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Básica
La cuenta y Grupos de Cuentas
Cuentas Pág. 2
Egresos Pág. 12
Compras Pág. 13
Utilidad Pág. 19
Capital Pág. 29
Capital en giro:
► El conjunto de valores propios o ajenos invertidos en la empresa.
Cuentas
Cuentas son los rubros en que se clasifican los bienes y derechos o las deudas y responsabilidades de un negocio.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Caja
► Representa el dinero en efectivo; billetes, monedas, cheques.
► Esta cuenta aumenta, cuando se recibe efectivo.
► Disminuye cuando se paga.
Bancos
► La cuenta de bancos representa el valor de los depositos hechos en los bancos.
► Aumenta cuando se deposita dinero.
► Disminuye cuando se expiden cheques contra la cuenta.
Mercancias
► Cuenta de mercancias, es todo aquello que es objeto de compra-venta.
► Aumenta cuando compramos, o cuando nos devuelven mercancia.
► Disminuye cuando vendemos, o devolvemos mercancia.
Clientes
► Son las personas que le deben al negocio por que les vendio mercancias a credito( fiado ).
► A los clientes no se les exige una garantia especial.
► Aumenta cuando se vende a credito.
► Disminuye cuando se cobra.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Deudores diversos
► Son las personas que deben la negocio por concepto distinto a la venta de mercancia.
► Aumenta cuando nos quedan a deber.
► Disminuye cuando nos pagan.
Terrenos
► Son los predios propiedad del negocio.
► Aumenta cuando se adquieren terrenos.
► Disminuye cuando se enajenan terrenos.
Edificios
► Forman la cuenta las casas propiedad de la empresa.
► Aumenta cuando se compran edificios.
► Disminuye cuando se venden edificios.
Mobiliario y equipo
► Son las mesas, sillas, sillones, escritorios, libreros, archiveros, vitrinas, maquinas de oficina, etc.
► Aumenta cuando compramos muebles.
► Disminuye cuando vendemos.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Depositos en garantia
► Son los depositos que dejamos en guarda de prestadores de bienes o servicios, para garantizar el disfrute de estos.
Ejemplo los depositos en la cia. De luz, en las gasolineras, arrendamiento de edificios.
Gastos de instalacion
► Son los gastos que se hacen para acondicionar el local.
► Son activo por que representan el costo de instalaciones propiedad del negocio.
Papeleria y utiles
► Papeleria y utiles que se utilizan en la empresa. Papel, lapices, boligrafos, facturas, tinta, correctores, etc.
Propaganda y publicidad
► Son los medios por los cuales se da a conocer al publico.
► Folletos, volantes, radio, tv, internet,diarios, revistas y otros.
Primas de seguros
► Son los pagos que se hacen a las compañias aseguradoras.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Acreedores diversos
► Son las personas a las que les debemos por conceptos distintos a la compra de mercancias.
► Aumenta cuando adquirimos nuevas deudas.
► Disminuye cuando pagamos las deudas.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Acreedores hipotecarios
► Representa el monto de las hipotecas de nuestros bienes inmuebles.
► Aumenta cuando otorgamos en garantia hipotecaria nuetros bienes inmuebles.
► Disminuye cuando pagamos las obligaciones.
Activo circulante
♦ Caja
♦ Bancos
♦ Clientes
♦ Documentos por cobrar
♦ Deudores diversos
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Activo fijo
♦ Terrenos
♦ Edificios
♦ Mobiliario y equipo de oficina
♦ Equipo de computo
♦ Vehiculos
♦ Depositos en garantia
♦ Acciones y valores
Activo diferido
♦ Gastos de instalacion
♦ Papeleria y utiles
♦ Propaganda y publicidad
♦ Primas de seguro pag. Por ant.
♦ Intereses pagados por anticip.
Pasivo circulante
♦ Proveedores
♦ Documentos por pagar
♦ Acreedores diversos
♦ Gastos acum. Por pagar
♦ Impuestos acum. Por pagar
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Pasivo fijo
♦ Hipotecas por pagar
♦ Documentos por pagar a largo plazo.
Pasivo diferido
♦ Rentas cobradas por anticipado
♦ Intereses cobrados por anticipado.
Balance general
Es el documento contable que presenta la situacion financiera del negocio en una fecha determinada.
Balance
El balance debe de contener los siguientes datos:
♦ Encabezado: nombre de la empresa, indicar que es balance, fecha de formulacion.
♦ Cuerpo: nombre y valor de cada cuenta de activo y de pasivo, importe del capital
♦ Nombre y firmas del contador y del propietario.
CAPITAL $3,000.00
CONTABLE
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Formula del balance en forma de reporte
De acuerdo con lo anterior deducimos que la formula es:
Activo-Pasivo = Capital
Balance comparativo
Para analizar los aumentos o disminuciones de capital contable, y por tanto las modificaciones que han tenido el activo y el
pasivo, se elabora una comparacion entre el balance al inicio del ejercicio y el balance actual.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Aumento de capital
El capital contable aumenta: cuando se recibe ingresos o cuando se recibe aportaciones adicionales de capital.
Ingresos son las utilidades que genera la empresa.
Aportaciones de capital
Son las entregas en efectivo o en especie ( por ejemplo maquinaria, edificios), que hace el inversionista para incrementar su
propio capital, o las aportaciones que hacen los socios para aumentar su inversion original de capital social.
Pagamos a un proveedor $ 50,000.00 Con la comision que ganamos por vender su mercancia.
- Pasivo proveedores $ 50,000.00
+ Capital por ingresos 50,000.00 (Comisiones ganadas).
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Disminuciones de capital
► Sucede cuando la empresa:
● Causa egresos.
● Cuando acepta reducciones de capital.
Egresos
► Son los gastos que originan los bienes o servicios consumidos por la empresa.
► Reduciones de capital son: los retiros en efectivo o en especie para reducir el capital, el dueño o socios.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Casos en que disminuye el capital contable
► Disminuye el activo
► Aumenta el pasivo
► Disminuye activo y aumenta pasivo.
► Disminuye mas el activo que el pasivo.
► Aumenta mas el pasivo que el activo.
Estado de perdidas y ganancias o estado de resultados
► Es un documento contable que muestra de tallada y ordenadamente la forma en que se obtuvo la utilidad o perdida del
ejercicio.
Cuentas
► Descuentos sobre ventas, son los descuentos que se conceden a los clientes, porque compran bastante, porque son
clientes frecuentes, porque se negocia el descuento.
Compras
► Son el valor de las mercancias adquiridas a contado o a credito.
Gastos de compra
► Son los gastos necesarios para que las mercancias lleguen hasta su destino.
► Ejemplo: gastos aduanales, fletes, seguros, carga y descarga, etc.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Devoluciones sobre compras
► La devolucion de mercancias a nuestros proveedores porque no nos satisfacen.
Inventario inicial
► Es el valor de las mercancias que se tienen al principio del ejercicio.
Inventario final
► Valor de las mercancias existentes al terminar el ejercicio.
Gastos de venta
► Gastos relacionados con la promocion, realizacion y desarrollo de las ventas.
► Ejemplos: sueldos del personal de ventas, comisiones, incentivos del personal de ventas; publicidad, empaque, rentas
del edificio, gastos del equipo de reparto.
Gastos de administracion
► Sueldos de los directivos y personal administrativo.
► Prestaciones del personal administrativo.
► Papeleria, telefono, energia electrica , del area administrativa.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Gastos de operación
► Son todos los gastos necesarios para poder alcanzar los propositos de la empresa:
● Gastos de venta
● +Gastos de administracion
● +Gastos financieros
● =Gastos de operacion
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Estado de perdidas y ganancias
VENTAS $ 150
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Ejemplo:
CONCEPTO (1) (2) (3) (4)
Ejemplo
CONCEPTO (1) (2)
COMPRAS $800.00
MAS GASTOS DE 20.00
COMPRA
COMPRAS TOTALES $820.00
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Compras Netas
CONCEPTO (1) (2) (3)
COMPRAS TOTALES $820.0
0
(-)DEV. S/COMPRAS $60.00
Ejemplo
CONCEPTO (1) (2)
INVENTARIO INICIAL $1,250.00
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Utilidad
Formula:
Ventas netas (-) costo de lo vendido = utilidad en ventas.
La utilidad en ventas
Tambien recibe el nombre de utilidad bruta.
CONCEPTO
(1) (2) (3)
GASTOS DE
VENTA
$ 10.00
RENTAS
PAGADAS
90.00 $100.00
SUELDOS
AGENTES
GASTOS DE
ADMINISTR.
50.00 50.00
SALARIO PER.
DE OFICINA
GASTOS
FINANCIEROS
20.00
INTERESES
PAGA. X ANT,
10.00 30.00
GTOS. SIT. DE
FONDOS.
GASTOS DE
OPERACION $180.00
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Utilidad de operación
Utilidad bruta ( - ) gastos de operación= utilidad de operación.
Otros gastos
► Perdida en venta de mobiliario
► Perdida en venta de acciones.
► Otros productos:
● Comisiones cobradas
● Dividendos cobrados
Utilidad neta
Se obtiene restando a la utilidad de operación, la diferencia entre otros gastos y otros productos.
Nombre de la cuenta
► El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara del concepto que controla.
► Asi la que controla el dinero en efectivo se llama caja.
► Habra tantas cuentas como conceptos se manejen en el activo el pasivo y el capital.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Clasificacion de las cuentas
► Cuentas del activo, controlan los bienes y derechos.
► Cuentas del pasivo, controlan las deudas y responsabilidades.
► Cuentas de capital, controlan las utilidades y las perdidas.
Caja
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Nombres contables
CAJA BANCOS
► Debe : es la columna de la izquierda. DEBE HABER DEBE HABER
► Haber: es la columna de la derecha.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
MOVIMIENTO
DEUDOR
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Saldo es la diferencia entre movimientos
Pueden ser:
● Saldo deudor
● Saldo acreedor
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Ejemplos
Si compramos mercancias y pagamos en efectivo, debemos considerar que al mismo tiempo y por la misma cantidad aumen-
tan las mercancias y disminuye el dinero en efectivo o sea la caja:
MERCANCIAS CAJA
Asi representamos en esquemas t el regis-
$ 100.00 $ 100.00 tro de Comprar mercancias por $ 100.00 En
efectivo.
CAJA CLIENTES
$ 150.00 $ 150.00 Aumento nuestro activo en caja y disminu-
yo el activo en clientes
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Pagamos en efectivo una letra de cambio de $200.00
$ 200.00 $ 200.00
Si pagamos papeleria del depto. De ventas, pagamos un gasto de ventas, y por lo tanto disminuye nuestro capital.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Recordemos
► Activos son bienes y derechos.
► Pasivo son deudas y obligaciones ( es lo contrario de activo).
► Capital son los valores invertidos en la empresa.
Recordemos la formula
Activo es igual a pasivo mas capital: A = P + C
A
Como puede apreciarse el activo aparece carga-
= P+C do y el pasivo aparece abonado, igual el capital
aparece abonado.
$ 600,000.00 $ 200,000.00 + $ 400,000.00
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La cuenta y Grupos de Cuentas
De lo anterior se deriva
► Cuando aumentamos el activo, lo anotamos en el debe.
► Cuando aumentamos el pasivo o el capital, lo anotamos en el haber.
OK ?
Por lo tanto...
► Si un activo se inicia
► Cargando, pues por logica
► Se aumenta cargando.
Y deducimos entonces
Que los activos se disminuyen abonandolos.
COMPRENDES??
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La cuenta y Grupos de Cuentas
¡ SI, SI, SI...!
Asi es , ... Los pasivos se disminuyen cargandolos.
Capital
► Pues tenemos que hablar de la cuenta de capital.
► Empieza con un abono, aumenta abonandola, disminuye cargandola, y lo normal es que su saldo sea acreedor.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Este se llama asiento de diario, primero se anota el cargo, Despues el abono. Notese que para anotar la cuenta de abono se
deja una sangria.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
Partida doble
► Con cada operación el balance se modifica.
► No obstante la igualdad: activo= pasivo + capital , persiste.
► Por ejemplo: si aumenta el activo, forzosamente el aumento queda compensado con un aumento del pasivo, aumen-
to de capital, o por una disminucion de otro concepto de activo.
De lo anterior se desprende
Si en cada registro contable, la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos, en consecuencia los movimientos
deudores de todas las cuentas que estan formados con los cargos y abonos que han recibido, son iguales a la suma de los
movimientos acreedores de todas las cuentas.
Recordar
► Movimiento deudor es la suma de todos los cargos.
► Movimiento acreedor es la suma de todos los abonos.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
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La cuenta y Grupos de Cuentas
CAJA
SE CARGA: SE ABONA:
1) DE EXISTENCIAS
DE EGRESOS EN SALDO REPRESENTA DINERO EXISTENTE, CUENTA DE
DE EFECTIVO.
EFECTIVO. ACTIVO
2) INGRESOS DE FALTANTES DE
DINERO. EFECTIVO.
3) SOBRANTES DE AL FINAL DEL
EFECTIVO. EJERCICIO, DEL
IMPORTE DE SU
SALDO PARA
SALDARLA.
BANCOS
SE CARGA: SE ABONA:
1. EXISTENCIA
1. CHEQUES SALDO ES DEUDOR, REPRESENTA LA EXISTENCIA EN
EN BANCOS.
EXPEDIDOS. BANCOS, ACTIVO.
2. DEPOSITOS. 2. CARGOS DEL
3. INTERESES. BANCO;
COMISIONES, ETC.
3. SALDO PARA
SALDARLA.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
CLIENTES
SE CARGA: SE ABONA:
1. VENTAS A 1. PAGOS DE SALDO DEUDOR, ACTIVO , REPRESENTA MERCANCIAS
CREDITO. CLIENTES. PENDIENTES DE COBRO.
2. INTERESES POR 2. VALOR DE
DEMORA EN MERCANCIAS
PAGOS, DEVUELTAS.
3. REBAJAS
4. SALDO PARA
SALDARLA
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La cuenta y Grupos de Cuentas
DEUDORES DIVERSOS
SE CARGA: SE ABONA:
1. DEUDAS 1. PAGOS DE SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA
DISTINTAS A DEUDORES. CANATIDADES PENDIENTES DE COBRO, POR
VENTAS DE 2. DESCUENTOS A
CONCEPTO DISTINTO A VENTAS DE MERCAN-
CIA.
MERCANCIAS. DEUDORES.
2. INTERESES. 3. INCOBRABLES.
4. SALDO PARA
SALDARLA.
TERRENOS
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA VA-
SE CARGA: SE ABONA: LOR DE LOS TERRENOS.
2. COMPRA DE SALDARLA.
TERRENOS.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
EDIFICIOS
SE CARGA: SE ABONA:
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL
1. COSTO EDIFICIOS 1. VENTA DE
VALOR DE EDIFICIOS PROPIEDAD DE LA EM-
EXISSTENTES. EDIFICIOS. PRESA.
2. EDIFICIOS QUE 2. IMPORTE DEL
SE ADQUIERAN. SALDO PARA
3. COSTO DE SALDARLA.
CONSTRUCCION.
4. ADICIONES Y
MEJORAS.
MOBILIARIO Y EQUIPO
SE CARGA: SE ABONA: SALDO DEUDOR, ACTIVO, RPRESENTA VA-
1. MUEBLES Y 1. COSTO MUEBLES LOR DE MUEBLES Y EQUIPO.
EQUIPO Y EQ. QUE SE
EXISTENTES. VENDAN.
2. ADQUISICION DE 2. MUEBLES
MUEBLES Y INSERVIBLES.
EQUIPO. 3. DE SU SALDO
PARA SALDARLA.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
EQUIPO DE REPARTO
SE CARGA: SE ABONA: SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA VA-
1. COSTO 1. COSTO LOR DE LOS VEHICULOS DE LA EMPRESA.
DEPOSITOS EN GARANTIA
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA LAS
SE CARGA: 1. VALOR GARANTIAS QUE LA EMPRESA DEJO EN DE-
DEJADAS EN DEVUELTAS.
GARANTIA. 2. SALDO PARA
2. NUEVAS SALDARLA.
GARANTIAS.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
GASTOS DE INSTALACION
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL
SE CARGA: SE ABONA: GASTO EN GASTOS DE INSTALACION Y ME-
1. ADAPTACIONES Y 1. DEL SALDO PARA JORAS.
MEJORAS A LAS SALDARLA.
INSTALACIONES.
2. NUEVAS
ADAPTACIONES.
PAPELERIA Y UTILES
SE CARGA: SE ABONA: SALDO DEUDOR, ACTIVO, ES LA PAPELERIA
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La cuenta y Grupos de Cuentas
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
SE CARGA: SE ABONA: SALDO DEUDOR, ACTIVO, ES LA PUBLICIDAD
1. PUBLICIDAD EN 1. CONSUMO DE LA QUE HEMOS COMPRADO Y PAGADO.
ALMACEN Y PUBLICIDAD.
PUBLICIDAD 2. SU SALDO PARA
CONTRATADA SALDARLA.
PAGADA.
2. INCREMENTO A
LOS CONCEPTOS
ANTERIORES.
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La cuenta y Grupos de Cuentas
PRIMAS DE SEGUROS
SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LAS PRIMAS
SE CARGA: SE ABONA: PAGADAS VIGENTES.
1. PRIMAS DE 1. PRIMAS
SEGUROS VENCIDAS.
PAGADAS POR 2. SALDO PARA
ANTICIPADO. SALDARLA.
2. NUEVOS PAGOS
DE PRIMAS.
RENTAS PAGADAS
POR ANTICIPADO SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LAS RENTAS
PENDIENTES DE DISFRUTAR.
SE CARGA: SE ABONA:
1. RENTAS 1. RENTAS
PAGADAS POR DISFRUTADAS.
DISFRUTAR. 2. SALDO PARA
2. NUEVOS PAGOS SALDARLA.
DE RENTAS.
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Curso Contabilidad
Básica