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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINACIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Contabilidad

ASIGNATURA:

INFORMÁTICA APLICADA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

DOCENTE TUTORA:
MG: NIDIA YEPEZ PRETEL

INTEGRANTE:
KATHERINE SUSAN VELASQUEZ SANTOS

CICLO:

VII –C

CHIMBOTE-PERÙ

2017
PDT ITAN

DIFINICION

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los
activos netos como manifestación de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito
contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta (SUNAT, 2015).

BASE LEGAL

El Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) se crea por efectos de la Ley Nº 28424, de
fecha 21 de diciembre del 2004, la cual fue reglamentada por el Decreto Supremo Nº 025- 2005-
EF (16.02.2005) (Anónimo , 2014).

SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto, en calidad de contribuyentes, los generadores de renta de tercera
categoría sujetos al régimen general del IR, incluyendo las sucursales, agencias y demás
establecimientos permanentes en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior (Gutiérrez.2013).

Según Torres (2017) menciona los sujetos inafectos del ITAN son:

 Los sujetos que iniciaron operaciones en ejercicio 2017.


 Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.
 Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en
insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.
 La Corporación Financiera de Desarrollo – COFIDE.
 Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren
los artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que perciban
exclusivamente las rentas de tercera categoría a que se refiere el inciso j) del artículo 28
de la Ley del Impuesto a la Renta.
DEDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE:

Para determinar el valor de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso, los siguientes
conceptos:

 Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN


excepto las exoneradas.
 Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres (3) años.
 Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
 Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportación.
 Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad del
Estado en la CAF (Cooperación Andina de Fomento).
 Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el caso de las
empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
 Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como
patrimonio cultural por el INC.
 Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren afectados a la
prestación de servicios públicos así como las construcciones efectuadas por los concesionarios
sobre los mismos.
 Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que
hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la Renta, excepto las exoneradas de
este impuesto.
 Mayor valor determinado por la reevaluación voluntaria de activos efectuada bajo el
régimen de los establecido en el Inciso 2) del artículo 104° de la Ley de Renta.
 En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del ITAN es
de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que
exceda S/.1´000,000, (un millón de Nuevos Soles) según el balance cerrado al 31 de diciembre
del ejercicio gravable inmediato anterior:
PARA EL EJERCICIO 2017

Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN -Formulario Virtual Nº 648 de acuerdo con el
cronograma siguiente:

El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la siguiente
manera:

 Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, éste se debe efectuar junto con la
presentación del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
 Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividirá en nueve (9) cuotas
mensuales iguales, cada una de las cuales no podrá ser menor a S/. 1.00 (Un Nuevo Sol y
00/100).
La primera cuota mensual deberá ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efectúa con posterioridad a la
presentación del PDT ITAN - Formulario Virtual N° 648, se deberá realizar a través del Sistema
Pago Fácil – Formulario Virtual N° 1662 a través de Internet, Consignando el código de tributo
"3038 – Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como período tributario 03/2017.

Lugares para presentar la Declaración y Pago (Alternativa de Declaración y Pago presencial)

 Tratándose de Principales Contribuyentes lo harán en las dependencias fijadas por la


SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.
 El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeños) lo harán en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas.
 En ambos casos mediante usando medio magnético para declarar y sistema pago fácil,
que le genera la boleta N° 1662.
En caso de realizarse el pago en bancos el pago podrá realizarse en efectivo o cheque,
consignando el código de tributo "3038 – Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como
período tributario 03/2017.
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizará también mediante el Sistema Pago Fácil –
Formulario Virtual N° 1662, para lo cual el pago podrá realizarse en efectivo o cheque,
consignando como código de tributo "3038 – IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS
NETOS".

El período tributario será el señalado en el cuadro cronograma de pago en cuotas que se aprecia
a continuación.

Se podrá pagar también a través de documentos valorados o notas de crédito negociable,


utilizando las boletas de pago N° 1052 ó 1252, según corresponda.

CRONOGRAMA PARA LA PRESENTACIÓN Y PAGO DEL ITAN 2017

a declaración y pago del ITAN se deberán realizar en los plazos señalados en el cronograma de
vencimientos establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual.

La presentación de esta declaración jurada y el pago al contado o el de la primera cuota, se


efectuará en los plazos previstos para la declaración y pago de tributos de liquidación mensual,
correspondientes al periodo marzo.

Las cuotas restantes, de la segunda a la novena, se pagarán en los plazos previstos para la
declaración y pago de tributos de liquidación mensual correspondientes a los periodos de abril a
noviembre.

FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

ITAN FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC


0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 BUENOS CONTRIBUYENTES

0, 1, 2, 3, 4 5, 6, 7, 8 y 9

18 Abril 19 20 21 Abril 2017 24 25 26


2017 Abril Abril Abril Abril Abril 2017
2017 2017 2017 2017
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Anónimo (2014). Impuesto Temporal a los Activos Netos. Recuperado de:


http://www.asesorempresarial.com/libros/LV_ACTNET_014/ITAN_014LV_.pdf

Gutiérrez, L. (2013). El impuesto temporal a los activos netos. Recuperado de:


http://aempresarial.com/web/revitem/1_14989_82179.pdf

SUNAT (2015). Concepto - ITAN .Recuperado de :


http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otros-tributos/impuesto-temporal-a-los-
activos-netos-itan

Torres, M (2017). Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN. Recuperado de :


https://www.noticierocontable.com/que-es-el-itan-2015/

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