Ordenanza de Aduanas

Valoración Aduanera
de Mercancías

En el Acuerdo de Marrakech, promulgado en Chile por el Ministerio de

Relaciones Exteriores Decreto Nro. 16 de fecha 17.05.1995, se estableció la
Organización Mundial de Comercio “OMC”

En este Acuerdo en su Art.23 se estableció en su Inciso 1ro. Que “ El

Código de Valoración Aduanera de la O.M.C. regulará el régimen de
valoración aduanera aplicado por la partes signatarias en su comercio
reciproco.
Valoración Aduanera
de Mercancías

El Valor de Transacción , es la primera base para la

determinación del valor en Aduana, el que , conforme a las
negociaciones comerciales multilaterales, debe ser
establecido mediante un sistema equitativo, uniforme y
neutro de valoración , excluyendo la utilización de valores
arbitrarios o ficticios.
Valoración Aduanera
de Mercancías

Conversión de Monedas

Los valores de las Declaraciones se expresan en Dólares de los Estados

Unidos de América, y la equivalencia entre esta moneda y otras monedas
extranjeras será la que para tal efecto fije el Banco Central de Chile y que
esté vigente a momento de aceptación de la respectiva declaración

Las equivalencias para estos efectos es fijada para todo el mes, y

corresponden a las publicadas por el Banco Central de Chile en el Diario
Oficial en penúltimo día hábil bancario al mes anterior a la fecha de su
vigencia.
Valoración Aduanera
de Mercancías
Métodos o criterios de valoración y aplicación sucesiva

Los métodos para determinar en valor en Aduana son:

a) Primer método : El valor de transacción

b) Segundo método : El valor de transacción de mercancías
idénticas
c) Tercer método : El valor de transacción de mercancías
similares
d) Cuarto método : Método deductivo o procedimiento
sustractivo
e) Quinto método : El valor reconstruido o procedimiento
aditivo
f) Sexto método : Método de último recurso.
Estos métodos se aplican según el orden sucesivo en que están expuestos. Sólo cuando el valor no
se puede determinar de acuerdo a las disposiciones del primer método, se podrá pasar al segundo y
así sucesivamente.
Valoración Aduanera
de Mercancías

Primer método - Valor de transacción

Es el precio realmente pagado o por pagar de las mercancías

cuando éstas se venden para su exportación al país de
importación, ajustado cuando proceda.

Este valor está representado por el precio indicado en la

Factura Comercial emitida por el vendedor.

Uno de lo requisitos mas importante para la aplicación de

este valor es que no exista vinculación entre el comprador y
el vendedor, y en caso de existir, no influya en el precio de las
mercancías.
Valoración Aduanera
de Mercancías
Primer método - Valor de transacción

Se considera que existe vinculación entre las personas solamente en los

siguientes casos: (personas jurídicas y naturales)

a. Si una de ellas ocupa cargos de responsabilidad o dirección en una

empresa de la otra
b. Si están legalmente reconocidas como asociados en negocios.
c. Si están en relación de empleador y empleado.
d. Si una tiene directa o indirectamente, la propiedad, el control o la
posesión del 5% o más de las acciones o títulos en circulación y con
derecho a voto de ambas.
e. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra
f. Si ambas están controladas directa o indirectamente por una
tercera
g. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera
h. Si son de la misma familia.
Valoración Aduanera
de Mercancías
Primer método - Valor de transacción

Ajustes o Adiciones : Al,precio pagado o por pagar se deben añadir los

siguientes rubros , en la medida que sean de cargo del comprador, y no
estuviesen incluidos en el precio:

a. Las comisiones de venta y los gastos de corretaje

b. El costo de los envases o embalajes que se consideren formando
un todo con las mercancías de que se trate
c. Los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como
de materiales
d. El valor, debidamente repartido, de los bienes y servicios, si el
comprador directa i indirectamente, los ha suministrado
gratuitamente o a precios reducidos, y se utilizan en la producción
 Materiales, piezas o elementos, partes etc.
 Herramientas, matrices, moldes y similares
 Materiales consumidos en la elaboración
 Trabajos de ingeniería, planos etc.
Valoración Aduanera
de Mercancías
Primer método - Valor de transacción

e. Los cánones y derechos de licencias siempre que se

cumplan las
siguientes requisitos copulativos:

 Que estén relacionados con las mercancías que se

valoran
 Que sean una condición para la venta
 Que no estén incluidos en el precio.

f. El valor de cualquier parte del producto de la reventa, que

el
comprador revierta directa o indirectamente al vendedor
Valoración Aduanera
de Mercancías
Primer método - Valor de transacción

Gastos que no se incluyen en el valor :

a. Construcción, armado, montaje, etc. realizados despúes de la

importación
b. Gastos de transporte ulterior a la importación
c. Gastos de movilización, almacenajes etc. producidos en el
puerto de descarga
d. Derechos e impuestos aplicables en Chile
e. Los descuentos, con excepción de aquellos de carácter
retroactivos
f. Comisiones de compra
g. Intereses devengados en virtud de un acuerdo de
financiamiento
Valoración Aduanera
de Mercancías
Segundo método - Valor de transacción de mercancías idénticas

Se entiende por mercancías idénticas las que sean iguales en todo, incluidas:

Sus características físicas

Calidad, y
Prestigio comercial

Si al aplicar este método se dispusiere de mas de un valor de transacción de

mercancías idénticas, se utilizará el mas bajo.
Valoración Aduanera
de Mercancías
Tercer método - Valor de transacción de mercancías similares

Se entiende por mercancías similares las que aunque no sean iguales en

todo tienen:

Características similares
Composición semejante
Cumplir las mismas funciones
Ser comercialmente intercambiables

Si al aplicar este método se dispusiere de mas de un valor de transacción

de mercancías similares, se utilizará el mas bajo.
Valoración Aduanera
de Mercancías
Cuarto método – método deductivo o Procedimiento sustractivo

Este método se fijará de acuerdo al precio unitario a que se

venta en el mercado nacional la mayor cantidad total de
mercancías importadas o de otras mercancías idénticas o
similares, a personas que no estén vinculadas con aquellas a
las que compran dichas mercancías, con las deducciones
correspondientes.
Valoración Aduanera
de Mercancías
Quinto método – Valor Reconstruido

Consiste en determinar el valor aduanero a partir del costo de

producción, es decir, de los elementos constitutivos del precio
suministrados por el fabricante de la mercancía considerada.
Se le conoce también con las denominaciones de “valor
calculado” o “valor reconstruido” y “ procedimiento del costo
de producción”
Valoración Aduanera
de Mercancías
Sexto método – Método del Último Recurso

Si el valor aduanero no puede determinarse con los primeros cinco métodos, debe
utilizarse una metodología basada en:

Criterios razonables
Compatibles con los principios y disposiciones que sustentan los cinco
métodos o criterios anteriores.
Sobre la base de datos disponibles en nuestro país
Valoración Aduanera
de Mercancías

Valoración Aduanera casos especiales

 Valoración de Vehículos automóviles nuevos y usados

 Valoración de mercancías usados y/o reacondicionadas en el exterior

 Mercancías alquiladas u objeto de leasing

 Retorno de mercancías transformadas o reparadas en el exterior

 Valoración de soportes informáticos con Software

 Valoración de películas cinematográficas y cintas de videos

 Operaciones de trueque o compensación.

Arancel
Aduanero
Norma legal, contenida en el DFL. N° 2 de 1989 del Ministerio de Hacienda, que
ordena sistemáticamente conforme al Sistema Internacional Armonizado de
Denominación y Codificación, las mercancías con los respectivos tributos que le son
aplicables en las destinaciones de importación o de exportación

Tiene una estructura definida

Compuesto por:

 6 Reglas Generales para la interpretación de la nomenclatura arancelaria

 3 Reglas Generales Complementarias

 3 Reglas sobre procedimiento de Aforo.

Arancel
Aduanero
Estructura del Arancel
Sección I : Animales y productos del Reino Animal
Ptdas. 1 a 5
Sección II : Productos del Reino Vegetal
Ptdas. 6 a 14
Sección III : Grasas y aceites animales y vegetales y sus productos
Ptda. 15
Sección IV : Productos de las industrias alimentarias; Bebidas, alcoholes,
Ptdas. 16 a 24 Tabaco
Sección V : Productos Minerales
Ptdas. 25 a 27
Sección VI : Productos Químicos
Ptdas. 28 a 38
Sección VII : Plásticos y Cauchos
Ptdas. 39 y 40
Sección VIII : Pieles, Cueros y sus Manufacturas
Ptdas. 41 a 43
Arancel
Aduanero
Estructura del Arancel
Sección IX : Madera, Carbón y sus manufacturas
Ptdas. 44 a 46
Sección X : Papel o Cartón
Ptdas. 47 a 49
Sección XI : Materiales textiles y sus manufacturas
Ptdas. 50 a 63
Sección XII : Calzados, Sombreros, Paraguas, Flores artificiales,
Ptdas. 64 a 67 Manufacturas de cabellos.
Sección XIII : Piedras, Cemento, Vidrio y sus manufacturas
Ptdas. 68 a 70
Sección XIV : Piedras y metales preciosos y sus manufacturas, joyas
Ptda. 71 Bisutería y monedas.
Sección XV : Metales comunes y sus manufacturas
Ptdas. 72 a 83
Sección XVI : Máquinas, Artículos y aparatos eléctricos
Ptdas. 84 y 85
Arancel
Aduanero

Estructura del Arancel

Sección XVII : Material de transporte

Ptdas. 86 a 89
Sección XVIII : Aparatos e instrumentos de óptica, fotografía, de medición
Ptdas. 90 a 92 médicos, relojería y musicales
Sección XIX : Armas y municiones
Ptda. 93
Sección XX : Muebles, juguetes y manufacturas diversas
Ptdas. 94 a 96
Sección XXI : Objetos de arte, colección y antigüedades
Ptdas 97a 99
Sección 0 : Liberaciones
Arancel
Aduanero
Reglas Generales para la Interpretación:
La clasificación de las mercancías por las siguientes 6 Reglas:
Regla 1

Los títulos de las Secciones, capítulos o Sub-capítulos tienen un valor indicativo la

clasificación está determinada por los textos de las partidas.
Regla 2

a) Un artículo en una partida determinada alcanza al artículo incluso

incompleto o sin terminar, siempre que presente las características
esenciales del artículo completo, incluso si se presenta desmontado.

b) Una materia en una partida, alcanza a dicha materia incluso mezclada o

asociada a otras materias, y una manufactura de una materia determinada
alcanza también a las constituidas total o parcialmente con esa materia, la
clasificación de los productos mezclados se rigen por la siguiente regla.
Arancel
Aduanero
Reglas Generales para la Interpretación:
Regla 3
Cuando una mercancía pudiera clasificarse, en principio, en dos o mas partidas por aplicación
de la regla 2 b) la clasificación se efectuará como sigue:

La partida con descripción especifica tiene prioridad sobre las partidas con alcance mas
genérico.

Los productos mezclados, las manufacturas compuestas por materias diferentes y las
presentadas en juegos o surtidos acondicionados para la venta al por menor, se clasificarán
según la materia o el artículo que les confiera su carácter esencial, si fuera posible
determinarlo.

Cuando las reglas 3a) y 3b) no permiten efectuar la clasificación, las mercancías se clasificarán
en la última partida por orden numérico, entre las susceptibles de tenerse razonablemente en
cuenta.
Arancel
Aduanero Reglas Generales para la Interpretación:

Regla 4
Las mercancías que no puedan clasificarse aplicando las reglas anteriores se clasificarán
en la partida que comprenda aquellas con las que tengan mayor analogía.

Regla 5
Además de las reglas anteriores las siguientes mercancías se les aplicarán las
reglas que se indican:

a) Los estuches para cámaras fotográficas, instrumentos musicales armas,

etc., y continentes similares, especialmente apropiados para contener un
artículo determinado, y presentados con los mismos artículos, se
clasificarán con dichos artículos, salvo cuando el continente es el que
confiere al conjunto su carácter esencial

b) Salvo lo dispuesto en la regla 5a) los envases que sean susceptibles de ser
utilizados razonablemente de manera repetida, se clasifican como envases.
Arancel
Aduanero
Reglas Generales para la Interpretación:

Regla 6

La clasificación de mercancías en las Sub-partidas de una misma partida está

determinada por los textos de estas sub-partidas.
Estructura de una clasificación arancelaria:

Ejemplo : 2912.4100 ( Partida Arancelaria)

29 : Corresponde al Capítulo
2912 : Corresponde a la Partida
2912.4100 : Corresponde a la Sub-partida
Arancel
Aduanero
Reglas Generales complementarias:

Regla 1

Las Reglas Generales precedentes son igualmente validas para establecer, dentro de
cada Posición, la Subposición aplicable y, a su vez, dentro de esta última, el ítem que
corresponda

Regla 2

Para la interpretación del arancel, los términos Posición y Subposición deben

entenderse equivalentes a los términos Partida y Subpartida
Arancel
Aduanero
Reglas Generales complementarias :
Regla 3

Las mercancías usadas, estarán gravadas con los derechos que el Arancel
establece, recargados en un 50%

Este recargo no se aplicara en la importación de las siguientes

mercancías:

a) A los bienes de capital, excepto barcos de pesca y factoría, que pueden

acogerse a pago diferido de derechos de Aduana, sin la limitación de
su valor mínimo

b) A las comprendidas en la Sección 0 del Arancel Aduanero

c) A las consignadas a particulares o internadas por éstos, siempre que

Arancel
Aduanero
Reglas Sobre Procedimiento de Aforo :
Regla 1
Cuando diferentes partes y piezas sueltas, reunidas constituyan un solo objeto determinado,
incluso incompleto, y se presenten juntas al aforo y sean solicitadas a despacho en un solo
documento de destinación, seguirán el régimen del objeto que van a componer, aun cuando
estén contenidas en varios bultos, constituyan diferentes bultos o se importen a granel.

Cuando por causa de fuerza mayor, calificada en cada caso por el Director Regional o
Administrador de Aduana, no se presente al aforo un todo completo, tendrá opción al aforo
en conjunto, que se resolverá cuando se importen las partes complementarias.

Las maquinas o aparatos de grandes dimensiones, cuya importación deba efectuarse en

parcialidades, en plazos diversos, el Director Nacional podrá autorizar el aforo como un todo
completo, siempre que se comprueben con planos y documentos la exacta correspondencia
de las partes que constituyen dicha máquina o aparato.
Arancel
Aduanero

Reglas Sobre Procedimiento de Aforo :

Regla 2

Los Directores Regionales o Administradores podrán autorizar la inutilización de las

mercancías afectas a derechos a fin de que constituyan muestras inutilizadas sin valor
comercial. Regla 3

Los Directores Regionales o Administradores podrán autorizar las operaciones de

cortes, perforaciones u otras transformaciones mecánicas en los materiales de
consumo, para determinar sus usos como piezas de máquinas, aparatos o
herramientas.
Descripción de las
mercancías ante Aduana

1. Descripción libre estructurada :

Es la forma general como se deben describir las mercancías,

basada en una estructura flexible, que permite acomodar los
largos de los distintos campos que componen la descripción a los
requerimientos de cada producto.

a. Código de identificación del producto

b. Nombre
c. Marca
d. Modelo, tipo, clase, especie o variedad
e. Información complementaria
Descripción de las
mercancías ante Aduana

2. Descripción a base de descriptor especifico :

Es la forma particular como se deben describir determinadas

mercancías seleccionadas por Aduana las que están
especificadas en una nómina de productos.

a. Código de identificación del producto

b. Descriptor
c. Categoría
Gravámenes
Aduaneros

Conjunto de tributos a que están afectas las mercancías en

su
importación e introducción legal al país y se expresan en
derechos arancelarios , impuestos y tasas aduaneras.

 Derechos de Aduana
 I.V.A.
 Impuestos Adicionales
 Tasas
 Sobretasas
Gravámenes
Aduaneros

Derechos de Aduana

Derechos establecidos en el Arancel Aduanero y/o en la

legislación Nacional, que gravan a las mercancías que
entran al país.

Derecho Ad-Valorem : Tributo que grava la importación

de todas las mercancías y que se fija en proporción a su
valor aduanero, dependiendo del tipo de mercancías estos
derechos pueden ser diferidos

Derechos específico : Tributo que grava la importación

de algunas mercancías y que se establece en una cantidad
fija de dinero, que se determina en base a una unidad de
Gravámenes
Aduaneros

Derechos de Aduana

Derechos de Aduana Diferidos: Ley 18.634/87

El pago diferido de derechos solo podrá otorgarse respecto

de aquellos bienes de capital que al momento de su
importación se encuentren comprendidos en la lista
establecida por Decreto del Ministerio de Hacienda, suscrito
además por Ministerio de Economía.

Se pueden diferir en una plazo máximo de 7 años, en

cuotas anuales, las que en todo caso dependerán de la
aplicación de las normas tributarias establecidas por
Impuestos Internos en relación a la depreciación asignada
al bien.
Gravámenes
Aduaneros

Derechos de Aduana

Derechos de Aduana Diferidos: Ley 18.634/87

Los bienes de capital deben tener un valor mínimo de US$

4.508,91
y la cuota a pagar no pude ser inferior a US$ 500.- , excepto
los vehículos terrestres destinados al transporte de personas o
de carga por carretera, los que tendrán una cuota mínima de
US$ 200.-

La tasa de interés se fija semestralmente por el Comité

Ejecutivo del Banco Central de Chile, siendo de un 6.8 % anual
la correspondiente al primer semestre del presente año
Gravámenes
Aduaneros

Derechos de Aduana
Modalidad de Pago Derechos diferidos :

 En tres cuotas iguales, con vencimiento al tercero, quinto

y séptimo año

 En siete cuotas anuales iguales para los vehículos

terrestres destinados al transporte de personas o de carga

 Dependiendo de la depreciación del bien:

 Tres años : 1 cuota con vencimiento al tercer año.

 Cuatro años : 2 cuotas con vencimiento al tercero y
cuarto año
Gravámenes
Aduaneros

Derechos de Aduana
Derechos Específicos :

En la Actualidad están afectos a derechos específicos los

siguientes productos:

 Trigo

 Harina de Trigo

 Azúcar de caña o de remolacha, y sacarosa químicamente

pura
Gravámenes
Aduaneros

I.V.A. – Impuesto a las ventas y servicios.

Todas las mercancías importadas están afectas al 19% de

IVA, el que debe ser pagado junto a los derechos
aduaneros al momento de su ingreso al país.

La base imponible para el calculo de este impuesto son el

Valor CIF de la operación y los derechos de aduana al que
están afectas, tanto derechos ad-valores como específicos.
Gravámenes
Aduaneros

Impuestos Adicionales :

Impuestos Adicionales al lujo, cuya base imponible es la misma del

IVA.

Impuesto del 15% :

Artículos de oro, platino y marfil

Joyas, piedras preciosas naturales o sintéticas
Pieles finas
Alfombras y tapices finos
Vehículos casa rodante autopropulsados
Conservas de caviar y sus sucedáneos
Armas de aire o gas comprimido , excepto las de caza
submarina
Gravámenes
Aduaneros

Impuestos Adicionales :

Impuestos a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y similares

(ILA), cuya base imponible es la misma del IVA.

27% - Licores, Piscos, Whisky, aguardientes y destilados,

incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similar al
Vermouth.

15% - Vinos destinados al consumo, gasificados, espumosos o

Champaña, generosos o asoleados, chichas y sidras, cervezas.

13% - Bebidas analcohólicas naturales o artificiales, aguas

minerales o termales a las cuales se les haya adicionado
colorante, sabor o edulcorantes
Gravámenes
Aduaneros
Gravámenes Aduaneros
Impuestos Adicionales :

Otros Impuestos adicionales:

 Impuestos a los tabacos manufacturados.

 Impuesto a los combustibles

 Impuesto a los vehículos automóviles cuyo valor CIF sea superior

a US$ 27.726,85.
Gravámenes
Aduaneros Tasas y Sobretasas arancelarias :

Tasas:

 Aforo por examen

 Admisión Temporal
 Presunción de abandono
 Almacenaje Aduanero
 Impuesto al valor de la mano de obra
Sobretasas :

Sobretasas establecidas como medidas de salvaguarda

Ejemplo Harina de trigo , Sobretasa de un 14% vigente hasta el 10.12.2006

excepto aquellas cuyo valor CIF sea interior a US$ 0.30 x kilo neto , y que
Además cumpla con algunas condiciones físico-químicas establecidas , como
Infracciones
Aduaneras :
Históricamente las infracciones aduaneras han sido de dos
tipos:
1.) Las constitutivas de delito
2.) Las de carácter reglamentario.

Estas eran investigadas además por tribunales especiales,

cuales fueron los tribunales Aduaneros, donde al
Administrador de Aduana o Director Regional, asumía el
carácter de Juez, secundado por un abogado como
Secretario del tribunal.

Con la aplicación de la reforma al sistema procesal, y la

creación del Ministerio Público, los Tribunales Aduaneros
fueron eliminados, estableciéndose las normas adecuatorias
del sistema legal Chileno, tanto a la misma Ordenanza de
Infracciones
Aduaneras :
Delitos Aduaneros :

El texto anterior establecía dos delitos , que delimitaban en

mejor forma su tipicidad:

- Contrabando
- Fraude Aduanero

Contrabando : Es el hecho de introducir o extraer del

territorio nacional mercancías eludiendo el pago de los
Derechos y demás gravámenes aduaneros, o el ejercicio de
la potestad que sobre ellas tiene la Aduana. Tipifica al
contrabando el ocultamiento como forma de eludir o burlas
la potestad de Aduana

Fraude Aduanero : Es todo acto que elude o frustre las

Infracciones
Aduaneras :
Delitos Aduaneros :

El nuevo texto contempla sólo como único delito al Contrabando el

cual se produce en los siguientes casos:

a. Al introducir o extraer del territorio nacional, mercancías cuya

importación se encuentre prohibida
b. Al introducir o extraer del territorio nacional, mercancías de
lícito comercio, defraudando la hacienda pública mediante la
evasión del pago de los tributos, o su no presentación a la
Aduana
c. Al introducir mercancías extranjeras desde un territorio de
régimen tributario especial a otro de mayores gravámenes, o
al resto del país (zonas francas)

Estos delitos de contrabando concentran en un solo concepto

las anteriores figuras de fraude y contrabando. De ahí que la
Infracciones
Aduaneras :

Delitos Aduaneros :

Contrabando Propio : está referido al ingreso o salida del país

de mercancías prohibidas

Contrabando Impropio : Se trata de mercancías de lícito

comercio en cuyo ingreso o salida del país se defraude la Hacienda
Pública.