“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

(Creada con Ley N° 25265)

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA

CICLO: VII SECCION: “B”

HUANCAVELICA- PERÚ

2014
 INTRODUCCIÓN
La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas establecidas. El
término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la información financiera,
administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna. El origen de la
auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditoría lo solicita cualquier
persona física o moral que realiza alguna actividad económica.

La auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que guarda
el negocio. Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así como un
doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales, para proceder a
operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo.

El muestreo en la auditoria es un procedimiento mediante el cual se obtienen conclusiones

sobre las características de un conjunto numeroso de partidas (universo) a través del examen
de un grupo parcial de ellas (muestra). El muestreo es de vital importancia en una auditoria ya
que dependiendo del tipo de revisión será el número de pruebas a realizar

Las estudiantes

ÍNDICE
 POSTULADOS DE LA AUDITORIA

• CONCEPTO
Los postulados son hipótesis básicas, premisas coherentes, principios lógicos y requisitos que
contribuyen al desarrollo de las normas de auditoría y sirven de soporte a las opiniones de los
auditores en sus informes, especialmente, en casos en que no existan normas específicas aplicables.

Indica que un postulado es una suposición que puede ser verificable y resulta esencial para el
desarrollo de la teoría. Señalan cinco características generales que deben reunir los postulados:

• Esenciales para el desarrollo de cualquier disciplina intelectual;

• Suposiciones que no llegan por si mismas a una verificación directa;

• Una base para la inferencia;

• Fundamentales para la construcción de cualquier estructura teórica; y,

• Susceptibles de ser recusados a la luz del posterior avance del conocimiento.

1.1.- POSTULADOS BÁSICOS DE LA AUDITORIA

2.1. AUTORIDAD LEGAL PARA EJERCER LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA.

Este postulado plantea que la Institución Superior de Auditoría, en el caso del Perú, la
Contraloría General de la República, es creada por ley, la cual debe determinar las condiciones
de actuación, ámbito de competencia, funciones y responsabilidades generales, para el
ejercicio de la auditoría gubernamental. Cualquiera sea la normativa, la función esencial de la
Institución Superior de Auditoría es sostener y fomentar la obligación de rendir cuentas
(responsabilidad) de los funcionarios y servidores del sector público, lo cual incluye el promover
buenas prácticas de gestión económico-financiera.

Esta función exige que las personas que administren fondos o bienes públicos sin excepción
estén sujetas a la jurisdicción de la Institución Superior de Auditoría. La Auditoría debe llevarse
a cabo de acuerdo con disposiciones legales establecidas para regular su funcionamiento, las
mismas que deben prevalecer sobre las normas de Auditoría gubernamental en caso de
conflicto. En tal caso, el auditor tiene la responsabilidad profesional de recomendar la
 modificación de aquella disposición que no le permite llevar a cabo una auditoría efectiva y
eficiente.

2.2- APLICABILIDAD DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA.

Las Normas de Auditoría, son criterios que determinan los requisitos de orden personal y
profesional del auditor, y se orientan a uniformar el trabajo de la auditoría y obtener resultados
de calidad.

Para garantizar la efectividad del trabajo de auditoría, debe promoverse el establecimiento de

un programa de control de calidad, con el objeto de verificar el cabal cumplimiento de las
normas de Auditoría y las disposiciones afines; garantizándose con ello la bondad de los
servicios de auditoría.

2.3. IMPORTANCIA RELATIVA

Se considera importancia relativa a la magnitud o naturaleza de un monto erróneo, incluyendo

una omisión en la información financiera que, ya sea individualmente o en total, a la luz de las
circunstancias, hace probable que se vea influido el juicio de una persona razonable que confía
en la información, o que su decisión sea afectada como resultado de tales errores u omisiones.

Un asunto es de importancia relativa si su conocimiento puede tener consecuencias para el

destinatario del informe de Auditoría. La importancia relativa, frecuentemente, se estima en
términos de valor cuantitativo, pero la naturaleza o las características inherentes a una
transacción o actividad o, grupo de ellas, puede determinar que un asunto se convierta en algo
esencial.

Además de su valor o su naturaleza, un asunto puede tener importancia relativa por el contexto
en que aparezca. Por ejemplo, la relación que guarda una transacción con:

• la impresión general originada por la información financiera.

• el total, del que forma parte.

• los elementos relacionados con ella.

• el valor de esa misma operación o transacción en años anteriores.

2.4. LA AUDITORÍA SE DIRIGE A LA MEJORA DE LAS OPERACIONES DE LAS
ENTIDADES

La Auditoría tiene como propósito principal proporcionar la base informativa que justifica la
implementación de recomendaciones que posibiliten mejoras administrativas y financieras por
parte de la dirección de la entidad auditada, quién además se encuentra obligada a aplicar,
cuando sea necesario, las sanciones pertinentes. Para la ejecución de la auditoría deben
diseñarse acciones y procedimientos que ofrezcan la garantía razonable para la detección de
los errores, irregularidades y los actos ilícitos que pudieran repercutir directa y sustancialmente
sobre los valores que figuran en los estados financieros o sobre los objetivos de la auditoría:
así como debe prestarse atención a las situaciones o transacciones susceptibles de entrañar
actos ilícitos que pudieran afectar indirectamente los resultados de la auditoría. Cualquier
elemento que permita al auditor advertir la existencia de irregularidades, fraude o algún error
que pueda tener efectos materiales sobre la auditoría en curso debe motivar su revelación
suficiente y adecuar los procedimientos para verificar o disipar tal situación.

La auditoría es una fuerza positiva que busca mejorar la administración pública, dirigiéndose a
encontrar medidas más efectivas, eficientes y económicas que eleven el desempeño
(rendimiento) y la calidad de los servicios de la entidad, evitando la reiteración de
circunstancias adversas reveladas por la auditoría. La auditoría se dirige a la mejora de las
operaciones futuras, más que a exclusiva crítica del pasado, a la sola revelación de
irregularidades o a la aplicación de sanciones.

Los auditores desarrollan un servicio útil para el público, gobierno como un conjunto y alta
dirección de la entidad sujeta a examen, a través de la evaluación y verificación de las
operaciones, actividades y contratos, dando fe de su grado de conformidad con criterios
establecidos y formulando recomendaciones para mejoras futuras.

2.5. Juicio imparcial de los auditores

Este postulado se refiere a la objetividad con que deben actuar los auditores en el ejercicio de
sus funciones. Ello implica que la auditoría debe efectuarse sobre la base de una evaluación
objetiva de los hechos rodeada de imparcialidad y libre de influencias que pudieran deteriorar
las conclusiones derivadas de las evidencias obtenidas..
Los auditores no deben ejercer ninguna función, con excepción de la auditoría. En algunas
circunstancias, por mandato de la ley u otras normas reglamentarias, los auditores pueden ser
obligados a realizar funciones que no son pertinentes con sus deberes principales; acciones
que al ejercitarse comprometen su independencia y a la propia entidad.

Cuando el auditor es llamado a participar en comités o comisiones de asesoramiento para fines

específicos, debe mantener una actitud mental de independencia, para que posteriormente
efectúe la auditoría. Por ello, es preferible cuando sea pertinente, evitar cualquier posible
actividad que podría dar la impresión a otras personas que el auditor no es completamente
independiente.

Este postulado igualmente es aplicable para los auditores de los Órganos de Auditoría Interna,
quienes deben mantener el máximo grado de independencia posible, como empleados de la
entidad a quien deben auditar, a pesar de circunstancias de amistad y relaciones personales
con otros funcionarios o trabajadores.

2.6. EL EJERCICIO DE LA AUDITORÍA IMPONE OBLIGACIONES PROFESIONALES A LOS

AUDITORES

La posición del auditor impone obligaciones profesionales proporcionales, en la medida que

adquiere responsabilidad ante el público, el gobierno, la entidad auditada y, su propia
institución auditoría.

El código de ética profesional constituye un grupo de reglas heterónomas, es decir, son

obligatorias en función del vínculo jurídico que las une; sin embargo, este conjunto de normas
sólo son guías mínimas de orientación, puesto que el deber concreto en situaciones
particulares que afronta cada auditor, reside en los principios generales de los propios códigos
y en los principios de la ética inscritos al interior del hombre.

2.7. ACCESO A TODO TIPO DE INFORMACIÓN

Para cumplir efectivamente con sus funciones, los auditores deben tener acceso, tanto a las
fuentes de información, como a la documentación que elaboran los funcionarios y empleados
de la entidad auditada; aspecto que se encuadra dentro del precepto de universalidad. La
atribución en cuanto a acceder a todo tipo de información y sin limitación alguna a los registros,
operaciones y transacciones de toda índole celebrados por entidades, contribuye a reducir al
mínimo los futuros problemas en su ámbito de competencia.

La administración determina que se lleven registros y archivos de todas las operaciones,

actividades y contratos. Las disposiciones legales exigen la retención y protección de
documentos y archivos por períodos de tiempos largos para los propósitos de la auditoría. Los
auditores tienen la autoridad para exigir la presentación de evidencias y tomar declaraciones,
así como tienen un mecanismo de coordinación con funcionarios de la entidad auditada en
caso necesario.

2.8. APLICACIÓN DE LA MATERIALIDAD EN LA AUDITORÍA

Este postulado precisa que debe establecerse políticas generales para dirigir sus recursos
disponibles hacia áreas, operaciones y transacciones de mayor significación, en las cuales
pueden ser utilizados sus esfuerzos para promover mejoras en el desempeño (rendimiento) de
las entidades.

En la auditoría el auditor debe tener cuidado en utilizar el tiempo disponible para el examen de
una entidad específica, a fin de evaluar y ayudarla a solucionar sus problemas más
importantes, aun cuando esto involucre descuidar la atención de los problemas menores que
se encuentren.

Las operaciones, actividades y contratos por montos sin importancia no merecen la inversión
del tiempo del auditor. La determinación de que es material y que no lo es, constituye un
asunto de juicio profesional para el auditor. La materialidad es una de las áreas más difíciles de
la auditoría porque raramente las disposiciones legales toman en cuenta este concepto, a
pesar que desde el punto de vista legal un faltante de caja por un monto menor, puede ser tan
serio como un caso de fraude de grado mayor.

2.9. PERFECCIONAMIENTO DE LOS MÉTODOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA

La importancia del rol que vienen adquiriendo los auditores exige de ellos el perfeccionamiento
y la elaboración de nuevas metodologías, así como las técnicas para determinar si la entidad
auditada aplica criterios razonables, en la evaluación de su desempeño operativo. Los
auditores deben servirse de métodos y técnicas modernas utilizadas por otras disciplinas
profesionales.

2.10. EXISTENCIA DE CONTROLES INTERNOS APROPIADOS

Según La gerencia de cada entidad es responsable de implementar y mantener un sistema de

control interno sólido, con el propósito de proteger los recursos, determinar la veracidad y
confiabilidad de la información financiera y gerencial, promover eficiencia en las operaciones,
alentar la adhesión a las políticas prescritas y lograr las metas y objetivos programados. La
existencia de un satisfactorio sistema de control interno no elimina irregularidades, ni la
posibilidad de su ocurrencia, pero si la minimiza. El auditor tiene la responsabilidad de
encontrar y revelar debilidades en el sistema de control interno y formular las recomendaciones
necesarias para su fortalecimiento.

La exactitud y la corrección de los informes y estados financieros son la expresión de la

situación financiera y del resultado de las operaciones de una entidad. La dirección es
responsable de que los informes financieros o de cualquier otro tipo, en su forma y contenido,
sean correctos y adecuados. Es también responsabilidad de cada entidad establecer un
sistema que suministre información financiera oportuna y confiable.

Es obligación de la entidad auditada, establecer sistemas adecuados de control interno para

proteger sus recursos. Es también obligación de la entidad auditada, asegurarse de que dichos
controles se apliquen y funcionen de manera que garanticen el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias aplicables y, que las decisiones se adopten con
probidad y corrección. En cualquier caso, esto no exime al auditor, cuando descubra controles
inadecuados o inexistentes, de presentar a la entidad auditada las correspondientes
observaciones, conclusiones y recomendaciones.

El titular y los directores de la entidad son responsables de supervisar la confiabilidad del

control interno previo y del control interno posterior para la evaluación de la gestión.

2.11. LAS OPERACIONES Y CONTRATOS ESTÁN LIBRES DE IRREGULARIDADES Y

ACTOS DE COLUSIÓN
El Auditor asume como premisa que sus servidores son honestos en ausencia de evidencia en
contrario. Si los servidores fueran deshonestos o de fácil colusión entre ellos con fines de
incurrir en irregularidades, la entidad podría únicamente mantenerse mediante la aplicación del
temor o la fuerza. La entidad tiene que inculcar valores éticos y honestidad a sus servidores.
Tiene que asegurar que su remuneración esté de acuerdo con sus responsabilidades y que no
trabajen dentro de ambientes que conducen a la tentación.

En este contexto, se considera que en caso de una posible colusión, por lo menos uno de los
servidores involucrados tendrá la suficiente integridad para rechazar la participación que se le
ofrece y revelará tal situación a sus superiores. La aplicación de este postulado depende de la
cultura, objetividad e integridad y valores éticos de los servidores. Si la cultura acepta el
desempeño de un cargo como una licencia para obtener beneficios personales o en favor de
terceros y si asociaciones colusivas son aceptadas y protegidas por leyes no escritas contra la
revelación de irregularidades cometidas por servidores; la auditoría puede dejar de tener valor
y otros métodos extremos tendrían que utilizarse. Se establece como uno de los criterios para
orientar el ejercicio de la auditoría, la presunción de licitud, según la cual, salvo prueba en
contrario, se reputa que los servidores y funcionarios sujetos a control han actuado con arreglo
a las normas legales y administrativas.

2.12. RESPONSABILIDAD Y AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Las normas de auditoría aprobadas en el XI INTOSAI en 1992, establecen que: La obligación

de rendir cuenta, por parte de las personas o entidades que manejan recursos públicos, está
cada vez más en la conciencia de todos, por lo que hay una mayor necesidad de que dicha
obligación se cumpla en forma correcta y eficaz.

Las Normas de Control Interno para el Sector Público, definen el concepto Responsabilidad
(traducción del inglés Accountability) de la siguiente forma: es el deber de los funcionarios o
empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el público por los fondos o
bienes del Estado a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado. Constituye
un concepto que tiene una relación directa con la moral del individuo que guía su propia
conciencia y se refleja en las creencias y compromisos sociales, culturales, religiosos,
fraternales, cívicos e ideológicos, adquiridos durante su existencia.
Toda persona u oficina pública que maneja recursos del Estado es respondable. La gerencia
de cada entidad es responsable de cautelar que los fondos sean utilizados en el logro de los
objetivos en forma eficiente, efectiva y económica. También son responsables aquellas
personas que se encargan de registrar y documentar los valores de las operaciones o
transacciones que involucran recursos y preparan los estados financieros de cada entidad
pública.

Los sistemas modernos gerenciales en las áreas de procesamiento de información, personal,

logística, presupuesto, contabilidad, gerencia de caja, recaudación de impuestos y otras
modalidades de recaudación de ingresos, promueven aumentos en la eficiencia, efectividad y
economía de las operaciones. Es esencial para el funcionamiento adecuado de tales sistemas
la existencia de personal idóneo, competente y apropiadamente capacitado. La implementación
en la administración pública de sistemas modernos de obtención de datos, control, evaluación y
de presentación de informes, facilita el proceso de responsabilidad.

Al incrementarse los niveles de conciencia en el público, sobre la responsabilidad de las

personas o entidades que administran fondos públicos, tal exigencia convierte a la auditoría en
uno de los factores que fortalece su aplicación.
 CONCLUSIONES
• Los postulados contribuyen al desarrollo de las normas de auditoría y, sirven de
soporte a las opiniones de los auditores en sus informes, especialmente, en casos
en que no existan normas específicas aplicables.

• Los Postulados de la Auditoria ocupan un lugar preponderante en la jerarquía de

conceptos relacionada con la Estructura de las Normas de Información
Financiera.

• Los postulados permiten que las personas que administren fondos o bienes
públicos sin excepción estén sujetas a la jurisdicción de la Institución Superior de
Auditoría.
 SUGERENCIAS

• Consiste en proporcionar elementos técnicos que puede utilizar el auditor para

obtener la información necesaria que fundamente su opinión profesional sobre la
entidad sujeta a su examen.

• Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que

necesita para fundar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada
postulado de hechos mediante varias técnicas de aplicación simultánea o
sucesiva. Por lo que, en la práctica, la combinación de dos o más técnicas de
auditoria da origen a los denominados Procedimientos de auditoria.

• Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servirá de

guía u orientación sistemática y ordenando para que el auditor pueda allegarse
de elementos informativos que, al ser examinados, le proporcionaran bases para
rendir su informe o emitir su opinión.
BIBLIOGRAFIA
 BIBLIOGRAFIA
• MALDONADO, M. K. (2006). AUDITORIA DE GESTION. QUITO, ecuador: Digitales ayba.

• MANTILLA, S. A. (2013). AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO (Vol. 3). SANTANDER, COLOMBIA.

• NAVARRO, R. D. (2012). GOBIERNO CORPORATIVO DE INGLATERRA MODELO TURNBULL. Law

and Economics, 3.