Planificación tributaria en empresas

agrícolas
Por Reynaldo Moquillaza el Septiembre 22, 2014 7:21 AM
En el Perú, hay muchos aspectos tributarios que deben tomar en
cuenta las empresas del sector agrícola ante los procesos de
fiscalización de la Sunat. Al respecto, conozca algunas
recomendaciones para una adecuada sustentación de costos y pagos.

El contribuyente del sector agrícola debe

de tener extremo cuidado en el soporte de sus actividades para evitar serios riesgos de
multas, sanciones y pérdida del beneficio del régimen agrícola.
Por ejemplo, la administración tributaria considera que el no pago de cualquiera de los
tributos a los cuales está afecto el contribuyente, incluyendo el pago a cuenta del Impuesto
a la Renta por tres períodos mensuales, consecutivos o alternados durante el referido
ejercicio, es causal para la pérdida del beneficio. Para redondear mejor esta situación hay
que considerar lo siguiente:
En la etapa de inversión se genera la cuenta de plantaciones. En esta cuenta se carga todo el
desembolso inicial durante el período de siembra y se amortiza durante el período de
cosecha, formando la cuenta e importe de mayor valor dentro de la cuenta del Costo de
Producción en cada uno de los años de cosecha.
Sucede que la Sunat, en un proceso de fiscalización, revisa al detalle la cuenta del Costo de
Producción en su naturaleza y formalidad. Si el contribuyente no lo sustenta
adecuadamente corre el riesgo de perder el costo de la plantación y, en consecuencia, el
gasto de depreciación durante los períodos de cosecha, teniendo en consideración que es
casi el total del costo que deduce tributariamente de los ingresos.
¿Ha pensado usted que el otro riesgo sería que habría pagado menos pago a cuenta del
Impuesto a la Renta mensualmente; habría dejado de pagar la supuesta renta determinada
por la Sunat en una fiscalización y, de hecho, ya habría perdido el beneficio del sector
agrícola?
En un proceso de fiscalización, la Sunat podría determinar que el contribuyente pagó de
menos determinado impuesto mensual, supongamos un gasto de representación que llegó al
límite; y si el contribuyente tomó indebidamente el crédito fiscal en ese mes, se lo acotarán
en ese y en los meses siguientes, con lo cual ya habría perdido el beneficio del sector
agrícola.
Sucede que la Sunat considera que se habría dejado de pagar en el mes en el que debió de
pagarse; no en el mes en el que el contribuyente regularizó la situación y que es cuando lo
declara.

Otro tema de especial interés es el que

corresponde al nuevo concepto de dividendo que ha ofrecido la norma de la Renta a los
contribuyentes. Si usted recuerda el concepto Dividendo, pues olvídelo. Tributariamente
debe ser entendido también como lo explica la norma en su Artículo 24-A, inciso g) de la
Ley, así como el Artículo 13-B del reglamento; en resumen, si el contribuyente adiciona un
gasto a la base imponible, lo que usualmente se llaman gastos no deducibles, pues debe de
pagar 4.1% como si hubiera sido una distribución de utilidades, aún cuando la empresa
tenga pérdida tributaria arrastrable.
Tenga en cuenta que para que los gastos sean deducibles de la renta, deben ser necesarios,
entre otros dos conceptos de causalidad; pero en los gastos de viaje, la norma de la renta
pide que sean "indispensables"; de hecho pensamos que sean indispensables para la
empresa, pero ¿qué pasa si es que van a una feria dos o tres representantes de su empresa?,
¿acaso siguen siendo indispensables?
Solo pretendo que usted, señor contribuyente, tenga el debido cuidado del caso, porque hoy
existen muchas limitaciones en casi todos los gastos; por razones de espacio no podemos
identificar y explicar cada una de ellas, pero el resultado puede ser sorprendente.
¿Considera que la Sunat debe facilitar la fiscalización tributaria en empresas agrícolas
para no afectar a las mismas?