Comprobante Fiscal Digital

por Internet (CFDI) para

Comercio Exterior

Laura del Rocío García Pérez

Francisco Martínez López
 Objetivo

• Conocer lo que es un complemento de CFDI.

• Revisar los aspectos generales del complemento de CFDI de comercio

exterior.

• Analizar los lineamientos para utilizar el complemento emitido por el

SAT en exportaciones definitivas
Introducción
¿Qué es un complemento de CFDI?

Es una etiqueta que permite incluir información adicional de uso

regulado por la autoridad para un sector o actividad específica,
permitiendo que la información adicional sea protegida por el sello
digital de la Factura Electrónica (CFDI).
¿Cuál es el fin de los complementos de CFDI?

Permitir que la autoridad pueda diferenciar el sector o actividad por la

cual se emiten los CFDI, ya que con estos complementos se debe
incorporar información adicional especifica de cada sector o actividad.
 Complementos emitidos por el SAT

-Timbre Fiscal Digital -Pago en especie.

-Estado de cuenta de combustibles de -Vales de despensa.

monederos electrónicos.

-Donatarias. -Consumo de combustibles.

-Compra venta de divisas. -Aerolíneas.

-Otros derechos e impuestos. -Notarios Públicos.

Complementos de -Leyendas fiscales. -Vehículo usado.

CFDI -Persona física integrante de coordinado. -Servicios parciales de construcción.

-Turista pasajero extranjero. -Renovación y sustitución de vehículos

-Spei de tercero a tercero. -Certificado de destrucción

-Sector de ventas al detalle (Detallista). -Obras de arte plásticas y antigüedades

-CFDI Registro fiscal. -INE

-Recibo de pago de nómina. -Comercio Exterior

Complemento de CFDI de Comercio Exterior
Complemento de Comercio Exterior

 Antecedentes Generales
 Características a considerar
 Prueba Piloto
 Finalidad
 Información a Incorporar
 Sujetos Obligados
 Vigencia
 Conclusiones
Antecedentes Generales
Antecedentes Generales

Ley Aduanera
• Fuente de la obligación de expedir comprobantes en operaciones de comercio
exterior

Resoluciones de Comercio Exterior

• Reglas de expedición de los comprobantes de operaciones de comercio exterior

Resolución Miscelánea Fiscal 2016

• Establece que se debe incorporar complemento de CFDI

Publicación del SAT

• Publica la estructura e información técnica que se debe considerar para
complementar los CFDI
Características a considerar
Características a considerar

• Propósito: afinar la implementación de la factura en operaciones de

comercio exterior a nivel nacional, así como el complemento y las
reglas de comercio exterior y de impuestos internos.
• Periodo: Noviembre, 2015 – Enero 16, 2016.
Prueba • Participantes: Cuatro empresas - Cuatro PAC’s.
• Seis Aduanas: Mexicali, Reynosa, Veracruz, Manzanillo, Puebla,
Piloto CDMX.
Características a considerar

Prueba Piloto
• Resultados:
• Se confirmó la viabilidad de la vinculación de la información.
• Mejora de procesos en materia de comercio exterior para la empresa.
• Control de procesos en la generación de CFDI de exportación en la
empresa.
• Emisión del 87% de facturas electrónicas de exportación A1 en promedio,
a EEUU.
CFDI porCFDI por Operaciones de Comercio Exterior
Operaciones de Comercio Exterior

Empleo de factura electrónica en exportaciones A1.

Referencia del identificador fiscal del importador en el país receptor.

Validación de la identidad fiscal del importador de las mercancías, por parte de la Autoridad
Tributaria del país receptor.

Transparencia y trazabilidad de las operaciones de exportación.

Uso de firmado electrónico, lo que da certeza sobre la identidad del exportador, quien emite
la factura.

Vinculación de la información de factura y documentos de exportación con implicaciones en

simplificación y congruencia en el ámbito de impuestos internos y de comercio exterior.
Objetivo del CFDI de comercio exterior

Permitirá a las autoridades identificar de una forma mas rápida a

los exportadores.

El SAT ha establecido acuerdos de interoperabilidad en la zona

del Tratado de Libre Comercio de América del Norte,
80% de las exportaciones del país.
A quiénes les aplica

La incorporación del Complemento operaciones de comercio exterior

solamente aplica en el caso de las exportaciones definitivas, con clave de
pedimento “A1”, tal como se señala en la regla 3.1.35. de las RGCE para
2016.
Catalogo de claves de pedimento.

c_ClavePedimento Descripción
A1 IMPORTACION O EXPORTACION DEFINITIVA
Cuándo será obligatorio el uso de este complemento

A partir del 1 de julio de 2016,

(artículos Sexto Transitorio de la Quinta Resolución de
modificaciones a la RMF 2016,)
 Como
Objetivo delse integra
CFDI el CFDI
de comercio para comercio exterior
exterior

PROFORMA

CFDI
Comercio
exterior
FACTURACIÓN
COVE
ELECTRONICA
Objetivo del CFDI de comercio exterior

COVE Proforma Factura electrónica

 CFDI de comercio exterior
CFDI para comercio exterior

Información de la operación
comercial (Proforma)
Se adicionan datos del COVE Y datos de timbrado (CFDI)

 Folio
 Fecha de operación  Tipo Operación  Sello digital
 Forma de Pago  Certificados
 Clave de pedimento A1
 RFC del emisor  UUID
 Certificado Origen
 RFC del receptor  Cadena original del complemento de
 Incoterm
 Condiciones de pago certificación
 Tipo Cambio USD
 Monto de la operación  Entre otros
 Total USD
 Tipo de cambio
 Emisor
 Moneda
 Receptor
 Datos del emisor
 Identificador Fiscal
 RFC, nombre, domicilio fiscal, lugar de expedición
 Destinatario
del comprobante, régimen fiscal.
 Identificador Fiscal, Domicilio
 Datos del receptor
 Mercancías
 RFC genérico de exportación, nombre, domicilio
 Mercancía,
fiscal.
 No Identificación
 Desglose de mercancías y conceptos
 Fracción Arancelaria
 Cantidad unidades, descripción , valor unitario
 Valor en dólares
importe
 Unidad de Medida
 Impuestos
 Flujo de Operación
CLIENTE
1 Realiza Pedido 2 Orden de compra
(Negociación y contrato de condiciones de
entrega), Incoterm,
términos de factura: FCA, FOB, etc.
Transportación

Se integran datos aduanales y

EXPORTADOR 3 complementarios para facturación
Prepara embarque
con especificaciones , 10
Orden de Venta Se genera interface para generar CFDI 4 pedimento y
documentos
Se procede al
(Art. 29 CFF) para el comprador según
Envía la factura a transporte,
lineamientos:
Tax I D un Proveedor de 9 embarque y
Domicilio Servicios de demás trámites
Incoterms Certificación aduaneros
Fracción arancelaria Autorizado (PAC)

SAT
Tax ID
verificados a
través de CBP

6
PAC 5 Valida:
Elabora CFDI por
• La sintaxis del Tax ID Certifica y envía SAT
importador Servicios
Recibe interface y valida la
• La existencia del Tax ID en
estructura, sintaxis y
atributos fiscales del base de datos
7 8
vendedor (exportador previamente verificados Devuelve la factura
mexicano) por CBP, o, electrónica validada al
• Verifica el TaxI D en Web exportador
Service
 Flujo de Operación
EXPORTADOR
Envía:
• CFDI
• Info para
pedimento
• Certificados
• Lista de empaque

AGENTE ADUANAL
• Recibe correo
electrónico con
documentos
Genera pedimento de Reconocimiento
• Procesa información
exportación y documenta previo de
para subir a sistema embarque de acuerdo a
de aduanas mercancía VS lista
carta de instrucciones, de empaque
Verifica: refiere folio de factura en
• Fracción arancelaria pedimento, anexa factura y
• Folio y estatus de certificados
Factura Electrónica
• Campos requisitados
en factura
electrónica

SAT
Revisión de Realiza
mercancía VS despacho
lista de Elabora CFDI
de por derechos
empaque en mercancía
Validación
caso de en aduana
de
selección
pedimento
Datos Requeridos

• Número de Identificación (TAX ID) o Registro Fiscal del país de residencia del
Información receptor del CFDI
del receptor o • Datos requeridos del domicilio del destinario de la mercancía (Calle, Estado,
destinatario Entidad, Región, País, Código Postal)

• Marca de la mercancía, número de parte (Identificación), clave de

Información identificación que asigna la empresa o el número de serie de la mercancía
de la exportada
mercancía • Valor de la mercancía en Dólares de Estados Unidos

• Versión del complemento del CFDI

Otros datos • Tipo de Operación de comercio exterior que se realiza
Datos Opcionales

 CURP del Emisor y Receptor del CFDI, y del destinatario de la mercancía exportada,
Información cuando estos sean persona física
del emisor,  RFC, Nombre, Número de Identificación o Registro Fiscal del país de residencia del
receptor o destinatario de la mercancía exportada
destinatario  Nombre completo y datos opcionales del domicilio del destinario de la mercancía
(Número Exterior e Interior, Colonia, Localidad, Municipio, Referencias)
 Modelo, submodelo y número de serie de la mercancía
Información
 Clave de Pedimento y fracción arancelaria de la mercancía exportada
de la
mercancía  Cantidad, tipo de cambio, unidad de medida, valor en dólares y valor o precio unitario
del bien en la aduana
 Certificado de origen
 INCOTERM
Otros datos
 Número de exportador confiable
 Observaciones.
Catálogos Comercio Exterior

Colonia

Localidad

Municipio

Estado

País

Código postal

Moneda

INCOTERM

Clave pedimento

Tipo Operación

Unidad Medida

Fracción Arancelaria
Países y monedas Países y monedas
País Descripción Moneda
Argentina Peso Argentino ARS
Brasil Real brasileño BRL
Canadá Dolar Canadiense CAD
Colombia Peso Colombiano COP
Costa Rica Colón costarricense CRC
EEUU Dolar americano USD
Guatemala Quetzal GTQ
Inglaterra Libra Esterlina GBP
Japón Yen JPY
Kenia Chelín keniano KES
México Peso Mexicano MXN
Noruega Corona noruega NOK
Suiza Franco Suizo CHF
Unión Europea Euro EUR
Venezuela Bolívar VEF
Moneda y tipo de cambio

Emisión de la factura.

Elaboración del pedimento.

Recepción del pago del cliente o importador.

Claves INCOTERM en el CFDI

La clave del INCOTERM de las mercancías podrá incluirse,

el espacio consta de 3 posiciones.

En caso de requerir la inclusión de más datos, se utilizará la

“adenda”.
Términos internacionales de comercio INCOTERM

c_INCOTERM Descripción
CFR COSTE Y FLETE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
CIF COSTE, SEGURO Y FLETE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
CPT TRANSPORTE PAGADO HASTA (EL LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
CIP TRANSPORTE Y SEGURO PAGADOS HASTA (LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
DAF ENTREGADA EN FRONTERA (LUGAR CONVENIDO).
DAP ENTREGADA EN LUGAR.
DAT ENTREGADA EN TERMINAL.
DES ENTREGADA SOBRE BUQUE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
DEQ ENTREGADA EN MUELLE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
DDU ENTREGADA DERECHOS NO PAGADOS (LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
DDP ENTREGADA DERECHOS PAGADOS (LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
EXW EN FABRICA (LUGAR CONVENIDO).
FCA FRANCO TRANSPORTISTA (LUGAR DESIGNADO).
FAS FRANCO AL COSTADO DEL BUQUE (PUERTO DE CARGA CONVENIDO).
FOB FRANCO A BORDO (PUERTO DE CARGA CONVENIDO).
Unidades de Medida

Catálogo proporcionado y de manera opcional, si

en el (Apéndice 7 del existe otra unidad de
Anexo 22 “Instructivo para medida empleada por la
el llenado del empresa, la Unidad de
complemento” de las Medida de Comercialización
RGCE vigentes, (UMC).
Catalogo de unidades de medida
Fracción arancelaria

Se incluirá a 8 dígitos sin puntos y se deberá seleccionar del

catálogo proporcionado por el SAT dentro del complemento del
CFDI de exportación.
Identificador Fiscal o Tax ID

El Tax Id o identificador fiscal, deberá ser proporcionado por el

importador y/o receptor de las mercancías del país destino.

Exportaciones a Estados Unidos de Norte América (EEUU), el Tax ID,

deberá ser validado por el Proveedor Autorizado de Certificación (PAC),

La Sintaxis del TAX ID en EEUU es de nueve dígitos consecutivos sin

incluir guiones o espacios.
Leyendas o campos adicionales

Especificación de los productos, textos, leyendas, u otra

información comercial o de requisitos regulados en el país de
importación podrán incluirse dentro del campo del CFDI
denominado “adenda”.
Certificado de Origen

Usar criterios que actualmente se usan para el COVE.

(opcional) puede registrarse el folio fiscal “UUID” del CFDI con el

que se tramitó el certificado de origen; se una como referencia de
que existe el certificado.
Receptor de las mercancías y/o nombre del destinatario

Podrá incluirse el nombre legal,

O, podrá asentarse el nombre comercial o la denominación o

nombre que se conozca de los mismos
Conceptos comerciales del CFDI con sus equivalentes para despacho
aduanero

El campo “No Identificación” del CFDI, sirve para que un

renglón específico del CFDI corresponda a un campo
.
relativo a las mercancías en el Complemento
operaciones de comercio exterior.
Información contenida en la expresión impresa del CFDI

Código de barras

Número de serie del CSD del emisor y del SAT.

La leyenda: “Este documento es una representación impresa de un CFDI”

Fecha y hora de emisión y de certificación del CFDI.

Cadena original del complemento de certificación digital del SAT.

El complemento permite relacionar para cada concepto (número de parte o
producto) de la factura electrónica la información de comercio exterior

Conceptos

Cantidad Unidad No. ID Descripción Valor Unitario Importe

180.000 Pieza 76515001191 Parachoques 100.93 19670.4
180.000 Pieza 76515001139 Frenos de disco 110.026 19840.68

Mercancía Concepto 1 Concepto 2

No. Identificación 76515001191 76515001139
Fracción arancelaria 87081010 8708993200
Cantidad aduana 180 180
Unidad aduana (UMT) 6 6
Mercancías
Valor unitario aduana 100.93 110.026
Valor dólares 19670.4 19840.68
Factura electrónica (CFDI) para exportaciones en consignación

Elaboración de CFDI (factura), incluyendo descripción y precios pactados (contrato de

consignación)

Dentro del campo “descripción concepto”, anotar que se trata de una exportación de
mercancías en consignación, Incluyendo dentro del campo referente a “descuentos” el mismo
valor, = a una factura electrónica (CFDI) con valor cero.

Opciones para no emitir una factura con valor cero:

- Emitir un CFDI por el importe total de las mercancías,

- Cancelar el CFDI anterior y emitir un CFDI que ampare las mercancías vendidas.

- Emisión de una factura de egreso (nota de crédito)

Exportación en consignación

Cantidad Unidad No. ID V. U. Importe

180.000 20 76515001191 10.93 1967.4
180.000 20 76515001139 11.026 1984.68
Subtotal 3952.08
Descuento 3952.08 Observaciones:
Total 0.00
Exportación de
mercancías en
Mercancía
consignación
No. Identificación 76515001191
Complemento Fracción arancelaria 19059099

Valor dólares 1967.40

No. Identificación 76515001139
Fracción arancelaria 19059099

Valor dólares 1984.68

Factura electrónica (CFDI) en exportaciones de muestras y
promociones

El valor del costo de los productos a promocionar u objeto de muestras, se

incluirá como costo de la factura comercial (CFDI)

En el cuerpo del CFDI, (descuentos) incluir el mismo importe, por lo que la

factura emitida (CFDI) se determinará con un valor total cero.
Exportación de muestras

Cantidad Unidad No. ID V. U. Importe

180.000 20 76515001191 10.93 1967.4
180.000 20 76515001139 11.026 1984.68
Subtotal 3952.08
Descuento 3952.08 Observaciones:
Total 0.00
Exportación de
muestras, la
Mercancía
operación no
No. Identificación 76515001191 representa
Complemento Fracción arancelaria 9801.00.01 venta
Valor dólares 1967.40
No. Identificación 76515001139
Fracción arancelaria 9801.00.01

Valor dólares 1984.68

Factura electrónica (CFDI) para el traslado de contenedores plásticos
de los productos exportados

En exportación de contenedores plásticos, envases y productos empleados

para el traslado de las mercancías, un CFDI con valor de un dólar (1.00 USD)

Empresas IMMEX, pedimento con clave “A1” con el identificador EB

(Envases y empaques) incluyendo las claves correspondientes a Pallets, Racks,

Charolas, Canastillas plásticas, etc.

Campos de descuentos, observaciones y descripción

Exportación de contenedores

Cantidad Unidad No. ID Descripción V. U. Importe

180.000 piece 76335002 Charola 1.0000 108.0000
90.000 piece 76515001 Tarim 1.0000 90.0000
Subtotal 198.0000
Descuento 198.000
Total 0.00
Mercancía
No. Identificación 76335002 Observaciones:
Complemento UMT 6 Exportación de
Valor unitario 1.0000 contenedores,
Valor Dólares 108.0000 la operación no
No. Identificación 76515001 representa
UMT 6
venta.
Valor dólares 90.0000
Complemento Comercio Exterior

Versión 1.0
Tipo de Operación 2
Clave de pedimento A1
Certificación Origen 0
Incoterm FCA
Subdivisión 0
Tipo de cambio USD 18.5084
Total USD 3952.08
Número de exportador confiable 34555888
Emisor
Receptor
NumRegldTrib 752491201

Destinatarios
NumRegidTrib 752491201
Exportación de mercancías a través de mensajería y/o paquetería

No es aplicable el uso del complemento de operaciones de

Comercio Exterior.

Exportación por mensajería, emisión del CFDI de ingresos

Validación en Aduanas

El Modulador , verificará la existencia del folio de la factura en el

pedimento.

Verificador. Cotejo entre la factura electrónica y el pedimento, así

como otros documentos y la revisión física de las mercancías.
Rectificación de pedimento, cuando exista cancelación del CFDI

El sistema SAAI permite modificar el número del CFDI en el

pedimento.

- Posibles errores si la modificación es en los registros de valor y

cantidad de mercancías.

- Se deberá rectificar el pedimento

Multas del CFF

Artículo 83
Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, siempre que sean
descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación o de las facultades previstas en el
artículo 22 de este Código, las siguientes:
…
VII.
No expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los comprobantes fiscales
digitales por Internet de sus actividades cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o
expedirlos sin que cumplan los requisitos señalados en este Código, en su Reglamento o en las
reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, así como no
atender el requerimiento previsto en el quinto párrafo del artículo 29 de este Código, para
proporcionar el archivo electrónico del comprobante fiscal digital por Internet.
…
Multas Multas

Artículo 84. A quien cometa las infracciones relacionadas con l

a obligación de llevar contabilidad a que se refiere el Artículo 83,
se impondrán las siguientes sanciones:
…
IV. Para el supuesto de la fracción VII, las siguientes, según
corresponda:
Multas

Contribuyentes en general
a) De $13,570.00 a $77,580.00.

RIF
b) De $1,210.00 a $2,410.00

Donatarias autorizadas
c) De $12,070.00 a $69,000.00
Conclusiones
 ¡Gracias!
CPC y MI Laura Del Rocío García Pérez

LCP Francisco Martínez López

www.jadelrio.com

AVISO IMPORTANTE: Este boletín ha sido preparado por J. A. Del Río para nuestros clientes y asociados profesionales. Este documento se refiere únicamente a la ley mexicana. A pesar de que se ha hecho un esfuerzo para asegurar
la precisión de este documento, no podemos aceptar responsabilidad por errores u omisiones, sin importar su causa. La información contenida en esta publicación no debe ser tomada como una opinión y no debe ser considerada
como substituto de una asesoría profesional específica sobre casos particulares. Los autores de J. A. Del Río no asumen responsabilidad alguna por pérdidas ocasionadas a personas que actúen o se abstengan de actuar como
resultado del material de este documento. Si necesita asesoría con relación a problemas individuales o cualquier otra asistencia profesional, nos dará mucho gusto proporcionársela