TRIBUTOS ADUANEROS

Orígenes y Evolución Legislativa

Versión reducida de exposición de Mario BIBILONI

• El art. 9 CN “En todo el territorio de la nación no habrá
mas aduanas que las nacionales, en las cuales regirán
las tarifas que sancione el Congreso”

• El art 17 “… solo el Congreso impone las contribuciones

que se expresan en el art. 4”

• El art. 64 inc. 1º preveía como atribución del Congreso

“legislar sobre las aduanas exteriores y establecer los
derechos de importación y exportación que han de
satisfacerse en ellas”
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• Se dicta a pocos días la 1ª Ley Nacional de Aduanas (Nº 7 del

8/5/1853)

• El Gobierno Nacional por decreto del 22/6/1854 puso en vigencia

las ordenanzas para todas las Aduanas de la República

• La Constitución de 1860 art. 4º suprimió “de las aduanas” y agrego

hasta 1866 fecha en que debían cesar los DE

• La Convención Constituyente suprimió el texto de la temporalidad y

quedaron los DE incorporados como recursos de la nación de
manera permanente.
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• Ley de Aduanas 181/1866 establecía

Derechos de consulado tipo específicos y advalorem

para almacenaje y eslingaje

Una tarifa de avalúo y un aforo.

El pago diferido con garantías

El pago de:
 Derechos de importación y exportación
 Multas
 Comiso
 Prisión por deudas por derechos y multas
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• Ley de Aduanas 180/1877 establecía un esquema similar

a la anterior

• Ley de Aduanas 11281 del año 1923 establecía

Derechos específicos y advalorem

De importación, exportación, adicional, de
estadística

Derechos aduaneros entre 50% y 5%

Exenciones

Tarifa de avalúo con valor y derecho

Pago de DI conforme avalúo y tarifa.
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• La Ley 17198 (1967) aplico los DE de manera casi

permanente

• Convenio ALADI, el tratado de Montevideo de 1980

sustituyó el Tratado que había creado la ALALC,
contiene:

La constitución de una Zona de libre comercio entre

los países miembros (12)

La desgravación de aranceles aduaneros entre ellos

La pretensión de constituirse en un mercado común
latinoamericano
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• La Ley 22415 (CA)

incorporó los tributos regidos por la legislación

aduanera en la Sección IX

En el Titulo I los distintos tipos de tributos

Derechos de importación ad-valores y especificos

Impuesto de equiparación de precios

Derechos antidumping

Derechos compensatorios

Tasa de Estadística

Tasa de Comprobación

Tasa de servicios extraordinarios

Tasa de almacenaje
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Art. 754: Establecimiento del DE especifico por ley

Art. 755 ap. 1º Delegación en el PE

• Art. 5º Ley 22729: Autorizaba al PE a delegar en el

Ministerio competente.

• Decreto 2284/91 y mod. 2488/91 (ratificado por ley

24037) eliminó los DE y derogaron la Ley 22792

• Reforma Constitucional 1994: Los contempla en el art.

75 inc 1º
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• Reforma Ley 25063, modifica el concepto de Mercadería

(art. 10ª Ley 22415)

• Tratado de Asunción, a través del cual, las Repúblicas

de Argentina, Federativa de Brasil, Del Paraguay y
Oriental del Uruguay, deciden:

Crear un Mercado Común del Sur (MERCOSUR)
con:

Un AEC, para incentivar la competitividad
externa de los países

Tratamiento igual al del producto nacional en
materia de tributos interiores para los productos
originarios del territorio de un Estado parte.
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• Ley de Emergencia Publica 25561 – Reimplanta DE

• Dto. 310/2002 los determina para Aceites crudos de
petróleo; Res. 11/2002 y SS. los generalizan
• Res. 125/2008, establece las retenciones móviles
• C. N. no convalida retenciones móviles, y por Dto.
1176/2008 se instruye al MEyP limite vigencia de
normas de instrumentacion de retenciones móviles, y
vuelva a esquema de retenciones (fijas) de Res.368 y
369/2007 de ME, a partir de su publicación en BO.
• El actual gobierno modifica el esquema parcialmente
rebajando retenciones bajo un cronograma
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Argentino

1) Objeto del Tributo

Mercadería

• Definición: s/art. 10ª

• Otros Requisitos

Identificable según PA del NCM (art. 11)

Sujeta a Control Aduanero

Ingreso o Egreso por lugares autorizados

Ingreso o Egreso por medios autorizados
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2) Verificación del Hecho Imponible

• Importación o Exportación definitiva

3) Momento Imponible

a) Situaciones Regulares
Registro de la Declaración Aduanera

b) Situaciones Irregulares
Ej: Importación y Exportación Temporaria, Faltantes a la
descarga….
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4) Sujetos de la Imposición

Quien realice un hecho gravado con tributos establecidos en la

legislación aduanera. La obligación se transmite a sus
sucesores universales.
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5) Tributos Aplicables

a) Para Importaciones

i. Tributos de Base Específica y de Base AdValorem

ii. Aranceles de Importación: Tope 35% AdVal,

reducción según origen
• AEC
• DIE
• DII
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iii. Der. Impo. Especiales

• Antidumping
• Compensatorio
• Especifico
• Equiparación de Precios

iv. Tasas
• T.E., tope U$S 500
• T.C.D.
• T. De Almacenaje
• T.S. Extraordinario
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6) Tributos Aplicables

b) Para Exportaciones

i. Tributos de Base Específica y de Base AdValorem

ii. Tasas
• T.E., Exenta
• T. De Almacenaje
• T.S. Extraordinario
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7) Bases Imponibles

a) Para Importación
i. Aranceles de Importación = Valor en Aduana
• Diferente a Vinculadas = Valor Transacción
(CIF) + Ajustes
• Vinculadas: Si vinculación no influye en el
Precio = Valor de Transacción
• Vinculadas: Si vinculación influye en el Precio =
Metodología art. 2 a 7 del Acuerdo
• Comparación = Valores Criterios
• Riesgo = Valor Críterio
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ii. Antidumping y Compensatorio

• Valor FOB mínimo de Exportación o s/FOB

iii. Especifico
Mínimo, Máximo, Adicional o Único de Ad-Valorem

iv. Equiparación de Precios

Mínimo, Máximo, Adicional o Sustituto de Ad-Valorem
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8) Bases Imponibles

b) Para Exportación

i. Derechos de Exportación

• Valor Imponible (FOB/FOR/FOT)

• Valor Sustituto (Base hábil de Valoración, art
748)
• Valores Oficiales (SAPyA)
• Riesgo = Valores de Referencia
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9) Tributos Interiores en Sede Aduanera

a) Para Importación

i. Tributos en Base Ad-Valorem

• Impuesto al Valor Agregado (Alícuota General o

Reducida; Percepción)
• Impuestos Internos (Pago Tributo a TN)
• Impuesto a las Ganancias (Percepción)
• Impuesto a los Ingresos Brutos (Percepción)
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9) Tributos Interiores en Sede Aduanera

b) Para Exportación

i. Exenciones y Devolución
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Argentino

FIN