Guía del Contribuyente 25

PROCEDIMIENTO
SIMPLIFICADO
DE TRIBUTACIÓN (PST)
BASADO EN COMPRAS
 ¿QUÉ ES EL PROCEDIMIENTO
SIMPLIFICADO DE TRIBUTACIÓN (PST)?

Es un método que facilita el cumplimiento tributario de los

medianos y pequeños contribuyentes, sean personas
jurídicas o personas físicas, y que permite liquidar el
Impuesto sobre la Renta (ISR), en base a sus compras
y/o ingresos, así como pagar el Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) en base al valor agregado bruto.

¿QUIÉNES PODRÁN ACOGERSE AL PST

BASADO EN COMPRAS?

Podrán acogerse a este Procedimiento Simplificado de

Tributación las Personas Jurídicas, los Negocios de Único
Dueño y las Personas Físicas, que tengan por lo menos
una de las siguientes características:
Que realicen actividades comerciales de venta al detalle
de provisiones a consumidores finales, tales como:
colmados, colmadones, que vendan a consumidores
finales y similares; es decir, sin emitir comprobantes con
valor de crédito fiscal para fines de ITBIS o para fines
de gastos de ISR.

Que realicen actividades comerciales de venta al por

mayor y al detalle de provisiones, cuyo inventario de
productos industriales sea adquirido mayoritaria y
directamente de las empresas industriales nacionales, o
de mayoristas identificados como vendedores de
productos industriales al por mayor.

Nota: En todos los casos, quienes se acojan a este

procedimiento no podrán tener compras mayores cuarenta
millones setecientos cincuenta y nueve mil setecientos
veinticinco pesos (RD$40,759,725.00) anuales.

REQUISITOS PARA ACOGERSE

AL PST BASADO EN COMPRAS
Los contribuyentes que apliquen para acogerse al
Procedimiento Simplificado de Tributación deberán
cumplir con los siguientes requisitos:
Estar inscritos en el Registro Nacional de
Contribuyentes (RNC). Si es una persona jurídica, sus
datos de capital, accionistas y actividad económica
registrados en la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII) deben estar actualizados.

Tener como cierre fiscal el 31 de diciembre.

 Completar el Formulario de Solicitud de Incorporación al
Procedimiento Simplificado de Tributación, en los
plazos, medios y formatos que la DGII disponga.

Mantener un registro de todo tipo de comprobantes

fiscales que sustentan sus compras y gastos.

Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones

tributarias, al momento de la solicitud.

¿CUÁLES SON LAS VENTAJAS PARA LOS

CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL PST
BASADO EN COMPRAS?

Los contribuyentes acogidos a este procedimiento tendrán

las siguientes ventajas:

No requieren contabilidad organizada.

No pagan Anticipos del ISR.

No pagan Impuesto a los Activos.

Disponen de acuerdo de pago automático para el ISR

(3 cuotas).

Los primeros seis (6) meses del año no tienen que

efectuar el pago del ISR.

No tienen que remitir las informaciones de

Comprobantes Fiscales en sus compras y ventas del
año anterior.

El ITBIS a pagar será dividido en doce cuotas iguales.

¿CUÁLES IMPUESTOS DEBEN PAGAR

LOS CONTRIBUYENTES INCORPORADOS
AL PST BASADO EN COMPRAS?

Los contribuyentes que se incorporen al PST basado en

Compras, deberán presentar y pagar el Impuesto sobre la
Renta (ISR) y el Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS), de la siguiente manera:

1. El ISR: Se calcula aplicando la tasa vigente del ISR,

tanto para Personas Jurídicas (27%) como para personas
físicas (15%, 20% y 25%), a la renta neta imponible que se
obtenga de aplicar sobre el total de compras el porcentaje
definido por la DGII para estimar los ingresos brutos, más
el margen de rentabilidad en función de la actividad
económica del contribuyente y del rango de sus ingresos.

Base Legal: Decreto 758-08 d/f 24 de noviembre 2008,

Ley 253-12 d/f 09/11/12
Ejemplo: Persona Jurídica
Actividad Económica: Almacén de Provisiones

CASILLA OPERACIÓN CÁLCULO

Casilla 1 Compras registradas por la DGII 25,000,000.00

Casilla 2 Margen Bruto de Comercialización

(casilla 1 por el porcentaje 402,500.00
establecido en Reglamento para
calcular IBE (1.61%)
Casilla 3 Ingreso Bruto Estimado (IBE) =
(casilla 1 + casilla 2) 25,402,500.00
Casilla 4 Renta Neta Estimada = (casilla 3
por el porcentaje de margen de
beneficio establecido en el 1,930,590.00
Reglamento)(7.6%)
Casilla 5 Impuesto a pagar (ISR) = casilla
4 por la tasa del ISR (Personas 521,259.30**
Jurídicas 27%)

** Para el caso de las personas físicas acogidas al PST basado en

Compras, en la liquidación del Impuesto Sobre la Renta no aplicará la
exención contributiva.

Las personas jurídicas acogidas al PST para el Impuesto

Sobre la Renta, cuya actividad sea industrial, no podrán
presentar y pagar el ITBIS según lo establecido por este
procedimiento.

Cuando se modifiquen las declaraciones del ISR

calculadas con base en este procedimiento o se
exceptúe del mismo a un contribuyente, las
declaraciones de ITBIS cambiarán de acuerdo a las
referidas modificaciones.

La DGII pondrá a disposición de los contribuyentes la

Declaración Jurada del ISR a través de la Oficina Virtual
o de las Administraciones Locales en todo el país, a más
tardar el primero (1ero) de julio de cada año y tendrán
como plazo hasta el 31 de julio para aceptar la
declaración propuesta.

Cuando el contribuyente no acepte la declaración, la

misma se considerará como una estimación o
determinación de oficio, y el contribuyente dispondrá de
20 días para recurrir o pagar atendiendo a las
disposiciones del Código Tributario.
El monto a pagar será dividido en tres (3) cuotas, de la
manera siguiente:

CASILLA OPERACIÓN

Primera A más tardar

el 31 de julio de 260,629.65 50% del valor
Cuota resultante del PST
cada año
Segunda A más tardar 130,314.82 25% del
Cuota el 15 de octubre referido valor

Tercera A más tardar

Cuota el 15 de diciembre 130,314.82 25% restante

2. El ITBIS calculado aplicando la tasa vigente del

impuesto (18%) a la diferencia entre los ingresos brutos
estimados y el monto de las compras, tomando como base
las informaciones de la declaración jurada del ISR del
mismo período fiscal liquidado de acuerdo al PST. El
monto a pagar será dividido en doce (12) cuotas iguales,
pagaderas a más tardar el día 20 de cada mes.

Ejemplo: Persona Jurídica

Actividad Económica: Almacén de Provisiones

CASILLA OPERACIÓN CÁLCULO

Casilla 1 Compras registradas por la DGII 25,000,000.00

Casilla 2 402,500.00
Margen Bruto de Comercialización=
(casilla 1 por el porcentaje
establecido en Reglamento para
calcular IBE (1.61%)

Ingreso Bruto Estimado (IBE) = 25,402,500.00

Casilla 3 (casilla 1 + casilla 2)

Valor Agregado Bruto = 402,500.00

Casilla 4 (casilla 1 – casilla 3)

Ventas Exentas Estimadas = 161,000.00

Casilla 5 (casilla 4 por 40%)

Base Imponible (60%) = 241,500.00

Casilla 6 (casilla 4 – casilla 5)

Impuesto a pagar (ITBIS) = (casilla 43, 470.00

Casilla 7 6 por la tasa del ITBIS) (18%)

Cuotas Mensuales = (casilla 7 / 12) 3,622.50

Casilla 8

El ITBIS comenzará a pagarse a partir del mes de agosto

del mismo año en que se presenta la Declaración del ISR
usando este procedimiento.
 REQUISITOS PARA LA EXPEDICIÓN DE LOS
COMPROBANTES FISCALES DE LOS
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL PST

Los contribuyentes acogidos a este procedimiento

podrán facturar sus ventas a consumidores finales con el
tipo de comprobante fiscal de Registro Único de Ingresos,
siempre que pertenezcan al sector comercial, y deberán
tener escrito en un lugar visible del mismo la frase
“Contribuyente Acogido al Procedimiento
Simplificado de Tributación”.

Nota: La DGII podrá excluir del PST aquellos contribuyentes

cuyo monto de sus compras haya excedido el monto
establecido, pudiendo someter el periodo fiscal a un proceso
de auditoria según los criterios definidos para el régimen
normal u ordinario de tributación.

¿QUÉ PASA SI PAGA DESPUÉS

DE LA FECHA LÍMITE?

Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará

un 10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto a
pagar, por el primer mes o fracción de mes, un 4%
progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes
subsiguiente; así como un 1.10% acumulativo de interés
indemnizatorio por cada mes o fracción de mes sobre el
monto a pagar.

OTRAS DISPOSICIONES

En el caso de las farmacias y panaderías acogidas a este

procedimiento, el ITBIS a pagar se liquidará en base al
25% del Valor Agregado Bruto. Si se trata de un colmado
se liquidará en base al 60% de los ingresos.

Para el caso de los comerciantes que venden

fundamentalmente alimentos, el ITBIS corresponderá al
60% del Valor Agregado Bruto.

En los casos de una persona física que realiza actividades

industriales o venda bienes a personas jurídicas no
acogidas al PST, el ITBIS facturado será retenido en su
totalidad (100%) por las personas jurídicas. Si todas sus
ventas están sujetas a esta retención el contribuyente
acogido al PST quedará liberado de declarar el ITBIS.
Los contribuyentes acogidos al PST que emitan
comprobantes fiscales utilizados por otros contribuyentes
como crédito para fines del ITBIS, deberán pagar el ITBIS
facturado en el mes correspondiente, adicionalmente a
las cuotas mensuales generadas según lo establece el
Reglamento del PST.

El Decreto No. 758-08 d/f 24/11/08 que establece el

Reglamento del PST deroga el Decreto No. 1521-04 de
fecha 30 de noviembre del año 2004 que establece el
Régimen de Estimación Simple y cualquier otra
disposición, norma o consulta que le sea contraria.
@DGII
Más información en www.dgii.gov.do

(809) 689-3444 desde Santo Domingo.

1 (809) 200-6060 desde el interior sin cargos.
(809) 689-0131 Quejas y Sugerencias.

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Septiembre 2017

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