CASO Nº 1: Presunción de Ventas o Ingresos por omisiones en el Registro de Ventas

(Art. 66º Código Tributario)

Enunciado
La empresa comercial "EL FARAÓN S.A." Con RUC N: 20129402576, se encuentra
comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales
realizadas en periodo del 2006, el Auditor Tributario de SUNAT, examino el Registro de
Ventas con las Ventas mensuales de dicho ejercicio 2006 declaradas en el PDT 621 con sus
respectivos impuestos y pagos.

El Auditor Tributario verifico el registro de ventas y determino ventas omitidas en los meses de
Febrero,Abril, Junio, Octubre y Noviembre, lo cual distorsiona los pagos efectuados del IGV y el
Impuesto a la Renta de la empresa.

Los ingresos omitidos fueron detectados con cruce de información con terceros y debidamente
comprobados.

Además se cuenta con la siguiente información adicional:

a) Determinación de los Ingresos del ejercicio económico 2006:

Meses Fecha Pago Ingresos Ingresos Ingresos

Declaración Declarados S/. Auditoría S/. Omitidos S/.
Ene 13.02.06 32,000 32,000
Feb 14.03.06 44,300 44,400 100.00
Mar 18.04.06 49,500 49,500
Abr 17.05.06 50,500 58,500 8,000.00
May 19.06.06 34,000 34,000
Jun 19.07.06 57,000 64,500 7,500.00
Jul 21.08.06 54,200 54,200
Ago 22.09.06 43,700 43,700
Set 10.10.06 36,500 36,500
Oct 13.11.06 51,000 57,900 6,900.00
Nov 13.12.06 49,000 52,650 3,650.00
Dic 15.01.07 28,000 28,000
529,700 555,850 26,150.00

b) La empresa durante el año 2006 aplico para la determinación de los pagos a cuenta el
sistema del 2% de los ingresos del mes, según lo dispuesto en el Art. 85 inc b] de la Ley
del Impuesto a la Renta. La Renta neta del año 2006 es S/. 432,000 y el Impuesto a la
Renta anual declarado el 28.03.2007 y pagado es S/. 129,600
c) Con fecha 14 de abril del 2007, la Administración Tributaria emitió las Resoluciones de
Determinación, indicando la cuantía del tributo con sus intereses respectivos de acuerdo a
lo estipulado en el articulo 77 del Código Tributario.

Se pide:
I. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
II. Determine el Impuesto a la Renta Omitida
III. Que infracciones tributarias ha cometido el contribuyente.
IV. Cuadro Resumen de las obligaciones tributarias al 14.Abr.2007
 SOLUCIÓN

I. Determinación del IGV por ingresos omitidos

1) Calculo del porcentaje 10% por omisión de ingresos.

El Art. 66 del Código tributario, indica lo siguiente:
1er Párrafo. Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro de los doce (12) meses
comprendidos en el requerimiento, se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4)
meses consecutivos o no consecutivos, que en total sean iguales o mayores al diez por ciento
(10%) de las ventas o ingresos en esos meses, se incrementará las ventas o ingresos
registrados o declarados en los meses restantes, en el porcentaje de omisiones constatadas,
sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. Cabe indicar que esta presunción solo se aplica
cuando se comprueben omisiones en 4 meses o mas, caso contrario se aplica la Base Cierta.

4to Párrafo. El porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses restantes
de acuerdo a los párrafos anteriores, será calculado considerando solamente los cuatro [4)
meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto. Dicho porcentaje se
aplicara al resto de meses en los que no se encontraron omisiones.

De acuerdo a lo indicado en los' párrafos anteriores, para calcular el porcentaje por omisión
de ingresos, se toman en cuenta los 4 meses en los que se comprobaron las omisiones de
mayor monto.

Omisiones de mayor monto

Meses Ingresos Ingresos Ingresos

Declarados S/. Auditoría S/. Omitidos S/.
Abr 50,500 58,500 8,000
Jun 57,000 64,500 7,500
Oct 51,000 57,900 6,900
Nov 49,000 52,650 3,650
Total 207,500 233,550 26,050

Calculo del porcentaje = Ingresos Omitidos x 100 = 26,050 x 100 = 12.55%

por omisión de ingresos Ingresos declarados 207,500

Porcentaje de incremento de las ventas es 12.55%

2) Incremento de los ingresos por omisiones constatadas y calculo del IGV.

De acuerdo al Art. 66- del Código Tributario, obtenido el porcentaje 10% y este sea igual o
mayor al diez por ciento [10%] de las ventas o ingresos registrados, se incrementará las
ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes en el porcentaje de
omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.

Procedimiento a seguir para determinar los ingresos presuntos

a) Los ingresos declarados se multiplican por el porcentaje hallada, y este resultado es el
ingreso presunto ( columna 4).
Enero ingreso presunto 32,000 x 12.55% = 4,016 (multiplico columna 3 con 12.55%),así
sucesivamente
 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
Meses Fecha Pago Ingresos Omisiones Ingresos (1) IGV (9% IGV (2)
Declaración Declarados Comprobadas presuntos Omitido S/. 14.04.07 S/.
S/. 12.55%

Ene 13.02.06 32,000 4,016.00 763.04 925.19

Feb 14.03.06 44,300 100 *5,559.65 1,056.33 1,265.48

Mar 18.04.06 49,500 6,212,25 1,180.33 1,393.38

Abr 17.05.06 50,500 8,000 8,000.00 1,520.00 1,772.12

May 19.06.06 34,000 4,267.00 810.73 931.53

Jun 19.07.06 57,000 7,500 7,500.00 1,425.00 1,615.95

Jul 21.08.06 54,200 6,802.10 1,292.40 1,444.90

Ago 22.09.06 43,700 5,484.35 1,042.03 1,148.32

Sep 10.10.06 36,500 4,580.75 870.34 951.28

Oct 13.11.06 51,000 6,900 6,900.00 1,311.00 1,410.63

Nov 13.12.06 49,000 3,650 *6,149.50 1,168.41 1,239.69

Dic 1501 07 28 000 351400 667.66 697.37

| 529,700 26,150 68,985.60 13,107.26 14,795.84

Nota : La columna (5) sirve de Base para calcular el IGV e I Rta omitido
(1) Ingresos declarados por 12.55%
(*) El importe omitido no puede ser inferior al que resulte de multiplicar a los ingresos
declarados [columna 3] por el porcentaje de omisión de ingresos12.55%,obteniendo así
los ingresos presuntos [columna 5], cuando se tiene montos omitidos a lo que indica el
ingreso presunto.se toma el mayor, luego la columna 5 servirá de base para determinar
el IGV Omitido.
Art. 66º, ultimo párrafo - Código Tributario
En ningún caso, en los meses en que se hallaron omisiones, podrán estas ser
inferiores al importe que resulte de aplicar el, porcentaje a que se refiere el párrafo
anterior a las ventas o ingresos registrados o declarados, según corresponda.
b) Determinación del Impuesto General a las Ventas , Código Tributario Art. 65-A , inc a)
Para efectos del IGV las ventas o ingresos determinados incrementaran las ventas o
ingresos declarados, en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en
forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados.
Por lo expuesto,para determinar el IGV omitido se multiplica la columna 5 por el IGV 19%,
obteniendo así el IGV omitido (columna 6].
Enero IGV = 4,016 x 19% = 763.04 (columna 6), así sucesivamente
(2) Actualización del IGV a pagar al 14.Abril.2007.
1. Enero, fecha de pago 13.02.06
Importe a actualizar S/. 763.04
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 14.02. al 31.12.06: 321 días x S/.763.04 x 0.05000% = 122.47
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 31.DIC.06 885.51
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.763.04 x 0.05000% = 39.68
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 925.19
2. Febrero, fecha de pago 14.03.06
Importe a actualizar S/. 1,056.33
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 14.02. al 31.12.06: 292 días x S/.1,056.33 x 0.05000% = 154.22
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 31.DIC.06 S/. 1,210.55
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x SA 1,056.33 x 0.05000% = 54.93
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 1,265.48
3. Marzo, fecha de pago 18.04.06
Importe a actualizar S/. 1,180.33
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 19.04. al 31.12.06: 257 días x S/.1,180.33 x 0.05000% = 151.67
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 31.DIC.06 1,332.00
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/,1,180 33 x 0.05000% = 61.38
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 1,393.38
4. Abril, techa de pago 17.05.06
Importe a actualizar S/. 1,520.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 16.05. al 31.12.06: 228 días x S/.1,520.00 x 0.05000% = 173.28
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 31.DIC.06 S/. 1,693.28
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/. 1,520 x 0.05000% = 79.04
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 1,772.12
5. Mayo, fecha de pago 19.09.06
Importe a actualizar S/. 810.73
Cálculo de los Intere'&s Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 20.09. al 31.12.06:194 días x S/.810.73 x 0.05000% = 78.64
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 31.DIC.06 S/. 889.37
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.810.73 x 0.05000% = 42.16
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 931.53
6. Junio, fecha de pago 19.07.06
Importe a actualizar S/. 1,425.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 20.07. al 31.12.06:164 días x S/.1,425.00 x 0.05000% = 116.85
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 31.DIC.06 S/. 1,541.85
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x SA 1,425 x 0.05000% = 74.10
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 1,615.95

7. Julio, fecha de pago 21.08.06

Importe a actualizar S/. 1,292.40
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 22.08. al 31.12.06:132 días x S/.1,292.40 x 0.05000% = 85.30
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 31.DIC.06 S/. 1,377.70
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.1,292.40 x 0.05000% = 67.20
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 1,444.90
8. Agosto, fecha de pago 22.09.06
Importe a actualizar S/. 1,042.03
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 23.09. al 31.12.06:100 días x S/.1,042.03 x 0.05000% = 52.10
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 31.DIC.06 S/. 1,148.32
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/. 1,042.03 x 0.05000% = 54.19
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 1,148.32
9. Setiembre, fecha de pago 10.10.06
Importe a actualizar S/. 870.34
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 11.10. al 31.12.06: 82 días x S/.870.34 x 0.05000% = 35.68
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 31.DIC.06 S/. 906.02
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.870.34 x 0.05000% = 45.26
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 951.28
10. Octubre, fecha de pago 13.11.06
Importe a actualizar S/. 1,311.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 14.11. al 31.12.06: 48 días x S/.1,311.00 x 0.05000% 31.46
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 31.DIC.06 S/. 1,342.46
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x SA 1,311 x 0.05000% = 68.17
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 1,410.63
11. Noviembre, fecha de pago 13.12.06
Importe a actualizar S/. 1,168.41
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 14.12. al 31.12.06:18 días x S/.1,168.41 x 0.05000% = 10.52
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 31.DIC.06 S/. 1,178.93
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.1,168.41 x 0.05000% = 60.76
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 14.Abr.07 S/. 1,239.69
12. Diciembre, fecha de pago 15.01.07
Importe a actualizar S/. 667.66
Cálculo de los Intereses Moratorios al 14.04.07
Días transcurridos del 16.01 al 14.04.07: 89 días x S/.567.66 x 0.05000% = 29.71
Total Deuda Tributaria IGV más Intereses al 14.04.07 =S/. 697.37

Por lo expuesto, el IGV a regularizar, según la columna (6) del cuadro elaborado anteriormente
con sus respectivos intereses moratorios es S/. 14,848.66 (columna 7). Los intereses
moratorios determinados por el IGV al 14.Abril del 2007 es S/. 1,688.58 (S/. 14,795.84-S/.
13,107.26).
II. Determinación del Impuesto a la Renta Omitido
a) Determinación del Impuesto a la Renta, Código Tributario Art. B5-ACº, inc: b) Tratándose
de deudores tributarios que perciban exclusivamente rentas de 3ra categoría del Impuesto
a la Renta, las ventas o ingresos determinados se consideraran como renta neta de 3ra
categoría del ejercicio a que corresponda.

Meses
Ingresos
Presuntos 12.55%
Ene 4,016.00

Feb 5,559.65

Mar 6,212.25

Abr 8,000.00

May 4,267.00

Jun 7,500.00

Jul 6,802.10

Ago 5,484.35

Sep 4,580.75

Oct 6,900.00

Nov .6,149.50

Dic 3.514.00

68,985.60

Calculo del Impuesto a la Renta

Datos iniciales: Impuesto a la Renta pagado S/. 129,600 y declarado el 28.03.2007

Ingreso Presunto = S/. 68,985.60

Este importe según el Código Tributario Art. 65-A, inc b) se considera renta neta y a su vez no
procede la deducción del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta.

Por otro lado el Art. B5-AS, inc c), indica que la aplicación de las presunciones na tiene efectos
para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de 3ra Categoría.

Renta neta según auditoria: Renta neta declarada S/.432,000 mas Renta omitida S/.
68,985.60
Renta neta según auditoria = S/. 432,000 + S/. 68,985.60 = S/. 500,985.60
Impuesto a la Renta = S/. 500,985.60 x 30% = S/. 150,295.68
Impuesto a la Renta Omitido = I Rta Auditoria - I Rta Declarado
Impuesto a la Renta Omitido = S/. 150,295.68 - S/. 129,600
Impuesto a !la Renta Omitido = S/. 20,695.68
b) Determinación de los intereses moratorios al 14.Abr.2007
Impuesto a la Renta, fecha de pago 14.04.07
Importe a actualizar S/. 20,695.68
Cálculo de los Intereses Moratorios al 14.04.07
 Días transcurridos del 29.03 al 14.04.07:17 días x S/.20.695.68 x 0.05000% = 175.91
Total Deuda Tributaria Impuesto a la Renta más Intereses al 14.04.07 S/.20.871.59

III. Que infracciones tributarias ha cometido el contribuyente.

En los meses comprendidos de enero a diciembre del 2006, según corresponda la
empresa "EL FARAÓN S.A." ha incurrido en la infracción de declarar datos falsos
tipificada en el Art. 178 Num 1 Código Tributario, lo cual conlleva a una multa con su
respectiva actualización y aplicación de los intereses moratorios a la fecha de pago y
según sea el caso se puede acoger al Régimen de Incentivos Art. 179 del Código
Tributario.

a) Determinación de las multas por tributo omitido en cada mes - IGV

(1) (2) (3) (4) (5)

Meses Fecha Pago Ventas Multa Art. 178º
Declaración Omitidas Num 1) Multa más int.
14.04.07 (1)
Ene 13.02.06 4,016 2,008 2,434.70

Feb 14.03.06 5,560 2,780 3,330.44

Mar 18.04.06 6,212 3,106 3,666.63

Abr 17.05.06 8,000 4,000 4,664.00

May 19.06.06 4,267 2,134 2,451.97

Jun 19.07.06 7,500 3,750 4,252.50

Jul 21.08.06 6,802 3,401 3,802.32

Ago 22.09.06 5,484 2,742 3,021.68

Sep 10.10.06 4,581 2,290 2,502.97

Oct 13.11.06 6,900 3,450 3,712.20

Nov 13.12.06 6,150 3,075 3,262.58

Dic 15.01.07 3.514 1,757 1,835.19

68,986 34,493 38,937.18

Del cuadro expuesto se observa que los intereses moratorios de es S/. 4,444.18 (S/.38,937.18 -
S/. 34,493)

(1) Actualización de las multas del IGV omitido mas intereses al 14.Abr.

1. Enero, fecha de pajjo 13.02.06

Importe a actualizar S/. 2,008.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 14.02. al 31.12.06: 321 días x S/.2,008.00 x 0.05000% = 322.28
Total Deuda Tributaria más Intereses al 31.DIC.06 S/. S/. 2,230.28
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.2,008.00x 0.05000% = 104.42
Total Deuda Tributaria más Intereses al 14.Abr.07 S/. 2,434.70
2. Febrero, fecha de pago 14.03.06
Importe a actualizar S/. 2,780.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 14.02. al 31.12.06: 292 días x S/.2,780.00 x 0.05000% = 405,08
Total Deuda Tributaria más Intereses al 31.DIC.06 S/. 3,185.88
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/ 2,780 x 0.05000% = 144.56
Total Deuda Tributaria más Intereses al 14.Abr.07 S/. 3,330.44
3. Marzo, fecha de pago 18.04.06
Importe a actualizar S/. 3,106.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 19.04. al 31.12.06: 257 días x S/.3.106.00 x 0.05000% = 399.12
Total Deuda Tributaria más Intereses al 31.DIC.06 S/. 3,505.12
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/,3,106 x 0.05000% = 161.51
Total Deuda Tributaria más Intereses al 14.Abr.07 S/. 3,666.63
4. Abril, fecha de pago 17.05.06
Importe a actualizar S/. 4,000.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 16.05. al 31.12.06: 228 días x S/.4,000.00 x 0.05000% = 456.00
Total Deuda Tributaria más Intereses al 31.DIC.06 S/. 4,456.00
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/. 4,000.00 x 0.05000% = 208.00
Total Deuda Tributaria más Intereses al 14.Abr.07 S/. 4,664.00
5. Mayo, fecha de pago 19.09.06
Importe a actualizar S/. 2,134.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 20.09. al 31.12.06: 194 días x S/.2.134.00 x 0.05000% = 207.00
Total Deuda Tributaria más Intereses al 31.DIC.06 S/. 2,341.00
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/,2,134 x 0.05000% = 110.97
Total Deuda Tributaria más Intereses al 14.Abr.07 S/. 2,451.97
6. Junio, fecha de pago 19.07.06
Importe a actualizar S/. 3,750.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 20.07. al 31.12.06:164 días x S/.3,750.00 x 0.05000% = 307.50
Total Deuda Tributaria más Intereses al 31.DIC.06 S/. 4,057.50
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/,3,750 x 0.05000% = 195,00
Total Deuda Tributaria más Intereses al 14.Abr.07 S/. 4,252.50
7. Julio, fecha de pago 21.08.06
Importe a actualizar S/ . 3,041.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 22.08. al 31.12.06:132 días x S/,3,401.00 x 0.05000% = 224.47
Total Deuda Tributaria más Intereses al 31.DIC.06 S/. 3,625.47
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.3.401.00 x 0.05000% = 176.85
Total Deuda Tributaria más Intereses al 14.Abr.07 S/. 3,802.32
8. Agosto, fecha de pago 22.09.06
Importe a actualizar S/. 2,742.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 23.09. al 31.12.06:100 días x S/,2,742.00 x 0.05000% = 137.10
Total Deuda Tributaria más Intereses al 31.DIC.06 S/. 2,879.10
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos de! 01.01 al 14.04.07:104 días x S/,2,742.10 x 0.05000% = 142.58
Total Deuda Tributaria más Intereses al 14.Abr.07 S/. 3,021.68
9. Setiembre, fecha de pago 10.10.06
Importe a actualizar S/. 2,290.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 11.10. al 31.12.06: 82 días x S/.2,290.00 x 0.05000% = 93.89
Total Deuda Tributaria más Intereses al 31.DIC.06 S/. 2,383.89
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/ 2,290.00x 0.05000% = 119.08
Total Deuda Trlbutaiia más Intereses al 14.Abr.07 S/. 2,502.97
10. Octubre, fecha de pago 13.11.06
Importe a actualizar S/. 3,450.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos dul 14.11. al 31.12.06: 48 días x S/.3,450.00 x 0.05000% = 82.80
Total Deuda Tributaria más Intereses al 31.DIC.06 S/. 3,532.80
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.3,450 x 0.05000% = 179.40
Total Deuda Tributaria más Intereses al 14.Abr.07 S/. 3,712.20
11. Noviembre, fecha de pago 13.12.06
Importe a actualizar S/. 3,075.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 31.12.2006
Días transcurridos del 14.12. al 31.12.06:18 días x S/,3,075.00 x 0.05000% = 27.68
Total Deuda Tributaría más Intereses al 31.DIC.06 S/. 3,102.68
Cálculo de los Intereses Moratorios del año 2007
Días transcurridos del 01.01 al 14.04.07:104 días x S/.3,075.00 x 0.05000% = 159.90
Total Deuda Tributaria más Intereses al 14.Abr.07 S/. 3,262.58
12. Diciembre, fecha de pago 15.01.07
Importe a actualizar S/. 1,757.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 14.04.07
Días transcurridos del 16.01 al 14.04.07: 89 días x S/.1,757.00 x 0.05000% = 78.19
Total Deuda Tributaria más Intereses al 14.04.07 S/. 1,835.19

b) Determinación de la multa por Impuesto a la Renta omitido con intereses al 14.Abr.07

Procedimiento para determinar la Multa por Impuesto a la Renta
Infracción: Código tributario Art. 178º , Num 1); Sanción 50% del tributo omitido
Sanción: S/. 20,695.68 x 50% = S/. 10,347.84
Cálculo de los Intereses Moratorios al 14.04.07
Días transcurridos del 29.03 al 14.04.07:17 días x S/.10,347.84 x 0.05000% = 87.96
Total Deuda Tributaria más Intereses al 14.04.07 S/.10,435.80
IV. Resumen de Obligaciones Tributarias al 14 de Abril del 2007.

Deuda Tributaria Deuda Intereses Total al 14.04.07

Omitida S/. Moratorios S/. S/.

IGV 13,107.26 1,688.58 14,795.84

Multa IGV 34,493.00 4,444.18 38,937.18

Impuesto Renta 20,695.68 175.91 20,871.59

Multa Impuesto Renta 10,347.84 87.96 10,435.80

Nota: La empresa se puede acoger al Régimen de Incentivos tipificado en el Articulo 179º del
Código Tributario, según sea el caso.

RECOMENDACIÓN
Se debe rectificar de enero a diciembre las declaraciones mensuales PDT 621 IGV - RENTA,
formulario - PDT Renta Tercera Categoría 2006 (declaración anual] y pagar el 100% del tributo
omitido mas las multas por declarar datos falsos y ios intereses moratorias respectivos,según
sea el caso.

Los pagos deben realizarse en el momento de la presentación de la declaración jurada

rectificatoria, para no perder los incentivos tributarios de parte de la administración tributaria.

Para lo sucesivo, se debe revisar en forma minuciosa, la información que se va a presentar en

el PDT 621 IGV-RENTA, con el fin de evitar el pago de la multa por omisión de ingresos o
ventas.