LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA {hace Deaiosce. A Conner Uw ‘tine Reforms DOF 5011-2016, Secours cere Sere Sor Pane subordifiados 0 aquellos que reciban, por parte de las sociedades cooperativas, los socios © miembros de las mismas y el importe de la exencion, sea inferior a siete veces el salario minimo general del area geogrética del contribuyente, elevado al afo, Lo dispuesto en el parrafo anterior, no sera aplicable traténdose de jubllaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias, indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, contratos colectivos de trabajo 0 contratos ley, reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, concedidos de manera general de acuerdo con las leyes 0 contratos de trabajo, seguros de gastos médicos, seguros de vida y fondos de ahorro, siempre que se reinan los Tequisitos establecidos en las fracciones XI y XXI del articulo 27 de esta Ley, aun cuando quien otorgue dichas prestaciones de previsién social no sea contribuyente del impuesto establecido en esta Ley. CAPITULO I 2 DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Articulo 94. Se consideran ingresos por la prestacion de un servicio personal subordinado, Ios selarios y demas prestaciones que deriven de una relacién laboral, incluyendo le participacién de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacion de la relacién laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes! 1. Las remuneraciones y demas prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federecién, de las entidades federativas y de los municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobacién, asi como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas, I Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de produccién, asi como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles, Hil, Los honorarios a miembros de consejos directives, de vigilancia, consultivos 0 de cualquier otra indole, asi como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales, IV, Los honorarios a personas que presten servicios preponderanternente a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este ultimo. Para los efectos de! parrafo anterior, se entiende que una persona presta servicios preponderantemente a un prestatario, cuando los ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario en el affo de calendario inmediato anterior, representen mas del 50% del total de los ingresos obtenidos por los conceptos a que se refiere la fraccidn Il del articulo 100 de esta Ley. Antes de que se efectue el primer pago de honorarios en el afio de calendario de que se trate, las personas a que se refiere esta accion debersn comunicer por escrito al prestatario en cuyas instalaciones se realice la prestacién del servicio, si los ingresos que obtuvieron de dicho prestataro en el ao inmadiato anterior excedieron del 80% del total Ge os perebidos fen dicho afio de calendaro por los conceptos a que se refers [a frecsin Ii del article 100 de esta Ley, En el easo de que se omita dicha comunicacion, el prestataro esteré obligado a HMfl2f 1) erectuar les retenciones correspondientes UM Az Uday DE Heoaa pee Sts Hi 8 PGP INICE 32 BEXZESDAS = IA)3, 307.75 Nse7B Salo WiV6/2 AD aS& Sai, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Sinan nrc Cocos Chie Reon BOF 901205 ‘Sousracer ‘Sear Sere Pama V. Los honorarios que perciban las personas fisicas de personas morales 0 de personas fisicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes, cuando ‘comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los terminos de este Capitulo. Vi. Los ingresos que perciben las personas fisicas de personas morales o de personas fisicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen, cuando ‘comuniquen por escrito a la persona que efecte el pago que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capitulo. VIL Los ingresos obtenidos por las personas fisicas por ejercer la opcién otorgada por el empleador, © una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripcién lacciones 0 titulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan cichas acciones 0 titulos valor al momento del ejercicio de la opcién, independientemente de que las acciones o titulos valor sean emitidos por el empleador 0 la parte relacionada det mismo, El ingreso acumulable sera la diferencia que exista entre el valor de mercado que tengan las acciones 0 titulos valor sujetos a la opcién, al momento en el que el contribuyente ejerza la misma y el precio establecido al otorgarse la opcin. Cuando los funcionarios de la Federacién, de las entidades federativas 0 de los municipios, tengan asignados automoviles que no reunan los requisitos del articulo 36, fraccién II de esta Ley, considerarén ingresos en servicios, para los efectos de este Capitulo, la cantidad que no hubiera sido deducible para fines de este impuesto de haber sido contribuyentes.del mismo las personas morales sefialadas. Los ingresos a que se refiere el parrafo anterior se calcularén considerande como ingreso mensual la doceava parte de la cantidad que resulte de aplicar el por ciento maximo de deduccién anual al monio pendiente de deducir de las inversiones en automéviles, como si se hubiesen deducido desde el afio en {que se adquirieron, asi como de los gastos de mantenimiento y reparacién de los mismos. El pago del impuesto a que se refiere este articulo deberd efectuarse mediante retencion que efectien las citadas personas morales. Se estima que los ingresos previstos en el presente articulo los obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo. Para los efectos de este Capitulo, los ingresos en crédito se declararan y se calculara el impuesto que les corresponda hasta el afio de calendario en que sean cobrados, No se considerardn ingresos en bienes, los servicios de comedor y de comida proporcionados a los trabajadores ni el uso de bienes que el patron proporcione a los trabajadores para el desempefio de ias actividades propias de estos siempre que, en este ultimo caso, los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado. Articulo 95. Cuando se obtengan ingresos por concepto de primas de antiguedad, retiro © indemnizaciones u otros pagos, por separacién, se calcularé el impuesto anual, conforme a las siguientes reglas: 1. Dal total de percepciones por este concepto, se separara una cantidad igual a la del vitimo sueldo mensual ordinario, la cual se sumara a los demas ingresos por los Que se deba pagar el impuesto en el ario de calendario de que se trate y se calculara, en los términos de este Titulo, el impuesto correspondiente a dichos ingresos. Cuando el total de las percepciones sean inferiores al ultimo sueldo mensual ordinario, éstas se sumaran en su toialidad a los 16 de273,LEY DEL IMPUESTO SORE LA RENTA (iene Dace H Conn os AUN tine Retorns DOF 90-17-2018 Execs ceroa Seca even Parone demas ingresos por los que se deba pagar el impuesto y no se aplicara la fraccidn Il de este articuto, I Altotal de percepeiones por este concepto se restara una cantidad igual a la del iltimo sueldo mensual ordinario y al resultado se le aplicara la tasa que correspondio al impuesto que sefiala la fraccién anterior. El impuesto que resulte se sumara al caleulado conforme a la fraccién que antecede. La tasa a que se refiere la fraccién II que antecede se calculara dividiendo el impuesto sefialado en la fracclén | anterior entre le cantidad @ la cual se le aplicé la tarifa del articulo 152 de esta Ley; el cociente asi obtenido se muttiplica por cien y el producto se expresa en por ciento, Articulo 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a quo se refiere este Capitulo estan obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendran el carécter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuara retencion a las personas que en el mes unicamente perciban un salario minimo general correspondiente al drea geografica del contribuyente. La retencién se caleulara aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente: TARIFAMENSUAL Pordiento para re : splicarse sobre et Lite inferior Unite superior Cuotafia, "Bee tite inferior $ $ $ % 0.01 $96.07 0.00 1.92% 496.08 4210.41 952 6.40% 4,210.42 7,399.42 247.24 10.88% 7,308.43 8,801.50 504.21 16.00% 6.601.51 10,298.25 786.54 17.92% 10,298.36 20,770.28 1,090.6 24.36% 20,770.90 92,798.83 3,327.42 23.62% 32,736.84 62,500.00 6,141.95. 30.00% 82,500.01 83,333.23 15,070.90 32.00% 83,533.34 250,000.00 21,737.57 4.00% 250,000.01 En adelante 78,404.23 35.00% Quienes hagan pagos por concepto de gratiicacién anual, participacién de utlidades, primes dominicales y primas vacacioneles, podran efectuar la retencién del impuesto de conformidad con ios fequisitos que establezca el Reglamento de esta Ley; en las disposiciones de dicho Reglamento se Prever que la retencion se pueda hacer sobre los demas ingtesos obtenidos durante el aio de Calendario. l7de273LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ‘ianeree Denoosoa i Covers exam ‘Uni Feta DOF 30-17-2078 ‘Sect ce tees Panes Quienes hagan las retenciones a que se reflere este articulo, deberan deducir de la totalidad de los ingrasos obtenidos en el mes de calendario, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestacion de un servicio personal subordinado que, en su caso, hubieran retenido en el mes de calendario de que se trate, slempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5% ‘Tratandose de honorarios a miembros de consejos directives, de vigilancia, consultives o de cualquier otra indole, asi coma de los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales, la retencion y entero que se refiere este articulo, no podra ser inferior la cantidad que resulte de aplicar la tasa maxima para aplicarse sobre el excedente del limite inferior que estabiece [a tarifa contenida en el articulo 152 de esta Ley, sobre su monto, salvo que exista, ademas, relacién de trabajo con el retenedor, en cuyo caso, se pracedera en los términos del parrafo segundo de este articulo. Las personas que hagan pagos por los conceptos a que se refiere el articulo 95 de osta Ley, efectuaran la retencién aplicando al ingreso total por este concepto, una tasa que se caloularé dividiendo el impuesto correspondiente al ultimo sueldo mensual ordinario, entre dicho sueldo; el cociente obtenido se multiplicara por cien y el producto se expresara en por ciento. Cuando los pagos por estos concepts: sean inferiores al ditimo suelo mensual ordinario, la retencién se calculara aplicandoles la tarifa establecida en este articulo, Las personas fisicas, asi como las personas morales a que se refiere el Titulo Ill de esta Ley, enterardn las retenciones a que se refiere este articulo a més tardar el dia 17 de cada uno de los meses del afio de calendario, mediante declaracion que presentaran ante las oficinas autorizades. Los contribuyentes que presten servicios subordinados @ personas no obligadas a efectuar la retencion, de conformidad con el ultimo parrafo del articulo 99 de esta Ley, y los que obtengan ingresos provenientes del extranjero por estos conceptos, calcularén su pago provisional en los términos de este precepto y lo enteraran @ mas tardar el dia 17 de cada uno de los meses del afio de calendario, mediante declaracién que presentaran ante las oficinas autorizadas. Articulo 97. Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del articulo 96 de esta Ley, calcularén el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personales subordinados. El impuesto anual se determinara disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenides en un afio de calendario, por los conceptos a que se refiere este Capitulo, ef impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestacion de un servicio personal subordinado que hubieran retenido en el afio de calendario. Al resultado obtenido se le aplicara la tarifa del articulo 152 de esta Ley. Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditara el importe de los pagos provisionales ‘efectuados en los términos del articulo 96 de esta Ley. La disminucién del impuesto local a que se refiere el parrafo anterior, la deberan realizar las personas obligadas a efectuar las retenciones en los términos del articulo 86 de esta Ley, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%. La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los terminos de este articulo se enterara ante las oficinas autorizadas a mas tardar en el mes de febrero siguiente al afio de calendario de que se trate. La diferencia que resulte 2 favor del contribuyente debera compensarse contra la retencion del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a mds tardar dentro del afia de calendaria posterior. El contribuyente podré solicitar a las auloridades fiscales la devolucién de las cantidades no compensadas, en los términos que sefiale el Servicio de Administracion Tributaria mecinte reglas de caracter general. El retenedor deberé compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demas personas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capitulo, U8 de 293LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ham se Dono Goes ea oe nie Retorna COF 20-1-2018 Socemta Coca aut o siempre que se trate de contribuyentes que no estén obligados a presentar declaracion anual. El retenedor recabara la _documentacion comprobateria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor. Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere e! parrafo anterior 0 solo sé pueda hacer en forma parcial, el trabajador podré solicitar la devolucién correspondiente, siempre que el retenedor sefiale en la constancia a que se refiere la fraccin lil del atticulo 99 de esta Ley, el monto que le hubiere compensado. No se hara el célculo del impuesto anual a que se refiere este articulo, cuando se trate de contribuyentes que: @) _Hayan iniciado ta prestacion de servicios con posterioridad al 1 de enero del afo de que se trate 0 hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del afio por el que se efecte el calculo, b) _ Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capitulo que excedan de $400,000.00. ©) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaran deciaracién anual, Articulo 98. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sefialados en este Capitulo, ademas de efectuar los pagos de este impuesto, tendran las siguientes obligaciones: L Proporcionar a las personas que les hagen los pagos a que se refiere este Capitulo, los datos necesarios, para que dichas personas los inscriban en e| Registro Federal de Contribuyentes, © bien cuando ya hubieran sido inscritos con anterioridad, proporcionarie su clave de registro al empleador. N.Solicitar las constancias a que se refiere la fraccién Ill del articulo 99 de esta Ley y proporcionarias al empleador dentro del mes siguiente a aquel en el que se inicie la prestacion del servicio, 0 en su caso, al empleador que vaya a efectuar el calculo del impuesto definitive © acompafiarias a su declaracién anual. No se solicitaré la constancia al empleador que haga la liquidacién del afio, il Presentar deciaracién anual en los siguientes casos: a) Cuando ademas obtengan ingresos acumulables distintos de los sefialados en este Capttula, b) Cuando se hubiere comunicado por escrito al retenedor que se presentara declaracion anual. ¢) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del afho de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos 0 mas empleadores en forma simultane d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este Capitulo, de fuente Ge riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del articulo 98 de esta Ley. ) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capitulo que excedan de $400,000.00, 119 e273,LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ‘ima bruno H Covanso oa UnD ‘Dama Retora DOF 90-11-2016 Stout se Scenes IV. Comunicar por escrito al empleador, antes de que éste les efectie el primer pago que les ccorresponda por la prestacién de servicios personales subordinados en el afio de calendar Ge gue se trate, si prestan servicios a otro empleador y éste les aplica el subsidio para ot ‘empleo, a fin de que ya no se aplique nuevemente. ‘Articulo 99. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capitulo, tendran las siguientes obligaciones: Efectuar las retenciones seflaladas en el articulo 96 de esta Ley. IL Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados, en los terminos del articulo 97 de esta Ley, I, Expediry entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los concepios a que se refiere este Capitulo, en la fecha en que se realice la erogacién correspondiente, los Guales podran ulllizarse como constancia o recibo de pago para efectos de [a legislacion faboral a que se refieren los articulos 132 fracciones Vil y Vill, y 804, primer parrafo, fracciones Ily IV, de la Ley Federal de Trabajo. IV. Solicitar, en su caso, las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccién anterior, 2 las personas que contraten para prestar servicios subordinados, a mas tardar dentro del mes siguiente a aquél en que se inicie la prestacién del servicio y cerciorarse que estén inscritos en el Regist’o Federal de Contribuyentes. ‘Adicionalmente, deberén solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de ‘que se efectie el primer pago que les corresponda por la prestacion de servicios personales Subordinados en el afio de calendario de que se trate, si prestan servicios a otro empleador y ste los aplica el subsidio para el empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente, V. _ Solictar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados, les proporcionen jos datos necesarios a fin de inscriirlas en el Registro Federal de Contribuyentes, 0 bien Guanée ya hubieran sido inseritas con anterioridad, les proporcionen su clave del citado registro Vi. Proporcionar a mas tardar el 15 de febrero de cada afio, a las personas @ quienes les hubieran prestado servicios personales subordinados, constancia y el comprovante fiscal det monto total de los viaticos pagados on el allo de calendario de que se trate, por los que se aplicd lo dispuesto en el articulo 93, fraccion XVII de esta Ley. Vil. Presentar, ante las oficinas autorizadas @ més tardar el 18 de febrero de cada afio, declaracién proporcionando informacion sobre las personas que hayan ejercide la opcién @ que se refiere la fraccion VII del articulo 94 de esta Ley, en el afio de calendario anterior, conforme a las reglas generales que al ofecto expida el Servicio de Administracién Tributaria Quedan exceptuados de las obligaciones seftaladas en este articulo, los organismos infemacionales cuando asi lo establezcan los tratadas o convenios respectivos, y los estados extranjeros, CAPITULO IL DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES SECCION! DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES 120¢e273Jueves 5 de enero de 2017 DIARIO OFICIAL {Segunda Seecidn) SEGUNDA SECCION PODER EJECUTIVO SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO -Anexo 8 de la Resolucién Miscekines Fiscal para 2017 ©. Tarifa para el célculo del impuesto correspondiente a los ejercicios 2016 y 2017. 4. Tarifa pata el calculo del impuesto correspondiente al ejercicio de 2016, 2, Tarifa para el célculo del impuesto correspondiente al ejercicio de 2017. ©. Tarifa para el calculo del impuesto correspondionte a los ejercicios 2016 y 2017, 1. Tarifa para ol eélculo del impuesto correspondiente al ejercicio 2016. Limite inforor Limite superior Cuota fa Por clento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior $ s 8 % 0.0 5952.04 0.00 1982 5,952.88 50,524.92 114.29 640 50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88 88,793.05 103,218.00 7,190.48 16.00 103,218.01 123,880.20 9,488.47 17.92 123,880.21 249,243.48 19,087.37 21.98 249,243.49 392,841.96 39,929.05 2352 392,841.07 760,000.00 73,703.41 30.00 780,000.01 1,000,000.00 180,860.82 32.00 1000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00 3,000,000.01 En adelante 940,860.81 35.00 2, Tarifa para el célculo del impuesto correspondiente al ejercicio 2017, Limite inferior Limite superior Cuola ja Por ciento para apioarse sobre el excedente del limite inferior 8 s s % oor 5,982.84 0.00 182 5,952.85 50,524.02 11429 6.40 50,624.98 88,793.04 2,968.91 10.88 88,793.05, 408,218.00 7,130.48 16.00 103,218.01 123,580.20 9,438.47 vr92 123,880.21 249,283.48, 19,087.37 21.38 249,243.49) 392,841.96 39,929.05 23.52(Segunda Seocion) DIARIO OFICIAL Jueves 5 de enero de 2017 392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00 750,000.01 4,000,000.00 180,850.82 32.00 41,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34,00 3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00 Atentamente. Ciudad de México, 14 de diciembre de 2016.- El Jefe del Servicio de Administracién Tributaria, Osvaldo Antonio Santin Quiroz Rabrica