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NOVEDADES LEGISLATIVAS PUBLICADAS EN EL BOE


DURANTE EL MES DE DICIEMBRE
1.º MATERIA FISCAL Y CONTABLE

Nueva regulación comunitaria de las ventas a distancia y de los servicios digitales

En el DOUE de 29 de diciembre de 2017 se publicaron tres normas que afectan a la armonización del IVA en el ámbito te-
rritorial de la Unión. Se trata de la Directiva (UE) 2017/2455 del Consejo, de 5 de diciembre, por la que se modifican la Direc-
tiva 2006/112/CE y la Directiva 2009/132/CE en lo referente a determinadas obligaciones respecto del impuesto sobre el valor
añadido para las prestaciones de servicios y las ventas a distancia de bienes; el Reglamento de ejecución (UE) 2017/2459 del
Consejo, de 5 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de ejecución (UE) n.º 282/2011, por el que se establecen dis-
posiciones de aplicación de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido; y el Regla-
mento (UE) 2017/2454 del Consejo, de 5 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento (UE) n.º 904/2010, relativo a la
cooperación administrativa y la lucha contra el fraude en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido.

En el conjunto de estas tres normas se regulan las modificaciones relativas a los servicios de telecomunicaciones, de ra-
diodifusión y televisión y de servicios prestados por vía electrónica, con dos periodos de entrada en vigor, el 1 de enero de
2019 y el 1 de enero de 2021, estableciéndose un umbral por debajo del que el proveedor asume un menor rigor a la hora de
concretar dónde se encuentra establecido el destinatario de la Unión que no tiene la condición de sujeto pasivo.

La segunda de las novedades trascendentes radica en el régimen de ventas a distancia que sufrirá, a partir del 1 de enero
de 2021, un notable cambio para adaptarse a la tributación en destino, permitiendo asimismo un umbral por debajo del que se
tributará en sede del proveedor comunitario.

El contenido de estas tres disposiciones es analizado en un artículo que se reproduce en las páginas de este mismo número,
titulado «Nueva regulación comunitaria de las ventas a distancia y de los servicios digitales».

Novedades en los reglamentos de desarrollo de la Ley general tributaria

En el BOE de 30 de diciembre de 2017 se han publicado cuatro reales decretos que modifican los reglamentos de desarro-
llo de la Ley general tributaria (LGT):

• Real Decreto 1070/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento general de las actuaciones y
los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos
de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Real Decreto 1676/2009,
de 13 de noviembre, por el que se regula el Consejo para la Defensa del Contribuyente.
• Real Decreto 1071/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento general de recaudación, apro-
bado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.
• Real Decreto 1072/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento general del régimen sancio-
nador tributario, aprobado por el Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre.

"Todos los derechos reservados. Cualquier forma de reproducción, distribución, comunicación pública o transformación de esta obra solo puede ser realizada con la autorización del Centro de Estudios Financieros, CEF, salvo excepción prevista
por la ley. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".
• Real Decreto 1073/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento general de desarrollo de la
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, en materia de revisión en vía administrativa, aprobado por el
Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo.

Las reformas introducidas en la LGT por las Leyes 7/2012, de 29 de octubre, y 34/2015, de 21 de septiembre, hacían nece-
saria su adecuación en los mencionados reglamentos, incluyéndose también modificaciones de carácter técnico.

Entre las modificaciones más destacadas señalamos:

• Se incorpora en el ámbito de la gestión censal, en caso de fallecimiento de personas físicas o extinción de entida-
des, la obligación de comunicar los sucesores en la declaración de baja del censo de empresarios, profesionales y
retenedores, siendo aplicable esta obligación a partir del 1 de julio de 2018.
• Se añade una nueva obligación de información sobre la cesión de uso de viviendas con fines turísticos.
• Se establece la obligación de presentar por medios electrónicos las consultas tributarias para los sujetos que estén
obligados a relacionarse con la Administración por estos medios.
• Se trasladan al Reglamento de aplicación de los tributos las previsiones legales sobre llevanza de los libros regis-
tro del IVA por medios telemáticos.
• Se incluye en el Reglamento de aplicación de los tributos el reconocimiento legal de los colegios y asociaciones
de profesionales de la asesoría fiscal como sujetos colaboradores en la aplicación de los tributos.
• Se adapta el Reglamento de aplicación de los tributos a la nueva tramitación administrativa del delito contra la
Hacienda pública que, como regla general, permite la práctica de liquidación administrativa en el seno del proce-
dimiento inspector, la cual se ajustará al resultado del enjuiciamiento penal de la defraudación, y se desarrolla el
procedimiento de recuperación de ayudas de Estado en supuestos de regularización de la situación tributaria de
los sujetos afectados, para regular determinados aspectos de su tramitación.
• En el Reglamento del régimen sancionador tributario, se establece, a efectos de infracciones y sanciones, que no
se incurrirá en responsabilidad por falta de presentación de declaraciones por medios electrónicos o telemáticos,
cuando se hubiera presentado por otros medios y siempre que posteriormente se produzca la presentación por di-
chos medios, sin requerimiento previo y se desarrollan las sanciones asociadas al suministro inmediato de infor-
mación (SII).
• Se establece una nueva regulación de las subastas administrativas a través del portal de subastas del BOE que se
aplicará a los procedimientos iniciados a partir del 1 de septiembre de 2018.
• En materia de aplazamientos o fraccionamientos, se suprime del reglamento, en consonancia con la ley, la excepción
normativa que permitía el aplazamiento o fraccionamiento de las deudas correspondientes a retenciones e ingresos
a cuenta; en el supuesto de solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento, se establece la obligación de declarar y
aportar otros documentos que acrediten que las deudas tributarias no tienen la consideración de créditos contra la
masa, en la medida en que las deudas tributarias correspondientes a dichos créditos no tienen la consideración de
aplazables o fraccionables; en caso de concurrencia de una solicitud de aplazamiento con una solicitud de suspen-
sión en sede de un procedimiento de revisión se da preferencia a esta segunda solicitud provocando la inadmisión
de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento para evitar la dilación en la tramitación del procedimiento; se es-
tablece que se inadmitirá la solicitud de aplazamiento si hay suspensión de la tramitación del delito fiscal en sede
administrativa conforme a lo dispuesto en la LGT y se clarifica el cálculo del importe de la garantía en el caso de
los aplazamientos o fraccionamientos solicitados en periodo ejecutivo para que incluya los recargos del periodo eje-
cutivo que se hubieran devengado. De tal forma que, si la deuda está en vía ejecutiva, la garantía del aplazamiento
o fraccionamiento solicitado solo deberá cubrir el importe de la deuda (en la que se entiende incluido el recargo del
20 % de la vía ejecutiva) más los intereses que genere el aplazamiento más un 5 % de ambas partidas.
• Se incorpora como novedad, en el ámbito de los tribunales económico-administrativos, la posibilidad de atribuir
a los miembros de un tribunal económico-administrativo la función de resolver reclamaciones propias de la com-
petencia de otro.
• Se especifica en el recurso de anulación que los plazos para la interposición del recurso de alzada ordinario, inclu-
so en caso de silencio administrativo, comenzarán en el momento de la notificación de la resolución del recurso
de anulación.
• Se aclara en relación con la ejecución de las resoluciones que afecten a obligaciones conexas que la Administra-
ción llevará a cabo la regularización de la obligación conexa tanto de oficio como a instancia de parte.

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por la ley. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".
• Se precisa que en los casos en los que con ocasión de la interposición de un recurso de alzada por la Administra-
ción se haya solicitado la suspensión no va a proceder la reducción proporcional de la garantía aportada en la an-
terior instancia.

Modificados los reglamentos de distintos impuestos directos e indirectos

También en el BOE de 30 de diciembre de 2017 se han publicado dos reales decretos que modifican los reglamentos de di-
ferentes impuestos tanto directos como indirectos:

• Real Decreto 1074/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del impuesto sobre la renta
de las personas físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, el Reglamento del impuesto sobre
sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, y el Reglamento del impuesto sobre sucesio-
nes y donaciones, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.
• Real Decreto 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del impuesto sobre el valor
añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del impuesto sobre trans-
misiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, aprobado por el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo,
el Reglamento de los impuestos especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamen-
to del impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero, aprobado por el Real Decreto 1042/2013, de 27
de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto
1619/2012, de 30 de noviembre, el Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones
en régimen diplomático, consular y de organismos internacionales y de modificación del Reglamento general de
vehículos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre, y el Real Decreto 1065/2007, de 27 de
julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspec-
ción tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.

Una información más detallada de las principales medidas que se contienen en estos dos reales decretos se puede consultar
en dos trabajos que se reproducen en las páginas de este mismo número, titulados «Cambios en los Reglamentos de IRPF, IS e
ISD efectuados por el Real Decreto 1074/2017, de 29 de diciembre» y «Modificaciones en el IVA incluidas en el Real Decreto
1075/2017, de 29 de diciembre, y en otras normas tributarias de la misma fecha».

Prórroga para 2018 de los límites cuantitativos para la aplicación del régimen de módulos y establecimiento de los coefi-
cientes de actualización de valores catastrales para 2018

El Real Decreto-Ley 20/2017, de 29 de diciembre (BOE de 30 de diciembre), prorroga y aprueba diversas medidas tribu-
tarias y otras medidas urgentes en materia social. Entre las medidas tributarias destacamos:

I. Límites para la aplicación en 2018 del método de estimación objetiva del IRPF y de los regímenes especiales simplifica-
do y de la agricultura, ganadería y pesca del IVA, así como plazos de renuncias y revocaciones a los mismos:

• Límites para la aplicación en 2018 del método de estimación objetiva del IRPF: se prorrogan para 2018 los límites
para la aplicación del método de estimación objetiva del IRPF establecidos por la Ley 48/2015, de 29 de octubre,
de presupuestos generales del Estado para el año 2016, para los ejercicios 2016 y 2017. En los referidos ejercicios,
la magnitud que determinaba la exclusión del método de estimación objetiva, relativa a los rendimientos íntegros
obtenidos en el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, y el límite re-
lativo a las operaciones por las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea un empresario
o profesional que actúe como tal en aplicación del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de factura-
ción se fijan en 250.000 y en 125.000 euros, respectivamente, frente a las magnitudes inicialmente establecidas a
partir de 2016 por la Ley 26/2014 de 150.000 euros y 75.000 euros. Asimismo, y con el mismo ámbito temporal
de aplicación, la magnitud referida al volumen de compras, inicialmente fijada a partir de 2016 en 150.000 euros,
quedó establecida en 250.000 para 2016 y 2017.
• Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en
el ejercicio 2018: en consonancia con el régimen transitorio referente a los límites para la aplicación del método
de estimación objetiva en el IRPF en los ejercicios 2016, 2017 y 2018 que acabamos de referenciar, se dispone,
igualmente, una prórroga para 2018 del régimen transitorio establecido para los ejercicios 2016 y 2017 relativo a
los límites que determinan la exclusión del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganade-
ría y pesca del IVA, donde se elevó la magnitud de 150.000 euros a 250.0000 euros.

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por la ley. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".
• Plazos de renuncias y revocaciones al método de estimación objetiva del IRPF y a los regímenes especiales sim-
plificado y de la agricultura, ganadería y pesca del IVA para el año 2018: en la disposición transitoria única del
real decreto-ley que estamos reseñando se regula el plazo de renuncias y revocaciones que deben surtir efec-
tos para el año 2018, y se establece que será hasta el 30 de enero de 2018 (un mes a partir del día siguiente a la
fecha de publicación en el BOE del real decreto-ley).

II. Coeficientes de actualización de valores catastrales para el año 2018:

En materia catastral, se establecen para 2018 diferentes coeficientes en función del año de entrada en vigor de los valores
catastrales resultantes de un procedimiento de valoración colectiva, que serán aplicados a aquellos municipios que han acreditado
el cumplimiento de los requisitos legalmente establecidos y que están incluidos en la Orden HFP/885/2017, de 19 de septiembre.

Publicadas diferentes normas que afectan a la gestión de los tributos

1. Modificaciones de las declaraciones informativas relativas a los modelos 181, 187, 188, 193, 198 y 289

En el BOE de 30 de diciembre de 2017 se ha publicado la Orden HFP/1308/2017, de 29 de diciembre (en vigor el 31 de


diciembre y aplicable, por primera vez, para las declaraciones correspondientes a 2017 que se presentarán en 2018), por la que
se modifican la Orden EHA/3514/2009, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 181 de declaración informativa de
préstamos y créditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles; la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiem-
bre, por la que se aprueba el modelo 187 de declaración informativa de acciones o participaciones representativas del capital o
del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva; la Orden de 17 de noviembre de 1999, por la que se aprueban los mo-
delos 128 de declaración-documento de ingreso y 188 del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del impuesto sobre
la renta de las personas físicas, del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes, correspondiente
a establecimientos permanentes, en relación con las rentas o rendimientos de capital mobiliario procedentes de operaciones de
capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez; la Orden EHA/3377/2011, de 1 de diciembre, por la que se aprueba
el modelo 193 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del
impuesto sobre la renta de las personas físicas y sobre determinadas rentas del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre
la renta de no residentes, correspondiente a establecimientos permanentes; la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por
la que se aprueba el modelo 198 de declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios; y la
Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por la que se aprueba el modelo 289 de declaración informativa anual de cuentas fi-
nancieras en el ámbito de la asistencia mutua, y por la que se modifican otras normas tributarias.

Las principales modificaciones que se contienen son:

Por lo que tiene que ver con el modelo 181:

• Se modifica el campo «Otras cantidades indemnizatorias de importes devengados por gastos derivados de la finan-
ciación ajena» para precisar la información a incluir en el mismo, en el que solamente debe consignarse cualquier
otro tipo de reintegro económico derivado de las denominadas «cláusulas suelo» que constituyan renta sujeta a la
imposición personal del perceptor, excepto que se trate de intereses remuneratorios.
• Se añade un campo nuevo de información relativa a las cantidades destinadas por la entidad financiera a minorar el
principal del préstamo derivada de la devolución de cuantías previamente satisfechas a dicha entidad en concepto
de dichas cláusulas, al objeto de disponer de dicha información, en la medida en que las mismas no conllevan la
regularización de las deducciones por inversión en vivienda habitual practicadas en ejercicios anteriores. Se reco-
difican el resto de posiciones relativas a este tipo de información (importe devengado en el ejercicio en concepto
de reintegro de gastos derivados de la financiación ajena, intereses indemnizatorios de importes devengados por
gastos derivados de la financiación ajena y otras cantidades indemnizatorias de importes devengados por gastos
derivados de la financiación ajena) como consecuencia de la adición del mencionado campo de información.

El modelo 187 se modifica para recoger la información derivada del régimen tributario recientemente aclarado que resul-
ta aplicable, en el caso de reestructuraciones que implican la fusión de sociedades de inversión de capital variable (SICAV) con
fondos de inversión, cuando el régimen fiscal de los socios de la SICAV difiere del que tienen los partícipes de los fondos. En
este sentido, se hace preciso obtener la información que distinga si a la operación de fusión se le aplica o no el régimen fiscal
establecido en el capítulo VII del título VII de la Ley del IS.

"Todos los derechos reservados. Cualquier forma de reproducción, distribución, comunicación pública o transformación de esta obra solo puede ser realizada con la autorización del Centro de Estudios Financieros, CEF, salvo excepción prevista
por la ley. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".
Por lo que respecta a la modificación relativa al modelo 188:

• Se establece, por un lado, una precisión técnica en el campo «% retención», para evitar la referencia a un deter-
minado tipo de retención, y consignando de esta forma el porcentaje de retención aplicado.
• Se elimina la clave A (posición 152 del registro de perceptor) y la correspondiente modificación del campo «In-
formación adicional» (posiciones 92 a 104 del registro de perceptor), como consecuencia de la supresión de la
disposición transitoria decimotercera (compensaciones fiscales) de la Ley del IRPF.

En cuanto al modelo 193, se modifica para posibilitar la cumplimentación correcta de la información relativa a la clave de
percepción C (otros rendimientos de capital mobiliario) y naturaleza 12 (otros rendimientos de capital mobiliario o rentas no
incluidas en las subclaves anteriores), ya que dichas rentas pueden ser objeto de integración tanto en la base imponible general
como en la del ahorro. Se precisa por este motivo que la subclave 12 se debe consignar cuando estas rentas deban ser objeto de
integración en la base imponible general, la nueva subclave 13, cuando proceda su integración en la base imponible del ahorro
y la subclave 14, cuando el perceptor no sea un contribuyente por el IRPF.

Respecto del modelo 198, los cambios previstos son:

• Se amplía la posición del campo «Importe de los fondos propios», y se recodifican las posiciones de los campos
«Beneficios distribuidos con anterioridad» y «Reservas indisponibles».
• Como consecuencia de la modificación del artículo 69.5 del Reglamento del IRPF, efectuada por el Real De-
creto 1074/2017, de 29 de diciembre, se modifica el punto 11 del número uno del apartado tercero de la Orden
EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, relativo a los obligados a presentar el modelo 198, precisando que cuando en
las operaciones de reducción de capital con devolución de aportaciones o de distribución de prima de emisión corres-
pondientes a valores no admitidos a negociación a que se refiere el citado artículo intervenga alguno de los sujetos
obligados a presentar la declaración informativa a que se refiere el artículo 42 del Real Decreto 1065/2007, los mis-
mos deben informar de los datos identificativos de la entidad que ha llevado a cabo la operación y su fecha. Se añade
un campo de información en los registros de tipo 1, registro de declarante (naturaleza del declarante), a cumplimentar
exclusivamente por los intermediarios de dichas operaciones a las que se refiere el citado artículo 69.5, para indicar
este carácter de intermediación. Por su parte, las propias entidades que realicen dichas operaciones deben informar
del contenido de estas operaciones en los términos previstos en la orden ministerial reguladora del modelo 198.

Por último, en el modelo 289, relativo a la declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asisten-
cia mutua (CRS), se modifica el contenido de los anexos I y II para actualizar a la situación actual de los países comprometidos
al intercambio de información, incluyendo en el listado a los países con los que se intercambiará a partir del ejercicio 2018.

2. Cambios en los modelos 036, 037, 303 y 322

En el BOE de 30 de diciembre de 2017 se ha publicado la Orden HFP/1307/2017, de 29 de diciembre (en vigor a partir
del 31 de diciembre), por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036
de declaración censal de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de declaración
censal simplificada de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores; la Orden EHA/3434/2007,
de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliqui-
dación mensual, modelo agregado; y la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 303, im-
puesto sobre el valor añadido, autoliquidación.

Los cambios en los modelos 036, 037, 322 y 303 vienen motivados principalmente por determinadas modificaciones que los
Reales Decretos 1070/2017 y 1075/2017, ambos de 29 de diciembre, efectúan respectivamente en el Reglamento general de las ac-
tuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de
aplicación de los tributos y en el Reglamento del IVA.

En relación con los modelos 036 y 037, las principales novedades que se incorporan en los nuevos modelos que se aprueban son:

• Modificación del literal y contenido, en ambos modelos censales, del apartado correspondiente a teléfonos y direc-
ciones electrónicas, consistiendo la modificación en reducir el contenido de los datos solicitados y la precisión de
indicar que el suministro del número de teléfono y/o la dirección de correo electrónico implican la concesión de
la autorización para que los mismos sean utilizados por la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT)
para realizar avisos de carácter meramente informativo.

"Todos los derechos reservados. Cualquier forma de reproducción, distribución, comunicación pública o transformación de esta obra solo puede ser realizada con la autorización del Centro de Estudios Financieros, CEF, salvo excepción prevista
por la ley. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".
• Habilitación de campos específicos para poder comunicar los sucesores en la declaración de baja del censo de em-
presarios, profesionales y retenedores, en caso de fallecimiento de personas físicas o disolución de entidades.
• Inclusión de casillas específicas para que los sujetos pasivos que tributen exclusivamente ante una Administración
tributaria foral opten por el diferimiento del ingreso de las cuotas del IVA a la importación, al haberse considera-
do que esta opción específica también se ejerza a través del modelo 036.
• Por último, cabe indicar que estas modificaciones en los citados modelos estarán disponibles a partir del 1 de julio de
2018, por lo que los sujetos pasivos que tributan exclusivamente ante una Administración tributaria foral podrán ejer-
cer la opción por el diferimiento del impuesto en la importación mediante la presentación del correspondiente escrito
a través del registro electrónico de la AEAT (Resolución de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la AEAT,
por la que se crea la sede electrónica y se regulan los registros electrónicos de la AEAT), hasta el 15 de enero de 2018.

Por lo que tiene que ver con los modelos 303 y 322, las novedades en los mismos se deben principalmente a que el Regla-
mento del IVA contiene ahora la regulación para el ejercicio de la opción para acogerse al régimen de diferimiento del impuesto
a la importación por los sujetos pasivos que tributan exclusivamente ante una Administración tributaria foral (anteriormente no
lo contemplaba el reglamento y la Sentencia del Tribunal Supremo 418/2016, de 9 de febrero, declaró nula la regulación exis-
tente por discriminatoria). Así:

• Se modifica la denominación de ambos modelos. El modelo 303 pasa a rubricarse «Impuesto sobre el valor aña-
dido. Autoliquidación. Ingreso del impuesto sobre el valor añadido a la importación liquidado por la aduana» y el
modelo 322, «Impuesto sobre el valor añadido. Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidación mensual.
Ingreso del impuesto sobre el valor añadido a la importación liquidado por la aduana».
• Se incluyen en los referidos modelos marcas específicas para poder identificar al colectivo de sujetos pasivos
que tributan exclusivamente ante una Administración tributaria foral, para que puedan ingresar en la Adminis-
tración tributaria estatal únicamente el impuesto liquidado por las aduanas en las operaciones de importación.
• En relación con la orden que regula el modelo 303 (EHA/3786/2008), se modifica su artículo 1.2 b) –relativo a los
sujetos pasivos obligados a presentar el referido modelo–, para suprimir la referencia al apartado 5.º del artículo 71.3
del Reglamento del IVA, puesto que aquellos sujetos pasivos que opten por llevar los libros registro del IVA a tra-
vés de la sede electrónica de la AEAT seguirán teniendo periodo de liquidación trimestral salvo que se encuentren
en alguna de las circunstancias previstas en el citado artículo 71.3 del Reglamento del IVA. Además, en este mo-
delo 303 se ha incluido una marca especial que permita identificar en la autoliquidación a aquellos sujetos pasivos
que voluntariamente lleven los libros registro del IVA a través de la sede electrónica de la AEAT.
• Por último, cabe indicar que los nuevos modelos 303 y 322 aprobados se utilizarán a partir del periodo de liqui-
dación correspondiente a febrero de 2018.

3. Modificados los modelos 210, 211, 213 y 296 del IRNR

La Orden HFP/1271/2017, de 21 de diciembre (BOE de 23 de diciembre), modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de


diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidación 210, 211 y 213 del IRNR, que deben utilizarse para declarar
las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmue-
bles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes,
y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación y otras normas referentes a la tributación de
no residentes; y la Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 216, «Impuesto sobre la renta
de no residentes. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaración-
documento de ingreso», y el modelo 296, «Impuesto sobre la renta de no residentes. No residentes sin establecimiento perma-
nente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta».

En lo que se refiere a las modificaciones introducidas en la Orden EHA/3316/2010, el objeto de las mismas es la simplifi-
cación y mejora de los procedimientos de presentación de las autoliquidaciones aprobadas por dicha orden, así como la homo-
geneización de los procedimientos de presentación con los de otras obligaciones tributarias. Se incorporan dos nuevos códigos
de tipo de renta, el código 35 (rendimientos de inmuebles arrendados que contengan agrupación de rentas que incluya las de va-
rios pagadores) y el código 36 (previsto para las autoliquidaciones realizadas al amparo de un nuevo procedimiento especial de
declaración y acreditación aplicable en el caso de ganancias patrimoniales exentas derivadas de la transmisión de derechos de
suscripción procedentes de valores que, a diferencia del IRPF, no son ganancias sujetas a retención en el IRNR para rentas ob-
tenidas sin establecimiento permanente, por lo que es exigible de los contribuyentes, para devengos producidos a partir del 1 de
enero de 2017, la obligación de presentar declaración, incluso aunque estén exentas).

"Todos los derechos reservados. Cualquier forma de reproducción, distribución, comunicación pública o transformación de esta obra solo puede ser realizada con la autorización del Centro de Estudios Financieros, CEF, salvo excepción prevista
por la ley. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra (www.conlicencia.com; 91 702 19 70 / 93 272 04 47)".
La modificación en el anexo III de la Orden EHA/3290/2008 tiene por objeto la mejora en la información e identificación
sobre determinados perceptores de rentas que se deben incluir en la declaración informativa anual modelo 296.

4. Cambios en los modelos 309 de declaración no periódica de IVA y 030 de declaración en el censo de obligados tributarios

En el BOE de 21 de diciembre de 2017 se ha publicado la Orden HFP/1247/2017, de 20 de diciembre –en vigor el día 1
de enero de 2018–, que modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 309 de decla-
ración-liquidación no periódica del impuesto sobre el valor añadido, y la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que
se aprueba el modelo 030 de declaración censal de alta en el censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variación
de datos personales, que pueden utilizar las personas físicas, y se determinan el lugar y forma de presentación del mismo.

En la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, la modificación que se introduce consiste en aprobar un nuevo mode-
lo 309 de declaración no periódica del IVA que será utilizado para presentar las autoliquidaciones correspondientes al ejercicio
2018 y siguientes, y los cambios incorporados en el mismo consisten en:

• Incluir como dato identificativo del transmitente de medios de transporte nuevos el número de identificación fiscal
a efectos del IVA.
• Incluir en la autoliquidación la identificación del adjudicatario, que tenga la condición de empresario o profesio-
nal, en los procedimientos administrativos o judiciales de ejecución forzosa a que se refiere la disposición adi-
cional sexta de la Ley del IVA (faculta al adjudicatario para que, entre otras, presente la declaración-liquidación
correspondiente en nombre y por cuenta del sujeto pasivo). Con esta inclusión, dado el carácter electrónico de la
presentación del modelo, el adjudicatario podrá, sin necesidad de estar apoderado, hacer uso de las diferentes for-
mas de presentación utilizando los sistemas de identificación especificados en la Orden HAP/2194/2013, de 22 de
noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determi-
nadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de de-
volución, de naturaleza tributaria.

En cuanto a la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de declaración censal de alta
en el censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variación de datos personales, se introducen los siguientes cambios:

• Se modifican los artículos 2.2 y 2.3 de la orden para eliminar en su texto todas las referencias existentes a las eti-
quetas identificativas.
• Se aprueba un nuevo modelo 030, para incorporar en el mismo mejoras técnicas entre las que sobresale como no-
vedad la introducción de un apartado específico de datos de teléfonos y direcciones electrónicas para recibir avi-
sos de carácter meramente informativos de la AEAT. De esta forma si se cumplimenta el referido apartado, se está
autorizando para recibir los citados avisos informáticos.
• Estas modificaciones estarán disponibles a partir del 5 de abril de 2018.

5. Publicados para 2018 los precios medios de vehículos usados

Como es habitual por estas fechas, en el BOE de 22 de diciembre de 2017 se ha publicado la Orden HFP/1258/2017, de 5
de diciembre (en vigor el día 1 de enero del año 2018), que aprueba los precios medios de venta de vehículos de turismo, todo
terrenos y motocicletas, y embarcaciones de recreo y motores marinos, que serán utilizables como medios de comprobación de
valores a los efectos del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, impuesto sobre sucesiones
y donaciones e impuesto especial sobre determinados medios de transporte.

2.º MATERIA LABORAL

En el BOE del día 30 de diciembre de 2017 se publican un conjunto de disposiciones que inciden en el ámbito sociolaboral
y de las que se da noticia a continuación, destacando de manera particular aquellas que tienen una repercusión directa en materia
de Seguridad Social, fijando el salario mínimo interprofesional (SMI) para 2018, determinando la revalorización de pensiones
y los importes de otras prestaciones sociales públicas para el mismo ejercicio y regulando determinados aspectos de la acción

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protectora de los autónomos, y que son analizadas en detalle por don José Antonio Panizo Robles en el trabajo titulado «La Se-
guridad Social en los inicios de 2018», que se reproduce en las páginas de este mismo número.

Fijado para 2018 el SMI con una subida del 4 %

El Real Decreto 1077/2017, de 29 de diciembre (BOE de 30 de diciembre), fija el SMI para 2018 incrementándolo en un
4 % en relación con la cuantía vigente en 2017, ascendiendo, desde el 1 de enero de 2018, a las siguientes cuantías:

• Para cualesquiera actividades en la agricultura, en la industria y en los servicios, sin distinción de sexo ni edad de
los trabajadores: 24,53 euros/día o 735,9 euros/mes, según que el salario esté fijado por días o por meses.
• Para los trabajadores eventuales y temporeros cuyos servicios a una misma empresa no excedan de 120 días: 34,85
euros por jornada legal en la actividad.
• Para las personas a las que resulte de aplicación la relación laboral de carácter especial del servicio del hogar fa-
miliar: 5,76 euros por hora efectivamente trabajada.

La norma incorpora, además, dos disposiciones transitorias con la finalidad de habilitar los mecanismos necesarios que
impidan afectación de las nuevas cuantías del SMI a la negociación colectiva y a las normas no estatales y acuerdos privados.

La determinación de la nueva cuantía del SMI en los términos vistos presenta la peculiaridad en esta ocasión de haber ve-
nido precedida por el «Acuerdo social sobre salario mínimo interprofesional 2018-2020», suscrito, el 26 de diciembre de 2016,
entre el Gobierno y las organizaciones sindicales y empresariales más representativas, a través del cual no solo se pacta la cuantía
del SMI para 2018, sino que se prevén los incrementos del mismo para 2019 y 2020 (del 5 % y del 10 %, respectivamente), con
el objetivo de que, en el último ejercicio señalado, el importe del SMI alcance los 850 euros/mes (11.901 €/año), si bien la efec-
tividad de las cuantías para 2019 y 2020 se condiciona a que la economía registre un crecimiento del PIB, al menos, del 2,5 % y
un incremento medio de la afiliación a la Seguridad Social superior a las 450.000 personas, todo ello en términos interanuales y
en la fecha en que se haya de fijar el importe del SMI para cada uno de los dos años señalados.

El contenido de ese acuerdo se «legaliza» en la disposición adicional única del Real Decreto-Ley 20/2017, de 29 de di-
ciembre, por el que se prorrogan y aprueban diversas medidas tributarias y otras medidas urgentes en materia social (BOE de
30 de diciembre), referido en la parte de esta presentación destinada a las novedades fiscales.

Las pensiones y prestaciones públicas para 2018 se revalorizan un 0,25 %

A través del Real Decreto 1079/2017, de 29 de diciembre (BOE de 30 de diciembre), se procede a la revalorización de las
pensiones del sistema de la Seguridad Social y del régimen de clases pasivas del Estado para 2018, y se fijan los importes, para
dicho ejercicio, de otras prestaciones sociales públicas.

La revalorización se establece de forma lineal, y por quinto año consecutivo, aplicando un 0,25 % a las cuantías de las pen-
siones en el ejercicio anterior, que son objeto de actualización, porcentaje que, del mismo modo, se aplica al importe de la cuantía
máxima de percepción de pensión pública (que se sitúa en 2.580,13 €/mes o 36.121,82 €/año), y a los complementos necesa-
rios para alcanzar las cuantías de las pensiones mínimas de la Seguridad Social (por el contrario, no se actualizan los límites de
ingresos que limitan el acceso a tales complementos).

Modificada la Orden de desarrollo y aplicación del RETA para adecuarla a los cambios reglamentarios introducidos por
la Ley de reformas urgentes del trabajo autónomo

Desde el 1 de enero de 2018 surten efecto las modificaciones introducidas por la Orden ESS/1310/2017, de 28 de diciem-
bre (BOE de 30 de diciembre), en la de 24 de septiembre de 1970, por la que se dictan normas para aplicación y desarrollo del
régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos (RETA).

Estas modificaciones vienen impuestas por la necesidad de adaptación de la orden citada a los cambios introducidos en el
Reglamento de afiliación, altas y bajas de los trabajadores (RD 84/1996) por la Ley 6/2017 de reformas urgentes del trabajo au-
tónomo (analizada en el núm. 231 –noviembre 2017– de esta revista), en vigor el primero de enero del presente ejercicio, y se
refieren a los efectos económicos de las prestaciones de la Seguridad Social permitiendo que haya una correspondencia con la
fecha del cese en la actividad.

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Incrementadas un 5,26 % las ayudas a las personas con dependencia

El Real Decreto 1082/2017, de 29 de diciembre (BOE de 30 de diciembre), en vigor el 1 de enero de 2018, actualiza las
cuantías del nivel mínimo de protección garantizado por la Administración General del Estado para cada persona beneficiaria
del Sistema para la autonomía y atención a la dependencia, de grado III, gran dependencia (190,13 €/mes); grado II, dependen-
cia severa (84,49 €/mes) y grado I, dependencia moderada (47,38 €/mes).

También en el ámbito de la dependencia, en el BOE del mismo día 30 de diciembre, se publica el Acuerdo del Consejo Te-
rritorial de Servicios Sociales y del Sistema para la autonomía y atención a la dependencia (Resolución de 11 de diciembre de
2017, de la Secretaría de Estado de Servicios Sociales e Igualdad), que modifica parcialmente el precedente de 27 de noviembre
de 2008, sobre criterios comunes de acreditación para garantizar la calidad de los centros y servicios del Sistema para la autono-
mía y atención a la dependencia, adoptándose medidas como la habilitación excepcional de personas con una experiencia demos-
trada, así como la habilitación provisional para personas que, habiendo trabajado, no cumplan con el requisito de la experiencia,
y se comprometan a participar en los procesos de evaluación y acreditación de la experiencia laboral que convoquen desde el
ámbito autonómico o estatal, o a realizar la formación vinculada a los correspondientes certificados de profesionalidad o títulos
de formación profesional, dando respuesta a las necesidades de cualificación de los profesionales sin la acreditación requerida.
Igualmente se establece un régimen especial de zonas rurales e insulares.

Modificados dos reglamentos de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social

El Real Decreto 1078/2017, de 29 de diciembre (BOE de 30 de diciembre), modifica dos reglamentos de la Inspección de
Trabajo y Seguridad Social, el de organización y funcionamiento (RD 138/2000, de 4 de febrero) y el general sobre procedimien-
tos para la imposición de sanciones por infracciones de orden social y para los expedientes liquidatarios de cuotas de la Seguri-
dad Social (RD 928/1998, de 14 de mayo), con la finalidad de adaptarlos a una de las principales novedades que introdujo la Ley
ordenadora del Sistema de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social (de 21 de julio de 2015), que fue la creación de un nuevo
cuerpo de funcionarios, el de Subinspectores Laborales, que integra dos escalas especializadas: la de los Subinspectores de Em-
pleo y Seguridad Social, formada por los pertenecientes al Cuerpo de Subinspectores de Empleo y Seguridad Social que ya exis-
tía, y la de Subinspectores de Seguridad y Salud Laboral de nueva creación.

Gestión colectiva de contrataciones en origen 2018: trabajadores para campañas agrícolas de temporada

Durante 2018, en virtud de lo establecido en la Orden ESS/1309/2017, de 28 de diciembre, se prorroga por sexto año
consecutivo (en 2017, 2016, 2015, 2014 y 2013 lo hicieron las Órdenes ESS/1975/2016, ESS/2811/2015, ESS/2505/2014,
ESS/2445/2013 y ESS/2825/2012) la vigencia de la Orden ESS/1/2012, de 5 de enero, por la que se regula la gestión colectiva
de contrataciones en origen para 2012, limitándola a la contratación de trabajadores para campañas agrícolas de temporada y
para los países con los que se haya firmado un acuerdo de regulación de flujos migratorios. 

3.º MATERIA PENAL, CIVIL, MERCANTIL Y ADMINISTRATIVA

Cooperación entre autoridades nacionales en materia de protección de los consumidores y usuarios

El DOUE de 27 de diciembre de 2017 publica el Reglamento (UE) 2017/2394 del Parlamento Europeo y del Consejo,
de 12 de diciembre de 2017, sobre la cooperación entre las autoridades nacionales responsables de la aplicación de la legisla-
ción en materia de protección de los consumidores y por el que se deroga el Reglamento (CE) 2006/2004. Su entrada en vigor
es el 16 de enero de 2018, si bien será aplicable conforme establece su artículo 42 el 17 de enero de 2020.

El objetivo del reglamento es la cooperación entre las autoridades nacionales responsables de la aplicación de la legislación
en materia de protección de los consumidores a escala de la Unión Europea.

La aplicación ineficaz de la legislación en casos de infracciones transfronterizas, incluyendo las infracciones cometidas en
el entorno digital, permite a los comerciantes eludir la aplicación de la legislación trasladando su actividad dentro de la Unión y
perjudicando directamente a los consumidores, mermando su confianza en las transacciones transfronterizas y el mercado interior.

Por ello, es necesaria una coordinación eficaz entre las diferentes autoridades competentes que participan en la red que es-
tableció el Reglamento 2006/2004 (que ahora se deroga), a escala de los Estados miembros. Se invita a cada uno de los Estados

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miembros a designar a su autoridad competente como oficina de enlace única en virtud del presente reglamento, con facultades
necesarias de investigación y ejecución suficientes para afrontar de forma eficaz los retos de aplicación de la legislación que
plantean el comercio electrónico y el entorno digital e impedir que los comerciantes infractores aprovechen las lagunas del sis-
tema de ejecución de la normativa trasladando su actividad a otros Estados miembros cuyas autoridades competentes no estén
equipadas para hacer frente a prácticas ilícitas.

Las facultades concedidas en la aplicación del presente reglamento deben también cumplir con las demás disposiciones
del derecho de la Unión y nacional, y así, por ejemplo, cuando en virtud del derecho nacional se exija la autorización previa de
la autoridad judicial del Estado miembro de que se trate para entrar en los locales de personas físicas y jurídicas, dicha facultad
solo debe ejercerse tras haberse obtenido tal autorización previa.

Las autoridades designadas tienen entre otras facultades las siguientes:

• Solicitar información a cualquier autoridad pública, organismo o agencia de su Estado miembro o a cualquier persona
física o jurídica, incluidos, por ejemplo, los proveedores de servicios de pago, los proveedores de servicios de inter-
net, los operadores de telecomunicaciones, los registros y registradores de dominios y los proveedores de servicios
de alojamiento de datos, a los efectos de determinar si se ha cometido o se está cometiendo una infracción.
• Acceder a los locales, terrenos o medios de transporte que el comerciante afectado por la inspección utilice.
• Adquirir bienes o servicios como compras de prueba, cuando sea necesario bajo una identidad encubierta, para
detectar infracciones.
• Adoptar, de conformidad con el derecho nacional, medidas provisionales como la supresión de contenidos de una
interfaz en línea o la orden de que se muestre expresamente un aviso a los consumidores que accedan a una inter-
faz en línea, u ordenar la retirada o modificación de contenido digital.
• Imponer sanciones.
• Recibir del comerciante, por iniciativa de este, con carácter adicional, compromisos de medidas correctoras a favor
de los consumidores afectados, en particular, la reparación, la sustitución, la reducción del precio, la terminación
del contrato o el reembolso del precio abonado. Todo ello sin perjuicio del derecho del consumidor a buscar resar-
cimiento por los medios adecuados en virtud del derecho nacional.
• Debe permitirse (salvo excepciones) que las organizaciones de consumidores y, en su caso, las asociaciones de
comerciantes puedan notificar a las autoridades competentes presuntas infracciones.
• Ante la sospecha razonable de una infracción generalizada, que afecte a varios Estados miembros, las autoridades
competentes afectadas por dicha infracción deben emprender, mediante acuerdo, una acción coordinada.
• Asistencia mutua entre las distintas autoridades de los Estados miembros en acciones coordinadas. Las autoridades
competentes deben intercambiar todas las pruebas e información necesarias y debe prestarse la asistencia precisa.

Interés de demora aplicable a las operaciones comerciales (primer semestre del 2018)

Se publica la Resolución de 21 de diciembre de 2017 (BOE de 23 de diciembre), de la Secretaría General del Tesoro y
Política Financiera, que determina el tipo legal de interés de demora aplicable a las operaciones comerciales durante el primer
semestre natural del año 2018. A efectos de lo previsto en el artículo 7 de la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, por la que se esta-
blecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales, el tipo legal de interés de demora a aplicar durante
el primer semestre natural de 2018 es el 8 % (se mantiene inalterado con respecto al último semestre del 2017).

Publicado para 2018 el calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado

De acuerdo con lo establecido en el artículo 30.7 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del procedimiento administrativo
común de las Administraciones públicas, la Resolución de 1 de diciembre de 2017 (BOE de 18 de diciembre), de la Secretaría
de Estado de Función Pública, fija el calendario de días inhábiles correspondiente al año 2018, en el ámbito de la Administración
General del Estado y sus organismos públicos, a efectos de cómputos de plazos.

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