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“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL”

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN


ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TRABAJO MONOGRAFICO NIA 510

DOCENTE:

● Dr. TITO A. VENTURA ALMANZA


ALUMNA:

● ANEL MILUZCA POZO RAMIREZ

AYACUCHO– PERÚ

2018

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Contenido
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 510 ....................................................................... 3
ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA, SALDOS DE APERTURA .................................... 3
DEFINICIÓN:................................................................................................................................. 3
OBJETIVO: .................................................................................................................................... 3
DEFINICIONES UTILIZADAS EN LA NIA 510 ........................................................................ 3
1. Trabajo de auditoría inicial: ............................................................................................. 3
2. Saldos de apertura: .......................................................................................................... 3
APLICACIÓN DE LA NIA 510 .................................................................................................... 4
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ....................................................................................... 4
1. Saldos de apertura: .......................................................................................................... 4
2. Congruencia de las políticas contables: ....................................................................... 4
3. Información relevante en el informe de auditoría del auditor predecesor ............... 5
CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORÍA .................................................................. 5

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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 510

ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA, SALDOS DE APERTURA

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y


proporcionar lineamientos respecto de los saldos de apertura cuando los estados
financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del periodo
anterior fueron auditados por otro auditor. Esta NIA debería también considerarse de modo
que el auditor se haga consciente de las contingencias y compromisos existentes al
principio del periodo.

DEFINICIÓN:
g. Además de los importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura
incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como
contingencias y compromisos.

OBJETIVO:
Los objetivos principales del auditor respeto a la NIA 510 saldos
de apertura, consiste en:
a. obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los saldos de apertura
contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados
financieros del periodo actual.
b. los saldos de apertura no contengan representaciones erróneas que de
manera importante afecten los estados financieros del periodo actual.
c. Las políticas contables se han aplicado de manera correcta en los estados
financieros del periodo actual, reflejando los saldos de apertura, o si los cambios
efectuados en ellas se
han registrado, presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco
de
información financiera aplicable.

DEFINICIONES UTILIZADAS EN LA NIA 510

1. Trabajo de auditoría inicial: Es un encargo de auditoría en el que:


a. Los estados financieros correspondientes al período anterior no fueron
auditados o los estados financieros correspondientes al período anterior
fueron auditados por el auditor predecesor (auditor de otra firma de auditoría,
que auditó los estados financieros de una entidad en el periodo anterior y
que ha sido sustituido por el auditor actual).
2. Saldos de apertura: Son los saldos contables que se tiene al inicio de un periodo,
estos saldos están basados en:
 Los saldos al cierre del periodo anterior y reflejan los efectos tanto de las
transacciones y
hechos de periodos anteriores.

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 Las políticas contables aplicadas en el periodo anterior.
 Los saldos de apertura también incluyen aquellas cuestiones que existían al
inicio del periodo y que requieren revelación de información, como, por
ejemplo las contingencias y los compromisos.

APLICACIÓN DE LA NIA 510

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

1. Saldos de apertura: El auditor leerá los estados financieros más recientes, en su


caso y el correspondiente informe de auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera,
en busca de información relevante en relación con los saldos de apertura, incluida
la información revelada. El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre si los saldos de apertura contienen incorrecciones que afecten de
forma material a los estados financieros del periodo actual mediante:
a. la determinación de si los saldos de cierre del periodo anterior han sido
correctamente
traspasados al periodo actual o, cuando proceda, si han sido reexpresados.
b. la determinación de si los saldos de apertura reflejan la aplicación de
políticas contables
adecuadas.
c. la realización de los siguientes procedimientos:
 Revisión de los papeles de trabajo del auditor predecesor para
obtener evidencia en relación con los saldos de apertura, si los
estados financieros del ejercicio anterior hubieran sido auditados.
d. la evaluación relativa a si los procedimientos de auditoría aplicados en el
periodo actual
proporcionan evidencia relevante en relación con los saldos de apertura
e. la aplicación de procedimientos de auditoría específicos para obtener
evidencia en relación
con los saldos de apertura.
f. Si el auditor obtiene evidencia de auditoría de que los saldos de apertura
contienen incorrecciones que podrían afectar de forma material a los estados
financieros del periodo actual, aplicará los procedimientos de auditoría
adicionales que resulten adecuados en las circunstancias, para determinar
el efecto en los estados financieros del periodo actual.
g. Si el auditor concluye que tales incorrecciones existen en los estados
financieros del periodo actual, comunicará las incorrecciones al nivel
adecuado de la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad

2. Congruencia de las políticas contables: El auditor obtendrá evidencia de


auditoría suficiente y adecuada en:
a. Los estados financieros del periodo actual, se han aplicado de manera
congruente a las políticas contables reflejadas en los saldos de apertura, y
sobre si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y
revelado adecuadamente de conformidad con el marco de información
financiera aplicable.

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3. Información relevante en el informe de auditoría del auditor predecesor: Si los
estados financieros del periodo anterior fueron auditados por otro auditor, el auditor
actual puede estar en posibilidad de obtener evidencia suficiente apropiada de
auditoria respecto de los saldos de apertura al revisar los papeles de trabajo del
auditor antecesor. En estas circunstancias, el auditor actual también consideraría la
competencia profesional e independencia del auditor antecesor. Si el dictamen del
auditor del periodo anterior fue modificado, el auditor debería prestar especial
atención en el periodo actual al asunto resultado de la modificación.

CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORÍA


El auditor debe expresar una opinión con salvedades o negativa, y si es el caso abstenerse
de dar opinión sobre los estados financieros según sea apropiado, cuando el auditor no
puede obtener suficiente y apropiada evidencia en relación a los saldos iniciales. Si el
auditor determina que los saldos iniciales contienen errores significativos que afectan los
estados financieros actuales, y el error no se presenta o contabiliza apropiadamente, y
cuando las políticas o cambios en ellas no se aplican correctamente de acuerdo con el
marco de referencia de información financiera aplicable. De igual manera si el dictamen del
auditor predecesor es relevante, el auditor debe incluirlos en sus conclusiones y dictamen.