1.

Conceptos Actividades empresariales y actividades profesionales, y dame

unos ejemplos prácticos de cada uno de ellos.
El artículo 100 de la LISR, señala que se consideran:
– Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades
comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas
– Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de la
prestación de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no sean considerados como
salarios para efectos de la LISR

2. En que artículo de la ley de ISR se menciona la acumulación de los

ingresos para PF, dime en que momento y la diferencia de una Persona
Moral.
Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o
en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro
concepto, sin importar el nombre con el que se les designe. Igualmente se considera percibido
el ingreso cuando el contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de
quien efectúa el pago. Cuando se perciban en cheque, se considerará percibido el ingreso en la
fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero,
excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. También se entiende que es efectivamente
percibido
La diferencia entre la persona moral es que en ese régimen los ingresos se consideran
acumulables cuando se realiza la transacción u operación de venta, sea o no sea en efectivo.

3. De la pregunta anterior dime que entiendes que es efectivamente pagado?

Que ha sido pagado con materialidad es decir efectivo, títulos, bienes, servicios etc. Por la
contraprestación. Y que es efectivamente cobrado por la otra parte.
4. En el artículo 103 se mencionan las deducciones, para ti cuales son las
principales deducciones de una persona física
Las devoluciones
Los gastos.

Las inversiones.

5. En que artículo se menciona sobre las inversiones en una Persona Física,

y para ti que diferencia tiene la inversión y el gasto en el cálculo de
impuestos.
Artículo 104. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección determinarán la deducción por
inversiones aplicando lo dispuesto en la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley. Para estos
efectos, se consideran inversiones las señaladas en el artículo 32 de esta Ley.
 Para los efectos de este artículo, los por cientos de deducción se aplicarán sobre el
monto original de la inversión, aun cuando ésta no se haya pagado en su totalidad en el
ejercicio en que proceda su deducción. Cuando no se pueda separar el monto original de
la inversión de los intereses que en su caso se paguen por el financiamiento, el por ciento
que corresponda se aplicará sobre el monto total, en cuyo caso, los intereses no podrán
deducirse en los términos de la fracción V del artículo 103 de esta Ley.

La inversión generara una fuente de ingreso es un desembolso que espera tenga un

retorno, a diferencia el gasto se efectué para cubrir necesidades específicas que no
generan una utilidad o ganancias
6. Cuáles son las Reglas de Deducción de Inversiones (Depreciaciones)?
Tratándose de inversiones, éstas deberán deducirse en el ejercicio en el que se inicie su
utilización o en el ejercicio siguiente, aun cuando en dicho ejercicio no se haya erogado en su
totalidad el monto original de la inversión. Que sean estrictamente indispensables para la
obtención de los ingresos por los que se está obligado al pago de este impuesto.

Que tratándose de las inversiones no se les dé efectos fiscales a su revaluación.

Los por cientos de deducción se aplicarán sobre el monto original de la inversión, aun cuando
ésta no se haya pagado en su totalidad en el ejercicio en que proceda su deducción. Cuando no
se pueda separar el monto original de la inversión de los intereses que en su caso se paguen por
el financiamiento, el por ciento que corresponda se aplicará sobre el monto total, en cuyo caso,
los intereses no podrán deducirse.

7. ¿Cuáles son los Requisitos de las Deducciones y especifica los

combustibles?

 Ser estrictamente indispensable para los fines de la actividad, se considera que es

estrictamente indispensable el combustible efectivamente adquirido para llevar a cabo los
fines de su actividad durante el periodo de que se trate.

 Que el pago se efectúe mediante cheque nominativo, tarjeta de crédito, de débito o de

servicios, monedero electrónico de combustibles autorizado por el SAT, o transferencia
electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones
que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco
de México.

 Estar amparado con factura electrónica de la estación de servicio enajenante de

combustible, o bien, con factura electrónica y complemento de estado de cuenta de
combustibles para monederos electrónicos que expida el emisor autorizado de
monederos electrónicos de combustibles.

 Estar debidamente registrado en contabilidad y que sea restado una sola vez.

 Que el impuesto al valor agregado (IVA) se traslade en forma expresa y por separado en
los comprobantes fiscales correspondientes.
8. Como dice la ley que se deben de hacer los pagos provisionales de este
Régimen, que tarifa debes de aplicar?
El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere esta
Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del
mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas en esta Sección correspondientes al
mismo periodo y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el
ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.

Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se le aplicará la tarifa que se determine de
acuerdo a lo siguiente:

Se tomará como base la tarifa del artículo 96 de esta Ley, sumando las cantidades
correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota fija

9. Como de determina la Utilidad fiscal y la utilidad gravable en las personas

físicas
La utilidad fiscal del ejercicio se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos por las actividades empresariales o por la prestación de servicios
profesionales, las deducciones autorizadas en esta Sección, ambos correspondientes al
ejercicio de que se trate. A la utilidad fiscal así determinada, se le disminuirá la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio,
en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales determinadas conforme a este artículo,
pendientes de aplicar de ejercicios anteriores; el resultado será la utilidad gravable.
10. Como se actualiza una perdida fiscal de una persona física.
La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizará multiplicándola por el factor de
actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda
mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio. La parte de
la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra
utilidades fiscales se actualizará multiplicándola por el factor de actualización
correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó por última
vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicará.
11. Menciona las obligaciones de los contribuyentes que tienen las Personas
físicas con Actividad Empresarial y Profesional.

I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su

Reglamento, tratándose de personas físicas cuyos ingresos del ejercicio de que se trate
no excedan de dos millones de pesos, llevarán su contabilidad y expedirán sus
comprobantes en los términos de las fracciones III y IV del artículo 112 de esta Ley.

Los contribuyentes residentes en el país que tengan establecimientos en el extranjero,

para los efectos del cumplimiento de las obligaciones a que se refiere esta fracción, la III
y la V de este artículo, respecto de dichos establecimientos, podrán hacerlo de acuerdo
con lo previsto en el artículo 76 de esta Ley.
 III. Expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que perciban.

IV. Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos, así como
aquéllos necesarios para acreditar que se ha cumplido con las obligaciones fiscales, de
conformidad con lo previsto por el Código Fiscal de la Federación.

V. Los contribuyentes que lleven a cabo actividades empresariales deberán formular un

estado de posición financiera y levantar inventario de existencias al 31 de diciembre de
cada año, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas.

VI. En la declaración anual que se presente determinarán la utilidad fiscal y el monto que
corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.

VII. Presentar y mantener a disposición de las autoridades fiscales la información a que se

refieren las fracciones VI y XV del artículo 76 de esta Ley.

VIII. Expedir constancias y comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos
efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en
IX. Los contribuyentes que hagan pagos por los conceptos a que se refiere el Capítulo I de
este Título, deberán cumplir con las obligaciones que se establecen en el mismo.

X. Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información a que se refiere

la fracción X del artículo 76 de esta Ley.

XI. Obtener y conservar la documentación a que se refiere el artículo 76, fracción IX de esta
Ley. Lo previsto en esta fracción no se aplicará tratándose de contribuyentes cuyos
ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13’000,000.00

12. Que diferencia tiene un Régimen empresarial y el Régimen de Incorporación

Fiscal (RIF)
REGIMEN EMPRESARIAL
Quienes realicen actividades comerciales,
industriales, de autotransporte, agrícolas,
ganaderas, de pesca o silvícolas (Para
tributar en este régimen no se establece
un límite de ingresos).
Por ejemplo: talleres mecánicos,
imprentas, restaurantes, cafeterías,
cocinas económicas, cantinas, bares,
tiendas de abarrotes, misceláneas;
minisúpers, escuelas; kinders, guarderías,
ferreterías, refaccionarias, entre otras.
Para que compruebes tus ingresos, debes
emitir facturas electrónicas por la
prestación de tus servicios. Si tienes
trabajadores, debes entregarle un
comprobante de nómina por los pagos y
retenciones que hagas.
RIF
Para personas físicas con actividades
empresariales que obtengan ingresos que
no excedan de 2 millones de pesos al año
y realicen:
Enajenación de bienes (Venta de
mercancías). Ejemplo. Carnicería, pollería,
frutería, pescadería, verdulería, tienda de
abarrotes entre otras.
Prestación de servicios que no
requieran de título profesional. Ejemplo.
Electricista, albañil, taxista, carpintero,
plomero, mecánico entre otros.
Ventas por comisión, siempre que no
sean superiores del 30% de tus ingresos
totales, por ejemplo: tarjetas telefónicas,
tiempo aire, productos de belleza, entre
otros.
Puedes hacer facturas electrónicas a
través de:
La aplicación gratuita del SAT, en
sat.gob.mx.
La aplicación de algún proveedor de
facturas electrónicas.
Mis Cuentas, en la sección Factura fácil.
Solicita factura por las compras que
realices, y para que puedas incluirlas
como gastos en tus declaraciones
mensuales.
Deducciones de gastos mensuales
Tu puedes deducir los gastos e
inversiones que sean estrictamente
indispensables para llevar a cabo tu
actividad.
 Pago de sueldos y salarios.
 Cuotas que hayas pagado como
patrón al IMSS.
 Arrendamiento del local que utilices bienes raíces, capitales inmobiliarios,
para la prestación de tus servicios. negocios
 Luz y teléfono del local para tus
actividades.
 Papelería y artículos de escritorio. públicos y franquiciatarios.
 Inversiones en activo fijo, como
equipo de cómputo, de oficina,
construcciones o equipo de
transporte.
 Las mercancías, materias primas,
productos terminados o
semiterminados, que utilices para
producir tus bienes o servicios, o
para venderlos.
Adicionalmente podrán obtener ingresos
por:
Sueldos o salarios.
Asimilados a salarios.
Arrendamiento de casa habitación o
local comercial.
Intereses.
Y siempre que en su conjunto no exceda
de dos millones de pesos al año.
Los contribuyentes del Régimen de
Incorporación Fiscal, sólo podrán
permanecer en el mismo durante un
período máximo de diez ejercicios fiscales
consecutivos. Una vez concluido dicho
periodo, deberán tributar en el régimen de
personas físicas con actividades
empresariales y profesionales.
No pueden tributar en el Régimen de
Incorporación Fiscal
Socios.
Accionistas.
Integrantes de personas morales.
Realicen actividades relacionadas con
inmobiliarios o actividades
financieras.
Las personas físicas que obtengan
ingresos por concepto de espectáculos
Los contribuyentes que realicen
actividades a través de fideicomisos o
asociación en participación.
13. Cómo se calcula el impuesto el RIF y que tarifa se aplica?

Ingresos por la actividad empresarial

Menos: Gastos y compras del periodo
Menos: Inversiones adquiridas en el bimestre
Menos: PTU pagada
Igual: Utilidad fiscal (exceso de gastos)
Menos: Exceso de gastos de periodos anteriores
Igual: Base gravable para el ISR

A LA BASE GRAVABLE SE LE APLICA LA SIGUIENTE TARIFA

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para
aplicarse sobre

el excedente del límite inferior

$ $ $ %

0.01 1,157.04 0.00 1.92

1,157.05 9,820.36 22.22 6.40

9,820.37 17,258.40 576.66 10.88

17,258.41 20,062.14 1,385.92 16.00

20,062.15 24,019.88 1,834.52 17.92

24,019.89 48,444.62 2,543.74 21.36

48,444.63 76,355.38 7,760.88 23.52

76,355.39 145,775.00 14,325.48 30.00

145,775.01 194,366.66 35,151.38 32.00

194,366.67 583,100.00 50,700.70 34.00

583,100.01 En adelante 182,870.04 35.00

14. En que consiste la reducción de la tasa en el RIF y como aplica?

El impuesto que se determine se disminuirá conforme a los porcentajes y de acuerdo con

el número de años que tengan tributando en este régimen, conforme a la siguiente tabla:

Reducción del ISR a pagar

Por la presentación de
información de ingresos,
Años
erogaciones y
proveedores:
1 100%
2 90%
3 80%
4 70%
5 60%
6 50%
7 40%
8 30%
9 20%
10 10%

Contra el impuesto reducido, no podrá deducirse crédito o rebaja alguna por concepto de
exenciones o subsidios.

15. Que características debe tener un contribuyente que puede ser RIF?
Requisitos
Ser formal en el Régimen de Incorporación Fiscal, inscríbete de forma gratuita con tu
CURP en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
Deberás tener a la mano:
Domicilio del negocio.
Indicar la actividad económica que vas a realizar.
Una vez inscrito obtendrás tu Cédula de Identificación Fiscal (CIF).
También podrás generar la contraseña que sirve para utilizar Mis cuentas (aplicación para
realizar facturas electrónicas y presentar declaraciones).
Requisitos
Estar inscrito en el Régimen de Incorporación Fiscal.
No haber cotizado al IMSS o al INFONAVIT durante los 24 meses anteriores a la solicitud
del beneficio, a menos que hayas estado inscrito en el Régimen de Pequeños
Contribuyentes y cumplido tus obligaciones hasta el 15 de febrero del 2014.
No haber sido sujeto del beneficio del descuento de cuotas anteriormente.
Solicitar tu incorporación, para ello necesitas contar con:
Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
Clave Única de Registro de Población (CURP)
Numero de Seguridad Social (NSS)
Registro patronal (RP) 1