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FACULTAD DE INGENIERÍA
INDUSTRIAL
PORTAFOLIO
DE
CONTABILIDAD II
(Contabilidad de Costos)
ESTUDIANTE
María Fernanda Sabando Vera
Docente
Ing. David Ramos Tomalá
CURSO
GUAYAQUIL - ECUADOR
2017-2018
ÍNDICE
1. Introducción......................................................................................................................... 4
1.1. Acreditación ................................................................................................................. 4
2. Dedicatoria ........................................................................................................................... 5
3. Objetivo General ................................................................................................................. 6
4. Objetivos Específicos........................................................................................................... 6
5. Marco teórico ....................................................................................................................... 7
5.1. Principios Contables Inventario ................................................................................ 7
5.1.1. Principios de Consistencia .................................................................................. 7
5.1.2. Principios de Revelación Suficiente ................................................................... 7
5.1.3. Principio de Conservadurismo Contable .......................................................... 7
5.2. Unidad 1: Valoración de Inventarios y sus Métodos................................................ 8
5.2.1. Control y Registro de inventarios ...................................................................... 8
5.2.2. Sistema de registro y control de inventarios ..................................................... 9
5.2.2.1. Sistema de Cuenta Múltiples .......................................................................... 9
5.2.2.2. Sistema de Permanencia en inventarios ........................................................ 9
5.2.3. Método de valoración de inventarios (MVI) ................................................... 10
5.2.4. Método PEPS (FIFO) ........................................................................................ 10
5.2.5. Método UEPS (LIFO) ....................................................................................... 10
5.2.6. Ejemplo: PEPS-FIFO ....................................................................................... 10
5.2.7. Método Promedio Ponderado........................................................................... 13
6. Objetivo General ............................................................................................................... 22
7. Objetivos Específicos......................................................................................................... 23
8. Marco teórico ..................................................................................................................... 24
8.1. ANALISIS COSTO VOLUMEN Y UTILIDAD .................................................... 24
8.2. Formulas De Los Metodos De Punto De Equilibrio ............................................... 25
8.3. Estado de Costo y Produccion .................................................................................. 36
8.4. Gestión de Aprendizaje ............................................................................................. 41
8.5. Gestión de Campo 1 .................................................................................................. 52
1.- Introducción ....................................................................................................................... 53
8.1. Antecedentes ........................................................................................................... 53
9. Identificación del problema ............................................................................................. 53
10. Justificación................................................................................................................. 53
11. Objetivo General ......................................................................................................... 54
12. Objetivos Específicos .................................................................................................. 54
13. Marco Teórico ............................................................................................................. 54
13.1. Métodos de valoración de inventarios ................................................................. 55
13.2. Primeros en entrar, primeros en salir – PEPS...................................................... 55
13.3. Últimos en entrar, Primeros en salir – UEPS ...................................................... 56
13.4. Método Promedio Ponderado .............................................................................. 56
13.5. Propósito de los inventarios. ............................................................................... 57
14. Metodología ................................................................................................................ 57
14.1. Manual de Uso. ................................................................................................... 57
14.2. MÉTODO FIFO .................................................................................................. 58
14.3. MÉTODO LIFO .................................................................................................. 60
14.4. MÉTODO PROMEDIO ...................................................................................... 61
15. Conclusión................................................................................................................... 62
16. Recomendación ........................................................................................................... 62
17. Anexos........................................................................................................................ 63
18. Bibliografía ................................................................................................................. 78
6. Conclusión........................................................................................................................... 101
1. Introducción
1.1. Acreditación
inventarios.
En este portafolio se encuentra por escrito y mediante anexos todas las actividades y
aprendizaje.
el empeño que día a día, tanto el alumno como el profesor han depositado en la cátedra.
2. Dedicatoria
Principalmente a Dios, quién ha sabido guiarme por el camino del bien, y poder seguir
adelante con mis estudios, a mis padres y hermanos por la confianza, el apoyo, la
formación académica.
A usted ing. David Ramos por impartir sus saberes en cada una de sus cátedras como
recibidas, y la práctica aprendida durante el parcial acerca de los métodos FIFO, LIFO, y
Promedio Ponderado.
4. Objetivos Específicos
PROMEDIO PONDERADO)
Este principio debe ser utilizado uniformemente de un periodo a otro, para que puedan
compararse. Establece que las empresas deberían usarlos mismos métodos contables de
Regula que las informaciones contables deben mostrar con claridad y comprensión
componen el saldo de cada cuenta de activo o pasivo, de forma tal que permita la
comprobación de su existencia.
Este principio dice que no se deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos
que se van a contabilizar. Es decir que cuando se contabiliza, siempre se escoge el menor
valor para el activo No se debe anticipar ganancias, sino prever todas las perdidas
posible.
Este concepto ibera a los contadores de tener que reportar todas y cada una de las
partidas en estricta conformidad con loa PCGA1.
1
PCGA: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptada.
5.2. Unidad 1: Valoración de Inventarios y sus Métodos
utilizadas con el objetivo de seleccionar y aplicar una base específica para evaluar
valuación de inventarios, entre los que tenemos el Método Peps, Método Ueps2ws,
Método del promedio ponderado siendo estos los más utilizados y más desarrollados.
efectuará por medio del Kárdex, de tal forma que se tenga un control en el costo de las
materias primas así, como las existencias físicas existentes y el registro contable
este sistema ya que a través de este método se establece una relación más clara entre los
Para la aplicación de este sistema se utiliza varias cuentas contables que permiten
obtener información aplicada de cada una. Las cuentas que se utilizan en este sistema son:
1. Mercaderías.
2. Ventas.
3. Devolución en ventas.
4. Descuento en ventas.
5. Compras.
6. Devolución en compras.
7. Descuento en compras.
8. Transporte en compras.
9. Costo de Ventas.
10. Ganancia bruta en ventas.
Ventas. Las ventas y las devoluciones en ventas se registran tanto al precio de venta como
al precio de costo. Tiene la ventaja que en cualquier momento se puede determinar el
- Peps (FIFO)
- Ueps (LIFO)
- Promedio ponderado
por ende el costo de las últimas compras es el costo de las existencias, en el mismo orden
Comúnmente conocido como LIFO, este método de valoración se basa en que los
últimos artículos que entraron a formar parte del inventario, son los primeros en venderse,
claro está en función del costo unitario, es decir que el flujo físico es irrelevante, aquí lo
importante es que el costo unitario de las últimas entradas sea el que se aplique a las
primeras salidas.
diario. El 15 de Julio vendió 4 DVD con un precio de venta $80 c/u. SMART-TOUCH
registro la venta en $320, el costo de los bienes vendidos $175. Los asientos del diario
restante es decir 26 y 31 de julio provienen de los datos del inventario de la tabla que se
va a diseñar a continuación.
7 unidades =
El 15 de Julio, esta empresa vende 4 unidades, con el PEPS, la primera unidad vendida
tiene el costo más antiguo ($40 c/u). Las 3 siguientes unidades vendidas tuvieron un costo
de ($45 c/u). Eso deja 3 unidades en el inventario al 15 de Julio a $45 c/u. La parte restante
de Julio, el costo más antiguo es del 5 de Julio (3 unidades en $45c/u). El siguiente costo
más antiguo es de la compra del 26 de julio a $50 c/u. Esto deja dos unidades al inventario
1*40 = 40
6*45 = 270
I.DISP = 310
una valuación de inventario, tomando valores promedios tanto para las mercaderías en
PP= $563.40
FECHA ASIENTO DEBE HABER
5 Julio Inventario (6x45) $270
Cuentas por Pagar $270
Ref.: Compra de Inventario a crédito
15 Julio -2-
Cuentas por Cobrar (4x80) $320
Ingreso por Ventas $320
Ref.: Venta a crédito
-2.1-
15 Julio Costo de Venta (4x44.29) $177.16
Inventario de Mercadería $177.16
Ref.: Costo de bienes Vendidos
26 Julio -3-
Inventario (7x50) $350
Cuentas por Pagar $350
Ref.: Compra de Inventario a crédito
31 Julio -4-
Cuentas por Cobrar (8x80) $640
Ingreso por Ventas $640
Ref.: Venta a crédito
-4.1-
31 Julio Costo de Venta (8x48.28) $386.24
Inventario de Mercadería $386.24
Ref.: Costo de bienes Vendidos
TOTAL $2,143.40 $2,143.40
ventas de una empresa y como alcanza a cubrir sus costos totales mediante el Estado de
7. Objetivos Específicos
Hacer un análisis del nivel de control de mercadería a través del Estado Costos
de Producción y Ventas.
Estado de Resultados.
8. Marco teórico
El Punto de Equilibrio es la intersección o cruce entre los ingresos totales cuando son
iguales a los costos totales (Fijos y Variables); es decir no existe ni perdida, ni ganancia.
Los ingresos sirven para cubrir los costos; siendo necesario clasificar los costos fijos y
variables para graficar con ejes de coordenadas en el eje vertical (los ingresos o costos en
Costos Fijos.-
Son los costos constantes, inalterables que no varían independientemente del volumen
de producción; es decir, exista o no producción siempre habrá que incurrir en estos costos.
Ejemplo: gastos generales o los servicios básicos, los arriendos, la depreciación, los
seguros, etc.
Costo Variable.-
Son costos que cambian de acuerdo al volumen de producción; es decir, que a mayor
volumen de producción, mayor será el costo variable, y si, no hay producción no habrá
estos costos variable, costo de venta, costo de los bienes vendidos, costo de adquisición,
costo de producción y venta. Ejemplo: las comisiones que cobrar los vendedores por las
PUNTO DE EQUILIBRIO
Métodos:
Gráfico
Ecuación
Margen de Contribución
8.2. Formulas De Los Métodos De Punto De Equilibrio
- Método Grafico
PE = Costo Fijo
1 - (costos variables)
Ventas
- Método Ecuacion
y=ax+b
Y= ingreso total a= costo variable x= precio de venta y unidades
b= costo fijo total
M.C.U = CF
P.V – C.V.U
GRÁFICO:
Ejercicio Práctico:
La empresa Industrial “Vendelo Todo”, vende un articulo a $10 cada uno, el costo fijo
total es de $200 por unidad y el costo variable total por unidad empieza con $50 y se
incrementa en igual cantidad hasta llegar a $500 en el decimo nivel.
Punto de Equilibrio
La empresa Industrial “XYZ”, cuenta con el siguiente estado de resultado al 31 de
Diciembre del 2014, ademas se conoce que se ha producido y vendido 1000 unidades a
un precio de $200 c/u.
Estado de Resultado
Clasificacion de los Costos y gastos
Determinar el punto de Equilibrio por los tres Metodos
Gastos de Operaciones
Gastos de Administración 8000 4000 12000
Gasto de ventas 7000 3000 10000
Gastos Financieros 2000 2000
TOTAL 42000 98000 140000
Dólares
Ingresos por
200000 Ventas
180000
160000
Costos Totales
140000
120000
60000
40000
Costo Fijo
20000
100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000 Unidades
Método Gráfico 42.000
1- 98.000
200.000
PE = 82,353
Margen de Contribución CF
P.V.Unit - Val. Unit
PE= 411,76
P.E. CF * Uni.Vendidas
Ventas- C.V.
PE= 411,76
Método de Ecuación Y=AX+B
200 = 98X +
200-X-98X= 42.000
102 X=42.000
X= 42.000
102
PE= 411,76
La empresa estima vender en el año 2015, 2000 unidades del articulo Z a razon de $30
c/u, que cantidad debe producir y vender para estar en el punto muerto (los costos y gastos
se presentan a continuacion).
COSTOS Y GASTOS
Gastos de Operación
Gastos de Administración 4.000 1.000 5.000
Gastos de Ventas 2.000 3.000 5.000
Gastos Financieros 1.000 1.000
TOTAL 15.000 25.000 40.000
Empresa Industrial
Estado de Resultado
Al 31 de Diciembre del 2015
Dólares
Ingresos por
60000 Ventas
54000
48000
42000
Costos Totales
36000
30000
12000
6000
Costo Fijo
200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 2000 Unidades
Ejercicio
La empresa produce 4 clases de arcticulos asignados por los codigo A, B, C, D; se espera
vender en los siguientes porcentajes : 40%, 30%, 20%, 10%. Al cumplirse con esta
espectativa se quiere saber cuantas unidades de cada articulo se debe vender para estar en
el punto de equilibrio o punto muerto.
- Los costos fijos son de $21,000.
Calculo del numero de unidades del P.E multiplicado por el porcentaje de ventas
estipulado de cada articulo.
Ventas 53200
PRECIO PRECIO DE
Articulo UNI. V. I.VENTA
Articulo A 112 100 11200
Articulo B 84 200 16800
Articulo C 56 250 14000
Articulo D 28 400 11200
Margen de
Contribución 21000
(-) Costo Fijo 21000
(=) Utilidad 0
8.3. Estado de Costo y Produccion
Costo de venta
Costo de Bienes vendidos
Costo de Adquisicion
Costo de Produccion y Ventas
Costo Variable
Costo Recuperables
MPD 80,000
MOD 40,000
CIF 20,000
G. ADMIN. 15,000
G.VENTAS 10,000
G.FINAN. 5,000
Se a vendido 1000 unidades del Articlo “A”, el ecio de venta se ha fijado con un manejo
de utilidad equivalente al 40%.
- Se puede utilizar la formula de costo y precio, determinar cada uno de ellos
- Estado de Costo de Produccion y Vnetas
- Estado de Perdidas y Ganancias
MPD 80,000
MOD 40,000
CIF 20,000
TOTAL 140,000
Se pide:
1.- Halle el Estado de Costo de Producción y ventas.
2.- Halle el Estado de Resultados.
8.4. Gestión de Aprendizaje
8.5. Gestión de Campo 1
1.- Introducción
8.1. Antecedentes
métodos de valoración de inventarios que les permita el control de las entradas y salidas
Las empresas ecuatorianas han adaptado dichos sistemas de valoración para mejorar
incrementan; por otro lado, si el inventario es demasiado escaso no habrá que vender.
problemática por la ausencia de un control y manejo efectivo del inventario que posee.
brindar un servicio de calidad a sus clientes, pese a los esfuerzos que se realicen.
mercaderías.
La Empresa “CONSTRUCTORA GAMBI S.A” carece del MVI, ya que aún maneja
10. Justificación
GAMBI S.A., así como el manejo del registro contable del mismo. Porque existe la
necesidad de mejorar la información que suministra dicho control para la correcta toma
real de la misma. Pero lo más importante, generar confianza en los clientes con la calidad
inventario.
Este capítulo sirve como ayuda referencial y como fundamento teórico para las
GAMBI S.A”, así como los fundamentos teóricos, de los métodos de inventarios para
GAMBI S.A).
13.1. Métodos de valoración de inventarios
utilizadas con el objetivo de seleccionar y aplicar una base específica para evaluar
valuación de inventarios, entre los que tenemos el Método PEPS, Método UEPS, Método
del Promedio Ponderado siendo estos los más utilizados y más desarrollados.
(I, 2016)
por ende, el costo de las últimas compras es el costo de las existencias, en el mismo orden
La ventaja de aplicar esta técnica consiste en que los inventarios están valorados con
los costos más recientes, dado que los costos más antiguos son los que van conformando
ventas bajos que suele mostrar, incrementa lógicamente las utilidades, generando así
mayor impuesto.
(IS-IM, s.f.)
Comúnmente conocido como LIFO, este método de valoración se basa en que los
últimos artículos que entraron a formar parte del inventario, son los primeros en
venderse, claro está en función del costo unitario, es decir que el flujo físico es
irrelevante, aquí lo importante es que el costo unitario de las últimas entradas sea el
La ventaja de aplicar esta técnica es que el inventario se valorará con el costo más
existencia. Este procedimiento que ocasiona que se genere un costo medio, debe
hacer una valuación de inventario, tomando valores promedios tanto para las
Los inventarios representan uno de los activos más importante de una empresa y
“La función primordial de los inventarios es que permiten desglosar o separar las
14. Metodología
bodega. Generalmente, para poder hacerlos hay que hacer un inventario de todo el
unitario, esta información pasaría a ser el inventario inicial con el que se parte. Luego se
pueden clasificar los productos por sus características comunes, y una vez que se hace
todo eso se puede llenar los Kárdex, que se pueden encontrar en papelerías o en cualquier
programa contable.
En estos registros se hace una tarjeta de Kárdex por producto, en donde se registra el
nombre del producto, el código del producto, la cantidad existente, unidad de medida el
Kárdex todas las salidas y entradas del producto, y cada una de estos procesos se ira
registrando los mismos datos, es decir la cantidad del producto que entró, la unidad de
inventario, se utilizan diferentes métodos: los más comunes son el LIFO, FIFO;
utilice, el valor del producto aumenta o disminuye, y el orden en el que salen o entran
(UPS, s.f.)
enunciado:
resultados financieros de la empresa, tanto por el monto del costo de las ventas como
por el valor del inventario final. Bien sabemos que al sacar las unidades que se
compraron primero, significa que en el inventario final quedan las últimas unidades
costo de venta al ser determinado sacando las primeras unidades compradas, que por
lo general fueron más económicas, se tiene un costo de venta relativamente más bajo,
lo que significa que tendrá menor efecto sobre la utilidad, resultando como consecuencia
que esta sea más elevada que si se utilizaran otros métodos de valuación de inventarios.
Como se puede ver en forma general, este método hace que la utilidad sea menor y
medida en que se incorpora un menor costo de venta producto de costear con las primeras
(GERENCIE, s.f.)
14.3. MÉTODO LIFO
En este método lo que se hace es darle salida a los productos que se compraron
que se compraron de primero. Este es un método muy útil cuando los precios de los
productos aumentan constantemente, cosa que es muy común en los países con tendencias
costo de venta debido a que es determinado con base a las últimas unidades adquiridas
que por lo general son más costosas; igualmente al coste con base a las ultimas unidades
compradas, significa que en el inventario final quedan las primeras unidades que en la
mayoría de los casos son más económicas, lo que conlleva a que sea de un menor valor.
En conclusión, se puede decir que este método es utilizado por empresas en países donde
resultados, ya que con el UEPS la utilidad resulta menor al tener unos costos de ventas
más elevados, y otro efecto se ve en el Balance general al estar un tanto subvalorado por
Con este método lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores
existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo
promediar todos los valores estos resultan ser muy centrados, y no tienen mayor efecto
financiero sobre la empresa. Por el hecho de promediar valores, el costo de venta resulta
En cuanto a este último método, sucede todo lo contrario al método PEPS, ya que al
costear con base a las últimas compras que por regla general son más costosas, el costo
(Economía, s.f.)
15. Conclusión
nuestros materiales por medio del diseño de un sistema de inventarios que nos permita
16. Recomendación
en ventas.
17. Anexos
18. Bibliografía
GAMBI S.A.”
2 Introducción
a. Antecedentes
control administrativo con menor personal, esto se lleva a cabo mediante el uso de
prácticos; Personal más capacitado que reduzcan los costos, aumenten el rendimiento y
mayores; esto trae consigo la gran necesidad de adecuarnos a los cambios y de enfrentar
financieros esto es debido a la época actual, en la cual no existen los suficientes créditos
bancarios la cual crea poca oferta de trabajo lo que trae menor respuesta de pago, menor
gran reto de saber cuánto es el volumen de venta, que se debe realizar para pagar los
gastos en que se incurre en la empresa para que de ese modo tengamos la certeza de que
se obtendrá utilidad o se debe redoblar esfuerzos para salir obtener utilidad, esto es difícil
lo cual se requiere de llevar una contabilidad que nos proporcione los datos para saber
controlar ese resultado necesario en las empresas que es el llamado punto de equilibrio
también llamado punto neutro. En esto consistirá el estudio que presentaremos. Aquí
veremos los pasos a seguir para poder obtener los datos importantes con los que debemos
contar, el mecanismo para saber que sucede si aumentan determinados costos, saber qué
rango de porcentaje dado, en si podremos obtener un control del ideas que facilitara en
país. No en vano, muchos la consideran, más que una actividad, un verdadero motor que
El problema es que el constructor desconoce la relación que debe existir entre los
ingresos, los costos y los gastos de su empresa, de tal manera que no sabe cuál debe ser
el volumen de sus ventas para que el monto de los gastos y costos no sean mayores que
de equilibrio en que sus ingresos y egresos son iguales, por lo que generalmente determina
4 Justificación
nos permitió conocer que volumen de ventas ha obtenido y las utilidades adquiridas, esto
y el personal que labora en ella será más estable y más segura su fuente de trabajo; quizás
llegue a crecer internacionalmente y dar trabajo a más personal y junto a ello se suman
empresa CONSTRUCTORA GAMBI S.A. alcanza a cubrir sus costos totales tomando
en consideración todos los conceptos qué impactan en los costos mínimos necesarios para
que la empresa opere y con esta información como referencia, determinar el nivel mínimo
6 Objetivos Específicos
Hacer un análisis del nivel de control de mercadería a través del Estado Costos de
Producción y Ventas.
de Resultados.
7 Marco Teórico
a. Punto de Equilibrio
muy útil para las funciones administrativas de planeación y toma de decisiones. En virtud
de que este análisis muestra la relación que existe entre costos, precios y volumen
que la compañía debe vender para que no exista utilidad ni perdida o para que el ingreso
por la venta de esas unidades sea igual al costo de producirlas. También mediante este
- Método Gráfico
- Método de la Ecuación
(Infonavit, 2014)
b. Método Gráfico
El análisis gráfico contempla que las funciones de Ventas, Costos variables, fijos y
totales son lineales y además que la producción es igual a las ventas, es decir que, no hay
inventarios. Para encontrar el punto de equilibrio es necesario considerar que tanto las
ventas como los costos fijos, variables y totales son variables que dependen del
Entonces si equilibrio se alcanza cuando las ventas son iguales a los costos totales,
(Infonavit, s.f.)
c. Método de Ecuación
El cálculo del punto de equilibrio por el método de ecuación permite determinar que
los ingresos se igualan a los costos totales. Con la metodología empleada, el estado de
Y = AX + B
En dónde:
Y = Ingreso Total
vez satisfecha la proporción de costos variables para cubrir costos fijos y utilidades.
8 Metodología
a. Ejercicio 1
El costo fijo al iniciar diciembre es de $300, mientras el costo variable total unitario
de resultado al 31 de Diciembre del 2017, además se conoce que por cada 200
Gastos de Operación
Gastos de Administración 1.000 3.000 4.000
Gastos de Ventas 900 1100 2000
Gastos Financieros 2.100
TOTAL 4500 10600 13000
PE = 4751,85
Margen de Contribución CF
P.V.Unit - Val. Unit
PE= 4751,85
Método de
Ecuación Y=AX+B
200-X= 4500
189,4 X=4.500
X= 4500
189,4
23,759239
X= 7
PE= 4751,85
CONSTRUCTORA GAMBI S.A.
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
métodos del Punto de Equilibrio. La aplicación de este método mostró que es una
decisiones. Por medio de este análisis fue posible definir los volúmenes y los montos
en dinero necesarios para que la empresa opere en un punto donde no gane ni pierda
y que partir de ese punto si las ventas se incrementan las utilidades aumentan, o bien
10 Recomendación
Para obtener un resultado más acoplado a la realidad es necesario contar con los
datos históricos de la empresa, tanto las ventas de años anteriores, costos variables
los costos indirectos de oficina central, que vienen a formar los costos fijos. Así de
equilibrio más cercano a la realidad para que de esta forma realmente este dato nos
sirva de control en la empresa para cada proyecto que se realice o en su defecto para
11 Bibliografía
los materiales usados en la producción donde se presentan tres métodos que pueden ser
utilizados en las empresas para su control de compras y ventas, salidas y entradas estos
métodos son (PEPS), (UEPS), y el costo promedio, se van tomando en cuenta todas en la
Costos, solo podrá lograrse si antes de seleccionarlo se consideran una serie de situaciones
de equilibrio, el tipo de productos que fábrica, los recursos humanos que dispone,
etcétera.