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Notificaciones por Correo Certificado, Mensajero y Tácita


Consideraciones a tener en cuenta

En el presente informe abordaremos la En tal sentido, y con la finalidad que el Acto Administrativo Es la manifestación de vo-
notificación realizada por la Adminis- acto administrativo pueda tener efectos jurí- luntad de la Administración
tración Tributaria (AT) en los supuestos dicos, resulta fundamental que la notificación Pública destinada a producir
sea realizada dentro del marco contemplado efectos jurídicos sobre los
contemplados en el inciso a) del artículo intereses, obligaciones o
104º del Código Tributario, además de la en el artículo 104° del Código Tributario, a derechos de los administra-
denominada notificación tácita regulada efectos que otorgue eficacia a la manifesta- dos dentro de una situación
ción de voluntad de la Administración. concreta. A guisa de ejemplo,
en el mismo artículo. podemos mencionar a la Re-
solución de Determinación,
1.1. Eficacia del Acto Administrativo Resolución de Multa y la
––––––––––––––––––––––––––––––– El artículo 16° de LPAG, establece que el Orden de Pago.
Introducción ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––– acto administrativo es eficaz a partir del Hecho Jurídico Es un acto material que puede
momento que la notificación legalmen- Administrativo tener efectos jurídicos. Por
La notificación constituye un hecho jurí- ejemplo, la Notificación.
te realizada produce sus efectos (…). En ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
dico administrativo que produce efectos (1) en Acuse de Recibo Es el acto por el cual se
la esfera jurídica del sujeto al que se encuen- el ámbito tributario, el artículo 106° del manifiesta haber recibido un
tra dirigida. Es decir, constituye la ejecución Código Tributario (CT) señala que las no- documento.
material (entrega de documentos) que tiene tificaciones surtirán efecto desde el día
como fin poner en conocimiento un acto ad- hábil siguiente al de su recepción, entre- 1.3. Forma de Notificación por parte de la
ministrativo (manifestación de voluntad de ga o depósito, según sea el caso, disposi- Administración Tributaria
la Administración), con la finalidad de que ción que ha sido acatada por el Tribunal El artículo 104° del CT enumera las for-
éste despliegue sus efectos jurídicos. A nivel Fiscal en la RTF N° 926-4-2001, de ob- mas en que la AT está facultada a noti-
impositivo, los actos administrativos tribu- servancia obligatoria. De la lectura de la ficar, precisando que puede servirse de
tarios tienen una incidencia económica, presente norma podemos inferir, que la cualquiera de ellas, es decir no existe un
de ahí la importancia que el contribu- notificación como hecho jurídico admi- orden de prelación.
yente deba conocer los requisitos que im- nistrativo, como regla surte efecto al día a) Por correo certificado o por mensaje-
plica realizar un correcto acto de notifi- siguiente de su recepción (2). ro, en el domicilio fiscal, con acuse
cación. Siendo ello así, se puede concluir que la de recibo o con certificación de la
validez del acto administrativo está refe- negativa a la recepción efectuada por
––––––––––––––––––––––––––––––– rido a los elementos que lo integran. La el encargado de la diligencia.
1. Eficacia del Acto Administrativo eficacia del acto se refiere al momento b) Por medio de sistemas de comunica-
––––––––––––––––––––––––––––––––– en que surte sus efectos (3), lo que se en- ción electrónicos, siempre que se pueda
De conformidad con lo previsto por el cuentra vinculado a la notificación. confirmar la entrega por la misma vía.
artículo 1° de la Ley N° 27444, Ley del Pro- c) Por constancia administrativa, cuando
cedimiento Administrativo General, son actos 1.2. Acuse de recibo por cualquier circunstancia el deudor
administrativos, las declaraciones de las en- Según el Diccionario de la Academia tributario, su representante o apodera-
tidades que, en el marco de las normas de Española, el término “acuse” (4) está re- do, se haga presente en las oficinas de
Derecho Público, están destinadas a producir ferido a avisar, noticiar el recibo de car- la Administración Tributaria.
efectos jurídicos sobre los intereses, obliga- tas, oficios, etc. Es decir, es el acto por d) Mediante la publicación en la página
ciones y derechos de los administrados den- el cual se manifiesta haber recibido un web de la Administración Tributaria,
tro de una situación concreta. documento. en los casos de extinción de la deuda
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tributaria por ser considerada de co- de las notificaciones, implica que se dé en la constancia no se indica el domi-
branza dudosa o recuperación onero- crédito a la entrega del documento que cilio donde fue efectuada”.
sa.  En defecto de dicha publicación, contiene el acto administrativo para que De lo anteriormente expresado pode-
la Administración Tributaria podrá despliegue sus efectos jurídicos. Sobre mos inferir, que la notificación realizada
optar por realizar la notificación en el este punto, el Tribunal Fiscal ha esboza- en el establecimiento anexo, almacén,
Diario Oficial o en el diario de la lo- do los siguientes criterios: entre otros, será calificada como un
calidad encargado de los avisos judi- • La RTF N° 08172-1-2007 establece supuesto en el que no ha operado una
ciales o, en su defecto, en uno de ma- que: “(…) se observa que la fecha notificación válida. Por ello, será de vital
yor circulación de dicha localidad.  consignada como de realización de importancia no sólo notificar en el do-
e) Cuando se tenga la condición de no dicha diligencia presenta enmenda- micilio fiscal sino que esta diligencia se
hallado o no habido o cuando el do- duras, al igual que el nombre y firma haya producido de manera fehaciente.
micilio del representante de un no do- de la persona con la que se entendió
miciliado fuera desconocido, puede ésta, los que además resultan ilegi- 2.3. Persona que Recibe la Notificación
notificarse mediante acuse de recibo bles, elementos que le restan feha- Conforme hemos explicado, en el acu-
o mediante publicación en la página ciencia al referido cargo”. se de recibo debe constar el nombre de
web de la SUNAT, o en su defecto en • La RTF N° 02770-1-2008 advierte la persona quien recibe la notificación.
el Diario Oficial, o en el diario encar- que: “(…) la notificación de la reso- En este punto cabe plantearnos la si-
gado de los avisos oficiales, o en uno lución de determinación materia de guiente interrogante ¿si la existencia
de mayor circulación de la localidad. cobranza no se encuentra arreglada de una notificación válida implica que
f) Cuando en el domicilio fiscal no a ley, por cuanto en el cargo de notifi- ésta deba ser recibida por el deudor o su
hubiera persona capaz alguna o es- cación figura que dicho valor ha sido representante?
tuviera cerrado, se fijará un Cedulón notificado en dos fechas distintas”. Sobre el particular, la RTF N° 4403-5-
en dicho domicilio. Los documentos Adviértase que la fehaciencia está ligada 2003 señala que la AT puede efectuar la
a notificarse se dejarán en sobre ce- a los elementos que componen el acuse notificación según la forma prevista en
rrado, bajo la puerta, en el domicilio de recibo, es decir el aviso de recepción el literal a) del artículo 104º del Código
fiscal. del documento. Por ello resulta coheren- Tributario, no siendo necesario que es-
te la RTF N° 11312-5-2007, a través de tuviese la persona que ejercía el cargo
Cabe indicar que, adicionalmente, exis- la cual el Tribunal Fiscal deja en claro de secretaria a fin de entregarle el docu-
te la figura de la notificación tácita. que los registros de notificación que mento, bastando con que se hiciese en
Teniendo en cuenta la amplitud del tema, posee la AT no otorgan crédito que la el lugar señalado como domicilio fiscal
en el presente trabajo abordaremos las notificación se haya producido; en este a cualquier empleado del negocio. De lo
notificaciones a que hemos hecho refe- caso: “(…) únicamente se adjuntó una expresado podemos inferir válidamente
rencia en el punto a) precedente; igual- copia del registro de notificación que fi- que, en el caso de personas jurídicas, no
mente estudiaremos la notificación táci- gura en su sistema informático, lo cual, necesariamente el contribuyente o su re-
ta y su incidencia en los procedimientos no acredita que dicha notificación se presentante legal deberán ser los que reci-
tributarios. haya efectuado válidamente”. ban la notificación en el domicilio fiscal.
Si bien la fehaciencia es el elemento En tal sentido, podemos arribar a la con-
––––––––––––––––––––––––––––––– esencial con que debe contar el Acto de clusión que conforme el literal a) del ar-
2. Notificación por Correo Certifica- Notificación, abordaremos otros temas tículo 104° del CT, nuestro ordenamien-
do o por Mensajero con Acuse de que también resultan trascendentes en to jurídico positivo en materia tributaria,
Recibo la problemática de la notificación. no exige una particular situación o con-
––––––––––––––––––––––––––––––––– dición jurídica de la persona que recep-
El artículo 104º inciso a) del Código Tribu- 2.2. Domicilio Fiscal ciona la notificación.
tario establece que, el acuse de recibo deberá No siendo un elemento del acuse de re- Así, el Órgano Colegiado en la RTF N°
contener, como mínimo: cibo, es importe tener en consideración 4415-4-2002 puntualiza que: “Se estable-
i. Apellidos y nombres, denominación o ra- que la notificación deberá realizarse en ce que la notificación del Requerimiento
zón social del deudor tributario. el domicilio fiscal. Esta postura es múl- mediante el que la Administración solicitó
ii. Número de RUC del deudor tributario o tiple y uniforme en la jurisprudencia la información de acuerdo a lo ordenado
número del documento de identificación emitida por el Tribunal Fiscal, tal como por este Tribunal, fue efectuada conforme
que corresponda. podemos apreciar de los siguientes pro- a lo establecido por la norma sobre la ma-
iii. Número de documento que se notifica. nunciamientos: teria, al haberse realizado en el domicilio
iv. Nombre de quien recibe y su firma, o la • La RTF N° 310-4-96 señala que: fiscal de la recurrente y con el acuse de
constancia de la negativa. “(…) la notificación de los actos ad- recibo correspondiente, el que -de acuer-
v. Fecha en que se realiza la notificación. ministrativos debe realizarse en el do- do a la norma transcrita- no requería ha-
micilio fiscal del interesado”. ber sido efectuado por una persona en
Se entiende que de no cumplir con los re- • Por su parte la RTF N° 144-5-2000 particular como lo alega la recurrente,
quisitos expuestos, la notificación no surtirá dispone que: “(…) no es válida la no- sino por quien se encontrara en dicho do-
efecto. tificación efectuada en el domicilio micilio en el momento de la diligencia”.
objeto de la deuda tributaria si no es La máxima instancia en materia adminis-
2.1. Fehaciencia de las Notificaciones éste el domicilio fiscal señalado ante trativa tributaria basa su razonamiento en
La palabra fehaciencia proviene de tér- la Administración”. la definición de domicilio fiscal conteni-
mino “fidedigno”, que significa digno • La RTF N° 11724-7-2008 indica que: da en el artículo 11° del Código Tributario
de fe o crédito(5). A nivel de la temática “(…) es nula la notificación cuando que establece que el domicilio fiscal es el
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lugar fijado dentro del territorio nacional el documento de identidad no se con- 2.5. Notificación en el Domicilio señalado
para todo efecto tributario. signa expresamente como requisito, a en un RUC que ha sido dado de baja
Sobre este punto resulta necesario recor- diferencia del nombre de la persona que Sobre el tema del epígrafe, existen dos
dar que, la Ley Nº 27444, Ley del Proce- recibe y su firma; sin embargo, conside- momentos normativos a tener en consi-
dimiento Administrativo General dispo- ramos que deviene en necesaria la con- deración.
ne en el numeral 21.4 del artículo 21º signación del número del documento Así, antes de la vigencia del Decreto
a la letra lo siguiente: “La notificación nacional de identidad para acreditar la Legislativo N° 981 (01.04.2007), el
personal, se entenderá con la persona fehaciencia de la notificación. Veamos Tribunal Fiscal razonaba en el sentido
que deba ser notificada o su represen- algunos pronunciamientos del Tribunal que se recoge en la RTF N° 11533-
tante legal, pero de no hallarse presente Fiscal sobre esta temática tan cotidiana 1-2007 que dispuso que, la Adminis-
cualquiera de los dos en el momento de en la relación que existe entre la AT y los tración: “(…) notificó dicho valor, así
entregar la notificación, podrá entender- contribuyentes. como la mencionada resolución de
se con la persona que se encuentre en • En la RTF N° 10267-1-2008 el Tri- ejecución coactiva en el domicilio fis-
dicho domicilio, dejándose constancia bunal Fiscal se pronuncia en el si- cal del quejoso con posterioridad a su
de su nombre, documento de identidad guiente sentido: “Resta fehaciencia baja definitiva en el Registro Único de
y de su relación con el administrado” (el a la notificación cuando se consigna Contribuyentes, por lo que correspon-
subrayado nos corresponde); resulta cla- un DNI en la constancia de notifica- día que la diligencia de notificación se
ro, que la exigencia de consignar la “re- ción y éste pertenece al DNI de una realizara conforme a lo previsto en el
lación con el administrado” por parte persona distinta a la que aparece en artículo 12° del Código Tributario, se-
del receptor de la notificación, no es un la constancia de notificación, según gún el criterio establecido por este Tri-
requisito previsto en el Código Tributa- consulta efectuada a la RENIEC, por bunal en las Resoluciones N° 04024-2-
rio, entendemos para evitar supuestos en tanto la notificación no corresponde 2006 y 06087-2-2006". En tal sentido,
los que el contribuyente estructure una al nombre de la persona con quien resulta siendo nula la notificación en
defensa orientada a demostrar una noti- se entendió la diligencia de notifica- el domicilio fiscal del contribuyente,
ficación inválida, que podría presentarse ción”. que se realice con posterioridad a su
en supuestos en los que la notificación • Por otro lado, en la RTF N° 12048-4- baja definitiva en el Registro Único de
sea recibida por locadores de servicio, 2008 el Órgano Colegiado establece Contribuyentes.
familiares, empleados del hogar, entre que, es nula la notificación cuando Con posterioridad a la vigencia del
otras personas que no formen parte del es ilegible el número de DNI de la Decreto Legislativo N° 981, la Décima
personal del contribuyente (6). persona que la recibe. Disposición Complementaria Final de
Un tema íntimamente relacionado con • En la RTF N° 13545-3-2008 se dis- la referida norma, establece que sub-
el anterior, es el caso de la recepción de pone que es nula la notificación, sistirá el domicilio fiscal de los suje-
la notificación por parte de incapaces cuando el DNI del receptor no fi- tos dados de baja de inscripción en
menores y mayores de edad, surgiendo gura en los padrones de la RENIEC, el RUC en tanto la SUNAT deba -en
la duda respecto a que si ello ocurriese hecho que le resta fehaciencia al cumplimiento de sus funciones-, noti-
importaría la realización de una notifica- acto de notificación, ya que según ficarle cualquier acto administrativo
ción válida; así, de conformidad con lo se ha verificado en el portal de esta que hubiera emitido.
previsto por el artículo 42º y siguientes institución, que dicho documento Estando al referido cambio normativo,
del Código Civil, la capacidad significa no aparece en archivo magnético el Tribunal Fiscal advierte en la RTF
que la persona debe haber no sólo ad- del Registro Único de Personas Na- N° 12238-4-2009 que: “(…) el domi-
quirido la mayoría de edad, sino contar turales del RENIEC, sin que el noti- cilio fiscal de un contribuyente subsiste
con capacidad de discernimiento y la ficador haya realizado observación aun cuando se haya dado de baja del
facultad de expresar su voluntad de ma- alguna, respecto a que se hubiere RUC”.
nera indubitable, motivo por el cual, las presentado un documento distinto Siendo ello así, podemos concluir que,
personas que no reúnan tales requisitos al DNI, lo que resta fehacienca al son válidas y producen todos sus efec-
no podrán participar válidamente en referido cargo. tos, las notificaciones realizadas a con-
el acto de notificación (7). Esta postura • Finalmente sobre este punto, la RTF tribuyentes que tienen baja de RUC de
es compartida –entre otras-, por la RTF N° 04557-7-2009 aporta el siguien- oficio o provisional.
N° 07316-4-2005 que dispone que, en te razonamiento: “Se advierte que Sobre el particular, cabe preguntarse ¿si
el caso de la cobranza de las Órdenes la notificación de los valores no se es válida la notificación realizada cuan-
de Pago giradas toda vez que éstas, así encuentra arreglada a ley por cuanto do el sujeto se encuentra con suspen-
como la Resolución de Ejecución Co- habría sido recibida por una persona sión de actividades? Sobre este punto,
activa fueron notificadas a un menor de quien se identificó con el Documento el Ente Colegiado razona en la RTF N°
edad, el procedimiento no se ajusta a lo Nacional de Identidad; sin embargo, 79-2-2000 concluyendo que es válida
establecido en el artículo 104º del Códi- según la verificación efectuada el la notificación en el domicilio fiscal del
go Tributario (8). Para el presente caso el DNI contiene 9 dígitos, lo que resta deudor, aún cuando éste haya presenta-
notificador deberá analizar si el receptor fehaciencia al referido cargo”. do una solicitud de Suspensión Temporal
es una persona capaz. Cabe indicar que cuando no sea posible del RUC. Es claro que la lógica de este
identificar a la persona que con quien se razonamiento, reside en el hecho que el
2.4. Número de Documento de Identidad- entiende la diligencia de notificación, se domicilio fiscal resulta válido mientras
DNI debe utilizar el mecanismo de la “nega- que el deudor tributario no haya comu-
Tal como hemos señalado al tratar so- tiva de recepción”, el cual desarrollare- nicado su cambio a la Administración
bre los requisitos del acuse de recibo, mos más adelante. Tributaria.
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––––––––––––––––––––––––––––––– persona ubicada en el domicilio fiscal, se tácita: “(…) cuando no habiéndose verifi-
3. Por Correo Certificado o por Mensa- niegue a recibir el documento, o no se iden- cado notificación alguna o ésta se hubiere
jero con Certificación de la Negativa tifique, siendo esencial que se consignen los realizado sin cumplir con los requisitos le-
a la Recepción efectuada por el datos del notificador. gales, la persona a quien ha debido notifi-
Encargado de la Diligencia carse una actuación efectúa cualquier acto
––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––– o gestión que demuestre o suponga su co-
Al respecto, en la parte final del inciso a) 4. La Notificación Tácita nocimiento. Se considerará como fecha de
del artículo 104° del CT se señala lo siguiente: ––––––––––––––––––––––––––––––––– la notificación aquélla en que se practique
“La notificación con certificación de la negativa En el ámbito del Derecho, la voluntad el respectivo acto o gestión”; ello es así,
a la recepción se entiende realizada cuando el puede expresarse fundamentalmente a través dado que se cumple con el objeto de la no-
deudor tributario o tercero a quien está dirigida de dos modalidades: tificación, que es dar a conocer al intere-
la notificación o cualquier persona mayor de • La manifestación de voluntad expresa. sado del contenido del acto administrativo
edad y capaz que se encuentre en el domicilio • La manifestación de voluntad tácita. emanado de la Administración.
fiscal del destinatario rechace la recepción del Al respecto, la RTF N° 12411-3-2008 se
documento que se pretende notificar o, reci- Siendo ello así, en las líneas siguientes, pronuncia en el siguiente sentido: “Que
biéndolo, se niegue a suscribir la constancia pasaremos a delinear los contornos de ambas por su parte, a fojas 7, obra la constancia
respectiva y/o no proporciona sus datos de figuras: de notificación de la Resolución de Mul-
identificación, sin que sea relevante el motivo ta (…), en la que se observa que habría
de rechazo alegado; en este supuesto, el nu- 4.1. Manifestación de Voluntad Expresa sido notificada el 27 de junio de 2006,
meral iv) del inciso a) del referido artículo 104º La manifestación de voluntad es expre- mediante acuse de recibo por parte de un
del CT establece que, en defecto del nombre sa, cuando los medios empleados por el empleado de la quejosa (...), no obstante,
de quien recibe (y su respectivo DNI), se de- sujeto tienen por finalidad dar a conocer dado que en dicha constancia el núme-
berá realizar la certificación de la negativa. su voluntad interna directamente a quien ro de documento nacional de identidad
Sobre este punto, presentamos algunos al- debe conocerla (9). Para fines tributarios, consignado no aparece en los archivos
cances que ofrece la jurisprudencia emanada la manera de enterarnos sobre los alcan- del Registro Nacional de Identificación y
del Tribunal Fiscal: ces de la voluntad de la Administración, Estado Civil (…), no habiéndose indicado
• La RTF N° 10235-7-2008 deja en claro se da a través del contenido del acto ad- que éste no se presentó, o que se presentó
cuando se aplica la certificación de la ne- ministrativo, estando la puesta en cono- uno distinto a él, la misma ha perdido fe-
gativa, al establecer que, la diligencia de cimiento del administrado, a cargo de la haciencia, y por ende no está acreditado
notificación se llevó a cabo de acuerdo a correspondiente notificación. que la diligencia de notificación respectiva
ley, en el domicilio fiscal con la negativa a se realizó conforme a ley. (…) dado que la
la recepción por parte de la persona con quejosa presentó recurso de apelación de
4.2. Manifestación de Voluntad Tácita
quien se entendió la diligencia, la que puro derecho contra la resolución de mul-
Para el profesor Vidal Ramírez, la manifes-
consignó su nombre y suscribió las cons- ta (…), con ello se produjo la notificación
tación de voluntad es tácita cuando se da
tancias de notificación respectivas, negán- tácita” (el subrayado nos corresponde).
a conocer la voluntad interna pero sin que
dose a proporcionar sus datos de identi- De igual modo, el Órgano Colegiado en
se dirija directamente a quien debe cono-
ficación al no exhibir su documento de la RTF N° 13528-1-2008, expresa que,
cerla, el mismo que tomará conocimiento
identidad, de lo que se dejó constancia. si bien las Resoluciones de Determina-
de ella deduciéndola de ciertas actitudes
• En relación al requisito específico de la cer- ción materia de cobranza han sido no-
o comportamientos del manifestante. Estas
tificación de la negativa, la RTF N° 12861- tificadas conforme a ley, la resolución
actitudes o comportamientos que la doc-
7-2008 ha señalado que: “No se han con- que dió inicio a su cobranza no ha sido
trina reconoce como facta concludentia
signado los datos de identificación ni la notificada conforme a ley, sin embargo
(hechos concluyentes), los cuales deben
firma del notificador que dejó constancia al haberla adjuntado el quejoso a su es-
revelar la voluntad de quien los realiza (10).
de tal negativa, lo que le resta fehaciencia a crito de queja, operó en dicha fecha su
A nivel impositivo, en el ante penúltimo pá-
la diligencia efectuada”. notificación tácita, por lo que la queja
rrafo del artículo 104° del Código Tributario
• De otro lado, el Órgano Colegiado en la deviene en infundada en este extremo.
se consigna que se produce la notificación
RTF N° 12865-7-2008 señala lo siguien-
te: “Que se señala que fue notificada en el NOTAS
domicilio fiscal (…) mediante la modalidad
(1) MENDOZA UGARTE, Armando. La Ejecución Coactiva. Línea Negra Editores, Lima 2009, pág. 202 y siguientes.
de negativa de recepción, consignándose la (2) El propio artículo 106° del Código Tributario establece excepciones, en el sentido de considerar que la notifi-
fecha de la diligencia (…) el documento a cación surtirá efecto en el mismo día de recibida cuando se ordene trabar medidas cautelares, requerimientos
notificar, el registro único de contribuyente de exhibición de libros, registros, etc.
(3) Cabe precisar que, cuando el Tribunal Fiscal señala que es nula o inválida la notificación se entiende que se in-
(…), así como los nombres del notificador, cumple con los requisitos que integran la referida notificación, más no el acto administrativo propiamente dicho, el
código de identificación y su firma (…) en cual no surte efecto. Para mayor detalle pueden revisar la RTF N° 11961-3-2007 que establece que la nulidad de la
notificación no acarrea la nulidad del valor a notificar.
tal sentido, la notificación se efectuó con- (4) Voz acusar: Avisar, noticiar el recibo de cartas, oficios, etc. Ver: http://buscon.rae.es/draeI/SrvltConsulta?TIPO_
forme con lo señalado por el inciso a) del BUS=3&LEMA=acuse%20de%20recibo
artículo 104° del Código Tributario, siendo (5) Voz fidedigno: Digno de fe y crédito. DRAE: http://buscon.rae.es/draeI/SrvltConsulta?TIPO_
BUS=3&LEMA=fehaciencia
preciso anotar que el Código Tributario no (6) Respecto de este punto, no hay una posición doctrinal que defina en tema; sin embargo, recomendamos revisar
ha previsto en dicho acuse de recibo la las interesantes reflexiones sobre esta temática que realiza MENDOZA UGARTE, Armando. Op. Cit, pág. 231.
hora de la diligencia en que fue realizada”. (7) MENDOZA UGARTE, Armando. Op. Cit, pág. 230.
(8) En este supuesto, cuando la persona es incapaz menor o mayor de edad, la forma de notificar se hace efectiva a
través de “cedulón”, conforme a lo previsto en el inciso f) del artículo 104° del Código Tributario.
Tal como se puede apreciar, esta modali- (9) VIDAL RAMÍREZ, Fernando. El Acto Jurídico, pág. 99.
(10) VIDAL RAMÍREZ, Fernando. Op. Cit, pág. 100. n
dad de acuse de recibo se utiliza cuando la