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Autor:
Duarte, Wilmer
Tutor(a) de Contenido: Lic. Rosaura Veliz
Tutor(a) Metodológico: Lic. Katiuska Meneses
Autor:
Duarte, Wilmer
Tutor(a) de Contenido: Lic. Rosaura Veliz
Tutor(a) Metodológico: Lic. Katiuska Meneses
ii
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN
UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGÍA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
RUFINO BLANCO FOMBONA
ACTA DE APROBACIÓN
________________ __________________
Lic. Rosaura Veliz Lic. Katiuska Meneses
iii
DEDICATORIA
Wilmer Duarte
iv
AGRADECIMIENTOS
Wilmer Duarte
v
ÍNDICE GENERAL
Pp.
LISTA DE CUADROS…………………………………………………………….viii
LISTA DE GRÁFICOS…………………………………………………………….ix
RESUMEN…………………………………………………………………………..x
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………….......1
CAPÍTULO I…………………………………………………………………………4
EL PROBLEMA………………………………………………………….....4
Planteamiento del Problema….…………………………………………..4
Objetivo de la Investigación……………………………………………....9
Objetivo General……………………………………………………………9
Objetivos Específicos………………………………………………………9
Justificación de la Investigación…….…………………………………....9
CAPÍTULO II…………………………………………………………………........12
MARCO REFERENCIAL………………………………………………...12
Antecedentes de la Investigación………………………………………13
Antecedentes de la Organización..……………………………………..19
Fundamentación Teórica………………………………………………...25
Fundamentación Legal…………………………………………………...45
Definición de Términos Básicos…………………………………………50
CAPÍTULO III………………………………………………………………………53
MARCO METODOLÓGICO………………………………………………53
Diseño de la Investigación………………………………………………..54
Tipo y Niveles de Investigación…...……………………………………..55
Población y Muestra…….………………………….……………………..58
Técnica de Recolección de Datos………………..……………………...61
Instrumentos de Recolección de Datos….………..…………………….65
Validación y Confiabilidad del Instrumento……………………………..70
vi
Validez del Instrumento….…………………………..…………………....70
Confiabilidad del Instrumento...…….…………………………………….74
Sistema de Variables………………………………………………….......75
Variables e Indicadores……………………………………………….......76
Operacionalización de las Variables………………………………….....76
CAPÍTULO IV ……………………………………………………………………..79
PRESENTACIÓN DE DATOS Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS…..79
CAPÍTULO V……………………………………………………………………..112
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……………………………..112
REFERENCIAS………………………………………………………………115
ANEXOS……………………………………………………………………….118
Anexo A…………………………………………………………………...119
Anexo B…………………………………………………………………...121
Anexo C…………………………………………………………………...128
vii
LISTA DE CUADROS
viii
LISTA DE GRÁFICOS
ix
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN
UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGÍA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
RUFINO BLANCO FOMBONA
RESUMEN
x
INTRODUCCIÓN
1
estará dirigida a las personas del área administrativa que laboran en esta
organización y quienes darán la información confiable para el cumplimiento
del objetivo.
En atención a lo planteado, el presente trabajo de investigación consta de
cinco (5) capítulos, distribuidos de la siguiente manera:
Capítulo I: El Problema se específica de manera detallada la problemática
que vive actualmente la empresa, en relación a la morosidad en las cuentas
por cobrar y su incidencia en el estado de resultado, además se exponen el
objetivo general, objetivos específicos y la justificación.
Capítulo II: Se detalla todo lo referente al Marco Referencial de la
investigación, comenzando por los antecedentes referentes al tema
planteado, así como la reseña histórica de la empresa, bases teóricas,
fundamentación legal y la definición de términos básicos.
Capítulo III: El Marco Metodológico, donde se detalla ampliamente el
diseño, tipo y nivel de la investigación, población y muestra, las variables y
su operacionalización, técnicas e instrumentos de recolección de datos y
procesamientos de datos, validez y confiabilidad. Este trabajo está realizado
como un estudio de campo con apoyo documental.
Capítulo IV: Consta del Análisis e Interpretación de los Resultados
obtenidos a través de las técnicas e instrumentos aplicados para la
recolección de datos, que condujeron a la consecución de los objetivos
situados a definir la tarea general de la investigación, el analizar la morosidad
en las cuentas por cobrar y su incidencia en el estado de resultado de la
empresa Pepsi Cola Venezuela, agencia Guarenas para el II trimestre de
2015.
Capítulo V: Se presentan las Conclusiones y Recomendaciones del
análisis de los resultados obtenidos durante la aplicación de los instrumentos
de recolección de datos, del mismo modo se realizaran las recomendaciones
necesarias para que la empresa Pepsi Cola Venezuela, mejore su situación
2
en cuanto a la morosidad de las cuentas por cobrar, y así evitar las fallas
existentes en las mismas.
Para finalizar se presenta las Referencias Bibliográficas de la investigación
que sustenta dicho estudio y los anexos respectivos del tema planteado.
3
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
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de la fuente principal del ingreso de la empresa, siendo parte fundamental de
éstas las cuentas por cobrar, que se originan a través de las ventas a
créditos y si éstas no son registradas y procesadas correctamente generan la
desestabilización financiera de las organizaciones en el competitivo mercado
empresarial de hoy en día.
En las cuentas por cobrar se llevan a cabo todos los pasos para que se
realice la cobranza, es decir, es donde se integran diversos elementos como
operación, facturación, administración y contabilidad en armonía, dando
como resultado el ingreso de dinero lo que mantiene en pie a la organización,
si éste no se lleva a cabo es imposible que se logre una óptima recaudación,
lo que en un corto plazo se convertiría en pérdida.
Según Medina, L. (2008), expone:
Las cuentas por cobrar, son cuentas en donde se registran todas
las cantidades que adeudan los clientes de una empresa, por
ventas realizadas a crédito, no documentadas en pagaré o letras de
cambio. Y su respaldo es una factura, donde el cliente declara
pagarla en 30, 60 o 90 días. (p.159).
Ahora bien, esta modalidad será efectiva en la medida que esté bien
programada y establecida la fecha de vencimiento de la factura, documento
mismo, que representa el compromiso que los clientes poseen con la
empresa que les provee el bien o servicio a crédito, siendo este proceso el
que genera la gran mayoría de los ingresos de una empresa.
Lo antes mencionado nos ayuda a comprender el papel tan importante
que juega el departamento administrativo y contable dentro de una empresa.
Una organización débil, con políticas deficientes e irregularidades en los
controles y una estructura administrativa sin equilibrio, son apenas una de las
tantas situaciones que contribuyen a que no se logren los objetivos y metas
previstas, y como consecuencia, se obtiene el fracaso, es aquí donde radica
la importancia de un buen sistema administrativo y contable en el registro de
esta partida para las empresas, como son las cuentas por cobrar.
5
Las cuentas por cobrar tienen gran relevancia en la empresa y se debe ser
muy cuidadoso con ellas. Bien es cierto que son para algunas empresas la
principal fuente de ingreso por lo que se necesita una recuperación inmediata
para poder seguir desarrollando sus actividades normales. Una medida de
control es tener un porcentaje de clientes a crédito y otros de contado, dado
que las empresas no deben trabajar nada más con ventas a crédito, al
menos que fuese estrictamente necesario.
En la actualidad se trabaja con mayor porcentaje de cuentas por cobrar, lo
que ha originado un control más detallado en el registro y cobranza de las
mismas, proporcionado clientes de confianza a los cuales se les otorgan los
créditos, supervisando los montos financiados, dado que también se tienen
cuentas por pagar y la empresa necesita el dinero para cancelar sus
obligaciones por lo que no debería tener clientes morosos. Considerándose
moroso al deudor que se demora en su obligación de pago.
Por lo antes expuesto, al no cobrarse a tiempo una cuenta por cobrar, se
genera la morosidad, que no es más que el incumplimiento por parte algunos
clientes que demoran su pago y otros que no lo efectúan, aumentando los
costos totales de cuentas por cobrar, después de transcurrido el periodo de
crédito permitido, la cuenta no cobrada se considera morosa y la empresa
incurre en costos adicionales, por el envío de recordatorios y por otras
medidas encaminadas a inducir al cliente a pagar.
Pérez, J. (2006), expone que la morosidad:
Constituye un implemento contractual, que ocasiona onerosas
cargas administrativas y financieras a las empresas, las cuales
deben soportar plazos de pagos excesivos, que les obligan a
mantener de forma permanente e importante saldos de clientes en
sus balances. (p.32).
6
empresas capaciten a su personal ya que el recurso humano es primordial
para el desarrollo de las actividades y registros de las operaciones contables
que definen el buen desenvolvimiento de la organización.
Es por ello que el área de crédito y cobranzas de una empresa es una
pieza clave dentro de su entorno organizativo, por cuanto antes de una venta
a crédito, se debe decidir, a quién, hasta que monto y a qué plazo venderle, y
después de la venta, el área de cobranza debe verificar que los plazos de
pago se cumplan, es decir, velar por la recuperación oportuna de las mismas
y en caso contrario tomar medidas para procurar el pago lo antes posible; ya
que está directamente relacionado con los ingresos de la empresa y su
capacidad de trabajo, y se refleja en su salud financiera.
Dentro de este contexto se encuentra la empresa Pepsi Cola Venezuela,
uno de los tres negocios operados por Empresas Polar, a través de una
asociación estratégica con PepsiCo Internacional. La empresa cuenta con un
gran portafolio de marcas dentro de las categorías de bebidas carbonatadas
y no carbonatadas. Cada producto es avalado con los más altos estándares
de calidad y sabor, haciendo que todos tengan un posicionamiento elevado
en el mercado.
Una de las agencias comerciales de Pepsi Cola Venezuela se encuentra
ubicada en la ciudad de Guarenas. De acuerdo con información suministrada
por el Gerente de Área, la Agencia Guarenas tiene como objetivo la
distribución y comercialización de productos del amplio portafolio de la
empresa y lograr posicionarse en la mayor cantidad de establecimientos
posible, entre las zonas de Guarenas, Guatire y Araira.
La agencia cuenta con una cartera de clientes de la cual, un sesenta por
ciento (60%) son de contado y el resto, a crédito. Los días de crédito oscilan,
según las características del cliente, entre siete (07) y treinta (30) días. La
recuperación de estas cuentas por cobrar es realizada por la fuerza de
ventas, comprendida por nueve (09) preventistas e igual número de
autoventistas. Al momento de la recuperación de los créditos, la fuerza de
7
ventas debe liquidarlas en el área de caja, que reporta al Departamento de
Administración.
De acuerdo con información suministrada por el Jefe de Administración, si
bien la agencia ha venido incrementando, tanto las ventas como la cartera de
clientes, la recuperación del dinero por concepto de cuentas por cobrar
excede los días de crédito de las facturas, elevando el indicador de la
morosidad y los días de calle.
Entre los factores que ocasionan este estado de mora se evidencian falta
de seguimiento a dichas deudas por parte de los analistas de administración.
Existe desorganización en el archivo de los documentos de cobro (tales
como facturas y comprobantes de cobranza), lo que ha causado el extravió
de los mismos. Finalmente, la política de reducción de efectivo que tiene la
empresa hace que la fuerza de ventas no reciba una forma de pago diferente
a cheque, transferencia o depósito bancario.
Esto trae como consecuencia, la falta de solvencia de la agencia en
relación con la empresa, afectando la rentabilidad de la misma al limitar las
ventas en aquellos clientes con facturas pendientes al cobro. Al mismo
tiempo, descontento entre la fuerza de ventas que ve disminuidas sus
comisiones de ventas por este concepto.
Por tal motivo, y en busca de dar respuesta a la problemática expuesta el
investigador proponen el “Análisis de la morosidad en las cuentas por cobrar
y su incidencia en el estado de resultado de la empresa Pepsi Cola
Venezuela, agencia Guarenas para el II trimestre de 2015”. Ante lo cual se
plantean las siguientes interrogantes, las cuales serán despejadas en el
desarrollo de los objetivos específicos.
¿Cuál es la situación actual de la morosidad en las cuentas por cobrar en
la empresa Pepsi Cola Venezuela, agencia Guarenas para el II trimestre de
2015?, ¿Cómo es el proceso actual de las cobranzas establecidas en la
empresa Pepsi Cola Venezuela, agencia Guarenas para el II trimestre de
2015?, ¿Cuál es la incidencia de la morosidad en las cuentas por cobrar en
8
el estado de resultado de la empresa Pepsi Cola Venezuela, agencia
Guarenas para el II trimestre de 2015?
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Objetivo Específico
Justificación de la Investigación
9
Siendo Pepsi Cola Venezuela Agencia Guarenas una empresa de un gran
volumen de ventas y con su propio departamento de cobranzas, es de
preocupación del Administrador las razones a las que se deben estas no
cobranzas, afectando esto en el nivel de cumplimiento con los objetivos en
comparación con otras agencias y posicionándolas en lo que a cobranzas se
refiere en los puestos medios del ranking nacional de Empresas Polar.
El presente estudio permitirá conocer la situación actual de los
procedimientos que realiza el departamento de cobranza de Pepsi-Cola
Venezuela Agencia Guarenas. La relevancia de este estudio es que permita
hacer los ajustes correspondientes al proceso actual de cobranzas,
permitiendo obtener mejores resultados en dicha gestión para el mayor
rendimiento de las cuentas por cobrar y de esta forma poder controlar con
más exactitud las deudas que puedan tener aquellos clientes que se le
otorga créditos.
Para el investigador la elaboración del trabajo de grado viene siendo
importante, porque ayuda a desarrollar el pensamiento de una forma
analítica, al deducir y capitalizar su conocimiento, situación que se conoce
como obtención de patrimonio intelectual. La misma se encuentra
estrechamente relacionada con las materias vistas en semestres cursados
para la obtención del título de T.S.U. en Contaduría. Destacando que cada
una de las anteriores formaron parte fundamental en el aprendizaje, lo que
lleva a realizar esta investigación.
El resultado final del proceso de investigación, se traduce en un
documento de referencia para el desarrollo de subsecuentes investigaciones,
que incrementan el trabajo de investigadores comprometidos con el
perfeccionamiento sobre el tema del análisis de la morosidad en las cuentas
por cobrar y su incidencia en el estado de resultado.
Igualmente, la investigación viene siendo importante y será de gran
utilidad académica para el “Instituto Universitario de Tecnología Rufino
Blanco Fombona” (IUTRBF), ya que representa una herramienta que facilita y
10
ayuda a la población estudiantil para el desarrollo de futuras investigaciones.
De manera general esta investigación se encontrara al alcance de todas
aquellas personas que desean acudir a ella para refrescar sus conocimientos
y sondear un poco acerca del tema en cuestión.
11
CAPÍTULO II
MARCO REFERENCIAL
12
y coherente de conceptos, proposiciones y postulados, que permita obtener
una visión completa del sistema teórico y del conocimiento científico que se
tiene acerca del tema.
En este sentido, el marco referencial es una investigación preliminar sobre
documentos y libros (es decir, documental o bibliográfica) para tomar
decisiones en el diseño de la investigación de campo (o de terreno) y para
orientar el análisis de los datos recogidos en terreno donde averiguamos que
se han dicho o investigado ya sobre el tema o fenómeno que tendremos que
investigar.
Por lo anteriormente expuesto el investigador realiza una búsqueda de
conceptos, los cuales deben dar fe a la investigación en curso. Sobre el
mismo tema Rojas, citado por Hernández y Batista (1994), plantea que “el
marco referencial implica analizar y exponer aquellas teorías, investigaciones
y antecedentes en general, que se consideran válidos, para el perfecto
encuadre del estudio”. (p. 22).
Antecedentes de la Investigación
13
Palella y Martins, (2003) señalan “esta parte de la investigación es de gran
importancia por cuanto permite ubicar, dentro de un contexto de ideas y
planeamientos, el estudio que se aspira a realizar” (p.67). De este modo, se
trata de ubicar aportes al trabajo de investigaciones, dentro de un conjunto
de conocimientos teóricos que permitan su validez.
Para esto se puede definir dos clases de antecedentes teóricos y de
campo. Los teóricos son todos aquellos antecedentes que surgen de fuentes
como libros, que exponen teorías o ideas sobre un tema en particular, y los
de campo son todas aquellas investigaciones que se hacen con sujetos de
tipo experimental, donde se recaudan datos numéricos, o información
descriptiva.
Por consiguiente son todas aquellas investigaciones anteriores que dan
soporte al presente estudio bien sea por la naturaleza o porque sean afín en
la misma carrera, aquí se señalan las mismas como una antesala al objeto
de estudio. A continuación, se presentan los antecedentes que de alguna
forma dan soporte a la presente investigación.
Fernández, A. (2014) realizo una investigación titulada “Análisis de la
efectividad del departamento de crédito y cobranza en la empresa Coter
de Venezuela, C.A.” Presentado en el Instituto Universitario “Antonio José
de Sucre”. Para optar por el título de Técnico Superior Universitario en
Administración de Empresas, Guarenas, estado Miranda.
El estudio se desarrollo bajo un diseño de campo de tipo descriptivo,
fundamentada en una investigación de carácter documental y bibliográfica;
cuya población y muestra fue de dos (2) personas del departamento de
finanzas, para la recolección de datos se utilizaron las técnicas de la
entrevista y la observación, y los instrumentos utilizado son la lista de cotejo,
el guión de entrevista y la matriz de datos.
Dicha investigación se propuso como objetivo general “Analizar la
efectividad de la gestión de cobranza en la empresa Coter de Venezuela,
C.A.”, los resultados demuestran que tienen fallas en el manejo de las
14
cuentas por cobrar y no cuentan con personal suficiente para realizar la
gestión de cobranza.
En la misma se llego a la conclusión de que la misión de cobranza no está
siendo positiva, debido a la falta de personal con los conocimientos
necesarios dentro del departamento de cobranza; afectando la recuperación
de los créditos otorgados, y como consecuencia afecta la liquidez de la
empresa.
Se recomienda reestructurar el departamento de crédito y cobranza y la
capacitación constante del personal de dicha área. Esta investigación hizo un
aporte, para los investigadores, en el desarrollo y aplicación de la
metodología, en cuanto a los instrumentos y técnicas aplicar y a nivel de la
definición de términos básicos, que son un factor determinante para la
realización de la investigación.
Castillo, O. (2014) realizaron una investigación titulada: “Situación
financiera de las cuentas por cobrar particulares de la compañía
anónima de la electricidad de los andes (C.A.D.E.L.A) zona Trujillo”.
Presentado en la Universidad de los Andes núcleo “Rafael Rangel” Edo.
Trujillo, para optar por el título de Licenciado en Contaduría Pública. Cuyo
objetivo fue evaluar la situación financiera de las cuentas por cobrar.
El estudio se desarrollo bajo un diseño de campo de tipo descriptivo,
fundamentada en una investigación de carácter documental y bibliográfica;
cuya población y muestra fue de diez (10) personas, que representan el 20%
del personal del departamento de finanzas, para la recolección de datos se
utilizaron las técnicas de la encuesta y la observación, y los instrumentos
aplicados fueron la matriz de datos y el cuestionario.
En conclusión se demuestra que existe un aumento en las cuentas por
cobrar mes a mes, lo que indica que a la empresa cada día se la hace menos
probable recibir el dinero por el servicio prestado, también se evidencio que
el sector comercial presenta un índice favorable de rotación de las cuentas
15
por cobrar en relación a los demás sectores (industrial, manufacturero,
servicio), por lo que se hace más efectivo.
Entre las recomendaciones señaladas se encuentran: ofrecer al cliente
alternativas de pago factibles a la situación actual del país, así como puntos
auxiliares donde puedan realizar la respectiva cancelación de energía,
establecer el cobro de interés de mora para no afectar la recaudación de la
empresa.
Este trabajo refuerza la necesidad de estudiar la gestión de las cuentas
por cobrar, con el fin de conocer y describir en que afecta la rentabilidad de
la empresa. Finalmente esta investigación hizo un aporte, para los
investigadores, debido a que permitió la implementación de elementos
teóricos y metodológicos, que son un factor determinante para la realización
de la investigación.
Torrealba, A. (2013) realizaron una investigación titulada: “Análisis de la
factibilidad de la gestión de cobranza de la empresa Corporación C&C
2050, C.A., y su incidencia en la estructura financiera, durante el último
trimestre del año 2012”, para optar por el título de Técnico Superior
Universitario en Contaduría. Presentado en el Instituto Universitario “Rufino
Blanco Fombona” en Guatire, estado Miranda.
El estudio se desarrollo bajo un diseño de campo de tipo descriptivo,
fundamentada en una investigación de carácter documental y bibliográfica;
cuya población y muestra fue de tres (3) personas del departamento de
finanzas; para la recolección de datos se utilizaron las técnicas de la
entrevista y la observación, y los instrumentos utilizados fueron el guión de
entrevista y la matriz de datos.
Dicha investigación se propuso como objetivo general “Analizar la
factibilidad de la gestión de cobranza de la empresa Corporación C&C 2050,
C.A., y su incidencia en la estructura financiera, durante el último trimestre
del año 2012”, los resultados demuestran que tienen fallas en la gestión de
cobranza por falta de personal capacitado en el departamento de cobranza.
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En la misma se llego a la conclusión de que la gestión de cobranza no
está siendo efectiva, debido a la falta de personal con los conocimientos
necesarios dentro del departamento de cobranza; afectando la recuperación
de los créditos otorgados, y como consecuencia afecta la liquidez de la
empresa.
Se recomienda reestructurar el departamento de crédito y cobranza y la
capacitación constante del personal de dicha área. Esta investigación hizo un
aporte, para los investigadores, en el desarrollo del planteamiento del
problema, desarrollo de los objetivos específicos e la implementación de
elementos teóricos y metodológicos que son un factor determinante para la
realización de la investigación.
Álvarez, J (2013) realizo una investigación titulada: “Evaluación de los
procedimientos aplicados en el departamento de crédito y cobranza de
la empresa Isuzu C.A.” Presentado en el Instituto Universitario “Antonio
José de Sucre”. Para optar por el título de Técnico Superior Universitario en
Administración de Empresas, Guarenas estado Miranda
Esta investigación tiene como objetivo general analizar el sistema de
trabajo integral que se implanto en el departamento de cobranza para
mejorar su gestión. La metodología utilizada se baso en una investigación de
campo descriptiva donde el investigador justifico en función del trabajo y
recolecto información directamente con las personas que intervienen en el
proceso, detallando el mismo dentro de la empresa.
La población y/o muestra quedo conformada por siete (7) personas
involucradas directamente en el proceso, realizados en un período de tres
meses; para la recolección de datos se utilizaron las técnicas de la entrevista
y la observación, y los instrumentos utilizado son el guión de entrevista y la
matriz de datos.
Este estudio arroja los siguientes resultados al no llevar una mejor control
en la cuentas por cobrar, se altera la liquidez y disponibilidad de la empresa
para ser rentable, por consiguiente puede llegar a la pérdida total de su
17
patrimonio. Los autores concluyeron que la compañía presenta serias
debilidades en su proceso de cobranza y estas fallas están afectando la
liquidez de la empresa.
Se recomienda llevar una mejor control en la cuentas por cobrar para de
alguna manera evitar cualquier tipo de dificultad que pueda alterar en este
caso en particular la liquidez y disponibilidad de la empresa en estudio para
hacer frente a los compromisos propios de la institución, pudiéndole sugerir
un mejor plan de acción, para garantizar su continuidad en la presentación
de servicio, como aporte ayudar a ampliar conocimientos sobre estos temas
relacionados con las cuentas por cobrar y por ende obtener mejor claridad al
momento de plantearlo.
Montiel, A. (2012) para optar al título de Técnico Superior Universitario en
Contaduría Pública en el Instituto Universitario de Tecnología Rufino Blanco
Fombona, realizo un trabajo especial de grado titulado “Análisis de las
cuentas por cobrar y su incidencia en la liquidez de la empresa
administradora G.G.G.G, C.A., ubicada en Guatire en el cuarto trimestre
del año 2011”.
Esta investigación tiene como objetivo general analizar el sistema de
trabajo integral que se implanto en el departamento de cobranza para
mejorar su gestión. Enmarcada dentro de la modalidad de campo con un tipo
de investigación de carácter descriptiva, tomando como objeto de estudio el
personal que trabaja en el lugar afectado, conformado por una población y/o
muestra de cinco (5) personas
La técnica utilizada fue la encuesta y la observación y como instrumento
la lista de cotejo, matriz de datos y el cuestionario. La conclusión de esta
investigación indica que las cuentas por cobrar estaban afectando
negativamente en la liquidez de la empresa dado que la rotación de ellas
está siendo muy lenta.
Esta investigación hizo un aporte, para los investigadores, en el desarrollo
del marco teórico y la presentación de los resultados y definición de términos,
18
en cuanto a los instrumentos y técnicas aplicar y a nivel de la definición de
términos básicos, que son un factor determinante para la realización de la
investigación.
En general, el aporte que estos trabajos especiales de grado, le brindaron
a esta investigación en lo referente a la gestión de crédito y cobranza es de
gran relevancia, permitiendo aclarar las dudas sobre el problema de
morosidad y proceso de cobranza y crediticio, estudiando con mayor
profundidad la posibilidad de una mala gestión de cobranza, al igual la
posibilidad de una mala gestión de facturación lenta.
También en lo relacionado con llevar una mejor control en la cuentas por
cobrar para de alguna manera evitar cualquier tipo de dificultad que pueda
alterar en este caso en particular la liquidez y disponibilidad de la empresa en
estudio para hacer frente a los compromisos propios de la institución,
pudiéndole sugerir un mejor plan de acción, para garantizar su continuidad
en la presentación de servicio, como logro ayudar a ampliar conocimientos
sobre estos temas relacionados con la gestión de crédito y cobranza y por
ende obtener mejor claridad al momento de plantearlo.
Antecedentes de la Organización
19
una variada gama de opciones de nutrición saludable, conveniente y
divertida, mitigando y reduciendo nuestro impacto ambiental y fomentando
una cultura de diversidad e inclusión en el trabajo. PepsiCo utiliza sus
resultados financieros para poder retribuir y contribuir con una inversión
social sostenible en nuestras comunidades alrededor del mundo.
PepsiCo es la segunda compañía más importante del mundo en la
industria de alimentos y bebidas. Como Empresa contamos con más de 100
marcas líderes en más de 200 países alrededor del mundo. La empresa
emplea a más de 285.000 personas unidos por el compromiso único de
crecimiento sostenido, invirtiendo en un futuro más saludable para las
personas y nuestro planeta, que llamamos Desempeño con Propósito.
Como compañía global de alimentos y bebidas, con marcas reconocidas y
respetadas sinónimo de calidad como Quaker, Tropicana, Gatorade, Lay’s y
Pepsi, por mencionar algunas, continuaremos construyendo un portafolio de
productos divertidos y convenientes, encontrando innovadoras maneras de
reducir el uso de energía, agua y empaques, y proveyendo un gran lugar de
trabajo para nuestros colaboradores.
Adicionalmente, respetamos, apoyamos e invertimos en las comunidades
locales donde operamos, contratando localmente, creando productos
diseñados para satisfacer gustos locales y colaborando con agricultores
locales, gobiernos y grupos comunitarios. Porque un futuro más saludable
para las personas y nuestro planeta significa un futuro más exitoso para
PepsiCo.
PepsiCo Alimentos es una Empresa Social y Laboralmente Responsable
dedicada a la producción, distribución y comercialización de reconocidas
marcas de alimentos divertidos y convenientes como Ruffles, Doritos, Lays,
Cheetos, Natuchips, Nutrinut, Jacks, CheeseTris, Pepito, De Todito y
Galletas Quaker, entre otras. La compañía pertenece a PepsiCo Inc.
Durante más de veinte años ha operado en el país con dos (2) plantas de
producción, ubicadas estratégicamente en las comunidades de Santa Cruz,
20
estado Aragua, y La Grita, estado Táchira, así como catorce (14) centros de
distribución, brindando empleo a cerca de tres mil (3.000) trabajadores que
diariamente unen sus esfuerzos para crear un futuro más saludable para las
personas y nuestro planeta.
PepsiCo Bebidas es una Empresa Social y Laboralmente Responsable
dedicada a la producción de reconocidas marcas de bebidas como Pepsi,
Gatorade, Leptón Ice Tea, Seven Up y H2Oh! La compañía pertenece a
PepsiCo Inc. y opera en el país a través de su planta de concentrados,
ubicada en Yare, estado Miranda, la cual es una de las dos plantas de
concentrados que existen en Suramérica. Durante más de treinta años,
hemos generado puestos de trabajo para producir los concentrados de
nuestras bebidas y más de 10.000 empleos en toda su cadena productiva.
1939: Comienza la historia de PepsiCo en Venezuela cuando se introdujo
la bebida carbonatada Pepsi-Cola al mercado venezolano.
1989: PepsiCo Alimentos llegó a Venezuela operando una empresa
conjunta (Joint Venture) con Empresas Polar denominada Snacks América
Latina, la cual estuvo conformada por Comercializadora Savoy, Distribuidora
Marlon, Distribuidora Taobe y Comercializadora Jacks, entre otras. Desde
ese momento, nuestros productos han sido los snacks de preferencia de los
venezolanos.
1997: PepsiCo formó una empresa conjunta (Joint Venture) con Empresas
Polar y crearon Pepsi-Cola Venezuela, siendo hasta hoy la embotelladora y
distribuidora de nuestras bebidas bajo los estándares de calidad de PepsiCo.
2002: A mediados de ese año, Empresas Polar agrupó todas sus bebidas
bajo una división llamada Pepsi-Cola Venezuela.
2007: PepsiCo amplió su participación accionaria en la empresa Snacks
América Latina, que desde ese momento fue una empresa 100% PepsiCo.
2008: PepsiCo cambia la denominación de Snacks América Latina a
PepsiCo Alimentos S.C.A.
21
Actualmente la empresa cuenta con un variado portafolio de productos y
marcas registradas: Pepsi, 7up, Gatorade, Ad-Rush, Té Leptón (en alianza
con Unilever), H2Oh!, Evervess, Lay’s, Ruffles, Natuchips, Cheetos, Doritos,
Pepito, Cheese Tris, Jack´s, Nutrinut, Sonrics y Quaker. Igualmente elabora
los productos de calidad en tres plantas de producción en el país: Planta
Santa Cruz de Aragua y Planta la Grita para la producción de pasapalos
salados, y Planta Yare para la producción de los concentrados de bebidas.
La empresa PepsiCo cuenta con 3.172 empleados directos en Venezuela:
3.124 forman parte del sector alimentos, 48 son empleados directos de la
unidad de bebidas. A estos se suman indirectamente 10.320 trabajadores de
Pepsi Cola Venezuela (empresa distribuidora y embotelladora de nuestras
bebidas carbonatadas y energética), para un total de 13.492 asociados a
PepsiCo.
Misión
Visión
22
un compromiso para construir valor accionario haciendo de PepsiCo una
compañía verdaderamente sustentable.
Valores
Principios
Objetivos
23
2) Clientes: Garantizarles el suministro oportuno de un portafolio de
productos y el impulso del punto de venta mediante un excelente nivel
de servicio que potencie la rentabilidad del negocio.
3) Compañías Vendedoras, Concesionarios y distribuidores: Suministrar
una cartera de productos y marcas líderes con apoyo eficiente y confiable a
la gestión, contando con una apropiada infraestructura de distribución y
fomentando el crecimiento y la rentabilidad de su negocio.
4) Accionistas: Lograr alta rentabilidad y crecimiento sostenido sobre la
base de costos competitivos, productos y maracas líderes, y él poder
comprometer nuestro personal y la fuerza de ventas.
5) Trabajadores: Contar con un plan de carrera y sistemas de
reconocimiento a la excelencia y al mérito que aseguran una compensación
justa y la satisfacción del mejor recurso humano posible.
6) Suplidores: Apoyar a nuestros suplidores con altos volúmenes de
compra y con precios que permitan un adecuado nivel de rentabilidad con
base en una relación de largo plazo.
Principios
Políticas de Calidad
24
2) El desarrollo del personal apoyando en capacitaciones permanentes
orientadas a mejorar sus competencias y enfocadas a la demanda del
mercado actual.
3) La mejora continua de la organización a fin de innovar constantemente
repuestos y servicios de calidad que promuevan de forma integral el cuidado
y mantenimiento de los camiones y vehículos pequeños.
Fundamentación Teórica
25
En la siguiente parte se definirán las bases teóricas relacionadas con la
variable del tema de estudio y su población, con las cuales se fundamentará
y explicará de modo conceptual la investigación planteada, con la finalidad
de poder delimitar el área de la investigación y sugerir guías para la
resolución de las interrogantes establecidas en cada uno de los objetivos
trazados.
Contabilidad
26
Objetivos de la Contabilidad
Contabilidad Administrativa
27
Contabilidad Financiera
El Control Interno
28
Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño, muchos
empleados, y muchas tareas delegadas. Por lo tanto los dueños pierden
control y es necesario un mecanismo de control interno. Este sistema deberá
ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de
la organización.
Estados Financieros
Balance General
29
Meigs & Meigs, (2009) “Es mostrar la situación financiera de un negocio
en una fecha determinada, todas las empresas preparan un balance general
al final de cada año, y la mayoría de ellos lo preparan a final de cada mes. El
balance general comprende la relación de los activos, pasivos y patrimonio
de una empresa”. (p. 13).
Estado de Resultado
Según lo plantea Redondo, A. (2004), “las cuentas por cobrar abarcan los
créditos comerciales a favor de la empresa originados por la venta de
mercancías o servicios e incluyen los garantizados por facturas, notas de
entrega, o documentos similares.” (p.194). La definición que se les da a las
cuentas por cobrar varía de un autor a otro, siguiendo siempre su criterio y
sus principios, Catadora, F (1998) la define de la como “La cuenta que
30
representa el saldo que se tiene por cobrar a los clientes por concepto de
ventas a crédito sin emisión de efectos”. (p.139).
Según Charles, R. (2005):
Las cuentas por cobrar son una de la modalidad más común de
colateral en los créditos a corto plazo con garantía. Desde el punto
de vista del acreedor, las cuentas por cobrar representan una forma
deseable de colateral porque son liquidas y su valor es
relativamente fácil de recuperar en caso de que el prestatario se
vuelva insolvente. Además, las cuentas por cobrar suponen
documentos que representan obligaciones de cliente y no activos
físicos inmanejables. Sin embargo, fuera de estas ventas, plantean
ciertas dificultades. Una de sus ventajas es la posibilidad de que el
prestatario pretenda engañar al acreedor o negado en garantía
cuentas inexistentes. Asimismo, el proceso de recuperación puede
verse obstaculizado en caso de insolvencia. (p.630).
31
Puede hacerse arreglos extra judiciales en el caso de que un deudor esté
en una situación temporal de suspensión de pagos. Puede aceptarse una
letra al propio cargo, a plazo, para darle un respiro al deudor. O también
puede exigirse una cantidad extra en cada pedido, en concepto de la cuenta
pendiente.
Cobranza
32
Weston, C. (2009): “Las cobranzas son los procesos adoptados para cobrar
las cuentas cuando esta se vence.” (p.222).
Sistema de Cobranza
Gestión de Cobranza
33
La gestión de cobranza consiste en el desarrollo de actividades y
estrategias para alcanzar el cobro de deudas. Una gestión de cobranzas,
para que sea efectiva, debe tomar en cuenta el contacto, la comunicación y
el entorno del negocio. Estos aspectos producen información que debe ser
bien administrada y rápidamente canalizada para producir efectividad en
cada gestión que se emprende. Weston, C. (2009): La gestión de cobranza,
“representa una poderosa herramienta que permite a las organizaciones que
otorgan créditos recuperar y evitar carteras morosas.” (p.769).
Plazos de Cobranza
Cobradores
34
debe tener un conocimiento completo de las técnicas de cobranza y saber
cómo y cuándo aplicarla.
Crédito
Políticas de Crédito
35
tiempo se le ha de conceder”. (p.230). Igualmente, Ettinger (2000), manifiesta
que son “el soporte que utiliza el gerente de una empresa para evaluar el
registro de los créditos otorgados”. (p.37).
Convenio de Pago
Morosidad
36
La morosidad es un hecho cuando se considera que se ha producido un
impago de una obligación dineraria cuando llega la fecha de vencimiento de
una deuda y resulta exigible la cantidad vencida, el deudor no efectúa el
pago. El derecho considera que la consecuencia más importante del
vencimiento de una obligación de un pago en su exigibilidad. La ley
establece que una deuda vencida y exigible cuando resulta pura y
simplemente libre de condiciones, termino o circunstancias que impidan su
reclamación.
Ventas
Para Catacora, F. (2009), señala que las ventas “constituyen los ingresos
operacionales que se deriven del giro principal del negocio y que son un
incremento al patrimonio de una entidad”. (p. 68). En este sentido las ventas
representan los ingresos provenientes por la enajenación de bienes o
servicios, deducidos de las devoluciones recibidas, las rebajas y descuentos
concedidos sobre dichos ingresos.
De acuerdo con Sabino, C. (1991) las ventas son:
La Transacción por la cual una persona o empresa, denominada
vendedor, cede a otra el comprador bienes o servicios a cambio de
dinero. Las empresas suelen poseer departamentos o gerencias de
venta que se encargan de las variables actividades que implica la
oferta concreta de productos y que resultan parte esencial de la
comercialización. (p.244).
37
salida, entrega de los bienes o servicios objeto de tráfico de empresa,
mediante precio”. (p. 587).
Venta al Contado
Venta a Crédito
Compras
38
intercambio de su valor en dinero, esta es una definición muy básica. Sin
embargo, en las empresas es un proceso más complejo y extenso, ya que
comprende un conjunto de pasos que son de vital importancia para el
correcto funcionamiento de la organización.
Según Hereida, N. (2008) dice que:
Compras o adquisiciones, consiste en suministrar de manera
ininterrumpida materiales, bienes y/o servicios, para incluirlos de
manera directa o indirecta a la cadena de producción. Estos bienes
y/o servicios deben proporcionarse en las cantidades adecuadas,
en el momento solicitado, con el precio acordado y en el lugar
requerido por el cliente, dentro de unos tiempos estipulados
previamente, es decir, que ni antes ni después ya que tanto una
entrega anticipada no acordada, como un retraso no previsto,
pueden obstaculizar los procesos productivos del comprador. (p.2).
Egresos
39
beneficio, y siempre supone un desembolso financiero, ya sea movimiento de
caja o bancario. El pago de un servicio (por ejemplo, de conexión a Internet)
y el arrendamiento de un local comercial son algunos de los gastos
habituales que forman parte de los egresos de las empresas.
Según López, A. (2012):
Un egreso constituye un decremento del patrimonio de la entidad,
bien que se produzca por la disminución de bienes tangibles o por
la adquisición de compromisos que deben ser cumplidos en el
futuro. La salida en una disminución de bienes tangibles de la
entidad, que puede representar o no un decremento de su
patrimonio. Si existe diferencia entre ambos conceptos, por cuanto
el patrimonio sufre o no cambios, según el caso. (p. 264).
Ingresos
Rentabilidad
Ámez, F. (2009) define la rentabilidad como “La capacidad que tiene una
inversión para generar, o no, un beneficio neto. También como la relación
existente, generalmente expresada en términos porcentuales, entre un
capital invertido y los rendimientos netos que de él se obtienen”. (p. 236).
Según Estupiñan, R. y Estupiñan, O. (2012), señala que la rentabilidad es “la
capacidad de una empresa para obtener ingresos”. (p. 158). Se considera
también como la remuneración recibida por el dinero invertido.
40
Según Felstina, S. (2013):
La rentabilidad es la capacidad que tiene algo para generar
suficiente utilidad o ganancias; es la de un índice que mide la
relación entre la utilidad o la ganancia obtenida, y la inversión o los
recursos que se utilizaron para obtenerla. (p.55).
Solvencia
Liquidez
41
gozan de absoluta liquidez y por tanto desde el punto de vista
macroeconómico también son considerados dinero.
La liquidez es el grado en el cual un activo, valor o propiedad puede ser
comprado o vendido en el mercado sin afectar su precio. Según la
Enciclopedia de administración Global (2009) define a la liquidez como: “Una
característica de un alto nivel comercial, y se refiere a la habilidad de
convertir un activo en efectivo rápidamente. Se conoce también como
comerciabilidad.” (p.133).
Adquirir activos líquidos es fácil si se considera la oferta y la demanda, la
plusvalía y la depreciación de dicho activo, y deben tomarse en cuenta todos
esos factores al momento de realizar una inversión de bienes o de activos
monetarios. Contar con activos y valores con alta liquidez contribuye a tener
una finanza saludable y provoca un nivel alto de ahorro, lo que trae como
consecuencia un nivel de vida más alto y un nivel de ahorro saludable.
Utilidad
Normas Organizacionales
42
dentro de cada departamento y en la organización”. (p.97) Por otra parte
Melinkoff, R. (2010), destaca “los procedimientos consisten en describir
detalladamente cada una de las actividades a seguir en un proceso laboral,
por medio del cual, se garantiza la disminución de errores”. (p.28).
Políticas Organizacionales
Capacitación y Adiestramiento
Sistema Computarizado
43
Muchos sistemas de información son inicialmente sistemas manuales que
después se convierten en sistemas computarizados. Está compuesto por
hardware, software, base de datos, personas y procedimientos
específicamente configurados para recolectar, manipular, almacenar y
procesar datos para ser convertidos en información.
Cartera de Clientes
Factura
44
Sobre el mismo tema, Aguilar, J. (2011):
La factura es el documento que expresa y acredita una compra-
venta de género o una prestación de servicios indicando su precio.
Es el documento que recoge detalladamente toda información que
origina la operación de compra-venta. La expedición de la factura
es obligar y se hará por duplicado. (p.89).
Fundamentación Legal
45
investigación de estudio, los artículos deben ser copiados tal como son y
como último objetivo parafrasearlo con la relación que tiene con la
investigación.
Artículo 112
Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad
económica de su preferencia, sin más limitaciones que las previstas
en esta Constitución y las que establezcan las leyes, por razones
de desarrollo humano, seguridad, sanidad, protección del ambiente
u otras de interés social. El Estado promoverá la iniciativa privada,
garantizando la creación y justa distribución de la riqueza, así como
la ´producción de bienes y servicios que satisfagan las necesidades
de la población, la libertad de trabajo, empresa, comercio, industria,
sin perjuicio de su facultad para dictar medidas para planificar,
racionalizar y regular la economía e impulsar el desarrollo integral
del país.
46
agregara el Artículo 117. En apoyo permanente al consumidor de estar bien
informado sobre los productos y servicio a adquirir se presenta dicho artículo.
Artículo 117
Todas las personas tendrán derecho a disponer de bienes y
servicios de calidad, así como una información adecuada y no
engañosa sobre el contenido y característica de los productos y
servicios que consumen, a la libertad de elección y a un trato
equitativo y digno. La ley establecerá los mecanismos necesarios
para garantizar esos derechos, las normas de control de calidad y
cantidad de bienes y servicios, los procedimientos de defensa del
público consumidor, el resarcimiento de los daños ocasionados y
las sanciones correspondientes por la violación de estos derechos.
Código de Comercio
Gaceta Oficial N° 475 extraordinario, 1995.
De la Contabilidad Mercantil
Artículo 32
Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su
contabilidad, la cual comprenderá obligatoriamente, El Libro
Diario, el Libro Mayor y el Libro de Inventario. Para llevar,
además, todos los Libros auxiliares que estimare conveniente
para el mayor orden y claridad de sus operaciones.
47
tratando y de llevar de manera concreta los libros correspondientes en la
empresa. Por lo tanto la contabilidad de la empresa Pepsi Cola Venezuela,
es registrada en nuestro idioma, el castellano.
Artículo 33
El Libro Diario y el de Inventario, no se pueden poner en uso,
sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o
Registro Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez
ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existe
aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada
libro nota de lo que éste tuviera, fechada y firmada por el Juez,
su secretario o Registrador Mercantil, Se estampará en todas
las demás hojas se coloca el sello de la oficina.
Artículo N° 34
En el libro diario se asentarán, día a día, las operaciones que
haga el comerciante, de modo que cada partida exprese
claramente quien es el acreedor y quien el deudor, en la
negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente,
por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en
este caso, se conserve todos los documentos que permitan
comprobar tales operaciones, día por día. No obstante, los
comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente sólo
venden al detal, directamente al consumidor, cumplirán con la
obligación que impone este artículo con solo asentar
diariamente en resumen de las compras y ventas hechas al
contado; y detalladamente de las que se hicieron a crédito, y
los pagos y cobros con motivo de éstas.
48
El libro diario debe presentar todas las operaciones realizadas por la
empresa día por día, con la finalidad de expresar cada partido claramente en
donde interviene un deudor y un acreedor para su equilibrio. La
administración de la Pepsi Cola Venezuela, cumple con el registro diario de
sus operaciones, detallando claramente quien será cada acreedor y quien
fue el deudor.
49
Definición de Términos Básicos
50
financieros y presupuestarios estén respaldados con la respectiva
documentación comprobatoria.
Descuento: En el ámbito de la economía financiera, descuento es una
operación que se lleva a cabo en instituciones bancarias en las que éstas
adquieren pagarés o letras de cambio de cuyo valor nominal se descuenta el
equivalente a los intereses que generaría el papel entre su fecha de emisión
y la fecha de vencimiento.
Efectos por Cobrar: Presenta la ascendencia de las obligaciones a pagar
a terceros por las cuales se han extendido o están respaldadas por letras de
cambio u otros documentos crediticios. Comprende entre otros, las letras de
cambio y los pagarés recibidos y aceptados de suministradores.
Factura: Documento que muestra el carácter, la cantidad, el precio, las
condiciones y otras particularidades de las mercancías vendidas o de
servicios prestados por una empresa determinada.
Índice de Deuda: Un índice económico que busca replicar el
comportamiento de un conjunto de activos financieros en los cuales se
invierte.
Moroso: Es la persona física o jurídica que no ha cumplido una obligación
a su vencimiento, en el ámbito bancario español se suele aplicar a partir del
tercer recibo impagado. Para ser reconocido legalmente como moroso debe
obrar en poder de ambas partes un documento legalmente reconocido donde
el deudor esté obligado a efectuar dichos pagos por ejemplo: contratos de
créditos, contratos de tarjetas de crédito, contratos de servicios telefónicos,
escrituras hipotecarias y escrituras de crédito con garantías hipotecarias,
letras de cambio, cheques o pagarés impagados. De no existir dicho
documento la deuda no existe legalmente y no se puede proceder contra
el/la deudora.
Procesos contables: Un proceso contable se inicia con la apertura de un
libro o registro. Allí debe detallarse el estado patrimonial de la organización
en cuestión, detallando sus bienes y sus obligaciones. Este inicio del proceso
51
contable puede concretarse en el momento en que una empresa empieza su
actividad o al comienzo de un ejercicio contable.
Registro contable: Es la afectación o asiento que se realiza en los libros
de contabilidad de un ente económico, con objeto de proporcionar los
elementos necesarios para elaborar la información financiera del mismo.
52
CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO
53
estudio, los instrumentos y el sistema de variables que fueron utilizados para
llevar a cabo la investigación, estos son, los requerimientos necesarios para
garantizar confiabilidad y validez de los datos permanentes del presente
trabajo, buscando obtener una máxima efectividad en las estrategias
implementadas.
Diseño de la Investigación
54
es la de una estrategia o plan general que determina las operaciones
necesarias para hacerla”. (p.91).
Por consiguiente esta investigación es de tipo descriptivo, debido a que,
nos permite obtener resultados lógicos y analíticos, de acuerdo a las
técnicas utilizadas, para desarrollar cada uno de los objetivos por separado,
logrando evidenciar la problemática que presenta la empresa, con el fin
solucionar con nuevas estrategias cada una de las debilidades observadas.
Tipo de Investigación
55
coherente de trabajo para recabar y analizar los datos que nos acercan al
conocimiento de la realidad en estudio”. (p.64).
El tipo de investigación del presente estudio es de campo, la cual se
define según Arias, F. (2006), “como el proceso que consiste en la
recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos,
sin manipular o controlar variable alguna”. (p.48). Sobre el mismo tema
Sabino, C. (2009): expone “una investigación de campo consiste en la
recolección de datos directamente de los sujetos investigados, o de la
realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o
controlar variable alguna”. (p.31).
Al respecto el autor Tamayo, M. (2008) nos indica que la investigación de
campo es aquella en la cual:
Los datos se recogerán directamente en la realidad, por lo cual los
denominamos primarios, y su importancia radica en el hecho de
que permiten cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se
han obtenido lo datos, lo cual facilita su revisión o modificación en
caso de surgir dudas. (p.71).
56
indagar sobre la problemática que presenta la empresa, logrando aclarar las
dudas que se generan a lo largo del trabajo de grado.
Nivel de la Investigación
57
medio de la investigación propia. Es decir, no es necesario realizar estudios
muy profundos para lograr unos resultados aceptables en la investigación y
estos resultados pueden ser para alguna investigación futura de mayor o
igual nivel de conocimiento.
Este trabajo de grado permitirá la aplicación de instrumentos de
recolección de datos como lo son la entrevista no estructurada y la
observación directa, lo que permitirá desarrollar los objetivos planteados por
separado, logrando conocer las debilidades que ha generado la
problemática expuesta, y así poder implementar las posibles soluciones
sugeridas.
Población y Muestra
Población
58
Tipos de población
Población Infinita
Población Finita
59
además existe un registro documental de dichas unidades, es decir, está
constituida por un determinado o limitado número de elementos.
Según Spagni, M. (2013). “Por finita entendemos la población que posee
un tamaño formulado o limitado, es decir, hay un número entero que nos
indica cuántos elementos existen en la población”. (p.195), tomando en
cuenta lo que el autor cita anteriormente la población finita son poblaciones
muy pequeñas por lo que es más fácil de realizar un conteo y de determinar
una representación de muestra.
En este trabajo de investigación la población tomada fue la finita, debido a
que se conoce el número de personas que elaboran dentro de la empresa
Pepsi Cola Venezuela, agencia Guarenas, la misma cuenta con cinco (5)
empleados del área administrativa los cuales se van a interrogara para
recolectaron datos e información de relevancia y de gran importancia para
esta investigación.
Muestra
60
Según Tamayo (2010), “es el conjunto de operaciones que se realizan
para estudiar la distribución de determinados caracteres, en la totalidad de
una población universo o colectivo partiendo de la observación de una
fracción de la población considerada”. (p.115). Por consiguiente una muestra
es una parte de la población, es decir, un número de individuos u objetos
seleccionados científicamente, donde cada uno de los cuales es un elemento
del universo,
En la empresa Pepsi Cola Venezuela, agencia Guarenas, estado Miranda
no será necesario aplicar ninguna técnica de muestreo, debido a que la
población es finita, ya que se tomaran todos los empleados del área
administrativa que en total son cinco (5) persona, utilizando así la totalidad
de la población de estudio (100%).
61
Tamayo (2010), define las técnicas de recolección de datos “como la
etapa del proceso de investigación que sucede en forma inmediata al
planteamiento del problema. Es decir, cuándo se obtienen los elementos que
determinan lo que se va a investigar, seguidamente se pasa al campo en
estudio para poder efectuar la recopilación o recolección de datos”. (p.126).
Las técnicas de recolección de datos empleadas para el desarrollo del
presente trabajo son la observación directa y la entrevista.
La Observación
62
mencionar los instrumentos de la observación, ya que serán de gran utilidad
para el desarrollo de este estudio.
Entrevista
63
muchos puestos de trabajo y no pueden invertir demasiado tiempo en el
proceso de selección.
Según Wayne, R. y Noé R. (2013):
La entrevista estructurada llamada también formal o estandarizada.
Se caracteriza por estar rígidamente estandarizada, se plantean
idénticas preguntas y en el mismo orden a cada uno de los
participantes, quienes deben escoger la respuesta entre dos, tres o
más alternativas que se les ofrecen. (p. 88).
64
Tamayo, (2010), dice que: “Una vez recopilados los datos por los
instrumentos diseñados para este fin es necesario procesarlos, es decir,
elaborarlos matemáticamente, ya que la cuantificación y su tratamiento
estadístico permitirán llegar a las conclusiones con la problemática
planteada. (p.126).
En este punto se describen las distintas operaciones a las que serán
sometidos los datos que se obtengan, según Arias, F. (2009). “En lo
referente al análisis se definirán las técnicas lógica o estadísticas que serán
empleadas para descifrar lo que revela los datos obtenidos”. (p.53). El
análisis de la información es una técnica que se utiliza en los registros
existentes y requiere de una experiencia mínima.
Tanto los datos obtenidos a través de la entrevista y de la observación
participante realizada serán analizados de manera cualitativa, cuantitativa
presentado por medios gráficos de barra, para permitir su fácil comparación y
tablas, los cuales en cada descripción darán los resultados esperados por el
investigador para la presentación de la propuesta, para la resolución del
problema.
65
diseñados para este fin es necesario procesarlos, es decir, elaborarlos
matemáticamente, ya que la cuantificación y su tratamiento estadístico
permitirán llegar a las conclusiones con la problemática planteada. (p.126).
Por consiguiente, es el conjunto de mecanismos, medios y sistemas de
dirigir, recolectar, conservar, reelaborar y transmitir los datos. Sobre este
punto Arias, F. (2009), expone: “Un instrumentos de recolección de datos, es
cualquier recurso, dispositivo o formato (empastado o digital) que se utiliza
para obtener, registrar o almacenar información”. (p.69). Teniendo en cuenta
el diseño metodológico y el objeto de estudio de esta investigación, los
instrumentos que se utilizaron para la recolección de los datos fueron: La
matriz de datos, lista de cotejo, Guión de entrevista y diagrama de flujo.
Matriz de Datos
La matriz de datos es una forma de ordenar los datos de manera que sea
visible su estructura (tripartita o cuatripartita) y es de suma importancia en
toda investigación porque es la manera ordenada y estructurada de interpelar
la realidad con la teoría para hacerla inteligible (entendible). Tamayo y
Tamayo. (2010). “Define la matriz de datos como un nuevo sistema industrial
de codificación que permite la generación de gran volumen de información en
un formato muy reducido, con una alta fiabilidad de lectura y corrección de
errores”. (p.44).
Es una forma de sistematizar la información recogida de la realidad para
investigar un problema y tratar de obtener conocimiento científico que intente
explicar dicho problema a través del método de investigación científico. De
allí la importancia del “llenado” de la matriz de datos, el que se logra
mediante las técnicas de recolección de datos. Según Lauphan (2004) “La
matriz de datos es una forma de ordenar los datos en una disposición
cuadrangular de manera que sea visible su estructura tripartita”, (p. 86).
66
Mediante el análisis de la matriz de datos, se obtiene un conocimiento que
describe, explica y prediga, no probabilísticamente, el comportamiento de los
hechos, tal como se observa y/o experimenta de la realidad. En esta
investigación se maneja dos (2) matriz de datos. La primera para Identificar la
situación actual de la morosidad en las cuentas por cobrar en la empresa
Pepsi Cola Venezuela, agencia Guarenas y la segunda para determinar la
incidencia de la morosidad en las cuentas por cobrar en el estado de
resultado de la empresa Pepsi Cola Venezuela, agencia Guarenas.
Lista de cotejo
67
Puede evaluar cualitativa o cuantitativamente, dependiendo del enfoque
que se le quiera asignar. O bien, puede evaluar con mayor o menor grado de
precisión o de profundidad. También es un instrumento que permite intervenir
durante el proceso, ya que puede graficar estados de avance o tareas
pendientes. Por ello, las listas de cotejo poseen un amplio rango de
aplicaciones, y pueden ser fácilmente adaptadas a la situación requerida.
Para Balestrini, M. (2009). “La lista de cotejo es una herramienta que se
puede utilizar para observar sistemáticamente un proceso a través de una
lista de preguntas cerradas”. (p.131). Por otra parte, la lista de cotejo,
corresponde a la observación directa, y tiene como fin obtener los datos que
se vaciarán en el registro de observación. En la presenta investigación se
utilizó una lista de cotejo, para Identificar la situación actual de la morosidad
en las cuentas por cobrar en la empresa Pepsi Cola Venezuela, agencia
Guarenas.
Guión de Entrevista
Las entrevistas guiadas o por pautas son aquellas que son un poco más
formalizadas, que se guían por una lista de puntos de interés que se van
explorando en el curso de la entrevista. Los temas deben guardar cierta
relación entre sí. Arias, F. (2009), plantea: “El guión de entrevista es una
técnica de recolección de información a partir de un formato previamente
elaborado, el cual debe ser respondido en forma escrita por el informante. El
cuestionario lo conforma una lista de preguntas previamente organizados”
El entrevistador, en este caso, hace muy pocas preguntas directas para
dejar hablar al respondiente siempre y cuando vaya tocando el tema
señalado en la pauta guía, es decir, el entrevistador realiza preguntas
generadoras la cual deja abierta la posibilidad que la persona entrevistada dé
su punto de vista, no solo objetivo sino subjetivo, y le permita mencionar
68
aspectos de relevancia e interés de manera libre sin tener que dar respuesta
exacta.
En esta investigación se maneja un guión de entrevista para describir el
proceso actual de las cobranzas establecidas en la empresa Pepsi Cola
Venezuela, agencia Guarenas para el II trimestre de 2015. Asegurarse de
que están cumpliendo con los estándares, normas, procedimientos y políticas
establecidas por la empresa.
Diagrama de Flujo
69
Validación y Confiabilidad del Instrumento
70
Validez de Contenido
Validez de Constructo
71
El término constructo hace referencia a un concepto teórico psicológico
inobservable (ej. la inteligencia, cada factor de personalidad, las aptitudes,
las actitudes, etc.) La definición operativa de estos constructos presenta
considerables dificultades en la práctica, ya que no son directamente
observables.
A diferencia de lo que ocurre en otros campos, mucho de los conceptos
manejados en el ámbito de la psicología no son directamente observables,
por lo que requiere del apoyo de medidas indirectas, pero no ocurre lo mismo
en el caso de variables psicológicas como el neocriticismo o la introversión.
Hernández y otros (2001), se refiere “al grado en que una medición se
relaciona de manera consistente con otras mediciones de acuerdo con
hipótesis derivadas teóricamente y que concierne a los conceptos que se
están midiendo”. (p.89).
Validez de Criterio
72
los resultados obtenidos en la prueba correlacionen efectivamente con el
rendimiento futuro en el puesto de trabajo.
Según Rusque, M. (2013):
La validez representa la posibilidad de que un método de
investigación sea capaz de responder a las interrogantes
formuladas. La fiabilidad designa la capacidad de obtener los
mismos resultados de diferentes situaciones. La fiabilidad no se
refiere directamente a los datos, sino a las técnicas de
instrumentos de medida y observación, es decir, al grado en
que las respuestas son independientes de las circunstancias
accidentales de la investigación. (p.134).
El Juicio de Expertos
73
instrumentos, refleja un dominio específico de los contenidos que se miden.
Por ello que se hace necesario revisar como han sido utilizadas las variables
para determinar su viabilidad con la investigación.
74
avalan los instrumentos, el cual valida los objetivos específicos en pro de dar
respuesta al objetivo general de la investigación.
Sistema de variables
75
Variables e Indicadores
76
naturaleza, su dificultad, describir sus elementos críticos, sus relaciones
causales, y encontrar soluciones potenciales.
La definición operacional de una variable, en opinión de Balestrini, M.
(2002), implica "seleccionar los indicadores de contenidos, de acuerdo al
significado que se le ha otorgado a través de sus dimensiones a la variable
de estudio" (p.114). Arias, F. (2006), la establece como “la definición
conceptual y operacional de las variables de la hipótesis pasando de un nivel
abstracto a un nivel concreto y especifico a efectos de poder observarla,
mediarla o manipularla, con el propósito de contrastar la hipótesis”. (p.64).
En cuanto a dicho proceso Balestrini, (2006), “plantea que se deben seguir
procedimientos como los que se mencionan a continuación: Definición
nominal de la variable a medir, definición real: en la que se listan las
dimensiones y la definición operacional en la que se seleccionan los
indicadores”. (p.130). Al respecto Arias F. (2006), “coincide en que es
importante tener en cuenta para realizar la operacionalización de las
variables la definición conceptual y operacional de las mismas”. (p.70).
En cuanto a lo planteado anteriormente Álvarez C. (2008) señala que:
La definición conceptual o nominal: La cual consiste en la definición
de la variable en estudio, la cual hace referencia a los objetivos de
la investigación y se encuentra estrechamente relacionada con el
cuerpo teórico en el cual está contenida la hipótesis en cuestión o
la variable de estudio.
La definición real o dimensiones: está relacionado con los
enunciados relativos a las propiedades o dimensiones
consideradas esenciales del objeto u hecho referido en la
definición. Este es el momento en el que se descompone el
concepto original en las dimensiones que lo integran.
La definición operacional (indicadores): Se refiere al conjunto de
procedimientos que describirá cómo será “medida” la variable en
estudio. Es decir, implica seleccionar los indicadores contenidos, de
acuerdo al significado que se le ha otorgado a través de sus
dimensiones a la variable de estudio. Este momento del desarrollo
operacional de las variables, debe indicar de manera precisa el
qué, cuándo y cómo de la variable y las dimensiones que la
contienen. Se trata de encontrar los indicadores para cada una de
las dimensiones establecidas. (p.120).
77
Cuadro 1
DEFINICIÓN Y OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
Objetivo Específico Variables Definición Nominal Dimensiones Indicadores Técnicas Instrumento Ítems
78
CAPÍTULO IV
PRESENTACIÓN DE DATOS Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
79
Según Hurtado, J. (2000) expresa que “el análisis constituye un proceso
que involucra la clasificación, la codificación, el procesamiento y la
interpretación de la información obtenida durante la recolección de datos”.
(p.44). De tal forma esta investigación consiste en representar los datos de
manera analítica para que de esta forma sea más fácil de entender.
Seguidamente se presentan los análisis, los cuales reflejan la información
que se obtiene de los instrumentos aplicados.
Según Carreño, D. (2005):
El análisis de resultados contiene la información encontrada
durante el proceso de investigación. En principio se exponen los
resultados obtenidos de la técnica de observación directa, seguida
de la entrevista y la investigación documental. Estos resultados se
presentan ordenados con sus respectivos análisis, de manera que
el lector no tenga confusión alguna. Por otra parte, la valoración
económica del pasivo ambiental se presenta como resultado de
todo el proceso de búsqueda de información y la aplicación de
instrumentos respectivos llevados a cabo en el estudio. (p.88).
80
palabras busca responder preguntas tales como cuál, dónde, cuándo,
cuánto.
El análisis cualitativo requiere un profundo entendimiento del
comportamiento humano y las razones que lo gobiernan. Este análisis busca
explicar las razones de los diferentes aspectos de tal comportamiento. En
otras palabras, investiga el por qué y el cómo se tomó una decisión, tomando
muestras pequeñas, esto es la observación de grupos de población
reducidos, como salas de clase, una comunidad, entre otras.
Balestrini, M. (2009), expone que el análisis cualitativo de la siguiente
manera:
Es un método de investigación usado principalmente en las
ciencias sociales que se basa en cortes metodológicos,
basados en principios teóricos tales como la fenomenología, la
hermenéutica, la interacción social, empleando métodos de
recolección de datos que son no cuantitativos, con el propósito
de explorar las relaciones sociales y describir la realidad tal
como la experimentan sus correspondientes protagonistas.
(p.198).
81
Por otra parte, se plasmó la matriz de datos con información importante,
para poder determinar la incidencia de la morosidad en las cuentas por
cobrar en el estado de resultado de la empresa Pepsi Cola Venezuela, los
resultados son presentados expresando los valores de forma absoluta y
relativa.
En tal sentido, a continuación se presentan los resultados obtenidos a
través de los diferentes instrumentos aplicados. Debe señalarse que los
datos recolectados se presentarán en forma de análisis teórico y gráfico de
barra, para apoyar la información reflejada en los instrumentos aplicados,
finalmente asignándole unos ítems para manejar con efectividad la
información.
82
Objetivo Específico: Identificar la situación actual de la morosidad en las
cuentas por cobrar en la empresa Pepsi Cola Venezuela, agencia Guarenas
para el II trimestre de 2015.
Variable: Situación actual de la morosidad en las cuentas por cobrar.
Dimensiones: Gestión de las cuentas por cobrar
Técnica: Observación Directa
Instrumento: Matriz de Datos
Cuadro N° 2 Créditos, Cobranza y Morosidad.
Dimensión Administrativo
Unidad de Análisis Ventas Crédito Cobranza Morosidad
Abril 70.509.000,00 28.203.600,00 26.793.420,00 1.410.180,00
% 100% 40% 35% 5%
Mayo 77.478.000,00 30.991.200,00 27,272.256,00 3.718.944,00
% 100% 40% 28% 12%
Junio 74.638.000,00 29.855.200,00 26.869.680,00 2.985.520,00
% 100% 40% 30% 10%
Total II Trimestre 222.625.000,00 89.050.000,00 81.035.500,00 8.014.500,00
% 100% 40% 31% 9%
Fuente: Duarte, W. (Año 2015)
83
Gráfico N° 1 Créditos, Cobranza y Morosidad
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
ABRIL
MAYO
JUNIO
II TRIMESTRE
2015
Ventas
De acuerdo con Sabino, C. (1991) las ventas son:
La Transacción por la cual una persona o empresa, denominada
vendedor, cede a otra el comprador bienes o servicios a cambio de
dinero. Las empresas suelen poseer departamentos o gerencias de
venta que se encargan de las variables actividades que implica la
oferta concreta de productos y que resultan parte esencial de la
comercialización. (p.244).
84
Crédito
Políticas de Crédito
Gestión de Cobranza
85
Cobranza
Plazos de Cobranza
Sistema de Cobranza
86
Morosidad
Análisis:
Se pudo determinar en atención a los resultados obtenidos, durante el II
trimestre del año 2015. Que las ventas tienen un monto de Bs.
222.625.000,00, el total de los crédito otorgados, es del cuarenta por ciento
(40%) que corresponde a Bs. 89.050.000,00; se recupero el treinta y uno or
ciento (31%), quedando pendiente por cobrar un nueve por ciento (9%), es
decir, Bs. 8.014.500.
Por consiguiente la empresa está en la necesidad de tramitar una efectiva
gestión de crédito y cobranza, de esta manera disminuir la morosidad en las
cuentas por cobrar y aumentar nuestros ingresos líquidos. A los efectos de
no afectar los índices de liquidez de la empresa que se refleja directamente
en el estado de resultado.
87
Objetivo Específico: Identificar la situación actual de la morosidad en las
cuentas por cobrar en la empresa Pepsi Cola Venezuela, agencia Guarenas
para el II trimestre de 2015.
Variable: Situación actual de la morosidad en las cuentas por cobrar.
Dimensiones: Gestión de las cuentas por cobrar
Técnica: Observación Directa
Instrumento: Lista de Cotejo.
Cuadro N° 3 Créditos, Cobranza y Morosidad
Instrucción: A continuación se le harán una serie de preguntas, las cuales
deben ser contestadas con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigación.
88
Lista de Cotejo
89
Análisis:
De acuerdo con las observaciones realizadas por medio de la lista de
cotejo, se evidencia el comportamiento del proceso de control de la
morosidad en las cuentas por cobrar, en la empresa Pepsi Cola Venezuela,
obteniendo los siguientes resultados: Cuenta con políticas, normas y
procedimientos, pero no se aplican de manera eficiente, afectando el manejo
de las cuentas por cobrar en relación a la morosidad.
Por otro parte, el hecho de no contar con personal capacitado para el
manejo de la gestión de crédito y cobranza le resta efectividad. Se puede
evidenciar que el comportamiento que se presenta actualmente deja sub
utilizado el sistema de control de la gestión de crédito y cobranza al no
aplicarse los ajustes correspondientes, y/o actualizaciones constantes para
apegar la información a la realidad existente del proceso de crédito y
cobranza, lo cual lo hace inefectivo.
90
Objetivo Específico: Describir el proceso actual de las cobranzas
establecidas en la empresa Pepsi Cola Venezuela, agencia Guarenas para el
II trimestre de 2015.
Variable: Proceso actual de las cobranzas.
Dimensiones: Proceso contable.
Técnica: Entrevista
Instrumento: Guión de Entrevista.
Instrucción: A continuación se le harán una serie de preguntas, las cuales
deben ser contestadas con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigación.
Respuesta
Los entrevistados, afirman que si posee políticas internas, pero no se
cumplen a cabalidad, entre las cuales están: Conocer al cliente para poder
otorgar el crédito, por primera vez, para ver si genera algún resultado, y de
tal modo impulsar las ventas. Se le debe indicar al cliente los lineamientos
que establece la empresa para poder otorgar el crédito. Si el cliente, acepta
se le entrega los productos, para ser cancelado en un plazo entre siete (7)
días y treinta (30) días y se acepta solo transferencia, deposito y cheque.
Políticas Organizacionales
Crespo, T. y López, J. (2013), “El propósito real de las políticas en una
organización, es simplificar la burocracia administrativa y ayudar a la
organización a obtener utilidades. Una política tiene razón de ser cuando
contribuyen directamente a que las actividades y procesos de la organización
logren sus propósitos”. (p.17).
91
Crédito
Según Acedo y Acedo (2003):
El crédito puede tener dos característica: Crédito de una cuenta
corriente, generalmente para ser pagada a 30, 60 o 90 días,
según la política de venta de la empresa. Esta venta a crédito
puede estar amparada con documentos o no. La venta a crédito,
a plaza, que puede ser de 6, 12, 18, 24 o más mese. Estas
ventas son amparadas por documentos. En todas las
transacciones crediticias, tenemos dos elementos importantes:
El elemento de pago futuro donde el dinero, bienes y servicios
son dados con el compromiso de un pago futuro. El segundo
elemento es el de la confianza en que las políticas de crédito del
banco son conscientemente estudiadas y a través de los datos
que se tiene es que existe la oportunidad de solicitar el crédito
de dicho cliente. (p.16).
Respuesta
Si cuenta con normas y procedimientos. Una vez otorgado el crédito, se
genera la respectiva factura que avala la deuda. En la factura se establece
los días de plazo para la cobranza. El pago debe ser en transferencias
bancarias, cheque o depósito. Una vez transcurrido el plazo otorgado a los
clientes, dependiendo su convenio de pago, se hacen la gestión de
cobranza.
92
Recuperación de las Cuentas por Cobrar
Se refiere a los procedimientos que se siguen para obtener la
recuperación de las cuentas por cobrar vencidas o a su vencimiento.
Beaufond, J. (2005). “La recuperación de las cuentas por cobrar, viene a
constituir la fase culminante del proceso de ventas a crédito, el cual ocasiona
entre otras cosas un problema en la liquidez”. (p.3).
Sistema de Cobranza
Según el Curso de gerencia Estratégica de Crédito y Cobranzas dictado
por el Ceange (1999), señala que para un sistema de cobranzas sea
efectivo, “Este debe proporcionar rapidez y regularidad de seguimiento y
debe estar organizado para utilizar al máximo, métodos de comunicación
rutinarios, poco costosos y que consuman poco tiempo con aquellos clientes
que requieren solo recordatorios casuales”. (p.245).
Gestión de Cobranza
La gestión de cobranza consiste en el desarrollo de actividades y
estrategias para alcanzar el cobro de deudas. Una gestión de cobranzas,
para que sea efectiva, debe tomar en cuenta el contacto, la comunicación y
el entorno del negocio. Estos aspectos producen información que debe ser
bien administrada y rápidamente canalizada para producir efectividad en
cada gestión que se emprende.
Según el Diccionario de la Real Academia Española. (2004): Gestión es
“la acción y efecto de trasmitir el sistema de gestión de cobranza representa
una poderosa herramienta que permite a las organizaciones que otorgan
créditos recuperar y evitar carteras morosas.” (p.769).
93
los clientes son de confianza y siempre solicitan un plazo para cancelar las
facturas. Por consiguiente no son eficientes.
Respuesta
El personal entrevistado de la empresa Pepsi Cola Venezuela, señalan
que en algunos casos, (clientes minoristas) utilizan los análisis de
vencimiento de clientes para hacerle seguimiento a las cuentas por cobrar,
pero en su mayoría no se aplica. Por falta de tiempo, exceso de trabajo o ser
sub utilizados en otras áreas.
Plazos de Cobranza
Según Montilla, V. (2005):
El plazo, jurídicamente es el tiempo legal o contractualmente
establecido que ha transcurrido para que se produzca un efecto
jurídico, usualmente el nacimiento la extinción de un derecho
subjetivo o el tiempo durante el que un contrato tendrá vigencia. El
plazo siempre es “cierto”, en el sentido de que es un tiempo que
llegará en algún momento dado y sin posibilidades de que no llegue
a ocurrir (en ello se diferencia de la “condición”). Este momento del
vencimiento del plazo puede estar determinado de antemano como,
por ejemplo, cuando se fija una fecha determinada. (p.26)
94
Convenio de Pago
Según Rossotti, C. (2004):
Convenios de pago permitir concretar que el contribuyente deba
cumplir dos requisitos: debe acordar que efectuará su pago a
plazos a tiempo y debe mantenerse al día con su impuesto sobre
los ingresos federales durante el período del convenio. Debido a
que si se deja de cumplir cualquiera de estas dos estipulaciones,
está en incumplimiento del convenio de pago. (p.8).
Respuesta
El personal entrevistado, señalaron que existen facturas cobradas y no
rebajadas contablemente de los saldos de la cuentas por cobrar. Afectando a
la contabilidad de la empresa, debido a que los registros contables referentes
a las cuentas por cobrar no representan con fidelidad la realidad de las
deudas que los clientes mantienen con la organización.
95
cuentas por cobrar varía de un autor a otro, siguiendo siempre su criterio y
sus principios, Catadora, F (1998) la define de la como “La cuenta que
representa el saldo que se tiene por cobrar a los clientes por concepto de
ventas a crédito sin emisión de efectos”. (p.139).
Factura
Según Carofalo, S. (2005):
Factura es un documento comercial o comprobante que permite
individualizar correctamente una operación de venta de un bien o la
prestación de un servicio, de uso habitual en las actividades del
sujeto emisor del mismo y fuente de registración, sea por una
compra o por una venta, su impresión de ser efectuada por
imprenta, en el momento de su utilización, en original y dos copias
como mínimo. (p.186).
Cobranza
En términos generales, por cobranza se refiere a la percepción o recogida
de algo, generalmente dinero, en concepto de la compra o el pago por el uso
de algún servicio. La práctica de la cobranza puede ser llevada a cabo por
una persona en nombre de la empresa que brinda el servicio en cuestión o
en su defecto a la cual se le haya comprado un producto, o bien. Según
Weston, C. (2009): “Las cobranzas son los procesos adoptados para cobrar
las cuentas cuando esta se vence.” (p.222).
96
que los clientes mantienen con la empresa; por otra parte se ha evidenciado
que se les efectúa cobranzas a clientes de cuotas que ya han cancelado.
Ítem 5- ¿La empresa utiliza libros auxiliares para llevar el control de las
cuentas por cobrar?
Respuesta
El personal entrevistado de la empresa Pepsi Cola Venezuela, señalaron
que el área de cobranza, no utiliza libros auxiliares de clientes, no teniendo
así un control definido de cuánto es la deuda que cada cliente posee con la
misma, lo que ha traído como consecuencia que el personal que labora para
el departamento, no realiza la gestión de cobranza, en las fechas acordadas.
Cobranza
En términos generales, por cobranza se refiere a la percepción o recogida
de algo, generalmente dinero, en concepto de la compra o el pago por el uso
de algún servicio. La práctica de la cobranza puede ser llevada a cabo por
una persona en nombre de la empresa que brinda el servicio en cuestión o
en su defecto a la cual se le haya comprado un producto, o bien. Según
Weston, C. (2009): “Las cobranzas son los procesos adoptados para cobrar
las cuentas cuando esta se vence.” (p.222).
Plazos de Cobranza
Según Montilla, V. (2005):
El plazo, jurídicamente es el tiempo legal o contractualmente
establecido que ha transcurrido para que se produzca un efecto
jurídico, usualmente el nacimiento la extinción de un derecho
subjetivo o el tiempo durante el que un contrato tendrá vigencia. El
plazo siempre es “cierto”, en el sentido de que es un tiempo que
llegará en algún momento dado y sin posibilidades de que no llegue
a ocurrir (en ello se diferencia de la “condición”). Este momento del
vencimiento del plazo puede estar determinado de antemano como,
por ejemplo, cuando se fija una fecha determinada. (p.26)
97
Gestión de Cobranza
Según el Diccionario de la Real Academia Española. (2004): Gestión es
“la acción y efecto de trasmitir el sistema de gestión de cobranza representa
una poderosa herramienta que permite a las organizaciones que otorgan
créditos recuperar y evitar carteras morosas.” (p.769).
Cartera de Clientes
Según Juan M. Ríos P. (2008), una cartera de clientes “no es algo
estático, tiene un flujo de entrada (clientes nuevos que ingresan), un grupo
de clientes que se mantienen en el negocio, los cuales están conformados
por personas con diferentes fechas de ingresos como clientes, y finalmente
un grupo de clientes que tiende a ser más pequeño, el cual se decanta en el
tiempo por variadas razones”. (p. 251)
Ítem 6- ¿Cuáles son los medios que se utilizan para realizar la cobranza?
Respuesta
Los cobradores, y llamadas telefónicas.
Cobradores
Los venderos tienen comúnmente la responsabilidad de cumplir el papel
de cobradores, esto se debe a la recompensa de adquirir mayor cantidad en
sus comisiones correspondientes a la ventas que realizo. Según Rosenbeng,
98
A. (1999). “De quien depende tocar los puntos clave del deudor para agilizar
su proceso y poder así cobrar en tiempo y forma es del cobrador.” (p.19).
Cobranza
Según Weston, C. (2009):
Define que en las empresas “las cobranzas son los procesos
adoptados para cobrar las cuentas cuando esta se vence.”
Igualmente define que “las cuentas por cobra de una empresa
representan la extensión de un crédito a sus clientes en cuenta,
con el fin de mantener a sus clientes habituales y atraer a
nuevos.” (p.222).
Morosidad
Según Pérez, J. (2006):
La morosidad constituye un incumplimiento contractual que
ocasiona onerosas cargas administrativas y financieras a las
empresas, especialmente a las pymes, las cuales deben
soportar plazos de pago excesivos que les obligan a mantener
de forma permanente importantes saldos de clientes en sus
balances. (p.34).
99
Gestión de Cobranza
Según Charles, M. (2005):
Es el proceso que una compañía utiliza para intentar el cobro de
una cuenta vencida. Entre los métodos de uso más común se
encuentra: Enviar avisos o cartas en que se informa al cliente
que se encuentra vencido y se solicita su liquidación. Hacer
llamadas telefónicas o visitas al cliente en un intento por
conseguir el pago. Emplear una agencia de cobranza.
Emprender acciones legales en contra del cliente. Otro método,
que en algunos casos resulta eficaz, consiste en que la
compañía se niegue a realizar nuevos embarques hasta que el
cliente liquide sus cuentas vencidas. (p.594).
Crédito
Según Acedo y Acedo (2003):
El crédito puede tener dos característica: Crédito de una cuenta
corriente, generalmente para ser pagada a 30, 60 o 90 días,
según la política de venta de la empresa. Esta venta a crédito
puede estar amparada con documentos o no. La venta a crédito,
a plaza, que puede ser de 6, 12, 18, 24 o más mese. Estas
ventas son amparadas por documentos. En todas las
transacciones crediticias, tenemos dos elementos importantes:
El elemento de pago futuro donde el dinero, bienes y servicios
son dados con el compromiso de un pago futuro. El segundo
elemento es el de la confianza en que las políticas de crédito del
banco son conscientemente estudiadas y a través de los datos
que se tiene es que existe la oportunidad de solicitar el crédito
de dicho cliente. (p.16).
100
Objetivo Específico: Describir el proceso actual de las cobranzas
establecidas en la empresa Pepsi Cola Venezuela, agencia Guarenas para el
II trimestre de 2015.
Variable: Proceso actual de las cobranzas.
Dimensiones: Proceso contable.
Técnica: Observación Directa.
Instrumento: Diagrama de Flujo.
Cuadro N° 4 Proceso contable.
Inicio
Fin
101
Análisis: Inicialmente, se especifican las normas del Departamento de
Cuentas Por Cobrar y posteriormente el procedimiento del Departamento de
Cuentas por Cobrar:
Normas del Departamento de Cuentas por Cobrar:
1) Debe mantenerse actualizado los formatos de control de las cuentas
por cobrar y el formato de los Créditos otorgados.
2) El cronograma de cobros debe realizarse semanalmente.
3) Debe registrarse la cobranza cada vez que ésta se realiza.
4) Debe enviarse semanalmente el estado de cuenta a los deudores de la
empresa Pepsi Cola Venezuela, señalando detalladamente el estado de su
deuda, información extraída del formato de de los créditos otorgados.
5) Se establece un plazo entre siete (7) días y treinta (30) días, para
mantener dentro del rubro de cuentas por cobrar, a una deuda vencida.
Posteriormente a este lapso, se remite el caso a Asesoría Jurídica.
6) Mensualmente, la relación de las cobranzas realizadas y el estado de
cuentas morosas debe ser enviada al departamento de contabilidad, para su
adecuado registro.
Procedimiento del Departamento de Cuentas por Cobrar:
1) El analista de cuentas por cobrar recibe la factura de ventas y crea la
cuenta por cobrar.
2) El analista de cuentas por cobrar realiza el análisis de vencimientos de
las cuentas por cobrar y lo transfiere al personal de cobranza.
3) El día de la fecha de vencimiento, el cobrador realiza la gestión de
cobranza.
4) El cobrador entrega la documentación al analista de cuentas por cobrar.
5) El analista de cuentas por cobrar relaciona la cobranza recibida en un
formato Excel definido como “Relación de Cobranza”, en el mismo se ingresa
la información relacionada con la documentación de cobro recibida, se envía
con los vendedores y cobradores a los usuarios involucrados, esto con el fin
de llevar un control de los documentos recibidos diariamente.
102
6) El analista de cuentas por cobrar verifica si el depósito se encuentra o
no procesado, a manera que no exista un registro doble del cobro.
7) El analista de cuentas por cobrar registra la cancelación de la factura en
cuentas por cobrar.
8) El analista de cuentas por cobrar emite los recibos de cobro y se los
envía al cliente.
9) El analista de cuentas por cobrar recopila todos los comprobantes de
retención de IVA e ISLR recibidos de los clientes y los envía a contabilidad.
103
Objetivo Específico: Determinar la incidencia de la morosidad en las
cuentas por cobrar en el estado de resultado de la empresa Pepsi Cola
Venezuela, agencia Guarenas para el II trimestre de 2015.
Variable: Incidencia de la morosidad en las cuentas por cobrar en el estado
de resultado.
Dimensión: Situación Financiera.
Técnica: Observación Directa
Instrumento: Matriz de datos
Cuadro N° 5 Ingresos, Egresos, Utilidad.
Matriz de Datos (B)
INGRESOS
EGRESOS
104
Gráfico N°2 Ingresos, Egresos y Utilidad.
250,000,000.00
200,000,000.00
150,000,000.00
100,000,000.00
50,000,000.00
0.00
ABRIL MAYO JUNIO II
TRIMESTRE
2015
INGRESOS 70,509,000.00 77,478,000.00 74,638,000.00 222,625,000.00
EGRESOS 25,911,393.99 30,641,439.20 36,092,687.29 92,645,520.48
UTILIDAD 44,597,606.01 46,836,560.80 38,545,312.71 129,979,479.50
Ventas
De acuerdo con Sabino, C. (1991) las ventas son:
La Transacción por la cual una persona o empresa,
denominada vendedor, cede a otra el comprador bienes o
servicios a cambio de dinero. Las empresas suelen poseer
departamentos o gerencias de venta que se encargan de las
variables actividades que implica la oferta concreta de
productos y que resultan parte esencial de la comercialización.
(p.244).
105
Ingresos
Finney, H. (2009), dice que el ingreso “Es la entrada o percepción de
activos en forma de efectivo, cuentas por cobrar u otra clase de propiedades
que se reciben de los clientes con motivo de una presentación de servicios o
de la venta de mercancías”. (p. 26). En el mismo orden de idea Harry, A.
Finney, Herbert, Miller, E. (2011), “el ingreso se define como el incremento
bruto independiente de los costos que lo producen y de las relaciones que
hay entre el ente y los propietarios”. (p. 31).
Egresos
Según López, A. (2012):
Un egreso constituye un decremento del patrimonio de la
entidad, bien que se produzca por la disminución de bienes
tangibles o por la adquisición de compromisos que deben ser
cumplidos en el futuro. La salida en una disminución de bienes
tangibles de la entidad, que puede representar o no un
decremento de su patrimonio. Si existe diferencia entre ambos
conceptos, por cuanto el patrimonio sufre o no cambios, según
el caso. (p. 264).
Gastos de Venta
Al respecto Catacora, F. (2009), explica que los gastos de ventas “están
relacionados con aquellos desembolsos que son necesarios para las
actividades de ventas sean llevadas a cabo”. (p. 99). Se puede decir que los
gastos de venta son las erogaciones que están directamente relacionadas
con la operación de ventas. Como ejemplo; los fletes, sueldos y comisiones
de vendedores.
Gastos de Administración
Debe señalarse según Catacora, F. (2009), que los gastos de
administración “incluyen todos aquellos gastos relacionados con el negocio
desde el punto de vista de su administración”. (p. 99). Son todos los gastos
106
que se generan por la actividad administrativa en una empresa, dentro de las
que se puede mencionar; sueldos y salarios.
Utilidad
Según Meigs & Meigs (2009), la utilidad “es un aumento en el patrimonio
como resultado de operaciones rentables. Además, es el exceso del ingreso
devengado sobre los gastos correspondientes para un periodo determinado”
(p. 93). Sobre el mismo tema Catacora, F. (2009) “La utilidad es la diferencia
entre los ingresos obtenidos por un negocio y todos los gastos incurridos en
la generación de dichos ingresos”. (p. 19), es por ello que se puede decir,
que lo que mantiene a una empresa como unidad económica es la capacidad
de generar ingresos y por lo tanto mantener un margen de utilidad.
Análisis
En atención a los resultados obtenidos en la matriz de datos B, en donde
se detallan los resultados operativos obtenidos, se destaca que durante el II
trimestre del año 2015, se alcanzaron ingresos por Bs. 222.625.000,00,
mientras que los egresos se colocaron en Bs. 92.645.520,48; Se observa
que de los egresos generados el costo de venta de mercancía representa el
71,7%, que alcanzo Bs. 66.432.750,84, de lo cual se deriva un nivel de
utilidad de Bs. 129.979.479,50 mientras que los gastos de venta alcanzaron
107
Bs. 15.169.048,20 que representa el 16,4% y los gastos administrativos se
ubican en Bs. 11.043.721,44 que representa el 11,9%.
Al respecto, se puede destacar que las diferencias señaladas en cuanto a
la gestión de cobranza, tiene una incidencia directa en los resultados
operativos de la empresa, lo cual se manifiesta en la variación de los niveles
de utilidad durante el periodo analizado, lo cual debe ser revisado, ya que
aun cuando se han producido utilidades; sin embargo se hace necesario
revisar la estructura de los estados ya que colocan a la empresa en una
situación de vulnerabilidad ante los gastos que en ella se generan.
108
Objetivo Específico: Determinar la incidencia de la morosidad en las
cuentas por cobrar en el estado de resultado de la empresa Pepsi Cola
Venezuela, agencia Guarenas para el II trimestre de 2015.
Variable: Incidencia de la morosidad en las cuentas por cobrar en el estado
de resultado.
Dimensión: Situación Financiera.
Técnica: Observación Directa
Instrumento: Matriz de datos
Cuadro N° 6 Rentabilidad.
109
Gráfico N° 3 Rentabilidad.
3
2.5
2
1.5
1
0.5
0
ABRIL
MAYO
JUNIO
II TRIMESTRE 2015
Rentabilidad
Según Felstina, S. (2013):
La rentabilidad es la capacidad que tiene algo para generar
suficiente utilidad o ganancias; es la de un índice que mide la
relación entre la utilidad o la ganancia obtenida, y la inversión o
los recursos que se utilizaron para obtenerla. (p.55).
Ingresos
Finney, H. (2009), dice que el ingreso “Es la entrada o percepción de
activos en forma de efectivo, cuentas por cobrar u otra clase de propiedades
que se reciben de los clientes con motivo de una presentación de servicios o
de la venta de mercancías”. (p. 26). En el mismo orden de idea Harry, A.
Finney, Herbert, Miller, E. (2011), “el ingreso se define como el incremento
bruto independiente de los costos que lo producen y de las relaciones que
hay entre el ente y los propietarios”. (p. 31).
110
Egresos
Según López, A. (2012):
Un egreso constituye un decremento del patrimonio de la
entidad, bien que se produzca por la disminución de bienes
tangibles o por la adquisición de compromisos que deben ser
cumplidos en el futuro. La salida en una disminución de bienes
tangibles de la entidad, que puede representar o no un
decremento de su patrimonio. Si existe diferencia entre ambos
conceptos, por cuanto el patrimonio sufre o no cambios, según
el caso. (p. 264).
Análisis
En atención a los resultados obtenidos en la matriz de datos C, en donde
se detallan los resultados operativos obtenidos, se destaca que durante el II
trimestre del año 2015, se alcanzaron ingresos por Bs. 222.625.000,00,
mientras que los egresos se colocaron en Bs. 92.645.520,48; Se observa
que la rentabilidad es de 2,40% de la utilidad sobre las ventas; sin embargo
se hace necesario revisar la estructura de los estados ya que colocan a la
empresa en una situación de vulnerabilidad ante los gastos que en ella se
generan.
111
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
112
obligaciones o para realizar inversiones en los aspectos que considere
necesario. Por otra parte, las existencias de facturas vencidas ha ocasionado
problemas en la operatividad de la empresa, debido a que los créditos
asignados no se han recuperado en los tiempos establecidos.
Este resultado refleja que las cobranzas poseen debilidades y el dinero no
se ha recuperado dentro de los tiempos establecidos. No todo el personal
mantiene un control de los anticipos estregados por los clientes. No se ha
establecido parámetros que le permitan a los trabajadores señalarle si lo
están haciendo bien, por lo que destaca la carencia de controles y
debilidades de supervisión en este departamento. El personal no está
actualizado en las gestiones de cuentas por cobrar y el área de cobranza.
Recomendaciones
113
Con dicho sistema se podría emplear de igual manera el uso de
recordatorios de cobranzas, lo que pondría en alerta a los clientes que pronto
se estaría realizando la cobranzas y así no se perdería tiempo ni trabajo en
asistir a las empresa de los clientes, si aún no tiene el dinero, por este mismo
medio se podrían aplicar el plazo de prorrogas.
Todas las ventas realizadas a diario deben estar asentadas en el libro
correspondiente para así mantener el control interno, lo que no se está
generando con la regularidad indicada, esto a su vez ocasiona que cuando
se extravía algún facturero, se pierda una gran cantidad de información,
alterando los montos reales de las cuentas por cobrar.
114
REFERENCIAS
Libros
Aguilar, A (2004). Capacitación y desarrollo de personal. México: Editorial
Limusa, S.A.
115
Pérez, M. y Bastos A. (2010). Introducción a la Gestión de Stocks. El
proceso de control Valoración y Gestión de Stocks. España: Editorial Ideas
propias.
Electrónicas
116
Biblioteca SAP (2013, Septiembre, 19) disponible en la página web:
http://help.sap.com/saphelp_40b/helpdata/es/a5/63317943a211d18941000
0e829fbbs/content.gtm
117
ANEXOS
118
ANEXO A
Señores
Instituto Universitario de Tecnología
“Rufino Blanco Fombona”
Guatire, Estado Miranda
Atención: Prof. (a)
Lic. Rosa Morena
Lic. Rosaura Veliz
Lic. Katiuska Meneses
Sr. Coordinador:
Me permito presentar a su consideración la validación del instrumento de
recolección de datos correspondiente al trabajo de grado titulado ANÁLISIS
DE LA MOROSIDAD EN LAS CUENTAS POR COBRAR Y SU INCIDENCIA
EN EL ESTADO DE RESULTADO DE LA EMPRESA PEPSI COLA
VENEZUELA AGENCIA GUARENAS PARA EL II TRIMESTRE DE 2015;
Los objetivos de este trabajo de grado son:
Objetivo General
Objetivos Específicos
119
Describir el proceso actual de las cobranzas establecidas en la empresa
Pepsi Cola Venezuela, agencia Guarenas para el II trimestre de 2015.
Determinar la incidencia de la morosidad en las cuentas por cobrar en el
estado de resultado de la empresa Pepsi Cola Venezuela, agencia Guarenas
para el II trimestre de 2015.
Agradeciéndole su interés al respecto,
Att. El investigador
Adjunto:
Anexo A. Carta de presentación para la validación de instrumento.
Anexo B. Instrumento(s) de Recolección de Datos.
Anexo C. Cuadro de Validación.
Cuadro de Operacionalización de Variables.
120
ANEXO B
Dimensión Administrativo
Unidad de Análisis Ventas Crédito Cobranza Morosidad
Abril
%
Mayo
%
Junio
%
Total II Trimestre
%
Fuente: Duarte, W. (Año 2015)
121
ANEXO B
122
Lista de Cotejo
123
ANEXO B
GUÍA DE ENTREVISTA
124
Objetivo Específico: Describir el proceso actual de las cobranzas
establecidas en la empresa Pepsi Cola Venezuela, agencia Guarenas para el
II trimestre de 2015.
Variable: Proceso actual de las cobranzas.
Dimensiones: Proceso contable.
Técnica: Entrevista
Instrumento: Guión de Entrevista.
Instrucción: A continuación se le harán una serie de preguntas, las cuales
deben ser contestadas con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigación.
Ítem 5- ¿La empresa utiliza libros auxiliares para llevar el control de las
cuentas por cobrar?
Ítem 6- ¿Cuáles son los medios que se utilizan para realizar la cobranza?
125
ANEXO B
126
ANEXO B
TOTAL INGRESOS
TOTAL EGRESO
RENTABILIDAD
(Ingresos/Egresos)
Fuente: Duarte, W. (Año 2015)
127
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN
UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGÍA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
RUFINO BLANCO FOMBONA
ANEXO C
CUADRO DE VALIDACIÓN
Autor:
Duarte, W.
Especialidad: Contaduría
Evaluador:
Aspectos:
a) Congruencia. Formulación de preguntas convenientes. Ni menos de lo
que se necesita, ni más de lo estipulado en el objetivo de investigación.
b) Coherencia. Formulación de preguntas consistentes con la temática,
entendibles y armónicas en su secuencia, es decir, va de lo general a lo
particular y de lo sencillo a lo más complejo.
c) Autenticidad. Preguntas que produzcan resultados válidos y confiables.
d) Acción. Instrucción que deberá seguir el o los investigadores con
respecto a la pregunta o ítems revisado.
128
CUADRO DE VALIDACIÓN
129
130