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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

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 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
Cliente: GRAF DEPOT S.A. DE C.V. Ejercicio: 2017

CLIENTE : GRAF DEPOT S.A. DE C.V.

Periodo : POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

COMPROMISOS

I- TÉRMINOS DE NUESTRA CONTRATACIÓN

Hemos sido contratados para realizar la auditoría de los Estados Financieros de GRAF DEPOT
S.A. DE C.V., como son balance general, estado de resultados, flujos de efectivo, y estado de
cambios en el patrimonio que le son relativos por el año terminado el 31 de diciembre de 2016
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría adoptadas en El Salvador.

II- OBJETIVOS

A. Emitir a los Directores un dictamen donde conste la opinión sobre la razonabilidad

de las cifras presentadas en los Estados Financieros de GRAF DEPOT S.A. DE C.V.,
preparadas de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).

Nuestra revisión se realizará de acuerdo con las Normas Internacionales de

Auditoría (NIA) emitida por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría
Pública y Auditoria y por lo cual, se incluirán pruebas selectivas sobre los registros y
otros procesos y procedimientos de auditoría que consideremos necesarios de
acuerdo a las circunstancias.

B. Emitiremos una Carta de Gerencia, la cual es una carta de recomendaciones sobre

el control interno y otros asuntos contables relacionados, donde reuniremos todas
nuestras recomendaciones para facilitar a la Administración un mejor
aprovechamiento de su sistema de información, una mejor eficiencia
administrativas y mejoramiento del control interno actual implementado en caso
de encontrar deficiencias o desviaciones significativas.

III- ALCANCE
La auditoría se realizará de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA),
teniéndose como objetivo principal el emitir una opinión sobre la razonabilidad de las cifras
que se presentan en los Estados Financieros de GRAF DEPOT S.A. DE C.V., y con ello realizar y
conseguir una auditoría eficiente y eficaz en su naturaleza, realización y extensión.
La firma además espera contribuir en la emisión de recomendaciones al control interno, de
manera tal que se logre una mayor eficacia en el sistema de control interno de la administración
de la entidad, y con lo cual se puedan prevenir errores u omisiones que a su vez puedan afectar
de forma material a la opinión de los auditores.
Para cumplir con dichos objetivos y alcances, la firma realizará evaluaciones en las siguientes
áreas:
1. Revisión de Saldos de Apertura
2. Evaluación del Principio de Negocio en Marcha
3. Conocimiento y análisis de la entidad y su entorno
4. Evaluación del Sistema de Control Interno
5. Evaluación de políticas y procedimientos contables
6. Revisión, y evaluación de la cuenta Efectivo y Equivalentes al Efectivo
7. Revisión, y evaluación de las Cuentas por Cobrar
8. Revisión, y evaluación de la cuenta Inventarios
9. Revisión, y evaluación de las Cuentas por Pagar
10. Examen de las Propiedades, Plantas y Equipos, Activos Intangibles y sus respectivas
depreciaciones y amortizaciones acumuladas
11. Análisis de Inversiones de la entidad y operaciones con partes relacionadas
12. Revisión, y evaluación de los Pasivos a corto y largo plazo
13. Revisión del Capital Contable
14. Revisión de los Ingresos y Egresos de la entidad
15. Verificación sobre planilla de salarios, y retenciones legales.

IV- RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA:

La firma como tal posee la responsabilidad de cumplir con las normativas aplicables a
realización de la auditoría como lo son las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y con las
aplicables a la entidad como tal, como lo son las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) además de cumplir disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) en vigor publicadas por el Consejo de Vigilancia
de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría nos exige que cumplamos con los
requerimientos de ética, así como planificar y ejecutar la auditoría con el objetivo de obtener
una seguridad razonable (alto grado de seguridad, más no absoluto) de que las cuentas anuales
contenidas en los Estados Financieros están libres de incorreciones materiales. Al igual que se
debe planificar y ejecutar la auditora teniendo en cuenta posibles indicios de fraude de
conformidad con la NIA 240, Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros
con respecto al fraude.
Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables
aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así
como la evaluación de la presentación global de los estados financieros
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes al
control interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones
materiales, aun cuando la auditoría se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con
las NIA.
Todos nuestros programas de auditoría serán hechos de acuerdo a las circunstancias necesarias
y naturaleza de la sociedad
Las responsabilidades de la firma que se han aceptado y se esperan cumplir son:
a) Evaluaremos el control interno a través de la revisión de los procedimientos y flujo de
las principales operaciones de la sociedad y cuestionarios de control interno.

b) Procedimientos de Auditoría a realizar:

1. Investigación: Efectuaremos una investigación de las diferentes actividades

desarrolladas por la administración para llegar a un conocimiento general de las
operaciones y planear el trabajo de auditoría. Así mismo, realizaremos
investigación preliminar de la estructura del control interno para identificar los
factores de riesgo y determinar el alcance de las pruebas.

2. Inspección: Haremos inspección física en los principales activos fijos de operación

3. Observación: Observaremos en general la forma como el personal desarrolla las

labores de contabilidad, y otras actividades de operación y supervisión.

4. Comprobación: Efectuaremos pruebas a los documentos y registros de las

transacciones en los ciclos de ingresos, facturación y cuentas por cobrar y en el ciclo
de egresos, compras, cuentas por pagar y pagos, en la extensión que consideremos
necesaria para comprobar la eficiencia del sistema de control interno

5. Confirmaciones Externas: Solicitaremos y obtendremos confirmación de cuentas

por cobrar a clientes, aplicaremos procedimientos alternativos de comprobación de
facturación, recaudos, rotación de cuentas por cobrar, análisis de cobrabilidad y
tendencia del volumen de ventas. Solicitaremos y obtendremos confirmación de las
cuentas bancarias, cuentas por pagar a proveedores y obligaciones financieras, todo
en la extensión que consideramos necesaria.

6. Recalculo: Probaremos selectivamente la exactitud aritmética de los documentos

que respaldan las transacciones de facturación, compras, liquidación de salarios y
prestaciones sociales, provisiones, depreciaciones, amortizaciones, reservas,
acumulaciones en los registros de contabilidad y otros registros estadísticos, en la
extensión que consideramos adecuada a las circunstancias.

7. Re ejecución: Realizaremos procedimientos o parte de los controles de la entidad

que anteriormente ya han sido realizados por los encargados del control interno de
la entidad.

8. Discusión: Discutiremos con los funcionarios apropiados los hallazgos de la

auditoría sobre deficiencias en el sistema de control interno y de aspectos fiscales,
 las correcciones y ajustes en el registro de las transacciones, presentación de los
estados financieros, notas a los estados financieros y en general, aquellos aspectos
que consideremos importantes para soportar nuestra auditoría

9. Análisis. Analizaremos las variaciones importantes de la información financiera

comparada con cifras de años anteriores. Efectuaremos algunas pruebas analíticas
de márgenes de utilidad en las operaciones, rotación de cuentas por cobrar,
indicadores financieros, etc.

c) Revisaremos el cumplimiento con disposiciones legales y reglamentarias con respecto

a:
1. Superintendencia de Obligaciones Mercantiles.

2. Dirección General de Impuestos Internos.

3. Dirección General de Estadísticas y Censos.

4. Ministerio de Trabajo y Previsión Social.

5. Instituto Salvadoreño del Seguro Social.

6. Administradora de Fondos de Pensiones.

7. Alcaldía Municipal.

8. Centro Nacional de Registro.

9. Procuraduría General de la República de El Salvador.

10. Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales.

11. Instituto Salvadoreño de Formación Profesional

12. Otras obligaciones legales y reglamentarias

d) Además, se incluyen las siguientes responsabilidades que la firma se compromete a

realizar y cumplir durante el periodo que dure la auditoria:
1. Carta de salvaguarda: Se obtendrá carta de representación por parte de la
administración de la sociedad, para que nos confirmen que toda la información ha
sido puesta a nuestra disposición y que no ha habido errores o irregularidades en
la preparación de los estados financieros

2. Archivo permanente: Actualizaremos actas de juntas directivas, actas de junta

general de accionistas, revisión de los contratos de préstamos vigentes, escrituras
de inmuebles y en general, toda aquella información necesaria permanente en
nuestra revisión.
 3. Confirmación de abogados sobre litigios pendientes: Solicitaremos confirmación de
los abogados sobre litigios y asuntos legales a su cargo, en que está involucrada la
sociedad, para asegurarnos de su adecuada divulgación en los estados financieros y
registro de los gastos legales y obligaciones de pago por litigios resueltos, en contra
o a favor de la sociedad, especialmente en relación con los reparos fiscales de
impuesto sobre la renta

4. Contingencias y eventos subsecuentes: Se evaluarán posibles contingencias que la

sociedad pudiera tener y se investigarán los eventos subsecuentes a la fecha del
informe

5. Transacciones entre partes vinculadas: Se revisará la naturaleza, clase y volumen

de las transacciones con compañías afiliadas y otras partes asociadas para su
adecuada divulgación en los estados financieros. Se obtendrá del cliente datos
acerca de los contratos de arrendamiento, de los préstamos en condiciones
especiales, etc. realizados con las compañías que formen parte de los grupos de
afiliadas

6. Memorándum sumario de la auditoría y asuntos importantes encontrados en su

desarrollo: Un memorándum sumario de la auditoría será preparado como parte de
nuestra revisión para asegurarnos que todos los puntos en el memorándum y
alcances han sido considerados para soportar la auditoría y la opinión sobre
razonabilidad de los estados financieros

V- CONTENIDO DE LOS INFORMES:

Emitiremos informes que expresen la opinión que se alcanzó a través de las conclusiones
alcanzadas en el proceso de auditoría, además de incluir cartas sobre la evaluación del sistema
de control interno, así como sus respectivas recomendaciones. El informe será emitido de
acuerdo con la NIA 700 Formación de la Opinión y Emisión del Informe de Auditoría sobre los
Estados Financieros. Se elaborarán en un informe preliminar intermedio y un informe final.

Informes de Avance o Cartas de Gerencia

Presentaremos a la Junta General de Accionistas, un informe de avance preliminar conocido
como Carta de Gerencia, el cual contendrá resultados de la evaluación del Control Interno de la
entidad, así como cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias aplicables a la
entidad y evaluación de los Estados Financieros, de la siguiente forma:
» Una Carta de Gerencia al finalizar la evaluación del primer semestre (enero a junio de
2017) presentada en el quinto mes contado a partir de la fecha de inicio del encargo de
auditoría.
» Una carta de Gerencia al finalizar el tercer trimestre (julio – septiembre de 2015), la
cual será presentada en el séptimo mes contado a partir de la fecha de orden de inicio.
 » Una Carta de Gerencia al finalizar la evaluación del cuarto trimestre (octubre –
diciembre de 2015), la cual deberá ser presentada por separado o junto al informe
borrador
Dichos documentos serán emitidos en original y en tres (3) copias, que deberán mostrar el
trabajo concluido, los datos obtenidos y el informe respectivo con relación al personal
empleado con el tiempo y actividades realizadas por cada uno de ellos.
Cada avance debe ser comunicado y discutido con los responsables de la entidad.
Las Cartas de Gerencia presentarán la estructura siguiente:
Titulo
Condición
Criterio
Recomendación
Comentario de la Dirección

Informe Preliminar (Borrador):

Media vez concluido el desarrollo de la auditoría, presentaremos en un plazo de quince días
hábiles (15) después de haber recibido los Estados Financieros definitivos al 31 de diciembre
de 2017 el informe preliminar (borrador) en original y cinco copias (5), conteniendo el trabajo
realizado, resultados obtenidos y recomendaciones, el cual deberá ser sometido a la Gerencia
Financiera para su revisión y análisis, la entidad tendrá un plazo de diez (10) días hábiles para
hacer y comunicar las observaciones pertinentes si las hubiere, y para presentar las causas y
comentarios.
Informe Final:
Después de ser revisado, comunicado, discutido y haber presentado las causas y comentarios
en el Informe Preliminar en un plazo de diez (10) días hábiles, entregaremos el informe final y
la entidad en un plazo de diez (10) días hábiles dará por recibido a satisfacción y se procederá
a la aceptación del informe final de conformidad a lo estipulado en el contrato

VI- PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE INFORMES

Los informes que se entregarán a GRAF DEPOT S.A. DE C.V., se efectuara según los plazos
siguientes:

PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE INFORMES

Informe Preliminar 30 de septiembre de 2017
Informe Final de Auditoría 31 de marzo de 2018
VII- CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD

ANTECEDENTES

NATURALEZA Y FECHA DE FUNDACIÓN

GRAF DEPOT S.A. DE C.V., se constituye legalmente el día trece de diciembre de dos mil cinco,
bajo la figura de Sociedad Anónima de Capital Variable (S.A. de C.V.). Cuentan con amplias
operaciones en tres países de Centroamérica: El Salvador (sede central), Guatemala y Costa
Rica. Cuentan con el respaldo tecnológico de empresas multinacionales de amplio prestigio y
muchos años de experiencia en el mercado de las Artes Gráficas.

ACTIVIDAD ECÓNOMICA PRINCIPAL

Es una empresa conformada por Ingenieros y Técnicos especializados en el manejo de los
insumos para las Artes Gráficas con la finalidad social de la compra y venta de toda clase de
material para dichas Artes Gráficas.

OTRAS ACTIVIDADES PRODUCTIVAS

De igual manera se dedica a proporcionar servicios de impresión, reproducción y
encuadernación de Libros, textos, folletos y toda clase de literatura para difusión de la cultura
y en general cualquier documento y toda clase de papelería para la industria, servicios y
comercio en que deba de utilizarse la Imprenta y Offset, representar y distribuir toda clase de
artículos y productos, a la vez que pueden importar y/o exportar toda clase de artículos y
productos.

OBJETIVOS Y PLANES ESTRATÉGICOS

La empresa afirma no tener objetivos y planes estratégicos bien definidos

PARTES RELACIONADAS
Hasgar S.A. de C.V.
Corporación Polaris S.A. de C.V.

FUENTES Y MÉTODOS DE FINANCIAMIENTO

Las fuentes de financiamiento son a través de Instituciones Financieras por medio de Créditos
Bancarios, Ventas al contado y al crédito, Llamamientos de incremento de capital, entre otros.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

CÓMITE DE AUDITORÍA Y ALCANCE DE SUS FUNCIONES

El Comité de Auditoría es una parte esencial del proceso de reporte corporativo. Su
responsabilidad primaria es supervisar, en nombre de la junta directiva, la integridad del
reporte financiero, controles y procedimientos implementados por la Gerencia para proteger
los intereses de los accionistas y otras partes interesadas. Sus funciones son:
 » Supervisar la integridad de la información contenida en los estados financieros.
» Vigilar la efectividad del sistema de control interno.
» Evaluar el alcance y efectividad de los sistemas establecidos por la administración para
identificar, evaluar y dar seguimiento a los riesgos financieros y de negocio.
» Apoyar la adopción y mantención de los estándares de las mejores prácticas en el
cumplimiento de las actividades de la unidad de Auditoría Interna, evaluando
periódicamente la calidad del trabajo desarrollado.

CLIENTES IMPORTANTES

PRINCIPALES PROVEEDORES

PROVEEDORES de GRAF DEPOT, S.A. DE C.V.:

CALLEJA, S.A DE C.V
CARLOS DENIS RAMIREZ VENTURA
CASA RIVAS, S.A. DE C.V
CENTROAMERICA COMERCIAL S.A. DE C.V.
COMISION EJECUTIVA PORTUARIA AUTONOMA
CORPORACION OCEANICA EL SALVADOR, S.A. DE
DISTRIBUIDORA JAR S.A. DE C.V.
ECONOTABACO SA DE CV
EMBOTELLADORA ELECTROPURA S.A. DE C.V.
FERRETERIA EPA, S.A DE C.V.
FREUND, S.A. DE C.V.
ROCELI CONSULTORES, S.A. DE C.V.
SERTECA, SA DE CV

VIII- FACTORES ECONOMICOS GENERALES

IX- LA INDUSTRIA
EL MERCADO Y LA COMPETENCIA

ACTIVIDAD CÍCLICA O POR TEMPORADA

CAMBIOS EN LA TECNOLOGÍA DEL PRODUCTO

RIESGOS DEL NEGOCIO

OPERACIONES EN
X- ANÁLISIS FINANCIERO

GRAF DEPOT S.A. DE C.V.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO
(Cifras Expresadas en Dólares de Estados Unidos de América)

2014 2015 2016 2017 (Proyectado)

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE $ 1,353,773.72 $ 1,485,033.95 $ 1,550,177.66 $ 1,479,840.45
Efectivo y Equivalentes $ 32,857.14 $ 43,471.15 $ 131,038.63 $ 125,092.93
Clientes y otras Cuentas por Cobrar $ 605,110.51 $ 704,389.49 $ 634,472.81 $ 605,684.47
Inventarios $ 697,707.76 $ 682,006.86 $ 755,250.06 $ 720,981.61
Depósitos en Garantía $ - $ 51,422.82 $ 24,563.70 $ 23,449.16
Gastos Pagados por Anticipado $ 18,022.66 $ 3,000.00 $ 3,000.00 $ 2,863.88
Impuestos por Recuperar $ 75.65 $ 743.63 $ 1,852.46 $ 1,768.41

ACTIVO NO CORRIENTE $ 1,269,178.65 $ 33,924.25 $ 86,835.52 $ 82,895.48

Propiedad Planta y Equipo $ 1,351,547.47 $ 78,415.12 $ 77,371.14 $ 73,860.53
(-) Deprecación Acumulada $ (101,326.77) $ (71,899.99) $ (77,018.02) $ (73,523.43)
Activos Intangibles $ 28,492.00 $ 21,755.44 $ 25,130.43 $ 23,990.17
Activos bajo Arrendamiento Financiero $ - $ 22,615.04 $ 78,313.33 $ 74,759.97
(-) Amortización Intangibles y bajo Arrendamiento Financiero(9,534.05)
$ $ (16,961.36) $ (16,961.36) $ (16,191.76)
TOTAL ACTIVOS $ 2,622,952.37 $ 1,518,958.20 $ 1,637,013.18 $ 1,562,735.93

PASIVO
PASIVO CORRIENTE $ 450,416.60 $ 332,364.35 $ 347,083.95 $ 331,335.49
Prestamos y Sobregiros Bancarios $ - $ 13,736.67 $ 2,681.74 $ 2,560.06
Cuentas y Documentos por Pagar $ 424,616.24 $ 298,219.92 $ 329,323.14 $ 314,380.55
Provisiones y Retenciones $ - $ 4,352.01 $ 5,322.77 $ 5,081.26
Beneficios a Empleados por pagar $ - $ 6,209.08 $ 6,156.50 $ 5,877.16
Impuestos Por Pagar $ 25,800.36 $ 9,581.17 $ 3,330.45 $ 3,179.34
Partes Relacionadas $ - $ 3.85 $ 3.68
Cobros Anticipados $ - $ 265.50 $ 265.50 $ 253.45

PASIVO NO CORRIENTE $ 1,084,869.10 $ 8,268.18 $ 61,546.20 $ 58,753.62

Prestamos y Sobregiros Bancarios LP $ - $ 1,490.17 $ 768.19 $ 733.33
Cuentas Por Pagar Largo Plazo $ 835,348.00 $ - $ - $ -
Obligaciones Bajo Arrendamiento Financiero $ - $ - $ 54,000.00 $ 51,549.82
Partes Relacionadas $ 243,493.60 $ 15.00 $ 15.00 $ 14.32
Beneficios a Empleados $ 6,027.50 $ 6,027.50 $ 6,027.50 $ 5,754.01
Pasivo Por Impuesto Sobre la Renta Diferido $ - $ 735.51 $ 735.51 $ 702.14
TOTAL PASIVOS $ 1,535,285.70 $ 340,632.53 $ 408,630.15 $ 390,089.11

CAPITAL CONTABLE $ 1,087,666.67 $ 1,178,325.67 $ 1,228,383.03 $ 1,172,646.82

Capital Social $ 506,000.00 $ 506,000.00 $ 493,200.34 $ 481,452.49
Utilidades Acumuladas $ 447,271.64 $ 539,745.96 $ 614,992.28 $ 587,087.84
Reserva Legal $ 55,605.88 $ 64,547.53 $ 70,018.88 $ 66,841.87
Utilidad del Ejercicio Por Venta de Activo Fijo $ - $ 9,050.00 $ 9,050.00 $ 8,639.37
Perdidas no Distribuidas $ - $ (13,685.17) $ (885.51) -$ 845.33
Resultados Ejercicio Presente $ 78,789.15 $ 72,667.35 $ 42,007.04 $ 29,470.58

TOTAL PASIVO Y CAPITAL $ 2,622,952.37 $ 1,518,958.20 $ 1,637,013.18 $ 1,562,735.93

 GRAF DEPOT S.A. DE C.V.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO
(Cifras Expresadas en Dólares de Estados Unidos de América)

2014 2015 2016 2017 (Proyectado)

INGRESOS OPERACIONALES $ 1,946,199.85 $ 1,891,909.88 $ 1,709,720.60 $ 345,599.47

COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN $ 1,354,070.89 $ 1,312,800.45 $ 1,188,486.32 $ 833,797.89
Utilidad Bruta $ 592,128.96 $ 579,109.43 $ 521,234.28 $ 365,678.63
GASTOS DE OPERACIÓN $ 429,870.99 $ 436,479.05 $ 436,219.49 $ 306,035.40
Gastos de Venta $ 130,729.58 $ 219,469.78 $ 240,048.40 $ 168,409.05
Gastos de Administración $ 251,098.95 $ 217,009.27 $ 196,171.09 $ 137,626.36
Gastos de Almacén $ 48,042.46 $ - $ - $ -
GASTOS NO OPERACIONALES $ 38,978.88 $ 24,043.57 $ 6,852.66 $ 4,807.57
Gastos Financieros $ 33,832.92 $ 13,210.32 $ 6,852.66 $ 4,807.57
Gastos No deducibles $ 5,145.96 $ 10,833.25 $ - $ -
Utilidad antes de otros ingresos $ 123,279.09 $ 118,586.81 $ 78,162.13 $ 54,835.65
Otros Ingresos $ 120.20 $ 9,151.02 $ - $ -
Utilidad antes de Reserva Legal $ 123,399.29 $ 127,737.83 $ 78,162.13 $ 54,835.65
Reserva Legal $ 8,637.95 $ 8,941.65 $ 5,471.35 $ 3,838.50
Utilidad antes de Impuesto sobre la Renta $ 114,761.34 $ 118,796.18 $ 72,690.78 $ 50,997.15
Impuesto sobre la Renta $ 35,972.19 $ 36,173.83 $ 30,683.74 $ 21,526.57
Utilidad Neta del Ejercicio $ 78,789.15 $ 82,622.35 $ 42,007.04 $ 29,470.58

ANÁLISIS DE LIQUIDEZ
Con la información presentada de la empresa GRAF DEPOT S.A, DE C.V donde se evaluará la
liquidez y solvencia la información se presenta de forma comparativa de cada uno de los años
las razones aplicadas son las siguientes.
RAZON CIRCULANTE:
Esta razón nos ayuda a identificar que
RAZON CIRCULANTE una entidad tiene para hacer frente a sus
5.00 obligaciones en un largo plazo, da una
4.50 garantía a los acreedores o proveedores
4.00 que ya sea la inversión puede ser
3.50 recuperada.
3.00
2.50 Esta se obtiene dividiendo el total de
2.00
1.50 activo corriente entre pasivo corriente
1.00 donde los recursos controlados por la
0.50 empresa entre las obligaciones
-
2014 2015 2016 adquiridas por ella a su vencimiento se
RAZON esperan un beneficio económico.
CIRCULANTE
Activo corriente /
3.01 4.47 4.47 La empresa GRAF DEPOT S.A DE C.V
pasivo corriente tiene un grado de solvencia en
crecimiento en el año 2014 con $3.01
tiene por cada dólar que esta empresa adeuda y su crecimiento de acuerdo a su solvencia ha
sido constante en el año 2015 y 2016 con un $4.47.nos damos cuenta que tiene un bajo riego

$1,400,000.00 CAPITAL DE TRBAJAO

CAPITAL DE TRABAJO NETO:
$1,200,000.00 NETO
Esta muestra la capacidad de capital líquido que
$1,000,000.00
la empresa posee para hacer frente a sus
operaciones al largo del periodo $800,000.00

En el caso de la empresa GRAF DEPOT S.A DE C.V $600,000.00

$400,000.00
A tenido una tendencia de solvencia según los
años intermedia ya que ha mantenido un $200,000.00
crecimiento, aunque no sea alto en los últimos $-
años en el 2014 con un total en su capital de 2014 2015 2,016
$903,357.12 hasta legar al 2016 con una CAPITAL DE
TRBAJAO NETO
cantidad de $1, 203,093.71. Activo corriente -
$903,357.12 $1,152,669.60 $1,203,093.71
pasivo corriente

PRUEBA ACIDA:
Este es muy usado para la toma
PRUEBA ACIDA de decisiones en la política del
efectivo de la empresa, este es
$1,600,000.00
considerado un activo de
$1,550,000.00 riesgo en
$1,500,000.00
la empresa GRAF DEPOT S.A
$1,450,000.00
DE C.V tiene una liquidez
$1,400,000.00 inmediata de $1, 353,772.18en
$1,350,000.00 el 2014 y ha crecido a un $1,
$1,300,000.00
550,175.48 para el 2016
podemos observar que hay un
$1,250,000.00
2014 2015 2016 riego medio para poder pagar
PRUEBA ACIDA (Activo sus obligaciones al corto plazo
corriente - inventarios) $1,353,772.18 $1,485,031.90 $1,550,175.48 sin tener que vender
/ pasivo corriente
existencias
PRUEBA SUPER ACIDA:
PRUEBA SUPER ACIDA
Esta razón mide la cobertura de los pasivos
corrientes con respecto a partidas $140,000.00
estrictamente liquidas efectivo cuentas por $120,000.00
cobrar.
$100,000.00
La empresa GRAF DEPOT S.A DE C.V
$80,000.00
Tenemos que ha tenido un crecimiento en el $60,000.00
2014 con $32,858.49 y en el 2016 con
$131.040.46. tiene un riego medio $40,000.00

$20,000.00

$-
2014 2015 2,016.00
PRUEBA SUPER ACIDA
(Efectivo y equivalentes
$32,858.49 $43,473.27 $131,040.46
+ cuentas por cobrar) /
pasivo circulante

ANALISIS DE ACTIVIDAD
En este apartado se analizará la capacidad que posee GRAF DEPOT S.A. DE C.V. en administrar
y gestionar los recursos que posee, es decir sus activos en cuanto a sus compras, ventas,
recuperar y cumplir con sus obligaciones de pago en el ciclo normal de operaciones que realiza.
Método de Razones Financieras
Las razones financieras de activos aplicados a los estados financieros de GRAF DEPOT S.A. DE
C.V., son los siguientes:
Periodos de Inventarios:
Esta razón presenta el número de días
Período de Inventarios que pasan los inventarios en bodega y
(Inventarios * 360) / ventas en sala de ventas hasta ser finalmente
30.00
vendidos. Según se muestra en el
grafico para el año 2014 y 2015 era
25.00
prácticamente de 22 días mientras que
20.00 para el año 2016 incremento a 27 días
15.00 lo que equivale a que en el último año
Días

10.00 los inventarios pasaron mucho más

5.00 tiempo en la empresa hasta
convertirse en ingreso. La rotación de
0.00
2014 2015 2016 inventarios está relativamente bien,
Período de pero de incrementarse esto causaría
Inventarios un efecto negativo en la empresa ya
21.51 21.63 26.50
(inventarios * 360)
/ ventas que los ingresos disminuirían cada vez
más.
La razón Rotación de Inventarios Rotación de Inventarios
muestra las veces en que inventario (360 / Periodo de Inventarios)
se convierte en un ingreso para la
20.00
empresa en el año y lo que indica es
15.00

Veces en
que la rotación es muy buena ya

el año
10.00
que en los años 2014 y 2015 era de 5.00
17 días y para el año 2016 es de 14 0.00
notándose una disminución en esta 2014 2015 2016
razón. Lo cual indica que la Rotación de
Inventarios 360
empresa está bastante bien en /Período de
16.74 16.64 13.58
cuanto a las ventas que realizan. Inventarios

Esta razón muestra el

Período Cuentas por Cobrar periodo de cobro a los
(Clientes y otras cuentas por cobrar * 360) / clientes es bastante y en el
ventas caso de GRAF DEPOT S.A. DE
140.00 C.V. es bastante largo y que
135.00 ha incrementado a
130.00
125.00 comparación del año 2014
Días

120.00 que era de 112 días a 134

115.00
110.00 días para los años 2015 y
105.00 2016. Lo que puede indicar
100.00
2014 2015 2016 que se han dado más
Período Cuentas por créditos a los clientes o que
Cobrar (Clientes y otras
111.93 134.03 133.60 se ha incrementado el plazo
cuentas por cobrar *
360) / ventas de cobro.

La razón de Rotación de Cuentas

por Cobrar muestra las veces en Rotación Cuentas por Cobrar
que las cuentas por cobrar se (360 /Período de Cuentas por Cobrar)
vuelven un ingreso real para la 3.30
3.20
empresa. La empresa solo 3.10
convierte las cuentas por cobrar 3.00
Días

2.90
tres veces al año lo cual puede ser 2.80
2.70
algo negativo ya que al haber 2.60
2.50
demasiadas cuentas por cobrar se 2.40
incrementa la la probabilidad de 2014 2015 2016

existencia de cuentas incobrables Rotación Cuentas

por Cobrar 360
lo cual es muy negativo para la /Período de Cuentas
3.22 2.69 2.69
empresa. por Cobrar
 Esta razón muestra los días en los
Período Cuentas por Pagar cuales GRAF DEPOT S.A. DE C.V., debe
(Cuentas y Documentos por Pagar * cumplir sus obligaciones de pago con
360) / compras sus proveedores. El grafico muestra que
120.00 para el año 2014 era de 113 días, para el
100.00
80.00 año 2015 disminuyó a 82 días y para el
Días

60.00 año 2016 ha incrementado a 100 días.

40.00
20.00 La empresa tiene que cumplir con sus
0.00
2014 2015 2016 obligaciones de pago en menor cantidad
Período Cuentas que los días en los que realiza los cobros
por Pagar a sus clientes lo cual debe de cambiar ya
(Cuentas y
Documentos por
112.89 81.78 99.75 que puede llegar el momento en el que
Pagar * 360) / no pueda cubrir con sus obligaciones
compras por la falta de pago de sus clientes.

Esta razón muestra las veces en las

cuales la empresa debe cumplir Rotación Cuentas por Pagar 360
con sus obligaciones de pago en el /Período de Cuentas por Pagar
año. Para el caso de la empresa en 5.00
el año 2014 fue de 3 días, para 4.00
Veces en

2015 de 4 días y para el año 2016 3.00

el año

2.00
de 4 días. En este caso la empresa
1.00
se encuentra bastante bien ya que 0.00
realiza pocos pagos facilitando 2014 2015 2016
tener dinero para poder invertirlo Rotación Cuentas
por Pagar 360
en más mercadería, aunque la /Período de Cuentas
3.19 4.40 3.61
tendencia es al alza lo cual puede por Pagar
ser un poco negativo.

Esta razon indica cuanto está

Rotación Activos Fijos Ventas / generando la empresa de ingresos
activo fijo provenientes de la inversion en los
60.00
activos fijos. Como se puede observar
50.00 en el grafico para el año 2014 esta
40.00 razon fue menor siendo de 1.53
30.00 mientras que para el año 2015 fue de
20.00 55.77 lo que se puede interpretar de la
10.00 siguiente manera: Por cada dólar
0.00
2014 2015 2016 invertido en activos fijos la empresa a
Rotación Activos obtenido $55.77 en ventas lo cual es
Fijos Ventas / 1.53 55.77 19.69 bastante bueno ya que la inversion esta
activo fijo
rindiendo positivamente en ingresos para la empresa.

Rotación Activos Total Ventas /

Esta razón indica cuanto está
generando de ingresos la empresa
activo total
provenientes de la inversion en 1.50
activos totales. Para el año 2014 era 1.00
de 0.74 mientras que para el año 2015 0.50
fue de 1.25 lo cual se puede 0.00
2014 2015 2016
interpretar de la siguiente marera: La
Rotación Activos
empresa por cada dólar invertido en
Total Ventas / 0.74 1.25 1.04
activos totales obtuvo $1.25 en activo total
ventas.

ANALISIS DE FINANCIAMIENTO
Las razones financieras de financiamiento aplicadas a GRAF DEPOT S.A. DE C.V., son las
siguientes:
Razón de Endeudamiento:
Razón de Endeudamiento
(Total pasivo / total activo) Esta razón representa el porcentaje de los
$0.80 activos que se encuentran
$0.60 comprometidos con terceros por
$0.40
$0.20 endeudamiento. Para el año 2014 por
$- cada dólar del total activo se tenían $0.59
31/12/20 31/12/20 31/12/20
14 15 16
comprometidos con terceros el año que
Razón de
ha tenido más deuda a comparación de los
Endeudamiento siguientes años como el 2015 que solo
$0.59 $0.22 $0.25
Total pasivo / tenía comprometido $0.22 y en el 2016
total activo $0.25.

Razón de autonomía:
Razón de Autonomía
Esta razón representa el porcentaje (Total patrimonio / total activo)
de los activos que es propiedad de $1.00
los inversionistas y que se encuentra $0.80
libre de deuda. Como se observa en
$0.60
la gráfica esta los dos últimos
$0.40
periodos ha incrementado a
$0.20
comparación del año 2015. Para el
$-
caso del año 2016 se tiene que de 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016
cada dólar del total activo $0.75 es Razón de Autonomía
del total patrimonio de la empresa es Total patrimonio / $0.41 $0.78 $0.75
decir que el 75% de los activos es total activo
financiado por los accionistas de la empresa.
Razón de Apalancamiento
Razón de Apalancamiento Ext. Externo:
(Total pasivo / total patrimonio) La razón de apalancamiento
$1.60 representa la porción del total
$1.40
$1.20 pasivo que viene representado
$1.00 por el patrimonio dicho de otra
$0.80
$0.60 forma es el porcentaje del
$0.40
$0.20 financiamiento obtenido de
$-
$0.59 $0.22 $0.25 terceros. Dicha razón ha
31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 disminuido durante los últimos
Razón de años por lo tanto la empresa está
Apalancamiento Ext.
$1.41 $0.29 $0.33 utilizando financiamiento que es
Total pasivo / total
patrimonio mucho más caro ya que debe
pagar intereses.
Razón de Apalancamiento Interno:
Razón de Apalancamiento Intr..
Dicha razón muestra la cantidad de
(Total patrimonio / total pasivo)
patrimonio que viene dado por el
total pasivo es decir representa el $4.00
nivel de cobertura por cada unidad $3.00
de deuda respecto a cada unidad de $2.00
$1.00
inversión interna de los
$-
inversionistas. Esta razón ha 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016
incrementado a comparación del año Razón de
2016. Para el caso del 2016 se tiene Apalancamiento Intr..
$0.71 $3.46 $3.01
Total patrimonio /
que de cada dólar del total activo
total pasivo
$3.01 es dado por el patrimonio es
decir por los accionistas de la empresa.
ANALISIS DE RENTABILIDAD
Las razones financieras de rentabilidad aplicadas a GRAF DEPOT S.A. DE C.V., son las siguientes:
Mide en forma porcentual, la
Margen Utilidad Bruta porción del ingreso que permitirá
(Ingresos - costo de ventas) / Ingresos cubrir todos los costos de
31% operación de la institución. Indica
31% el porcentaje que queda sobre las
31%
31% ventas después que la empresa ha
30%
30% pagado sus existencias. Esta razón
30%
30%
ha incrementado para el año 2015
31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 y 2016 en comparación del 2014 y
Margen Utilidad es una razón que no se ha
Bruta (Ingresos -
30% 31% 30% mantenido constantes sino muy
costo de ventas) /
Ingresos variable.
Es el porcentaje de los ingresos que
quedan libres una vez restados los Margen Utilidad Operaciones
gastos operativos. Representa las Excedente de operaciones / Ingresos
utilidades netas que gana la empresa en
26%
el valor de cada venta. Las utilidades 25%
netas de la empresa van incrementando 24%
23%
lo cual es bastante bueno ya que esto 22%
21%
trae más ganancia para los accionistas y 20%
31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016
contribuye a cumplir con las
Margen Utilidad
obligaciones adquiridas con terceros.
Operaciones
Excedente de 22% 23% 26%
operaciones /
Ingresos

Estas se deben tener en cuenta

Margen Utilidad Antes. Imp. deduciéndoles los cargos
Excedente antes de impuestos / Ingresos financieros o gubernamentales y
7% determina solamente la utilidad
6% antes de impuesto de la empresa.
5% Esta razón contribuye a conocer
4%
3% como está la empresa antes de
2% cumplir con sus obligaciones
1% fiscales. Para el caso del año 2016 de
0%
31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 cada dólar de Ingresos que la
Margen Utilidad empresa obtenía $0.06 eran
Antes. Imp.
6% 6% 4% representados por la utilidad antes
Excedente antes de
de cumplir con las obligaciones
impuestos / Ingresos
fiscales.

Margen Utilidad Neta

Mide los excedentes totales en Excedente neto / ingresos
términos porcentuales de la institución.
Determina el porcentaje que queda en 5%
4%
cada venta después de deducir todos
3%
los gastos incluyendo los impuestos.
2%
Para el caso del año 2016 de cada dólar
1%
de ingresos percibidos a la empresa le
0%
quedaban $0.02 de ingresos reales ya 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016
con las deducciones de las obligaciones Margen Utilidad Neta
correspondientes. Excedente neto / 4% 4% 2%
ingresos
 Rendimiento s/ Patrimonio Mide la rentabilidad respecto al
(Excedente Neto / Patrimonio) patrimonio invertido. Indica el
rendimiento que se obtiene sobre
8%
7% el valor en libros del capital
6% contable. Para el caso del año 2016
5%
4% ha disminuido considerablemente
3% ya que de 7% para el 2014 y 2015
2%
1% paso a 3%. Lo cual se interpreta de
0%
31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 la siguiente manera: de cada dólar
Rendimiento s/ de patrimonio se ha obtenido $0.07
Patrimonio
7% 7% 3%
de ganancia o rentabilidad.
Excedente Neto /
Patrimonio

Da una idea del rendimiento

que se está obteniendo sobre la Rendimiento s/ Activos
inversión en activos de la (Excedente neto / total de activos)
entidad. Indica la eficiencia con 6%
que la empresa puede utilizar 5%
sus activos para generar 4%
ventas. Para el caso del año 3%
2%
2016 se tiene que de cada dólar 1%
de activos totales se ha 0%
obtenido una rentabilidad de 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016
$0.03. Rendimiento s/ Activos
Excedente neto / total 3% 5% 3%
de activos
XI- LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES.

 Código de Comercio
 Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.
 Reglamento de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación
de Servicios.
 Ley de Impuesto Sobre la Renta
 Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta
 Código de Tributario
 Reglamento del Código Tributario.
 Código de Trabajo
 Ley de impuesto a las Operaciones Financieras
 Ley de Lavado de Dinero
 Ley de Contribución Especial Para el Plan de Seguridad Ciudadana y Convivencia
 Ley de Instituto Salvadoreño del Seguro Social
 Reglamento de la Ley de Instituto Salvadoreño del Seguro Social
 Ley del Sistema para el Ahorro de Pensiones
 Ley de Formación Profesional
 Código Penal
 Código Civil

XII- LEYES Y REGLAMENTOS ESPECIFICOS

 Ley de Creación de la Comisión nacional de Alimentación y Nutrición

 Código de Salud

XIII- BENEFICIOS FISCALES

GRAF DEPOT S.A. DE C.V., no goza de beneficios fiscales, ya que tiene finalidad de lucro.

XIV- COMPRENSIÓN DE LOS SITEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL

Políticas Contables de GRAF DEPOT S.A. DE C.V.

Graf Depot, prepara sus Estados Financieros tomando como marco de referencia las Normas
Internacionales de Información Financiera adoptadas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad, y por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría
Pública y Auditoría, de El Salvador.
 Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Contiene el Efectivo en caja y en bancos los cuales son inversiones con alta liquidez a corto plazo
que son fácilmente convertibles en importes conocidos de efectivo y que están sujetas a un
riesgo insignificante de cambios en su valor. En el caso del efectivo en bancos para tener un
control riguroso del efectivo que entra y sale de la empresa se registran los depósitos en las
cuentas respectivas de forma oportuna. Se fijará un monto mínimo para utilizarse en caja chica
para gastos operativos cuyo monto no sobrepasará de $400.00 mensuales, por lo demás se
puede consultar para su presentación la sección 4 y sección 7 en el caso de equivalentes de
efectivo.
 Inventarios
La entidad medirá los inventarios de acuerdo al costo que impliquen su producción y lo
estipulado en la sección 13 de las Normas Internacionales de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES)

 Propiedades, Planta y equipo

Los activos que la entidad posee se miden al costo menos depreciaciones, menos cualquier
pérdida por deterioro. Las mejoras en los activos, las reparaciones y mantenimientos se
reconocen en resultados en el periodo en que se efectúan y lo estipulado en la sección 17 de las
Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF
para PYMES)

 Depreciaciones
La depreciación se determina por el método de línea recta. En referencia a lo estipulado en la
sección 17 de las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Entidades

 Estimación para cuentas incobrables

Las cuentas de dudoso cobro o clasificadas como incobrables se determinan con base a una
evaluación de la recuperabilidad de la cuenta por cobrar y se registrará contra los resultados
en el periodo en el que fue clasificada como incobrable mostrando por separado los importes
debidos por partes relacionadas, importes debidos por otras partes, y cuentas por cobrar que
surgen de ingresos acumulados o devengados todavía no facturados.

 Cuentas por Pagar

Se clasifican según su naturaleza y antigüedad. La entidad designará a una persona determinada
para que realice los pagos en el corto y largo plazo.
 Ingresos por Actividades Ordinarias
Se reconocerán cuando los importes de dichos ingresos puedan ser medidos con fiabilidad.
Según el principio de devengo se aplicará al contabilizar ingresos procedentes de la venta de
bienes y se medirá al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, esto de
conformidad con la Sección 23 de las Normas Internacionales de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES)

XV- SISTEMA CONTABLE

FORMA DE LLEVAR LOS REGISTROS

Para el registro contable de las transacciones se utilizará la Base de Acumulación o Devengo.

DETALLE DE REGISTROS AUXILIARES

a) Libros de IVA:
1. Registro de Compras
2. Registro de Ventas Contribuyentes (con C.C.F.)
3. Registro de Ventas Consumidor Final (con Factura)

b) Registros auxiliares de cuentas de mayor de balance o estado de resultado

(electrónicamente en módulos computarizados)
c) Registro de Salida de Inventario
d) Cuadro de Amortizaciones
e) Reporte de Depreciaciones de Activo Fijo.

DETALLE DE REGISTRO ESPECIALES

Se llevarán dos libros de registros especiales: un libro de registro de accionistas el cual
contendrá las anotaciones de acuerdo al movimiento por la suscripción o traspaso de acciones.
Un libro de aumento o disminución de capital en el cual se anotarán los aumentos o
disminuciones de capital acordados por la junta general de accionistas. En lo concerniente al
título II: Contabilidad, específicamente en los aspectos formales contemplados en el artículo
438 del Código de Comercio.

Formas de Validar las Operaciones

La entidad para validar sus operaciones realizará y llevará a cabo los siguientes medios:
 Factura de Consumidor Final
 Comprobante de Crédito Fiscal
 Notas de Crédito y Débito
 Cheques

DETALLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y OTROS INFORMES O REPORTES

 Estado de Situación Financiera
 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio
 Estado de Flujos de Efectivo
 Notas explicativas a los Estados Financieros

METODO DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS

Método de Costo Promedio de conformidad con el artículo 143 del Código Tributario.

SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIOS

Los Inventarios se registran aplicando el sistema de inventarios Perpetuos o Permanentes.

SISTEMA DE COSTOS UTILIZADOS

Se utilizará el sistema de Costos por Órdenes de Producción

NORMATIVA TÉCNICA CONTABLE

La Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF
PARA PYMES).

NORMATIVA LEGAL
Leyes mercantiles, tributarias, laborales, previsionales y penales.

XVI- ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Control Interno: es el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del
gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad
de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el
cumplimento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables, según NIA 315
Ambiente de Control
El ambiente de control sirve como base para el resto de los cinco componentes del control
interno dentro de la entidad.
La entidad se encuentra bajo un ambiente de control compuesto por Junta General de
Accionistas, Junta Directiva, Representante Legal, Auditor Interno, Contador General y
Auxiliares contables y administrativos.

Actividades de Control
Son un componente de control interno que tienen como finalidad aplicar políticas y
procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices marcadas por la dirección se llevan
a cabo.

Valoración de Riesgos de la Entidad

Es aquel componente del control interno que permite y brinda a la entidad obtener información
sobre los riesgos de negocio y significativos (de fraude) que deberán prestarles especial
atención.

Entorno de Control
Se refiere a las funciones de la dirección, así como de los responsables del gobierno de la entidad
cuando proceda, sobre el control interno de la entidad
[Insertar cuestionario de cada componente]
XVII- ESTRATÉGIA GLOBAL DE LA AUDITORÍA
Características del Trabajo
La auditoría se realizará para el periodo comprendido entre el ___ al __
Los estados financieros son preparados con base a las Normas Internacionales de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas, los cuales se expresan en dólares de los
estados unidos de Norteamérica.

Congruencia de Objetivos en relación con los Informes, para definir el momento de la

Realización de la auditoría y la Naturaleza de las comunicaciones requeridas
Media vez la entidad entregue los estados financieros, se procederá a realizar la auditoría, y a
reunirse con la dirección o cuando corresponda con los responsables del gobierno de la entidad
para determinar los momentos de realización y dirección de la auditoría. Al igual que se les dará
las correspondientes cartas de gerencia en las cuales se contendrán las observaciones y
recomendaciones al sistema de control interno de la entidad. Y se procederá a realizar las
visitas anteriormente acordadas, así como la toma de decisiones dentro del equipo de encargo
para el logro de dicho encargo.

Factores Significativos para las tareas del Equipo de Encargo

Las áreas de mayor riesgo son las Cuentas por Cobrar y el Patrimonio.
Todos los procesos de auditoría realizados serán revisados por el correspondiente supervisor
de la firma de auditoría, con una atención especial en las áreas que se han determinado que
son de mayor riesgo para la entidad.

XVIII- PROGRAMACIÓN Y ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA

Programa y Organización de la Auditoría

Área o Componente Objetivos y Procedimientos Horas
Presupuestadas
Efectivo y Equivalentes al Objetivo 7
Efectivo Determinar la existencia de los
fondos comprendidos en caja o
bancos, además, tener un
seguimiento de los desembolsos en
que incurre la entidad y la forma en
que manejan sus cuentas bancarias, y
su caja chica.

Procedimientos
 Realizar conciliaciones bancarias,
verificar caja chica y su control,
realizar confirmaciones externas
Cuentas por Cobrar Objeto 15
Determinar la existencia, integridad,
precisión, clasificación, derechos y
presentación y revelación de dichas
cuentas

Procedimientos
Confirmar cuentas por cobrar a
través de confirmaciones positivas,
revisar cuentas por balanza de
comprobación, seleccionar ventas del
diario y comprobar sus registros,
analizar con el gerente de crédito la
probabilidad de la cobranza de las
cuentas más antiguas e incobrables
Inventarios y Costo de Objetivo 10
Ventas Verificar la existencia (la realidad y el
estado) de los Inventarios, y
propiedad de los mismos.

Procedimientos
Observar conteo físico, comprobar
saldos en registros contables con
existencias físicas de los inventarios.
Propiedades, Planta y Objetivo 12
Equipo Comprobar la existencia, el estado
(obsoleto, dañado) y propiedad de
dicha cuenta, además de verificar su
correcta clasificación y depreciación

Procedimientos
recálculos, confirmaciones externas,
estudio de control de activo fijo.
Activos Intangibles Objeto 5
Verificar los correspondientes
registros de los activos intangibles

Procedimientos
Verificar registros de patentes y
marcas de los activos intangibles,
licencias, y permisos
correspondientes para comprobar su
propiedad.
Patrimonio Objeto 15
 Determinar la existencia, integridad,
precisión, clasificación, derechos y
presentación y revelación de las
cuentas que componen el patrimonio
de la empresa como el capital social,
utilidades o perdidas del ejercicio
presentes o anteriores.

Procedimientos
Verificar cifras contables de Estados
financieros del año anterior con cifras
actuales para comparar su efectivo
traslado, comprobar a través del
saldo de las cuentas de Patrimonio su
coincidencia o diferencias con
respecto a saldos de Estados
Financieros, y Determinar la
razonabilidad de los incrementos o
decrementos de cada cuenta a fin de
obtener evidencia sobre las
decisiones financieras de la entidad
con respecto a distribución de
resultados entre otros.

PERSONAL ASIGNADO

AUDIRE & ASOCIADOS, S.A. DE C.V., cuenta con profesionales altamente calificados
para llevar a cabo la realización del encargo de auditoría, cada uno de sus miembros
cuenta con más de 10 años de experiencia, y prestigio internacional.

La auditoría se llevará a cabo en las instalaciones de GRAF DEPOT S.A. DE C.V., en todas
sus áreas entre las cuales se encuentran el Departamento de Almacén, de Compras, de
personal, de seguridad, de sistemas, de contabilidad, cobranzas, diseño, mantenimiento,
producción, marketing y publicidad, y en el departamento de ventas.

Para el presente encargo de auditoría se han seleccionado los perfiles que, por su
experiencia y conocimientos, cumplen con los requisitos y objetivos previstos por la
entidad auditada. Los cuales se detallan de la siguiente manera:

Persona Asignado
Nombre Cargo Título Profesional
Grecia Mabell Belloso Socio Director Licenciada en Contaduría
Morán Pública
Raquel Lissette Ruíz Gerente de Auditoría Licenciada en Contaduría
Chávez Pública
Fabricio Alfredo Pérez Supervisor de Auditoría Licenciado en Contaduría
Jovel Pública
Ana Noemí López Morales Auditora Licenciada en Contaduría
Pública
Fátima Leticia de Jesús Auditora Licenciada en Contaduría
Rivas Pública

Descripción de los Cargos

Socio Director
Conocerá sobre la ejecución del encargo de auditoria de GRAF DEPOT S.A. DE C.V., y el
será el encargado de que se logre el objetivo del encargo, es decir, supervisara, dirigirá,
monitoreará al personal asignado para realizar el encargo de auditoría con el fin de
velar que cumplan con los tiempos y el trabajo asignado de una manera efectiva y
eficiente; así como sugerir cualquier modificación pertinente en la ejecución de la
Auditoría. Se encargará de realizar reuniones con la dirección y apoyará en el proceso
de la realización de los respectivos Informes.

Gerente de Auditoría
Es el encargado de dirigir las actividades y demás labores del personal a cargo de la
auditoría de GRAF DEPOT S.A. DE C.V., y se encargará de la logística con respecto a la
auditoría. Su finalidad es asegurar la calidad del trabajo a realizar por parte del personal
altamente capacitado asignado por la firma para cubrir el Encargo de Auditoria de la
presente oferta con respecto a la planificación, y ejecución de dicha planificación.

Auditor Supervisor
Es quien se encarga de supervisar todas las áreas sujetas a la auditoria, se encargará de
revisar el cumplimiento del desarrollo del trabajo y evaluar todos los procedimientos
aplicados por el personal asignado. Dentro de sus funciones tendrá el revisar los
documentos de auditoria, así como los archivos de auditoria, y conclusiones alcanzadas
por parte del equipo del encargo, así como también dará instrucciones que permitan
mejorar ciertos procesos o agilizarlos, y presentará a cada uno del personal asignado.
Otra de sus responsabilidades será brindar asesoría a autoridades administrativas, se
encargará de redactar los memorándums, y colaborará a la realización del informe junto
al socio director.

Auditores
Son los encargados de la ejecución de la planificación de la Auditoría Externa que se
realizará en las instalaciones de la entidad, deberán cumplir con el alcance de la
prestación del servicio de auditoría externa. Deberán verificar procesos, controles
internos, emitir informes, examinar registros contables y cualquier información que
ellos determinen que es relevante para alcanzar conclusiones sobre la situación
financiera de la entidad sobre las cuales basarán los informes que determinarán la
razonabilidad de los Estados Financieros y cualquier otro aspecto que se determine
necesario para llevar a cabo dicho encargo de Auditoría.
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA FIRMA DE AUDITORÍA

PERSONAL CLAVE

Gerente General Mario Alberto Aguilar

Gerente de Crédito Victoria Estrada Roca
Gerente de Recursos Hellen Morena Guerrero
Humanos
Contador General Yeni Patricia Gómez
Gerente de Finanzas Elsa Badazo García
Gerente de Ventas Alan Brito Plateado

FECHAS CLAVE (Visitas e Informes):

PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE INFORMES

ACTIVIDAD FECHA
Inicio del Encargo de Auditoría
Entrega de Plan de Auditoría
Entrega de Cartas de Gerencia
Evaluación del primer semestre
Evaluación del tercer trimestre
Evaluación del cuarto trimestre
Informe Preliminar
Informe Final de Auditoría 31 de marzo de 2018