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ICMS Campo de Incidência

Operações relativas à
“Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de
circulação de mercadorias
Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Prestação de serviços de

Comunicação” transporte interestadual e


intermunicipal

Serviços de comunicação

Energia elétrica

Campo de Incidência Fato Gerador

Na saída de mercadoria de
estabelecimento do contribuinte
Energia
No desembaraço aduaneiro de
Elétrica é
Mercadoria? mercadoria ou bem importados do
exterior

No início da prestação de serviços


de transporte interestadual e
intermunicipal, por qualquer via

Na prestação de serviços de
comunicação feita por qualquer meio

1
Alíquotas Internas do Estado de SP Alíquotas Internas do Estado de SP

18
7% 12%

Alíquotas Internas do Estado de SP Alíquotas Externas do Estado de SP

Operações e Prestações Interestaduais entre


“Contribuintes” do ICMS
Regiões Norte, Nordeste,
Regiões Sudeste e Sul Centro-Oeste e Espírito
Santo

7% 12%

Regiões Norte, Nordeste,


Centro-Oeste e Espírito Regiões Sudeste e Sul
25% Santo

Alíquotas Externas do Estado de SP Cálculo do ICMS “por Dentro”

Operações Interestaduais com Destinatário “Não O ICMS é um tributo que compõe sua própria base de
Contribuinte” do ICMS
cálculo (por dentro)

Regiões Sudeste e Sul

Alíquota Interna

Regiões Norte, Nordeste, Centro-Oeste e Espírito Santo

2
Cálculo do ICMS “por Dentro” Cálculo do ICMS “por Dentro”

18%
Valor da Mercadoria
Para Incluir sem ICMS
o ICMS (1 – Alíquota do ICMS)

Valor da
Para Excluir (1 – Alíquota
Mercadoria ×
o ICMS do ICMS)
com ICMS
82%

Valor antes do cálculo do ICMS: R$ 82,00 Valor da


Alíquota do
Para Destacar Mercadoria ×
Dividir pelo índice de: 0,82 (100% − 18%) o ICMS com ICMS
ICMS
Valor da base com ICMS incluso: R$ 100,00

Apuração e Vencimento Apuração e Vencimento

Código Descrição CNAE


A apuração do ICMS, via de
4761-0/03 ARTIGOS DE ESCRITÓRIO; COMÉRCIO VAREJISTA
regra, será mensal e periódica 4761-0/03 ARTIGOS DE PAPELARIA; COMÉRCIO VAREJISTA
4761-0/03 CADERNOS; COMÉRCIO VAREJISTA
O vencimento do ICMS será
4761-0/03 CANETAS,, LÁPIS,, BORRACHAS;; COMÉRCIO VAREJISTA
conhecido de acordo com o 4761-0/03 EMBALAGENS DE PAPEL E PAPELÃO; COMÉRCIO VAREJISTA
CNAE (Código Nacional de 4761-0/03 ETIQUETAS DE PAPEL, PLÁSTICO; COMÉRCIO VAREJISTA
4761-0/03 GRAMPEADORES, ROTULADORES, PERFURADORES; COMÉRCIO VAREJISTA
Atividade Econômica) que é
4761-0/03 MATERIAL DE EXPEDIENTE; COMÉRCIO VAREJISTA
obtido no ato da Inscrição 4761-0/03 MATERIAL ESCOLAR; COMÉRCIO VAREJISTA
Estadual 4761-0/03 MATERIAL PARA DESENHO; COMÉRCIO VAREJISTA
4761-0/03 PAPELARIA; COMÉRCIO VAREJISTA

Tributo Indireto Não-Cumulatividade

VENDE PARA

Contribuinte Contribuinte
A B C D
de Direito de Fato $ 100 $ 200 $ 300

“Sujeito Passivo (contribuinte de direito) paga o


ICMS Devido $ 18 $ 36 $ 54
tributo e se ressarci cobrando de terceiro (contribuinte ( − ) ICMS Pago - ($ 18) ($ 36)
de fato) através da inclusão do imposto no preço” A Recolher $ 18 $ 18 $ 18

3
Apuração do ICMS (Compra) Apuração do ICMS (Compra)

DADOS DO PRODUTO Valor da Mercadoria (ICMS incluso): R$ 10.000


Cód. Cl. Valor
Sit. Alíquotas Valor
Produto Descrição dos Produtos Fisc. Un. Quant. Unitário Valor Total Valor do ICMS (R$ 10.000 x 18%): R$ 1.800
Trib. ICMS IPI IPI
Mercadoria X 000 un. 1 10.000,00 10.000,00 18%

Mercadorias p
para Fornecedores
Revenda (AC) (PC)
8.200 10.000
CÁLCULO DO
IMPOSTO
Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos ICMS a Recuperar
10.000,00 1.800,00 10.000,00 (AC)
Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessór. Valor Total do IPI Valor Total da Nota
10.000,00
1.800

Apuração do ICMS (Venda) Apuração do ICMS (Venda)

Valor da Mercadoria (ICMS incluso): R$ 15.000


DADOS DO PRODUTO
Cód. Cl. Valor
Produto Descrição dos Produtos Fisc.
Sit.
Un. Quant. Unitário Valor Total
Alíquotas Valor Valor do ICMS (R$ 15.000 x 18%): R$ 2.700
Trib. ICMS IPI IPI
Mercadoria X 000 un. 1 15.000,00 15.000,00 18%

Duplicatas
p a Receber Receita de Vendas
(AC) (DRE)
15.000 15.000
CÁLCULO DO IMPOSTO
Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos
15.000,00 2.700,00 15.000,00
Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota ICMS
ICMS a Recolher (PC)
15.000,00 (DRE)
2.700 2.700

Apuração do ICMS a Recolher Guia de Recolhimento

ICMS a Recuperar ICMS a Recolher


(AC) (PC)
1 800
1.800 1 800
1.800 1 800
1.800 2 700
2.700
900