Aclaración: El presente documento no representa la posición de ninguna institución ni mucho menos pretende adoctrinar sobre el tema.

Lo que se busca es crear el deseo de investigar y formar su propio criterio.

Los Tributos
1-Impuestos 2-Tasas 3-Contribuciones especiales
El presente módulo, pretende que el participante tenga la capacidad de distinguir conceptualmente entre los diferentes tributos como son: impuestos, tasas y contribuciones especiales y aplicar esos conceptos a nuestra realidad. Para lograr ello, es necesario dejar claro que los tributos son la especie general y los impuestos, tasas y contribuciones especiales, lo específico; es decir, todos ellos son tributos, pero las tasas no pueden denominarse impuestos, ni los impuestos contribuciones especiales, ni las contribuciones especiales, tasas o viceversa. Lo recomendable es, que cuando no sepamos en donde ubicarlos debemos definirlos como TRIBUTOS. Ejemplo: “Yo pago mis tributos municipales o nacionales”. Conceptualmente la gran mayoría de salvadoreños desconocen, las diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones especiales, y por esa confusión tienden a denominar a todo como impuesto, aunque lo que estén en realidad pagando sea una tasa o una contribución especial. Pero veamos ahora ¿para qué sirve saber esa diferencia conceptual? Aplicando los ejes de la Educación Fiscal, y retomando el eje de ciudadanía, podemos decir que como ciudadanos somos sujetos de obligaciones pero a su vez de derechos. Todos sabemos que tenemos el derecho y la obligación de contribuir a satisfacer las necesidades colectivas por medio del pago de los tributos al Estado, pero a su vez ¿tenemos derecho a saber por qué y para qué los pagamos? Si preguntamos a cualquier ciudadano ¿En virtud de qué pagamos esos tributos? la respuesta lógica y más sencilla sería escuchar: “porque todos debemos contribuir al Estado” y está muy bien, esa es la respuesta a la pregunta del para qué; pero, eso no responde la pregunta del ¿porqué, en base a qué, por qué motivos, tengo que pagar tributos? o mejor dicho ¿qué hice o qué me obliga a pagar un determinado tributo? Así pues, una vez hemos reconocido que pagamos diferentes Tributos, iniciaremos por la categoría de tributos denominado Impuestos para dar

más pago y entre menos ingresos obtengo menos debo pagar. lo que un ciudadano aporta de impuestos en San Salvador puede ser utilizado en construir una escuela en Morazán. pues lo que se busca con ellos es redistribuir la riqueza de unos.respuesta a las preguntas anteriores. Alguna vez se han preguntado ¿cuál es el motivo del por qué unos pagan más. Siguiendo con los tributos denominados impuestos. De esta manera. el que más consume. Por esa razón es que no necesariamente el que más impuesto paga obtendrá o tendrá siempre más beneficios. no se cobra en El Salvador). La capacidad contributiva es determinante en materia de impuestos y se vuelve más fundamental que en los otros tributos que veremos más adelante. éste se debe pagar cuando adquirimos bienes muebles o se nos prestan servicios. la categoría de tributos conocida como impuestos se caracteriza por ser un pago exigido por el Estado sin obligación de éste de brindar una contraprestación directa con quien realiza el pago. Es decir. sé como buen ciudadano que debo de pagar mi Impuesto sobre la Renta. entre más ingresos obtengo. en beneficio de todos. La capacidad de consumo es el segundo indicador de capacidad económica tributaria. es decir se trata de un impuesto que grava el consumo. Así pues en principio hemos identificado que los ingresos son el primer indicador determinante de capacidad de un ciudadano para contribuir. terrenos. otros menos y otros ni siquiera pagan este impuesto? Para comprender la respuesta. encontramos el Impuesto Predial o impuesto a los inmuebles (el cual. ejemplifiquemos un poco: Pagamos Impuesto sobre la Renta porque obtenemos ingresos. este tipo de impuestos cobran más impuestos entre más patrimonio se tenga. para este caso inmuebles (casas. más conocido como IVA. sé que debo pagar el IVA en mis compras. De esa manera. pero al final debemos todos de contribuir a la satisfacción de las necesidades colectivas. de nuevo reitero para evitar confusiones. . entre otros). Hay otros impuestos que gravan el patrimonio (en El Salvador no existen esta clase de tributos). y entre ellos el primero en estudiar de una manera muy simple y general será el Impuesto sobre la Renta. y entre menos patrimonio se tiene menos se debe pagar al Estado. De forma más fácil. más IVA paga al Estado y el que menos consume menos IVA paga. edificios. por lo tanto el Impuesto sobre la Renta de manera sencilla es un impuesto a los ingresos o ganancias. pero a manera de ejemplo para que comprendamos mejor este tipo de impuestos. al final. tengo capacidad para contribuir a satisfacer necesidades colectivas por medio de este impuesto. Este tipo de impuesto. si yo tengo capacidad económica para gastar $300 al mes en el supermercado. De ahí que si yo sé que he tenido ingresos. la capacidad contributiva (tema de la siguiente semana) es la que contesta la pregunta del ¿por qué motivo? tenemos que pagar un determinado impuesto. en el caso de los tributos denominados impuestos. si se cobrasen en el país. encontramos el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios. Entonces si yo como ciudadano consumo bienes muebles o servicios. el indicador de capacidad contributiva es el tener.

Debido a este desconocimiento. lo pagado en concepto de tasas ya sea al Estado o las municipalidades. pero no puede utilizarlo para pagar salarios o financiar otras obras. Este conocimiento ayuda a mejorar la capacidad que como ciudadanos tenemos de exigir a las autoridades la rendición de cuentas. es así que el ciudadano paga una tasa a cambio de que se le entregue su partida de nacimiento. no debemos confundir tasas tributarias con la alícuota o porcentaje a pagar. ni mucho menos con las tasas de interés de los bancos. Sin embargo. esperamos erróneamente que lo que pagamos de impuestos me beneficie de manera directa o por lo menos a los más cercanos. es decir pago a cambio de un servicio que me prestan como ciudadano y que puedo individualizar. surge el malestar general erróneo de la población en decir “Si ni hacen nada con los impuestos que yo pago. pero con unas pequeñas diferencias. si un ciudadano no recibe ningún servicio directo a cambio del pago que ha hecho. es decir el único beneficiado directo con el pago ha sido el ciudadano a quien se le entregó su partida de nacimiento. yo no he visto que hayan hecho algo acá en mi colonia. esta vez conoceremos el tributo conocido como Tasa. pero a la vez generalizado. conlleva una contraprestación directa o individualizada a favor de quien lo pagó. yo sé que debo de pagar la tasa de tren de aseo por el servicio que me prestan. es cuando acudimos a la Alcaldía para que nos entreguen una partida de nacimiento. (llámese éste municipio). Resolvamos este trabalenguas de la siguiente manera: Frente a . En palabras más sencillas yo pago la tasa no para satisfacer necesidades comunes como en el caso de los impuestos. 163I-2001 emitida a las catorce horas del día veinticuatro de febrero de dos mil seis) Otra característica de las tasas es que lo que se recauda de tasas por servicio solo puede ser utilizado por el Estado para cubrir los gastos que le genera prestar ese servicio y para mejorarlo. Esta es la otra característica esencial del tributo denominado impuesto. (como se le denomina por ejemplo a la tasa del 13% de IVA). Ejemplo: Si yo recibo de parte del Estado. parecido a la Tasa. no esta jamás en presencia de una tasa aunque así se le denomine. Es decir. Otro ejemplo de una tasa para que el mismo quede un poco más claro. Veamos: En la contribución especial se recibe un beneficio que es al mismo tiempo individualizado. A diferencia del impuesto. debemos pagarlos y será el Estado y no nosotros. (Ver sentencia. Existen otras clases de tributos como ya antes mencionábamos. y si no es así nos expresamos en contra de pagarlos. sino que pago para sufragar el costo en el que incurre el Estado para prestar ese servicio que se está recibiendo. el servicio de tren de aseo y recolección de basura. La Contribución especial es otro tributo. Por favor. el Estado decide en qué y en donde reinvertir ese dinero. quien decidirá en qué invertirlos. Estos comentarios surgen entre otras cosas debido a que por no saber que se paga. barrio o ciudad”.

y hasta aquellos que a lo mejor solamente una vez en la vida pasen por esa calle u obra. veamos un Ejemplo: Lo que se recauda de contribución de turismo sólo puede ser destinado a promover el turismo. Ordenanza Municipal. pueden cobrar los tributos antes vistos. pues mi inmueble adquiere más valor.mi casa pavimentan la calle. Ahora bien. Lógicamente la contribución especial sólo deben pagarla aquellos que se ven directamente beneficiados con la obra. pero decidieron quitarle esa facultad al Rey para otorgarla exclusivamente a quienes representan los intereses de los ciudadanos. La potestad de cobrar tributos es exclusiva del Estado. pero a su vez también se benefician todos mis vecinos. eso me beneficia directamente. entre otros)? Sabemos que tanto el Estado como las municipalidades. ¿EN QUÉ SE INVIERTE? EN CUALQUIER OBRA O SERVICIO PÚBLICO EN TODO EL TERRITORIO NACIONAL SOLAMENTE EN MANTENER Y MEJORAR EL SERVICIO PRESTADO POR EL QUE SE COBRA SOLAMENTE EN MANTENER Y MEJORAR LA OBRA O ACTIVIDAD PARA QUE SE RECAUDA ¿QUIÉN LO PUEDE COBRAR? EL ESTADO Y LOS MUNICIPIOS IMPUESTO TASAS EL ESTADO Y LOS MUNICIPIOS CONTRIBUCION ES ESPECIALES EL ESTADO Y LOS MUNICIPIOS Ahora que ya vimos los diferentes tributos y sus características. al igual que las tasas lo recaudado por contribuciones especiales sólo puede ser destinado a cubrir el gasto de esas obras o a promover las actividades por las que se recaudan. A TODOS DE MANERA INDIRECTA DE MANERA DIRECTA A QUIEN LO PAGA PRINCIPALMENTE A QUIEN LO PAGA. en el caso del ejemplo los vecinos de la calle construida. debemos tener muy claro que no hay impuestos sino se establecen a través de una ley (¿Recuerdan la revolución francesa?) Los ciudadanos estaban consientes de la necesidad de los impuestos para sostener los gastos públicos. pues se vuelve más accesible a todos. A su vez. PERO TAMBIEN A OTROS DE MANERA INDIRECTA. . veamos ¿Quienes (sujeto que cobra y administra) y de qué forma pueden cobrar tributos (por Ley. Lo que se recauda de FOVIAL solo puede ser destinado al mantenimiento de la red vial. TRIBUTO ¿A QUIÉN BENEFICIA? A NADIE DE MANERA DIRECTA. Este conocimiento ayuda a mejorar la capacidad que como ciudadanos tenemos de exigir a las autoridades la rendición de cuentas.

únicamente por medio de una Ley emitida y aprobada por la Asamblea Legislativa (que representa los intereses de los ciudadanos) para que sea ésta quien lo autorice (de nuevo reiterando a través de una Ley) caso contrario. todo impuesto ya sea nacional o municipal. los municipios pueden establecer por si solos únicamente tasas y contribuciones especiales. por medio de Si. En conclusión.Por esa y otras razones. o inclusive algunas veces incorrectamente por desconocimiento denominan como tasas a tributos que en realidad cumplen características de impuestos (ver sentencia antes referenciada). Es así que. De ahí que los municipios cobran muchas tasas y contribuciones especiales y casi ningún o a lo mejor solo uno o dos impuestos. una ley. Por esa razón no es correcto decir “yo pago mis impuestos municipales” pues puede ser el caso que lo que usted pague solo sean tasas y contribuciones especiales y no impuestos. no es necesario que sean decretados y autorizadas por medio de una ley como sucede con los impuestos. establece que los únicos facultados para decretar leyes es la Asamblea Legislativa. pues para esta categoría de tributos. para establecer impuestos deben acudir por obligación Constitucional siempre a la Asamblea Legislativa para que éste les autorice cobrar un determinado impuesto en el municipio. IMPUESTOS TASAS . las cuales debido a que son el cobro por un servicio prestado. por medio de debe solicitar a la sus propias sus propias Asamblea ordenanzas ordenanzas Legislativa emita municipales municipales. y recuerden que no puede haber impuestos sino es por medio de ley (ahora si refiriéndonos exclusivamente a la categoría de los tributos denominada Impuestos). no podrá cobrarse. para que pueda ser cobrado en el país debe ser siempre. Diferente que con los impuestos pasa con las tasas. pero es de advertir que en el caso de los municipios por Constitución solamente están facultados a decretar tasas y contribuciones especiales por medio de Ordenanzas Municipales. tasas y contribuciones especiales. nuestra Constitución de la República. Pueden apoyarse en el siguiente cuadro comparativo: PUEDE COBRAR GOBIERNO NACIONAL MUNICIPIOS CONTRIBUCIÓN ESPECIAL Si. por medio de Si. Es de aclarar que los municipios como parte del Estado también pueden cobrar tributos sean estos impuestos. pero previo Si. la Constitución de la República autoriza a los municipios que por si solos establezcan sus tasas y contribuciones especiales por medio de Ordenanzas Municipales. por medio de Si. Sin embargo. por medio de una ley leyes o acuerdos leyes o acuerdos Si.

. Actividad en el salón de clases: Investigando los tributos que pagamos Objetivo: Que el docente pueda explicar a sus estudiantes la importancia de los diferentes tributos y sus características. Reporte: Cada equipo de trabajo entregará un reporte al docente. analicen si cumplen los requisitos y características del tributo con el que se le ha denominado en la ley u ordenanza municipal. Desarrollo: Poner a investigar a sus alumnos ¿cuales tributos cobra su municipalidad y cuáles el Gobierno Central? Una vez identificados los tributos nacionales y municipales.ACTIVIDAD. con sus conclusiones sobre la investigación realizada y posteriormente todos los grupos compartirán sus conclusiones con los demás.

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