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FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE DERECHO

TEMAS:

“RÉGIMEN DE DETRACCIONESDEL IGV”

DOCENTE: Dr. Henry Antonio Rodríguez Ayllon

CURSO: Derecho Procesal Tributario

INTEGRANTES:

 ARGOTE CCASANI, Mabel

 CARRILLO RIVERA , Daniela
 TICONA GAONA, Milagros
 ZUÑIGA SOLIS, Valery

SECCIÓN: 4

CICLO: IX

AREQUIPA – PERÚ

2018
 DETRACCIONES

1. CONCEPTO

El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un
bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente
a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los
fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de
tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualización
que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del
Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

El 29 de diciembre del 2005 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 258-

2005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos
servicios cuya venta, traslado o prestación, según el caso, se encontrará comprendida
en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005.

1.1 CARACTERISTICAS:
Asegura la recaudación en una cuenta bancaria intangible. Ello permite:
1. Formalizar a los proveedores informales dado que deben abrir una cuenta en el
Banco de la Nación previa inscripción al RUC
2. Obtener información de los agentes económicos y los montos y fechas de sus
operaciones.
3. Garantizar la recaudación en ciertos sectores
Se debe abrir por mandato legal una cuenta corriente en el Banco de La Nación en la
que se efectúan las detracciones
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes muebles e inmuebles y prestación de servicios

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

2. TASA DE DETRACCION

La Sunat dispuso elevar la tasa del pago adelantado del IGV o detracciones de 10% a
12% y de esta manera retornarlo al anterior nivel que tuvo hasta el 2014.

La medida entrará en vigencia desde el 1 de abril, precisó la Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).

Según una resolución emitida hoy, la medida aplicará para los servicios referidos a
intermediación laboral y tercerización, mantenimiento y reparación de bienes muebles,
otros servicios empresariales y demás servicios gravados con el IGV.

Sunat explicó que desde el 2014, cuando bajó la tasa a 10%, se incrementó el índice
de incumplimiento del IGV.
3. OPERACIONES EXCEPTUADAS

El sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos:

a) El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100

Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del
IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el
inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de
No Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la
Renta.

4. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes emitidos por operaciones sujetas al sistema de detracciones, no

podrán contener otro tipo de transacción distinta ésta.

Deberán consignar la frase "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central" o "Operación sujeta al SPOT".

 Constancia de Depósito
Esta operación será sustentada por la constancia de depósito.

Requisitos de la constancia de Depósito

a) Debe ser refrendada por el Banco de la Nación, en caso este lo realice.

b) Su numeración debe ser conforme
c) No puede contener información distinta al tipo de operación por la cual se
realiza el depósito.
d) No debe contener borrones o enmendaduras.

5. SANCIONES EN CASO DE NO EFECTUAR LA DETRACCIÓN

 El adquiriente o proveedor que no efectuó el depósito: 100% del importe no
depositado.
 El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del centro de
producción sin haberse acreditado el depósito del integro de la detracción:
100% del importe no depositado.
 El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin
haberse acreditado el depósito del integro de la detracción: 100% del importe
no depositado.
 El titular de la cuenta que destine los montos depositados en la cuenta a
operaciones no previstas por el sistema.
EJERCICIO 1

Detracciones El comprador o usuario deberá depositar los S/ 7,08 en

la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco de
Valor de Venta S/. 50,000 + la Nación o a través de SUNAT Virtual.
IGV (18%) S/. 9,000 Posteriormente, entregará al proveedor el Saldo a
----------------------------- Pagar (S/ 51,920), conjuntamente con la Constancia
Precio de Venta S/.59, 000 - de Depósito.
Detracción (12%)* S/. 7,08 El comprador o usuario, declarará y pagará su IGV
----------------------------- utilizando la factura y la Constancia de Depósito como
Saldo a pagar S/.51, 920 sustento de su crédito fiscal (S/.9,000).
El proveedor emitirá la factura, declarará su IGV (S/
9,000) y pagará girando un cheque contra su cuenta
del Banco de la Nación hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para
mayor información sobre el procedimiento, sírvase revisar este vínculo.
*La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá de los bienes o
servicios sujetos al sistema.
EJERCICIO 2
“JULIO SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta, motivo por lo
cual es necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas.

El 10 de en ero del 2016 “JULIO SA” contrató los servicios de la empresa “Barzola
Ingenieros SAC” por un importe de S/.80,000.00 más IGV.

La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. El 14 de

enero del 2016 “Carlos Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y en esa fecha
“JULIO SA” efectuó la anotación de la factura en el Registro de Compras. Por
instrucciones del departamento de contabilidad de “JULIO SA” el depósito de la
detracción se efectuó el 10 de enero

DESARROLLO

Usuario del servicio: “JULIO SA” El anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº

343-2014/SUNAT establece que las actividades de ingeniería se encuentran sujetas al
sistema al encontrarse comprendidas dentro del CIIU 7421 “Actividades de
arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico 1”. En tal
sentido, el porcentaje de la Detracción será del 10%. En el presente caso, lo primero
que ocurrió fue la cancelación total al prestador del servicio y por lo tanto el depósito
debe efectuarse el 10 de enero.