó porque los ingresos definitivos por
conceptos Tributarios aumentaron en un 43,31% correspondiente
a Impuestos como el Porcentaje Impuesto Predial, la Sobretasa
Ambiental Municipios y las Contribuciones por Valorización, y por
conceptos No Tributarios en un 8,44% correspondiente a Venta
de Bienes y Servicios, Aportes de Otras Entidades distintas a de
la Nación y Otros Ingresos como las Tasas Retributivas, Tasas
por Uso, Repoblamiento de Babillas y Convenio Corporativo.

FLUCTUACION DE PRESUPUESTOS INICIAL Y DEFINITIVO DE


INGRESOS DE ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS VIGENCIA 2016
Cifras en Miles de Pesos

B. RECURSOS DE CAPITAL

A. INGRESOS CORRIENTES

I. INGRESOS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS

0.00 30,000.00 60,000.00 90,000.00

Definitivo Inicial
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ii. Con base a la variación evidenciada entre el presupuesto inicial y el


definitivo de Ingresos por Recursos de la Nación, encontramos que el
origen de dicha variación se presentó porque los ingresos definitivos por
concepto de Funcionamiento aumentaron en un 5,33%.

FLUCTUACION DE PRESUPUESTOS INICIAL Y DEFINITIVO DE


INGRESOS POR RECURSOS DE LA NACION VIGENCIA 2016
Cifras en Miles de Pesos

A. FUNCIONAMIENTO

II- RECURSOS DE LA NACION

0.00 500.00 1,000.00 1,500.00 2,000.00

Definitivo Inicial

c. Que finalmente, la variación principal presentada entre los presupuestos de


ingresos inicial y definitivo de la entidad, estuvo determinada por el aumento de
los Ingresos Corrientes proporcionados por los Establecimientos Públicos.
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Presupuesto de Gastos Vigencia 2016

Detallado

PRESUPUESTO DETALLADO DE GASTOS VIGENCIA 2016


Cifras en Pesos Colombianos

RESUPUESTO INICIAL
RESUPUESTO
CONCEPTO ACUERDO 017 DE
DEFINITIVO PAG WEB
2015
PRESUPUESTO DE GASTOS TOTALES 64.899.524.224,38 85.297.752.948,19
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 10.911.991.573,70 11.724.320.680,47
GASTOS DE PERSONAL 5.477.251.821,38 6.206.310.565,61
GASTOS DE PERSONAL 5.477.251.821,38 6.206.310.565,61
SERVICIOS PERSONALES DIRECTOS 3.076.435.118,53 3.204.652.382,73
SUELDOS PERSONAL DE NOMINA 2.258.840.388,00 2.370.322.923,43
PRIMA TECNICA 276.666.186,30 289.804.928,00
OTROS 510.966.022,35 516.185.284,30
HORAS EXTRAS INDEMN. VACACIONES 29.962.521,88 28.339.247,00
SERVICIOS PERSONALES INDIRECTOS 1.450.000.000,00 2.029.289.124,00
CONTRIBUCIONES INHERENTES A NOMINA 950.816.702,85 972.369.058,88
SECTOR PRIVADO 580.259.440,95 601.628.576,48
SECTOR PUBLICO 224.573.605,20 233.125.482,20
Aportes al ICBF 58.395.376,20 82.564.500,20
Aportes SENA 87.588.280,50 55.050.500,00
GASTOS GENERALES 1.384.125.430,60 1.265.552.596,82
GASTOS GENERALES 1.384.125.430,60 1.265.552.596,82
IMPUESTOS Y MULTAS 40.000.000,00 23.941.689,00
ADQUISICION BIENES Y SERVICIOS 1.344.125.430,60 1.241.610.907,82
TRASFERENCIAS CORRIENTES 4.050.614.321,72 4.252.457.518,04
TRANSFERENCIAS CORRIENTES 4.050.614.321,72 4.252.457.518,04
TRANSFERENCIAS AL SECTOR PUBLICO 90.000.000,00 92.849.522,00
OTRAS TRANFERENCIAS 3.960.614.321,72 4.159.607.996,04
GASTOS DE INVERSION 53.987.532.650,68 73.573.432.267,72
RECURSO HIDRICO 21.040.522.831,00 37.208.434.999,79
Planificación y Ordenamiento de cuencas 380.000.000,00 61.486.364,00
Ordenación y Reglamentación del Recurso Hídrico 2.700.430.546,00 278.035.869,00
Conservación de la integridad ecológica y la biodiversidad de
17.960.092.285,00 13.394.229.431,49
los humedales
ASUNTOS MARINOS 1.850.000.000,00 3.040.945.131,84
Ecosistemas marinos y costeros 1.850.000.000,00 3.040.945.131,84
ORDENAMIENTO TERRITORIAL 430.000.000,00 274.541.847,00
15

Planificación Ambiental del Territorio 200.000.000,00 97.100.000,00


Conocimiento de la Gestión Integral de Riesgo de Desastres 230.000.000,00 177.441.847,00
BOSQUES BIODIVERSIDAD Y SERV. ECOSISTEMICO 5.020.000.000,00 3.927.187.762,00
Desarrollo forestal para fines de aprovechamiento,
2.270.000.000,00 1.889.573.770,00
restauración y recuperación.
Conservación de la biodiversidad en el Departamento del
2.750.000.000,00 2.037.613.992,00
Atlántico
SANEAMIENTO BASICO 10.076.009.820,00 6.336.817.273,00
Manejo Integral de Residuos Sólidos 900.000.000,00 374.586.364,00
Saneamiento Ambiental del Humedales del Departamento
9.176.009.820,00 5.962.230.909,00
del Atlántic
ASUNTOS AMBIENTALES SECTORIAL Y URBANA 4.950.000.000,00 5.667.279.244,10
Prevención y Control de la Contaminación del Aire para el
650.000.000,00 710.612.182,00
Departamento del Atlántico
Descontaminación por Ruido en el Departamento del
400.000.000,00 7.363.637,00
Atlántico
Protección de la Capa de Ozono 0,00 0,00
Negocios Verdes y Sostenibles 300.000.000,00 2.046.676.697,10
Ecoturismo 300.000.000,00 51.090.909,00
Produccion mas Limpia 900.000.000,00 848.000.000,00
Adecuación de Espacios Ambientales 200.000.000,00 3.545.455,00
Gestión para la Prevención del Riesgo 2.200.000.000,00 1.999.990.364,00
EDUCACIÓN AMBIENTAL Y PARTICIPACION CIUDADANA
3.630.999.999,68 5.617.638.726,00
EN EL DEPARTAMENTO DEL ATLÁNTICO.
Estrategia de implementación de la Política Nacional de
1.670.000.000,00 1.920.258.944,00
Educación Ambiental
Educación Ambiental en temas prioritarios 1.140.999.999,68 1.435.149.782,00
Participación comunitaria 820.000.000,00 2.262.230.000,00
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL 6.390.000.000,00 11.020.587.157,38
Control y seguimiento ambiental 2.740.000.000,00 4.734.787.322,20
Sistema de informacion ambiental 1.000.000.000,00 1.096.767.920,00
Banco de proyectos 500.000.000,00 623.636.009,00
Comunicaciones 300.000.000,00 310.000.000,00
Gestion de calidad y meci 100.000.000,00 1.454.650.000,00
Bienestar del recurso humano 450.000.000,00 858.962.143,18
Defensa de intereses corporativos 800.000.000,00 1.017.400.000,00
Infraestructura fisica y mobiliario de la cra 500.000.000,00 924.383.763,00
OTRAS INVERSIONES 600.000.000,00 480.000.126,61
Sentencias y Conciliaciones 200.000.000,00 100.000.000,00
Pagos de Pasivos Exigibles 400.000.000,00 380.000.126,61
16

Resumido

PRESUPUESTO RESUMIDO DETALLADO DE GASTOS VIGENCIA 2016


Cifras en Pesos Colombianos
RESUPUESTO INICIAL RESUPUESTO
CONCEPTO ACUERDO 017 DE DEFINITIVO PAG
2015 WEB
PRESUPUESTO DE GASTOS TOTALES 64.899.524.224,38 85.297.752.948,19
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 10.911.991.573,70 11.724.320.680,47
GASTOS DE PERSONAL 5.477.251.821,38 6.206.310.565,61
GASTOS DE PERSONAL 5.477.251.821,38 6.206.310.565,61
GASTOS GENERALES 1.384.125.430,60 1.265.552.596,82
GASTOS GENERALES 1.384.125.430,60 1.265.552.596,82
TRASFERENCIAS CORRIENTES 4.050.614.321,72 4.252.457.518,04
TRANSFERENCIAS CORRIENTES 4.050.614.321,72 4.252.457.518,04
GASTOS DE INVERSION 53.987.532.650,68 73.573.432.267,72
RECURSO HIDRICO 21.040.522.831,00 37.208.434.999,79
ASUNTOS MARINOS 1.850.000.000,00 3.040.945.131,84
ORDENAMIENTO TERRITORIAL 430.000.000,00 274.541.847,00
BOSQUES BIODIVERSIDAD Y SERVICIOS
5.020.000.000,00 3.927.187.762,00
ECOSISTEMICO
SANEAMIENTO BASICO 10.076.009.820,00 6.336.817.273,00
ASUNTOS AMBIENTALES SECTORIAL Y URBANA 4.950.000.000,00 5.667.279.244,10
EDUCACIÓN AMBIENTAL Y PARTICIPACION CIUDADANA
3.630.999.999,68 5.617.638.726,00
EN EL DEPARTAMENTO DEL ATLÁNTICO.
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL 6.390.000.000,00 11.020.587.157,38
OTRAS INVERSIONES 600.000.000,00 480.000.126,61
17

Análisis Vertical.

ANALISIS VERTICAL PRESUPUESTOS COMPARATIVOS DE GASTOS VIGENCIA 2016


RESUPUESTO
RESUPUESTO
INICIAL
CONCEPTO % DEFINITIVO PAG %
ACUERDO 017 DE
WEB
2015
PRESUPUESTO DE GASTOS TOTALES 64.899.524.224,38 100,00% 85.297.752.948,19 100,00%
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 10.911.991.573,70 16,81% 11.724.320.680,47 13,75%
GASTOS DE PERSONAL 5.477.251.821,38 50,19% 6.206.310.565,61 52,94%
GASTOS DE PERSONAL 5.477.251.821,38 100,00% 6.206.310.565,61 100,00%
GASTOS GENERALES 1.384.125.430,60 12,68% 1.265.552.596,82 10,79%
GASTOS GENERALES 1.384.125.430,60 100,00% 1.265.552.596,82 100,00%
TRASFERENCIAS CORRIENTES 4.050.614.321,72 37,12% 4.252.457.518,04 36,27%
TRANSFERENCIAS CORRIENTES 4.050.614.321,72 100,00% 4.252.457.518,04 100,00%
GASTOS DE INVERSION 53.987.532.650,68 83,19% 73.573.432.267,72 86,25%
RECURSO HIDRICO 21.040.522.831,00 38,97% 37.208.434.999,79 50,57%
ASUNTOS MARINOS 1.850.000.000,00 3,43% 3.040.945.131,84 4,13%
ORDENAMIENTO TERRITORIAL 430.000.000,00 0,80% 274.541.847,00 0,37%
BOSQUES BIODIVERSIDAD Y SERVICIOS
5.020.000.000,00 9,30% 3.927.187.762,00 5,34%
ECOSISTEMICO
SANEAMIENTO BASICO 10.076.009.820,00 18,66% 6.336.817.273,00 8,61%
ASUNTOS AMBIENTALES SECTORIAL Y
4.950.000.000,00 9,17% 5.667.279.244,10 7,70%
URBANA
EDUCACIÓN AMBIENTAL Y
PARTICIPACION CIUDADANA EN EL 3.630.999.999,68 6,73% 5.617.638.726,00 7,64%
DEPARTAMENTO DEL ATLÁNTICO.
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL 6.390.000.000,00 11,84% 11.020.587.157,38 14,98%
OTRAS INVERSIONES 600.000.000,00 1,11% 480.000.126,61 0,65%

El fin de realizar análisis vertical a los presupuestos de gastos inicial y definitivo de la


vigencia 2016 de la entidad, fue el de determinar cuán porcentualmente estaban
comprometidos los conceptos principales, secundarios y específicos con respecto al total de los
gastos. En este apartado se pudo analizar lo siguiente:

En el presupuesto inicial Acuerdo 017 de 2015

a. Que del total de los gastos, por conceptos principales, el 83,19% correspondían
a Gastos de Inversión y el 16,81% a Gastos de Funcionamiento.
18

b. Que del total de los Gastos de Inversión, encontramos conceptos secundarios


“EJES ESTRATEGICOS” en donde el 38,97% correspondían a Recurso Hídrico,
el 3,43% a Asuntos Marinos, el 0,80% a Ordenamiento Territorial, el 9,30% a
Bosques Biodiversidad y Servicios Ecosistémico, el 18,66% a Saneamiento
Básico, el 9,17% a Asuntos Ambientales Sectorial y Urbana, el 6,73% a
Educación Ambiental y Participación Ciudadana en el Departamento del
Atlántico, el 11,84% a Fortalecimiento Institucional y el 1,11% a Otras
Inversiones.
c. Que del total de los Gastos de Funcionamiento, encontramos conceptos
secundarios en donde el 50,19% correspondían a Gastos de Personal, el
12,68% a Gastos Generales y el 37,12% a Intereses Corrientes.
d. Que finalmente, la fuente principal de gastos iniciales presupuestados por la
entidad, está determinada por los Gastos de Inversión.

En el presupuesto definitivo publicado en la Página Web de la Entidad:

a. Que del total de los gastos, por conceptos principales, el 26,25% correspondían
a Gastos de Inversión y el 13,75% a Gastos de Funcionamiento.
b. Que del total de los Gastos de Inversión, encontramos conceptos secundarios
“EJES ESTRATEGICOS” en donde el 50,57% correspondían a Recurso Hídrico,
el 4,13% a Asuntos Marinos, el 0,37% a Ordenamiento Territorial, el 5,34% a
Bosques Biodiversidad y Servicios Ecosistémico, el 8,61% a Saneamiento
Básico, el 7,70% a Asuntos Ambientales Sectorial y Urbana, el 7,64% a
Educación Ambiental y Participación Ciudadana en el Departamento del
Atlántico, el 14,98% a Fortalecimiento Institucional y el 0,65% a Otras
Inversiones.
c. Que del total de los Gastos de Funcionamiento, encontramos conceptos
secundarios en donde el 52,94% correspondían a Gastos de Personal, el
10,79% a Gastos Generales y el 36,27% a Intereses Corrientes.
d. Que finalmente, la fuente principal de gastos definitivos presupuestados por la
entidad, está determinada por los Gastos de Inversión.
19

Análisis Horizontal.

ANALISIS HORIZONTAL PRESUPUESTOS COMPARATIVOS DE GASTOS VIGENCIA 2016


Cifras en Pesos Colombianos
RESUPUESTO
RESUPUESTO
INICIAL VARIACION VAR.
CONCEPTO DEFINITIVO PAG
ACUERDO 017 DE ABSOLUTA RELAT.
WEB
2015
PRESUPUESTO DE GASTOS TOTALES 64.899.524.224,38 85.297.752.948,19 20.398.228.724 31,43%
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 10.911.991.573,70 11.724.320.680,47 812.329.107 7,44%
GASTOS DE PERSONAL 5.477.251.821,38 6.206.310.565,61 729.058.744 13,31%
GASTOS DE PERSONAL 5.477.251.821,38 6.206.310.565,61 729.058.744 13,31%
GASTOS GENERALES 1.384.125.430,60 1.265.552.596,82 -118.572.834 -8,57%
GASTOS GENERALES 1.384.125.430,60 1.265.552.596,82 -118.572.834 -8,57%
TRASFERENCIAS CORRIENTES 4.050.614.321,72 4.252.457.518,04 201.843.196 4,98%
TRANSFERENCIAS CORRIENTES 4.050.614.321,72 4.252.457.518,04 201.843.196 4,98%
GASTOS DE INVERSION 53.987.532.650,68 73.573.432.267,72 19.585.899.617 36,28%
RECURSO HIDRICO 21.040.522.831,00 37.208.434.999,79 16.167.912.169 76,84%
ASUNTOS MARINOS 1.850.000.000,00 3.040.945.131,84 1.190.945.132 64,38%
ORDENAMIENTO TERRITORIAL 430.000.000,00 274.541.847,00 -155.458.153 -36,15%
BOSQUES BIODIVERSIDAD Y SERVICIOS
5.020.000.000,00 3.927.187.762,00 -1.092.812.238 -21,77%
ECOSISTEMICO
SANEAMIENTO BASICO 10.076.009.820,00 6.336.817.273,00 -3.739.192.547 -37,11%
ASUNTOS AMBIENTALES SECTORIAL Y
4.950.000.000,00 5.667.279.244,10 717.279.244 14,49%
URBANA
EDUCACIÓN AMBIENTAL Y PARTICIPACION
CIUDADANA EN EL DEPARTAMENTO DEL 3.630.999.999,68 5.617.638.726,00 1.986.638.726 54,71%
ATLÁNTICO.
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL 6.390.000.000,00 11.020.587.157,38 4.630.587.157 72,47%
OTRAS INVERSIONES 600.000.000,00 480.000.126,61 -119.999.873 -20,00%

El fin de realizar análisis horizontal a los presupuestos de gastos inicial y definitivo de la


vigencia 2016 de la entidad, fue el de determinar la variación absoluta y relativa de los
conceptos descritos en el mismo. En este apartado se pudo analizar lo siguiente:

a. Que el total general del presupuesto definitivo de gastos aumentó en un 31,43%


con respecto a los presupuestados inicialmente.
b. Que el total del presupuesto definitivo de gastos por conceptos de
Funcionamiento aumentaron en un 7,44% y de la misma manera, los de
Inversión en un 36,28% con respecto a los presupuestados inicialmente.
20

FLUCTUACION DE PRESUPUESTOS INICIAL Y DEFINITIVO DE GASTOS


VIGENCIA 2016
Cifras en Miles de Pesos

GASTOS DE INVERSION

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

PRESUPUESTO DE GASTOS TOTALES

0.00 30,000.00 60,000.00 90,000.00

Definitivo inicial

i. Con base a la variación evidenciada entre el presupuesto inicial y el


definitivo de Gastos de Funcionamiento, encontramos que el origen de
dicha variación se presentó porque los gastos definitivos por Gastos de
Personal aumentaron en un 13,31%, los Gastos Generales disminuyeron
en un 8,57% y las Transferencias Corrientes aumentaron en un 4,98%.
 Con base a la variación evidenciada entre el presupuesto inicial y
el definitivo de los Gastos de Personal, encontramos que el origen
de dicha variación se presentó porque aumentaron los gastos
definitivos por conceptos de Servicios Personales Directos,
Servicios Personales Indirectos y Contribuciones Inherentes a
Nomina.
 Con base a la variación evidenciada entre el presupuesto inicial y
el definitivo de los Gastos Generales, encontramos que el origen
de dicha variación se presentó porque disminuyeron los gastos
definitivos por conceptos de Impuestos y Multas y Adquisición de
Bienes y Servicios.
 Con base a la variación evidenciada entre el presupuesto inicial y
el definitivo de los Trasferencias Corrientes, encontramos que el
origen de dicha variación se presentó porque aumentaron los
gastos definitivos por conceptos de Transferencias al Sector
Público y Otras Transferencias.
21

FLUCTUACION DE PRESUPUESTOS INICIAL Y DEFINITIVO DE GASTOS


DE FUNCIONAMIENTO VIGENCIA 2016
Cifras en Miles de Pesos

TRASFERENCIAS CORRIENTES

GASTOS GENERALES

GASTOS DE PERSONAL

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

0.00 2,000.00 4,000.00 6,000.00 8,000.00 10,000.00 12,000.00

Definitivo Inicial

ii. Con base a la variación evidenciada entre el presupuesto inicial y el


definitivo de Gastos de Inversión, encontramos que el origen de dicha
variación se presentó porque aumentaron los gastos definitivos por
concepto de Recurso Hídrico en un 76,84%, Asuntos Marinos en un
64,38%, Asuntos Ambientales Sectorial y Urbana en un 14,49%,
Educación Ambiental y Participación Ciudadana en el Departamento del
Atlántico en un 54,71% y Fortalecimiento Institucional en un 72,47%, de
la misma manera disminuyeron los gastos definitivos por concepto de
Ordenamiento Territorial en un 36,15%, Bosques Biodiversidad y
Servicios Ecosistémico en un 21,77%, Saneamiento Básico en un
37,11% y Otras Inversiones en un 20,00%.
22

FLUCTUACION DE PRESUPUESTOS INICIAL Y DEFINITIVO DE GASTOS


DE INVERSION VIGENCIA 2016
Cifras en Miles de Pesos

OTRAS INVERSIONES

FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL

EDUC. AMB. Y PART. CIUD. EN EL DPTO DEL


ATLÁNTICO.

ASUNTOS AMBIENTALES SECTORIAL Y URBANA

SANEAMIENTO BASICO

BOSQUES BIODIVERSIDAD Y SERVICIOS


ECOSISTEMICO

ORDENAMIENTO TERRITORIAL

ASUNTOS MARINOS

RECURSO HIDRICO

GASTOS DE INVERSION

0.00 20,000.00 40,000.00 60,000.00 80,000.00

Definitivo Inicial

c. Que finalmente, la variación principal presentada entre los presupuestos de


gastos inicial y definitivo de la entidad, estuvo determinada por el aumento de los
Gastos por Recursos Hídricos y Fortalecimiento Institucional establecidos en los
Gastos de Inversión.
23

Capítulo III

Estados Financieros e Indicadores Financieros de la Entidad

Estados de Situación Financiera Vigencia 2016 Comparativo

A continuación presentamos el Estado de Situación Financiera comparativo de la C.R.A


Vigencia 2016, como fuente principal para la identificación de razones financieras.
24

Estados del Resultado Vigencia 2016 Comparativo

A continuación presentamos el Estado de Resultados comparativo de la C.R.A Vigencia


2016, como fuente principal para la identificación de razones financieras.
25

Indicadores financieros

Con base en los Estados Financieros comparativo de la C.R.A Vigencia 2016, nos
permitimos calcular los siguientes indicadores financieros:

Liquidez

Razón Corriente.

Se seleccionó este indicador debido a que los rubros relacionados para el mismo eran
muy altos, lo que causó curiosidad, sabiendo que la entidad debe tener la capacidad para
disponer de efectivo ante una eventualidad o contingencia que se lo exija.

1 RAZON CORRIENTE Activo Corriente / Pasivo Corriente


AÑO 2015 AÑO 2016
Miles de Pesos Miles de Pesos VARIACION
8.627.480 / 6.489.748 = 1,33 PESOS 12.150.540 / 12.997.937 = 0,93 PESOS -0,39

Como se observa, en el 2016 la capacidad de pago de la C.R.A. frente a sus


obligaciones corrientes disminuyó 0,39 pesos con respecto al 2015, lo cual la hace vulnerable a
no cumplir debidamente sus deudas con acreedores y demás.

Capital Neto de Trabajo.

Se seleccionó este indicador, el cual incluye los rubros utilizados para el anterior, debido
a la necesidad de identificar cuán son los recursos disponibles a corto plazo de la C.R.A una
vez deducido sus obligaciones también a corto plazo, con el fin de poder proyectar cómo se
pueden destinar sus fondos en capital de trabajo neto.

2 CAPITAL NETO TRABAJO Activo Corriente - Pasivo Corriente


AÑO 2015 AÑO 2016
Miles de Pesos Miles de Pesos VARIACION
8.627.480 - 6.489.748 = 2.137.732,00 PESOS 12.150.540 - 12.997.937 = -847.397,00 PESOS -2.985.129,00

Como se observa, en el 2016 los recursos disponibles a corto plazo de la C.R.A. frente
a sus obligaciones corrientes disminuyeron 2.985.129 pesos con respecto al 2015, lo cual la
hace vulnerable a no tener disponibilidad corriente para hacer frente o solventar gastos a corto
plazo.
26

Actividad

Rotación de Cartera.

Se seleccionó este indicador con el fin de identificar la razonabilidad entre las cuentas
por cobrar de la entidad con respecto a sus ingresos, y esto es el tiempo en que las cuentas
por cobrar toman en convertirse en efectivo.

3 ROTACION DE CARTERA Ingresos Operación / Cuentas por Cobrar Promedio


AÑO 2015 AÑO 2016
VARIACION
Miles de Pesos Miles de Pesos
81.022.296 / 7.945.017 = 10,20 VECES 91.889.510 / 12.707.755 = 7,23 VECES -2,97
360 / 10,20 = 35,30 DIAS 360 / 7,23 = 49,78 DIAS

Como se observa, en el 2016 la C.R.A tarda 49,78 días en recuperar su cartera, dato
negativo con respecto al 2015 el cual tarda 35,30 días. Lo anterior, nos permite identificar
cuánto tiempo a la C.R.A le toma recuperar los rubros financiados a sus deudores, es decir la
eficiencia en el recaudo de la cartera.

Rentabilidad

Margen Operacional.

Se seleccionó este indicador con el fin de identificar si la C.R.A. es o no lucrativa, en sí


misma, independientemente de la forma como ha sido financiado.

4 MARGEN OPERACIONAL Utilidad Operacional / Ingresos Operación


AÑO 2015 AÑO 2016
VARIACION
Miles de Pesos Miles de Pesos
-3.225.683 / 81.022.296 = -3,98 % 6.317.683 / 91.889.510 = 6,88 % 10,86%

Como se observa, en el 2016 la rentabilidad operacional de la C.R.A. aumento un


10,86% con respecto al 2015. Debido a que la utilidad operacional es resultado de los ingresos
operacionales menos el costo de ventas y los gastos de administración y ventas, este índice
puede tomar valores negativos, ya que no se toman en cuenta los ingresos no operacionales
que pueden ser la principal fuente de ingresos que determine que entidades como la C.R.A.
presente superávit o en este caso, déficits.
27

Ebitda.

Se seleccionó este indicador con el fin de identificar la capacidad que tiene la C.R.A de
generar beneficios teniendo en cuenta solamente la actividad productiva de la misma, es decir,
la utilidad operativa sumándoles las depreciaciones y amortizaciones y sin que sean
descontados los intereses e impuestos.

Utilidad Operacional + (Gasto Depreciaciones + Gasto


5 EBITDA Amortizaciones)
AÑO 2015 AÑO 2016
Miles de Pesos Miles de Pesos VARIACION
-3.225.683 + 501.553 = -2.724.130,00 PESOS 6.317.683 + 0 = 6.317.683,00 PESOS 9.041.813,00

Si el perro es el mejor amigo del hombre, el Ebitda es el gran aliado del inversionista.
Como se observa, en el 2016 el beneficio operativo de la C.R.A. aumento 9.041.813 de pesos
con respecto al 2015. Lo anterior significa que para la vigencia del 2016, el beneficio operativo
de la C.R.A. no estuvo comprometido por gastos por depreciación y/o amortización, lo que
implica un resultado atractivo para los inversionistas.

Endeudamiento

Nivel de Endeudamiento.

Se seleccionó este indicador por la importancia que tiene en la proyección presupuestal


y las obligaciones presentes, identificando la proporción en la cual participan los acreedores
sobre el valor total de los activos de la C.R.A.

6 NIVEL DE ENDEUDAMIENTO
AÑO 2015 AÑO 2016
Miles de Pesos Miles de Pesos VARIACION
6.489.748 / 26.348.775 = 24,63 % 12.997.937 / 32.790.040 = 39,64 % 15,01%

Como se observa, en el 2016 el nivel de endeudamiento de la C.R.A. aumento en un


15,01% con respecto al 2015. Lo anterior significa que para la vigencia del 2016, existe un
rubro considerable de participación de acreedores dentro de la entidad.
28

Capítulo IV

Análisis de los Ingresos de la Entidad

La necesidad de identificar cuánto de los ingresos definitivos presupuestados se


recaudaron en el transcurso del año, indujo a seleccionar los meses de Septiembre y Octubre
de la vigencia 2016, con el fin de analizar la fluctuación del recaudo por cada concepto
relacionado de manera comparativa entre los derechos por cobrar y el recaudo en efectivo para
ambos meses.

Comparativo de ingresos (derechos por cobrar) sept - oct 2016

COMPARATIVO DE INGRESOS (DERECHOS POR COBRAR) SEPT - OCT 2016


VARIACION VARIACION
CONCEPTO oct-16 sep-16
ABSOLUTA RELATIVA
PRESUPUESTO DE INGRESOS TOTALES 444.485.150,00 3.420.146.742,00 -2.975.661.592,00 -87,00%
I. INGRESOS DE LOS ESTABLEC. PUBLICOS 444.485.150,00 3.420.146.742,00 -2.975.661.592,00 -87,00%
A. INGRESOS CORRIENTES 444.485.150,00 3.420.146.742,00 -2.975.661.592,00 -87,00%
A.1. TRIBUTARIOS 0,00 0,00 0,00 #¡DIV/0!
A.1.1. IMPUESTOS 0,00 0,00 0,00 #¡DIV/0!
A.2. NO TRIBUTARIOS 444.485.150,00 3.420.146.742,00 -2.975.661.592,00 -87,00%
A.2.1. VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 433.736.234,00 710.467.257,00 -276.731.023,00 -38,95%
A.2.2. APORTES DE OTRAS ENTIDADES 7.807.900,00 7.562.170,00 245.730,00 3,25%
A.2.3. OTROS INGRESOS 2.941.016,00 2.702.117.315,00 -2.699.176.299,00 -99,89%
B. RECURSOS DE CAPITAL 0,00 0,00 0,00 #¡DIV/0!
Cuentas por Cobrar Vigencias Anteriores 0,00 0,00 0,00 #¡DIV/0!
Rendimientos Financieros 0,00 0,00 0,00 #¡DIV/0!
II- RECURSOS DE LA NACION 0,00 0,00 0,00 #¡DIV/0!
Funcionamiento 0,00 0,00 0,00 #¡DIV/0!
Inversión 0,00 0,00 0,00 #¡DIV/0!

En el anterior cuadro se pudo analizar lo siguiente:

a. Que la procedencia de los ingresos por derechos por cobrar de la C.R.A. en el


mes de Septiembre del 2016 estuvo determinada por los Establecimientos
Públicos, mayormente por los Ingresos Corrientes No Tributarios: Otros
Ingresos.
29

b. Que la procedencia de los ingresos por derechos por cobrar de la C.R.A. en el


mes de Octubre del 2016 estuvo determinada por los Establecimientos Públicos,
mayormente por los Ingresos Corrientes No Tributarios: Venta de Bienes y
Servicios.
c. Que en el mes de Octubre los ingresos por derechos por cobrar de la C.R.A.
disminuyeron en un 87% con respecto al mes de Septiembre de la vigencia
2016.

FLUCTUACION INGRESOS DE DERECHOS POR COBRAR


SEPT - OCT 2016
Cifras miles de pesos

II- D X C RECURSOS DE LA NACION

I. D X C ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS

INGRESOS D X C TOTALES

0.00 1,000.00 2,000.00 3,000.00 4,000.00 5,000.00

sep-16 oct-16

d. Que la variación presentada en dichos ingresos fue determinada en su totalidad


por los Establecimientos Públicos, específicamente de aquellos ingresos
corrientes no tributarios, en donde el impacto más fuerte se presentó en Otros
Ingresos con disminución del 99,89%, Ventas de Bienes y Servicios con
disminución del 38,95% y de Aportes de Otras Entidades con un aumento poco
significativo del 3,25%.
30

Comparativo de ingresos (Recaudo en Efectivo) sept - oct 2016

COMPARATIVO DE INGRESOS (RECAUDO EN EFECTIVO) SEPT - OCT 2016


VAR. VAR.
CONCEPTO oct-16 sep-16
ABSOLUTA RELATIVA
PRESUPUESTO DE INGRESOS TOTALES 4.325.492.639,83 8.361.641.129,48 -4.036.148.489,65 -48,27%
I. INGRESOS DE ESTABLEC. PUBLICOS 4.201.106.319,96 4.990.638.375,31 -789.532.055,35 -15,82%
A. INGRESOS CORRIENTES 4.120.127.599,76 4.983.932.527,99 -863.804.928,23 -17,33%
A.1. TRIBUTARIOS 395.193.259,00 3.553.857.206,00 -3.158.663.947,00 -88,88%
A.1.1. IMPUESTOS 395.193.259,00 3.553.857.206,00 -3.158.663.947,00 -88,88%
A.2. NO TRIBUTARIOS 3.724.934.340,76 1.430.075.321,99 2.294.859.018,77 160,47%
A.2.1. VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 257.055.146,00 380.560.942,00 -123.505.796,00 -32,45%
A.2.2. APORTES DE OTRAS ENTIDADES 850.819.168,76 908.328.268,99 -57.509.100,23 -6,33%
A.2.3. OTROS INGRESOS 2.617.060.026,00 141.186.111,00 2.475.873.915,00 1753,62%
B. RECURSOS DE CAPITAL 80.978.720,20 6.705.847,32 74.272.872,88 1107,58%
Cuentas por Cobrar Vigencias Anteriores 79.422.857,00 5.686.526,00 73.736.331,00 1296,69%
Rendimientos Financieros 1.555.863,20 1.019.321,32 536.541,88 52,64%
II- RECURSOS DE LA NACION 124.386.319,87 3.371.002.754,17 -3.246.616.434,30 -96,31%
Funcionamiento 124.386.319,87 121.002.754,17 3.383.565,70 2,80%
Inversión 0,00 3.250.000.000,00 -3.250.000.000,00 -100,00%

En el anterior cuadro se pudo analizar lo siguiente:

a. Que la procedencia de los ingresos por Recaudo en Efectivo de la C.R.A. en el


mes de Septiembre del 2016 estuvo determinada casi a la par por los
Establecimientos Públicos y Recursos de la Nación.
i. Que la mayor fuente de recaudo en efectivo de Establecimientos Públicos
fue originada por los Ingresos Corrientes, mayormente Tributarios que
por No Tributarios.
ii. Que la mayor fuente de recaudo en efectivo de Recursos de la Nación
fue originada mayormente por conceptos de Inversión que por
Funcionamiento.
b. Que la procedencia de los ingresos por Recaudo en Efectivo de la C.R.A. en el
mes de Octubre del 2016 estuvo determinada mayormente por los
Establecimientos Públicos que por Recursos de la Nación.
i. Que la mayor fuente de recaudo en efectivo de Establecimientos Públicos
fue originada por los Ingresos Corrientes, mayormente No Tributarios que
por Tributarios.
31

ii. Que la mayor fuente de recaudo en efectivo de Recursos de la Nación


fue originada únicamente por conceptos de Funcionamiento.
c. Que en el mes de Octubre los ingresos por Recaudo en Efectivo de la C.R.A.
disminuyeron en un 48.27% con respecto al mes de Septiembre de la vigencia
2016.

FLUCTUACION INGRESOS DE RECAUDO EN EFECTIVO


SEPT - OCT 2016
Cifras miles de pesos

II- REC. EN EFE. RECURSOS DE LA NACION

I. REC. EN EFE. ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS

INGRESOS REC. EN EFE. TOTALES

0.00 4,500.00 9,000.00

sep-16 oct-16

d. Que la variación presentada en dichos ingresos fue determinada mayormente


por los Recursos de la Nación que por Establecimientos Públicos.
i. Por Recursos de la Nación, el impacto más fuerte se presentó en
Recaudo por Inversión con disminución del 100,00%, y por otro lado,
Recaudo por Funcionamiento con un aumento poco significativo del
2,80%.
ii. Por Establecimientos Públicos, el impacto más fuerte se presentó en
Recaudo por Ingresos Corrientes Tributarios con disminución del 88,88%,
y por otro lado, Recaudo por Ingresos Corrientes No Tributarios con un
aumento significativo del 160,47%.
32

Resumen Comparativo de Ingresos Totales Sept - Oct 2016

COMPARATIVO DE INGRESOS TOTALES SEPT - OCT 2016


VARIACION VARIACION
CONCEPTO oct-16 sep-16
ABSOLUTA RELATIVA

PRESUPUESTO DE INGRESOS TOTALES 4.769.977.789,83 11.781.787.871,48 -7.011.810.081,65 -59,51%


I. INGRESOS DE LOS ESTABL. PUBLICOS 4.645.591.469,96 8.410.785.117,31 -3.765.193.647,35 -44,77%
A. INGRESOS CORRIENTES 4.564.612.749,76 8.404.079.269,99 -3.839.466.520,23 -45,69%
A.1. TRIBUTARIOS 395.193.259,00 3.553.857.206,00 -3.158.663.947,00 -88,88%
A.1.1. IMPUESTOS 395.193.259,00 3.553.857.206,00 -3.158.663.947,00 -88,88%
A.2. NO TRIBUTARIOS 4.169.419.490,76 4.850.222.063,99 -680.802.573,23 -14,04%
A.2.1. VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 690.791.380,00 1.091.028.199,00 -400.236.819,00 -36,68%
A.2.2. APORTES DE OTRAS ENTIDADES 858.627.068,76 915.890.438,99 -57.263.370,23 -6,25%
A.2.3. OTROS INGRESOS 2.620.001.042,00 2.843.303.426,00 -223.302.384,00 -7,85%
B. RECURSOS DE CAPITAL 80.978.720,20 6.705.847,32 74.272.872,88 1107,58%
Cuentas por Cobrar Vigencias Anteriores 79.422.857,00 5.686.526,00 73.736.331,00 1296,69%
Rendimientos Financieros 1.555.863,20 1.019.321,32 536.541,88 52,64%
II- RECURSOS DE LA NACION 124.386.319,87 3.371.002.754,17 -3.246.616.434,30 -96,31%
Funcionamiento 124.386.319,87 121.002.754,17 3.383.565,70 2,80%
Inversión 0,00 3.250.000.000,00 -3.250.000.000,00 -100,00%

En definitiva se pudo analizar que en el mes de Octubre los ingresos tanto de Derechos
por Cobrar como de Recaudo en Efectivo, disminuyeron en un 59,51% con respecto de
Septiembre de la vigencia 2016, siendo los Recursos de la Nación los que tuvieron más
impacto al disminuir en un 96,31% y posteriormente, los de Establecimientos Públicos que
disminuyeron en un 44,77%.

FLUCTUACION INGRESOS TOTALES


SEPT - OCT 2016
Cifras miles de pesos

II. RECURSOS DE LA NACION

I. DE ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS

PRESUPUESTO DE INGRESOS TOTALES

0.00 4,000.00 8,000.00 12,000.00

sep-16 oct-16
33

Capítulo V

Análisis de los Gastos de Inversión de la Entidad

La necesidad de identificar cuánto de los gastos definitivos de inversión presupuestados


se ejecutaron en el transcurso del año, indujo a seleccionar los meses de Agosto, Septiembre y
Octubre de la vigencia 2016, con el fin de analizar la fluctuación de los gastos definitivos de
inversión presupuestados para cada mes, con respecto a los gastos comprometidos y los por
comprometer, y de la misma manera determinar el rubro de gasto ejecutado por mes, teniendo
en cuenta el saldo final del mes anterior.

PRESUPUESTO DEFINITIVO DE GASTOS DE INVERSION A 31 AGOSTO 2016


POR
DEFINITIVO AGO COMPROMETIDO VAR. VAR.
CONCEPTO COMPROMETER
2016 AGO 2016 RELAT RELAT
AGO 2016
GASTOS DE INVERSION 68,212,085,680.22 60,185,723,224.06 88.23% 8,026,362,456.16 11.77%

RECURSO HIDRICO 34,064,775,380.49 29,230,388,731.49 85.81% 4,834,386,649.00 14.19%


ASUNTOS MARINOS 2,515,945,131.84 2,515,945,131.84 100.00% 0.00 0.00%
ORDENAMIENTO TERRITORIAL 274,541,847.00 274,541,847.00 100.00% 0.00 0.00%

BOSQUES BIODIVERSIDAD Y SERVICIOS


3,927,187,762.00 3,484,187,762.00 88.72% 443,000,000.00 11.28%
ECOSISTEMICO

SANEAMIENTO BASICO 6,336,817,273.00 6,336,817,273.00 100.00% 0.00 0.00%


ASUNTOS AMBIENTALES SECTORIAL Y URBANA 5,167,279,244.10 4,733,906,179.80 91.61% 433,373,064.30 8.39%
EDUCACIÓN AMBIENTAL Y PARTICIPACION
4,957,638,726.00 4,513,608,726.00 91.04% 444,030,000.00 8.96%
CIUDADANA EN EL DEP. DEL ATLÁNTICO.
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL 10,487,900,189.18 8,820,115,038.60 84.10% 1,667,785,150.58 15.90%
OTRAS INVERSIONES 480,000,126.61 276,212,534.33 57.54% 203,787,592.28 42.46%

PRESUPUESTO DEFINITIVO DE GASTOS DE INVERSION A 30 SEPTIEMBRE 2016


POR
DEFINITIVO COMPROMETIDO VAR. VAR.
CONCEPTO COMPROMETER
SEPT 2016 SEPT 2016 RELAT RELAT
SEPT 2016
GASTOS DE INVERSION 69,812,085,680.22 64,767,690,756.24 92.77% 5,044,394,923.98 7.23%
RECURSO HIDRICO 34,724,775,380.49 31,563,290,014.49 90.90% 3,161,485,366.00 9.10%
ASUNTOS MARINOS 2,515,945,131.84 2,515,945,131.84 100.00% 0.00 0.00%
ORDENAMIENTO TERRITORIAL 274,541,847.00 274,541,847.00 100.00% 0.00 0.00%
BOSQUES BIODIVERSIDAD Y SERVICIOS
3,927,187,762.00 3,484,187,762.00 88.72% 443,000,000.00 11.28%
ECOSISTEMICO
SANEAMIENTO BASICO 6,336,817,273.00 6,336,817,273.00 100.00% 0.00 0.00%
ASUNTOS AMBIENTALES SECTORIAL Y URBANA 5,667,279,244.10 5,645,306,179.80 99.61% 21,973,064.30 0.39%
EDUCACIÓN AMBIENTAL Y PARTICIPACION
5,317,638,726.00 5,145,608,726.00 96.76% 172,030,000.00 3.24%
CIUDADANA EN EL DEP. DEL ATLÁNTICO.
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL 10,567,900,189.18 9,525,781,287.78 90.14% 1,042,118,901.40 9.86%
OTRAS INVERSIONES 480,000,126.61 276,212,534.33 57.54% 203,787,592.28 42.46%
34

PRESUPUESTO DEFINITIVO DE GASTOS DE INVERSION A 31 OCTUBRE 2016


POR
DEFINITIVO OCT COMPROMETIDO VAR. VAR.
CONCEPTO COMPROMETER
2016 OCT 2016 RELAT RELAT
OCT 2016
GASTOS DE INVERSION 70,779,336,639.42 66,337,318,347.24 93.72% 4,442,018,292.18 6.28%
RECURSO HIDRICO 34,974,775,380.49 31,958,460,192.49 91.38% 3,016,315,188.00 8.62%
ASUNTOS MARINOS 2,515,945,131.84 2,515,945,131.84 100.00% 0.00 0.00%
ORDENAMIENTO TERRITORIAL 274,541,847.00 274,541,847.00 100.00% 0.00 0.00%
BOSQUES BIODIVERSIDAD Y SERVICIOS
3,927,187,762.00 3,883,187,762.00 98.88% 44,000,000.00 1.12%
ECOSISTEMICO
SANEAMIENTO BASICO 6,336,817,273.00 6,336,817,273.00 100.00% 0.00 0.00%
ASUNTOS AMBIENTALES SECTORIAL Y URBANA 5,667,279,244.10 5,666,806,179.80 99.99% 473,064.30 0.01%
EDUCACIÓN AMBIENTAL Y PARTICIPACION
5,617,638,726.00 5,617,608,726.00 100.00% 30,000.00 0.00%
CIUDADANA EN EL DEP. DEL ATLÁNTICO.
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL 10,985,151,148.38 9,807,738,700.78 89.28% 1,177,412,447.60 10.72%
OTRAS INVERSIONES 480,000,126.61 276,212,534.33 57.54% 203,787,592.28 42.46%

De acuerdo a los anteriores cuadros se pudo analizar lo siguiente:

a. Que la tendencia de los presupuestos definitivos de gastos de inversión de cada


mes que transcurre es de aumentar progresivamente con respecto al mes
anterior.

DEFINITIVO AGO DEFINITIVO VAR.


CONCEPTO VAR. ABSOLUT
2016 SEPT 2016 RELAT
GASTOS DE INVERSION 68,212,085,680.22 69,812,085,680.22 1,600,000,000.00 2.35%

DEFINITIVO SEPT DEFINITIVO OCT


CONCEPTO VAR. ABSOLUT VAR. RELAT
2016 2016
GASTOS DE INVERSION 69,812,085,680.22 70,779,336,639.42 967,250,959.20 1.39%

i. Que partiendo del saldo final de gastos de Agosto, los gastos


aumentaron en un 2,35% al finalizar el mes de Septiembre de 2016, es
decir que en Septiembre se gastaron del presupuesto $1,600,000,000.00
pesos.
ii. Que partiendo del saldo final de gastos de septiembre, los gastos
aumentaron en un 1,39% al finalizar el mes de Octubre de 2016, es decir
que en octubre se gastaron del presupuesto $967,250,959.20 pesos.

b. Que los gastos de inversión Comprometidos en el mes de Octubre con respecto


al saldo final de Septiembre, y este último con respecto al saldo final de Agosto
de la vigencia 2016, tuvieron la tendencia de aumento progresivo.
35

COMPROMETIDO COMPROMETIDO VAR.


CONCEPTO VAR. ABSOL
AGO 2016 SEPT 2016 RELAT
GASTOS DE INVERSION 60,185,723,224.06 64,767,690,756.24 4,581,967,532.18 7.61%

COMPROMETIDO COMPROMETIDO VAR.


CONCEPTO VAR. ABSOL
SEPT 2016 OCT 2016 RELAT
GASTOS DE INVERSION 64,767,690,756.24 66,337,318,347.24 1,569,627,591.00 2.42%

c. Que los gastos Por Comprometer en el mes de Octubre con respecto al saldo
final de Septiembre, y este último con respecto al saldo final de Agosto de la
vigencia 2016, tuvieron la tendencia de disminución progresiva. Esto nos permite
deducir que con el pasar de los meses los gastos Comprometidos van
aumentando y los gastos Por comprometer disminuyendo.

POR POR
VAR.
CONCEPTO COMPROMETER COMPROMETER VAR. ABSOL
RELAT
AGO 2016 SEPT 2016
GASTOS DE INVERSION 8,026,362,456.16 5,044,394,923.98 -2,981,967,532.18 -37.15%

POR POR
VAR.
CONCEPTO COMPROMETER COMPROMETER VAR. ABSOL
RELAT
SEPT 2016 OCT 2016
GASTOS DE INVERSION 5,044,394,923.98 4,442,018,292.18 -602,376,631.80 -11.94%

Por otra parte, es importante resaltar dónde surgió la variación de aumento en los
gastos definitivos de inversión en el mes de septiembre con base al saldo final del mes de
agosto y del mes de octubre con base al saldo final del mes de septiembre de la vigencia 2016,
así:

FLUCTUACION PRESUPUESTO DEFINITIVO DE GASTOS DE INVERSION A 30 SEPTIEMBRE 2016

DEFINITIVO AGO DEFINITIVO VAR.


CONCEPTO VAR. ABSOL
2016 SEPT 2016 RELAT
GASTOS DE INVERSION 68,212,085,680.22 69,812,085,680.22 1,600,000,000.00 2.35%
RECURSO HIDRICO 34,064,775,380.49 34,724,775,380.49 660,000,000.00 1.94%
ASUNTOS MARINOS 2,515,945,131.84 2,515,945,131.84 0.00 0.00%
ORDENAMIENTO TERRITORIAL 274,541,847.00 274,541,847.00 0.00 0.00%
BOSQUES BIODIVERS. Y SERV. ECOSISTEMICO 3,927,187,762.00 3,927,187,762.00 0.00 0.00%
SANEAMIENTO BASICO 6,336,817,273.00 6,336,817,273.00 0.00 0.00%
ASUNTOS AMBIENTALES SECTORIAL Y URBANA 5,167,279,244.10 5,667,279,244.10 500,000,000.00 9.68%
EDUCACIÓN AMBIENTAL Y PARTICIPACION
CIUDADANA EN EL DEPARTAMENTO DEL 4,957,638,726.00 5,317,638,726.00 360,000,000.00 7.26%
ATLÁNTICO.
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL 10,487,900,189.18 10,567,900,189.18 80,000,000.00 0.76%
OTRAS INVERSIONES 480,000,126.61 480,000,126.61 0.00 0.00%
36

De acuerdo al anterior cuadro se pudo analizar lo siguiente:

a. Que el aumento de los gastos de inversión en el mes de septiembre con base al


saldo final de agosto de la vigencia 2016, se debieron a los ejes estratégicos
Recursos Hídricos que aumentaron en un 1,94%, Asuntos Ambientales Sectorial
y Urbana en un 9,68%, Educación Ambiental y Participación Ciudadana en un
7,26% y Fortalecimiento Institucional en un 0,76%.

FLUCTUACION PRESUPUESTO DEFINITIVO DE GASTOS DE INVERSION


A 30 SEPTIEMBRE 2016
Cifras miles de pesos

OTRAS INVERSIONES

FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL

EDUC. AMB. Y PART. CIUD. EN EL DPTO DEL


ATLÁNTICO.

ASUNTOS AMBIENTALES SECTORIAL Y URBANA

SANEAMIENTO BASICO

BOSQUES BIODIVERSIDAD Y SERVICIOS


ECOSISTEMICO

ORDENAMIENTO TERRITORIAL

ASUNTOS MARINOS

RECURSO HIDRICO

0.00 10,000.00 20,000.00 30,000.00

sep-16 ago-16
37

FLUCTUACION PRESUPUESTO DEFINITIVO DE GASTOS DE INVERSION A 31 OCTUBRE 2016

DEFINITIVO DEFINITIVO OCT VAR.


CONCEPTO VAR. ABSOL
SEPT 2016 2016 RELAT
GASTOS DE INVERSION 69,812,085,680.22 70,779,336,639.42 967,250,959.20 1.39%
RECURSO HIDRICO 34,724,775,380.49 34,974,775,380.49 250,000,000.00 0.72%
ASUNTOS MARINOS 2,515,945,131.84 2,515,945,131.84 0.00 0.00%
ORDENAMIENTO TERRITORIAL 274,541,847.00 274,541,847.00 0.00 0.00%
BOSQUES BIODIVERSIDAD Y SERVICIOS
3,927,187,762.00 3,927,187,762.00 0.00 0.00%
ECOSISTEMICO
SANEAMIENTO BASICO 6,336,817,273.00 6,336,817,273.00 0.00 0.00%
ASUNTOS AMBIENTALES SECTORIAL Y URBANA 5,667,279,244.10 5,667,279,244.10 0.00 0.00%
EDUCACIÓN AMBIENTAL Y PARTICIPACION
CIUDADANA EN EL DEPARTAMENTO DEL 5,317,638,726.00 5,617,638,726.00 300,000,000.00 5.64%
ATLÁNTICO.
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL 10,567,900,189.18 10,985,151,148.38 417,250,959.20 3.95%
OTRAS INVERSIONES 480,000,126.61 480,000,126.61 0.00 0.00%

b. Que el aumento de los gastos de inversión en el mes de Octubre con base al


saldo final de Septiembre de la vigencia 2016, se debieron a los ejes
estratégicos Recursos Hídricos que aumentaron en un 0,72%, Educación
Ambiental y Participación Ciudadana en un 5,64% y Fortalecimiento Institucional
en un 3,95%.

OTRAS INVERSIONES

FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL

EDUC. AMB. Y PART. CIUD. EN EL DPTO DEL


ATLÁNTICO.

ASUNTOS AMBIENTALES SECTORIAL Y URBANA

SANEAMIENTO BASICO

BOSQUES BIODIVERSIDAD Y SERVICIOS


ECOSISTEMICO

ORDENAMIENTO TERRITORIAL

ASUNTOS MARINOS

RECURSO HIDRICO

0.00 10,000.00 20,000.00 30,000.00

oct-16 sep-16
38

Conclusiones

Para concluir, resaltamos los resultados más relevantes en el desarrollo del presente
documento, así:

- En la ejecución presupuestal de ingresos iniciales según Acuerdo 017 del 2015 y


definitivos según lo colgado en la página web de la entidad, la variación principal
presentada entre los presupuestos de ingresos inicial y definitivo de la entidad,
estuvo determinada por el aumento de los Ingresos Corrientes proporcionados
por los Establecimientos Públicos.
- En la ejecución presupuestal de gastos iniciales según Acuerdo 017 del 2015 y
definitivos según lo colgado en la página web de la entidad, la variación principal
presentada entre los presupuestos de gastos inicial y definitivo de la entidad,
estuvo determinada por el aumento de los Gastos por Recursos Hídricos y
Fortalecimiento Institucional establecidos en los Gastos de Inversión.
- En los Estados Financieros comparativos de las vigencias 2015 y 2016, se logró
identificar información financiera relevante para realizar un diagnóstico financiero
a través de Indicadores Financieros: Razón Corriente, Capital Neto de Trabajo,
Rotación de Cartera, Margen Operacional, Ebitda y Nivel de Endeudamiento.
- En el análisis de la procedencia y fluctuación de los ingresos de los meses de
septiembre y octubre, se determinó que la procedencia de los ingresos por
Derechos por cobrar y Recaudo en Efectivo de la C.R.A. en el mes de
Septiembre y Octubre del 2016 estuvo determinada mayormente por los
Establecimientos Públicos que por Recursos de la Nación.
- En el análisis de los gastos de inversión y su fluctuación en los meses de
septiembre y octubre del 2016, se determinó que el aumento de los gastos de
inversión en el mes de septiembre y Octubre de la vigencia 2016, se debieron a
los ejes estratégicos Recursos Hídricos, Asuntos Ambientales Sectorial y
Urbana, Educación Ambiental y Participación Ciudadana y Fortalecimiento
Institucional.

Finalmente, se lograron los objetivos como resultado de la puesta en práctica de los


conocimientos adquiridos en la materia y plasmados en el desarrollo del presente documento.
39

Referencias

Corporación Autónoma Regional del Atlántico - CRA. (2017). Transparencia y acceso a


información pública. Barranquilla, Colombia. Recuperado de
http://www.crautonoma.gov.co/institucional/informacion-financiera-y-
contable/presupuesto

Corporación Autónoma Regional del Atlántico - CRA. (2017). Transparencia y acceso a


información pública. Barranquilla, Colombia. Recuperado de
http://www.crautonoma.gov.co/institucional/informacion-financiera-y-contable/estados-
financieros