AGENTES RETENEDORES.

POR: MICHAEL CARDENAS PEREZ.

Las personas encargadas de practicar la retención se denominan Agentes de retención, y

la norma señala expresamente quiénes son estos agentes:

Art. 368. Estatuto Tributario Colombiano.

Quienes son agentes de retención.

Son agentes de retención o de percepción:

A. Las entidades de derecho público

Son entidades de derecho público:
- La Nación, todas personas de un mismo origen étnico que comparten vínculos históricos,
culturales, religiosos, etc., tienen conciencia de pertenecer a un mismo pueblo o
comunidad, y generalmente hablan el mismo idioma y comparten un territorio.
(Colombia).
- Los Departamentos, La Constitución de 1991 establece a Colombia como una República
Unitaria que se divide administrativa y políticamente en 33 divisiones: 32 departamentos,
los cuales son gobernados desde sus respectivas ciudades capitales y un distrito capital,
Bogotá. Los departamentos forman regiones geográficas, culturales y económicas
- Los Distritos Municipales, Los distritos son municipios que tienen una o varias
características que las destaca o diferencia de entre los municipios circundantes, como
puede ser su importancia política, comercial, histórica, turística, cultural, industrial,
ambiental, portuaria o fronteriza. Colombia posee seis distritos reconocidos: Bogotá,
Barranquilla, Cartagena de Indias, Santa Marta, Buenaventura, y Riohacha
Barranquilla, Cartagena, Santa Marta, Buenaventura y Riohacha funcionan de forma
similar a los municipios dentro de sus respectivos departamentos y son jurisdicción de los
mismos, mientras que Bogotá posee una relación especial con el departamento de
Cundinamarca pues este último no ejerce autoridad sobre el Distrito Capital, con lo cual
Bogotá se considera una entidad de primer orden siendo autónoma e independiente del
departamento. Los tribunales de Bogotá y Cundinamarca tienen jurisdicción sobre Bogotá,
mas no así el gobernador ni la asamblea.
- Los Municipios, Los municipios de Colombia corresponden al segundo nivel de división
administrativa en Colombia, que mediante agrupación conforman los departamentos.1
Colombia posee 1.122 municipios registrados en el DANE,2 conteo que incluye los 5
distritos especiales que se cuentan también como municipios. En Colombia los recursos
pasan de la nación al departamento y de este al municipio; como distrito capital, Bogotá
es el único municipio que recibe directamente de la nación.
De acuerdo con el Artículo 311 de Constitución de 1991 y la Ley 136 de 2 de junio de 1994,
es la entidad territorial fundamental de la división político-administrativa del Estado, con
 autonomía política, fiscal y administrativa dentro de los límites que le señalen la
Constitución y las leyes de la República.3
- Los entes universitarios autónomos, Ley 30 de 1992, dispone en su artículo 57 que las
universidades estatales u oficiales deben organizarse como entes autónomos con régimen
especial y vinculados al Ministerio de Educación en lo que se refiere a las políticas y
planeación del sector educativo. ART. 3 "El Estado, de conformidad con la Constitución y
con la presente ley, garantiza la autonomía universitaria y vela por el servicio educativo a
través del ejercicio de la Suprema inspección y vigilancia de la educación superior.
La autonomía de los establecimientos universitarios, institutos tecnológicos y escuelas
tecnológica profesionales consagradas en la Constitución, otorga a todas estas entidades
el derecho de: *Crear *Organizar *Desarrollar sus programas académicos *Definir y
organizar sus labores formativas. *Seleccionar a sus profesores *Elegir a sus alumnos
*Adoptar sus correspondientes regímenes. *Arbitrar y aplicar sus recursos para el
cumplimiento de su misión social y función institucional. La educación superior es un
proceso permanente que posibilita el desarrollo de las potencialidades del ser humano de
una manera integral.
- Los organismos o dependencias de las ramas del poder público, central o seccional,
Están compuestos por la Contraloría General de la República y el Ministerio Público,
conformado a su vez por la Procuraduría General de la Nación y la Defensoría del Pueblo.
- Con excepción de:
- las empresas industriales y comerciales del Estado
Son organismos creados por la ley o autorizados por esta, que desarrollan actividades de
naturaleza industrial o comercial y de gestión económica conforme a las reglas del
derecho privado, salvo las excepciones que consagra la ley.
CARACTERÍSTICAS
a. Personería jurídica,
b. Autonomía Administrativa y Financiera.
c. Capital independiente, constituido totalmente con bienes o fondos públicos comunes,
los productos de ellos, o el rendimiento de tasas que perciban por las funciones o
servicios, y contribuciones de destinación especial en los casos autorizados por la
Constitución. El capital de las empresas industriales y comerciales del Estado podrá estar
representado en cuotas o acciones de igual valor nominal.
CONSTITUCIÓN DE 1991
1. Numeral 7° del artículo 150: faculta al Congreso de la República a autorizar, mediante
una Ley, la creación de SEM del ORDEN NACIONAL.

2. Numeral 7° del artículo 300: faculta a las Asambleas Departamentales a autorizar la

formación de SEM del ORDEN DEPARTAMENTAL

3. Numeral 6° del artículo 313: el Constituyente facultó a los Consejos Municipales la

facultad de autorizar la formación de SEM del ORDEN MUNICIPAL
- y de las sociedades de economía mixta.
Ley 489 de 1998 - artículo 97: Organismos autorizados por Ley, constituidos bajo la forma
de sociedades comerciales con aportes estatales y privados que desarrollan actividades
de naturaleza industrial o comercial de conformidad con las reglas del derecho privado.
LEY 489 DE 1998
ARTÍCULO 98. En el orden de constitución se tendrá que señalar las condiciones para la
participación Estatal,, así como su vinculación a los distintos organismos para efectos del
control que ha de ejercitarse sobre ella.

Control político y vigilancia

- El control político está a cargo del Congreso de la República.
- La vigilancia es llevada a cabo por las Superintendencia de sociedades y
Superintendencia Financiera.
CONTROL DEL PODER CENTRAL
Los ministros y directores administrativos, orientan y coordinan el cumplimiento de las
funciones a cargo de las superintendencias, entidades descentralizadas, sociedades de
economía mixta que le estén adscritas o vinculadas.
artículo 41:
Decreto 111 de 1996, articulo 3, del estatuto orgánico de presupuesto, establece que las
sociedades de economía mixta con régimen de empresa comercial e industrial del Estado,
se le aplicara única y exclusivamente las normas del estatuto que se refieran a estas.
- Menor control del Estado.
control presupuestal
APLICACIÓN DEL DERECHO PRIVADO
Excepciones
Aplicación del derecho público en las actividades de la sociedad de economía mixta que
tienen que ver con sus relaciones con la administración.
Cuando la ley otorga exclusivamente el ejercicio de las funciones administrativas.
en Materia de contratación: si hay una participación estatal superior al 50%
Laboral
Ante la ausencia de norma Expresa en materia laboral para las sociedades de economía
mixta:

CONSEJO DE ESTADO- 18 De Noviembre de 1970, estableció:

Sociedades de participación económica estatal menor al 50 %

Sociedades de participación estatal igual o superior al 50%
Sociedades de participación estatal igual o mayor al 90%

Corte Suprema de Justicia

Las sociedades de economía mixta se rigen por las reglas del derecho privado, eso incluye
el estatuto laboral de sus servidores: Trabajadores particulares.

- cuando el aporte estatal es igual o mayor al 90 % : preceptos de empresas comerciales e

industriales del estado: trabajadores oficiales.
 MATERIA Laboral
Principio
“Las sociedades de economía mixta en las cuales su capital social sea en un 90 por cierto o
más de carácter estatal o público, se asimilan a empresas industriales y comerciales del
Estado".
COMPETENCIA
ARTÍCULO 104 DEL C.P.A.C.A
Las sociedades de economía mixta con capital estatal igual o mayor al 50 % deberán
calificarse como entidades públicas.
- Participación de la Jurisdicción ordinaria y administrativa en casos excepcionales.
1. Responsabilidad extra contractual y contratos en que sea parte una entidad pública
2. Procesos entre servidores Públicos y el Estado:
Para sociedades con presupuesto estatal igual o mayor al 90 por ciento.
3. En procesos ejecutivos: conciliaciones y condenadas que han sido impuestas por la
jurisdicción administrativa o todos los procesos arbitrales en los que este involucrado la
sociedad de economía mixta.
4. Recursos extraordinarios contra laudos arbitrales en las que se definen conflictos
relativos a contratos celebrados por la entidad pública.
ORGANIZACIÓN SOCIEDADES ECONOMÍA MIXTA
Asamblea accionista o junta de socios
Junta o consejo directivo
Asamblea de representantes legales: gerente, presidente.
FUNCIONES:
Desarrollan normalmente funciones de la misma naturaleza de las empresas industriales y
comerciales del Estado, es decir, funciones que son propias de los particulares, con ánimo
de lucro.
Sin embargo también pueden ejercer excepcionalmente funciones de tipo administrativo
cuando la ley les confiere
- Los fondos de inversión, es un término genérico que se utiliza para aquellos vehículos
que buscan conformar un portafolio de inversiones con los aportes de un número plural
de inversionistas. Siendo así, existen múltiples tipos de fondos de inversión. Las Carteras
Colectivas son un tipo específico de fondos de inversión. En Colombia, a través del
Decreto 2175 de 2010 se establecieron las normas para la administración de un tipo de
fondos denominados Carteras Colectivas. A partir de 2014 las Carteras Colectivas tomarán
el nombre de Fondos de Inversión Colectiva.
- Los fondos de valores, Un fondo de valores es una cartera mobiliaria constituida y
administrada por una sociedad comisionista de bolsa, protagonista por excelencia del
mercado bursátil, cuyo objeto consiste en estimular y desarrollar el mercado de valores,
ofreciendo al público diferentes alternativas de inversión. Los fondos de valores pueden
invertir sus recursos en los mismos valores autorizados a las firmas comisionistas. Hay
fondos exclusivos a la administración en portafolios de solo acciones o combinados con
títulos de renta fija, como CDT, Bonos, etc.
Ahora la rentabilidad ha dejado de ser la razón principal para hacer nuevos negocios.
Inversionistas y ahorradores recurren a otras transacciones y de muy corto plazo para
 enfrentar las bajas tasas de interés. Sin embargo, estos fondos han incursionado en
mejorar su rentabilidad.
- Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, La Ley 100 de 1993 que crea el Sistema
de Seguridad Social Integral en Colombia, reúne un conjunto de entidades, normas y
procedimientos a los cuales pueden tener acceso las personas y la comunidad con el fin
principal de garantizar una mejor calidad de vida que esté acorde con la dignidad humana.
Con esta se autoriza la creación de las Sociedades Administradoras de Fondos de
Pensiones, encargadas de administrar los recursos destinados a pagar las pensiones de los
afiliados que escojan pensionarse de acuerdo con las condiciones en que estos fondos
operaran de acuerdo con las disposiciones que dicha ley exige.
El sistema de pensiones en Colombia está compuesto por el Régimen Solidario de Prima
Media con Prestación Definida y el Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad y es
manejado básicamente por Colpensiones entidad pública que administra el régimen
pensional de prima media y por las Administradoras de Fondos de Pensiones y de
Cesantía de Colombia (AFP) instituciones financieras de carácter privado, vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia, cuyo objeto exclusivo es la administración y
manejo de fondos y planes de pensiones del régimen pensional de ahorro individual con
solidaridad así como de los fondos de cesantía o prestación social que todo empleador
debe reconocer a sus trabajadores con el fin de que este pueda atender sus necesidades
primarias en caso de quedar cesante.
- Los consorcios y las uniones temporales, En Colombia existe una figura empresarial
importante que son los consorcios o uniones temporales y de define como un acuerdo
entre varias empresas cuyo objetivo principal es desarrollar una actividad económica que
va a resultar en rendimientos para todas y cada una de ellas. De igual manera estas
deberán responder solidariamente por todas y cada una de las obligaciones derivadas de
la propuesta y del contrato. En consecuencia, las actuaciones, hechos y omisiones que se
presenten en desarrollo de la propuesta y del contrato, afectarán a todos los miembros
que lo conforman. Uno de los casos más comunes de consorcio se presenta en las grandes
obras de construcción de infraestructura vial, en las cuales se asocian varias empresas,
que se especializan o tienen fortalezas en diferentes campos, unas en topografía, otras en
geología, otras porque tienen la maquinaria pesada, otras debido a la calidad de sus
ingenieros civiles, etc.
- Las comunidades organizadas, Se entiende por comunidad organizada a la asociación de
derecho, sin ánimo de lucro, integrada por personas naturales y/o jurídicas, en la que sus
integrantes estén unidos por lazos de vecindad y colaboración mutuos en beneficio del
desarrollo local y la participación comunitaria.
- Personas naturales o jurídicas, La persona natural es aquel individuo que al actuar en su
propio nombre se ocupa de alguna o algunas actividades que la ley considera mercantiles.
En tal caso, la totalidad de su patrimonio, que incluye el personal y el familiar, sirve como
prenda de garantía por las obligaciones que adquiera en desarrollo de su actividad
económica, Se llama persona jurídica a una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y
contraer obligaciones, y de ser representada judicial y extrajudicialmente.
- Sucesiones ilíquidas, Patrimonio conformado con los bienes, rentas y deudas que deja
una persona natural cuando fallece, y hasta que se adjudiquen a sus herederos o
 legatarios. Tributariamente se mantienen las obligaciones que tenía la persona fallecida,
hasta que los bienes sean efectivamente adjudicados a sus herederos, y éstos los incluyen
dentro de sus propios patrimonios. La declaración de la sucesión ilíquida debe presentarla
el albacea, o en caso de no tenerlo, podrá ser presentada por uno de los herederos que
tenga la administración de los bienes. A falta de estos, el curador de la herencia yacente
puede presentar la declaración.

- Sociedades de hecho, Una Sociedad de Hecho se define como aquella que, teniendo
todos los elementos de existencia y validez de una sociedad regular (recordando además
que una sociedad es aquella que está compuesta de socios y encaminada a un objetivo),
no tiene escritura pública; o bien debido a que los socios, siendo conscientes de haber
creado la sociedad, no la han querido elevar a escritura pública, o bien porque la misma
está en trámite. También será así entendida en caso de que aun cuando éstos jamás
pensaron en constituir una sociedad, actuaron entre sí y ante terceros bajo dicho modo.1
” “En consecuencia, los derechos de tal sociedad se entienden adquiridos y las
obligaciones contraídas, ya sea en favor o a cargo (según corresponda) de todos los
"socios de hecho”. De acuerdo con el artículo 499 del Código de Comercio de Colombia,
“La sociedad de hecho no es persona jurídica. Por consiguiente, los derechos que se
adquieran y las obligaciones que se contraigan para la empresa social se entenderán
adquiridos o contraídos a favor o a cargo de todos los socios de hecho. Las estipulaciones
acordadas por los asociados producirán efectos entre ellos” Se hace hincapié en que cada
socio tendrá que responder solidaria e ilimitadamente por las obligaciones de la sociedad.

Que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

AGENTES DE RETENCION EN LAS VENTAS

Respecto a los agentes de retención en la fuente en el impuesto a las ventas, dice el artículo 437-2
del estatuto tributario:

«AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Actuarán como agentes

retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nación
Los departamentos,
El distrito capital
Los distritos especiales
Las áreas metropolitanas
Las asociaciones de municipios
Los municipios
Los establecimientos públicos
Las empresas industriales y comerciales del Estado
Las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta
por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás
personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la
denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

MODIFICACIONES
2. <Numeral modificado por el artículo 49 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:>
Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se
designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.

3. <Numeral modificado por el artículo 180 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:>
Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio
en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos.

4) <Numeral derogado por el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016>

5) <Numeral adicionado por el artículo 25 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:>
Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del
impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de
las tarjetas débito y crédito.

Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los
sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o
pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.

6. <Numeral adicionado por el artículo 93 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> La
Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause
en la venta de aerodinos.

7. <Numeral adicionado por el artículo 13 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:>
Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización
Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que
pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los
numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a
través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto.

8. <Numeral adicionado por el artículo 180 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:>
Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los
recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de Impuesto y
Aduanas Nacionales –DIAN– en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los
prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales:
a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de
cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento);

b) Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles;

c) Suministro de servicios de publicidad online;

d) Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.

PARAGRAFO 1o. <Parágrafo modificado por el artículo 25 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es
el siguiente:> La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre agentes de
retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se
regirá por lo previsto en este artículo.

PARAGRAFO 2o. <Parágrafo adicionado por el artículo 25 de la Ley 633 de 2000. El texto es el
siguiente:> La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar la
calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se
encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación de acuerdo
de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente.

PARÁGRAFO TRANSITORIO. <Parágrafo adicionado por el artículo 180 de la Ley 1819 de 2016. El
nuevo texto es el siguiente:> El sistema de retención previsto en el numeral 8 del este artículo,
empezará a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en vigencia de esta ley, siempre y
cuando los prestadores de los servicios a que se refiere el Parágrafo 2o del artículo 437 incumplan
las obligaciones allí previstas.

<Inciso corregido por el artículo 6 del Decreto 939 de 2017. El nuevo texto es el siguiente:> La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Resolución indicará de manera taxativa el
listado de prestadores desde el exterior a los que deberá practicárseles la retención prevista en el
numeral octavo.»

AGENTES DE RETENCION IMPUESTO DE TIMBRE

Deberán responder como agentes de retención, a más de los que señale el reglamento:

1. Las personas naturales y asimiladas, que tenga la calidad de comerciante, que en el año
inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a
treinta mil (30.000) Unidades de Valor Tributario, UVT.
y las personas jurídicas y asimiladas, que teniendo el carácter de contribuyentes del
impuesto, intervengan como contratantes, aceptantes, emisores o suscriptores en los
documentos.
2. Los notarios por las escrituras públicas. Es aquella persona natural encargado de prestar el
servicio notarial y considerado servidor público. Se encuentra envestido por la ley para dar
fe pública de los actos y hechos realizados por las personas.
¿Qué es la fe pública o notarial?
 Es aquella que otorga plena autenticidad de las declaraciones que se realizan ante el
notario. Dicha facultad le es otorgada al notario por la ley en busca de la cooperación de
los intereses públicos.
¿Cómo ejerce sus funciones?
Es importante tener en cuenta que el notario sólo podrá ejercer sus funciones a petición de
los interesados, quienes tienen la plena libertad de elegir el notario que deseen.
¿Cuáles son las funciones de los notarios?
- Encargado de la elaboración y trámite de escrituras públicas para los hechos y actos que la
ley disponga o cuando sea voluntad de las partes hacerlo.
- Elaboración de escrituras públicas para la cancelación de hipotecas.
- Guarda, apertura y publicación de testamentos cerrados.
- Reconocimiento de documentos privados, dejando constancia de la manifestación del
interesado y el contenido del documento.
- Autenticaciones, haciendo precisión del documento que tuvo a la vista para realizarla.
Puede autenticar copias o firmas.
- Fe de vida: testimonio escrito de la supervivencia de una persona.
- Expedición de copias de las escrituras públicas.
- Realización de notas de referencia, en los casos en los que se lleve a cabo una actuación
que afecte otras escrituras, deberá hacer la nota de referencia respectiva.
- Corrección de errores de las escrituras públicas.
- Guardar y conservar los archivos notariales
3. Las entidades públicas del orden nacional, departamental o municipal, cualquiera sea su
naturaleza jurídica. Una entidad pública es una organización del Estado, creada por norma
expresa, que ejerce función pública dentro del marco de sus competencias, mediante la
administración de recursos públicos, para contribuir a la satisfacción de las necesidades y
expectativas de la sociedad, sujeta al control, fiscalización y rendición de cuentas. Entre
ellas tenemos por ejemplo:

-
4. Los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en el
exterior.

El artículo 1, apartado e) del Convenio de Viena de 18 de abril de 1961, sobre relaciones

diplomáticas dispone que por «agente diplomático» se entiende el jefe de la misión (persona
encargada por el Estado acreditante de actuar con carácter de tal) o un miembro del personal
diplomático de la misión, es decir, los miembros de la misión que posean la calidad de diplomático
El agente diplomático es, pues, toda persona -jefe de la misión o miembro de la misma- acreditado
con carácter diplomático ante el Estado receptor, que figura en la lista diplomática y goza del
estatuto diplomático. El conjunto de personas acreditadas como agentes diplomáticos ante un
Estado e incluidas en la lista diplomática (embajadores, ministros, consejeros, encargados,
agregados y demás personal diplomático de la misión) forman el Cuerpo Diplomático extranjero en
una capital, aunque esta expresión se suele reservar para los jefes de misión diplomática.

5. Los jueces, conciliadores, tribunales de arbitramento por los documentos sujetos al impuesto,
que obren sin pago del gravamen en los respectivos procesos y conciliaciones judiciales y
extrajudiciales. Inexequible, Corte Constitucional, Sent. C – 543, mayo 24/2005, Exp. D5510

PARAGRAFO. El impuesto de Timbre que se cause en el exterior, será recaudado por los agentes
consulares y su declaración y pago estará a cargo del Ministerio de Relaciones Exteriores en la
forma como lo determine el reglamento, sin que se generen intereses moratorios. De la suma
recaudada en el exterior por concepto del impuesto de Timbre se descontarán los costos de giro y
transferencia.

AGENTES RETENEDORES GRAVAMEN MOVIMIENTO FINANCIERO

Agentes de Retención del GMF. Actuarán como agentes retenedores y serán responsables por el
recaudo y pago del GMF, el Banco de la República y los establecimientos de crédito en los cuales se
encuentre la respectiva cuenta, así como los establecimientos de crédito que expiden los cheques
de gerencia.

Se observa entonces, que conforme a lo establecido por las disposiciones transcritas, el sujeto
pasivo de este impuesto del GMF es el depositante, cuentacorrentista o ahorrador que dispone de
los recursos allí depositados así como el establecimiento de crédito que oficie como recaudador de
tal gravamen, el cual se causa en forma instantánea "(...) en el momento en que se produzca la
disposición de los recursos objeto de la transacción financiera3", tal como expresamente lo señala
el artículo 873 ibídem.

AGENTES RETENEDORES DE INDUSTRIA Y COMERCIO

ARTÍCULO 343. Decreto 924 de 2011.

Agentes de retención. Son agentes de retención o de percepción permanentes las siguientes

entidades y personas:

1. Entidades de derecho público: La Nación, el Departamento del Atlántico, el Distrito Especial,

Industrial y Portuario de Barranquilla, los establecimientos públicos, las empresas industriales y
comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación
superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y
directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria
cualquiera que sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general
los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar
contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos

y Aduanas Nacionales.

3. Los que mediante resolución del Jefe de la Administración Tributaria Distrital se designen como
agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.

4. Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones económicas en las
que se generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta:

a) Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagos o abonos en
cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en actividades gravadas con el impuesto de
industria y comercio, producto de la prestación de servicios de transporte que no hayan sido objeto
de retención por el cliente del servicio, efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio
sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta.

b) En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el mandatario practicará al

momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del impuesto de industria y comercio,
teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante. Así mismo, cumplirá todas las
obligaciones inherentes al agente retenedor.

c) El mandante declarará según la información que le suministre el mandatario, el cual deberá

identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos y retenciones
efectuadas por cuenta de éste.

d) El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta
efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios.

5. Los responsables del régimen común del impuesto de industria y comercio, que no pertenezcan
al régimen simplificado de IVA, en todas sus operaciones.

6. Las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por el patrimonio autónomo.

Parágrafo primero: Los contribuyentes del régimen simplificado no practicarán retención en la

fuente a título del impuesto de industria y comercio, pero están obligados a realizar autoretención
bimestral.