Aclaración: El presente documento no representa la posición de ninguna institución ni mucho menos pretende adoctrinar sobre el tema.

Lo que se busca es crear el deseo de investigar y formar su propio criterio.

Los Tributos
1-Impuestos 2-Tasas 3-Contribuciones especiales
El presente módulo, pretende que el participante tenga la capacidad de distinguir conceptualmente entre los diferentes tributos como son: impuestos, tasas y contribuciones especiales y aplicar esos conceptos a nuestra realidad. Para lograr ello, es necesario dejar claro que los tributos son la especie general y los impuestos, tasas y contribuciones especiales, lo específico; es decir, todos ellos son tributos, pero las tasas no pueden denominarse impuestos, ni los impuestos contribuciones especiales, ni las contribuciones especiales, tasas o viceversa. Lo recomendable es, que cuando no sepamos en donde ubicarlos debemos definirlos como TRIBUTOS. Ejemplo: “Yo pago mis tributos municipales o nacionales”. Conceptualmente la gran mayoría de salvadoreños desconocen, las diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones especiales, y por esa confusión tienden a denominar a todo como impuesto, aunque lo que estén en realidad pagando sea una tasa o una contribución especial. Pero veamos ahora ¿para qué sirve saber esa diferencia conceptual? Aplicando los ejes de la Educación Fiscal, y retomando el eje de ciudadanía, podemos decir que como ciudadanos somos sujetos de obligaciones pero a su vez de derechos. Todos sabemos que tenemos el derecho y la obligación de contribuir a satisfacer las necesidades colectivas por medio del pago de los tributos al Estado, pero a su vez ¿tenemos derecho a saber por qué y para qué los pagamos? Si preguntamos a cualquier ciudadano ¿En virtud de qué pagamos esos tributos? la respuesta lógica y más sencilla sería escuchar: “porque todos debemos contribuir al Estado” y está muy bien, esa es la respuesta a la pregunta del para qué; pero, eso no responde la pregunta del ¿porqué, en base a qué, por qué motivos, tengo que pagar tributos? o mejor dicho ¿qué hice o qué me obliga a pagar un determinado tributo? Así pues, una vez hemos reconocido que pagamos diferentes Tributos, iniciaremos por la categoría de tributos denominado Impuestos para dar

pues lo que se busca con ellos es redistribuir la riqueza de unos. si se cobrasen en el país. para este caso inmuebles (casas. en beneficio de todos. La capacidad contributiva es determinante en materia de impuestos y se vuelve más fundamental que en los otros tributos que veremos más adelante. De ahí que si yo sé que he tenido ingresos. sé que debo pagar el IVA en mis compras. más pago y entre menos ingresos obtengo menos debo pagar. Entonces si yo como ciudadano consumo bienes muebles o servicios. entre otros). Así pues en principio hemos identificado que los ingresos son el primer indicador determinante de capacidad de un ciudadano para contribuir. tengo capacidad para contribuir a satisfacer necesidades colectivas por medio de este impuesto. al final. De esa manera. De forma más fácil. Alguna vez se han preguntado ¿cuál es el motivo del por qué unos pagan más. pero a manera de ejemplo para que comprendamos mejor este tipo de impuestos. más IVA paga al Estado y el que menos consume menos IVA paga. es decir se trata de un impuesto que grava el consumo. y entre ellos el primero en estudiar de una manera muy simple y general será el Impuesto sobre la Renta. Es decir. por lo tanto el Impuesto sobre la Renta de manera sencilla es un impuesto a los ingresos o ganancias. el indicador de capacidad contributiva es el tener. otros menos y otros ni siquiera pagan este impuesto? Para comprender la respuesta.respuesta a las preguntas anteriores. de nuevo reitero para evitar confusiones. . en el caso de los tributos denominados impuestos. La capacidad de consumo es el segundo indicador de capacidad económica tributaria. este tipo de impuestos cobran más impuestos entre más patrimonio se tenga. pero al final debemos todos de contribuir a la satisfacción de las necesidades colectivas. sé como buen ciudadano que debo de pagar mi Impuesto sobre la Renta. Este tipo de impuesto. éste se debe pagar cuando adquirimos bienes muebles o se nos prestan servicios. Siguiendo con los tributos denominados impuestos. la categoría de tributos conocida como impuestos se caracteriza por ser un pago exigido por el Estado sin obligación de éste de brindar una contraprestación directa con quien realiza el pago. terrenos. si yo tengo capacidad económica para gastar $300 al mes en el supermercado. De esta manera. más conocido como IVA. Hay otros impuestos que gravan el patrimonio (en El Salvador no existen esta clase de tributos). encontramos el Impuesto Predial o impuesto a los inmuebles (el cual. el que más consume. la capacidad contributiva (tema de la siguiente semana) es la que contesta la pregunta del ¿por qué motivo? tenemos que pagar un determinado impuesto. edificios. Por esa razón es que no necesariamente el que más impuesto paga obtendrá o tendrá siempre más beneficios. ejemplifiquemos un poco: Pagamos Impuesto sobre la Renta porque obtenemos ingresos. no se cobra en El Salvador). entre más ingresos obtengo. y entre menos patrimonio se tiene menos se debe pagar al Estado. encontramos el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios. lo que un ciudadano aporta de impuestos en San Salvador puede ser utilizado en construir una escuela en Morazán.

En palabras más sencillas yo pago la tasa no para satisfacer necesidades comunes como en el caso de los impuestos. no debemos confundir tasas tributarias con la alícuota o porcentaje a pagar. Veamos: En la contribución especial se recibe un beneficio que es al mismo tiempo individualizado. esperamos erróneamente que lo que pagamos de impuestos me beneficie de manera directa o por lo menos a los más cercanos. Esta es la otra característica esencial del tributo denominado impuesto. A diferencia del impuesto. La Contribución especial es otro tributo. si un ciudadano no recibe ningún servicio directo a cambio del pago que ha hecho. Este conocimiento ayuda a mejorar la capacidad que como ciudadanos tenemos de exigir a las autoridades la rendición de cuentas. es decir el único beneficiado directo con el pago ha sido el ciudadano a quien se le entregó su partida de nacimiento. Otro ejemplo de una tasa para que el mismo quede un poco más claro. (como se le denomina por ejemplo a la tasa del 13% de IVA). Estos comentarios surgen entre otras cosas debido a que por no saber que se paga. (Ver sentencia. yo sé que debo de pagar la tasa de tren de aseo por el servicio que me prestan. yo no he visto que hayan hecho algo acá en mi colonia. ni mucho menos con las tasas de interés de los bancos. Sin embargo. es cuando acudimos a la Alcaldía para que nos entreguen una partida de nacimiento. el Estado decide en qué y en donde reinvertir ese dinero. Ejemplo: Si yo recibo de parte del Estado. surge el malestar general erróneo de la población en decir “Si ni hacen nada con los impuestos que yo pago.Debido a este desconocimiento. parecido a la Tasa. 163I-2001 emitida a las catorce horas del día veinticuatro de febrero de dos mil seis) Otra característica de las tasas es que lo que se recauda de tasas por servicio solo puede ser utilizado por el Estado para cubrir los gastos que le genera prestar ese servicio y para mejorarlo. quien decidirá en qué invertirlos. Existen otras clases de tributos como ya antes mencionábamos. es así que el ciudadano paga una tasa a cambio de que se le entregue su partida de nacimiento. el servicio de tren de aseo y recolección de basura. (llámese éste municipio). conlleva una contraprestación directa o individualizada a favor de quien lo pagó. Resolvamos este trabalenguas de la siguiente manera: Frente a . pero a la vez generalizado. lo pagado en concepto de tasas ya sea al Estado o las municipalidades. sino que pago para sufragar el costo en el que incurre el Estado para prestar ese servicio que se está recibiendo. barrio o ciudad”. pero con unas pequeñas diferencias. Por favor. debemos pagarlos y será el Estado y no nosotros. Es decir. esta vez conoceremos el tributo conocido como Tasa. no esta jamás en presencia de una tasa aunque así se le denomine. es decir pago a cambio de un servicio que me prestan como ciudadano y que puedo individualizar. pero no puede utilizarlo para pagar salarios o financiar otras obras. y si no es así nos expresamos en contra de pagarlos.

Ahora bien. pero a su vez también se benefician todos mis vecinos. La potestad de cobrar tributos es exclusiva del Estado. eso me beneficia directamente. TRIBUTO ¿A QUIÉN BENEFICIA? A NADIE DE MANERA DIRECTA. al igual que las tasas lo recaudado por contribuciones especiales sólo puede ser destinado a cubrir el gasto de esas obras o a promover las actividades por las que se recaudan. en el caso del ejemplo los vecinos de la calle construida. ¿EN QUÉ SE INVIERTE? EN CUALQUIER OBRA O SERVICIO PÚBLICO EN TODO EL TERRITORIO NACIONAL SOLAMENTE EN MANTENER Y MEJORAR EL SERVICIO PRESTADO POR EL QUE SE COBRA SOLAMENTE EN MANTENER Y MEJORAR LA OBRA O ACTIVIDAD PARA QUE SE RECAUDA ¿QUIÉN LO PUEDE COBRAR? EL ESTADO Y LOS MUNICIPIOS IMPUESTO TASAS EL ESTADO Y LOS MUNICIPIOS CONTRIBUCION ES ESPECIALES EL ESTADO Y LOS MUNICIPIOS Ahora que ya vimos los diferentes tributos y sus características. Lo que se recauda de FOVIAL solo puede ser destinado al mantenimiento de la red vial. debemos tener muy claro que no hay impuestos sino se establecen a través de una ley (¿Recuerdan la revolución francesa?) Los ciudadanos estaban consientes de la necesidad de los impuestos para sostener los gastos públicos.mi casa pavimentan la calle. Este conocimiento ayuda a mejorar la capacidad que como ciudadanos tenemos de exigir a las autoridades la rendición de cuentas. Lógicamente la contribución especial sólo deben pagarla aquellos que se ven directamente beneficiados con la obra. pero decidieron quitarle esa facultad al Rey para otorgarla exclusivamente a quienes representan los intereses de los ciudadanos. veamos un Ejemplo: Lo que se recauda de contribución de turismo sólo puede ser destinado a promover el turismo. y hasta aquellos que a lo mejor solamente una vez en la vida pasen por esa calle u obra. veamos ¿Quienes (sujeto que cobra y administra) y de qué forma pueden cobrar tributos (por Ley. A TODOS DE MANERA INDIRECTA DE MANERA DIRECTA A QUIEN LO PAGA PRINCIPALMENTE A QUIEN LO PAGA. pueden cobrar los tributos antes vistos. PERO TAMBIEN A OTROS DE MANERA INDIRECTA. pues se vuelve más accesible a todos. pues mi inmueble adquiere más valor. Ordenanza Municipal. . entre otros)? Sabemos que tanto el Estado como las municipalidades. A su vez.

una ley. De ahí que los municipios cobran muchas tasas y contribuciones especiales y casi ningún o a lo mejor solo uno o dos impuestos. únicamente por medio de una Ley emitida y aprobada por la Asamblea Legislativa (que representa los intereses de los ciudadanos) para que sea ésta quien lo autorice (de nuevo reiterando a través de una Ley) caso contrario. por medio de Si. En conclusión. por medio de Si. todo impuesto ya sea nacional o municipal. no podrá cobrarse.Por esa y otras razones. Es así que. Sin embargo. y recuerden que no puede haber impuestos sino es por medio de ley (ahora si refiriéndonos exclusivamente a la categoría de los tributos denominada Impuestos). para que pueda ser cobrado en el país debe ser siempre. las cuales debido a que son el cobro por un servicio prestado. pero previo Si. para establecer impuestos deben acudir por obligación Constitucional siempre a la Asamblea Legislativa para que éste les autorice cobrar un determinado impuesto en el municipio. tasas y contribuciones especiales. Por esa razón no es correcto decir “yo pago mis impuestos municipales” pues puede ser el caso que lo que usted pague solo sean tasas y contribuciones especiales y no impuestos. nuestra Constitución de la República. pues para esta categoría de tributos. Es de aclarar que los municipios como parte del Estado también pueden cobrar tributos sean estos impuestos. Pueden apoyarse en el siguiente cuadro comparativo: PUEDE COBRAR GOBIERNO NACIONAL MUNICIPIOS CONTRIBUCIÓN ESPECIAL Si. los municipios pueden establecer por si solos únicamente tasas y contribuciones especiales. no es necesario que sean decretados y autorizadas por medio de una ley como sucede con los impuestos. por medio de debe solicitar a la sus propias sus propias Asamblea ordenanzas ordenanzas Legislativa emita municipales municipales. o inclusive algunas veces incorrectamente por desconocimiento denominan como tasas a tributos que en realidad cumplen características de impuestos (ver sentencia antes referenciada). pero es de advertir que en el caso de los municipios por Constitución solamente están facultados a decretar tasas y contribuciones especiales por medio de Ordenanzas Municipales. por medio de una ley leyes o acuerdos leyes o acuerdos Si. Diferente que con los impuestos pasa con las tasas. la Constitución de la República autoriza a los municipios que por si solos establezcan sus tasas y contribuciones especiales por medio de Ordenanzas Municipales. IMPUESTOS TASAS . establece que los únicos facultados para decretar leyes es la Asamblea Legislativa. por medio de Si.

analicen si cumplen los requisitos y características del tributo con el que se le ha denominado en la ley u ordenanza municipal. con sus conclusiones sobre la investigación realizada y posteriormente todos los grupos compartirán sus conclusiones con los demás.ACTIVIDAD. . Desarrollo: Poner a investigar a sus alumnos ¿cuales tributos cobra su municipalidad y cuáles el Gobierno Central? Una vez identificados los tributos nacionales y municipales. Reporte: Cada equipo de trabajo entregará un reporte al docente. Actividad en el salón de clases: Investigando los tributos que pagamos Objetivo: Que el docente pueda explicar a sus estudiantes la importancia de los diferentes tributos y sus características.

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