RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

CONCEPTO

Son las rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del trabajo
independiente expresamente señaladas por la ley.
Se encuentran estrechamente vinculadas con el Derecho Laboral, aunque debemos advertir
que no necesariamente coinciden, siendo el concepto de Renta (Derecho Tributario) más
amplio que el concepto de Remuneración (Derecho Laboral). Por ejemplo, tenemos que se
considera renta mas no remuneración, las Prestaciones Alimentarias - Suministros
Indirectos, Gratificaciones Extraordinarias, Canasta de Navidad o Similares, Participación
del Trabajador en las Utilidades de la Empresa, Recargo al Consumo, Bonificación
Extraordinaria Temporal – Ley 29351, Bonificación Extraordinaria
Entonces, el gerente de una empresa que recibe rentas de quinta categoría, puede a su vez
ser director y percibir dietas que serán rentas de cuarta categoría y no se considerarán
como de quinta.

Ejemplo:
Un catedrático a tiempo completo se encuentra en la planilla de la Universidad donde
enseña Derecho Laboral y percibe rentas de quinta categoría por su labor docente. La
Universidad es demandada por un ex trabajador, por lo que requiere que el catedrático
asuma el patrocinio de la Universidad en el proceso laboral submateria, trabajo
independiente por el que percibe rentas de cuarta categoría. La legislación ha establecido
que esta última renta que por su naturaleza es de cuarta categoría, se considere de quinta,
con el ánimo de evitar la elusión fiscal, pues muchos podrían verse tentados a distribuir
maliciosamente los ingresos que perciben del mismo ente de tal forma que las rentas de
cuarta sean mayores a las de quinta, para así verse beneficiados por la deducción del 20%
que les corresponde a las primeras y no a las últimas.

AGENTES DE RETENCIÓN (ARTÍCULO 71º INCISO A) DE LA LIR)

Cómo calcular la renta de quinta categoría?

La Sunat indicó que a partir de este año 2017 empezará a regir el nuevo valor de la UIT de
S/4.050 soles. El valor de la UIT tiene incidencia directa en el cálculo de la renta de quinta
categoría, debido a la deducción de las 7 UIT.
Están afectos al impuesto a la renta de quinta categoría todos los trabajadores
dependientes que laboren para una empresa.
Es importante señalar que no todo ingreso esta afecto a la renta de quinta categoría, por
ejemplo:
 Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
 Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilación, montepío e invalidez.
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Existen tres situaciones muy frecuentes que origina un mal cálculo de la renta de quinta
categoría. Casos Especiales Renta de Quinta Categoría

a. Más de un Empleador
Cuando un trabajador percibe ingresos en más de un empleador, el trabajador está obligado
a informar al empleador donde perciba mayor remuneración, los ingresos que percibe de
otras empresas.

La empresa que otorgue mayor remuneración, será la encargada de realizar la retención

de quinta categoría.
b. Nuevo Trabajador
Si un nuevo trabajador ingresara a laborar, es obligatorio solicitarle su certificado de quinta
categoría de su ex-empleador, con la finalidad de realizar correctamente el cálculo.
c. Trabajador Extranjero
La forma de cálculo de la renta de quinta categoría de un trabajador extranjero es distinta
a un trabajador peruano (mientras no tenga la condición de domiciliado).
Adicionalmente, debes tener en cuenta si existe al convenio vigente de doble imposición
tributaria con el país de origen del trabajador.
Devolución de Exceso de Retención
Si el empleador realizará un exceso en la retención de quinta categoría, el contribuyente
podrá solicitar la devolución del impuesto.
Certificado de Rentas de Quintas Categoría
Toda empresa que extingue el vínculo laboral con un trabajador antes de finalizar el
ejercicio, está obligado a entregar el certificado de renta de quinta categoría de forma
inmediata.
Caso Práctico de Renta de Quinta Categoría 2017
El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador desde el
01 de Marzo de 2017. En dicho mes percibió una remuneración mensual de S/7.400 soles,
adicionalmente ha percibido horas extras por S/850 soles.
El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero y Febrero del presente año, para
ello adjunta su certificado de quinta categoría.
Enero: S/5.000
Febrero: S/5.000
Retenciones Efectuadas: S/790 soles.
¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de Marzo 2017?
En esta situación, debemos tener en cuenta los ingresos proyectados y los ingresos
percibos por el trabajador, adicionalmente las retenciones efectuadas de renta de quinta
categoría.
Con los datos, realizamos el llenado en el modelo en excel de renta de quinta categoría.
Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2017, los ingresos percibido según
el certificado de quinta categoría, así como también los ingresos proyectados.
 Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas
del impuesto.

Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas según el certificado y

obtenemos el importe a retener en el mes Marzo de S/. 779.00

Conclusiones

 El impuesto de quinta categoría debe descontarse mensualmente, y se regulariza en el mes

diciembre.
 Si percibes más de S/2025 soles mensuales, estarás afecto al impuesto de renta de quinta
categoría.
 Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a S/2.362,50 estarás
afecto a impuesto de quinta categoría.
Casos Prácticos de renta 5ta categoría
1. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo
de S/. 1,900 mensuales. ¿Calcular la retención anual?

Como poder en la gráfica, la renta bruta anual no supera las 7 UIT (S/. 26,950), por ende
no hay impuesto a calcular.
2. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo
de S/. 3,900 mensuales. ¿Calcular la retención anual?

En este caso si hay impuesto por pagar de 5ta categoría, vamos a explicar algunos
puntos, en especial como se aplica los tramos.
El primer paso es calcular la renta neta del trabajador, en este caso (S/. 27,650), una vez
hecho esto lo comparamos con los tramos y vemos hasta que tramo llega.

En este caso llega al segundo tramo, por ende se aplicara las 2 tasas de impuesto
respectivamente (de va descontado el monto máximo de cada tramo).
3. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo
de S/. 12,800 mensuales. ¿Calcular la retención anual?

Repitiendo nuevamente primero verificamos la renta neta hasta que tramo llega. En este
caso llega al tramo 4 por ende se aplicara las 4 tasas.