Tesis medidas aduaneras

1. 1. 1 UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS ESCUELA DE

POSGRADO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES UNIDAD DE
POSGRADO BORRADOR DE TESIS “IMPLEMENTACIÓN DE LAS MEDIDAS
ADUANERAS PARA DISMINUIR EL CONTRABANDO EN EL PERU EN EL
PERIODO 2013-2015” PROYECTO DE TESIS PRESENTADO: BACHILLER,
DANIEL CONDOR YACHACHIN PROFESOR: DR. MARCO A. HUAMÁN
SIALER LIMA-PERU 2015
2. 2. 2 DEDICATORIA: PARA MIS FAMILIARES CON EL AMOR Y
CONSIDERACIÓN DE SIEMPRE.
3. 3. 3 AGRADECIMIENTO: A LOS DOCENTES QUE LABRARON MI
FORMACIÓN ACADÉMICA Y PROFESIONAL. CON TODA MI ESTIMA Y
CONSIDERACIÓN
4. 4. 4 Índice General -
Dedicatoria……………………………………………………………............ 2 -
Agradesimiento……………………………………………………………..... 3 -Índice
General………………………………………………….….…. 4
INTRODUCCION……………………………….……... 6 CAPITULO 1: 1.1
Situación Problemática…………..……………………………....... 08 1.2.
Formulación el problema…………………………………........... 10 1.3 Justificación
Teórica…………………………………………….… 11 1.4 Justificación
practica………………………………………………. 11 1.5
Objetivos……………………………………………………………. 12 1.5.1 Objetivo
general…………………………………………………. 12 1.5.2. Objetivos
especifico…………………………………………….. 12 1.6 Hipótesis y
variables…………………………………………….... 13 1.6.1 Hipótesis
general………………………………………………... 13 1.6.2. Hipótesis
especifica…………………………………………….. 13 1.6.3 Identificación de
variables………………………………….. 14-15 1.6.4 Operacionalización de
variables…………………………… 15-17 CAPITULO 2: MARCO TEORICO 2.1
Marco legal…………………………………………….…...... 18-19 2.2.
Antecedentes de investigación……………………………… 20-21 2.3 Bases
Teóricas………………………………………………… 21-71 2.4 Marco conceptual
de la investigación……………………….. 71-74
5. 5. 5 CAPITULO 3: METODOLOGIA 3.1 Tipo y diseño de
investigación…............................................. 75 3.2. Unidad de
análisis……………………………………………....... 75 3.3 Población de
estudio……………………………………………… 76 3.4 Tamaño de
muestra……………………………………………….. 76 3.5 Selección de
muestra………………………………………………. 77 3.6 Técnica de
recolección……………………………………………... 77
CONCLUSIONES………………………………………………………... 78
RECOMENDACIONES………………………………………………….. 79
6. 6. 6 INTRODUCCIÓN Las medidas adoptadas para erradicar el contrabando en
el Perú son mecanismos que ayudan a controlar, fiscalizar, recaudar y gestionar
el ingreso y salidas de mercaderías al territorio nacional La lucha contra al
contrabando es una tarea continua y el uso intensivo de políticas y la tecnología
(maquinarias, conocimiento y experiencia) son decisión estratégica de la nueva
SUNAT. En suma, los proyectos implementados y por implementarse
constituyen los primeros pasos en esta gran tarea que consiste en erradicar uno
 de los factores que atentan contra el desarrollo sostenido del país la libre
competencia, el mercado laboral. Para ello la sunat debe implementar una
política que este orientadas hacia el exterior porque los países vecinos suelen
crecer con más rapidez que los demás. Por lo tanto para experimentar un
crecimiento sostenido, la economía debe estar abierta al comercio con el resto
del mundo para ello deben estar reguladas por decretos legislativos que
modifican la Ley de Delitos Aduaneros En el 2012.- El Consejo de Ministros, en
el marco de la delegación de facultades para legislar en materia tributaria,
aprobó una serie de medidas dirigidas a luchar contra el contrabando y combatir
la evasión y elusión tributaria, anunció el ministro de Economía y Finanzas, Luis
Miguel Castilla. En conferencia de prensa realizada en Palacio de Gobierno tras
reunión de Consejo de Ministros, el ministro Castilla detalló que en materia
aduanera se han aprobado dos decretos legislativos, el primero de ellos modifica
la Ley de Delitos Aduaneros, en cinco aspectos fundamentales: Se adoptan
medidas específicas dirigidas a la lucha contra el contrabando minorista para lo
cual se incrementa el umbral de punibilidad de dos a cuatro UIT, para ser
considerado como delito aduanero en caso de contrabando, afectación, tráfico
de mercaderías prohibidas o restringidas.
7. 7. 7 Se han aumentado las sanciones para el contrabando de combustibles,
considerándolo ahora como mercancía peligrosa. Se ha aumentado la pena
privativa de la libertad de ocho a 12 años. Se permite la devolución de la
mercancía que el objeto de delito aduanero y que son decomisadas, para que
puedan ser adjudicas a entidades. Para el caso de las empresas de transporte
involucradas en delito de contrabando y con penas de suspensión de
actividades, se introduce el concepto de la gradualidad y proporcionalidad para
aplicar la sanción administrativa del caso. Se permite la devolución de
mercancías que son objeto de delito aduanero, cuando exista sentencia judicial
firme, la que permita verificar, entre otros, si tales bienes, además de no estar
involucrados en un delito aduanero, han cumplido con obligaciones tributarias
adicionales. Respecto a las acciones de control aduanero la vigente legislación
aduanera peruana reconoce dos acciones de control: ordinarias y
extraordinarias. Las extraordinarias complementan lo ejecutado en las acciones
ordinarias y pueden realizarse antes, durante y después del despacho aduanero,
lo que equivale a ase- verar que todos los operadores de comercio exterior, a
través de operativos especiales y acciones de fiscalización, realizadas por las
aduanas operativas y las Intendencias Nacionales competentes, antes que
prescriba la acción a fiscalizar, pueden recibir la visita de los funcionarios
aduaneros y en aplicación de acciones planifi-cadas y discrecionales, para
comprobar si se ha cumplido con las obligaciones, y para prevenir la comisión
de delitos aduaneros o de infracciones aduaneras. Desde la perspectiva de
investigación para implementar las medidas de control aduanero para disminuir
el contrabando en el Perú el desarrollo de la investigación se dará de la
siguiente manera: En el CAPITULO I: EL PLNATEAMINETO DEL PROBLEMA,
CAPITULO II MARCO TEORICO Y EL CAPITO III La metodologías de
investigación.
8. 8. 8 CAPITULO I: I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1 Situación
Problemática En el Perú el implementación de medidas aduaneras en la lucha
contra el contrabando y la receptación 1es un problema latente todos los días
las incautaciones son millonarias la sunat para erradicar el contrabando si bien
es cierto ha implementado medidas para resguardar la economía del país y de
los empresarios que al verse afectados tendrán que reducir su personal u optar
 por realizar otras actividades, las medidas de políticos económicos, jurídicas aun
y social no ayudan a disminuir el contrabando. La lucha contra el contrabando
en el primer semestre del año aumentó el monto de las incautaciones en 17.9
por ciento. Según Guisado "La lucha es frontal contra el contrabando, más ahora
que se han detectado indicios de la formación de mafias entre contrabandistas,
traficantes de armas y narcotraficantes" 2 .Tres son los puntos principales
utilizados por las mafias para ingresar los productos ilegales. Puno otras de las
zonas críticas se ubican en Tacna y por último en Tumbes, se han desarrollado
alianzas mafiosas. En la zona de Selva, el contrabando ingresa por algunos
puntos de la extensa frontera con Brasil, pero no tiene mayores efectos en la
economía local o nacional aunque la Sunat, en coordinación con la Policía
Nacional y el Ministerio Público realiza constantes operativos en los puestos
fronterizos pero aún no se ha podido acabar en la actualidad se le considera
como un tema social por la cantidad de personas involucradas en el transporte y
comercialización de la mercadería ilegal. Este problema se vuelve muy tedioso,
ya que es la misma comunidad por la desocupación, debido a que los costes de
importación son muy altos y, y hay 1 Real Academia Española “Ocultar o
encubrir delincuentes o cosas que son materia de delito”. 2 Giovanni Guisado.
gerente de Operaciones de la Intendencia de Prevención del Contrabando y
Control fronterizo de la Sunat
9. 9. 9 fronteras sin vigilancia (hoyos negros) por ello, buscan un acceso más
rápido y menos costoso. Sin embargo, el país sale seriamente dañado en este
aspecto, ya que los ingresos que se realizan legalmente son administrados por
el Estado y al no poseer estos ingresos, el Estado tendría una fuente menor del
cual se pueda respaldar. El contrabando ya sea por vía aérea, marítima o
terrestre, en un país como el nuestro poco desarrollado, es algo que, en otras
palabras, se podría esperar, debido a que no existen los medios suficientes para
poder registrar todas las importaciones o exportaciones que se puedan hacer. El
contrabando en el 2015 alcanza los 1,300 millones de dólares anuales y en vez
de decrecer aumenta 5 por ciento al año como también la informalidad llego a 60
%. Del total del contrabando ingresado al país, el 80 % viene de las fronteras de
Puno con Bolivia y de Chile con Tacna. Sólo por Puno ingresa mercadería ilegal
por 900 millones de dólares anuales que tiene como destino final a Lima.
Mediante esta modalidad, ingresan al país alimentos como harina, maíz y
azúcar, balones de gas licuado de petróleo (GLP) y diésel. También ropa y
cigarrillos de marcas paraguaya. El contrabando trae pérdidas cuantiosas Raúl
Saldías, señala que 420 millones de dólares anuales deja de percibir el fisco a
para las empresas ya que no pueden competir con esos productos que no
pagan ningún tipo de tributo por ello las empresas han cerrado y otros han
optado por realizar otro tipo de actividad. En la recaudación tributaria afecta
gravemente ya que por este tipo de actividad ilícita la sunat deja de percibir
cuantiosas sumas y el estado no puede financiarse para hacer nuevas obras
para la población. Dos veces por semana ingresa a Puno, procedente de Bolivia,
un convoy con aproximadamente 80 camiones llamado la "culebra sur". Se
estima que mediante esta ruta y modalidad, se interna en forma ilegal el 80% de
la mercadería que llega a Puno. La mayoría de los productos ilegales,
constituida por alimentos y ropa usada, se dirigen posteriormente a los
mercados regionales de Cusco,
10. 10. 10 Arequipa, Andahuaylas y Huancayo, aunque Lima sigue captando el
grueso de este contrabando. 1.2 Formulacióndel Problema 1.- problemaprincipal
a) ¿En qué grado la implementación de medidas aduaneras disminuye el
 contrabando en el Perú en el periodo 2013- 2015? 2.-problema segundario a.
¿Cómo ayuda los controles de riesgo aduaneros en la disminución del ilícito
tributaria en el Perú en el periodo 2013-2015? b. ¿Cómo ayuda la fiscalización
aduanera en la disminución de la evasióntributaria enel Perú en el periodo 2013-
2015? c. ¿en qué medida la legislación aduanera controla las zonas primarias,
segundarias y francas del Perú en el periodo 2013-2015?
11. 11. 11 1.3 Justificación dela Investigación 1. JustificaciónTeórica: La justificación
teórica está dada por el las medidas aduaneras que buscan reducir el
contrabando en el Perú son mecanismos sistemáticos para controlar el
contrabando mediante estrategias basados en controles dentro y fuera de la
zona primaria de aduanas. Ya que el contrabando es un problema social que
requiere del trabajo conjunto de las autoridades y la población para en lo posible
controlar el contrabando que hace mucho daño a la economía del país mediante
las causas que son Competencia desleal, evasión tributaria, Perjuicio a la caja
fiscal y Crimen organizado el gobierno debería debe tomar cartas en el asunto
desde el punto de vista de la sociedad ya que las personas que realizan estos
actos ilícitos en su mayoría son personas inducida por el desconocimiento y por
la desocupación es un problema común de la sociedad peruana la teoría de la
medidas aduaneras están dadas pero habría que repotenciarlas con versiones
actuales ya que el mundo cambia constantemente como también los delitos. El
alcance del presente trabajo será material de consulta para todas las personas
naturales, jurídicas y también para el gobierno que no se haga de la vista gorda
de este problema que es muy importante para la población peruana y su
economía. 2. Justificaciónpráctica: La implementación de medidas aduaneras
para disminuir el contrabando en el Perú son políticas que busca salvaguardar la
producción nacional el sistema laboral y los ingresos fiscales del estado para
ello se debe implementado sistemas de alta tecnología que los costos son
insignificantes ya que el contrabando trae perdidas millonarias a la caja fiscal,
desarrollo de las fronteras y formalizar a la población . Para la ejecución del
proyecto se necesita solo tomar decisión ya que las evidencias son inalienables
y gigantescas los costos no tendrían un valor significativo. De aplicarse las
medidas recomendadas en el trabajo de investigación generara menores flujos
de evasión y elusión tributaria de parte de los empresarios que se
12. 12. 12 encuentren dentro de este sistema y por lo tanto estaríamos
disminuyendo el contrabando en el Perú. Este trabajo es importante también,
porque permite exponer la filosofía, doctrina y nuevos conceptos que servirán de
consulta para las autoridades y estudiantes de pos grado 1.4 Objetivos de la
Investigación 1. Objetivo General a) Determinar en qué grado la implementación
de medidas aduaneras disminuyó el contrabando en el Perú en el periodo 2013-
2015 2. Objetivo segundario a. Investigar como ayuda los controles de riesgo
aduaneros en la disminución del ilícito tributaria en el Perú en el periodo 2013-
2015? b. Indagar en qué medida ayudo la fiscalización aduanera en la
disminución de la evasión tributaria en el Perú en el periodo 2013-2015 c.
Determinar en qué medida la legislación aduanera controla las zonas primarias,
segundarias y francas del Perú en el periodo 2013-2015
13. 13. 13 1.6. Hipótesis y variables 1.6.1. Hipótesis General a) La implementación
de medidas aduaneras disminuyó el contrabando en el Perú en el periodo 2013-
2015 MEDIANTE LA IMPLEMENTACION DE MEDIDAS DENTRO Y FUERA
DEL PAIS. 1.6.2. Hipótesis especifica a. Los controles de riesgo aduaneros
ayudan en la disminución del ilícito tributaria en el Perú en el periodo 2013-
2015? b. la fiscalización aduanera ayudo en la disminución de la evasión
 tributaria en el Perú en el periodo 2013-2015 c. la legislación aduanera ayudo en
el control de las las zonas primarias, segundarias y francas del Perú en el
periodo 2013-2015
14. 14. 14 1.6.3. Identificación de variables Hipótesis GeneralH0 a).- La
implementación de medidas aduaneras disminuyó el contrabando en el Perú en
el periodo 2013-2015 MEDIANTE LA IMPLEMENTACION DE MEDIDAS
DENTRO Y FUERA DEL PAIS. Variable Independiente H0 X0: " implementación
de medidas aduaneras” Variable Dependiente H0 Y0:"el contrabando” 1.
Hipótesis especifica H1: a).- Los controles de riesgo aduaneros ayudan en la
disminución del ilícito tributaria en el Perú en el periodo 2013-2015? Variable
Independiente H1 X1: " controles de riesgo aduaneros” Variable Dependiente H1
Y1:" ilícito tributario "
15. 15. 15 2. Hipótesis especifica H2: b.- la fiscalización aduanera ayudo en la
disminución de la evasión tributaria en el Perú en el periodo 2013-2015. Variable
Independiente H2 X2: " fiscalización aduanera” Variable Dependiente H2 Y2:" la
evasión tributaria” 3. Hipótesis especifica H3: c).- la legislación aduanera ayudo
en el control de las las zonas primarias, segundarias y francas del Perú en el
periodo 2013-2015 Variable Independiente H3 X3: " legislación aduanera”
Variable Dependiente H3 Y3:" control de las las zonas primarias, segundarias y
francas”
16. 16. 16 1.6.4. Operacionalización de Variables Hipótesis General H0 Variable
independiente X0: " implementación de medidas aduaneras” Estrategias a.
Estrategias Objetivas b. Estrategias subjetivas Variable dependiente Y0: " el
contrabando” a. Contrabando b. Receptación 1. Hipótesis específica H1 Variable
independiente X1:" controles de riesgo aduaneros” a. Acciones de campo b.
Acciones de control posterior Variable dependiente Y1: " ilícito tributario” a.
Contrabando b. ilícito 2. Hipótesis específica H2 Variable independiente X2:"
fiscalización aduanera” a. Determinación de la obligación b. Control aduanero
Variable dependiente Y2: " " la evasión tributaria”
17. 17. 17 a. Impuesto general a las ventas IGV b. Impuesto a la renta IR 3.
Hipótesis específica H3 Variable independiente X3:" legislación aduanera” a. Ley
aduanera 28008 b. aduanas Variable dependiente Y3: " control de las zonas
primarias, segundarias y francas” : a. Zona primaria b. Zona segundari
18. 18. 18 II. MARCO TEÓRICO 2.1 Antecedentes del Problema: Estos son los
antecedentes de la investigación de implementación de medidas aduaneras en
la lucha contra el contrabando. En la tesis de Castillo(2006)3 Las medidas
aduaneras son creado con la finalidad de fomentar y proteger la economía
nacional, buscando el desarrollo exitoso de los intercambios comerciales entre
países respetando las zonas fronterizas, a fin de que no exista ningún tipo de
interferencia con el funcionamiento de dichas reglas; la materia aduanera está
regulada por el Poder Nacional, el mismo ataca de forma radical los ilícitos
aduaneros, por los efectos que éstos poseen ya que los hechos que se cometen
violan las normas, tipificados unos de contrabando y otros como infracciones
aduaneras. El tema del Contrabando ha sido objeto de varias discusiones en
cuanto a los efectos que produce para la economía nacional, ya que incide
directamente a la colectividad en general, este es un delito que ha sido objeto de
análisis por la evolución jurídica que ha tenido desde su inicio hasta la última
legislación que lo regula, con sus elementos, y características más comunes;
para así explicar las medidas jurídicas adoptadas para erradicar este delito y de
esta manera poder realizar el análisis histórico – jurídico del delito del
contrabando. Castellón Rene (2001) 4 , en su investigación ofrece un panorama
 general dela infraestructura y los servicios de transporte en la región de América
Latina, 3 Lic. Leonel CastilloGarcía “ANÁLISIS HISTÓRICO - JURÍDICA DEL
DELITO DE CONTRABANDOY SUS MEDIDAS EN EL SIGLO XXI EN LA
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA”, VENEZUELA 2006 4 Castellon,
René Pena (2001), "Review of recent progress in the development of transit
transport systems in Latin America"; UNCTAD, UNCTAD/LDC/113
19. 19. 19 centrándose en la situación de Bolivia y Paraguay. Se señalan los
problemas y se ofrecen recomendaciones para mejorar la situación. Se dice que
los problemas esenciales son una red de carreteras deficiente, inversiones de
productividad inadecuada en infraestructura, y el ritmo de las reformas
administrativas de aduanas. En relación con las posibles mejoras, se hace
referencia al fortalecimiento de la asociación del sector público y privado y a la
educación en la esfera del transporte. Clark Ximena (2002)5, En su trabajo se
destaca la importancia de los costos y la políticas de control contra el
contrabando , el acceso a los mercados y los incrementos en el ingreso per
cápita. Para la mayoría de los países de América Latina los costos de transporte
constituyen un obstáculo al acceso a los mercados de los Estados Unidos más
difícil que los aranceles de importación. Los autores investigan los factores
determinantes de los costos de embarque a los Estados Unidos utilizando una
amplia base de datos (que incluye más de 300.000 observaciones anuales) de
embarques de productos procedentes de puertos de todo el mundo a nivel de 6
dígitos. En la tesis de Espinosa (2013) 6Se requiere un mayor conocimiento,
promoción y preocupación por la Zona Franca, así como por las demás zonas
de tributación especial que existen en nuestro país, ello con el fin de tener los
controles aduaneros indicados y las medidas de revisión para el avance de los
objetivos que impulsaron su creación, tales como: Supervisión anual de las
metas específicas establecidas por el Estado, del crecimiento económico de la
zona, de los obstáculos que impiden su desarrollo, de la tasa de contrabando
que generan y de su respectiva intervención, del comportamiento de sus
pobladores y si el crecimiento económico- 3 Clark, Ximena, Dollar Davidand
Micco, Alejandro (2002), "Maritime transport costs and port efficiency".
Documento de trabajo sobre investigaciones relativas a políticas de desarrollo
NºWPS 2781, Banco Mundial . 6 Tania Espinosa(2013) tesis “LA RESERVA DE
LEY Y SU APLICACIÓN PARA EL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DE LA
ZONA FRANCA Y ZONA COMERCIAL DE TACNA” para obtener el titulo de
abogada Universidad Privada Antenor Orrego de Trujillo
20. 20. 20 social es uniforme, de verificar la generación de nuevos puestos de
trabajo y de propiciar su integración a la economía nacional de manera
planificada ya que los beneficios tributarios otorgados a una determinada zona
geográfica del país constituyen el medio temporal para cumplir con éste fin
último 2.2 BASES TEÓRICAS Normas Legales Aduaneras  Ley del
Procedimiento Administrativo General (Ley 27444) 11.04.2001--- 11.10.2001
(GJA-01) Establece el régimen jurídico aplicable para que la actuación de la
Administración Pública sirva a la protección del interés general, con sujeción al
ordenamiento constitucional y jurídico en general.  Ley que regula el Proceso
Contencioso Administrativo (Ley 27584) 07.12.200116.04.2002(GJA-02) La
acción contencioso administrativa prevista en el Artículo 148 de la Constitución
Política tiene por finalidad el control jurídico por el Poder Judicial de las
actuaciones de la administración pública sujetas al derecho administrativo y la
efectiva tutela de los derechos e intereses de los administrados.  Ley General
de Aduanas (Decreto Legislativo 1053) 27.06.2008---01.10.2010 (GJA-03) El
 presente Decreto Legislativo tiene por objeto regular la relación jurídica que se
establece entre la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -
SUNAT y las personas naturales y jurídicas que intervienen en el ingreso,
permanencia, traslado y salida de las mercancías hacia y desde el territorio
aduanero.  Arancel de Aduanas (DS. 238-2011-EF ) 24.12.2011--01.01.2012
(GJA-04) Constituye la Nomenclatura Arancelaria Común de la Comunidad
Andina y está basada en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación
de Mercancías. Comprende
21. 21. 21 las partidas, sub partidas correspondientes, Notas de Sección, de
Capítulo y de Sub partidas, Notas Complementarias, así como las Reglas
Generales para su interpretación.  Ley de los Delitos Aduaneros (Ley 28008)
19.06.2003---28.08.2003 (GJA-05) El que se sustrae, elude o burla el control
aduanero ingresando mercancías del extranjero o las extrae del territorio
nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico en las
dependencias de la Administración Aduanera o en los lugares habilitados para
tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias,
será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de
ocho años, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa. 
Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N°
010-2009-EF, publicado el 26.1.2009 y normas modificatorias.  Tabla de
Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas,
aprobada por Decreto Supremo N° 031-2009-EF, publicado el 11.2.2009 y
normas modificatorias.  Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N° 28008, publicada
el 19.6.2003 y normas modificatorias.  Reglamento de la Ley de los Delitos
Aduaneros, aprobado por Decreto Supremo Nº 121-2003-EF, publicado el
27.8.2003 y normas modificatorias.  Ley del Procedimiento Administrativo
General, Ley N° 27444, publicada el 11.4.2001 y normas modificatorias.  Texto
Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 133-
2013-EF, publicado el 22.6.2013.
22. 22. 22  Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por
Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM, publicado el 28.10.2002 y normas
modificatorias. ROCESO POSTERIOR A LAS ACCIONES DE CONTROL 
Cierre de Establecimiento - Ley N°28008 INPCFA-IT.00.02 Establecer las
actividades a realizar para aplicar y ejecutar la sanción de cierre temporal o
definitivo de establecimiento en los que se comercializan y almacenan
mercancías provenientes de las infracciones administrativas tipificadas en la Ley
de los Delitos Aduaneros. I. MEDIDAS ADUANERAS 1. Concepto de Control
aduanas La expresión “control aduanero” ha sido definida en el Glosario de
Términos Aduaneros de la Organización Mundial de Aduanas como “medidas
aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos
de cuya aplicación es responsable la Aduana”7. Para que la Aduana pueda
aplicar estas leyes y reglamentos adecuadamente, todos los movimientos
internacionales declarados deben tener por finalidad un tratamiento o un empleo
que sea aprobado por la Aduana. 2. La Superintendencia Nacional de Aduanas
Fue creada por Ley Nº 24829 de Junio de 1988, como institución pública
descentralizada del Sector Economía y Finanzas, con personería jurídica de
derecho público, con patrimonio propio y autonomía funcional, económica,
técnica, financiera y administrativa. Su denominación correspondía al de
SUNAD, actualmente ADUNAS. 7 Glosario de Términos Aduaneros de la
Organización Mundial de Aduanas
23. 23. 23 Aduanas inició un proceso de modernización y reforma en 1991FMI
(FONDO MONETARIO INTERNAIONAL), con el fin de convertirse en un
organismo eficaz en el control del comercio exterior y de los tributos que lo
gravan, facilitando su operatividad ante los usuarios. Luego se dio la Fusión
ADUANAS-SUNAT la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –
SUNAT–, actuando esta última en calidad de entidad incorporante. Sin duda, el
objetivo fundamental de esta decisión fue obtener mayores niveles de eficiencia
dentro del aparato estatal, eliminando la superposición de atribuciones entre
funcionarios y servidores, lo cual se podía evidenciar claramente en los aspectos
administrativos, financieros, presupuestales y tecnológicos. 3. LAS MISIONES
DE LA ADUANA Con el desarrollo del comercio mundial y el perfeccionamiento
de los transportes, la aduana buscó atender de manera más eficiente el traslado
de un volumen creciente de personas, de mercancías y de vehículos, pasando a
cumplir otras misiones de carácter económico. A medida que los sistemas
económicos de los países se hacían más complejos, exigían un mayor
intercambio de mercancías con miras a atender sus necesidades. Este creciente
intercambio de mercancías, acompañado por el incremento del tráfico de
vehículos de transporte, exigió que la administración aduanera crease
mecanismos que permitiesen la desgravación fiscal de esos movimientos, tales
como la creación de procedimientos de control aduanero más simples y
eficaces. En ese dominio, que va desde el proteccionismo de la economía
nacional hasta la facilitación del comercio internacional, se pueden enmarcar las
actuales cometidos de la moderna administración aduanera. Estos cometidos,
lejos de disminuir, ya sea con la reducción relativa y coyuntural de su fin fiscal,
ya sea con la facilitación del comercio y transporte mundiales, han aumentado
de forma impresionante. El incremento y las modificaciones en las funciones son
los elementos propicios para cambiar el enfoque de la actuación de la
administración
24. 24. 24 aduanera, reservándole, cada día, un papel más dinámico en el control
del comercio exterior de un país. Los cometidos de la administración aduanera
pueden clasificarse de acuerdo a las misiones básicas que ella debe cumplir en
el marco de una economía moderna, que serían las siguientes:  misiones de
orden fiscal  misiones de orden proteccionista  misiones de orden económica;
y  misiones en un proceso de integración. 4. ELEMENTOS BÁSICOS DEL
SISTEMA ADUANERO Al estudiar el Derecho Aduanero en las distintas
legislaciones aduaneras extranjeras (y en la nacional), observamos distintos
elementos básicos, sin los cuales no es posible la existencia de esta rama del
Derecho, estos constituyen: o El territorio aduanero o La mercancía o
mercadería o Los regímenes aduaneros. o LA MERCANCÍA O MERCADERÍA
Dentro de los elementos del sistema aduanero la mercadería está definida
según Guillermo Cabanellas en su obra” Diccionario Enciclopédico de Derecho
Usual” como cosas muebles objeto de compra, venta, transporte, depósito,
corretaje, mandato, fianza, seguro u otra operación mercantil. La Ley General de
Aduanas del Perú, en su artículo 2º., Definiciones, señala a la mercancía como
bien susceptible de ser clasificado en la nomenclatura arancelaria y que puede
ser objeto de regímenes aduaneros.
25. 25. 25 Esta noción considera a la mercancía como un bien. Generalmente
oponemos los criterios de mueble o corporal con los de inmuebles o
incorporales. Acertadamente, en esta definición contenida en la Legislación
aduanera peruana vigente, así como en Texto Único Ordenado de la Ley
General de Aduanas derogado D.S. Nº 129-2004-EF se menciona
 genéricamente el término “bienes”, para no entrar en contradicciones en
contradicción con lo conceptuado en otros dispositivos nacionales, como nuestro
Código Civil que en su artículo 886º. Indica que son muebles, entre otros, las
fuerzas naturales susceptibles de apropiación y las demás que no estén
comprendidas dentro de la clasificación de inmuebles, por lo que las
calificaciones de muebles o inmuebles, no ayudan a la facilitación del comercio
exterior, dado también a que en la Nomenclatura Arancelaria del Sistema
Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías Notas Explicativas del
Sistema Armonizado se considera en el Capítulo 27, partida. Finalmente, se
conceptualiza que toda mercancía “puede” ser objeto de regímenes aduaneros.
Esta acepción facultativa, opcional es superada, cuando en el artículo 47º. de la
Ley General de Aduanas vigente se señala:” Las mercancías que ingresan o
salen del territorio aduanero por las aduanas de la República “deben” ser
sometidas a los regímenes aduaneros señalados en esta sección”. Debe
precisarse que nuestra legislación considera como Regíme-nes aduaneros a los
tratamientos aplicables a la mercancía. o EL TERRITORIO ADUANERO Parte
del territorio nacional que incluye el espacio acuático y aéreo, dentro del cual es
aplicable la legislación aduanera. o LOS REGÍMENES ADUANEROS. El ingreso
o salida del país de mercadería con fines comerciales o inclusive donaciones, el
empresario responsable de los bienes tiene que hacer conocer de estas
movidas a la Superintendencia Nacional de Administración tributaria y aduanas.
Sepa a qué régimen pertenece su operación.
26. 26. 26 Son cinco los principales regímenes aduaneros en Perú, según la Ley
General de Aduanas: Regímenes de Importación, Regímenes de Exportación,
Regímenes de Perfeccionamiento, Regímenes de Depósito Aduanero,
Regímenes de Tránsito y otros Regímenes de Excepción. 5. FUNCIONES
ADUANERA Las principales funciones aduaneras son controlar y fiscalizar el
paso y el pago de las mercancías por las fronteras aduanales. Esta actividad es
aquella que realiza o ejecuta el Estado, consistente en fijar lugares autorizados
para permitir el ingreso al territorio nacional o salida del mismo de bienes o
cosas, en los que se debe ejecutar y verificar los actos y formalidades que
deben llevar a cabo ante la aduana las personas las que personas que en esas
actividades intervengan. Otras funciones son las siguientes: 1. Recaudarlos
tributos aduaneros. 2. Recaudar las cuotas compensatorias. 3. Formar las
estadísticas de comercio exterior. 4. Prevenir y reprimir las infracciones y delitos
aduaneros. 5. Preveniry reprimir el tráfico de drogas y estupefacientes. 6.
Registrar los controles sanitarios y fitosanitarios. 7. Registrar el cumplimiento de
las restricciones y regulación no arancelarias. 8. Verificar los certificados de
origen de mercancías con preferencias tarifarias. 9. Controlar el uso de las
mercancías en los regímenes aduaneros suspensivos de impuestos al comercio
exterior. 10. Impedir el tráfico de desperdicios y residuos tóxicos en
cumplimiento de las legislaciones ecológicas nacionales e internacionales
27. 27. 27 6. IMPLEMENTACIÓN DE MEDIDAS ADUANERAS La implementación
de medidas aduaneras en la lucha contra el contrabando es mecanismo
inherente a la potestad aduanera. La palabra implementar permite expresar la
acción de poner en práctica, medidas y métodos, entre otros, para concretar
alguna actividad, plan, o misión, en otras alternativas. Entonces, en el ámbito de
la política es uno de los contextos en los que es más frecuente oír hablar de
implementar, que se decide con la misión de mejorar la realidad de general.
Ahora bien, aquello que se implementa, antes de convertirse en una cuestión
concreta, surge de las ideas de los funcionarios públicos que tienen la
 responsabilidad de pensar políticas públicas que produzcan cambios y mejoras
para la economía nacional en el cual se encuentran trabajando. En tanto, una
vez que esas ideas son aprobadas por las autoridades pertinentes siguen su
curso para alcanzar un marco legal que las instale definitivamente. Estas
medidas son: a) Control aduanero b) Resguardo de nuestras fronteras c)
Reforma jurídica aduanera d) Implementación de sistemas informáticos. e)
Reconocimiento de las vidas del contrabando internacional f) Desarrollo de las
zonas de frontera
28. 28. 28 A) CONTROL ADUANERO La expresión “control aduanero” ha sido
definida en el Glosario de Términos Aduaneros de la Organización Mundial de
Aduanas como “medidas aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de
las leyes y reglamentos de cuya aplicación es responsable la Aduana”. Para que
la Aduana pueda aplicar estas leyes y reglamentos adecuadamente, todos los
movimientos internacionales declarados deben tener por finalidad un tratamiento
o un empleo que sea aprobado por la Aduana. Las administraciones aduaneras
deben aplicar eficaz y rentablemente los controles mediante la implementación
de las técnicas de gestión de riesgo, a los efectos de, simultáneamente: cumplir
con la responsabilidad de recaudación fiscal, implementar políticas comerciales,
salvaguardar al público, manejar el incremento del comercio y el turismo
mundiales, reducir el personal de aduana, y ofrecer medidas que faciliten a los
comerciantes, viajeros y transportistas cuya situación legal se encuentre en
regla. La revisión periódica de estos controles mantendrá a las administraciones
aduaneras al día a los efectos de alcanzar estos objetivos combinados, a pesar
de los poderosos desafíos planteados por la rápida expansión del comercio
internacional y de los continuos cambios que ocurren en los modelos y en las
prácticas a través de tres etapas: a) La verificación física (Acciones de campo)
de la mercancía en el momento del Despacho Aduanero, que en promedio no
excede el 15% de la Declaraciones tramitadas. b) La ejecución de auditorías
(Acciones de control posterior) a una muestra representativa de Operadores de
Comercio Exterior (Empresas, Agencias de Aduana, Almacenes Aduaneros,
Empresas de Mensajería, etc).
29. 29. 29 c) La realización de operativos y patrullajes a nivel nacional a fin de
reprimir el Contrabando. A1. TIPOS DE CONTROL ADUANERO Se debe
entender como control aduanero al conjunto de medidas adoptadas para cumplir
con el objetivo de la legislación aduanera y estos son control ordinario y
extraordinario. Control ordinario corresponde para el trámite aduanero de
ingreso y salida y destinación aduanera de la mercadería conforme a la
normativa vigente y se efectúan a través de las revisiones técnicas y
reconocimientos físicos y análisis de muestras y otras acciones efectuadas
como parte del despacho aduanero. Los controles extraordinarias son aquellas
que las autoridades puedan adoptar de manera adicional a la ordinaria, para
cumplir con la verificación de la obligación y prevenir el delito. A través de
operaciones especiales de fiscalización estas acciones se llevaran a cabo antes,
durante o después del despacho aduanero mediante las instituciones aduanera
u otras intendencias autónomas. Así mismo el control ordinario son pasos y
procedimientos para verificar el ingreso y salida de mercaderías: A.2 Control
previo a la destinación El artículo 103º. de la Ley General de Aduanas establece
la obligatoriedad del transportista internacional de transmitir por medios
electrónicos el manifiesto de carga y demás documentos hasta antes de la
llegada del medio de transporte al territorio aduanero.
30. 30. 30 El Manifiesto es un documento aduanero importante porque informa
sobre el medio o unidad de transporte, número de bultos, peso o identificación
de las mercancías que comprende la carga, el lugar de su ingreso y la carga en
tránsito para otros destinos. También lo es el documento de transporte, la
relación de mercancías peligrosas, la relación de contenedores vacíos, relación
de pasajeros, equipajes, tripulantes, etc. Reglamentariamente se ha establecido
que esta información electrónica debe efectuarse hasta 48 horas antes de la
llegada de la nave en la vía marítima y hasta dos horas antes de la llegada de la
aeronave en la vía aérea. Para que la autoridad aduanera considere cumplida
esta obligación se tiene que transmitir la totalidad de la información
anteriormente descrita (art. 144 Reg.). A través de la transmisión de estos
documentos se va a permi-tir identificar la persona a quien viene manifestada la
mercancía y las mercancías que vienen o salen del territorio aduanero. De esta
forma la autoridad aduanera va a conocer que mercancías están ingresando o
van a ingresar al territorio aduanero y orga-nizar las acciones recaudatorias y los
controles competentes y esto se facilita porque esta transmisión se efectúa
utilizando el lenguaje EDI (Intercambio electrónico de Datos) propuesto por las
Naciones Unidas, de modo que tanto las empresas de trans-porte internacional,
como las aduanas y los demás operadores del comercio exterior pueden hacer
funcionar sus redes informáticas sin ninguna dificultad. De no efectuar esta
transmisión o hacerlo de manera incompleta dentro de los plazos establecidos,
los transportistas o sus representantes en el País serán sancionados con 1 UIT.
De igual manera los transportistas están obligados a entregar físicamente estos
documentos al momento de ingreso o salida del medio de transporte, a transmitir
o entregar la información contenida en la Nota de Tarja, a comunicar a la
administración aduanera la fecha del término de la descarga o del embarque,
dentro de los plazos establecidos en el Reglamento. De lo contrario, de
conformidad a la Tabla de sanciones aplicables a las infracciones previstas en la
Ley General de Aduanas — D.S.
31. 31. 31 Nº 031-2009-EF, publicada el 11 de febrero del 2009— se les sancionará,
en cada caso, con 1 UIT. La ley aduanera vigente considera que el transportista
o su representante debe entregar las mercancías en el punto de llegada sin
obligatoriedad de su traslado temporal a otros recintos que no sean
considerados punto de llegada y que la responsabilidad de el transportista
termina con la entrega de las mercancías al dueño o consignatario en el punto
de llegada. De manera excepcional (art. 114 LGA) se considera que pueden ser
trasladadas las mercancías a un almacén aduanero sólo cuando se trate de
carga peligrosa, se destinen al régimen de depósito aduanero, se destinen con
poste-rioridad a la llegada del medio de transporte o en otros casos que se
establezca por Decreto Supremo. Resulta notoriamente determinante la decisión
que las mer-cancías sean entregadas al dueño en el punto de llegada y sea el
dueño o consignatario el que defina la modalidad de despacho a que será
sometido las mercancías de importación. De modo que se obliga a la autoridad
aduanera a efectuar un control ordinario más expeditivo y acertado para
desvirtuar los factores de riesgos sobre el control de mercancías. La
permisibilidad y facilitación de trámites por parte de los operadores del comercio
exterior en las etapas previas al despacho aduanero y en el propio despacho
aduanero, se ve exteriorizada en la Ley General de Aduanas cuando en el art.
105º. Permite que el transportista pueda rectificar e incorporar documentos al
manifiesto de carga hasta antes de la salida de la mercancía del punto de
llegada, siempre que no se haya dispuesto acción de control alguna sobre ésta.
 Respecto, a este último acápite, podría darse en el caso que se trate de
mercancías prohibidas, por ejemplo, y de las cuales se toma conocimiento
precisamente por el envío vía elec-trónica del manifiesto de carga y la Aduana
Operativa, a través de su División de Manifiestos, determina que las áreas
competentes realicen las acciones de control pertinentes.
32. 32. 32 En esta etapa, respecto al control que debe efectuar la autoridad
aduanera, el artículo 110º. de la Ley General de Aduanas (L.G.A.) precisa lo
siguiente: “La autoridad aduanera podrá exigir la descarga, desembalaje de las
mercancías y disponer las medidas que estime necesarias para efectuar el
control, estando obligado el trans- portista a proporcionarle los medios que
requiera para tal fin”(los subrayados son nuestros). Se posibilita que la autoridad
aduanera tenga todos los apoyos materiales y logísticos para despejar las dudas
sobre algunos factores de riesgos que haya detectada la mencionada autoridad
y así cumplir su función indelegable de efectuar el control de las mercancías,
aún en la etapa de traslado por parte del transportista hacia el territorio
aduanero. A.3 Control del documento Declaración Aduanera de Mercancías La
declaración aduanera de mercancías tiene naturaleza de declaración jurada que
produce efectos jurídicos. En este documento el declarante indica el régimen
aduanero que deberá aplicarse a las mercancías y suministra los detalles que la
administración aduanera requiere para su aplicación. El artículo 130º. L.G.A.
determina la innovación más impor-tante para el inicio del trámite de despacho
aduanero al precisar que la destinación es solicitada por los despachadores de
aduana o demás personas legalmente autorizadas, ante la aduana, dentro del
plazo de 15 días calendario antes de la llegada del medio de transporte,
mediante declaración formulada en el documento aprobado por la autoridad
aduanera y que excepcionalmente po-dría solicitarse la destinación aduanera
hasta 30 días calendario posteriores a la fecha del término de la descarga. En
otros térmi-nos, lo que antes se consideraba como excepcional en cuanto a la
destinación aduanera por el TUO —D.S. No.129-2004-EF— ahora en la nueva
Ley se convertía en preferente (Sistema Anticipado de despacho aduanero), y lo
que se consideró preferente, ahora se convierte en excepcional.
33. 33. 33 Resulta importante cómo reglamentariamente se resuelve el
procedimiento de reconocimiento previo. En el art. 189º. del Reglamento de la
L.G.A. señala que sólo pueden ser sometidas a una acción de reconocimiento
previo las mercancías sin desti-nación aduanera que se encuentren en depósito
temporal, ya sea por que se derivarán al despacho excepcional o porque dentro
del Sistema anticipado se haya derivado las mercancías para un depósito
temporal (almacén aduanero), por decisión del dueño o consignatario de la
mercancía.. Si corresponde, podrá formular su declaración por las mercancías
que efectivamente se encontraron, solicitando reconocimiento físico (canal rojo)
para su comproba-ción por la autoridad aduanera. Generalmente, por los
resultados de las acciones de control, las declaraciones simplificadas de
importación y exportación que tienen como valor máximo permisible US$ 2,000
FOB y US $ 5,000 FOB, respectivamente, y en el caso de la Importación de
mercancías para el consumo sufriera un ajuste de valor por parte de la autoridad
aduanera de hasta US$ 3,000 FOB el despacho simplificado deberá continuar,
quedando implícito que si el ajuste fuera mayor a US$ 3,000 FOB se tendría que
utilizar la Declaración Unica Aduanera (DUA) como declaración aduanera. Otro
aspecto básico en este estadio de las etapas de control ordinario es las
diferentes maneras que se pueden dar para rec-tificar la declaración de
mercancías. El artículo 136º. de la L.G.A. señala que el declarante puede
 rectificar uno o más datos hasta antes de la selección del canal, sin la aplicación
de sanción alguna. Al respecto el Reglamento explicita más este criterio y señala
que puede rectificarse la declaración de mercancías a pedido de parte o de
oficio y que la rectificación que precisa la LG.A. tiene que estar sustentada en
los documentos pertinentes. Pero, reglamentariamente se determina que
también pue-den producirse otras rectificaciones como: con posterioridad a la
selección del canal y con posterioridad al levante de mercancías. Con
posterioridad a la selección del canal, la autoridad aduanera está facultada a
rectificar la declaración, a pedido de parte o de oficio, previa
34. 34. 34 verificación y evaluación de los documentos que la sustentan. De
corresponder se determinará la deuda tributaria aduanera así como los
recargos, pero aplicándose la sanción co-rrespondiente. La otra posibilidad de
rectificación reglamentaria es con posterioridad al levante. Es solicitada por el
dueño o consignatario y se da cuando la mercancía encontrada es mayor que la
mercancía declarada, presentándose dos opciones: o es declarada sin ser
sujeta a sanción y con el sólo pago de la deuda tributaria aduanera y los
recargos que correspondan o decide reembarcarla. El dueño o consignatario
podrá efectuar la rectificación dentro de los 03 meses transcurridos desde la
fecha del otorgamiento del levante. A veces se produce cruce de marcas y
número de identifica-ción de los bultos llegados en el mismo medio de transporte
y que en la anterior legislación aduanera se sancionaba con el comiso de la
mercancía y adicionalmente con la aplicación de multas, en la legislación
aduanera vigente se admite la rectificación, previo reconocimiento físico de la
totalidad de las mercancías objeto del cruce antes de su retiro de la zona
primaria, sin perjuicio de la determinación de la deuda tributaria aduanera y
recargos, cuando corresponda, así como de las sanciones correspondientes. A.4
Control a las destinaciones aduaneras Es la labor más técnica que se da al
verificar los procedimientos aplicables a cada régimen aduanero solicitado. La
ley aduanera peruana define a los regímenes aduaneros como el tratamiento
aplicable a las mercancías que se encuentran bajo po- testad aduanera y que
según la naturaleza y fines de la operación puedes ser: Importación (ingreso de
la mercancía), Exportación (salida de la mercancía), Transito (traslado de
mercancías, Depósito (permanencia de mercancías) y Transformación (ingreso y
salida de mercancías) al y del territorio aduanero8. 8 JOSÉ S. HERRERA MEZA
Editorial:Palestra Editores S.A.C.pg 465 “Defensoría del Contribuyente y Usuario
Aduanero”
35. 35. 35 Cada régimen aduanero está revestido de formalidades y requisitos que
los operadores de comercio exterior tienen que cumplir y la autoridad aduanera
hacer que ello se cumpla, sin perjudicar el principio de facilitar el comercio
exterior.. La ley aduanera vigente considera 13 regímenes aduaneros generales
y regímenes especiales o de excepción definidos en el artículo 98º. del referido
dispositivo. El concepto de aforo en la legislación aduanera vigente re-fleja la
acepción moderna del término, cuando lo define como la facultad de la autoridad
aduanera de verificar la naturaleza, ori-gen, estado cantidad, calidad, valor,
peso, medida, y clasificación arancelaria de las mercancías, para la correcta
determinación de los derechos arancelarios y demás tributos aplicables,
mediante el reconocimiento físico y/ o revisión documentaria. En la actualidad el
aforo es siempre documentario y excepcionalmente se complementa con el
reconocimiento físico de las mercancías, que es determinado con un porcentaje
de 4%, dejando la opción a la SUNAT aplicar porcentajes mayores, que en
ningún caso deberá exceder al 15% de las declaraciones numeradas (artículo
 163º. L.G.A.) La facilitación al comercio exterior implica que la autoridad
aduanera efectuará el control aduanero sobre las mercancías de alto riesgo,
simplificándose el despacho para las mercancías de bajo riesgo. Para ello ha
implementado un sistema electrónico automatizado elaborado sobre la base de
datos suministrados por los operadores de comercio exterior, a través de los
datos y documentos, referidos a la mercancía, sometido a un régimen aduanero.
El canal rojo o reconocimiento físico indicará alto riesgo de la propia mercancía y
la necesidad de reconocer el cumplimiento de los requisitos propios de un
régimen aduanero. El canal naranja indica revisión documentaria, sin contacto
necesario con la mercancía y, por último, el canal verde, que siendo de bajo
riesgo, no requiere ni de reconocimiento físic ni revisión documentaria. Por
consiguiente, tal como lo señala la propia definición el control aduanero se
realiza a través del reconocimiento físico y revisión documentaria o revisión
documentaria Tanto en la importación como en la exportación se ha uni-
36. 36. 36 formizado el procedimiento: se aplica el sistema aleatorio o elección de
canal, cuando se ha pagado o garantizado los tributos y recargos a que hubiere
lugar importación) o que la mercancía haya ingresado al depósito temporal y
comunicado a la autoridad aduanera su recepción (exportación). Es decir, en la
importación se requiere que la mercancía ya se encuentre nacionalizada y que
en la exportación la mercancía se encuentre ingresa al depósito temporal, para
que proceda a iniciarse el procedimiento de selección aleatorio de control de
despacho aduanero. El aforo no implica el fin del control aduanero, sino que
constituye un control previo al levante que puede ser objeto de fiscalización
posterior por parte de la autoridad aduanera. A.5 Control por acciones de
fiscalización Constituyen básicamente las acciones de control extraordinario,
conjuntamente con los operativos especiales, pero que según la Ley aduanera
vigente puede disponerse antes, durante y posterior al despacho aduanero y
pueden efectuarlas las aduanas operativas o las Intendencias facultadas para
dicho fin.. La inclusión de acciones anteriores, concurrentes y posteriores al
despacho, determinan que la institución aduanera puede estar apremiada a
facilitar el comercio exterior, agilizando los trámites para obtención del levante,
incluso dentro de las 48 horas a partir del arribo del medio de transporte al punto
de llegada, pero no se negará que ha sido fortalecido su poder de control para
fiscalizar todos los trámites y presentación de documentos, como ya hemos
señalado, desde la participación del transportista internacional hasta que ocurra
la salida de las mercancías, esto en cuanto respecta a la importación. Estas
acciones de fiscalización son adicionales a las acciones de control ordinario, que
tiene por función verificar que se cumplan las obligaciones asignadas a cada
uno de los operadores del comercio exterior (despachadores de aduana,
transportistas
37. 37. 37 o sus representantes, agentes de carga internacional, almacenes
aduaneros, empresas de servicio postal, empresas de servicios de entrega
rápida, beneficiarios de material de uso aeronáutico, dueños y consignatarios) y
la prevención de los delitos aduaneros o infracciones administrativas.
Indudablemente que la acción de fiscalización más consistente y técnica es la
fiscalización posterior al despacho aduanero, que obedeciendo a criterios
lógicos y objetivos para elegir a las perso-nas naturales o jurídicas que se
desempeñan como operadores del comercio exterior, así como la
discrecionalidad para realizar estas acciones, tienen la posibilidad de encontrar
mejores resultados, mejor aún con la fusión de las instituciones captadoras de
tributos internos y de tributos externos. Finalmente, para la ejecución de estas
 acciones de control pos-terior se debe tener en cuanta su temporalidad, pues las
acciones para determinar y cobrar los tributos, aplicar sanciones y cobrar
multas, para requerir la devolución de lo indebidamente restituido en el régimen
del drawback y devolver lo pagado indebidamente o en exceso, prescribe a los
04 años contados a partir del 01 de enero del año siguiente ocurrido el evento.
B) RESGUARDO DE NUESTRAS FRONTERAS. El resguarde de nuestras
fronteras hoy poco descuidadas por los grandes distancias con Brasil, el océano
pacifico, Colombia, ecuador Bolivia y chile los contrabandistas han tejido una red
de vidas clandestinas por donde transportan las mercaderías o en otro de los
casos haciendo mal uso de la ley (elusión) o zonas de tributación especial
contraviene la ley tributaria aduanera. Para ello vamos a conocer primero las
zonas. B.1 Zona Primaria. Las zonas juegan unos papeles muy importantes en
el control aduanero ordinarios y para tal debe estar regulado y sus conceptos
deben ser comprensibles para que los contribuyentes no caigan en la
transgresión de la norma.
38. 38. 38 Zona primaria es parte del territorio aduanero que comprende los puertos,
aeropuertos, terminales terrestres, centros de atención en frontera para las
operaciones de desembarque, embarque, movilización o despacho de las
mercancías y las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo
de una aduana. Adicionalmente, puede comprender recintos aduaneros. Para el
Dr. Reaño, R. (2010)9, la zona primaria es la adyacente al medio de entrada o
salida de la mercancía y en donde, normalmente, se encuentra físicamente la
oficina aduanera y; por ende, es el lugar donde se realizan las operaciones
aduaneras sobre las mercancías que se encuentran en dicha zona. B.2 Zona
Secundaria: La zona secundaria es más extensa que la primaria ya que ésta
última solo cuenta con el área necesaria para realizar las operaciones
aduaneras. La zona secundaria será aquella parte de la circunscripción
aduanera en donde la oficina aduanera correspondiente ejerce su competencia
en forma exclusiva. La zona secundaria, entonces, es la concreción territorial de
la jurisdicción aduanera local. Dentro de esta zona secundaria, la aduana
competente ejerce todas las facultades de la potestad aduanera. Por otro lado,
una precisión que vale la pena mencionar es que en la zona secundaria (y de allí
su distinción operativa) no se pueden realizar operaciones aduaneras10; estas
se hacen exclusivamente en la zona primaria, En efecto, así tenemos la zona de
tributación común y zona de tributación especial. Estas zonas tributarias son
mencionadas por el literal b) del artículo 140 de la Ley general de aduanas: 9
Reaños Azpilcueta, R. (2010). Tributación Aduanera. Lima: Palestra editores 10
Aquí existe una excepción a la regla. Se trata de los denominados depósitos de
campo que constituyen locales autorizados por la aduana en donde el
importador almacena su mercadería y que se encuentra fuera de la zona
primaria.Técnicamente,este depósito se considera ubicado dentro de la zona
primaria para efectos aduaneros.
39. 39. 39 B.3 LOS TERRITORIOS ADUANEROS ESPECIALES Zonas Geográficas
de Tributación Especial: Las zonas francas son áreas debidamente delimitadas,
en las que rigen franquicias parciales o totales y los bienes no se sujetan al
control habitual que ejerce la Autoridad Aduanera sobre el tráfico internacional.
En estas zonas puede haber una exoneración total o parcial de los derechos
arancelarios como son derechos Ad Valorem, la sobretasa adicional y derechos
específicos variables. En el ámbito mundial existen más de ciento cinco zonas
francas ubicadas alrededor de sesenta países, recibiendo distintas
denominaciones: Territorios francos, ciudades francas, puertos francos,
 depósitos francos, entre otros. En nuestro país, las zonas geográficas de
tributación especial vigentes son: 1. Los CETICOS: . Los CETICOS constituyen
áreas geográficas debidamente delimitadas que tienen la naturaleza de zonas
primarias aduaneras de trato especial, destinadas a la realización de actividades
productivas diversas, para lo cual pueden emplear insumos nacionales,
nacionalizados y extranjeros. El territorio donde se ubican los CETICOS dentro
del Perú son los siguientes:  Zona Norte del Perú: CETICOS Paita – Tumbes:
El CETICOS PAITA se encuentra ubicado en el distrito y provincia de Paita,
departamento de Piura y cuenta con un área total de 940, 66 hectáreas. EL
CETICOS TUMBES.- Mediante la Ley Nº 29704, publicada el 10 de junio de
2011, se ha creado en el departamento de Tumbes el Centro de Exportación,
Transformación, Industria, Comercialización y Servicios denominado CETICOS
Tumbes. El objeto de esta norma es generar a través de la creación del
CETICOS
40. 40. 40 Tumbes un polo de desarrollo en la frontera norte del país para
incrementar la mano de obra directa e indirecta.  Zona Sur del Perú: CETICOS
Matarani-Ilo: El CETICOS MATARANI se encuentra ubicado en el distrito y
provincia de Islay, departamento de Arequipa y cuenta con un área total de
354.48 hectáreas. El CETICOS ILO se encuentra ubicado en el distrito y
provincia de Ilo, departamento de Moquegua y cuenta con un área total de
163.50 hectáreas.  Zona Oriente del Perú: CETICOS Loreto: También se
establecieron los CETICOS en la zona de la selva al dictarse la Ley Nº 26953. El
texto del artículo 3º del Texto Único Ordenado de las normas con rango de ley
emitidas en relación con los CETICOS, establece que se entenderá como
operaciones: - Las exportaciones. - La reexpedición de mercancías. El régimen
aduanero especial que rige en los CETICOS establece la inafectación de
derechos arancelarios sobre las mercancías procedentes del exterior que
ingresan a su jurisdicción; asimismo, faculta la reexpedición de éstas al exterior
sin haber sufrido ningún tipo de transformación, elaboración o reparación. Por
otro lado, establece lógicamente, que para el traslado de tales mercancías al
resto del territorio peruano se deben cancelar los derechos arancelarios y demás
tributos a la importación materia de exportación. 2. La Zofratacna.- Mediante la
Ley N° 27688 con sus modificatorias: Ley Nº 27825 y Ley Nº 28599 se
constituye la “Zona Franca y Zona Comercial de Tacna” (Zofratacna)-
Reglamento D.S Nº 011-2002-2006/MINCETUR, cuyo TUO fue aprobado por
D.S Nº 002-2006- MINCETUR, constituye una zona de exclusión aduanera ya
que en el presente caso, no rige la autoridad ni la legislación aduanera para
efectos tributarios, es decir se
41. 41. 41 considera extraterritorial y no están sometidos al control habitual de la
Autoridad Aduanera11. 3. Régimen de la Amazonía.- El Régimen Tributario para
la Selva se encuentra regulado en la Ley N° 27037 “Ley de Promoción de la
Inversión en Amazonía” y modificatorias, además de lo regulado en la Ley del
IGV e ISC que consiste principalmente en un reintegro tributario 12 equivalente
al monto del IGV de las adquisiciones que efectúen a sujetos ubicados en el
resto del país. La Zona Franca Aérea.- Mediante Decreto Supremo Nº 429-H y
modificatorias, emitido el 2 de noviembre de 1965 se estableció una zona franca
en los aeropuertos internacionales para depositar material de uso aeronáutico
que requirieran las compañías nacionales y extranjeras de servicio nacional e
internacional, señalando que los materiales aeronáuticos que lleguen al territorio
de la República y permanezcan dentro de los límites de los Aeropuertos
Internacionales no estarán afectos a pago alguno por concepto de derechos de
 importación, consulares, adicionales u otros, impuestos, gravámenes o recargos
de cualquier naturaleza, en vista que se trata de materiales que no se internan al
país y permanecen bajo control aduanero dentro de los límites de la zona franca,
en espera de su utilización tanto en las aeronaves como en los servicios
técnicos de tierra. 4. Zona Especial constituida por el Convenio de Cooperación
Aduanera Peruano Colombiano.- Es una zona de tributación especial el territorio
comprendido por el Protocolo Modificatorio del Convenio de Cooperación
Aduanera Peruano-Colombiano de 1938 11 Régimen que se estudiará en forma
específica más adelante al ser tema principal en la investigación. 12 . Glosario
de Términos Aduaneros de la Organización Mundial de Aduanas
42. 42. 42 (PECO). Dicho territorio comprende para el caso peruano los
departamentos de Loreto, San Martín y Ucayali. Respecto al tema tributario
aduanero, cabe mencionar, por ejemplo, al Arancel Común (instrumento anexo
al Protocolo) que establece la desgravación total de ciertas mercancías que
deberán ser para el uso y consumo exclusivo de los mencionados
departamentos, en tal sentido, cuando el beneficiario decida trasladar dichas
mercancías a otros departamentos (zona de tributación común) no
comprendidos por el PECO tendrá que asumir el pago de los tributos aduaneros
que correspondan. 5. Zona Económica Especial de Puno: Conforme al artículo
2° de la Ley, se entiende por ZEEDEPUNO a la parte del territorio nacional
perfectamente delimitada y cercada en el departamento de Puno, conforme a lo
que se señalará por Decreto Supremo de próxima publicación, en la que las
mercancías que en ella se internen se consideran como si no estuviesen en el
territorio aduanero para efectos de los derechos e impuestos de importación,
bajo la presunción de extraterritorialidad aduanera, gozando de un régimen
especial en materia tributaria. La extraterritorialidad no alcanza al ámbito
tributario no aduanero, el que se rige, en lo no previsto expresamente por la Ley,
por las disposiciones tributarias vigentes en el Perú. Los beneficios tributarios
aplicables son los siguientes: Exoneraciones tributarias.- En primer lugar, los
usuarios están exonerados del IR, Impuesto General a las Ventas (IGV),
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Impuesto de Promoción Municipal (IPM),
Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES), y de todo tributo (tanto del
gobierno central, regional y municipal, creado o por crearse, inclusive de
aquellos que requieran de norma exoneratoria expresa), excepto las
Aportaciones a ESSALUD y las tasas. A su vez, las operaciones que se
efectúen entre los usuarios dentro de la ZEEDEPUNO están exoneradas del IGV
e IPM, siempre que dichas operaciones sean
43. 43. 43 respecto de las actividades que los usuarios hayan sido autorizados a
realizar por la Administración de la ZEEDEPUNO. No están incluidos dentro de
este beneficio los servicios auxiliares13, de modo que las personas que realicen
los referidos servicios auxiliares no gozarán de ningún beneficio y deberán emitir
comprobantes de pago por las actividades que realicen. Cabe referir que estas
exoneraciones tendrán una vigencia de 20 años a partir del 29 de abril de 2007,
con excepción del IR, en cuyo caso regirá desde el 1 de enero de 2008, y serán
aplicables a los usuarios siempre que cumplan con: (i) reunir los requisitos para
ser considerados domiciliados en el país de acuerdo a lo establecido en la LIR,
(ii) se inscriban en el RUC y fijen domicilio fiscal en el departamento de Puno, y
(iii) hayan obtenido su calificación (de usuario de la ZEEDEPUNO). Ahora bien,
las operaciones efectuadas por los usuarios con el resto del territorio nacional
estarán gravadas con todos los tributos que afecten las ventas, importaciones y
prestación de servicios. En el caso del Régimen Aduanero para el ingreso de
 bienes a la Zeedepuno, las mercancías que se internen se consideran como si
no estuviesen en el territorio aduanero para efectos de los derechos e impuestos
de importación, presunción que no alcanza al ámbito tributario no aduanero,
como ya hemos señalado. En tal sentido, en caso las mercancías provengan del
exterior a través de las aduanas que establezca la SUNAT, cuando estén
destinadas a la ZEEDEPUNO para la realización de las actividades autorizadas
por la Ley, no estarán afectas al pago de los Derechos Arancelarios, IGV, IPM,
ISC o de cualquier otro tributo que grave su importación. 13 Como hemos
señalado, se trata del expendio de comida, bancos, telecomunicaciones,
servicios de consultoría y asistencia técnica de entidades de desarrollo científico
y tecnológico,entre otros.
44. 44. 44 En el caso del ingreso de bienes de producción nacional y la prestación
de servicios provenientes del resto del territorio nacional hacia la ZEEDEPUNO,
estas operaciones se considerarán como una exportación definitiva o temporal,
según corresponda. La importación de maquinarias, equipos, herramientas y
repuestos de origen extranjero hacia la ZEEDEPUNO, gozarán de un régimen
especial de suspensión del pago de derechos e impuestos de aduanas y demás
tributos que gravan la importación, siempre que estos se usen directamente en
las actividades autorizadas y desarrolladas por el usuario en la ZEEDEPUNO. El
régimen especial será autorizado, en cada caso, por la Administración de la
ZEEDEPUNO mediante Resolución de Gerencia General, dando cuenta a
SUNAT de dicha autorización en un plazo de hasta 5 días de producida. En el
Régimen Aduanero para la salida de bienes de la Zeedepuno, la salida de
mercancías que tenga como destino el resto del territorio nacional, podrá
acogerse a los diferentes regímenes señalados por la Ley General de Aduanas
para el caso del ingreso de mercaderías al Perú, así como al pago de los
derechos y demás impuestos de importación que correspondan, de ser el caso.
El trámite de nacionalización definitiva o temporal podrá efectuarse ante la
oficina aduanera implementada por la Intendencia de Aduana al interior de la
ZEEDEPUNO (AELE, 2007, pp.9-11). 6. Zona de Promoción para el desarrollo
de actividades productivas en zonas altoandinas: El 19 de Diciembre del año
2009 se publicó la Ley N° 29482 (en adelante “La Ley”), por la que se pretende
establecer incentivos tributarios a quienes realicen inversiones en determinadas
zonas geográficas andinas del país ubicadas a partir de 2500 m.s.n.m y que no
sean capitales de departamento, denominadas por la propia ley como “Zonas
Altoandinas”
45. 45. 45 b) PUESTO DE CONTROL FRONTERIZO (PCF) b1) CONTROL
TERRESTRE 1. Los Oficiales, recepcionan los documentos que sustentan el
traslado y la tenencia legal de las mercancías que ingresan o salen del territorio
aduanero. Los documentos exigidos en el ingreso al territorio aduanero son los
detallados en el procedimiento relativo al Manifiesto de Carga. Vehículos de
carga y particulares Del arribo de medios de transporte con Mercancías: 2. El
Oficial recepciona del transportista el Manifiesto de Carga Terrestre, cuyo
formato se recaba en el Puesto de Control. Además, verifica que la empresa de
Transportes se encuentre autorizada y con Licencia de Operación vigente.
Revisa los documentos presentados en aplicación al D.S N° 028-91-TC,
Decisión 399 y normas conexas. 3. Se verifica exteriormente la carga, los
precintos de origen; se coloca nuevos precintos de seguridad y consigna en el
Manifiesto de Carga Terrestre el número de los nuevos precintos, el peso de la
carga registrado a su paso por la balanza y el sello del Puesto de Control. 4. Se
registra el ingreso al país del medio de transporte en el Libro de “Registro de
 Ingreso de Vehículos” y se conserva para el archivo una copia del Manifiesto de
Carga Terrestre. 5. Cuando el vehículo presenta indicios de comisión de alguna
infracción aduanera, el oficial de turno comunica al Área de Oficiales de la
Aduana de la jurisdicción -después de la salida del Puesto de Control- el número
de matrícula del medio de transporte, hora de salida del medio de transporte del
PCF y el nombre del almacén de destino al cual viene manifestado, con la
finalidad que se ejecute acciones de fiscalización inopinadas. Cuando no se
dispone de balanza de camiones en el Puesto de Control, el
46. 46. 46 Jefe de Puesto designa a un Oficial para que acompañe la carga hasta el
Terminal de Almacenamiento. 6. Si la mercancía viene en Tránsito Aduanero
Internacional, al amparo del Acuerdo de Alcance Parcial sobre Transporte
Internacional Terrestre de los países del Cono Sur o del Acuerdo de Cartagena,
o si se acoge al Régimen de Tránsito Aduanero con Destino al Exterior, las
acciones son las del procedimiento relativo al Tránsito Aduanero Internacional.
7. El visado de documentos que amparan el ingreso de la mercancía se realiza
colocando el sello del Puesto de Control (Anexo 03), el sello personal del Oficial
que controla, la fecha y la hora, a fin de registrar su paso por ese Puesto de
Control. Si en el Puesto de Control se numeran declaraciones estas son
registradas en los Libros correspondientes (Anexo 05). 8. Tratándose de carga
transportada en contenedores, el Oficial revisa que éstos se encuentren
precintados y que el número del precinto esté consignado en los documentos
presentados. 9. Durante el arribo de los vehículos al PCF, los Oficiales hacen las
señales de alto, se identifican ante el conductor del vehículo y realizan la
inspección primaria, orientada sobre: cabina del camión, debajo de los asientos,
baúl, guantera, botiquín, cajón de herramientas, llanta de repuesto y carreta.
Previo a la revisión, el Oficial califica la documentación del vehículo y de la
mercancía de ser el caso y solicita la presencia del conductor durante la
revisión. Observa comportamientos sospechosos o bultos ubicados en lugares
no usuales para el transporte de carga. De esta observación depende realizar
una inspección más minuciosa a los vehículos y a la carga. Vehículos de
Pasajeros 10. El Oficial recepciona la lista de pasajeros y verifica que el vehículo
cumpla con los requisitos de los convenios internacionales y cuente con licencia
de operación vigente. Registra su ingreso al país en el Libro de “Registro de
Ingreso de Vehículos”.
47. 47. 47 11. Efectúa la Inspección Primaria al vehículo y a los equipajes de los
pasajeros. En lo referente al equipaje se aplica lo establecido en el D.S. 59-95-
EF. “Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa”. 12. Si durante la verificación
de los bultos se presume la comisión de una infracción o delito aduanero, se
requiere al intervenido la documentación sustentatoria. De ser necesario se
comunica el hecho al Área de Oficiales de Aduanas quien coordina la presencia
del Ministerio Público o se comunica a otras áreas de Aduanas para el control de
la destinación aduanera. 13. El control de los vehículos amparados en Libreta de
Pasos por Aduanas (LPPA), y Certificados de Internación Temporal (D.S. 015-
87-ICTI/TUR) se efectúa conforme al procedimiento Destino Aduanero Especial
de Ingreso, Permanencia y Salida de Vehículos para Turismo. Del Arribo de
Personas por sus Propios Medios, para Tramitar Declaraciones Unicas de
Aduanas o Declaraciones Simplificadas 14. El Oficial contabiliza y verifica las
mercancías presentadas por los interesados en el PCF; estas permanecen bajo
custodia del Puesto de Control mientras se cumplan las formalidades de su
destinación aduanera, anotándose al momento de su recepción en el Libro de
Registro de Mercancías para el Pago de Tributos: nombre del usuario, cantidad
 de bultos, tipo de mercancía, peso, nombre del Oficial que registra,
observaciones. 15. Luego que el usuario ha cancelado los derechos aduaneros
o concluido los trámites que correspondiesen, el Oficial entrega las mercancías
que se encuentran bajo custodia y sella la DUA con sus anexos y la registra en
los libros “Registro de Declaraciones Simplificadas” o “Registro de
Declaraciones Unicas de Aduanas”, según corresponda (ver Anexo 05) y recaba
una copia de la DUA y manifiesto presentado. 16. Los sellos utilizados para el
control de documentos anexos a la DUA y los utilizados para el control de la
DUA en los PCF consignan la información descrita en los Anexos 03 y 04
respectivamente.
48. 48. 48 b2) DEL CONTROL MARITIMO 1. El Oficial adopta las siguientes
medidas: a) Recepción de naves y control de descargas b) Controla y diligencia
las Ordenes de Embarque y Declaraciones cuando corresponda. c) Verifica la
documentación presentada d) Inspecciona los medios de transporte y
mercancías. e) Controla físicamente el ingreso y salida de contenedores del
Territorio Aduanero. f) Controla la diferencia de pesos y cantidades, durante la
descarga y embarque de mercancías. g) Efectúa controles en Terminales de
Almacenamiento cuando corresponda. 2. La recepción y zarpe de los medios de
transporte marítimos se realiza conforme a lo establecido en la Ley General de
Aduanas, su Reglamento, Reglamento de Recepción de Naves (D.S. N°036-72-
TC) y el procedimiento relativo al Manifiesto de Carga. 3. Teniendo la
confirmación de la llegada de la nave, el Oficial de servicio con las autoridades
pertinentes recepcionan las naves del exterior. Dicha recepción está conformada
por el personal siguiente: un representante de la Capitanía de Puerto, dos
Oficiales de Aduanas, y un representante de la Agencia Marítima o Armador de
la nave. Se requiere la presencia de Sanidad Marítima, en el caso de que no se
haya otorgado la "Libre Plática Sanitaria " . Se adoptan las medidas preventivas
de seguridad para el personal. Ninguna otra persona sube a bordo al momento
de la recepción. Terminada la recepción de documentos y la clausura de los
stores por la Autoridad Aduanera, se otorga “La Libre Plática” para el inicio de
las operaciones de embarque o descarga según el caso.
49. 49. 49 4. El Oficial supervisa y verifica periódicamente la diligencia de Tarja al
Detalle, efectuado por el transportista y el Terminal de Almacenamiento.
Asimismo, recepciona las Notas de Tarja al Detalle al existir bultos sobrantes,
excedentes y no manifestados y, actúa según lo establecido en el procedimiento
“Inmovilización, Incautación y Comiso”. 5. Para el control del traslado de
mercancías en Tránsito Aduanero Internacional, el Oficial verifica la condición
exterior de los bultos, el precinto de seguridad de los contenedores y sella los
documentos a su paso por los controles aduaneros anteriores. El control de la
salida de los medios de transporte se rige por el procedimiento de Tránsito
Aduanero Internacional. 6. El Oficial autorizado por el Intendente y comunicado
a la Agencia Marítima y Capitanía de Puerto realiza la visita de Inspección y
Fondeo. 7. Para el zarpe de las naves, en todos los casos se efectúa una
inspección de los sellos de clausura de los stores como medida cautelatoria de
acciones ilícitas por parte de la tripulación. b3) DEL CONTROL AEREO Del
Control de Llegada y Salida de la aeronave 1. A la llegada de la aeronave el Jefe
del Puesto de Control designa un Oficial en la Zona de Rampa para el control
selectivo de la descarga de mercancías. 2. El Oficial recibe del representante de
la Compañía Aérea la documentación correspondiente al vuelo y verifica su
conformidad. Finalizada la descarga recepciona el Reporte de Término de
Descarga. 3. El Oficial realiza inspecciones inopinadas al interior de las
 aeronaves, coordinando con los representantes de las Compañías Aéreas. De
existir incidencia informa por escrito al Área de Oficiales.
50. 50. 50 4. El Oficial designado registra la llegada de los vuelos nacionales e
internacionales en el Libro de Registro de Vehículos. Además se encargan del
control selectivo de personas que ingresen o salgan de la sala de embarque en
cada vuelo. 5. Controla las encomiendas de las compañías aéreas, y agencias
de courier. 6. Solicita la documentación de los bultos o encomiendas que
presenten indicios de la comisión de infracciones aduaneras, efectuando su
inspección en presencia del dueño, De encontrar incidencia en la inspección
procede conforme al procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso”. De
no existir incidencia, autoriza la salida de la mercancía. 7. Controla la salida de
los pasajeros y su equipaje de mano. Estos operan en la zona de counter de las
compañías aéreas y eventualmente en la sala de embarques de los vuelos
internacionales. La revisión es aleatoria, considerando un perfil establecido;
identificándose ante el pasajero y le solicita su equipaje para revisarlo. De ser
necesario se realiza una revisión corporal del pasajero. 8. Si durante la
intervención se advierten mercancías objeto de tráfico ilícito se actúa según lo
previsto en el procedimiento “Acciones en caso de Tráfico Ilícito de Mercancías”.
9. Durante la revisión del equipaje y en lo que corresponda al control de entrada
y salida se considera lo establecido en el D.S. 59-95-EF. “Reglamento de
Equipaje y Menaje de Casa”. 10.El Oficial asignado (para caso del Aeropuerto
Jorge Chávez, en el Puesto de Control de Rampa) recibe del representante de la
Compañía Aérea la documentación correspondiente al vuelo de salida y verifica
la conformidad de la misma. 11. De haber carga de exportación, se designa un
Oficial para el control del embarque de las mercancías.
51. 51. 51 b4) DEL CONTROL FLUVIAL Y LACUSTRE 1.El Oficial de Aduanas del
PCF controla la entrada y salida de carga y artículos que portan los pasajeros de
las naves con destino al exterior o al territorio aduanero nacional considerando
la documentación presentada, aplicando los procedimientos aduaneros y las
normas legales vigentes. 2.La información recabada es ordenada por el personal
designado por el Jefe del Puesto de Control, a fin de llevar un control
estadístico. Las copias de los Manifiestos de Carga se remiten al Área de
Manifiestos de la Intendencia de la Jurisdicción 3.Si al ejecutar las funciones de
control, el Oficial detecta infracciones a las normas legales vigentes (mercancías
prohibidas, restringidas, etc.) se procede de acuerdo a lo establecido en la
legislación vigente. b5) De la Entrada de la Nave: a) Los transportistas o
representantes de las naves de tráfico nacional que efectúen el embarque o
carga de mercancías extranjeras en localidad fronteriza nacional, elaboran el
Manifiesto de Carga y documentos adicionales a la salida de dichas naves. b)
Los Transportistas o representantes de las naves, presentan al PCF, en original
y copias, el Manifiesto de Carga y demás documentos correspondientes a la
unidad de transporte, anexando además, el manifiesto de carga y documentos
conexos emitidos en el país de origen. c) El Oficial designado en el PCF,
recepciona, visa y entrega al transportista o responsable del transporte de las
mercancías, los originales y copias del manifiesto de carga y demás documentos
recabando un juego de copias para su remisión al Área de Oficiales de la
Intendencia de la jurisdicción antes de la llegada del medio de transporte. d)
Recepcionada la documentación, el Área de Oficiales remite al encargado del
Área de Manifiestos, el juego de copias del Manifiesto de Carga enviado.
52. 52. 52 e) La recepción del medio de transporte se realiza en el Puerto de la
ciudad donde se localiza la Intendencia, para lo cual el transportista o
 responsables del transporte de las mercancías, entrega al Oficial de Aduanas, el
Manifiesto de Carga y los demás documentos firmados y foliados. b6) De la
Salida de la Nave : a) En vía fluvial, los transportistas o responsables de las
naves nacionales que no cuentan con zarpe internacional y que transportan
mercancías de exportación hasta localidades fronterizas nacionales, presentan
en el puerto de salida al Oficial de Servicio, copia del Manifiesto de Carga y
otros documentos de ser necesario. b) A su arribo a la localidad fronteriza
nacional, los transportistas o responsables de las referidas naves, entregan el
original de dicho Manifiesto de Carga y demás documentos al Oficial de
Aduanas del PCF. c) El transportista o responsable del medio de transporte que
conduce la mercancía de exportación de la localidad fronteriza nacional hasta el
puerto final de destino (del país importador), presenta previo a la salida del País,
ante el Puesto de Control Aduanero Fronterizo; copia del Manifiesto de Carga,
de los documentos de transporte y otros de corresponder. d) El Oficial
designado del PCF recaba la documentación presentada y adjunta el original del
Manifiesto de Carga señalado en el inciso b) del presente numeral para su
remisión inmediata al Area de Manifiestos de la Intendencia. 6. En lo demás que
corresponde al trámite de los Manifiestos, tanto en la entrada como en la salida
de naves, se rige por lo establecido en el procedimiento de Manifiestos de
Carga.
53. 53. 53 c) PUESTO DE CONTROL INTERMEDIO (PCI) c1) DEL CONTROL
TERRESTRE Revisión de Documentos e Inspección Física de Vehículos y
Mercancías 1.El control de medios de transporte contempla la revisión e
inspección de los documentos que amparan el vehículo y la mercancía así como
la inspección física de los vehículos y de la mercancía. Estas acciones se
realizan de manera simultánea por personal designado por el Jefe de Grupo de
Oficiales 2. El Oficial procede según lo descrito en el numeral 9, A1) Del Control
Terrestre en lo que corresponda. 3. Verifica físicamente que los bultos
transportados coincidan con lo declarado con excepción de la mercancía
manifestada en tránsito, que se rige según el procedimiento de Tránsito. 4. En
caso de encontrar incidencia durante la verificación se procede según el
procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso”. 5. En la inspección de
autobuses de pasajeros, se identifica al propietario del equipaje o encomienda
antes de realizar la inspección total de la mercancía procurando no dañarla. 6.
Registra el paso del vehículo por el Puesto de Control, en el “Libro de Registro
de Vehículos”, el mismo que también se puede llevar en soportes magnéticos. 7.
Efectuado el control de las mercancías amparadas con declaraciones, proceden
a registrar las mismas en los libros “Registro de Declaraciones Simplificadas” o
de “Registro de DUAs”, según corresponda. (Ver Anexo 06) 8. Luego del
registro, el Oficial coloca el sello a la Declaración Aduanera (Anexo 04) y a su
documentación anexa (Anexo 03).
54. 54. 54 Esta facultado también a imponer sobre los bultos sellos, marcas u otras
señas que permitan identificar lo controlado. 9. De estar conforme, devuelve los
documentos al chofer, para que continúe su viaje. Control de Salida de
Mercancías de la Jurisdicción de la Intendencia de Aduana de Tacna 10. El
control de salida de mercancías amparadas con DUA o DS se lleva a cabo
utilizando el Módulo de Cuenta Corriente instalado en el Puesto de Control
Aduanero de Tomasiri, tomando en cuenta lo siguiente: a) En el Módulo de
Cuenta Corriente se ingresa la información enviada por la Intendencia de
Aduana de Tacna sobre las DUA y DS numeradas en su jurisdicción;
diariamente para el caso de las primeras y con diferencia de un día para las DS
 utilizando para ello un soporte magnético. b) Una vez ingresada la Información,
está disponible para efectuar el control de salida total o parcial de mercancías. c)
El Oficial que recibe los documentos que acreditan la procedencia legal de
mercancías, consigna en el Módulo la cantidad de las mismas que salen de la
jurisdicción. d) Al finalizar el servicio, los encargados del manejo del Módulo
emiten un reporte con el saldo correspondiente a las DUA’S y DS controladas,
información necesaria para verificar el saldo de cada Declaración para el retiro
de mercancías fuera de la jurisdicción de la Intendencia de Aduana de Tacna.
Los reportes se mantienen en el archivo del puesto de control para su consulta.
e) El control de paso de mercancías por los demás Puestos de Control
Aduanero de Tacna, se realizan según lo indicado en los numerales 1, 2 y 3 de
esta sección. f) Los responsables del control recaban fotocopias de los
Documentos Aduaneros presentados, los que se envían al Puesto de Control de
Tomasiri, para ser descargados
55. 55. 55 al Módulo Cuenta Corriente. Dicho envío corre por cuenta del Jefe de
Puesto de Oficiales de Aduanas de servicio y se realiza cada tres (03) días. g) El
personal encargado de operar el Módulo Cuenta Corriente es responsable del
ingreso y modificación de la información que allí se maneje, cuentan con un
código de seguridad y contraseña de uso personal, bajo responsabilidad,
asignado por la Intendencia Nacional de Sistemas a través del Área de Sistemas
de la jurisdicción. h) El control físico de los documentos se realiza utilizando el
sello de agua con el emblema de ADUANAS y el sello de control del Anexo 03.
c2) DEL CONTROL AEREO El control de llegada y salida de aeronaves se
realiza según lo establecido en el rubro A3) Del Control Aéreo del presente
procedimiento y en lo que corresponda. c3) DEL CONTROL EN LAS VÍAS
FERROVIARIAS 1. Revisión de pasajeros y equipajes acompañados: a) A la
llegada del tren de pasajeros los Oficiales se ubican en la puerta de salida de la
estación y revisa aleatoriamente los equipajes de los pasajeros. b) Se registra el
número de matrícula del tren, la cantidad de vagones y sus respectivos
números. c) En caso de encontrarse mercancía de procedencia extranjera se
solicita la documentación respectiva (Boleta de Venta, Factura Comercial, DS,
etc.) y de no contar con documentación sustentatoria, se procede conforme al
procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso” . d) Una vez que termina el
desembarque de los pasajeros se revisan los vagones y sus ambientes. e) Se
verifica que el vagón de encomiendas y equipajes no acompañados estén
debidamente precintados.
56. 56. 56 2. De la revisión de equipajes no acompañados y encomiendas. El Oficial
se encarga de la revisión de los equipajes no acompañados y encomiendas en
los almacenes de la empresa ferroviaria, de la siguiente manera: a) Supervisa la
descarga de las encomiendas y equipajes no acompañados, desde los vagones
hasta el almacén respectivo. b) Una vez que termina el desembarque verifica no
quede ningún bulto en el vagón. De ser necesario y en coordinación con el
almacenero, consigna los bultos con el objeto que no puedan ser entregados sin
la autorización de Aduanas. c) Una vez que la empresa ferroviaria hace la
entrega de los bultos a sus dueños o consignatarios, se solicita selectivamente
la revisión del contenido de las encomiendas. d) Si en la revisión de las
encomiendas o equipajes no acompañados se encuentra mercancía de
procedencia extranjera, se solicita su documentación; de no tenerla, se procede
conforme al procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso”. e) De
encontrar mercancías amparadas con Declaración Simplificada estas se
verifican y se registran en el libro de control correspondiente. c4) DEL
 CONTROL DE ENVÍOS POSTALES Ingreso y Recepción de Encomiendas, y
Envíos Especiales Internacionales 1. De las acciones de revisión: a) A la llegada
de los envíos postales internacionales (envíos de correspondencia,
encomiendas postales y pequeños paquetes comunes y certificados) a la oficina
de SERPOST, el Oficial verifica y controla el número de saca, registro, origen,
peso, destinatario y las registra en el Libro de Control. b) El usuario al ser
notificado por el personal de SERPOST, se acerca a la sección de encomiendas
internacionales; el Oficial y/o el Especialista en Aduanas verifican el número de
registro, de destinatario y el número del documento de transporte.
57. 57. 57 c) El Oficial o el Especialista de Aduanas, ingresa todos los datos al
sistema (reporte, número de documento de transporte, valor de factura,
especificación comercial de la mercancía, código liberatorio, etc.) y emite DS,
recaudando los tributos que correspondan. d) El Oficial registra el ingreso de las
encomiendas en el Libro “Control de Envíos Postales”, el número de saca,
registro de manifiesto, destinatario, origen, peso, luego descarga en dicho
documento la salida de envíos postales, contenido en cada bulto, el número de
DS respectiva y la fecha de salida, culmina de esta forma el control de recepción
y salida de cada encomienda. e) El Oficial está presente obligatoriamente en la
recepción de las sacas que contienen los envíos postales no siendo aperturadas
sin la presencia de la autoridad aduanera; además verifica que estas coincidan
con las registradas en la documentación correspondiente y de existir un envío
postal no consignado en el reporte o viceversa, inmediatamente el Oficial
comunica del hecho al responsable de la sección quien confecciona la lista de
bultos o mercancías faltantes o sobrantes que con la Nota de Tarja, son
suscritas por el Concesionario Postal y el Almacenaje. f) Tratándose de envíos
de entrega rápida que son registrados y almacenados en una sección especial
de SERPOST y aquellas que a criterio pueden tener incidencia tributaria (sujetas
al pago de derechos), se consignan en un libro de Control a fin que la mercancía
sea valorada por el Especialista en Aduanas para el pago de tributos. g) Una vez
culminada la verificación de las Declaraciones Simplificadas el Oficial registra en
el Libro "Control de Mercancías", lo siguiente: Número de la Declaración
Simplificada verificada, tipo de mercancía, total de bultos, monto de los tributos,
observaciones y nombre del Oficial encargado del control.
58. 58. 58 C) REFORMA JURÍDICA ADUANERA La legislación aduanera necesita
de reforma para adaptarse mejor a una apertura de la economía de nuestros
países y facilitar el proceso de integración económica mundial. Del punto de
vista de la disponibilidad de una legislación aduanera, ya está en elaboración el
Código Aduanero del Mercado Común del Sur (MERCOSUR), trabajo que viene
siendo realizado por el Subgrupo de Trabajo nº 2 de Asuntos Aduaneros, y que
contará con la cooperación de la Comunidad Europea (CE), debiendo, con
seguridad, incorporar innovaciones necesarias para la agilización y
desburocratización de las actividades desarrolladas por las Administraciones
aduaneras de los países integrantes de este mercado subregional. Mientras
tanto, es necesario, también, emprender un esfuerzo hercúleo en el sentido de
revisar, yo diría incluso de elaborar y de armonizar, un nuevo conjunto de
normas aduaneras complementarias, ya que es a este nivel que se encuentran
las más difíciles y, hasta ahora, infranqueables trabas burocráticas para la
agilización de los controles aduaneros sobre los flujos de mercancías. La
modernización, acompañada por la simplificación y desburocratización de las
normas aduaneras otorgará, con seguridad, mayor eficiencia y eficacia a los
servicios aduaneros, con profundas implicaciones para la economicidad tanto
 para la administración aduanera como para los operadores de comercio exterior.
El presidente de la Comisión de Lucha contra el Contrabando y la Piratería de la
Sociedad Nacional de Industrias (SNI), Raúl Saldías, sostiene que todos deben
ayudar en esta tarea. "Es necesario reactivar la Comisión de Lucha contra el
Contrabando y Defraudación de Rentas de Aduana formada por representantes
de varios ministerios y de la empresa privada para elaborar estrategias
destinadas a erradicar este delito", señala.
59. 59. 59 Insiste en que el Poder Judicial debe aplicar con máximo rigor las leyes
que penalizan el delito y encarcelar a los infractores con penas efectivas para
disuadir a los contrabandistas que dejan enormes pérdidas al Estado, perjudican
a la actividad formal y atentan contra la salud de las personas al ingresar ropa
usada o medicamentos que no han sido controlados por las autoridades de
Salud. C.1. Aplicación de los regímenes aduaneros especiales Además de la
elaboración de la legislación aduanera, se hace necesario tener en cuenta la
prioridad de flexibilizar la aplicación de los regímenes aduaneros especiales,
sobre todo aquellos referentes al almacenamiento de mercancías importadas.
C.2.1 Aplicación de las reglas de valor aduanero El gran obstáculo que las
reglas del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT)
sobre valoración aduanera conllevó para las Administraciones aduaneras, en
particular en los países de menor desarrollo, fue su operacionalización. Bajo
este punto de vista, las reglas de aplicación complicadas y sin el necesario
soporte informático que las haría operativamente aplicables de forma ágil para el
importador y para el exportador y ofrecería seguridad para la administración
aduanera, pueden llegar a constituirse verdaderas barreras no arancelarias para
el comercio exterior. Además, en un proceso de integración económica, su
aplicación operativa de forma desordenada puede, fatalmente, generar desvío
de tráfico entre los países miembros, así como competencia desleal entre los
agentes económicos, haciendo ineficiente el control del valor aduanero,
generando costos adicionales al sistema productivo. C.3. Recursos humanos
60. 60. 60 En primer lugar, los recursos humanos son claramente insuficientes. Si la
calidad del personal en las organizaciones fiscales está siempre más allá de sus
necesidades, para la organización aduanera, además de eso, se acrecienta la
permanente diputa -siempre desigual- con las áreas que se dedican a las
actividades fiscales, o sea generar ingresos para hacer frente al gasto público en
lo que se refiere al destino de los recursos humanos disponibles. Nos
encontramos aquí nuevamente con la generación de una situación conflictiva,
producto de las tareas llevadas a cabo por estas organizaciones. En segundo
lugar, existe otro problema referido al perfil profesional adecuado para las
actividades aduaneras, con miras a una correcta adecuación del proceso
selectivo. En general, los exámenes selectivos se vuelcan hacia las áreas de
Contabilidad y Derecho. Además de un proceso selectivo correcto, es necesario
adoptar un programa más vigoroso de capacitación, comprendiendo el curso de
formación para ingreso en la carrera y curso de reciclaje y especialización a lo
largo de la vida funcional del empleado. Es preciso defender aquellos valores
permanentes, tales como la ética profesional, la moral administrativa y la
competencia, pero, principalmente, es preciso tener una preocupación hacia la
eficiencia en la prestación de los servicios aduaneros, en términos de calidad y
productividad, así como una exacta conciencia de las necesidades del cliente,
de modo de garantizar una imagen de efectividad en la organización aduanera.
Finalmente, con respecto al control a posteriori, es condición básica la
preparación del empleado aduanero en auditoría operativa y contable, de
 manera de permitir que su acción fiscalizadora en los establecimientos de los
operadores de comercio exterior también sea ejercida con eficiencia.
61. 61. 61 D) IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMAS INFORMÁTICOS. Con respecto a
la verificación física de la mercancía, ADUANAS ha diseñado un "Modelo
Probabilístico" que permite clasificar las declaraciones de importación según su
nivel de riesgo, para luego asignar el "canal" o tratamiento más conveniente a
las mercancías. Según la Legislación actual; las mercancías pueden ser
sometidas a los siguientes tratamientos:  Canal Rojo: Las mercancías, y los
documentos que las amparan, son sometidos a revisión, antes de la entrega de
los bienes a sus consignatarios.  Canal Naranja: Los documentos que
sustentan las mercancías, son sometidos a revisión antes de la entrega de los
bienes.  Canal Verde: Entrega inmediata de los bienes a los consignatarios,
basados en el principio de presunción de veracidad. A fin de determinar el nivel
de riesgo de las declaraciones, el Modelo Probabilístico evalúa y pondera un
conjunto de variables, tales como: Importador País de origen de la mercancía
Agencia de Aduana Sub Partida Arancelaria Empresa Verificadora Peso Neto de
la mercancía Para ello, se actualiza permanentemente los coeficientes y
rankings de riesgo sobre la base de la información disponible a nivel nacional,
permitiendo obtener una mejor selección de la muestra de mercancía a
inspeccionar. Cabe mencionar, que para el cálculo de tales rankings se
considera el record de hallazgos en el reconocimiento físico y en las auditorías
efectuadas a los operadores de comercio, en tal sentido es perfectamente
posible que un operador pueda mejorar su calificación de riesgo según vayan
corrigiendo su conducta tributaria.
62. 62. 62 Anteriormente, se utilizaban dos técnicas para determinar las mercancías
que serían sujetas a revisión por personal de Aduanas (Listas de productos /
países y Selección aleatoria o "random") A fin de analizar su desempeño,
mostraremos las principales características en la selección de canales antes y
después de la vigencia del Modelo. Situación Anterior - "Criterios
Predeterminados"  Aplicación de "listas" basadas en sólo dos variables
(Producto y País).  Cerrado: Limitaba la asignación del canal a una de las
variables.  Baja Confiabilidad: Los operadores de comercio exterior con solo
observar el comportamiento de las variables podían predecir el resultado (canal
asignado).  Discrecional: La Lista dependía del criterio de los analistas
responsables.Estático: Períodos prolongados de revisión y actualización de las
listas. Situación Actual "Modelo Probabilístico"  Utiliza por lo menos seis
"Variables predictoras", seleccionadas de un total de 32 relevantes.  Abierto:
Conjuga y pondera las variables predictoras determinando el nivel de riesgo de
la Declaración y por consiguiente el canal.  Alta Confiabilidad: Los resultados
son difícilmente predecibles por ser producto de un gran número de variables y
cálculos.  Transparencia: Elimina la discrecionalidad en la elaboración de
Listas. Es Auditable.  Dinámico: Actualización y retroalimentación permanente
de los coeficientes y rankings de riesgo sobre la base de información histórica.