Agentes de retención en el impuesto las ventas

El impuesto a las ventas por disposición del artículo 437-1 del estatuto tributario está sometido a
la retención en la fuente y la ley, de forma expresa señala quiénes deben actuar como agentes de
retención.

El artículo 437-2 del estatuto tributario señala que empresas, entidades y personas naturales
deben actuar como agentes de retención en el impuesto a las ventas:

Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y
servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las
empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el
Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades
descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha
participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los
órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue
capacidad para celebrar contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos

y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se
designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.

3) Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin residencia o
domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los
mismos.

4) Derogado ley 1819 de 2016.

5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del
impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de
las tarjetas débito y crédito.

Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los
sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o
pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.

6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se
cause en la venta de aerodinos.
7. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización
Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que
pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los
numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a
través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto.

8. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de ta~etas prepago, los
recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de Impuesto y
Aduanas Nacionales -DIAN-en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los
prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales:

a. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de

cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).

b. Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles.

c. Suministro de servicios de publicidad online.

d. Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.

Parágrafo 1o. La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre agentes de
retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se
regirá por lo previsto en este artículo.

Parágrafo 2o. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar
la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que
se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación de
acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente.

PARÁGRAFO TRANSITORIO, El sistema de retención previsto en el numeral 8 del este artículo,

empezará a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en vigencia de esta Ley, siempre y
cuando los prestadores de los servicios a que se refiere el Parágrafo 2° del artículo 437 incumplan
las obligaciones allí previstas.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Resolución indicará de manera taxativa

el listado de prestadores desde el exterior a los que deberá practicárseles la retención prevista en
el numeral tercero.

https://www.gerencie.com/agentes-de-retencion-en-el-impuesto-las-ventas.html

Agentes retenedores de IVA

Los agentes retenedores de IVA se encuentran claramente descritos en los artículos 437-2, 437-4,
437-5 del Estatuto Tributario y en el Decreto 2702 de 2013.
Un agente retenedor de IVA es aquel que se encuentra obligado a realizar la retención en la fuente
del impuesto sobre las ventas, es decir que no es un administrador del impuesto sino un
intermediario en el recaudo de dicho tributo; es así como la legislación ha dividido a estos agentes
en siete grupos.

1. Entidades Estatales:

 La Nación
 Los departamentos
 El distrito capital
 Los distritos especiales
 Las áreas metropolitanas
 Las asociaciones de municipios y los municipios
 Los establecimientos públicos
 Las empresas industriales y comerciales del Estado
 Las sociedades de economía mixta con participación del Estado superior al cincuenta por
ciento (50%)
 Las entidades descentralizadas
 Todos los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para
firmar contratos.

2. Grandes contribuyentes designados por la DIAN, sean o no responsables del IVA.

3. Quienes contraten servicios gravados con personas o entidades sin residencia en el país.

4. Los responsables del régimen común cuando compren bienes materiales-muebles o servicios
gravados, a personas del régimen simplificado.

5. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus afiliadas, en el momento del
correspondiente abono a las personas o entidades que acepten pagos con tarjetas.

6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del IVA generado en la venta de
aeronaves.

7. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización

Internacional, cuando compren bienes físicos-muebles o servicios gravados de personas que
pertenezcan al Régimen Común, diferentes de los agentes mencionados en los numerales 1 y 2.

8. Empresas pertenecientes a la industria Siderúrgica, es decir cuya actividad económica principal

en el RUT, sea la fabricación de productos metalúrgicos básicos de hierro y acero. (Clasificación
241 del CIIU); con excepción de las compras que sean de naturaleza de importación o se realice a
otra empresa registrada en la misma actividad económica.
9. Empresas que pertenecen a la industria tabacalera, que su actividad económica principal en el
RUT, sea la elaboración de productos de tabaco (Clasificación 120 del CIIU), y cuando el tabaco en
rama o sin elaborar sea vendido por personas pertenecientes al régimen común.

10. Empresas de fabricación de pilas, baterías y acumuladores eléctricos las cuales tengan
registrada como actividad económica principal en el RUT, el código 272, excepto cuando la compra
constituya una importación, o sea realizada a una empresa de igual clasificación económica.

http://actualicese.com/2014/07/28/agentes-retenedores-de-iva/

Personas naturales que en el 2017 son agentes de retención

En el 2017 las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que además en el 2016
hayan tenido ingresos brutos o patrimonio bruto superior a 30.000 Uvt, deben actuar como
agentes de retención.

Tanto el patrimonio como los ingresos brutos corresponde a los acumulados a 31 de diciembre de
2016, de suerte que el Uvt a tomar es el vigente a esa fecha, es decir, 29.753.

Así, en el 2017 serán agentes de retención en la fuente lasa personas naturales que cumplan lo
siguiente:

Ser comerciante

Patrimonio bruto a 31/12/2016: 892.590.000

Ingresos brutos a 31/12/2016: 892.590.000

Se precisa que según el artículo 1.2.4.9 del decreto único reglamentario 1625 del 2016, para
determinar los ingresos de 30.000 Uvt a que se refiere el artículo 368-2 no se tienen en cuenta los
ingresos provenientes de ganancias ocasionales.

Estos requisitos están dados por el artículo 368-2 del estatuto tributario, que se refiere a los
conceptos de honorarios, comisiones, servicios y arrendamiento (artículo 392 ET), rendimientos
financieros (artículos 395 ET) y otros ingresos (artículo 401 del ET).

Es importante resaltar que las personas naturales deben actuar como agentes de retención en la
fuente por ingresos laborales sin considerar los topes referidos por el artículo 368-2 del estatuto
tributario, tal como lo expresamos en su momento.

El artículo 383 del estatuto tributario fue modificado por la ley 1819 de 2016, y allí, además de
contemplar los pagos laborales, es decir, aquellos originados en una relación laboral (contrato de
trabajo), se incluyen los pagos por servicios y honorarios en los términos del parágrafo 2 de dicho
artículo:

La retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable a los pagos o abonos en
cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales
obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más
trabajadores asociados a la actividad.

Así las cosas, todos los pagos a que se refiere el artículo 383 del estatuto tributario deben ser
objeto de retención por cualquier persona natural que la haga, sea o no comerciante, y tenga
muchos o pocos ingresos.

https://www.gerencie.com/personas-naturales-que-en-el-20-17-son-agentes-de-retencion.html

Agentes retenedores de IVA: reforma tributaria introdujo nuevas condiciones

Mediante el artículo 180 de la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 se modificó el
numeral 3 y se adicionó el numeral 8 y un parágrafo transitorio al artículo 437-2 del ET que señala
quiénes deben actuar como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.

De esta manera el numeral 3 del artículo en mención establecía que debían actuar como agentes
retenedores de IVA aquellos que contrataran personas o sociedades sin residencia o domicilio en
Colombia para la prestación de servicios gravados con IVA. No obstante, a partir de enero 1 de
2017, dicho numeral indica que deben actuar como agentes de retención las personas del régimen
común que realicen contrataciones según las condiciones antes señaladas.

Por otra parte, el numeral 8 del artículo 437-2 del ET, estipula que también son agentes de
retención las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago,
los recaudadores de efectivo y quienes llegue a designar la DIAN, cuando los prestadores de
servicios desde el exterior vayan a realizar el pago o abono en cuenta (los cuales serán enunciados
de manera taxativa por la DIAN mediante un listado). Lo anterior, siempre y cuando se trate de los
siguientes servicios electrónicos o digitales:

 Suministro de servicios audiovisuales.

 Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles.
 Suministro de servicios de publicidad online.
 Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.

Las retenciones que contempla el numeral 8 del artículo 437-2 del ET empezarán a regir 18 meses
después de la entrada en vigencia de la ley de reforma tributaria si los prestadores de servicios
desde el exterior no cumplen con sus obligaciones como por ejemplo las de declarar y pagar.

http://actualicese.com/2017/04/11/agentes-retenedores-de-iva-reforma-tributaria-introdujo-
nuevas-condiciones/