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1.1.

1 Ciclos de transacción

Es la verificación y análisis de los diferentes procesos que se dan


al hacer los registros contables de cada evento económico, siendo su
fin primordial evaluar el control interno y las diferentes cuentas que
forman los estados financieros como los resultados esperados
producto de hacer un cargo y un abono siguiendo la relación contable.

a) Ciclos de tesorería

Este ciclo involucra las funciones más relativas al manejo de


efectivo de acuerdo a las necesidades de la entidad con respecto
a los ingresos, analiza los pasos o procedimientos de las
transacciones en efectivo es decir los fondos de capital y las
obligaciones.

 Funciones de ejecución

La función de ejecución es: Compra de valores, recepción


de Ingresos, adquisición de obligaciones y acciones
representativas del capital social, el pago de intereses sobre
obligaciones y dividendos en efectivo. Verificar por que se
contabilicen todas y cada una de las transacciones que genere
una operación de recepción o desembolso de efectivo y
proteger todos los valores, asegurar que los saldos que se
presenten dentro de los pasivos o capital sean los correctos.

 Asientos más comunes

Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones,


adquirir y vender acciones de tesorería, la compra venta de
moneda extranjera.

 Formas documentos más vitales

Certificados o títulos de acciones, documentos por pagar


relacionados al financiamiento adquirido, emisión de
obligaciones, acciones, bonos y otros de inversión, convenios
para plan de beneficios, cheques de dividendos e intereses, las
cuales conforman la documentación correspondiente de este
ciclo.

 Objetivos del control interno

Es la eficiencia operativa tomando en cuenta la


autorización, segregación de funciones, procedimientos
adecuados en el registro de las transacciones, hasta la custodia
adecuada de los activos.

 Cuentas de mayor más utilizadas

Efectivo y bancos, documentos o efectos por pagar a largo


plazo, capital, intereses producto o gasto, y las inversiones
entre otros.

 Enlaces más comunes con otros ciclos

Tienen participación los ciclos de adquisición y pago, ciclo


de ingresos por la forma en que inicia el reconocimiento del
efectivo, ciclo de Información Financiera y los asientos de
operaciones de diario que reflejan las transacciones.

 Base de datos

Se clasificas en estáticos o bien llamados de referencia,


entre ellos archivos maestros accionistas, financistas, bonistas
etc., y los dinámicos, como estipulaciones de préstamo, saldos
de las cuentas bancarias, carteras de inversiones, saldos de
mayores auxiliares de inversiones y acreedores.

b) Ciclos de egresos-compras

También llamado ciclo de adquisición y pago, generalmente


se dedica a clasificar la adquisición de los recursos entre las
cuentas de activo, o bien gasto.

 Funciones típicas

Funciones de ejecución como su inicio desde la solicitud


de compra, proceso de cotización, adquisición y recepción de
la mercadería hasta la aprobación del pago, funciones de
registro cargando o abonando las cuentas por pagar,
actualización del diario de compra de bienes o servicios,
actualización de mayor caja, inventarios, compras
proveedores, y funciones de custodia para la protección de
inventarios y sus registros.

 Asientos más comunes

Compras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribución


de cuentas y pagos anticipados las que se encuentran en este
ciclo.
 Formas documentos más vitales

Documentación correspondiente que se opera en este


ciclo solicitud de compra, órdenes de compra, documentos de
recepción, facturas de proveedores, notas de débito y crédito,
solicitudes de cheques, cheques y autorizaciones para
desembolsos documentación que debe tener una autorización
y revisión del ciclo de tesorería.
 Objetivos de control interno

La eficiencia operativa desde la autorización de


adquisiciones, segregación de funciones, procedimientos de
documentación que dan soporte y garantía de presentar
Información financiera confiable y oportuna donde los registros
contables y procedimientos cumplan con los lineamientos
internos de la empresa, la verificación interna debe ser
independiente para la custodia de los activos de forma
efectiva.

 Cuentas de mayor más utilizadas

Uso del efectivo es lo típico de este ciclo en donde tiene


la partición el ciclo de tesorería con la cuenta caja para la
cancelación de cuentas por pagar, el aumento o disminución
del Inventario tanto de mercadería y de activos fijos, gastos de
fabricación, y gatos de operación.

 Enlaces normales

Pagos de efectivo con el ciclo de tesorería, recepción de


bienes, mercancías y servicios con el ciclo de conversión en
donde tienen relación con los asientos de diario con el ciclo de
información financiera.

 Errores potenciales

Compra: bienes o servicios contabilizados, pero no


recibidos, no autorizados, recibidas, pero no contabilizadas,
factura contabilizada incorrectamente. Pagos: contabilizados,
pero no efectuados o viceversa, contabilizados en período
indebido, pagos no autorizados.
c) Ciclo de nóminas

Las transacciones relacionadas con las nóminas involucran los


eventos y actividades de remuneraciones o pagos en concepto de
sueldos y salarios, bonificaciones, comisiones, vacaciones
pagadas, prestaciones a empleados, etc.

 Funciones típicas

Reclutamiento, contratación de personal es una de las


principales funciones de este ciclo, registro del despido de
personal, capacitación y evaluación de personal, preparación de
informes de asistencia, preparación, autorización, cálculos de
sueldos y salarios , control y pago de nóminas, autorización,
pago y recuperación de anticipos varios, el adecuado registro
en los libros de diario y mayor de estas transacciones, y la
custodia de fondos para las nóminas, como la protección de
esta información.

 Asientos más comunes

El pago de nóminas, los benéficos a empleados, anticipos


sobre sueldos, distribuciones de mano de obra.

 Formas documentos más vitales

Solicitud de empleo, entrevista y pruebas realizadas,


selección preliminar, exámenes físicos a los empleados,
contratos de trabajo, aviso de promoción, aviso de aumento
salarial, despido de personal, liquidación al personal.

 Objetivos del control interno

Eficiencia en las operacionesy autorización, para que las


transacciones de nóminas estén ejecutadas adecuadamente, su
segregación de funciones, controles físicos y verificación interna
independiente donde debe presentar la Información financiera
razonable y oportuna, registros contables y procedimientos y
verificación interna independiente.

 Cuentas de mayor más utilizadas

Sueldos y salarios, mano de obra, reservas para


prestaciones, comisiones, caja y banco.

 Enlaces normales

Pagos de efectivo que se relacionan con el ciclo de


tesorería, recepción de servicios de mano de obra con el ciclo
de conversión y en cuanto a los resúmenes de transacciones
están
 Bases usuales de datos

Archivo maestro de empleados:


 Referencias.
 Nombre de empleados e información conexa.
 Tipos de retribución.
 Elementos de beneficios a empleados.
 Registro de salarios de empleados.

 Errores potenciales

 Planillas infladas con personal no existente.


 Pagos por trabajo no realizado.
 Apropiación de salarios no reclamados.
 Tarifas, horas, costos unitarios incorrectos,
 Errores en cálculos o sumas.
 Cargos a cuenta indebida
 Importe contabilizado incorrectamente.
d) Ciclo de conversión
Muchos de los recursos adquiridos por una entidad entran en
agrupaciones en las que se procesan, se montan, se ensamblan
con un fin específico.
En el ciclo de conversión se manejan agrupaciones de
recursos tales como inventarios, equipos depreciables, recursos
naturales existentes, seguros pagados por anticipado y activos no
monetarios que se tienen para utilizarse en la empresa, o bien en
una empresa de manufactura su objetivo es la producción de un
artículo, que involucra mano de obra, materia prima, costos
indirectos.

 Funciones típicas
Proteger los productos o artículos en proceso,
terminados y registrar adecuadamente el costo de producción
de los productos para presentar los costos reales de
producción registrando todos los procesos adecuadamente y
resguardar los activos de la empresa, y así mismo que todo lo
realizado corresponda a lo autorizado mediante ordenes de
producción, o bien de los requerimientos de materias primas.
 Asientos más comunes
Registro de operaciones de este ciclos los que reflejan el
desgaste que sufre los inmuebles y equipo que posee una
empresa por medio del cálculo de depreciación y amortización
de costos diferidos, retiro de propiedades, transferencia de
inventarios, gastos de fabricación y sobre todo el cambio de
valor en libros de inventarios, inmuebles, maquinaria, equipo y
otros costos diferidos son los que se registran como uno de los
asientos contables los retiros o venta de inmuebles,
maquinaria y equipo.

 Formas documentos más vitales

Entre los documentos de importancia en este ciclo esta la


orden de producción, requisición de materiales, boletas de ruta,
informes de producción, hojas de costos, hojas de trabajo de
aplicación de gastos de fabricación, tarjetas de tiempo de la
mano de obra.

 Objetivos del control interno

Siendo en la eficiencia operativa en cuanto a la debida


ejecución de las transacciones de conversión, dándose las
autorizaciones, segregación de funciones, procedimientos de
documentación y en donde la Información financiera debe ser
adecuada y oportuna, reconociendo que se han registrado de
una manera y forma adecuada, y se debe mantener la custodia
de los artículos.

 Cuentas de mayor más utilizadas

Aumentos y disminuciones de inventarios, registro de


compras y ventas, propiedad planta y equipo y los cálculos de
depreciación de acuerdo a las leyes del país.
 Enlaces normales

Recepción de bienes, mercancías y servicios con el ciclo de


compras, embarques de productos con el ciclo de ingresos, uso
de mano de obra con el ciclo de nóminas, resúmenes de
actividades y asientos de diario con el ciclo de informe financiero
y recepción de servicios indirectos, con el ciclo de compras.

 Errores potenciales

Riesgos potenciales que se pueden evaluar en este ciclo


las anotaciones de movimientos de inventarios sin que se haya
realizado, entradas o salidas no contabilizada o cantidades
anotadas incorrectamente, hacer transferencias
interdepartamentales incorrectas cálculo de mano de obra o
gasto indirecto anotados de mala fe, gastos clasificados
inadecuadamente, producción terminada no descargada o dada
de baja.

e) Ciclo de ingresos

Este ciclo analiza los pasos y procedimientos de todas las


transacciones que se generan al momento de intercambiar bienes
o servicios por efectivo o bien generar un crédito, es decir surja la
operación de venta.

 Funciones típicas

En ejecución desde la toma del pedido, su transporte o


embarque, facturación, pago o recepción del efectivo por parte
del cliente, el registro y contabilización de la factura,
comisiones, garantías sobre la mercadería, recibir el pago y
depositarlo. Entre las funciones de registro contabilizar los
documentos de ventas, notas de crédito o débito, costos de
ventas, contabilizar ingresos, y entre las funciones de custodia
protección de mayor auxiliar de clientes control apropiado de
saldos de clientes y del efectivo.

 Asientos más comunes

Asentar los registros relacionados a ventas, las


devoluciones y rebajas sobre ventas, el costo de ventas, los
ingresos, las provisiones para cuentas dudosas, el pasivo por
impuestos generados, libro bancos y si hubiese cheques
rechazados.

 Formas documentos más vitales

Registrar y evaluar adecuadamente cada documento


presentado por este ciclo para tener un buen control interno las
cuales son; pedidos de los clientes, órdenes de venta y
embarques, Conocimiento de embarque,notas de crédito por
devoluciones y rebajas sobre ventas, los avisos de las remesas
de clientes y formas especiales para llevar a cabo ajustes a
cuentas de clientes.

 Objetivos del control interno

Para efectos del ciclo de ingresos se hace la evaluación


de las autorizaciones, procesamiento y clasificación de
transacciones, sobre ventas y la recepción de los ingresos,
verificación y evaluación segregación de funciones,
procedimientos de documentación de dichas actividades, y su
adecuado registro, afectando el libro mayor, diario, y la
salvaguarda física tanto de inventarios como de los auxiliares
de clientes.
 Cuentas de mayor más utilizadas

Evaluar las cuentas que mantienen movimiento por


ejecución continua en este ciclo donde tienen relación con las
ventas, las comisiones de ventas, cuentas por cobrar, las
cuales se operan por haber dado mercadería al crédito, las
estimaciones de cuentas incobrables, por incumplimiento de
pago por parte del cliente, donde también se dan disminuciones
por devoluciones y las rebajas sobre ventas de mercadería, y la
obtención del costo de venta de una empresa.

 Enlaces normales

Ingresos de caja y banco se enlazan con el ciclo de


tesorería donde tienen la intervención los ciclos de conversión
por la mercadería producida y vendida las cuales producen un
cambio significativo en el ciclo de información financiera por las
partidas de diario y se reflejan al final en los estados
financieros.

f) Ciclo de información financiera

Este ciclo no procesa transacciones, únicamente obtiene la


información de contabilidad y operaciones de otros ciclos. Evalúa,
analiza, resume, concilia, ajusta y reclasifica la información para
ser utilizada por la administración, además de recopilar los datos
también los expone mediante estados financieros.

 Funciones típicas

Incluyen las actividades básicas, originar y preparar


pólizas de diario, registras operaciones en el diario, mayorizar
operaciones, agrupar información de revelación suplementaria.
Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y estados
financieros, conversión monetaria y la custodia de formulación y
libros de contabilidad.

 Asientos más comunes

Si con anterioridad no sea a realizado en otro ciclo, se debe


de realizar las valuaciones correspondientes, y si es necesario
reclasificar o eliminar algún asiento erróneo.
 Formas documentos más vitales

Registro de pólizas de diario, diario general y subsidiario,


mayor general, auxiliares de mayores, y los estados e informes
financieros.

 Objetivos del control interno

Para establecer los alcances de este ciclo, los objetivos


son la parte fundamental, la autorización, clasificación y
procesamiento de transacciones, documentación y evaluación,
salvaguarda física de la información financiera.

 Errores potenciales

Son riesgos potenciales que se pueden evaluar en este


ciclo asientos no autorizados, asientos e información omitidos,
asientos con errores de anotaciones o suma, asientos o pólizas
de diario incorrectos, uso o distribución de documentación sin
autorización previa, estados financieros o estadísticos
presentados indebidamente.