I INDICADORES TRIBUTARIOS

TIPOS DE CAMBIO
I COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
N
I TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (1)
D
D Ó L A R E S E U R O S
I
DICIEMBRE-2004 ENERO-2005 FEBRERO-2005 DICIEMBRE-2004 ENERO-2005 FEBRERO-2005
C DÍA
Compra Venta Compra Venta Compra Venta
DÍA
Compra Venta Compra Venta Compra Venta
A 01 3.304 3.306 3.281 3.282 3.261 3.264 01 4.303 4.305 4.420 4.503 4.204 4.297
D 02
03
3.302 3.303 3.281 3.282 3.262 3.263 02 4.352
4.378
4.422
4.435
4.420
4.443
4.503
4.497
4.223
4.215
4.301
4.301
3.301 3.302 3.280 3.283 3.259 3.261 03
O 04 3.299 3.299 3.282 3.287 3.259 3.260 04 4.391 4.422 4.373 4.468 4.226 4.266
R 05
06
3.299
3.299
3.299
3.299
3.279
3.273
3.279
3.274
3.257
3.257
3.258
3.258
05
06
4.391
4.391
4.422
4.422
4.375
4.354
4.463
4.435
4.195
4.195
4.287
4.287
E 07 3.296 3.297 3.275 3.276 3.257 3.258 07 4.370 4.438 4.323 4.355 4.195 4.287
4.411 4.476 4.323 4.355 4.146 4.221
S 08
09
3.297
3.297
3.299
3.299
3.275
3.275
3.276
3.276
3.261
3.260
3.264
3.262
08
09 4.411 4.476 4.323 4.355 4.133 4.219
10 3.300 3.301 3.275 3.277 3.258 3.259 10 4.388 4.462 4.278 4.346 4.148 4.188
11 3.293 3.295 3.273 3.275 3.258 3.260 11 4.374 4.460 4.273 4.357 4.157 4.204
T 12 3.293 3.295 3.272 3.273 3.257 3.259 12 4.374 4.460 4.258 4.349 4.136 4.210
R 13
14
3.293
3.285
3.295
3.286
3.266
3.263
3.268
3.265
3.257
3.257
3.259
3.259
13
14
4.374
4.325
4.460
4.451
4.275
4.297
4.310
4.360
4.136
4.136
4.210
4.210
I 15 3.274 3.275 3.262 3.264 3.257 3.259 15 4.309 4.387 4.243 4.332 4.137 4.217

B 16
17
3.263
3.267
3.263
3.268
3.262
3.262
3.264
3.264
16
17
4.323
4.306
4.407
4.401
4.243
4.243
4.332
4.332
U 18 3.269 3.270 3.257 3.259 18 4.326 4.375 4.250 4.354
19 3.269 3.270 3.263 3.264 19 4.326 4.375 4.260 4.351
T 20 3.269 3.270 3.263 3.264 20 4.326 4.375 4.255 4.307
A 21
22
3.268 3.269 3.269 3.270 21
22
4.336
4.321
4.408
4.413
4.244
4.259
4.302
4.363
3.263 3.264 3.266 3.267
R 23 3.267 3.269 3.266 3.267 23 4.317 4.419 4.259 4.363
I 24
25
3.266
3.266
3.268
3.268
3.266
3.268
3.267
3.270
24
25
4.355
4.355
4.443
4.443
4.259
4.254
4.363
4.345
O 26 3.266 3.268 3.267 3.270 26 4.355 4.443 4.249 4.322
27 4.350 4.454 4.252 4.287
S 28
3.263
3.270
3.269
3.271
3.263
3.259
3.265
3.261
27
28 4.104 4.461 4.213 4.291
29 3.277 3.279 3.259 3.261 29 4.376 4.475 4.213 4.291
30 3.286 3.288 3.259 3.261 30 4.418 4.521 4.213 4.291
31 3.281 3.282 3.258 3.259 31 4.420 4.503 4.204 4.303
(1) Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicará el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el día de nacimiento de la obligación tributaria.
Base Legal: Numeral 17 del Art. 5º del D.S. Nº 136-96-EF Reglamento del IGV.

II TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA (1)

D Ó L A R E S E U R O S

DICIEMBRE-2004 ENERO-2005 FEBRERO-2005 DICIEMBRE-2004 ENERO-2005 FEBRERO-2005

DÍA DÍA
DIA
Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta
01 3.302 3.303 3.280 3.283 3.262 3.263 01 4.352 4.422 4.443 4.497 4.223 4.301
02 3.301 3.302 3.280 3.283 3.259 3.261 02 4.378 4.435 4.443 4.497 4.215 4.301
03 3.299 3.299 3.282 3.287 3.259 3.260 03 4.391 4.422 4.373 4.468 4.226 4.266
04 3.299 3.299 3.279 3.279 3.257 3.258 04 4.391 4.422 4.375 4.463 4.195 4.287
05 3.299 3.299 3.273 3.274 3.257 3.258 05 4.391 4.422 4.354 4.435 4.195 4.287
06 3.296 3.297 3.275 3.276 3.257 3.258 06 4.370 4.438 4.323 4.355 4.195 4.287
07 3.297 3.299 3.275 3.277 3.261 3.264 07 4.411 4.476 4.278 4.346 4.146 4.221
08 3.297 3.299 3.275 3.277 3.260 3.262 08 4.411 4.476 4.278 4.346 4.133 4.219
09 3.300 3.301 3.275 3.277 3.258 3.259 09 4.388 4.462 4.278 4.346 4.148 4.188
10 3.293 3.295 3.273 3.275 3.258 3.260 10 4.374 4.460 4.273 4.357 4.157 4.204
11 3.293 3.295 3.272 3.273 3.257 3.259 11 4.374 4.460 4.258 4.349 4.136 4.210
12 3.293 3.295 3.266 3.268 3.257 3.259 12 4.374 4.460 4.275 4.310 4.136 4.210
13 3.285 3.286 3.263 3.265 3.257 3.259 13 4.325 4.451 4.297 4.360 4.136 4.210
14 3.274 3.275 3.262 3.264 3.257 3.259 14 4.309 4.387 4.243 4.332 4.137 4.217
15 3.263 3.263 3.262 3.264 15 4.323 4.407 4.243 4.332
16 3.267 3.268 3.262 3.264 16 4.306 4.401 4.243 4.332
17 3.269 3.270 3.257 3.259 17 4.326 4.375 4.250 4.354
18 3.269 3.270 3.263 3.264 18 4.326 4.375 4.260 4.351
19 3.269 3.270 3.263 3.264 19 4.326 4.375 4.255 4.307
20 3.268 3.269 3.269 3.270 20 4.336 4.408 4.244 4.302
21 3.263 3.264 3.266 3.267 21 4.321 4.413 4.259 4.363
PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

22 3.267 3.269 3.266 3.267 22 4.317 4.419 4.259 4.363

23 3.266 3.268 3.266 3.267 23 4.355 4.443 4.259 4.363
24 3.263 3.269 3.268 3.270 24 4.350 4.454 4.254 4.345
25 3.263 3.269 3.267 3.270 25 4.350 4.454 4.249 4.322
26 3.263 3.269 3.263 3.265 26 4.350 4.454 4.252 4.287
27 3.270 3.271 3.259 3.261 27 4.104 4.461 4.213 4.291
28 3.277 3.279 3.258 3.259 28 4.376 4.475 4.204 4.303
29 3.286 3.288 3.258 3.259 29 4.418 4.521 4.204 4.303
30 3.281 3.282 3.258 3.259 30 4.420 4.503 4.204 4.303
31 3.280 3.283 31 4.443 4.497
(1) Para cuentas del activo se utilizará el tipo de cambio compra, para cuentas del pasivo se utilizará el tipo de cambio venta vigente a la fecha de la operación.
Base Legal: Art. 61º del D.S. Nº 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; Art. 34º del D.S. Nº 122-94-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

D Ó L A R E S E U R O S
TIPO DE CAMBIO AL CIERRE 31.12.04 TIPO DE CAMBIO AL CIERRE 31.12.04
COMPRA 3.280 VENTA 3.283 COMPRA 4.443 VENTA 4.497
Publicado en «El Peruano» el día 03.01.05

1-24 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO

 AREA TRIBUTARIA I
VENCIMIENTOS Y FACTORES

TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL, CUYA RECAUDACION EFECTÚA LA SUNAT (1)
VENCIMIENTO DE ACUERDO AL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
Período BUENOS CONTRIBUYENTES
Tributario 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 PRICOS
0, 1, 2, 3 y 4 5, 6, 7, 8 y 9
Ene-05 15-Feb 16-Feb 17-Feb 18-Feb 21-Feb 22-Feb 09-Feb 10-Feb 11-Feb 14-Feb 24-Feb 23-Feb
Feb-05 15-Mar 16-Mar 17-Mar 18-Mar 21-Mar 08-Mar 09-Mar 10-Mar 11-Mar 14-Mar 22-Mar 23-Mar
Mar-05 19-Abr 20-Abr 21-Abr 22-Abr 11-Abr 12-Abr 13-Abr 14-Abr 15-Abr 18-Abr 26-Abr 25-Abr
Abr-05 18-May 19-May 20-May 09-May 10-May 11-May 12-May 13-May 16-May 17-May 23-May 24-May
May-05 21-Jun 22-Jun 09-Jun 10-Jun 13-Jun 14-Jun 15-Jun 16-Jun 17-Jun 20-Jun 24-Jun 23-Jun
Jun-05 21-Jul 08-Jul 11-Jul 12-Jul 13-Jul 14-Jul 15-Jul 18-Jul 19-Jul 20-Jul 22-Jul 25-Jul
Jul-05 09-Ago 10-Ago 11-Ago 12-Ago 15-Ago 16-Ago 17-Ago 18-Ago 19-Ago 22-Ago 24-Ago 23-Ago
Ago-05 12-Sep 13-Sep 14-Sep 15-Sep 16-Sep 19-Sep 20-Sep 21-Sep 22-Sep 09-Sep 23-Sep 26-Sep
Sep-05 13-Oct 14-Oct 17-Oct 18-Oct 19-Oct 20-Oct 21-Oct 24-Oct 11-Oct 12-Oct 26-Oct 25-Oct
Oct-05 15-Nov 16-Nov 17-Nov 18-Nov 21-Nov 22-Nov 23-Nov 10-Nov 11-Nov 14-Nov 24-Nov 25-Nov
Nov-05 15-Dic 16-Dic 19-Dic 20-Dic 21-Dic 22-Dic 09-Dic 12-Dic 13-Dic 14-Dic 27-Dic 23-Dic
Dic-05 17-Ene-06 18-Ene-06 19-Ene-06 20-Ene-06 23-Ene-06 10-Ene-06 11-Ene-06 12-Ene-06 13-Ene-06 16-Ene-06 24-Ene-06 25-Ene-06
(1) Resolución de Superintendencia Nº 307-2004 (30.12.04)

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES FACTORES DE ACTUALIZACIÓN A UTILIZARSE EN EL AJUSTE

TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO SEMANAL (ISC) (*) INTEGRAL EN LOS EE.FF. POR EFECTOS DE LA INFLACIÓN(*)
VENCIMIENTO SEMANAL Mes/año 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
Mes al que
corresponde la N° SEMANA Enero 1.051 1.053 1.038 0.977 1.019 1.022 1.043
obligación VENCIMIENTO Febrero 1.042 1.041 1.034 0.975 1.023 1.017 1.030
DESDE HASTA
Marzo 1.030 1.035 1.030 0.974 1.022 1.009 1.020
1 30-ENE-05 05-FEB-05 01-FEB-05 Abril 1.026 1.029 1.025 0.975 1.015 1.011 1.014
FEBRERO 2 06-FEB-05 12-FEB-05 08-FEB-05 Mayo 1.023 1.027 1.024 0.975 1.015 1.013 1.007
2005 Junio 1.020 1.026 1.022 0.976 1.015 1.016 1.001
3 13-FEB-05 19-FEB-05 15-FEB-05
Julio 1.012 1.020 1.016 0.982 1.009 1.019 0.999
4 20-FEB-05 26-FEB-05 22-FEB-05
Agosto 1.006 1.019 1.016 0.986 1.007 1.017 1.001
(*) Resolución de Superintendencia Nº 307-2004/SUNAT (30.12.04) Setiembre 1.002 1.014 1.009 0.984 0.998 1.010 1.000
Octubre 1.001 1.009 1.005 0.990 0.993 1.008 1.000
Noviembre 1.000 1.004 1.001 0.995 0.996 1.006 0.997
Diciembre 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) EN MONEDA NACIONAL (S/.)
Promedio 1.018 1.023 1.018 0.982 1.009 1.012 1.009
Vigencia Mensual Diaria Base Legal Anual 1.065 1.055 1.038 0.978 1.017 1.020 1.049
Del 07.02.2003 a la fecha 1.50% 0.0500% R.S. N° 032-2003/SUNAT (06.02.03) (*) Factores de Actualización aprobados por Resolución de Contaduría Nº 179-2005-EF / 93.01
(13.01.05).
Del 01.11.01 al 06.02.03 1.60% 0.0533% R.S. N° 126-2001/SUNAT (31.10.01)
Del 01.01.01 al 31.10.01 1.80% 0.0600% R.S. N° 144-2000/SUNAT (30.12.00) F.A. Total 2001 F.A. Total 2003
Del 03.02.96 al 31.12.00 2.20% 0.0733% R.S. N° 011-96-EF/SUNAT (02.02.96) N.I. Dic. 2001 151.871747 N.I. Dic. 2003 157.506072
——————— = —————— = 0.978 ——————— = —————— = 1.020
Del 01.10.94 al 02.02.96 2.50% 0.0833% R.S. N° 079-94-EF/SUNAT (30.09.94) N.I. Dic. 2000 155.265783 N.I. Dic. 2002 154.411106

F.A. Total 2002 F.A. Total 2004

TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) EN MONEDA EXTRANJERA ($) N.I. Dic. 2002 154.411106 N.I. Dic. 2004 165.203249
——————— = —————— = 1.017 ——————— = —————— = 1.049
N.I. Dic. 2001 151.871747 N.I. Dic. 2003 157.506072
Vigencia Mensual Diaria Base Legal
Del 01.02.2004 a la fecha 0.75% 0.02500% R.S. N° 028-2004/SUNAT (31.01.04)
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
Del 07.02.03 al 31.01.04 0.84% 0.02800% R.S. N° 032-2003/SUNAT (06.02.03) UIT S/. UIT S/.
Del 01.11.01 al 06.02.03 0.90% 0.03000% R.S. N° 126-2001/SUNAT (31.10.01) 2005 3,300 2001 3,000
Del 01.08.00 al 31.10.01 1.10% 0.03667% R.S. N° 085-2000-EF/SUNAT (30.07.93) 2004 3,200 2000 2,900
2003 3,100 1999 2,800
Del 01.12.92 al 31.07.00 1.50% 0.05000% R.S. N° 214-92-EF/SUNAT (02.12.92)
2002 3,100 1998 2,600

FACTORES DE AJUSTE POR INFLACION PARA BALANCE MENSUAL 2004

PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

Antigüedad/ IPM ESTADO FINANCIERO AL MES DE:

Meses N.I. Base=1994 ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SET. OCT. NOV. DIC.
Diciembre 2003 157.506072 1.005 1.018 1.028 1.034 1.041 1.048 1.050 1.048 1.049 1.049 1.053 1.049
Enero 2004 158.365409 1.000 1.013 1.023 1.029 1.036 1.042 1.044 1.042 1.043 1.043 1.047 1.043
Febrero 2004 160.383658 1.000 1.010 1.016 1.023 1.029 1.031 1.029 1.030 1.030 1.034 1.030
Marzo 2004 161.963973 1.000 1.006 1.013 1.019 1.021 1.019 1.020 1.020 1.024 1.020
Abril 2004 162.939923 1.000 1.006 1.013 1.015 1.013 1.014 1.014 1.017 1.014
Mayo 2004 163.993424 1.000 1.006 1.008 1.007 1.008 1.007 1.011 1.007
Junio 2004 165.021318 1.000 1.002 1.000 1.001 1.001 1.005 1.001
Julio 2004 165.372829 1.000 0.998 0.999 0.999 1.002 0.999
Agosto 2004 165.072105 1.000 1.001 1.001 1.004 1.001
Setiembre 2004 165.236458 1.000 1.000 1.003 1.000
Octubre 2004 165.203606 1.000 1.003 1.000
Noviembre 2004 165.781568 1.000 0.997
Diciembre 2004 165.203249 1.000

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 80 1-25
 I INDICADORES TRIBUTARIOS

IMPUESTO A LA RENTA Y NUEVO RUS

DETERMINACIÓN DE LAS RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA(1) ENERO-MARZO

Remuneración mensual por el nú- ID

=R
mero de meses que falte para ter- 12
minar el ejercicio (incluye mes de ABRIL
retención) Hasta 27 UIT ID
15% =R
Gratificaciones ordinarias mes de 9
julio y diciembre MAYO-JULIO
Otras
Deducciones: ID
=R
Participación en las utilidades - Retención 8
Deduc- De 27 UIT a meses
-- ción de = Renta IMPUESTO -- = AGOSTO
Anual 54 UIT anteriores ID
Gratificaciones extraordinarias a 7 UIT 21% ANUAL ID
- Saldos a =R
disposición en el mes de retención favor. 5
SET. - NOV.
Otros ingresos puestos a disposi- ID
ción en el mes retención =R
Exceso de 54 UIT 4
Remuneraciones de meses ante- 30% R : Retenciones del mes DICIEMBRE
riores ID : Impuesto determinado
ID = R

Mínimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categoría: S/. 1,650 (Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)

(1) Cálculo aplicable para remuneraciones no variables

TASAS DE DEPRECIACIÓN
VARIACIÓN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA Bienes
Depreciación
Máxima Anual
2005 2004 2003 2002 1 Edificios y otras construcciones 3%
1. Persona Jurídica 2 Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25%
Tasa del impuesto 30% 30% 27% 27% 3 Vehículos de transporte terrestre (excepto ferroca-
rriles); hornos en general. 20%
Tasa adicional por distribución 4 Maquinaria y equipo utilizados por las activida-
4.1% 4.1% 4.1%
de utilidades des minera, petrolera y de construcción; excepto 20%
2. Personas Naturales (Renta Neta Global) muebles, enseres y equipos de oficina.
5 Equipos de procesamiento de datos. 25%
Hasta 27 UIT 15% 15% 15% 15%
6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.91. 10%
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 21% 21% 21% 21% 7 Otros bienes del activo fijo 10%
Por el exceso de 54 UIT 30% 30% 30% 27% 8 Gallinas 75%
Con Rentas de Tercera Categoría 30% 30% 30% 27%
OBLIGACIÓN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA - 2005
Tipo de Referencias Si supera
Obligados a
rentas (a) (b)
TABLAS DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
Declarar y efectuar el pago
D. LEG. N° 937 (14.11.03) Rentas de Total de rentas a cuenta del Impuesto a la
cuarta cate- de cuarta cate- Renta que corresponda por
TABLA 1: Aplicable a los sujetos que exclusivamente obtengan rentas de tercera goría exclu- S/. 2,406 la totalidad de los ingresos
goría percibidas
categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria sivamente en el mes de 4ta. categoría que ob-
tengan en el mes
Parámetros en un cuatrimestre calendario Mensual Declarar y efectuar el pago
Rentas de Total de rentas
Total Total Consumo Consumo Precio unit. Número máximo cuarta y a cuenta del Impuesto a la
de cuarta y
Cate- ingresos adquisi- energía de servicio máximo de personas quinta cate- Renta que corresponda por
CUOTA quinta catego- S/. 2,406
goría brutos ciones eléctrica telefónico de venta afectadas a la goría exclu- la totalidad de los ingresos
(S/.) ría percibidas
(hasta S/.) (hasta S/.) (hasta kw-h) (hasta S/.) (hasta S/.) actividad (hasta) sivamente de 4ta. categoría que ob-
en el mes
tengan en el mes
11 14,000 14,000 2,000 1,200 250 2 20
(a) Para la determinación del total de rentas no se tomará en cuenta los ingresos percibidos
12 24,000 24,000 2,000 1,200 250 3 50 que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta
(b) Para el cálculo de las rentas de cuarta categoría por el desempeño de funciones de
13 36,000 36,000 3,000 2,000 500 4 140 director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades
14 54,000 54,000 3,500 2,700 500 4 280 similares, se tomará como referencia la suma de S/. 1,925.00.

15 80,000 80,000 4,000 4,000 500 5 500 DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y
REGULARIZACIÓN DEL PAGO DEL ITF - EJERCICIO 2004
IMPUESTO A LA RENTA
Último dígito del número de RUC Fecha de Vencimiento
5 28 de marzo de 2005
Tabla 2: Aplicable a los sujetos que obtengan rentas de tercera y/o cuarta 6 29 de marzo de 2005
categoría por la realización de actividades de oficios, según corresponda, con 7 30 de marzo de 2005
excepción de aquellos a los que sólo les es aplicable la Tabla 1 8 31 de marzo de 2005
Parámetros en un cuatrimestre calendario Mensual 9 01 de abril de 2005
0 04 de abril de 2005
Total Total Consumo Consumo Precio unit. Número máximo de
PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

Cate- ingresos adquisi- energía de servicio máximo personas afectadas 1 05 de abril de 2005
CUOTA 2 06 de abril de 2005
goría brutos ciones eléctrica telefónico de venta a la actividad
(S/.)
(hasta S/.) (hasta S/.) (hasta kw-h) (hasta S/.) (hasta S/.)(1) (hasta) (2) 3 07 de abril de 2005
21 14,000 7,000 2,000 1,200 250 2 20 4 08 de abril de 2005
De conformidad con la R.S. Nº 019-2005/SUNAT (21.01.05)
22 24,000 12,000 2,000 1,200 250 3 50
23 36,000 18,000 3,000 2,000 500 4 180 DAOT - EJERCICIO 2004
24 54,000 27,000 3,500 2,700 500 4 380 IMPUESTO A LA RENTA
Último dígito del número de RUC Fecha de Vencimiento
25 80,000 40,000 4,000 4,000 500 5 600 0 25.02.05
1 28.02.05
(1) Aplicable sólo cuando el sujeto realice actividades de comercio y/o industria conjuntamente con actividades de
servicios y/o actividades de oficios 2y3 01.03.05
(2) No aplicable para sujetos que exclusivamente realicen actividades de oficios, los cuales se rigen por el segundo 4y5 02.03.05
párrafo del inciso a) del numeral 3.1 del artículo 3º del D. Leg. N° 937. 6y7 03.03.05
8y9 04.03.05
Buenos Contribuyentes 07.03.05
De conformidad con la R.S. Nº 012-2005/SUNAT (19.01.05)

1-26 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO

 AREA TRIBUTARIA I
DETRACCIONES Y PERCEPCIONES
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL D. LEG. Nº 940 (20.12.03)
CÓD. TIPO DE BIEN O SERVICIO OPERACIONES DE VENTA O PRESTACIÓN DE SERVICIOS SUJETAS AL SISTEMA PORCENTAJE
VENTA O TRASLADO DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV
001 Azúcar - Operaciones cuyo importe sea mayor a 1/2 UIT por cada unidad de transporte, 10%
ANEXO I

003 Alcohol etílico salvo que se emita Póliza de Adjudicación tratándose de venta gravada con el IGV. 10%
008 Madera 9%
VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV
004 Recursos hidrobiológicos 9% y 15% (1)

005 Maíz amarillo duro 7% (3)

006 Algodón 11% y 15% (2)

007 Caña de azúcar - Operaciones cuyo importe sea mayor a 1/2 UIT, salvo que se emita Póliza de 12%
009 Arena y piedra Adjudicación o Liquidación de Compra tratándose de venta gravada con el IGV. 12%
010 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios - Se emita Comprobante de Pago que permite sustentar Crédito Fiscal, Saldo a Favor 14%
ANEXO II

011 Bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del lGV del Exportador, Beneficio de Devolución de IGV o sustentar Costo o Gasto. 10%
013 Animales vivos - Cuando el usuario sea entidad del Sector Público Nacional. 4% (3)(4)(5)

014 Carnes y despojos comestibles 4% (3)(5)

015 Abonos, cueros y pieles de origen animal En el caso de Carnes y Despojos Comestibles, el sistema sólo se aplicará cuando el 4% (3)(5)
importe de la operación sea mayor a 1/2 UIT.
016 Aceite de pescado 9%
Harina, polvo y «pellets» de pescado, crustáceos,
017 9%
moluscos y demás invertebrados acuáticos
018 Embarcaciones pesqueras 9%
SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV
012 Intermediación laboral y tercerización - Operaciones cuyo importe sea mayor a 1/2 UIT. 14%
020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles - Se emita Comprobante de Pago que permite sustentar Crédito Fiscal, Saldo a Favor 9%
del Exportador, Beneficio de Devolución de IGV o sustentar Costo o Gasto.
ANEXO III

021 Movimiento de carga - Cuando el usuario sea entidad del Sector Público Nacional. 14%
019 Arrendamiento de bienes muebles - Operaciones cuyo importe sea mayor a 1/2 UIT. 9%
- Se emita Comprobante de Pago que permite sustentar Crédito Fiscal, Saldo a Favor
del Exportador, Beneficio de Devolución de IGV o sustentar Costo o Gasto o cuando
022 Otros servicios empresariales el usuario sea entidad del Sector Público Nacional y siempre que el importe de la 14%
operación sea superior a S/. 700

Notas:(1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como
tal en el «Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%» que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicará el porcentaje de 15%.
Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14°
del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.
El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es http.//www.sunat.gob.pe, hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día
calendario del mes siguiente Para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito.
(2) El porcentaje aplicable a la venta de algodón en rama sin desmotar efectuada por un sujeto que hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del lGV es el 15%.
(3) Porcentajes aplicables a partir del 01.01.05 de conformidad con la R.S. N° 300-2004/SUNAT (15.12.04)
(4) Aplicación suspendida hasta el 30.06.05 con relación a las partidas 0102.10.00.00, 0102.90.00.00 y 0104.10.10.00/0104.20.90.00 de conformidad con la R.S. Nº 003-2005/SUNAT (08.01.05).
(5) Aplicación suspendida hasta el 15.03.05 con relación a las partidas 0101.10.10.00 / 0101.90.90.00, 0102.90.10.00 y 0103.10.00.00 / 0103.92.00.00 de conformidad con la R.S. Nº 010-2005/SUNAT (15.01.05).

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA RELACIÓN DE BIENES CUYA VENTA ESTA SUJETAS AL
IMPORTACIÓN DE BIENES(*) RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV
VENTAS INTERNAS(*)
Condición Porcentaje de
Percepción REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN
1. Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuer- 1 Harina de trigo o de morcajo Bienes comprendidos en la subpartida
do con las normas vigentes. (tranquillón) nacional 1101.00.00.00
2. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su 2 Agua, incluida el agua mineral, Bienes comprendidos en las subpartidas
inscripción en el RUC y dicha inscripción figure en los natural o artificial y demás bebi- nacionales 2201.10.00.11/2201.90.00.10
registros de la Administración Tributaria. das no alcohólicas (a) y 2201.90.00.90/2202.90.00.00
3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha Bienes comprendidos en la subpartida
3 Cerveza de malta
condición figure en los registros de la Administración 10% nacional 2203.00.00.00
Tributaria. Bienes comprendidos en las subpartidas
4. No cuenta con número de RUC o teniéndolo no lo consigne 4 Gas licuado de petróleo nacionales 2711.11.00.00/2711.19.00.00
en la DUA. Bienes comprendidos en la subpartida
5 Dióxido de carbono nacional 2811.21.00.00
5. Realice por primera vez una operación y/o régimen adua-
nero. 6 Poli (tereftalato de etileno) sin adi- Bienes compendidos en la subpartida
6. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. ción de dióxido de titanio, en for- nacional 3907.60.00.10
Cuando el importador nacionalice bienes usados. 5% mas primarias
Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los 7 Envases o prefomas, de poli Sólo envases o preformas, de poli (tereftalato
supuestos anteriores. 3.5% de etileno), comprendidos en la subpartida
(tereftalato de etileno) (PET)
nacional 3923.30.90.00
(*) Resolución de Superintendencia Nº 203-2003/SUNAT (01.11.03), N° 274-2004/SUNAT (10.11.04), 8 Tapones, tapas, cápsulas y demás Bienes comprendidos en la subpartida
vigente desde el (15.11.04).
dispositivos de cierre nacional 3923.50.00.00
PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

9 Bombonas, botellas, frascos,

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A bocales, tarros, envases tubulares,
LA ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLE (*) ampollas y demás recipientes para
Bienes comprendidos en las subpartidas
el transporte o envasado, de vi-
Operación Comprende Percepción nacionales 7010.10.00.00/7010.90.40.00
drio; bocales para conservas, de
Los señalados en el numeral 4.2 del vidrio; tapones, tapas y demás dis-
artículo 4 del Reglamento para la positivos de cierre, de vidrio
La adquisición de Comercialización de Combustibles Lí- 10 Tapones y tapas, cápsulas para
Uno por ciento botellas, tapones roscados, Bienes comprendidos en las subpartidas
combustibles líquidos quidos y otros Productos derivados
(1%) sobre el sobretapas, precintos y demás ac- nacionales 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
derivados del petró- de los Hidrocarburos aprobado por
precio de cesorios para envases, de metal
leo, que se encuentren Decreto Supremo Nº 045-2001-EM
venta. común
gravadas con el IGV. y normas modificatorias, con excep-
ción del GLP (Gas Licuado de Petró- Bienes comprendidos en las subpartidas
11 Trigo y morcajo (tranquillón) (b)
nacionales 1001.10.10.00/1001.90.30.00
leo).
(*) Resolución de Superintendencia N° 189-2004/SUNAT (23.08.04), vigente desde el 01.01.05
(a) Numeral modificado por el Art. 2° de la R. S. N° 299-2004/SUNAT (08.12.04)
(*) Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT (17.09.02), vigente desde el (14.10.02) (b) Numeral 11 incorporado por el Art. 4° de la R. S. N° 250-2004/SUNAT (28.10.04)

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 80 1-27
 I INDICADORES TRIBUTARIOS

LIBROS DE CONTABILIDAD Y COMPROBANTES DE PAGO

PLAZO MÁXIMO DE ATRASO PARA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD CODIFICACIÓN DE LOS

Resolución de Superintendencia Nº 078-98/SUNAT (20.08.98) DOCUMENTOS AUTORIZADOS POR EL
Plazo de Conteo del Plazo
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Tipo de Libro y/o registro Resolución de Superintendencia N° 025-97/SUNAT (20.03.97)
atraso de vencimiento

Desde el primer día hábil del mes si- Cód. Denominación completa
Diez (10) días guiente a aquel en que se emita el
Registro de Ventas e Ingresos hábiles
comprobante de pago respectivo. 01 Factura
Desde el primer día hábil del mes si- 02 Recibo por Honorarios
Diez (10) días guiente a aquel en que se recepcione el
Registro de Compras hábiles comprobante de pago respectivo. 03 Boleta de Venta
Libro de Ingresos y Gastos - Desde el primer día hábil del mes si- 04 Liquidación de compra.
Rentas de 4ta. (1) Diez (10) días guiente a aquel en que se emita el 05 Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transpor-
Libro de Ingresos y Gastos - hábiles comprobante de pago respectivo. te aéreo de pasajeros
Rentas de 2da. (2)
Libro Caja y Bancos (3) - - 06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea
Libro de Retenciones inciso e) 07 Nota de crédito
Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes si-
y f) del Art. 34º de la Ley del Im- guiente a aquel en que se realice el 08 Nota de débito
hábiles
puesto a la Renta (4) pago.
09(1) Guía de remisión - Remitente
Desde la fecha de recepción del docu-
Registros de Inventario Diez (10) días mento que sustente el ingreso de las 10 Recibo por Arrendamiento
Permanente en unidades. hábiles existencias o de emisión del documento
Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o
que sustente la salida de las mismas,
11 Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de
según corresponda.
Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV
Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes si-
Libro de Planillas de Pagos. hábiles guiente al periodo al que corresponde 12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora
la remuneración. Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y
Libro Diario, Libro Mayor, Libro 13 de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia
de Inventarios y Balances, Regis- de Banca y Seguros
tro de Inventario Permanente Va- Tres (3) meses Desde el mes siguiente de realizadas las
lorizado, Libro Auxiliar, tarjeta o operaciones. Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua,
cualquier sistema de control de 14 teléfono, telex y telegráficos y otros servicios complementarios que se
los bienes del Activo Fijo. incluyan en el recibo de servicio público
Nota: Si el contribuyente elabora
Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de
un balance para modificar el co- 15
eficiente o porcentaje aplicable al (60) días Desde el primer día del mes siguiente a pasajeros
cálculo de los pagos a cuenta del calendario enero o junio, según corresponda. Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público
régimen general del Impuesto a 16
interprovincial de pasajeros dentro del país
la Renta.
Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de
Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes si- 17
Registro de Huéspedes (5) guiente a aquel en que se emita el bienes inmuebles
hábiles
comprobante de pago respectivo. Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de
Desde el primer día hábil del mes si- 18 Pensiones que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia
Diez (10) días guiente a aquel en que se recep-ciona de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
Registro del Regimen hábiles o emita el documento que sustenta las
de Retenciones (6) 19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos.
transacciones realizadas con los pro-
veedores. Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga
21
Desde el primer día hábil del mes si- marítima
Registro del Regimen Diez (10) días guiente a aquel en que se emita el
hábiles 22 Comprobante por Operaciones No Habituales
de Percepciones (7) documento que sustenta las transac-
ción realizada con los clientes. Pólizas de Adjudicación emitida con ocasión del remate o adjudica-
23 ción de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades
Libro de Inventarios y Balances Diez (10) días Para el registro de las operaciones de que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
hábiles carácter mensual o anual, segú corres-
Regimen Especial de Renta (8)
ponda. 24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A
Diez (10) días Desde la fecha de ingreso o desde la Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e
Registro del IVAP (9) hábiles fecha de retiro de los bienes del molino, 25(2) Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19º, último párrafo, R.S. N° -98-
según corresponda.
SUNAT).
Base Legal: Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines
(1) Art. 65° inc. b) del D.S. N° 179-2004-EF, TUO de la Ley del I.R. agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una
(2) El Art. 65° Inc. a) del D.S. N° 179-2004-EF, TUO de la Ley del I.R. establece que dicho libro es obligatorio 26 determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de
siempre y cuando las Rentas Brutas de 2da. categoría excedan las 20 UIT’s. la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la
(3) Art. 2º de la R.S. Nº 132-2001/SUNAT (24.11.01)
Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N° 003-90-AG, Arts.
(4) Art. 21° inc. j) del D.S. N° 122-94-EF, Reglamento del I.R.
28 y 48).
(5) Segunda Disposición Final de la R.S. Nº 093-2002/SUNAT (25.07.02)
(6) Art. 13º de la R.S. Nº 037-2002/SUNAT (19.04.02) 27(3) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
(7) Art. 11º de la R.S. Nº 128-2002/SUNAT (17.09.02) y Art. 16° de la R.S. N° 189-2004/SUNAT 28(3) Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto.
(22.08.04)
(8) Art. 3º de la R.S. Nº 071-2004/SUNAT (26.03.04) Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta
(9) Art. 27° de la R.S. N° 266-2004/SUNAT (04.11.04) 29(4) de terrenos, los correspondientes a las subastas públicas y a la retribu-
ción de los servicios que presta.
VIGENCIA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO (*) Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol
30(4) adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y
Autorizados Autorizados desde
a partir del el 22.05.95 hasta débito.
PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

Tipo de Documento
01.07.02 (1) 30.06.02 31(5) Guía de Remisión - Transportista
Vencimiento Vencimiento Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denomi-
Veinticuatro (24) nada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral
- Recibos por Honorarios 31.12.05 32(6)
meses 7.6 del artículo 7° de la Ley N° 27133 - Ley de Promoción del
Desarrollo de la Industria del Gas Natural.
- Facturas, Liquidaciones de Compra, Cartas de 31.12.05
Doce (12) meses
Porte Aéreo Nacional y Pólizas de Adjudicación. 34(7) Documento del Operador
- Boletos de viaje autorizados antes del 17 de 35(7) Documento del Participe
agosto de 2003, R.S. N° 156-2003/SUNAT Vencieron el 31 de
36(8) Recibo de Distribución de Gas Natural
(16-08-03). diciembre de 2003

- Otros comprobantes autorizados: boletas de (1) Modificado por la Única Disposición Final de la R. S. N° 004-2003/SUNAT (09.01.03)
venta, notas de débito, notas de crédito, etc. No tienen fecha de vencimiento (2) Incluido por la R. S. Nº 022-98/SUNAT(11.02.98)
(3) Incorporados por la R. S. N° 007-99/SUNAT (24.01.99)
(*) Resoluciones de Superintendencia: Nº 060-2002/SUNAT (10.06.02), Nº 115-2003/SUNAT (4) Incorporados por la Única Disposición Final de la R. S. N° 058-2000/SUNAT (15.04.00)
(29.05.03), N° 229-2003/SUNAT (13.12.03), N° 146-2004/SUNAT (16.06.04), N° 219-2004/SUNAT (5) Modificado por la Única Disposición Final de la R. S. N° 004-2003/SUNAT (09.01.03)
(26.09.04), N° 302-2004/SUNAT (16.12.04) (6) Incorporado por la Única Disposición Final de la R. S. N° 006-2003/SUNAT (10.01.03)
(1) Los documentos que aún no hubieron vencido hasta el 16.12.04 podrán seguir utilizándose hasta (7) Incorporados por la Única Disposición Final de la R. S. N° 179-2004/SUNAT (04.08.04)
el 31.12.05. (8) Incorporado por la Única Disposición Final de la R. S. N° 197-2004/SUNAT (28.08.04)

1-28 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO