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B&D BERROSPID DIAZ ASOCIADOS


YO SOY EL REY SA
PERIODO 2014
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
INDICE Y NOMBRES DE CÉDULAS

CÉDULA NOMBRE

B-1 PROGRAMA DE AUDITORÍA

B-2 CÉDULA DE VERIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

B-3 CÉDULA DE VERIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

B-4 CÉDULA DE VERIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS, PERSONAL

B-5 CÉDULA DE VERIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

B-6 CÉDULA DE VERIFICACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOZA

B-7 CÉDULA DE ASIENTOS DE AJUSTES

B-8 EEFF MODIFICADOS

B-9 HALLAZGOS
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PERIODO 2014
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS
Se realizará la entrevista con el contador con el que se pretende conocer las políticas de la emp

relacionadas a las cuentas auditadas, para la obtención de información para una mejor proceso de la auditor

CÉDULA DE CONFIRMACION DE CUENTAS POR COBRAR


Se procederá al envío de la carta a los cliente para su confirmación de la cuentas por cobrar. En caso
respuesta por parte de los clientes sea positiva se procederá a la conformación de los saldos, si es negat
una respuesta comentada se procederá a la revisión en el registro de ventas, salidas de Kardex, extra
bancarios. en el caso de las facturas en moneda extranjera se verificará el tipo de cambio utilizado.

CÉDULA DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS


Se verificará la composición del accionariado de las empresas que figuran en el detalle de las cuentas por co
relacionadas, e caso no se compruebe la vinculación se reclasificará las cuentas.

CÉDULA DE CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS


Se revisará los motivos por el cual se generó estas cuentas, prestamos o entregas a rendir. Se solicita tod
documentación sobre el prestamo al personal para conocer el motivo de los préstamos. Según sea el
aplicar la figura de intereses presuntos.

CÉDULA DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS


Se verificará el límite para la solictud del drawback con el tope de los del costo de producción

documentación (contrato)con respecto a la tercerización de la produccion de los bienes exportados.


Se revisará si la garantía fue ejecutada o devuelta debido a que el inmueble fue devuelto al propietario.

ASIENTOS DE AJUSTE
Se realizó el asiento de ajuste con la finalidad mostar correctamente los saldos en el Estado de Situa
Financiera.

ESTADOS FINANCIEROS MODIFICADOS


Se mostrara las saldos de las cuentas producto de los ajustes realizados.
R
B1
onocer las políticas de la empresa

una mejor proceso de la auditoría.

la cuentas por cobrar. En caso la


ación de los saldos, si es negativo o
ventas, salidas de Kardex, extractos
po de cambio utilizado.

n el detalle de las cuentas por cobrar


ntas.

entregas a rendir. Se solicita toda la


e los préstamos. Según sea el caso

los del costo de producción y la

e los bienes exportados.


fue devuelto al propietario.

s saldos en el Estado de Situación


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CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

IMPORTE

FECHA EMPRESA FACTURA USD SOLES

10/30/2014 LA VACA 001-1080 20,000.00


10/31/2014 EL TORO 001-1087 50,000.00
11/15/2014 LA VACA 001-1098 300,000.00
1/15/2014 LA ESPERANZA 002-2346 16,000.00
1/16/2014 EL TORO 002-2709 66,450.00
1/26/2014 LOS AMIGOS 001-878 40,000.00
11/4/2014 LA GRAN VIDA 001-1104 2,000.00
1/15/2014 LA VACA 001-1299 40,000.00
12/26/2014 EL TORO 002-2901 23,550.00

58,000.00 500,000.00

Según la relación entregada por el contador de la empresa, se evidencia que los saldos de las facturas
emitidas en dolares no se muestran en los EEFF.
El control interno es débil en el registro de facturas, esto influye en el Estado de Resultados porque no se ha
reconocido ingresos.

CONTROL DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS

SALDOS AL
CLIENTE Nº FACTURA MONEDA DETALLE NOTA
31/12/2014
LA VACA 001-1080 20,000 POSITIVA
EL TORO 001-1087 50,000 SALDO PAGADO 2
LA VACA 001-1098 300,000 POSITIVA
LA ESPERANZA 002-2346 16,000 USD NEGATIVA 1
EL TORO 002-2709 66,450 POSITIVA
LOS AMIGOS 001-878 40,000 USD NEGATIVA 1
LA GRAN VIDA 001-1104 2,000 USD NEGATIVA 1
LA VACA 001-1299 40,000 POSITIVA
EL TORO 002-2901 23,550 POSITIVA

(1) Según el detalle análitico de los saldos de las cuentas por cobrar comerciales a terceros, no se ha
declarado facturas en dólares, siendo la confirmación negativa se revisara el registro de ventas, salidas del
kardex, estractos bancarios, notas de creditos existentes.

(2) Según el arqueo realizado, se comprobo que la factura fue cancelada en su totalidad, procediendo a
saldar la cuenta por cobrar.
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CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

FECHA EMPRESA FACTURA SOLES NOTA

3/1/2014 ACEROS PERUANOS SA 001-895 600,000.00 (2)


9/5/2014 METALURGICA EL NORTE SA 001-898 420,177.00 (1)
11/15/2014 CEMENTOS DEL SUR SA 001-899 179,823.00 (2)

1,200,000.00

(1) Revisar las políticas de ventas, que tan apropiado es conceder créditos a empresas vinculadas por posibles
contingencias tributarias al no aceptarse el gasto por provisión de cobranza dudosa.

(2) Se verifico que no hay vinulación, por lo tanto se debe reclasificar la cuenta contable.
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CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS

FECHA EMPRESA SOLES NOTA

1/3/2014 JOSE RAMOS FLORES 7,000.00 (1)


7/18/2014 JAVIER SILGADO CARRIQUIRY 40,000.00
10/15/2014 JUAN PEREZ DIAS 3,000.00

50,000.00

Se solicitó toda la documentación relacionada con los préstamos al personal.


El objetivo es tener la certeza si los saldos se tratan de entregas a rendir o efectivamente de préstamos. Revisar las
políticas sobre los préstamos.

De tratarse de préstamos opera la figura de intereses presuntos de acuerdo al artículo 15º inciso e) del Reglamento del
impuesto a la renta:

ADELANTOS DE SUELDOS > 1 UIT INTERES PRESUNTO


ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDA > 30 UIT INTERES PRESUNTO

(1) El saldo por cobrar al trabajador que ya no labora en la empresa, sera retirado del rubro de cuentas por cobrar,
enviandolo a una cuenta de gasto.
Gasto no aceptado tributariamente, adicionandolo en la DJ anual por tratarse de un acto de liberalidad.
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CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

FECHA DETALLE SOLES

TRIBUTOS - DRAWBACK 70,000.00


DEPOSITOS EN GARANTIA 4,848.00 24,240.00

94,240.00

Se solicitó toda la documentación relacionada con el contrato de la tercerización, debido a que la


producción fue encargada en su totalidad.

Comprobar si la garantía fue ejecutada o se ha devuelto, proceder a realizar los ajustes correspondientes.
ión, debido a que la

es correspondientes.
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CUENTAS POR COBRAR - ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA

FECHA EMPRESA FACTURA SOLES NOTA

1/30/2014 DINA 001-792 20,000.00 (1)


1/3/2014 CEMENTOS DEL SUR SA 001-791 47,000.00 (2)

67,000.00

(1) Al momento de emitirse la factura al cliente DINA el 30/01/2014, se tenia conocimiento de la insolvencia declarada
ente INDECOPI.
Tributariamente no se reconocería el gasto, siendo una diferencia permanente.

(2) Se verificó sila empresa CEMENTOS DEL SUR SA se encuentra vinculada a la empresa CLIENTE según el art. 32
inciso b) de la LIR y el art. 24° del Reglamento, donde se comprobó que no existe vinculación económica, según el
numeral 3 del citado articulo del Reglamento, donde la exigencia es hasta el segundo grado de consanguinidad o
afinidad.

VINCULACIÓN
LINEA VERTICAL LINEA HORIZONTAL
CONSANGUÍNEA

PRIMER GRADO PADRE E HIJOS

SEGUNDO GRADO ABUELOS Y NIETOS HERMANOS

TERCER GRADO BISABUELOS Y BISNIETOS TIOS Y SOBRINOS

PRIMOS HERMANOS, SOBRINOS


CUARTO GRADO TATARABUELOS Y TATARANIETOS
NIETOS, TIOS ABUELOS

Encontrando que el accionista de la empresa Cementos del sur que posee el 50% del capital, esta vinculado
consanguineamente hasta el tercer grado.
Se solicito la documentación donde se hace efectivo las acciones de cobro para reconocer la provisión.
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ASIENTOS DE AJUSTE

CUENTA
DESCRIPCIÓN N° DOCUMENTO NORMA
CONTABLE

Cheque empresa el TORO 29/12/2014 Cheque 1041


F1087 1211
Por la cancelación de la factura 1087

Ingreso no reconcido La Esperanza FT 002-2346 1211


Ingreso no reconcido Los Amigos FT 001-878 1211
Ingreso no reconcido La Gran Vida FT 001-1104 1211
Ingreso no reconcido 4011
Ingreso no reconcido 7011

Ajueste reclasificación de relacionadas a terceros FT 001-895 1211


FT 001-899 1211
Ajueste reclasificación de relacionadas a terceros FT 001-895 1311
FT 001-899 1311

Envío a perdica cuenta Sr, José Ramos 6841


Envío a perdica cuenta Sr, José Ramos 1931
Envío a perdica cuenta Sr, José Ramos 94
Envío a perdica cuenta Sr, José Ramos 79
Envío a perdica cuenta Sr, José Ramos 1931
Envío a perdica cuenta Sr, José Ramos 1411

por la aplicación de la garantía 6593


por la aplicación de la garantía 6761
por la aplicación de la garantía 1641
por la aplicación de la garantía 94
por la aplicación de la garantía 79

TOTAL -
R B7
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

DEBE HABER

50,000.00
50,000.00

47,776.00
119,440.00
5,972.00
26,418.51
146,769.49

600,000.00
179,823.00
600,000.00
179,823.00

7,000.00
7,000.00
7,000.00
7,000.00
7,000.00
7,000.00

14,476.13
9,763.87
24,240.00
14,476.13
14,476.13

1,062,727 1,062,727
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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


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Al 31 de diciembre 2014

saldo al 13/12 Ajuste Saldo Auditoría

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalentes de Efec 159,000 50,000 209,000


Cuentas por Cobrar Comerciales 433,000 903,011 1,336,011
Cuentas por Cobrar Comerciale 1,200,000 -779,823 420,177
Cuentas por Cobrar al Personal, 50,000 -7,000 43,000
Cuentas por Cobrar Diversas Te 94,240 -24,240 70,000
Existencias 920,000 920,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2,856,240 141,948 2,998,188

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO


Inmuebles Maq. Y Equipos 3,758,800 3,758,800
Depreciación Acumulada (383,400) -383,400

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 3,375,400 0 3,375,400 TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO 6,231,640 141,948 6,373,588 TATAL PASIVO Y PATRIMONIO


B
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SITUACION FINANCIERA
SOY EL REY SA
de diciembre 2014

saldo al 13/12 Ajuste Saldo Auditoría

PASIVO
PASIVO CORRIENTE

Tributos por Pagar 181,000 26,419 207,419


Cuentas por Pagar Comerciales 1,413,000 1,413,000
Remuneraciones por Pagar 74,640 74,640
Otras Cuentas por Pagar Comerc 2,183,000 2,183,000

TOTAL PASIVO CORRIENTE 3,851,640 26,419 3,878,059

PATRIMONIO
Capital 2,300,000 2,300,000
Resultado del Ejercicio 80,000 156,424 195,529

TOTAL PATRIMONIO 2,380,000 156,424 2,495,529

TATAL PASIVO Y PATRIMONIO 6,231,640 182,843 6,373,588


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PERIODO 2014
B8.1
ESTADO DE RESULTADO
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Del 01 de enero al 31 de diciembre 2014

saldo al 13/12 Ajuste Saldo Auditoría

Ventas 3,330,000 146,769 3,476,769


Descuentos y Bonificaciones Concedidas (100,000) (100,000)
Ventras netas 3,230,000 3,376,769

Costo de ventas (2,420,000) (2,420,000)


Utilidad Bruta 810,000 956,769

Gastos de ventas (220,000) (220,000)


Gastos administrativos (520,000) -21,476 (541,476)
Utilidad operativa 70,000 195,293

Ingresos financieros 30,000 30,000


Gastos financieros (80,000) -9,764 (89,764)
Otros Ingresos 60,000 60,000
Utilidad antes de impuestos y participaciones 80,000 195,529

Adiciones para cálculo de renta 11,712 11,712


Utilidad Tributaria 207,242

Impuesto a renta 30% (24,000) (58,659)


Utilidad Neta 56,000 254,188
B8.1

o Auditoría
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B
HALLAZGOS
9
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
No se reconocieron las facturas en dolares, Incorrecta presentacion de los
Deficit en el control estados Financieros,
Reconocimientos de ingresos
saldos de clientes que fueron cancelados y interno del departamento imcumplimiento de las mormas
bajo la NIC 18
de contabilidad tributarias, determinación
no se registro el ingreso a caja. incorrecta del impuesto a la
renta.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO


Se encontraron facturas que no tienen
vinculacion para ser consideradas LEY Y REGLAMENTO DEL Desconocimiento de las Incorrecta presentacion de los
relacionadas según la ley del impuesto a la IMPUESTO A LA RENTA normas tributarias estados Financieros,
renta.

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO


Se encontraron saldos por prestamos de Presuncion de interes por los
trabajadores que no laboran en la Deficit de las politicas de montos encontrados,
LEY Y REGLAMENTO DEL
empresa. prestamos al personal, desconocimiento del gasto del
IMPUESTO A LA RENTA
Importes por prestamos que aplicarían la control de asistencia. saldo no cobrado al trabajador
presunción de intereses. cesado.

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO


Comprobar que la documentación
relacionada a la devolución del DRAWBACK Posible multas con la
LEY GENERAL DE ADUANAS DL Verificación de los
presentación de datos incorrectos
cumpla con los requisitos solicitados. 1053 - REGLAMENTO DS 010- expedientes con relación
relacionados con la solicitud de la
Reclasificación de la garantía devuelta no 2009-EF a devoluciones
devolución.
registrada.

ESTIMACIÓN DE COBRANZA DUDOSA

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO


Cliente que es declarado en insolvencia LEY Y REGLAMENTO DEL Deficit en el control de las Desconocimiento del gasto de la
ante INDECOPI IMPUESTO A LA RENTA políticas de ventas provisión de cobranza dudosa.

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