Está en la página 1de 9

Sistema tributario nacional

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771
dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los
siguientes objetivos:

 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus
normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema Tributario Nacional
puede esquematizarse de la siguiente manera:

Conclusión de la tributación
La tributación desde los tiempos remotos hasta la actualidad, cuando en la edad
antigua el hombre formó un Estado como organización social y por el cual
empezaron a realizar cobros a la población para la mejoría del pueblo de su
crecimiento económico; además en su evolución y los cambios de sistemas estos
cobros considerados tributos aumentaron y por ello se extinguieron, ya que algunos
que eran de conveniencia para la realeza.

Para que el Estado pueda cumplir con su obligación constitucional de velar por el
bien común y proporcionar a la población los servicios básicos que ésta requiere,
necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por los
contribuyentes.

El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coerción o apelando


a la razón. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio,
mientras que la razón sólo puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases
sólidas.

No puede obviarse que un estímulo (o desestimulo) importante para la tributación


lo constituye el manejo y destino de los fondos públicos, aparte de que, para
muchos ciudadanos, tributar es un acto discrecional, relacionado con su
percepción positiva o negativa sobre el uso de los fondos.

Uno de los objetivos de la educación fiscal debe ser, precisamente, romper ese
círculo vicioso y hacer conciencia de que la tributación no sólo es una obligación
legal, sino un deber de cada persona ante la sociedad. Además, se le debe
convencer de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad moral
necesaria para exigir al Estado que haga un uso correcto y transparente de los
recursos públicos.

A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria (entendida ésta como el conjunto de


valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la
tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de
los deberes fiscales), se requiere que la población obtenga conocimientos sobre el
tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.

Esta comprensión se alimenta de información oportuna y de formación adecuada,


las cuales deben conducir hacia la aceptación, derivada de la concienciación. Ésta
es indispensable para lograr una recaudación firme y sostenible en el mediano y
largo plazos, de manera que también sea posible cumplir los Acuerdos de Paz y
los compromisos del Pacto Fiscal.

En síntesis, los ejes centrales para la promoción de la Cultura Tributaria son la


Información, la Formación y la Concienciación, los cuales se articulan en torno a la
razón como móvil deseable fundamental de la acción de tributar, y se incorporan
en una estrategia de comunicación cuyo mensaje central es:

“Para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones, yo ciudadano, debo
asumir mi responsabilidad de pagar impuestos porque, al hacerlo, cumplo el Pais”.

Adminiatracion tributaria

•LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA•(Sunat - Municipalidades) 10

11. •IMPUESTOS MUNICIPALES: (prediales) •PROPIEDADES DE LA SUNAT


(Administración•Se calcula sobre el bien inmueble. Tributaria):•Ejemplo: El costo de
un inmueble en la avenida •Comprende todas las tareas necesarias para laArequipa
percepción del tributo la función de recaudación• El costo de un inmueble en los
olivos se debe a convenios con los bancos para•De hecho que el inmueble de la
avenida recaudar tributos y dar facilidades alArequipa va costar más que la de los
olivos. contribuyente, la Sunat es la institución pública• IMPUESTOS DE
ALCABALA: Se paga el 3% descentralizada del MEF cuya finalidad esdel valor
inmueble, este impuesto tienen que administrar los tributos internos para
conformarcobrar solo las municipalidades provinciales el presupuesto general de la
república.• IMPUESTOS AL PATRIMONIO AUTOMOTRIZ: •Cuando la Sunat
encuentra a los evasores leEl Impuesto al Patrimonio Vehicular, de notifica eso trae
proceso se tiene que notificarperiodicidad anual, grava la propiedad de los con
Nombre del evasor, dentro del documentovehículos, automóviles, camionetas,
station debe contener: Notificación Sunat, n° dewagons, camiones, bus y ómnibus,
Debe ser resolución, destinatario, tipo de impuesto, lapagado durante 3 años,
contados a partir del fecha que debe, los montos a pagar, lugar deaño siguiente al
que se realizó la primera pago.inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
•TIPOS DE NOTIFICACIONES:Está obligado al pago el propietario del •Notificación
por correo o mensajeríavehículo al 1 de enero de cada año, en el que el •Notificación
mediante publicaciones, el diario elvehículo deba tributar. La tasa del impuesto es
el peruano1% de la base imponible. •Notificación por medio de
sistemas•IMPUESTOS A LAS APUESTAS: computarizados, electrónicos, fax, o
similares• Ejemplo: Hipódromos, peleas de gallo •Notificación por
cedulón•IMPUESTO A LOS JUEGOS: •Notificación mediante constancia
administrativa•Ejemplo: casinos tragamonedas, juegos •Notificación tacita o sobre
entendidamecánicos, espectáculos públicos, futbol. 11

12. •PROCESO TRIBUTARIOcuando el contribuyente llevar tus maquinarias, la


empresa se queda sinsolicita la tutela del órgano encargado de la maquinaria, así
no va poder trabajar ni va pagaradministración tributaria ya sea el tribunal fiscal o la
deuda, pero la sunat le dice vas a pagar ende aduanas para conciliar el conflicto de
intereses forma de depósito, entonces su maquinaria seoriginado con el fisco la
relación jurídica tributaria queda trabajando como ya intervino la sunat lano tiene la
característica de una imposición el fisco empresa no va poder vender ni alquilar sus
bienes,al contribuyente ya que las partes actúan en pero si no paga después de la
intervención ahoraposición jurídicas equivalente, es decir en igualdad la sunat se
lleva sus bienes-jurídica y solo mediante la relación procesal es •Embargo en forma
de retención, ejemplo lacuando los intereses del fisco del contribuyente persona
tiene deudas la deuda va caer sobre losentran en oposición haciendo evidente la
dividendos de las acciones o bonos, la medidaintervención el órgano independiente
que resuelva cautelar es sobre títulos valores o cuentasla controversia jurídica.
bancarias.•MEDIDA CAUTELAR •BIENES INEMBARGABLES•Es todo aquello
ordenado por el juez con la 1.Los bienes constituidos en patrimonio familiarfinalidad
de impedir los actos de disposición o de 2.Las prendas de estricto uso personal,
libros,administración que pudiera ser ilusorio al resultado alimentos básicos, tanto
del obligado como losdel proceso con el objeto de asegurar de parientes (padre,
madre, hijos), así como los bienesantemano la eficacia de la sentencia.
indispensables para la existencia.•El funcionario de este proceso se le denomina
3.Vehículos, maquinarias, utensilios y herramientasejecutor coactivo el cual es
abogado especializado indispensables para el ejercicio de la profesión yen derecho
tributario. oficio, enseñanza o aprendizaje del obligado.•CLASES DE MEDIDA
CAUTELAR: 4.Las insignias con decorativas, los uniformes y•En forma de
inscripción: ejemplo toda Medida armas de los funcionarios, servidores del estado
ycautelar va ser sobre el bien (casa muebles) de los miembros, de las FF.AA y
PNP•Medida cautelar en forma de intervención en la 5.Las remuneraciones y
pensiones, cuando noresolución. Empresa o negocio tiene que pagar excedan de 5
URP. El exceso es embargable hastaimpuestos la sunat envía a los interventores y
cobra una tercera parte.toda la taquilla. 6.Las pensiones alimentarias•Embargo en
forma de depósito: ejemplo la 7.Los bienes muebles de los templos
religiososempresa tiene inmuebles y bienes, pero tiene 8.Los sepulcrosdeuda, la
sunat lo interviene , le dice nos vamos a 12

13. •PROCESO COACTIVO: En todo proceso coactivo 4)Suspensionesque por


naturaleza es un proceso breve 5)Clausura provisional y definitiva•Existen dos
etapas: 6)Pena privativa de la libertad.•EJECUTOR COACTIVO: abogado
especializado •DELITO DE CONTRABANDOen derecho tributario, resuelve una
sentencia, si no •Es el delito de lucro y percibir, es decir elganas aquí, apelas al
tribunal fiscal. equivalente del contrabando mediante la venta de•TRIBUNAL
FISCAL: es la última instancia, pero si tu mercancías que no han cancelado el
impuesto, cuyocaso no se resuelve aquí, ejemplo la empresa monto constituye la
ventaja económica. Ejemplodonde trabajaste más 20 años no te quiere pagar
contrabando en puno, por esta tipo de acción eltu pensión, entonces vas al poder
judicial, el poder estado deja de percibir aranceles.judicial si va resolver el caso.
•DELITO DE DEFRAUDACIÓN DE RENTA DE•LOS DELITOS TRIBUTARIOS
ADUANA•Violar la ley, no cumplir con la ley. •Este delito comprende toda acción u
omisión que•ELEMENTOS DEL DELITO: facilite eludir el pago de parte o de todo
los1.ACCIÓN U OMISIÓN: cometer delitos haciendo o tributos u otras imposiciones
aplicables a lano haciendo importación de mercancías o el aprovechamiento•Acción
= robar o contrabando ilícito de beneficios tributarios o el que en tramite•Omisión:
persona atropellada en la calle no hacer aduanero valiéndose de astucia engaña ,
u otranada o no declarar, no hacer declaración jurada. forma de fraude al estado
para dejar de pagar1.TIPICIDAD: toda acción señalada debe estar en todo en parte
los tributos a la importación ola ley ejemplo violar a las mujeres de planeta
aprovechar ilícitamente beneficios tributarios se haVenus. reprimido con pena
privativa de la libertad no2.ANTIJURÍDICA: que la persona haya ido en menor de 5
años y no mayor de 8 años mas lacontra que señala la ley multa que la judicatura
lo señale, de ello se difiere3.PUNIBLE: sancionado, penalizado, condenado, que
son 2 los elementos que existen para que seejemplo persona que hace
contrabando, todo configure este delitoderecho jurídico debe ser sancionado.
PENAS •1.- DoloTRIBUTARIAS •2.- beneficio ilícito que proporcione el
delincuenteLas penas tributarias pueden ser: a un tercero favorecido por el
actor.1)Multa2)Comiso de mercadería (decomiso)3)Cierre de local 13

14. •DEFRAUDACION TRIBUTARIA producir mayor cantidad, tienes otros locales


no•Es el provecho propio o de un tercero registrados por la sunat, estas máquinas
novaliéndose de cualquier astucia engaña, astucia están registradas por la
autoridad.arbid u otra forma fraudulenta deja de pagar 3)Ocultar la producción o
existencia de dichasen todo o en parte los tributos que establecen mercancías,
ejemplo producciones de discos ylas leyes, será reprimido con pena privativa de
quemado.la libertad no menor de 5 y no mayor de 8 años, •COBRO DE LA DEUDA
Y APLICACIÓN DE LASen el aspecto jurídico penal, el DR pedro flores
SANCIONESpolo expresa la defraudación tributaria en una •COMPARECENCIA:
Es estar presenta ante elforma especifica de delito de estafa legislada juezen el
código penal y sus características son: •Las penas por los delitos tributarios se
aplican•Acto voluntario y consiente es decir DOLO sin perjuicio de cobro de la deuda
tributaria laConducta ilícita. aplicación de sanciones administrativa o que•Intención
de lucrar en provecho propio o de un hubiera a lugar, ejemplo decomiso detercero
mercadería la ley penal persigue la represión•Disminución de ingresos finales del
delito y el restablecimiento del orden social•DELITO, ELABORACION DE
COMERCIO y jurídica indebidamente quebrado por laCLANDESTINO DE
PRODUCTOS comisión del acto delictuoso.•Se ha reprimido con pena privativa de
la •DERECHO PENAL TRIBUTARIO no existelibertad no menor de 1 y no mayor de
4 años sinindemización.perjuicio de decomiso en el proceso: •IMPROCEDENCIA Y
REPARACIÓN CIVIL: no1)Elabora mercancías gravadas cuya habrá lugar a la
reparación civil en los delitos producción sin autorización está prohibida de
tributarios cuando la administración tributaria no piratear ejemplo libros,
pirotécnicos. haya hecho efectiva el cobro de la deuda a la2)Que habiendo cumplido
los requisitos que es independiente de la sanción penal. establecidos, realiza la
elaboración de dolo •“Reparación civil es equivalente a la mercancía con
maquinarias y equipos o indemización” instalaciones ingravadas por las autoridades
o modificada son conocimiento de estas. Ejemplo empresas textiles, medicina,
calzado, para no 14