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CUADRO 58
EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DEL 2008
Ejecución Presupuestal 2007
DESCRIPCIÓN REAL PRESUPUESTO VARIACIÓN %

Ventas Netas 34,612,350.00 34,286,900.00 325,450.00 0.95%

(-) Costo de Ventas 23,256,987.25 23,098,146.53 158,840.72 0.69%
Ganancia Bruta en Ventas 11,355,362.75 11,188,753.47 166,609.28 1.49%

Gastos de Operación
Gastos de Distribución
Comisiones 1,764,345.00 1,714,345.00 50,000.00 2.92%
Prestaciones 736,081.91 716,081.91 20,000.00 2.79%
Publicidad 196,600.00 186,600.00 10,000.00 5.36%
Gastos Varios Ventas 262,151.75 257,151.75 5,000.00 1.94%
Distribución y Fletes 72,611.50 69,611.50 3,000.00 4.31%
Total Gastos de Distribución 3,031,790.16 2,943,790.16 88,000.00 2.99%
Utilidad Neta en Ventas 8,323,572.59 8,244,963.31 78,609.28 0.95%

Gastos de Administración
Sueldos de Administración 1,291,500.00 1,291,500.00 - 0.00%
Prestaciones Laborales 539,459.55 539,459.55 - 0.00%
Cuentas Incobrables 218,740.00 238,740.00 (20,000.00) (8.38%)
Gastos Generales 180,000.00 192,000.00 (12,000.00) (6.25%)
Alquileres Gasto 252,000.00 252,000.00 - 0.00%
Energía Eléctrica Administración 182,500.00 174,000.00 8,500.00 4.89%
Mantenimiento de Oficinas 125,450.00 120,000.00 5,450.00 4.54%
Papelería y Útiles 74,000.00 72,000.00 2,000.00 2.78%
Depreciación Mobiliario y Equipo 48,000.00 48,000.00 - 0.00%
Depreciación Vehículos 76,000.00 76,000.00 - 0.00%
Depreciación Maquinaria 135,000.00 135,000.00 - 0.00%
Seguros Gasto 84,000.00 84,000.00 - 0.00%
Gastos de Organización 3,000.00 2,500.00 500.00 20.00%
Total Gastos de Administración 3,209,649.55 3,225,199.55 (15,550.00) (0.48%)
Ganancia en Operación 5,113,923.04 5,019,763.76 94,159.28 1.88%

Otros Gastos y Productos

Intereses Bancarios Gasto 172,069.97 167,464.69 4,605.28 2.75%
Comisión por Documentos Descontados 13,666.27 12,653.95 1,012.32 8.00%
Total Otros Gastos y Productos 185,736.24 180,118.64 5,617.60 3.12%
Utilidad Antes del ISR 4,928,186.80 4,839,645.12 88,541.68 1.83%

Impuesto sobre la Renta 1,527,737.91 1,500,289.99 27,447.92 1.83%

Reserva Legal (5%) 170,022.44 166,967.76 3,054.69 1.83%
Ganancia Neta 3,230,426.45 3,172,387.38 58,039.07 1.83%
 126

4.19.4 Análisis de Variación de la Ganancia Bruta

Este análisis consiste en la determinación de las causas del incremento o disminución
de la utilidad bruta. Es una herramienta utilizada para evaluar el comportamiento de las
variables básicas que inciden en el cálculo de la utilidad bruta (precio, costo y volumen).

La ganancia bruta, conocida también con el nombre de margen bruto, es la diferencia

entre los ingresos por ventas y los costos incurridos para generar esas ventas.

En el Cuadro 59 se ha desarrollado como parte del control presupuestal, un análisis de

variación de la ganancia bruta. En este se comparan las ventas netas, el costo de
ventas y la utilidad bruta, real y presupuestada, determinando sus diferencias y
obteniendo así la variación de la ganancia bruta en ventas. Además también se hace un
análisis de las diferencias en volumen, precio de venta y costo, comparando lo
presupuestado con las cifras reales.

Para el año 2007 se generó una diferencia en la utilidad bruta con relación al
presupuesto de Q 166,609.28 que representa un incremento de 1.49%, esto derivado
de un incremento en el volumen de ventas de 1,110 unidades, y un aumento de Q 0.67
centavos en el precio promedio anual de ventas, mientras que el costo unitario de
ventas aumentó en Q 0.15 centavos.

CUADRO 59
Análisis de Variación de la Ganancia Bruta

DESCRIPCIÓN REAL PRESUPUESTO VARIACIÓN

Ventas Netas 34,612,350.00 34,286,900.00 325,450.00

Costo de Ventas 23,256,987.25 23,098,146.53 158,840.72
Ganancia Bruta en Ventas 11,355,362.75 11,188,753.47 166,609.28

Unidades 200,000.00 198,890.00 1,110.00

Precio de Venta 173.06 172.39 0.67
Precio de Costo 116.28 116.14 0.15
 127

4.19.5 Estado de Variación de la Ganancia Bruta

Para proceder a elaborar el Estado de Variación de la Ganancia Bruta, el cual se
presenta en el Cuadro 60, se determinan los aumentos y disminuciones que afectaron la
utilidad bruta, considerando las variaciones en volumen y precios, para las ventas y el
costo.

Este estado es sumamente útil ya que considera las variaciones en las ventas y en el
costo de ventas, y sirve para analizar las causas fundamentales de las desviaciones de
la utilidad bruta con respecto a lo esperado. Provee información concreta para la toma
de decisiones. Las variaciones a considerar en este cuadro, son las siguientes:

 Variación de las ventas por diferencia en volumen en unidades, se multiplica la

diferencia de las unidades por el precio promedio presupuestado anual de
ventas, así: 1,110 unidades x Q 172.39 = Q 191,354.31 de aumento de la
utilidad bruta por el efecto del incremento de ventas en volumen.
 Variación de las ventas por diferencia de precios, se multiplican las unidades
vendidas reales por la variación del precio real y el presupuestado, así: 200,000
unidades x Q 0.67 = Q 134,095.69 de incremento en la utilidad bruta por la
variación favorable de precios.
 Variación del costo por diferencia del volumen en unidades, se multiplica la
diferencia en unidades por el costo promedio presupuestado anual, así: 1,110
unidades x Q 116.14 = Q 128,910.16 de disminución de la utilidad bruta por el
efecto del incremento del costo por las unidades vendidas.
 Variación del costo por diferencia de precios, se multiplican las unidades
vendidas reales por la variación entre el costo unitario real y el presupuestado,
así: 200,000 unidades x Q 0.15 = Q 29,930.56 de disminución en la utilidad bruta
por la variación desfavorable del incremento del costo unitario.

Luego de haber determinado las cuatro variaciones, se suman las columnas de

aumentos y disminuciones y se determina la variación entre ambas, la cual representa
la variación neta de la ganancia bruta, y que se puede verificar comparándola con la
variación de la utilidad bruta que aparece en el Cuadro 59.