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CICLO VITAL TRIBUTARIO

Concepto: Es la serie de actos que realiza el contribuyente frente a la administración tributaria,


que tiene por finalidad poner en conocimiento de ésta frente a su existencia, como ente
potencialmente sujeto a impuestos, informar las modificaciones sustanciales de la información
proporcionada a ésta, requerir la autorización de los diversos documentos, libros tributarios, y
poner término a su existencia tributaria.

Características:
1 Se concreta mediante actuaciones formalizadas.
2 Se realizan las actuaciones a través de formularios.
3 Su incumplimiento trae aparejada una sanción.
4 Las actuaciones se pueden realizar a través de representantes.

Etapas:
I. Inscripción rol único tributario.
II. Iniciación de actividades.
III. Modificaciones de información.
IV. Término de giro.
V. Timbraje de documentos.

I y II. INSCRIPCIÓN AL ROL ÚNICO TRIBUTARIO E INICIACIÓN DE ACTIVIDADES.

Generalmente estas etapas se presentan en el mismo acto, aunque debe tenerse


presente que se trata de 2 actos separados, con características propias e independientes y
fundamentados en normas jurídicas diversas, que tienden a confundirse.

1. Personas Naturales:

1.1. Inscripción al Rol Único Tributario: Estas se identificarán con el sistema y


numeración del Servicio de Registro Civil e Identificación, correspondiente al Rol Único
Nacional (RUN). Por lo anterior no requieren inscripción de RUT.

Concepto: Consiste en la obligación accesoria que pesa sobre los potenciales sujetos
pasivos de impuestos, de solicitar su enrolamiento como contribuyentes ante la
administración tributaria, la cual les otorga un número de identificación tributaria, único e
irrepetible, que les permite individualizarse ante la administración tributaria y terceros.

No deben tener RUT:


a) Personas naturales chilenas.
b) Turistas extranjeros en tránsito en el país, a quienes se les presten servicios o
suscriban contratos relacionados con su estadía en el país, por los cuales
reciben documentos tributarios.
c) Diplomáticos, funcionarios internacionales acreditados ante el Gobierno de
Chile, misiones oficiales o de asistencia técnica y sus familiares.
d) Deportistas y artistas extranjeros.
e) Personas que ya poseen RUT.

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Obtención de RUT sin inicio de actividades:
a) Diplomáticos, funcionarios internacionales acreditados ante el Gobierno de
Chile, misiones oficiales o de asistencia técnica y sus familiares, en el caso que
sean autorizados por el Ministerio de Relaciones Exteriores para realizar
actividades remuneradas en el país.
En este caso se les otorgará una Cédula Nacional de Extranjeros.
b) Turistas extranjeros que deseen realizar inversiones en el país.
c) Personas Naturales extranjeras, con domicilio o residencia en Chile, que se
vayan a desempeñar como representantes legales, deben solicitar inscripción de
RUT.
d) Extranjeros sin residencia en Chile que perciben rentas de fuente chilena.

La resolución 43 del 2001, eximió de la obligación de dar aviso de inicio de


actividades a contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile, con las
siguientes condiciones:

1 Que obtengan en el país rentas provenientes únicamente de la tenencia o


enajenación de capitales mobiliarios, instrumentos derivados, o de la
enajenación de moneda extranjera.

2 Deben celebrar un contrato, con un banco, corredora de bolsa o agente de


valores, constituido en Chile, en el cual se deje expresamente establecido
que el agente, intermediario se hace responsable de centralizar las
operaciones asociadas, retener los impuestos y/o certificar el pago de los
mismos.

Además quedan eximidos de llevar contabilidad y declarar anualmente sus


rentas.

Pueden acogerse a este sistema, tanto las personas naturales como jurídicas.

Sanción por no obtención de RUT:


 Artículo 97 N° 1 C.T., Multa.
 Además el Reglamento establece una presunción en el caso de aquellos que
realicen hechos gravados por la Ley de IVA sin encontrarse inscritos en el
RUT quienes serán considerados comerciantes o industriales clandestinos,
para efectos de la aplicación de las sanciones establecidas en el artículo 97
N° 9 del C.T.

Situación Especial:
1 Rut Simplificado a través de custodios: Los inversionistas Extranjeros sin
domicilio ni residencia en Chile, que invierten para obtener rentas de
operaciones bursátiles de compra y venta de acciones de S.A.A. con
presencia bursátil, o en instrumentos de renta fija, intermediación financiera,
cuotas de fondos mutuos y contratos que tengan por finalidad asegurar la
inversión futura o materializada o invertir excedentes financieros, pueden
obtener RUT a través de custodios, de los corredores de bolsa con los
cuales opere de no contar con uno, o de los intermediarios.

Concepto Custodio: Aquellas entidades bancarias que operan en Chile,


designada por un inversionista extranjero o su mandatario para llevar a cabo,
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operando a través de un corredor de bolsa la compra, venta y custodia de
valores transados en el mercado bursátil nacional.

En consecuencia, el custodio será responsable de constatar la identificación


del inversionista extranjero y requerir una copia simple del pasaporte,
documento de identificación del país de origen, los que deberá usar para
constatar la identificación del inversionista.

El RUT sigue la regla general, de ser único para cada inversor,


independiente de su operación con diversos custodios.

1.2. Iniciación de Actividades: Comunicación escrita a la autoridad tributaria, mediante la


cual se pone en su conocimiento la realización de una actividad susceptible de generar
impuestos.

La iniciación de actividades es un trámite independiente de la obtención de RUT.

El artículo 68 del C.T. señala quienes deben realizar este trámite:


a) Personas naturales sin distinción, por tanto también extranjeros (se incluyen los
menores adultos, quienes deben realizar los trámites debidamente autorizados
por sus representantes, salvo si acreditan tener bienes por parte de su pecunio
profesional).

b) Que inicien labores o negocios susceptibles de generar rentas gravadas:


(i) Primera Categoría del artículo 20 L.R. números 1), letras a) y b), 3, 4, 5.
(ii) Segunda Categoría 42 N° 2 y 48 de L.R.

Plazo para iniciar actividades: dos meses, que se cuentan desde que se realice el
primer acto de comercio, o primera actividad susceptible de ser gravada con los
impuestos descritos.

Sanción en caso de no iniciar actividades: En caso de que haya realizado gastos, el IVA
recargado en los documentos que dan cuenta de estos gastos, de acuerdo con la ley no
puede constituir crédito fiscal, sino sólo impuesto soportado, ya que no se ha imputado
en los periodos correspondientes.

No obligados a iniciar actividades:


1 Personas naturales no obligadas a obtener RUT.
2 Personas Naturales con iniciación de actividades anterior, que no haya realizado
término de giro.
3 Personas Naturales que se encuentren eximidos de la obligación por el Director
Servicio.
4 Personas Naturales que exploten a cualquier T° vehículos motorizados
destinados al transporte terrestre de pasajeros acogidos a régimen de renta
presunta, que no deseen acogerse a la franquicia de capacitación.
5 Personas naturales sin domicilio ni residencia en Chile, que obtengan rentas a
provenientes únicamente de la tenencia o enajenación de capitales mobiliarios y
que hayan celebrado un contrato de custodio.
6 Sociedades plataforma del artículo 41 D L.R.

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Formalidad de inscripción al RUT e Iniciación: Ambas se realizan mediante el F N°
4416. El cual se debe presentar en la unidad del SII de la jurisdicción conforme al
domicilio del futuro contribuyente.
Se deben acompañar la cédula de identidad y otros documentos que exija el servicio.

2. Personas Jurídicas:

Por regla general, las personas J° deben presentar conjuntamente la inscripción de RUT e
inicio de actividades.

Expresamente se señala que deben simultáneamente inscribir RUT y dar aviso de iniciación
de actividades:
1 Personas jurídicas, comunidades y sociedades de hecho que se constituyan.
2 Sociedades extranjeras, que abren agencias o sucursales en el país.

Obligados a dar aviso de iniciación de actividades:


1 Personas jurídicas nacionales y extranjeras, que realicen actividades o negocios
susceptibles de producir rentas de primera o segunda categoría de los artículos 20
N° 1 letras a) y b), 3,4,5 y 42 N° 2 de L.R.
2 Contribuyentes que exploten vehículos motorizados a cualquier título, que no sean
sociedades anónimas, o en comandita por acciones, acogidos al régimen de renta
presunta, que requieran utilizar algún beneficio tributario.

No obligados a iniciar actividades:


1 Corporaciones e instituciones sin fines de lucro que no realizan actividades
calificadas en la 1ª Categoría de la L.R., las cuales sólo deben inscribir RUT.
2 Personas J°, sociedad de hecho y otros entes sin personalidad J° que
expresamente soliciten no hacerlo en forma simultánea a la obtención de RUT.
3 Empresas extrajeras que sólo deseen efectuar inversión en Chile.
4 Autorizados a eximirse del aviso por el Director del SII de acuerdo al artículo 68 C.T.
5 Contribuyentes que exploten vehículos motorizados a cualquier título, que no sean
sociedades anónimas, o en comandita por acciones, acogidos al régimen de renta
presunta, excepto si quieren utilizar algún beneficio tributario.
6 Personas J° o entes sin personalidad jurídicas sin domicilio ni residencia en Chile,
que obtengan rentas a provenientes únicamente de la tenencia o enajenación de
capitales mobiliarios y que hayan celebrado un contrato de custodio.

Información obligatoria que deben presentar:


1 Razón social (esta debe ser completa, según consta en los documentos de
constitución, no se debe utilizar el nombre de fantasía).
2 Domicilio (no deben acreditar esto las personas jurídicas afectas a impuesto de 2ª
categoría, es decir, las sociedades de profesionales de 2ª categoría, ni organismos
estatales).
3 Socios o accionistas integrantes (conjuntamente con el capital enterado y por
enterar, identificándolos con RUT, % de participación en capital y utilidades,
conforme el documento de constitución).
Esta obligación de identificación no pesa sobre S.A.A.
4 Representantes (necesariamente las personas J° deben señalar sus representantes,
los cuales no pueden ser extranjeros sin domicilio ni residencia en Chile).
5 Datos de constitución (acompañar documentos legales; escritura constitución,
publicación e inscripción en aquellos casos que corresponda).
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6 Giro.

Situaciones especiales:
a) E.I.R.L.: En un inicio la administración señaló que cada contribuyente podía tener sólo 1
E.I.R.L., posteriormente se reconoció la factibilidad de poseer más de una conforme al
giro o actividad que cada una de ellas ejerza. Normativa legal las equipara a las S.R.L.

b) Fondos de Inversión Públicos o Privados: Carecen en sí mismos la calidad de


contribuyentes para efectos del impuesto de 1ª Categoría de L.R., deben cumplir con la
inscripción de RUT, obligación independiente de su sociedad administradora, pero que
debe ser cumplida por ésta.

Para FIP se debe acompañar:


1 Copia auténtica de la creación de la sociedad administradora.
2 Cédula RUT de la sociedad administradora.
3 Copia auténtica del acta de la Junta de Administración que crea el fondo de
inversión.
4 Copia del reglamento interno del fondo de inversión.
5 F N° 4415.

III. MODIFICACIÓN DE INFORMACIÓN.

Concepto: Es la comunicación escrita que realiza el contribuyente, del cambio de alguno de los
antecedentes relevantes entregados con anterioridad a la autoridad administrativa tributaria en
la iniciación de actividades.

Las modificaciones que deben ser informadas son las siguientes:


a) Modificación de Razón Social;
b) Cambio de domicilio;
c) Modificación de actividad o de giro declarado;
d) Apertura, cambio o cierre de sucursal;
e) Modificación de domicilio postal;
f) Ingreso, retiro o cambio de socios o comuneros;
g) Aporte del capital a personas jurídicas;
h) Cambio de representantes y su domicilio;
i) Transformación de sociedades;
j) Conversión de Empresa Individual en sociedad;
k) Aporte de todo el pasivo y activo a otra sociedad;
l) Fusión de sociedades;
m) Absorción de sociedades; y
n) División de sociedades.

Plazo: El plazo para dar aviso por cualquiera de las modificaciones antes señaladas es de 15
días hábiles siguientes a la fecha de la modificación o de la inscripción en el Registro de
Comercio, si es pertinente.

El artículo 69 del C.T. señala que no se podrá disminuir el capital de las sociedades sin
autorización del S.I.I.

Formalidad del Aviso: Se utiliza el F N° 3239, el cual debe presentarse a la Unidad de


jurisdicción del domicilio del contribuyente, excepto en el caso de aquellos incluidos en la
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Nómina de Grandes Contribuyentes, que deberán realizar este aviso en la Dirección de
Grandes Contribuyentes.

En el caso de que los campos del F N° 3239 sean insuficientes, se utiliza el F Anexo N° 4416.
La documentación de respaldo deberá ser similar a la que se acompañó al inicio de
actividades.

No obligados a dar aviso de Modificaciones:


1 Las S.A.A. no se encuentran obligadas a informar respecto a los cambios de % que
sufra la participación social en ellas.

Situaciones especiales de modificación de información:

a) Razón Social: El contribuyente deberá hacer devolución de las cédulas RUT que posea y
destruir los documentos timbrados sin uso en la Unidad del Servicio que corresponda de
acuerdo al plazo que se le indique.

Además, deberá dejar constancia en los libros el cambio de razón social.

b) Domicilio: No se encuentran obligados a informar el cambio de domicilio:


 Las personas jurídicas o naturales clasificadas en la 2ª Categoría de la L.R.
 Empresas y Organismos Estatales.
 Transportistas de Pasajeros.

No requerirán destruir la documentación tributaria, bastando que estampen con un timbre


de goma el nuevo domicilio. El cual debe señalar “Nueva Sucursal o nuevo domicilio…”.

Los cierres de sucursales deben ser puestos en conocimiento al S.I.I., por todos los
contribuyentes obligados a realizar iniciación de actividades, se debe acreditar.

La determinación de la casa matriz será la que fije la jurisdicción de la Dirección Regional


del S.I.I., excepto en el caso de los Grandes Contribuyentes, que son determinados según
nómina, y no de acuerdo a su domicilio efectivo. En este último caso, sin embargo, la matriz
determinará la unidad habilitada para realizar las actividades que no ejerce la DGC, como el
timbraje o la autorización de máquinas registradoras.

c) Cambio de Giro: Mientras no presente cambio de categoría no presente dificultad.


 En caso de pasar de 2ª a 1ª Categoría deberán acreditar domicilio como si realizará
iniciación de actividades.
 Los cambios de giro en contribuyentes de 1ª Categoría acarrean la obligación de
destruir la documentación timbrada sin uso, en los plazos indicados por la autoridad
administrativa.

d) Ingreso o retiro de socios, nuevos aportes de capital, modificación de porcentaje en el


capital y/o utilidades.

 No se requiere documentación de respaldo, sólo debe tenerse presente el formulario.


 No debe informarse en las S.A.A., como ya se indicó.

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e) Disminución de capital: No podrá efectuarse sin que previamente lo haya autorizado el
S.I.I. según el artículo 69 C.T.

Dicha autorización previa se materializa mediante la presentación al S.I.I. del F N° 3239 con
los antecedentes de la disminución de capital. Sin embargo, la práctica general es que se
solicita que se acompañe el borrador de la escritura en que se acuerda disminuir o se
disminuye el capital.

Se autoriza la disminución de capital mediante el estampado de un timbre de goma a modo


de resolución. Con éste podrá cerrarse la escritura.
Reorganizaciones Empresariales.

El tratamiento de las reorganizaciones empresariales, es similar al de transformaciones y


conversiones.

La mayoría comparte los siguientes aspectos comunes:

i. Cláusula de Responsabilidad: La regla general es que las empresas individuales,


para poder convertirse, o las sociedades para poder aportar todo su activo o pasivo deben
hacer término de giro (problemático por que el Servicio eventualmente podría fiscalizar). Sin
embargo, el artículo 69 del C.T. regula expresamente esta cláusula que evita tener que
realizar el término de giro.

Concepto: Es una estipulación expresa que debe contener la escritura en que consta la
reorganización empresarial en la cual la empresa subsistente o sucesora se hace
responsable de los impuestos que se adeudaren.

Esta cláusula debe ser estar contenida en la escritura en que consta la reorganización.

En el caso de la fusión, la responsabilidad es simplemente de la sucesora, ya que la


originaria desaparece.

En ambos casos la empresa que desaparece debe presentar un balance de término


de giro a la fecha de su extinción. La o las sociedades sucesoras deberán pagar los
impuestos correspondientes de la L.R. dentro del plazo de dos meses al cese de las
actividades. Los demás impuestos deben ser pagados dentro de los plazos legales de cada
impuesto.

ii. Destrucción de documentos: No necesariamente se deberá producir la destrucción de


documentos.

En los casos que la reorganización provoque un cambio en la Razón Social, del tipo
societario, etc. Está llevará necesariamente a la destrucción de la documentación tributaria
autorizada y sin utilizar.

Sin perjuicio de lo anterior, los libros no deben ser destruidos en los casos antes expuestos,
sino debe dejarse constancia en ellos del cambio de razón social, tipo societario, etc.
Continuando posteriormente con las anotaciones en orden cronológico normalmente.

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iii. Se deben acompañar los mismos documentos necesarios para el inicio de
actividades.

a) Transformaciones de sociedades: El F N° 3239 cuenta con un recuadro de


transformación.

Concepto: Para efectos tributarios, se considera el cambio de especie, o tipo social, que
se realiza a través de la reforma del contrato social o los estatutos, subsistiendo la
personalidad jurídica.

La transformación traerá como consecuencia la modificación de la Razón Social, ya que


los diversos tipos sociales, exigen diversas denominaciones conforme a la ley.

b) Conversión de empresa individual en sociedad: En este caso el empresario individual


decide desarrollar su actividad mediante una persona jurídica o mediante algún ente sin
personalidad jurídica. Por lo anterior aporta todos sus bienes, activos y pasivos
destinados al negocio o giro de empresario individual a este nuevo ente que se crea.

Según el artículo 69 del C.T. el empresario individual debería dar aviso de término de
giro, sin embargo, si en la escritura de conversión se inserta la cláusula de
responsabilidad referida a la sociedad que recibe el aporte, no será necesario dar aviso
de término de giro.

En ambos casos, se debe acompañar un balance, y pagar los impuestos dentro de los 2
meses siguientes a la fecha de constitución de la nueva sociedad, pero en el segundo
caso será la empresa creada la que deberá pagar los impuestos resultantes.

Al formulario se le debe acompañar la escritura que da cuenta de la conversión


siguiendo las formalidades, y requisitos que se señalaron para la iniciación de
actividades, conforme al tipo societario.

Al igual que en el caso de la transformación, la documentación tributaria timbrada sin


usar, debe ser destruida dentro de los plazos que se indique al efecto la administración.

c) Aporte de todo el activo y pasivo a otra sociedad:

Concepto: Es la transferencia de todos los bienes y derechos, y de todos los créditos y


obligaciones que realiza una persona jurídica a otra, subsistiendo o no la persona
jurídica que se transfiere.

Se debe destacar que en el caso de los socios de la sociedad aportante, no se hacen


socios de la sociedad que recibe el aporte. Es sólo un traspaso patrimonial.

El F N° 3239 contiene un casillero que contempla este ítem. Se debe consignar la


sociedad a la cual se hace el aporte.

Si este aporte implica un cambio de razón social, se debe seguir lo mismo indicado para
dicho cambio.

d) Fusión:

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Concepto: Es la reunión de una o más sociedades, en sólo una, que sucede a las
anteriores en todos sus derechos y obligaciones transmisibles, y a las cuales se
incorporan el patrimonio de las sociedades fusionadas, y sus socios o accionistas.

Si las sociedades que se fusionan se disuelven, formándose una nueva sociedad, se


conoce como fusión por creación. En cambio, si una subsiste, disolviéndose las otras se
conoce como fusión por incorporación, y es equivalente a la absorción de sociedades.

El F N° 3239 tiene la opción de fusión de sociedades. En caso de que sea una fusión
por creación conjuntamente se deberá realizar la iniciación de actividades de la nueva
sociedad.

La documentación timbrada y sin uso, deberá ser destruida.

e) Absorción:

Concepto: Se produce al aportar una sociedad a otra la totalidad de su activo y pasivo,


disolviéndose por tal circunstancia.

El F N° 3239 contempla un casillero para la absorción.

f) Disolución de Sociedad Anónima por concentrarse todas las acciones en una misma
persona, sea natural o jurídica.

Dicha situación debe prolongarse por al menos de 10 días continuos.


Se deberá acompañar una copia de la escritura en que el directorio de la sociedad
anónima consigna que se han reunido en una sola mano las acciones por al menos 10
días continuos.

Sanción por no informar modificaciones: Generalmente con multa conforme el artículo 97


N° 1 C.T., la no solicitud de disminución de capital será sancionado conforme artículo 109 C.T.

IV. TERMINO DE GIRO.

Concepto: Es el aviso formal, por escrito, que realiza el contribuyente a la administración


tributaria, en la cual señala el cese de sus actividades susceptibles de generar impuestos.

Plazo: El aviso debe darse dentro de los 2 meses siguientes al término de giro de sus
actividades. Y acompañarse el balance final, y deben pagarse los impuestos adeudados dentro
de los 2 meses siguientes al término de giro.

No obligados a dar aviso de término de giro:


i. Empresas individuales que se conviertan en sociedades de cualquier naturaleza, en la
cuales se haya realizado la cláusula de responsabilidad necesaria para evitar el término
de giro.
ii. Sociedades que aporten todo su activo y pasivo, que inserten en acto cláusula de
responsabilidad.
iii. Sociedades que se fusionan, siempre que sociedad continuadora o creada haya
estipulado cláusula de responsabilidad.
iv. Sociedad que se transforma.

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v. Disolución de sociedades por reunirse todos los derechos o acciones en una sola mano.
Si aquella persona natural o jurídica se hace responsable de los impuestos adeudados
en una escritura pública suscrita al efecto.
vi. Cambio de actividad o de giro.
vii. Contribuyentes que cesan en una de varias actividades de primera categoría, pero
subsiste al menos una.
viii. Personas naturales de segunda categoría. Es optativo hacer término de giro.

Sanción por falta de término de giro: Se debe distinguir si la presentación es base inmediata
para un impuesto o para la determinación o liquidación de un impuesto o no.

a) Si no es base inmediata para determinar o liquidar un impuesto: conforme al artículo 97


N° 1 C.T.

b) Es base inmediata para determinar o liquidar un impuesto: 97 N° 2 inciso 3°, el cual


señala:

 Impuesto a la Renta: 97 N° 2 inciso 1° C.T.


 Impuesto al Valor Agregado: Si se atrasa en declarar Artículo 97 N° 2, si se atrasa
en pagar impuesto 97 N° 11.

Formalidad del Aviso de término de giro: Se realiza a través del F N° 2121.

Documentos requeridos:

A. Para las personas Naturales:


i. Personas Naturales con sólo rentas de 2ª Categoría: Presentar la
documentación timbrada sin emitir y el certificado de deuda fiscal emitido por la
Tesorería General de la República.

ii. Personas Naturales contribuyentes de 1ª Categoría: Inventario, balance de


término de los tres últimos años, y el periodo de término de giro, el libro FUT.

Además el servicio requiere:


1 Libro de compras y de ventas de los últimos 3 años.
2 Declaraciones de IVA de los últimos 3 meses.
3 Declaración de renta del año comercial anterior a la presentación del término
de giro, o del año si se presenta en los meses de abril y mayo.
4 Documentos tributarios timbrados y no utilizados.
5 Certificado de deuda fiscal de la TGR con antigüedad no superior a 1 mes.
6 Respaldo de ventas de activo fijo o realizable, a excepción de venta de
negocio en marcha en que debe ser el contrato de venta de éste.

B. Personas Jurídicas

Además de la documentación indicada para las personas naturales debe acompañar las
escrituras de constitución y sus modificaciones si las hubiera.
Deben devolver además las cédulas RUT, para su destrucción.

Acciones de la Administración ante el aviso de término de giro:

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No se puede autorizar ninguna disolución de alguna sociedad, sin un certificado del SII en que
conste que se encuentra al día en el pago de impuestos (Art. 70 C.T.).

Por lo anterior, el objetivo del procedimiento es revisar el cumplimiento tributario del


contribuyente, de modo tal que si existieren impuestos pendientes sean enterados en forma
inmediata en arcas fiscales. Una vez efectuada la revisión, o encontrándose pagadas las
diferencias de impuestos detectadas se emitirá un certificado de término de giro.

Dentro del cumplimiento tributario, se podrá realizarse la revisión de justificación de


inversiones, devoluciones, intereses y multas de cualquier origen, libro FUT, etc. Mientras no se
complete cada uno de estos procesos no se emitirá certificado.

Del mismo modo se procederá a la destrucción de la documentación evitando así que


continúe actuando en la vida tributaria, a través del Acta de recepción de documentación
contenida al reverso del aviso de término de giro.

En caso de contar con cédulas RUT, deberá hacerse entrega de ellas y de todas sus
copias para la destrucción.

*Se puede realizar conjuntamente a la presentación de término de giro, la presentación de


pérdida de documentación, caso en el cual el certificado de término de giro no se emitirá hasta
que sea finalizada la tramitación de la pérdida de documentación.

Efectos tributarios del Término de Giro:

1 Pagar los impuestos que se determinarán dentro del plazo de 2 meses siguientes al
término de giro.
2 Transforma las liquidaciones en definitivas para todos los efectos legales, en aquellos
puntos o materias comprendidos expresa y determinadamente en la revisión realizada
con ocasión del término de giro.
3 Detona la tributación de aquellos contribuyentes acogidos al 14 BIS de L.R., quienes
deberán al término de giro, tributar por la diferencia entre el capital propio inicial y el
capital propio existente al término de giro.
4 Se entienden retirados o distribuidos, conforme al artículo 38 Bis de L.R., las cantidades
determinadas conforme a FUT en el caso de los contribuyentes obligados a declarar su
renta efectiva según contabilidad completa, a la fecha del término de giro.
5 Los contribuyentes que termine el giro deberán realizar la declaración anual de renta
dentro de los 2 meses siguientes al cese de sus actividades, conforme al artículo 69 N°
2 de L.R.

V. TIMBRAJE.

Concepto: Es la autorización otorgada por la administración tributaria para utilizar documentos,


otorgándoles validez impositiva, mediante la aposición de un sello de agua o timbre
característico.

Deben ser timbrados además los certificados de donaciones, conforme a cada ley
específica que regula cada clase de donación.

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Documentos que deben timbrarse:

1 Facturas.
2 Facturas de ventas y servicios no afectos o exentos.
3 Guías de despacho.
4 Notas de débito y crédito.
5 Factura de compra.
6 Factura de exportación., notas de débito de exportador, notas de crédito exportador.
7 Liquidación.
8 Liquidación Factura.
9 Letras de Cambio, pagarés.
10 Boletas de ventas y servicios.
11 Boletas de ventas y servicios exentos.
12 Boletas de espectáculos y reuniones pagadas.
13 Boletas de honorarios.
14 Boletas de prestación de servicios a terceros.
15 Boletas de venta de moneda extranjera, oro, boletas de compra de moneda extranjera u
oro.
16 Boletas liquidaciones.
17 Boletas guía de despacho.
18 Rollos de máquinas registradoras.
19 Control diario de recolección de leche.
20 Solicitud de registro de factura.
21 Factura a turistas o extranjeros.
22 Certificados de donaciones conforme a cada ley particular que las establece.

Libros que deben timbrarse:

Los Libros de contabilidad deben ser timbrados, entre ellos el libro de caja, diario,
mayor, inventario, balance y los demás libros auxiliares que lleve el contribuyente deben
encontrarse timbrados, cumpliendo las mismas formalidades.

Los libros de compras y ventas, remuneraciones, FUT, registro de impuestos retenidos,


auxiliar de registro de control de letras de cambio, pagarés y otros documentos, hojas de
existencias, materias primas, productos elaborados y terminados, control de tarjetas de
existencia, control de timbraje, control de documentos, control de timbraje de hojas sueltas,
entre otros, deben encontrarse timbrados.

Conforme al artículo 17 del C.T. los contribuyentes pueden ser autorizados a llevar
contabilidad en hojas sueltas por los Directores Regionales. Dichas hojas sueltas deberán
encontrarse timbradas.

No pueden timbrar:

Las siguientes personas se encuentran impedidos de realizar el trámite de timbraje:

1 Personas que no hay realizado el aviso de iniciación de actividades.


2 Contribuyentes que registran aviso de término de giro vigente.
3 Contribuyente cuyo certificado es negativa.
4 Contribuyentes que solicitan timbraje en una unidad no correspondiente a la jurisdicción
de su casa matriz.
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Es necesario detenerse en la verificación de actividades. Los contribuyentes de 1ª
Categoría que inician actividades que deseen timbrar documentación que respaldan
operaciones con derecho a crédito fiscal deben esperar que se realice el trámite de verificación
actividades en forma previa a que se autorice el timbraje.

La verificación de actividades consiste en una evaluación de los antecedentes del


contribuyente que permitan establecer si el contribuyente ejerce efectivamente la actividad que
declara en la iniciación de actividades. Puede consistir en una comprobación interna de los
antecedentes que hagan presumir la existencia real del contribuyente, o en un examen en
terreno de la existencia del mismo.

Si el contribuyente no requiere autorización para timbrar documentación que de derecho


a crédito fiscal podrá timbrar inmediatamente. Puede ser tanto de 1ª como 2ª Categoría.

La verificación no se realiza en el inicio de apertura de sucursales, cambio de domicilio o


cambio o ampliación de giro en los siguientes casos:

1 Empresas Estatales, servicios públicos, organismos gubernamentales, de administración


autónoma, municipalidades o corporaciones municipales.
2 Bancos e instituciones financieras, AFP, Isapres autorizadas por la Superintendencia del
ramo.
3 S.A.A. autorizadas por la SVS.
4 Transportistas de carga terrestre, marítima o aérea, que posean el objeto de transporte a
cualquier título.
5 Contribuyentes de 2ª Categoría.
6 Contribuyentes de 1ª Categoría que en el inicio de actividades declaren que sólo emitirán
boletas.
7 Contribuyentes que solo inscriben RUT.
8 Contribuyentes no afectos a IVA.
9 Contribuyentes que no pueden timbrar documentos afectos a IVA, por no poseer el objeto
del ejercicio de su actividad.

Formalidades del Timbraje: Se presenta F. N° 3230 en la unidad de la jurisdicción del


domicilio del contribuyente, o en la Central Metropolitana de Timbraje.

En caso de contribuyentes incluidos en la nómina de Grandes Contribuyentes, se


realiza en la unidad de jurisdicción del contribuyente, no en la DGC.

La autorización de timbraje se apoya en un sistema computacional que determina la


cantidad de documentación a autorizar en base a los antecedentes contenidos en las bases de
datos del S.I.I. y aportada por el Contribuyente, teniendo especial consideración la cantidad de
operaciones efectuadas por el contribuyente.

Se deben acompañar los siguientes documentos:

1 Se requiere poder especial para timbrar.


2 Contribuyentes de 1ª Categoría de L.R. deben acompañar la última declaración
mensual de IVA.
3 Última autorización de timbraje.

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Se permite en contadas ocasiones la utilización de un timbre de goma en las facturas
para enmendar modificaciones de documentos timbrados y no emitidos a saber:

i. Apertura de sucursal;
ii. Cambios de domicilio de la sucursal o casa matriz, se debe colocar “nuevo domicilio
casa matriz o sucursal”.
iii. Cierre de sucursales.
iv. Documentación emitidos por los contribuyentes que no tienen cuadro rojo pueden ser
corregidos los errores de impresión, salvo el RUT.

En caso de los libros, éstos deben ser foliados. Sin perjuicio de lo cual el folio se
reiniciará en cada libro.

Sanciones relacionadas al timbraje: El artículo 97 N° 22 del C.T. sanciona con una pena de
presidio menor en su grado medio a máximo y con una multa de hasta seis unidades tributarias
anuales a aquellos que maliciosamente utilizaren cuños verdaderos u otros medios
tecnológicos de autorización del S.I.I. para defraudar al Fisco.

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