Regiemenes Tributarios

I
“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD - RIOJA
REGÍMENES TRIBUTARIOS Y LIBROS CONTABLES
ASIGNATURA : CONTABILIDAD APLICADA II
DOCENTE : CPC. JOSE MENDIVES PACHECO
ESTUDIANTE : RAMIREZ TORRES GIANFRANCO
CICLO : VII
RIOJA, ABRIL DE 2018

II
DEDICATORIA
A:
Dios, por darme la vida y la oportunidad de seguir superándome
cada día, por todas las bendiciones que he recibido cada día de mi
vida y las que recibo instante tras instante y por darme la fortaleza
para poder concluir este trabajo con el empeño y esfuerzo
necesario.
A:
Mis padres, por ser quienes me han acompañado y lo siguen
haciendo durante mi trayecto estudiantil y que con sus consejos no
me han dejado caer en ningún momento y por apoyarme y
alentarme en cada momento, haciendo todos los esfuerzos posibles
para no decaer en mi formación como profesional; y todas aquellas
personas que me apoyan y me acompañan en mi trayectoria de
estudiante y futuro profesional.

III
INDICE
I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................... 1
II. TEORIAS ..................................................................................................................................... 3
2.1. RELACIONADOS CON LA LIR Y RLIRY OTROS ................................................................ 3
2.1.1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO – RUS .......................................................... 3
A) CONCEPTO DEL NRUS-NUEVO RUS ....................................................................................... 3
B) ¿A QUIÉNES ESTÁ DIRIGIDO? .................................................................................................. 3
C) SUJETOS COMPRENDIDOS ....................................................................................................... 4
D) SUJETOS NO COMPRENDIDOS ................................................................................................ 4
E) ACOGIMIENTO ............................................................................................................................. 5
F) DETERMINACION DE LA CUOTA MENSUAL ....................................................................... 5
G) PAGO DE LA CUOTA MENSUAL .............................................................................................. 5
H) COMPROBANTES DE PAGO ...................................................................................................... 6
I) LIBROS CONTABLES .................................................................................................................... 6
J) VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL NRUS ................................................................................ 6
2.1.1.1. CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS ................................................................................. 7
2.1.2. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA ..................................................... 7
A) CONCEPTO DEL RER ........................................................................................................... 7
B) SUJETOS COMPRENDIDOS................................................................................................. 8
C) SUJETOS NO COMPRENDIDOS.......................................................................................... 8
D) ACOGIMIENTO .................................................................................................................... 10
E) CUOTA APLICABLE ............................................................................................................ 10
F) DECLARACIÓN Y PAGO DEL RÉGIMEN ESPECIAL ..................................................... 10
G) COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR ......................................................................... 11
H) CAMBIO DE RÉGIMEN....................................................................................................... 12
I) DECLARACIÓN JURADA ANUAL ........................................................................................ 12
J) LIBROS CONTABLES A LLEVAR ........................................................................................ 12
K) VENTAJAS ............................................................................................................................. 13
2.1.3. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO.......................................................................................... 13
A) CONCEPTO ............................................................................................................................ 13
B) REGISTRO DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE ..................................... 14
C) BENEFICIOS LABORALES ACOGIDO AL REMYPE ................................................... 14
D) PERSONAS COMPRENDIDAS ........................................................................................... 15
E) PERSONAS NO COMPRENDIDAS .................................................................................... 15
IV
F) ACOGIMIENTO AL REMYPE................................................................................................ 16
G) OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAL ............................................ 17
H) DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS. .................................................................... 17
I) IMPUESTOS A PAGAR ............................................................................................................ 18
J) ¿EN QUÉ MOMENTO PUEDO INGRESAR AL RMT?....................................................... 20
K) CAMBIO DE RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO A OTRO RÉGIMEN TRIBUTARIO 21
L) COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR ......................................................................... 21
M) LIBROS CONTABLES A LLEVAR .................................................................................... 22
N) BENEFICIOS GENERALES ................................................................................................ 25
2.1.4. RÉGIMEN GENERAL ............................................................................................................ 25
A) CONCEPTO DE REGIMEN GENERAL ............................................................................ 25
B) CONCEPTO - IMPUESTO A LA RENTA – EMPRESAS ................................................ 25
C) INAFECIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA .............................................................. 27
D) INGRESOS INAFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA ............................................. 27
E) DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA .................................................................... 28
F) DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA ........................................................................... 30
G) TASAS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL ....... 31
H) COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR ......................................................................... 33
I) LIBROS CONTABLES A LLEVAR ........................................................................................ 33
J) PLAZO MÁXIMO DE ATRASO .............................................................................................. 34
2.2. RESOLUCIONES ........................................................................................................................ 35
2.2.1. NUEVO RUS ............................................................................................................................. 35
2.2.2. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO............................................................................. 35
2.2.3. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO.......................................................................................... 36
2.2.4. REGIMEN GENERAL ............................................................................................................ 36
III. RESULTADOS ............................................................................................................................. 37
3.1. APLICACIÓN PRACTICA ........................................................................................................ 37
3.2. GRÁFICOS ............................................................................................................................. 45
IV. OPINIÓN CRITICA .................................................................................................................... 48
V. CONCLUSIONES....................................................................................................................... 51
VI. RECOMENDACIONES......................................................................................................... 52
BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................................. 53
1
I. INTRODUCCIÓN
En el país existen diversas normas que nos permiten convivir en una Sociedad mejor
organizada. Estas normas son muy importantes, por que Orientan el cumplimiento de nuestras
obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas las personas
conozcan cuáles son sus limitaciones y obligaciones con su país. La existencia de estas normas
es muy importante, porque ayuda a que nuestro país esté mejor organizado en cuanto al pago de
los impuestos.
En nuestro país el sistema tributario está debidamente estructurado para que la recaudación
de impuestos se realice de la manera más eficaz posible, para que así se pueda utilizar gran
parte de estos impuestos en la realización de obras o proyectos sociales que ayuden al desarrollo
de nuestro país. De la misma manera, los empresarios, profesionales, trabajadores que generen
una renta por cualquier actividad económica que desarrollen, se ven enfrentados a un mercado
cambiante donde se tiene que innovar para sobrevivir y/o crecer, y a la vez cumplir con las
obligaciones tributarias, por lo tanto, la SUNAT (organismo encargado de la administración
tributaria en nuestro país) presenta regímenes tributarios para que sea más fácil el pago de los
tributos para los contribuyentes con el objetivo de corregir los excesos y distorsiones de la
tributación en el país y convertirlo en un elemento promotor de las inversiones y del
desarrollo nacional.
Desde el momento en que se genera una idea de negocio el propietario realiza muchas
interrogantes para la formalización y constitución de su empresa; así como por ejemplo para
poder formalizarse es importante saber a cuál régimen debe acogerse, en nuestro país la
administración tributaria (SUNAT) tiene establecido cuatro regímenes donde todo profesional
independiente o negocio deben estar contemplados, que son: Nuevo Rus, Régimen Especial de
Renta, Régimen General y el Régimen Tributario MYPE, los cuales se diferencian por la
2
persona, ya sea natural o jurídica y deben cumplir ciertos requisitos establecidos por la
administración tributaria. El REMYPE entró en vigencia el primer día del año 2017.
Actualmente algunas empresas de nuestro entorno no están acogidas al régimen tributario
que deberían, por distintos motivos ya se falta de información, por pasar como pequeños
contribuyentes, por la complicación del mismo u otros; por tanto, el presente trabajo
monográfico tiene como principal propósito dar a conocer aspectos relevantes de los regímenes
tributarios y su incidencia en la rentabilidad de las personas naturales y/o jurídicas que
obtengan rentas provenientes de alguna actividad económica conforme a ley. En concreto, la
investigación que se presenta se acoge con la finalidad de establecer la relación entre los
contribuyentes y los tributos que generan sus actividades.

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II. TEORIAS
2.1. RELACIONADOS CON LA LIR Y RLIRY OTROS
La SUNAT tiene establecido cuatro regímenes donde todo profesional independiente o
negocio deben estar contemplados. El último de ellos entró en vigencia el primer día del año
2017.
2.1.1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO – RUS
A) CONCEPTO DEL NRUS-NUEVO RUS
Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor
movimiento económico establecido dentro de los rangos establecidos por la
SUNAT.
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a
sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
B) ¿A QUIÉNES ESTÁ DIRIGIDO?
✓ Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio. Así mismo, está permitida
la emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora como
comprobantes de pago.
✓ Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.

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C) SUJETOS COMPRENDIDOS
✓ Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos
clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería,
bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.
✓ Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban
rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios
D) SUJETOS NO COMPRENDIDOS
✓ Por la característica del negocio:
• Cuando en el transcurso de cada año el monto de compras o sus ventas
supere los S/. 96 000.00, o cuando en algún mes tales compras o ingresos
excedan los S/. 8 000.00.
• El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los
predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00.
• Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación.
✓ Por el tipo de actividad:
• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
• Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero.
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores.
• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

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• Realicen venta de inmuebles.
• Entreguen bienes en consignación.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el ISC.
• Realicen operaciones afectas al IVAP.
E) ACOGIMIENTO
✓ Al inicio de las actividades, al momento de inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes.
✓ Que provengan del Régimen General, del Régimen Especial o RMT sólo podrán
efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la declaración y pago
de la cuota del período enero y siempre que se efectúe dentro de su fecha de
vencimiento.
✓ De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de ejercicios
anteriores, estas se perderán una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.
F) DETERMINACION DE LA CUOTA MENSUAL
Según los montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones
mensuales.
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL

ADQUISICIONES EN S/.
MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000
G) PAGO DE LA CUOTA MENSUAL
✓ Las cuotas mensuales del Nuevo RUS pueden pagarse por internet, con tu teléfono
celular/móvil o presencialmente.
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✓ El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de pagos,
que aprueba la SUNAT.
H) COMPROBANTES DE PAGO
✓ Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito
fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
I) LIBROS CONTABLES
✓ Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo, deben conservar los comprobantes de pago que hubieran
emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico. (Artículos 20
y 22 del Decreto Legislativo N° 937)
J) VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL NRUS
✓ Ventajas:
• Las Cuotas del impuesto son fijas y escalonadas de acuerdo a los ingresos de cada
mes, además de que son únicas.
• No se está obligado a llevar libros contables
• La declaración y pago del impuesto es simple.
• No hay que hacer declaraciones anuales.
• En caso de infracciones, las multas son menores.
✓ Desventajas:
• Sólo se pueden acoger a este régimen las personas naturales, no las sociedades.
• No se puede tener más de una sede productiva.

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• De no tenerse ingresos, de todas formas, hay que pagar la cuota correspondiente,
a menos que se haya hecho el trámite de la suspensión temporal de actividades.
• Está limitado por sus topes de ingresos y monto de activos fijos.
2.1.1.1. CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,
raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV
e ISC, realizada en mercados de abastos; o, exclusivamente al cultivo de
productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL

ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES
HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000ANUALES
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición
haber presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
2.1.2. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
A) CONCEPTO DEL RER
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a
personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas
en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial
o de negocio
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B) SUJETOS COMPRENDIDOS
✓ Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a las ventas de los
bienes que adquieren, producen o manufacturen, así como la de aquellos recursos
naturales que extraigan (minería), pesquería, incluidos la cría y el cultivo.
✓ Actividades de servicios, entendiéndose por tales, a cualquier otra actividad no
señalada expresamente en el inciso anterior.
C) SUJETOS NO COMPRENDIDOS
No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran
en cualquiera de los siguientes supuestos:
✓ En el transcurso del año, sus ingresos netos o adquisiciones superen los S/, 525,000
soles.
✓ El valor de sus activos fijos (excepto vehículos y predios) supere los S/126,000
soles.
✓ Desarrollen sus actividades con personal afecto a la actividad mayor a 10 personas
✓ Actividades calificadas como contratos de construcción, según las normas del
Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el
referido impuesto.
✓ Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos
tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o
el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.
✓ Organicen cualquier espectáculo público.
✓ Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades

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en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de
seguros.
✓ Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
✓ Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
✓ Realicen venta de inmuebles.
✓ Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
✓ Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas
correspondientes:
a. Actividades de médicos y odontólogos.
b. Actividades veterinarias.
c. Actividades jurídicas.
d. Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría
fiscal.
e. Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
f. Programación informática, consultoría de informática y actividades
conexas; actividades de servicios de información; edición de programas de
informática y de software en línea y reparación de ordenadores y equipo
periféricos.
g. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

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h. Obtengan rentas de fuente extranjera
D) ACOGIMIENTO
i. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la
cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro
Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento
ii. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o Régimen
MYPE Tributario o del Nuevo Régimen Único Simplificado el acogimiento se
realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que
corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se
efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
E) CUOTA APLICABLE
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a lo
siguiente:
✓ Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial pagarán una cuota ascendente
a 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes
de sus rentas de tercera categoría).
✓ El Impuesto General a las Ventas se pagará el 18%.
F) DECLARACIÓN Y PAGO DEL RÉGIMEN ESPECIAL
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al
Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al
plazo establecido en los cronogramas mensuales.

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Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la
Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
G) COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR
✓ DOCUMENTO QUE DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR SUS

VENTAS
Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
• Boletas de venta, o Tickets
• Facturas
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago,
tales como:
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado
de mercaderías.
• Para más información puede ingresar al siguiente enlace:
• Comprobantes de Pagos Físicos - Empresas
No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que
el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que
comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta,
conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
✓ OBLIGACIÓN DE EMITIR LOS COMPROBANTES DE MANERA ELECTRONICA
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera
Electrónica deberá de considerar las siguientes condiciones:

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• Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT,
tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del año
siguiente.
• Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o
igual a 150 UIT.
• Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el
Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces
tendrá la condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario del
tercer mes siguiente a su inscripción.
H) CAMBIO DE RÉGIMEN
✓ Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán acogerse al Régimen MYPE
Tributario o ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
✓ Los contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE Tributario podrán optar por
acogerse al Régimen Especial en enero
I) DECLARACIÓN JURADA ANUAL
Los sujetos del presente Régimen anualmente presentarán una declaración jurada la
misma que se presentará en la forma, plazos y condiciones que señale la SUNAT. Dicha
declaración corresponderá al inventario realizado el último día del ejerció anterior al de la
presentación.
J) LIBROS CONTABLES A LLEVAR
Los contribuyentes deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros
contables:
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✓ Registro de compras.
✓ Registro de ventas.
K) VENTAJAS
✓ Sólo llevas dos registros contables (Registro de Compras y Registro de Ventas).
✓ Sólo presentas declaraciones mensuales.
✓ No estás obligado a presentar declaraciones anuales.
2.1.3. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
A) CONCEPTO
El Registro de la Micro y Pequeña Empresa – REMYPE, es un registro que cuenta con
un procedimiento de inscripción en web, el mismo que permitirá a las micro y pequeñas
empresas – MYPE, acceder a los beneficios de la Ley MYPE. Se entiende como La Micro y
Pequeña Empresa a la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo
cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente,
que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción,
comercialización de bienes o prestación de servicios.
✓ ¿Cuándo una empresa está considerada como una mediana o micro
empresa?
Siempre y cuando cumpa los siguientes requisitos:
TRABAJADORES VENTAS ANUALES
Si desean acogerse como Monto máximo de 150

De 1 a 10 trabajadores
Microempresa UIT
Si desean acogerse como Monto máximo de 1700
De 1 a 100 trabajadores
Pequeña Empresa UIT
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Las MYPE deben ubicarse en alguna de las siguientes categorías empresariales,
establecidas en función de sus niveles de ventas anuales.
Los beneficios del régimen que establece el Estado para las MYPE se encuentran en
función a estos niveles de ventas anuales y al cumplimiento de otros requisitos.
Se encuentra pendiente de publicación el Reglamento que facultará a la SUNAT la
administración del Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE) que
actualmente se encuentra a cargo del Ministerio de Trabajo.
B) REGISTRO DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE
Para acceder a los beneficios de la Ley MYPE, se deberá tener el Certificado de Inscripción
o de Reinscripción vigente en el REMYPE (Registro de la Micro y Pequeña Empresa), que se
realiza desde el Portal web del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE):
www.mintra.gob.pe. Con la inscripción en el REMYPE acreditas la formalidad de tu pequeña
o microempresa, y gracias a eso puedes tener un régimen laboral especial con menor costo,
participar en los procesos de compras estatales y darle a tus trabajadores acceso al sistema de
salud.
C) BENEFICIOS LABORALES ACOGIDO AL REMYPE
TIPO DE EMPRESA
DERECHO O
BENEFICIO Microempresa Pequeña empresa
Descanso semanal SI SI
Feriados Si Si
Vacaciones Si (15dias) Si (15dias)
Jornada máxima de trabajo Si Si
Pago de horas extras Si Si
Refrigerio Si Si
Seguro de vida No Si
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Gratificaciones por fiestas patrias y Si

No
navidad 1/2 remuneración
Indemnización por no goce de vacaciones Si Si
Indemnización por despido arbitrario Si Si
Protección contra los actos de hostilidad Si Si
Protección contra el despido nulo Si Si
Participación en las utilidades No Si
Asignación familiar No No
Si
CTS No
1/2 remuneración
Derechos colectivos Si Si
Remuneración mínima vital Si Si
Descanso pre y post natal Si Si
Hora de lactancia Si Si
Reubicación por trabajo riesgoso de la Si Si
madre trabajadora
Certificado de trabajo Si Si
D) PERSONAS COMPRENDIDAS
En este régimen comprende a:
✓ Personas naturales y jurídicas,
✓ sucesiones indivisas y sociedades conyugales,
✓ las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera
categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el
ejercicio gravable.
E) PERSONAS NO COMPRENDIDAS
✓ Quienes tengan vinculación directa* o indirecta en función al capital con otras personas
naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
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✓ Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.
✓ Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a
1700 UIT
*Tendrán vinculación directa:
Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona jurídica,
directamente o por intermedio de un tercero.
Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma
persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios comunes
a éstas.
También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los casos
señalados en los dos primeros literales la proporción del capital indicado en los mismos
pertenezca a cónyuges entre sí.
F) ACOGIMIENTO AL REMYPE
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:
✓ De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de
inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
✓ Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
✓ Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante
la presentación de la declaración jurada que corresponda.

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✓ Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de enero
del ejercicio gravable siguiente.
Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al
31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del
ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de 2017 se hayan
acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta (RER), con la declaración
correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su
facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General de corresponder.
G) OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAL
Los sujetos del RMT que, en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de 1700
UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:
✓ Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales
o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
✓ Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.
Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el ejercicio
gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o Régimen
Especial.
H) DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS.
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de los
siguientes medios:
✓ Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;

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✓ Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
✓ Declara Fácil
✓ PDT. 621.
I) IMPUESTOS A PAGAR
Deberá pagar los impuestos siguientes:
✓ Impuesto a la renta
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA
HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la
renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
• El Código del Tributo es 3121
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la
renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias,
por lo que tienen gastos deducibles.

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✓ Impuesto general a las ventas
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado
a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de
los productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el
2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
✓ Cálculo del impuesto mensual
➢ Hasta las 300 UIT de ingresos:
El pago a cuenta se calcula de la siguiente manera:
Ingresos netos del mes x 1% = Cuota
➢ Más de 300 UIT hasta 1700 UIT:
Para calcular el importe de los pagos a cuentas mensuales deberá seguir los siguientes
pasos:
1. Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en
el mes.
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:
Impuesto Calculado del Ejercicio anterior

𝑪𝒐𝒆𝒇𝒊𝒄𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆 =
Ingresos Netos del Ejercicio anterior
El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales.

20
De no existir impuesto calculado del ejercicio anterior, a fin de determinar el
pago a cuenta mensual se deberá aplicar la tasa del 1.5% a los ingresos netos obtenidos
en el mes.
2. Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado
en punto “a”.
Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del mes:
(Ingresos Netos) (Coeficiente) = Cuota A
3. Comparación de cuotas
La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la siguiente operación
(Ingresos Netos del mes) 1.5% = Cuota B
Se compara la “Cuota A” con la “Cuota B” y el mayor será el monto
correspondiente al pago a cuenta del mes.
IMPORTANTE: Los pagos a cuenta de todo el ejercicio 2017, así como los pagos a cuenta
de enero y febrero del 2018, en los cuales se haya utilizado el coeficiente, serán actualizados
con el factor 0.8000.
J) ¿EN QUÉ MOMENTO PUEDO INGRESAR AL RMT?
✓ De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de
inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
✓ Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,

21
✓ Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante
la presentación de la declaración jurada que corresponda.
✓ Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de enero
del ejercicio gravable siguiente.
K) CAMBIO DE RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO A OTRO RÉGIMEN
TRIBUTARIO
✓ Cambio de régimen MYPE tributario al Régimen General
El cambio de Régimen MYPE tributario a otro Régimen Tributario lo puede hacer en
cualquier mes del año, presentando la declaración y pago, del último mes que tenga pendiente,
con el Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” por medio de la Clave SOL.
✓ Cambio de régimen MYPE tributario a Régimen Especial de Renta
El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de
cada año.
✓ Cambio de Régimen MYPE Tributario a NRUS
El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de
cada año.
L) COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR
✓ Comprobantes de pago que pueden emitir al realizar sus ventas o prestar sus
servicios
Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
• Boletas de venta, o Tickets
• Facturas
22
tales como:
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado
de mercaderías
✓ ¿Las facturas y boletas de venta debo emitirlas de manera electrónica?
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera
Electrónica, deberá de considerar las siguientes condiciones:
• Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT,
tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del año
siguiente.
• Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o
igual a 150 UIT.
• Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el
Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces
tendrá la condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario del
tercer mes siguiente a su inscripción.
M) LIBROS CONTABLES A LLEVAR
Los libros contables a llevar por los contribuyentes, son de acuerdo a sus ingresos:
✓ Si sus ingresos netos anuales no superan las 300 UIT:
• Registro de compras
• Registro de ventas
• Libro diario de formato simplificado

23
✓ Si sus ingresos netos anuales superan las 300 UIT:
• Libros conforme a lo dispuesto por el segundo párrafo del artículo 65 de la
Ley del Impuesto a la renta.
“Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos
anuales desde 300 UIT hasta1700 UIT deberán llevar los libros y registros
contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás
perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la
contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.”
(párrafo segundo del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta)
✓ Formas para llevar los libros y registros
➢ En Formatos físicos:
▪ Requiere su legalización en una notaría.
▪ Su llenado puede ser manual o se puede imprimir en hojas sueltas las que
luego son empastadas.
➢ En Formatos Electrónicos:
▪ No requiere legalización, únicamente se valida y genera con el Programa de
Libros Electrónicos (PLE).
▪ La información de cada Libro y/o Registro Electrónico se elabora en un
archivo con extensión “.TXT”.
▪ Una vez generado el Libro y/o Registro Electrónico en el PLE, se va a
generar un archivo con extensión “.XPLE”.
▪ El Libro y/o Registro electrónico estará conformado por los dos archivos,
TXT y XPLE.
✓ ¿Quiénes tiene la obligación de llevar libros y/o registros en formato electrónico?
➢ Para los Medianos y Pequeños Contribuyentes (MEPECO)

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➢ Para los designados Principales Contribuyentes (PRICO)
➢ Para los designados Principales Contribuyentes Nacionales (PRICO
NACIONAL)
✓ Plazo máximo de atraso
✓ Registro de Compras y Registro de Ventas
➢ En formatos físicos: Para los Registros de Compras y Ventas, el plazo
máximo de atraso será de diez (10) días hábiles contados a partir del primer
día hábil del mes siguiente al que corresponde el registro de operaciones.
➢ En Formatos Electrónicos: Para los Registro de Compras y Ventas llevadas
de manera electrónica se ha definido en dos cronogramas dependiendo si un
contribuyente lleva por primera vez los registros electrónicos o si ya es un
obligado antiguo:
▪ Cronograma Tipo A.
▪ Cronograma Tipo B.
➢ Otros registros: Sea en Formato Físico o electrónico, el plazo máximo de
atraso de los demás Libros y Registros de acuerdo a lo establecido en el
cronograma de plazos máximos de atraso estipulado en la SUNAT.
✓ Infracciones y sanciones
El Código Tributario establece las infracciones y sanciones que la SUNAT puede aplicar
al contribuyente cuando no cumple con sus obligaciones tributarias. Las infracciones
frecuentemente están relacionadas a la obligación de emitir comprobantes de pago,
presentación de las declaraciones, entre otras.

25
N) BENEFICIOS GENERALES
✓ Pueden constituirse como personas jurídicas (empresas), vía internet a través del Portal
de Servicios al Ciudadano y Empresas.
✓ Pueden asociarse para tener un mayor acceso al mercado privado y a las compras
estatales.
✓ Gozan de facilidades del Estado para participar eventos feriales y exposiciones
regionales, nacionales e internacionales.
✓ Cuentan con un mecanismo ágil y sencillo para realizar sus exportaciones
denominado Exporta Fácil, a cargo de la SUNAT.
✓ Pueden participar en las contrataciones y adquisiciones del Estado.
2.1.4. RÉGIMEN GENERAL
A) CONCEPTO DE REGIMEN GENERAL
Es un régimen tributario que comprende a las personas naturales y jurídicas que generan
rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta
de ambos factores). Es el régimen tributario al que se puede acoger todo tipo de empresas de
cualquier volumen o tamaño, pues para estar comprendido no establece requisitos ni limites en
cuanto a volumen de ingresos y compras anuales y tampoco señala un mínimo en el monto de
activos fijos y numerosos trabajadores.
B) CONCEPTO - IMPUESTO A LA RENTA – EMPRESAS
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización
de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
26
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas
Rentas de Tercera Categoría las siguientes:
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la

explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
COMERCIO (a)
naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de
índole similar.
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de
AGENTES
comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad
MEDIADORES (b)
similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE
CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales
OPERACIONES a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
HABITUALES
PERSONAS e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se
JURÍDICAS refiere el Artículo 14º de esta Ley.
ASOCIACION O f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad
SOCIEDAD CIVIL civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
CESION DE h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos
BIENES de predios, cuya depreciación o amortización admite la presente Ley
INSTITUCION
EDUCATIVA i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
PARTICULAR
j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de
PATRIMONIO Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de
FIDEICOMETIDO Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución
de un negocio o empresa
27
C) INAFECIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
No son sujetos pasivos del impuesto:
✓ El Sector Público Nacional, con excepción de las empresas conformantes de la actividad
empresarial del Estado.
✓ Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución comprenda
exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigación superior,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores
de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con arreglo a los
dispositivos legales vigentes sobre la materia.
✓ Las entidades de auxilio mutuo.
✓ Las comunidades campesinas.
✓ Las comunidades nativas.
D) INGRESOS INAFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Constituyen ingresos inafectos al impuesto:
✓ Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
✓ Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades, sea que se originen en el régimen de seguridad social, en
un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma
✓ Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
✓ Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilación, montepío e invalidez.
✓ Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
✓ Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas técnicas de
las compañías de seguros de vida constituidas o establecidas en el país, para pensiones

28
de jubilación, invalidez y sobrevivencia de las rentas vitalicias provenientes del Sistema
Privado de Administración del Fondo de Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley.
✓ Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de Compensación y Liquidación de
Instrumentos Financieros Derivados con el objeto de nivelar las posiciones financieras
en el contrato.
✓ Los intereses y ganancias de capital provenientes de:
• Letras del Tesoro Público emitidas por la República del Perú.
• Bonos y otros títulos de deuda emitidos por la República del Perú bajo el
Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o en
el mercado internacional a partir del año 2003.
• Obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú, salvo los originados
por los depósitos de encaje que realicen las instituciones de crédito; y las
provenientes de la enajenación directa o indirecta de valores que conforman
o subyacen los Exchange Traded Fund (ETF) que repliquen índices
construidos teniendo como referencia instrumentos de inversión nacionales,
cuando dicha enajenación se efectúe para la constitución -entrega de valores
a cambio de recibir unidades de los ETF-, cancelación -entrega de unidades
de los ETF a cambio de recibir valores de los ETF- o gestión de la cartera
de inversiones de los ETF.
E) DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada
por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el
29
costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente
sustentado con comprobantes de pago.
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:
✓ Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la Administración
Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emitió el comprobante,
el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
✓ La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.
La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será aplicable
en los siguientes casos:
✓ Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta del bien;
✓ Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su
emisión; o,
✓ Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se
permita la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podrá ser
sustentado con tales documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación del
impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones o
amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.
El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo del
ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza.

30
El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición, costo de
producción o construcción o valor de ingreso al patrimonio de los bienes.
F) DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA
La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.
✓ Gastos permitidos:
Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o
mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:
• Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y
la generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad
empresarial; es decir, que mantengan proporción con el volumen de las
operaciones realizadas, entre otros.
• Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal,
lo que no significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la
empresa, al deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de
los trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al personal
servicios de salud, recreativos, culturales y educativos
✓ Gastos no sujetos a límite:
Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos señalados
líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento. Como, por ejemplo:

31
• Primas de seguro
• Pérdidas extraordinarias
• Mermas y desmedros
• Gastos pre-operativos
• Provisiones y castigos
• Regalías
• El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como
consecuencia de revaluación voluntaria de los activos con motivo de
reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos
G) TASAS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
ANUAL
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con las
siguientes tasas:
EJERCICIO TASA APLICABLE
Hasta el 2014 30%
2015-2016 28%
2017 en adelante 29.5%
✓ Determinación de Pagos a Cuenta
A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los siguientes pasos:
1) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el
mes:
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

32
Impuesto calculado del ejercicio anterior
Ingresos netos del ejercicio anterior
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.
Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente
manera:
Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior
Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.
De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al
anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5% a los
ingresos netos obtenidos en el mes.
2. Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en a):
Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)
3. Comparación de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la
siguiente operación:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta
mensual determinado.
33
H) COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR
Al vender debes entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
➢ Boletas de venta, tickets, facturas.
tales como:
➢ Notas de crédito.
➢ Notas de débito.
➢ Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice
traslado de mercaderías.
I) LIBROS CONTABLES A LLEVAR
Los libros contables que estarás obligado a llevar dependerán del volumen de ingresos
anuales:
Volumen de Ingresos
Libros y Registros obligados a llevar
Anuales
Registro de Compras
Hasta 150 UIT Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Compras
Más de 150 UIT hasta Registro de Ventas
500 UIT Libro Diario
Libro Mayor
Más de 500 UIT hasta Registro de Compras
1,700 UIT Registro de Ventas

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Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Más de 1,700 UIT Contabilidad Completa
J) PLAZO MÁXIMO DE ATRASO
✓ Registro de Compras y Registro de Ventas
➢ En formatos físicos: Para los Registros de Compras y Ventas, el plazo máximo
de atraso será de diez (10) días hábiles, contados a partir del primer día hábil
del mes siguiente al que corresponde el registro de operaciones.
➢ En Formatos Electrónicos: Para los Registro de Compras y Ventas llevadas
de manera electrónica, se ha definido en dos cronogramas dependiendo si un
contribuyente lleva por primera vez los registros electrónicos o si ya es un
obligado antiguo:
• Cronograma Tipo A.
• Cronograma Tipo B.
➢ Otros registros: Sea en Formato Físico o electrónico, el plazo máximo de
atraso de los demás Libros y Registros de acuerdo a lo establecido en el
cronograma de plazos máximos de atraso estipulado en la SUNAT.
✓ Cambio de Régimen General a otro Régimen Tributario
El cambio de Régimen General al Régimen MYPE Tributario, al Régimen Especial de
Renta o el NUEVO RUS lo puede hacer únicamente con ocasión de la declaración y pago
correspondiente al periodo Enero de cada año, para esto podría utilizar el Formulario Virtual
N° 621 – “IGV – Renta Mensual” por medio de la Clave SOL.

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Puede escoger por cualquiera de los siguientes Regímenes Tributarios: Régimen MYPE
Tributario, Régimen Especial o el NUEVO RUS.
✓ Infracciones y sanciones
El Código Tributario establece las infracciones y sanciones que la SUNAT puede aplicar
al contribuyente cuando no cumple con sus obligaciones tributarias. Las infracciones
frecuentemente están relacionadas a la obligación de emitir comprobantes de pago,
presentación de las declaraciones, entre otras.
2.2. RESOLUCIONES
2.2.1. NUEVO RUS
✓ DECRETO SUPREMO N° 097-2004-EF. NORMAS REGLAMENTARIAS DEL
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
✓ DECRETO LEGISLATIVO N° 937. TEXTO DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
✓ DECRETO LEGISLATIVO N.° 967 - MODIFICAN ARTÍCULOS DEL DECRETO
LEGISLATIVO N.° 937 - TEXTO DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (24-12-06, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2007).
2.2.2. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO
✓ DECRETO SUPREMO N.° 179-2004-EF TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY

DEL IMPUESTO A LA RENTA (CAPITULO XV, DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA)
✓ DECRETO SUPREMO Nº 122-94-EF REGLAMENTO DE LA LEY DEL

IMPUESTO A LA RENTA (CAPITULO XV, DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA-RER)
36
✓ LEY Nº 28015 – LEY DE PROMOCIÓN Y FORMALIZACIÓN DE LA MICRO Y
PEQUEÑA EMPRESA.
✓ LEY Nª 28851 – LEY QUE MODIFICA LA LEY Nº 28015,
LEY DE PROMOCIÓN Y FORMALIZACIÓN DE LA MICRO Y PEQUEÑA
EMPRESA.
✓ DECRETO SUPREMO Nº 013-2013-PRODUCE - TEXTO ÚNICO ORDENADO DE
LA LEY DE IMPULSO AL DESARROLLO PRODUCTIVO Y AL CRECIMIENTO
EMPRESARIAL.
✓ DECRETO SUPREMO Nº 009-2003-TR – REGLAMENTO DE LA LEY DE
PROMOCIÓN Y FORMALIZACIÓN DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA.
2.2.4. REGIMEN GENERAL
✓ DECRETO SUPREMO N.° 179-2004-EF TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LA RENTA:
• Artículo 18° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
✓ LEY N.° 29999 PUBLICADA EL 13.03.2013 - LEY QUE MODIFICA EL
ARTÍCULO 85° DEL T.U.O. DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
✓ ARTÍCULO 54° DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA - DECRETO SUPREMO 122-94-EF, MODIFICADO POR EL
DECRETO SUPREMO NRO. 086-2004-EF.

37
✓ RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 141-2003/SUNAT,
MODIFICADA POR LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 032-
2005/SUNAT
III. RESULTADOS
3.1. APLICACIÓN PRACTICA
3.1.1. NUEVO RUS
a) El señor Pedro Pérez tiene una bodega, y en el mes de enero compra S/. 6000.00
en mercaderías y vende S/3900.00. Determinar el impuesto a pagar.
✓ Solución:
En este caso las compras y las ventas no exceden el monto establecido
por la SUNAT, por lo tanto, podemos decir que se encuentra dentro de la
categoría 2 establecido por la administración tributaria, por lo que le
corresponde pagar como pago a cuenta de S/. 50.00.
b) La empresa ABC acogida al Nuevo Rus en marzo de 2017, compra S/4500.00
en mercancías y realiza ventas por S/6200.00, en el mismo mes efectúan
percepciones por S/23.00. Calcular el impuesto a pagar.
✓ Solución:
Como existieron percepciones por el monto de S/. 23.00, primero debemos
determinar a que categoría del régimen se encuentra, por lo tanto, el pago a
cuenta seria de S/50.00 porque de acuerdo a sus ingresos este se encuentra en
la categoría 2.
Al haber existido percepciones se resta el monto de la cuota mensual menos
la percepción: 50-23=27
Entonces el pago seria de S/27.00

38
c) La señora Mercedes Delgado compra S/4300.00 en mercancías en el mes de marzo
del 2017 y realiza ventas por S/ 7200.00 en el mismo mes, en dicho periodo no
cumplió con realizar el pago de la cuota correspondiente, le solicita que le informe
como subsanar la infracción, para ello le brinda los siguientes datos:
• Fecha de vencimiento: 18 de abril
• Fecha de pago: 29 de setiembre.
• La subsanación es voluntaria}
✓ Solución:
La multa es el 0.6% cuatrimestral
Por lo tanto: 8000*4 meses=32000
32000*0.6%=192
Al no superar el 5% de la UIT de ese año que es 202.50, se. toma este monto
al ser el mayor.
Como la subsanación es voluntaria se realiza la rebaja del 90%
202.50*0.10=20.25
Determinación de la multa:
Multa= 20.25 TIM=1.20%
I=20.25*0.04%*164=1.3284
MULTA=20.25 + 1.3284=21.57,84=22
Determinación de la cuota:
Cuota =50 TIM=1.20%

39
I=50*0.04%*164=3.28
CUOTA=50 + 3.28=53.28=53
3.1.2. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
a) La empresa Rioja SA acogida al régimen especial realizo una declaración
correspondiente al mes de enero con los siguientes datos, ventas gravadas 4,200
soles más IGV, compras gravadas 12,800 más IGV. Posteriormente presenta
una rectificatoria por un total de compras gravadas por 10,500 soles más IGV.
El vencimiento del periodo enero es el 15 de febrero, la fecha de pago es el 18
de agosto.
Determinar si existe alguna sanción por la rectificatoria y cuanto seria el monto
a pagar.
• La multa es el 50% del tributo omitido
VALOR DE COMPRA IGV TOTAL
COMPRAS S/.12,800.00 S/.2,304.00 S/.15,104.00
VENTAS S/.14,200.00 S/.2,556.00 S/.16,756.00
Lo que pagó S/.252.00
VALOR DE COMPRA IGV TOTAL
COMPRAS S/.10,500.00 S/.1,890.00 S/.12,390.00
VENTAS S/.14,200.00 S/.2,556.00 S/.16,756.00
Lo que debió pagar S/.666.00
Diferencia: 252 – 666 = 414 (tributo omitido)
Multa: 50% x 414 = 207

40
Interés: 207 x 0.04% x 184 = 15.23
TOTAL: 207 + 15.23 = 222.23
b) Un contribuyente acogido la RER no cumplió con presentar la declaración
jurada mensual de IGV en el mes de noviembre del 2016 y es notificado el 28
de junio del siguiente año. Subsanó antes del plazo otorgado.
• Fecha de vencimiento: 12 de diciembre
• Fecha de pago: 30 de abril del año siguiente
La sanción por subsanación inducida es el 50% de la UIT (3950) de ese año
y la rebaja sin pago de multa es el 50% y con pago el 60%.
UIT 3950 / 50% X 30950 = 1975
❖ Con pago
Multa: 1975 x 40% = 790
Interés: 790 x 0.04% x 139 = 43.924
Total: 790 + 43.924=834
❖ Sin pago
Multa: 1975 x 50% = 987.5
Interés: 987.5 x 0.04% x 139 = 54.905
Total: 987.5 + 54.905 = 1042.
a) La empresa Valeria SAC domiciliada en la ciudad de Lima en el mes de enero
se acoge al RMT, en dicho mes compra S/12500.00 más IGV y vende
S/15800.00 más IGV, se sabe que del mes de diciembre tiene un crédito fiscal
de S/200.00 y que en dicho periodo estaba en el Regimen General. Asimismo
se sabe que la empresa tiene proyectado no superar las 300 UIT en ventas
anuales.
41
✓ Solución:
IGV (18%) TOTAL
Ventas :15800 + 2844 =18644
Compras : 12500 + 2250 =14750
Crédito fiscal=200
• IGV =2844-2250=594-200= 394
• IMPUESTO A LA RENTA=15800*0.01=158
b) La empresa Ramírez SAC acogida al Régimen Especial del Impuesto a la Renta
domiciliado en Nueva Cajamarca en el mes de marzo decide acogerse al RMT,
sus ventas en dicho periodo ascienden a S/28000.00 y realiza compras en la
ciudad de Trujillo por s/8000.00 más IGV y en la ciudad de Nueva Cajamarca
S/7000.00.
✓ Solución:
IGV (18%) EXONERADO TOTAL
Ventas :28000 =28000
Compras : 8000 + 1440 + 7000 =16440
• Como la empresa se encuentra domiciliada en la Nueva Cajamarca, esta
zona esta exonerada del pago del IGV, por tanto, las compras se
consideran como un solo total y no se declara el pago del IGV.
• IMPUESTO A LA RENTA: 28000*0.01=280

42
3.1.4. REGIMEN GENERAL
a) La empresa “V&S” SAC acogido al Régimen General no cumplió con presentar
su declaración jurada mensual del periodo marzo 2017, que se vencía el 18 de
abril del mismo año. El contribuyente al darse cuenta subsana voluntariamente.
El pago lo realiza el 25 del mismo mes. La UIT de ese año es de S/4050.00.
Como la subsanación es voluntaria se realiza el descuento del 90% de la multa
La multa es 1 UIT
4050*90%=3645
Po lo tanto 4050-3645=405
Determinación de la multa
Multa= 405 TID= 0.04%
I= 4050*0.04%*7= 1.134
MULTA= 405 + 1.134 = 406.134 = 406
c) La empresa “MARCELOS SAC” desea saber que monto le corresponde declarar
los meses de enero y febrero 2017; en ese sentido, nos indica lo siguiente:
TOTAL IMPUESTO COEFICIENTE
DJ 2016 INGRESOS CALCULADO (B)/(A)
(A) (B)
MARCELOS S.A.C 14´184,208.00 762, 242.00 0.0537
PROYECCIÓN DE INGRESOS EN ENERO Y FEBRERO 2017
2017 ENERO FEBRERO
MARCELOS S.A.C 575,412.00 601, 100.00

43
Respuesta:
• Según la LIR, para los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero del año 2017
existen dos escenarios posibles para MARCELOS S.A.C. En el primero se tendría
pérdida tributaria en el ejercicio fiscal 2016 y en segundo se tendría utilidad en el
mencionado ejercicio fiscal. En ese sentido, los pagos a cuenta para los meses de
enero y febrero 2017 operarán de la siguiente forma:
❖ Cabe resaltar, que los contribuyentes que se encuentren efectuando los pagos
a cuenta con el porcentaje del 1.5% podrán suspender dichos pagos a cuenta
a partir de los meses de febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de
notificación del acto administrativo que se emita con motivo de la solicitud.
❖ Para efecto de aplicar lo señalado, los contribuyentes no deberán tener deuda
pendiente de pago por los pagos a cuenta de los meses de enero a abril del
ejercicio, según corresponda, cuyo vencimiento se produzca en el mes en el
que se presente la solicitud de suspensión de pagos a cuenta.
PAGOS A CUENTA ENERO Y FEBRERO 2017
1. Determinación del coeficiente
Coeficiente = (762,242.00) / (14’ 184,208.00)
COEFICIENTE = 0.0537
• Coeficiente determinado según LIR multiplicado por el factor 1.0536 según la
quinta disposición complementaria final del Decreto Legislativo N.° 1261
Coeficiente = 0.0537 X 1.0536
COEFICIENTE = 0.0566
44
2. Determinación de los pagos a cuenta
Enero 2017 Ingresos netos 575,412.00 x 0.0566 = 32, 568.32
Febrero 2017 Ingresos netos 601,100.00 x 0.0566 = 34, 022.26
3. Comparación con el porcentaje a efectos de escoger el monto mayor
Entonces, la empresa “MARCELOS S.A.C. deberá aplicar el sistema de coeficientes y
el monto especificado.
Meses Ingresos
Ejercicio netos Coeficiente Cuotas 1.5% Cuotas Monto
2017 mensuales mayor
Enero 575,412.00 0.0566 32, 568.32 1.5% 8, 631.18 32, 568.32
Febrero 601,100.00 0.0566 34, 022.26 1.5% 9, 016.50 34, 022.26

45
3.2. GRÁFICOS
A partir del ejercicio 2017, los regímenes tributarios han sufrido modificaciones. Antes
contábamos con sólo tres regímenes: NRUS, Régimen Especial y Régimen General, desde
enero de este año, los contribuyentes pueden acogerse además al Régimen MYPE Tributario.
CUADRO DE RESUMEN
Conceptos NRUS RER RMT RG

Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona Jurídica No Sí Sí Sí
Límite de Hasta S/. Hasta Ingresos netos que Sin límite
ingresos 96,000 S/.525,000 no superen 1700
anuales u S/ anuales. UIT en el
8,000 ejercicio gravable
mensuales. (proyectado o del
ejercicio
anterior).
Límite de Hasta S/. Hasta Sin límite Sin límite
compras 96,000 S/.525,000
anuales u S/. anuales.
8,000
mensuales.
Comprobantes Boleta de Factura, boleta y Factura, boleta y Factura,
que pueden venta y todos los demás todos los demás boleta y todos
emitir tickets que permitidos. permitidos. los demás
no dan permitidos.
derecho a
crédito fiscal,
gasto o costo.
DJ anual - No No Sí Sí
Renta
Pago de tributos Pago mínimo Renta: Cuota de Renta: Si no Renta: Pago a
mensuales S/ 20 y 1.5% de superan las 300 cuenta
máximo ingresos netos UIT de ingresos mensual. El
S/50, de mensuales netos anuales: que resulte
acuerdo a (Cancelatorio). pagarán el 1% de como
una tabla de los ingresos netos coeficiente o
ingresos y/o obtenidos en el el 1.5% según
compras por mes. Si en la Ley del
categoría. cualquier mes Impuesto a la
superan las 300 Renta.
UIT de ingresos
netos anuales
pagarán 1.5% o
coeficiente.
46
El IGV está IGV: 18% IGV: 18% IGV: 18%

incluido en la (incluye el (incluye el (incluye el
única cuota impuesto de impuesto de impuesto de
que se paga promoción promoción promoción
en éste municipal). municipal). municipal).
régimen.
Restricción por Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
Valor de activos S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
fijos
Posibilidad de No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
Pago del No tiene No tiene Si tiene Si tiene
Impuesto Anual
en función a la
utilidad
Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu
negocio las reglas de acogimiento para cada uno de los regímenes son las siguientes:
Acogimiento NRUS RER RMT RG

Requisitos Sólo con la Con la Con la declaración Sólo con la
afectación al declaración y mensual que declaración
momento de la pago mensual. corresponde al mes mensual.
inscripción. de inicio de
actividades.
Una vez acogido a los regímenes mencionados, los medios para cumplir con las
obligaciones de declaración y pago son las siguientes:
Medios de NRUS RER RMT RG

declaración y Código
de Tributos
Medios de FV 1611 FV1611
declaración FV 1621 FV 1621
FV FV
Simplificado Simplificado
1621 1621
Declara Fácil Declara Fácil
PDT 621 PDT 621
Código de tributo 3111 3121 3031

(pago mensual) 1ra Categoría
4131- 2da
categoría 4132
47
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2018
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

BUENOS
PERÍODO CONTRIBUYENTES
TRIBUTARIO 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Y UESP
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y
9
14 15 16 16 19 19 20 20 21 21 22
Ene-18
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
14 15 16 16 19 19 20 20 21 21 22
Feb-18
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
13 16 17 17 18 18 19 19 20 20 23
Mar-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
15 16 17 17 18 18 21 21 22 22 23
Abr-18
May May May May May May May May May May May
14 15 18 18 19 19 20 20 21 21 22
May-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
13 16 17 17 18 18 19 19 20 20 23
Jun-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
14 15 16 16 17 17 20 20 21 21 22
Jul-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
14 17 18 18 19 19 20 20 21 21 24
Ago-18
Set Set Set Set Set Set Set Set Set Set Set
15 16 17 17 18 18 19 19 22 22 23
Set-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
15 16 19 19 20 20 21 21 22 22 23
Oct-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
14 17 18 18 19 19 20 20 21 21 24
Nov-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
15 16 17 17 18 18 21 21 22 22 23
Dic-18
Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene
48
IV. OPINIÓN CRITICA
En nuestro país el sistema tributario está definido por determinadas normas comprendidas
en los Regímenes Tributarios establecidos por la SUNAT, para que así los contribuyentes
tengan el conocimiento necesario sobre tales regímenes y sepan en cuál están comprendidos de
acuerdo a los ingresos que obtengan en un ejercicio económico y los beneficios que puedan
obtener, siempre y cuando cumplan los requisitos exigidos por la Ley. Como se sabe existen
cuatro Regímenes Tributarios establecidos por la SUNAT, los cuales vienen a ser:
✓ El Régimen del nuevo RUS, creado con el propósito de reducir la informalidad en el
país, cuya finalidad es ofrecer beneficios a aquellos contribuyentes cuyos ingresos o
compras no superen los 8000 soles mensuales exigiendo una sola cuota de pago del
impuesto a la renta de acuerdo a las dos categorías establecidas por la administración
tributaria. Este régimen tributario a mi parecer tiene un sentido formalizador, ya que
los pequeños comerciantes pagarán una cuota baja del impuesto a la renta para que, a
través de ella, el empresario siga creciendo, se haga más formal cada vez y pueda
acceder a créditos que lo hagan moverse a un sistema tributario distinto. Además,
podemos recalcar que a los contribuyentes acogidos a este régimen no están obligados
a llevar libros contables. Aunque el establecer un límite de ventas o compras conlleva
al pago de una cuota de impuesto bajo, estar dentro de este régimen también es una
desventaja, ya que mientras menos ingresos tengan la posibilidad a créditos
significativos es baja.
✓ El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) forma parte de la ley general de
ese impuesto y establece para las empresas una única obligación: abonar el 1,5% de los
ingresos netos mensuales. Ese desembolso tiene carácter cancelatorio, es decir,
definitivo. No requiere pago de regularización al cierre del ejercicio, como en el sistema
ordinario. No existen los anticipos a cuenta y no necesita contabilidad completa, sino

49
solo registros de compras y de ventas. No se presenta declaración jurada anual. Al
calcularse el impuesto sobre los ingresos y no sobre los resultados, las pérdidas que
pudieran sufrirse no influirán en la determinación del tributo, es decir, el pago del
tributo se realizara independientemente si ha obtenido ganancias o ha generado
pérdidas.
✓ El Régimen General, que es un régimen tributario que comprende las personas naturales
y jurídicas que generan rentas de tercera categoría, provenientes del capital, trabajo o
de la aplicación conjunta de ambos factores. En este caso, el contribuyente es
identificado por la SUNAT con su Nº de RUC. La tasa impositiva sobre las ventas
mensuales equivale al 18% de la actividad económica, con derecho a deducir crédito
fiscal. Debe emitir facturas, llevar una contabilidad compleja, que involucra libros
contables de ingresos, egresos, inventario, caja, balances, registro de compras, entre
otros. Este régimen está dirigido a las empresas en general y una de las ventajas que
tiene es que no establece límite de ingresos, pudiendo acogerse cualquier negocio o
empresa que obtenga ingresos elevados.
✓ El Régimen Tributario MYPE, que es relativamente nuevo estableciéndose en el año
2016. La problemática se enmarco en que el sector empresarial es el motor de
crecimiento de la economía de un país, debido a que es fuente de ingresos económicos
y beneficios sociales, tales como generación de puestos de trabajo, desarrollo de espíritu
innovador y sobretodo dinamismo, erróneamente estos beneficios les son atribuidos
totalmente a las grandes empresas, sin embargo, las mayores contribuyentes a este
desarrollo son las Micro, Pequeña y Mediana empresa, no solo debido los beneficios
antes mencionados, sino también porque satisfacen necesidades locales e incluso sirven
las necesidades de las empresas más grandes. Por tanto, la administración tributaria vio
50
necesaria la creación de un nuevo régimen tributario orientado a estos sectores, el cual
establece el pago a cuenta de solo 1%, ello tiene como objetivo otorgar liquidez a quien
más lo necesita: la microempresa.
Cabe mencionar que el año pasado la SUNAT pretendió eliminar el régimen del Nuevo
RUS, argumentando que ya había “terminado su ciclo”, y que no apoyaba en el mejoramiento
de la economía ya que no cumplía con su propósito inicial de promover la formalización de las
empresas, sino que era adverso, en tal sentido que ayudaba a la informalidad en el Perú. Hasta
la fecha este régimen tributario aún sigue vigente y a mi opinión personal debería seguir, es
decir, el estado debe enfocar algo igual de simple para que los microempresarios sigan en la
zona formal.
51
V. CONCLUSIONES
✓ El Nuevo Rus es un régimen que permite aportar tributos de acuerdo con a cada realidad
económica. Además, presenta ciertos beneficios, así como que las personas acogidas a
este régimen no tienen la obligación de llevar libros contables y no se tiene la obligación
de declarar o pagar, el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a la Ventas,
simplemente cumplir con pagar su cuota mensual de acuerdo a su categoría
del Nuevo Rus.
✓ Para los acogidos a este Régimen especial de renta o RER, la renta es de una tasa de
1.5% de IR mensual, declaraciones definitivas, no hay declaraciones juradas anual, para
estar en este régimen tiene sus requisitos, ingresos anuales hasta s/525,000;
esta afecto a detracciones.
✓ Bien entendido que la legislación laboral es uno de los instrumentos de promoción del
empleo y de la MYPE que tiene el Estado, dentro del marco normativo promotor de la
MYPE, se ha establecido un régimen laboral para este sector económico, a fin de que
los sobrecostos laborales, los costos de transacción y la carga tributaria no frenen su
formalización y crecimiento. Por ende, este régimen, diseñado pensando en las
características y la realidad de la MYPE, presenta ventajas sustanciales en comparación
con el régimen laboral general.
✓ El Régimen General grava aquellas actividades que confluyen conjuntamente capital y
trabajo, como en las actividades comerciales, industriales, mineras, agropecuarias,
forestales, pesqueras u otras actividades realizadas por las empresas dedicadas
habitualmente a negocios. Este régimen es, el que congrega la mayor parte de
contribuyentes y la que tiene más obligaciones que cumplir con el estado. Sus
principales contribuyentes son Las personas naturales y personas jurídicas.

52
VI. RECOMENDACIONES
✓ La recomendación más importante al momento de tomar la decisión del cambio de
régimen, es hacer un análisis de la información y comparar con los otros regímenes para
determinar cuál es el más conveniente.
✓ Para ingresar al Nuevo RUS, es necesario conocer nuestros ingresos y ver nuestras
proyecciones en ventas, de esta manera podremos tomar la mejor opción, es decir si
podemos ingresar a este régimen.
✓ Siempre se debe ser transparente en las informaciones dadas a SUNAT, ya que, al hacer
el cruce de información, esta podrá notar si existe irregularidades en lo declarado y las
consecuencias son varias como multas o cierre del local.
✓ Es necesario ver los requisitos que son establecidos por SUNAT, de esta forma
sabremos si cumplimos con todo ello para poder formar parte de uno de los Regímenes
tributarios y los beneficios que ofrecen por alguno de ellos.

53
BIBLIOGRAFÍA

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I

“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”.

REGÍMENES TRIBUTARIOS Y LIBROS CONTABLES

ASIGNATURA : CONTABILIDAD APLICADA II

DOCENTE : CPC. JOSE MENDIVES PACHECO

ESTUDIANTE : RAMIREZ TORRES GIANFRANCO

RIOJA, ABRIL DE 2018

Dios, por darme la vida y la oportunidad de seguir superándome

para poder concluir este trabajo con el empeño y esfuerzo

Mis padres, por ser quienes me han acompañado y lo siguen

haciendo durante mi trayecto estudiantil y que con sus consejos no

me han dejado caer en ningún momento y por apoyarme y

alentarme en cada momento, haciendo todos los esfuerzos posibles

para no decaer en mi formación como profesional; y todas aquellas

personas que me apoyan y me acompañan en mi trayectoria de

estudiante y futuro profesional.

obligaciones tributarias, por lo tanto, la SUNAT (organismo encargado de la administración

tributación en el país y convertirlo en un elemento promotor de las inversiones y del

Actualmente algunas empresas de nuestro entorno no están acogidas al régimen tributario

tributarios y su incidencia en la rentabilidad de las personas naturales y/o jurídicas que

obtengan rentas provenientes de alguna actividad económica conforme a ley. En concreto, la

contribuyentes y los tributos que generan sus actividades.

2.1. RELACIONADOS CON LA LIR Y RLIRY OTROS

La SUNAT tiene establecido cuatro regímenes donde todo profesional independiente o

2.1.1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO – RUS

A) CONCEPTO DEL NRUS-NUEVO RUS

Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor

movimiento económico establecido dentro de los rangos establecidos por la

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

B) ¿A QUIÉNES ESTÁ DIRIGIDO?

✓ Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de

mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al

la emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora como

✓ Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes

que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de

ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de

algunas actividades no permitidas.

✓ Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos

clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería,

bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.

✓ Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban

rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios

✓ Por la característica del negocio:

• Cuando en el transcurso de cada año el monto de compras o sus ventas

excedan los S/. 8 000.00.

• El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los

predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00.

• Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación.

✓ Por el tipo de actividad:

• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus

vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.

• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

• Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero.

• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes

corredores de productos, de bolsa de valores.

• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

• Realicen venta de inmuebles.

• Entreguen bienes en consignación.

• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el ISC.

• Realicen operaciones afectas al IVAP.

✓ Al inicio de las actividades, al momento de inscribirse en el Registro Único de