TEMA 3. P.G.A.

CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA. PROCEDIMIENTOS

DE CREACIÓN DE EMPRESAS. TRÁMITES
ADMINISTRATIVOS DE CREACIÓN DE UNA EMPRESA.
TRÁMITES FISCALES GENERALES Y DE INICIO DE
ACTIVIDAD.

1. INTRODUCCIÓN.

2. CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA.

2.1. GUÍA PARA LA PREPARACIÓN DE PROYECTOS DE CREACIÓN DE

EMPRESAS.

3. PROCEDIMIENTOS DE CREACIÓN DE EMPRESAS.

3.1. LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA.

3.2. LA ELECCIÓN DE LA FORMA JURÍDICA.

3.3. TRÁMITES PARA OBTENER PERSONALIDAD JURÍDICA.

4. TRÁMITES ADMINISTRATIVOS DE CREACIÓN DE UNA EMPRESA.

4.1. TRÁMITES GENERALES.

4.2. TRÁMITES EN EL AYUNTAMIENTO.

5. TRÁMITES FISCALES GENERALES Y DE INICIO DE LA ACTIVIDAD.

5.1. DECLARACIÓN CENSAL.

5.2. DECLARACIÓN DE ALTA EN EL I.A.E.

5.3. LEGALIZACIÓN DE LIBROS OFCIALES.

 BIBLIOGRAFÍA:

 Guía para la creación de empresas. Cámara de Comercio de Madrid.

 Guía para la creación de empresas. Ed. C.E.F.
 Proyecto Empresarial (2º C.F.S. Administración y Finanzas) Ed. Editex.

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1. INTRODUCCIÓN

La empresa capitalista de final del siglo XX ha conseguido integrarse de manera

importante en la sociedad moderna. Las grandes multinacionales consiguen que los
productos lleguen a todos los lugares de la Tierra, no existiendo apenas países que se
nieguen al desarrollo y la intercomunicación económica con el resto de la comunidad
mundial.
Pero no sólo existe esta gran empresa capitalista, sino que también hay un gran auge de
las pequeñas empresas.
Esto se debe entre otras cosas a las dificultades que tiene la población activa para
acceder a un empleo digno y bien remunerado, lo cual hace que las personas se planteen
la posibilidad de buscar el autoempleo (autónomos o capitalismo popular).
El desarrollo de este hecho se materializa en la creación de pequeñas entidades
mercantiles (S.A., S.L.,...) y al mismo tiempo surgen los trabajadores autónomos o
empresarios individuales.
Pero el crear una empresa requiere de un estudio exhaustivo sobre su viabilidad, al
mismo tiempo que hay que llevar a cabo una serie de trámites legales.
En este tema vamos a tratar fundamentalmente los trámites administrativos y fiscales
para la creación de una empresa.

2. CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA.

2.1. GUÍA PARA LA PREPARACIÓN DE PROYECTOS DE CREACIÓN DE

EMPRESAS.

Lo primero que se debe hacer es saber si existe un deseo real de crear una empresa.
Una vez decidido esto, se ha de tener una idea de la actividad que queremos
desarrollar, y si su valoración es positiva y disponemos de los recursos necesarios,
tomaríamos la decisión de ponerla en marcha.
Una guía válida para crear una empresa podría ser la siguiente:

1. Desarrollo de la idea empresarial.

2. Proyecto de negocio.
2.1. Descripción de la actividad.
2.2. Antecedentes.
3. Análisis externo.
3.1. Análisis del entorno general.
3.2. Análisis del sector de actividad.
4. Estudio de mercado.
5. Plan de marketing.
5.1. Marketing-mix.
5.2. Plan de ventas a corto y medio plazo.
6. Planificación de operaciones.
7. Estudio económico-financiero.
8. Forma jurídica. Trámites y documentos.

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3. PROCEDIMIENTOS DE CREACIÓN DE EMPESAS.

3.1. LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA.

Una de las primeras decisiones que se han de adoptar cuando se va a llevar a cabo
una actividad empresarial es la elección de la forma jurídica más adecuada para el
proyecto.
En primer lugar, se deberá decidir si se va a ejercer la actividad empresarial como
“persona física” o “persona jurídica” y si se opta por una sociedad mercantil o
civil.
Tiene la condición de persona física el empresario individual, que normalmente es
trabajador autónomo. Tributará siempre por el I.R.P.F.
Persona jurídica: Sociedad constituida por una o más personas dependiendo del
tipo que se quiera constituir.
Las sociedades pueden clasificarse en mercantiles y en irregulares.
Las sociedades mercantiles pueden adquirir una de las siguientes formas:
 Sociedad Anónima (S.A.).
 Sociedad Anónima Laboral (S.A.L.).
 Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.L.).
 Sociedad Comanditaria Simple o por Acciones.
 Sociedad Colectiva.
 Sociedad Cooperativa.

Las sociedades irregulares pueden ser:

 Comunidad de Bienes.
 Sociedad Civil.

En función de esta clasificación, la persona o personas que deciden crear una

empresa deberán decidir a cuál de ellas se acogen atendiendo a criterios
económicos, formales, tipo de actividad,...

3.2. LA ELECCIÓN DE LA FORMA JURÍDICA.

En el momento de seleccionar la forma jurídica más apropiada, hay que valorar los
siguientes aspectos:

 RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS: Se optará por una u otra forma

jurídica en función del grado de responsabilidad que los socios deseen asumir.
La responsabilidad puede ser limitada al capital aportado (S.A., S.A.L., S.L.,), o
bien, puede ser ilimitado, afectando al patrimonio mercantil y al personal
(empresario individual, Comunidad de Bienes, Sociedad Colectiva,...).
 NÚMERO DE SOCIOS: Es el número de personas que intervienen en la
creación de la empresa. Si los promotores son varios es aconsejable constituir
una sociedad.
Existen las sociedades unipersonales, es decir, aquellas que se pueden constituir
por un solo socio (S.L., S.A.), y otras donde se exige un número mínimo (S.A.L.
4 socios, Sociedad Cooperativa 5 socios). El resto se pueden constituir con dos o
más socios.

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 TAMAÑO DEL PROYECTO: En función de la dimensión económica del
proyecto a desarrollar, habrá que recurrir a la participación de varias personas,
para lo cual se optará por constituirse en sociedad. Algunas sociedades tienen
que constituirse con un capital mínimo (S.A.: 60.101,21€, S.L.: 3.005,06€).
 ASPECTOS FISCALES: Hay que estudiar los costes fiscales que la empresa
debe soportar, teniendo en cuenta que la sociedad y no los accionistas, tributa
por el Impuesto de Sociedades. Los socios no tributan por los beneficios que
obtenga la empresa, salvo que reciban ingresos en forma de dividendos. El
empresario individual lo hace a través del I.R.P.F., en el que el tipo impositivo
va elevándose a medida que se incrementan los beneficios.

3.3. TRÁMITES PARA OBTENER PERSONALIDAD JURÍDICA (sólo para

el caso de sociedades).

a) Solicitud de certificación negativa de denominación social.

La primera gestión que debemos realizar consiste en consultar al Registro

Mercantil Central, sobre si existe alguna empresa con la misma denominación
que la que nosotros hemos solicitado.
Para ello, debemos presentar en esas oficinas, un listado con tres nombres por
orden de preferencia, pues si uno está ocupado se consultará al siguiente, y así
sucesivamente. Estos nombres se enviarán al Registro Central de Madrid, quien
sino existe ninguna sociedad con los nombres solicitados, extenderá un
certificado negativo de denominación social.
Si se tratase de una sociedad cooperativa, deberíamos solicitarlo en el Registro
de Cooperativas del Ministerio de Trabajo.
Tendremos un plazo de dos meses para publicar el nombre (la certificación
negativa de nombre tiene una vigencia de 2 meses).
Cuando se presenta la solicitud indicada, se harán constar 3 nombres por orden
de preferencia, por si el solicitado en primer lugar ya estuviese asignado.

b) Otorgamiento de la escritura pública de constitución ante notario.

Previamente se elaboran los Estatutos Sociales (normas generales por las que se
va a regir la sociedad).
Es un acto mediante el cual damos el primer paso para el nacimiento de la
personalidad jurídica de la empresa.
Los socios se reúnen ante notario, el cual da fe de la intención de crearla por los
allí reunidos, de acuerdo a la ley, firmando el documento posteriormente.
Documentación a presentar:
• Certificación negativa de nombre.
• Certificado bancario del capital suscrito, aportado y desembolsado por cada
socio.
• Estatutos sociales (deberán ser aprobados).
Pasados unos días, el notario nos entregará la primera copia de la escritura y
estatutos, así como varias copias simples, una vez pagados los honorarios.

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c) Pago del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados.

Por la creación, modificación y disolución de la empresa hay que pagar el

Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en
la Delegación correspondiente del Ministerio de Hacienda.
El pago de dicho impuesto se liquida en el MOD. 600, debiendo hacerse constar
la base imponible, la cual corresponderá a la cifra de capital social de la
empresa.
Se paga un 1% del capital social.
Una vez efectuado el pago, se certifica el mismo, mediante un sello en la
escritura de constitución, necesario para inscribir la empresa en el Registro
Mercantil.
Documentación a presentar:
• Copia simple de la escritura de constitución para Hacienda.
• Modelo 600.

El plazo para realizarlo es de 30 días hábiles, a contar desde el día del

otorgamiento de la escritura.

d) Solicitud del C.I.F. (Código de Identificación Fiscal).

Es el número por el cual Hacienda hará el seguimiento de la empresa, tanto de

sus derechos, como de sus obligaciones.
Para ello, lo solicitamos mediante MOD. 036 ó 037, este último si deseamos
desgravarnos el I.V.A. de las primeras operaciones que realice la sociedad:
notario, asesoramiento,... Al momento nos entregarán una tarjeta provisional,
donde viene anotado el citado código. Para obtener la tarjeta definitiva, hemos
de solicitarla adjuntando un certificado de inscripción de la sociedad en el
Registro Mercantil.
MOD. 037: Se utiliza para todas las sociedades, excepto para las Sociedades
Civiles y Comunidades de Bienes (MOD. 036).
Documentación a presentar:
• Fotocopia compulsada de la escritura de constitución.
• D.N.I. de la persona que firme el impreso (representante legal de la
empresa).
• Fotocopia de sus poderes. Si éstos vienen delegados en la propia escritura,
no será necesario.
• MOD. 036 ó 037.

e) Inscripción en el Registro Mercantil.

Al inscribir la empresa en el Registro Mercantil de la Provincia donde se

encuentra su domicilio social, ésta comienza a tener personalidad jurídica
propia, siendo ya titular de derechos y obligaciones.
El plazo para la inscripción es de un mes desde el otorgamiento de la escritura
de constitución de la empresa.
Pagando una cuota, se publicará, posteriormente a la inscripción, en el Boletín
Oficial del Registro Mercantil (B.O.R.M.).

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 Documentación:
• Primera copia de la escritura de constitución.
• Justificación del pago o exención del Impuesto de Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
• Fotocopia del C.I.F.
• Las cooperativas y las S.A.L. certificación de estar inscritas en sus
correspondientes registros.
La no presentación de alguno de estos documentos será motivo para que el
registrador no la inscriba, no haciéndolo hasta adjuntar toda la documentación
completamente.

4. TRÁMITES ADMINISTRATIVOS DE CREACIÓN DE UNA EMPRESA.

Son aquellos trámites que no están relacionados con la actividad concreta a desarrollar y
que en mayor o menor medida van a afectar a todo tipo de empresas. Esto no quiere
decir que todas las empresas deban cumplimentar todos y cada uno de los trámites, sino
que en función de la personalidad del titular de la empresa, de que se necesite o no
contratar personal, de que se compre o alquile el local,...habrá que realizar unos trámites
u otros.
Hay que hacer una distinción entre trámites generales y trámites a realizar en el
Ayuntamiento correspondiente.

4.1. TRÁMITES GENERALES.

Dentro de los trámites generales haremos referencia a dos fundamentalmente que

tienen que ver con el local o locales en los que se desarrolle la actividad, haciendo
una distinción entre arrendamiento de locales o compra de los mismos.

a) ARRENDAMIENTO DE LOCALES.

En muchas ocasiones, el ejercicio de la actividad de la empresa se desarrollará en

locales no pertenecientes a la misma, siendo el dueño otra persona a la cual se
pagará un alquiler por la cesión a la empresa del uso del local para desarrollar la
actividad. Este uso se plasmará mediante el correspondiente contrato de
arrendamiento.
Los contratos de arrendamiento de locales están sujetos a la Ley de Arrendamientos
Urbanos, y en su formalización las partes (arrendador y arrendatario) estipularán las
cláusulas que van a regir durante la vigencia del contrato.
Puede celebrarse de forma verbal o por escrito.
Pueden ser privados o formalizarse en escritura pública.
Lo más normal es que sean privados, y se pueden registrar en la Cámara dela
Propiedad Urbana de la correspondiente provincia, estipulándose obligatoriamente
una fianza de dos meses de renta, que se depositará en una entidad bancaria (la
fianza se hará independientemente de que se registre o no).
En el contrato se hará constar la identidad de los contratantes, la identificación del
local arrendado, duración del contrato, renta inicial, así como las cláusulas que las
partes acuerden libremente.
Desde principios de 1.998, el arrendatario deberá practicar una retención del 15%
sobre la Base Imponible (sin I.V.A.) al arrendador, y posteriormente dicho

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arrendatario liquidará mediante el MOD. 115 las retenciones practicadas a lo largo
de cada trimestre.

b) COMPRA DE LOS LOCALES.

La otra opción para desarrollar la actividad es la compra del local de negocio que se
utilice.
El acto de compra de locales o terrenos se formalizará en el correspondiente
contrato de compraventa, que será elevado a escritura pública e inscrito en el
Registro de la Propiedad. Se deberá abonar el I.V.A. en el caso de la primera
transmisión o el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales si se trata de la segunda o
posteriores.
La propiedad de este tipo de locales está gravada por el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles (I.B.I.).
La Base Imponible de este impuesto es su valor catastral, sobre el cual se aplicará un
porcentaje y nos dará la cuota resultante a pagar.

4.2. TRÁMITES EN EL AYUNTAMIENTO.

Debido a que cada Ayuntamiento tiene sus documentos normalizados, tasas,

tramitaciones, etc., especialmente diseñados para su localidad, estas operaciones
puede ser que varíen a las que exponemos a continuación, pero en líneas generales
son las siguientes:

a) LICENCIA DE OBRAS.

Nuestros locales pueden necesitar modificaciones o reformas en su decoración o

estructura. Cuando esto ocurra, se debe solicitar permiso al Ayuntamiento y pagar la
tasa correspondiente, en función del presupuesto de las obras.
Documentación:
• Instancia de solicitud.
• Planos de la situación actual y de la futura.
• Memoria descriptiva de las obras.
• Proyecto firmado por un técnico competente y visado por el correspondiente
colegio profesional.
• Carta de pago de las tasas.
• Presupuesto de la obra.

b) LICENCIA DE APERTURA DE ACTIVIDADES E INSTALACIONES.

El siguiente paso es solicitar el permiso para iniciar la actividad en los locales y

pagar la tasa correspondiente.
Por lo general, los Ayuntamientos acostumbran a hacer dos distinciones:
 Actividades inocuas: Las que no perjudican la normal convivencia con los
vecinos y transeúntes, en lo referente a ruido, humos, etc.
 Actividades calificadas: Son las que pueden traer algún tipo de perjuicio a los
vecinos: ruidos de motores, salidas de humos, movimiento hasta altas horas de la
madrugada, etc.
En las primeras, la licencia es de menor importe y se consigue con menor
dificultad.

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 En las segundas, puede incluso negarse la licencia, por lo que antes de abrir
deberemos haber estudiado la normativa municipal.
Documentación:
• Instancia de solicitud.
• Escritura de constitución de la sociedad.
• D.N.I. del solicitante.
• Carta de pago de tasas.
• Alta en el I.A.E.
• Memoria descriptiva de la actividad del local.
• Plano de las instalaciones (normalmente visado).
• En las actividades calificadas, cada Ayuntamiento tiene su propia normativa.
Pueden solicitar: autorización de los vecinos, proyecto de las instalaciones
firmado por un técnico colegiado, etc.

5. TRÁMITES GENERALES Y DE INICIO DE ACTIVIDAD.

5.1. DECLARACIÓN CENSAL (MOD. 036 ó 037).

En el MOD. de declaración censal (036 ó 037), la empresa se da de alta en el

Ministerio de Hacienda y demás oficinas recaudadoras, indicando la situación
fiscal a la que se acoge en varios impuestos que van a afectar a la empresa.
Se debe utilizar el comienzo de toda actividad, cuando ocurra alguna
modificación o cuando la empresa decida cesar en su actividad (Documento de
Alta, Modificación o Baja).
En el modelo de solicitud de Alta (036 ó 037) se harán constar los siguientes
datos:
• Datos de la empresa.
• Datos de sus representantes legales.
• Actividad a la que se va a dedicar la sociedad.
• Epígrafe del I.A.E. correspondiente a la actividad elegida.
• Condición frente al Impuesto de Sociedades (exenta o no exenta la entidad
con respecto a este impuesto).
• Régimen de estimación del I.R.P.F. en su caso (empresario individual):
Estimación objetiva, o bien, estimación directa normal o simplificada.
• Régimen de aplicación del I.V.A. (régimen general, regímenes especiales de
I.V.A.).
• También se harán constar las diferentes declaraciones-liquidaciones a las que
el sujeto pasivo estará obligado en los distintos ejercicios económicos
correspondientes (pagos fraccionados a cuenta del I.R.P.F. si proceden,
declaración del I.V.A.).
Documentación:
• MOD. 036 ó 037.
• Fotocopia de la tarjeta del C.I.F. (sólo en el caso de no haber recibido las
tarjetas identificativas).
• Fotocopia del D.N.I. del sujeto pasivo y del apoderamiento de la persona que
firme el documento.
• Alta en el I.A.E.

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5.2. IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS.

Este es el primer trámite a realizar, incluso se realizará antes de la declaración

censal de inicio de la actividad.
El I.A.E. es un tributo directo de carácter local, que grava el hecho de autorizar a
alguien a ejercer una determinada actividad empresarial, profesional o artística,
debiendo presentarse el documento MOD. 845 (cuota municipal) u 846 (cuota
nacional o provisional), en los 10 días anteriores al inicio de la actividad.
Existe un listado de la mayoría de las actividades económicas, otorgando a cada una
de ellas un epígrafe, es decir, un código numérico para utilizarlo más fácilmente.
Para el ejercicio de determinadas actividades, la tarifa del impuesto contempla tres
tipos de cuotas: municipales, provinciales y nacionales, dependiendo del ámbito
territorial en que se vaya a ejercer la actividad.
La liquidación del impuesto la realiza Hacienda con posterioridad a su presentación,
calculando sobre los datos declarados y los distintos índices correctores que varían
en cada ciudad y Comunidad Autónoma.
Documentación:
• Modelo 845 u 846.

5.3. LEGALIZACIÓN DE LIBROS OFICIALES.

Según el Código Civil toda sociedad está obligada a llevar una contabilidad
ordenada y adecuada a su actividad.
Asimismo, la legislación fiscal impone la obligación de llevar determinados
registros auxiliares que complementen la contabilidad de la empresa.
Resumen de los libros a llevar por los empresarios, dependiendo de la personalidad
de los mismos:
• Sociedades, empresarios individuales y entidades en régimen de atribución
de rentas acogidos al Régimen de Estimación Directa Normal (empresario
individual I.R.P.F.):
 Libro Diario.
 Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.
 Registros Auxiliares:
 Registro de compras.
 Registro de ventas.
 Registro de caja y bancos.
 Registro de efectos a cobrar y pagar.

• Estimación Directa Simplificada:

 Libro registro de ventas e ingresos.
 Libro registro de compras y gastos.
 Libro registro de bienes de inversión.

• Empresarios individuales y entidades en régimen de atribución de rentas

acogidos al Régimen de Estimación Objetiva, modalidad de signos, índices o
módulos:
No están obligados a llevar libros o registros contables en relación con el
I.R.P.F. Deberán conservar las facturas emitidas y recibidas (o justificantes de
otro tipo).

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• Contribuyentes que desarrollen actividades profesionales y cuantifiquen su
rendimiento en Régimen de Estimación Directa (normal o simplificada),
están obligados a llevar los siguientes libros:
 Libro registro de ingresos.
 Libro registro de gastos.
 Libro registro de bienes de inversión.
 Libro registro de provisiones de fondos y suplidos.

• También la Ley del I.V.A. establece la obligatoriedad para las sociedades,

empresarios individuales y profesionales, de llevar los siguientes libros de
registro:
 Libro registro de facturas emitidas.
 Libro registro de facturas recibidas.
 Libro registro de bienes de inversión.

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