Baja de activos fijos totalmente

depreciados – Caso Práctico

Caso
La empresa Los Olivos del Norte S.A.C., al finalizar el ejercicio
anterior tenía como activos fijos unos equipos de cómputo, los
cuales a dicha fecha se encontraban totalmente depreciados.
Es por ello que en el mes de abril, la empresa decide donarlos a una
entidad de beneficencia.
Ante ello la empresa desea saber cuál sería el tratamiento para
efectos del Impuesto a la Renta.
Dato adicional:
Costo de adquisición de los activos fijos: S/ 6,400. Costo de
adquisición de los activos fijos: S/ 6,400.
Solución:
En principio, cuando se ha culminado la depreciación de los activos
fijos tangibles de las empresas, en algunos casos se siguen usando
porque aún son utilizables, y en otros casos debido a que la
empresa puede haber adquirido nuevos bienes o los depreciados
son simplemente inutilizables, se retiran del uso permanente de la
empresa y son apartados de los demás activos a algún almacén
especial o, en otros casos, son obsequiados, vendidos o donados.
En lo que respecta al ámbito contable podemos decir que como
dicha computadora ya no será usada, de acuerdo con la NIC 16:
Propiedades, Planta y Equipo, se debe eliminar del balance general
el importe que corresponda a la partida de dicho bien, así como su
depreciación.
Sin embargo, debemos recordar que para fines tributarios
losreferidos bienes aún pudieron tener un valor de mercado.
En ese contexto, para que la baja de los activos no genere
contingencias tributarias, la empresa se verá en la necesidad de
acreditar la baja de los bienes mediante informe técnico dictaminado
por profesional competente y colegiado, en concordancia con lo
señalado en el último párrafo del inciso i) del artículo 22 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Para la empresa la donación del activo fijo no generaría ningún
gasto deducible para efectos del impuesto, puesto que a la fecha de
la baja del activo fijo se encontraba totalmente depreciado.
Por lo que en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio 2017, no se deberá con- signar ninguna
información adicional.
Fuente: CONTADORES & EMPRESAS