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REGLAMENTOS AL

CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA PRODUCCIÓN,
COMERCIO E INVERSIONES

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Reglamentos al Código de la Producción

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN 5

SECCIÓN 1
INCENTIVOS Y REFORMAS TRIBUTARIAS
1.1.- REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO –Decreto Ejecutivo 374-, INCLUYE 11
REFORMAS INCORPORADAS EN VIRTUD DEL DECRETO
732, DEL 11 DE ABRIL DE 2011 publicado en Registro
Oficial 434 del 26 de Abril 2011.

1.2.- Reglamento para la aplicación del Impuesto a la Salida de
Divisas –Decreto Ejecutivo No.1058 - INCLUYE REFORMAS
INCORPORADAS EN VIRTUD DEL DECRETO 732, DEL 11 135
DE ABRIL DE 2011 publicado en Registro Oficial 434 del 26
de Abril 2011.

1.3.- Reglamento para la aplicación del Impuesto a las
Tierras Rurales –Decreto Ejecutivo No.1092- INCLUYE
REFORMAS INCORPORADAS EN VIRTUD DEL 147
DECRETO 732, DEL 11 DE ABRIL DE 2011 publicado en
Registro Oficial 434 del 26 de Abril 2011.

SECCIÓN 2
ESTRUCTURA E INSTITUCIONALIDAD DEL DESARROLLO
PRODUCTIVO
2.1.- Texto del Reglamento a la estructura e institucionalidad
151
del Desarrollo Productivo, de la Inversión y de los
Mecanismos e Instrumentos de Fomento Productivo –
Decreto Ejecutivo No. 757 publicado en el Suplemento del
Registro Oficial No. 450 del 17 de mayo de 2011.

2.2.- Política Comercial, sus órganos de control e
instrumentos.- Decreto Ejecutivo No. 733 publicado en el 199
Registro Oficial No. 435 del 27 de abril de 2011.

2.3.- Organización y funcionamiento del Instituto de
Promoción de Exportaciones e Inversiones Extranjeras 229
PROECUADOR.- Decreto Ejecutivo No. 776 publicado en
el Registro Oficial No. 459 del 31 de mayo de 2011.

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Reglamentos al Código de la Producción

2.4.- Reglamento a la Ley del Sistema Ecuatoriano de Calidad.- 235
Decreto Ejecutivo No. 756 publicado en el Suplemento del
Registro Oficial No. 450 del 17 de mayo de 2011.

SECCIÓN 4
OTROS REGLAMENTOS EMITIDOS DE CONFORMIDAD
CON EL CÓDIGO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E 257
INVERSIONES

2.5.- Reglamento al Título de la Facilitación Aduanera para el
Comercio.- Decreto Ejecutivo No. 756 publicado en el 263
Suplemento del Registro Oficial No. 452 del 19 de mayo
de 2011.

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Reglamentos al Código de la Producción

REGLAMENTOS AL CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION,
COMERCIO E INVERSIONES

INTRODUCCION

El Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, publicado en el Registro Oficial
No. 351 del 29 de diciembre de 2010, estableció la necesidad de reglamentar su contenido,
para ello, y de acuerdo a los diversos temas que contiene , se han emitido hasta la fecha siete
Reglamentos, los cuales se han compilado a través de este documento con el afán de contri-
buir a su difusión y aplicación

Los Reglamentos emitidos hasta esta fecha, relacionados con las reformas, mandatos y con-
tenido del Código de la Producción, Comercio e Inversiones son:

REGISTRO
DECRETO NO. CONTENIDO OFICIAL /FECHA
DE PUBLICACIÓN

Reformas al Reglamento para la aplicación
Registro Oficial
del régimen tributario interno, Reglamento de
No. 434
732 aplicación del régimen tributario interno, de
26/04/2011
11/04/2011 aplicación del impuesto a la salida de divisas, y
reglamento para la aplicación del impuesto a las
tierras rurales

Registro Oficial
Reglamento de aplicación libro IV del Código
No. 435
733 Orgánico de la Producción, Comercio e
27/04/2011
11/04/2011 Inversiones, en materia de política comercial,
sus órganos de control e instrumentos

Registro Oficial
756 Reglamento General a la ley del Sistema Suplemento
06/05/2011 Ecuatoriano de la calidad. No. 450
17/05/2011

Reglamento a la estructura e institucionalidad
Registro Oficial
de desarrollo productivo, de la inversión y de
757 Suplemento
los mecanismos e instrumentos de fomento
06/05/2011 No. 450
productivo, establecidos en el código de la
17/05/2011
producción.

Reglamento al título de la facilitación aduanera Registro Oficial
758 para el comercio, del Libro V del Código Suplemento
06/05/2011 orgánico de la producción, comercio e No. 452
inversiones. 19/05/2011

5

Reglamentos al Código de la Producción

Reglamento general para la organización y
776 Registro Oficial
funcionamiento del instituto de promoción de
No. 459
16/05/2011 exportaciones e inversiones extranjeras pro
31/05/2011
ecuador

810 Reglamento de aplicación del Régimen Registro Oficial
excepcional de delegación de servicios públicos No. 494
05/07/2011 de transporte 19/07/2011

Con los documentos señalados el sector productivo ecuatoriano cuenta con el marco jurídico
necesario para la ejecución de su actividad, sin perjuicio de que el Presidente de la República
en uso de sus atribuciones señaladas en el numeral 13 del Art. 147 pudiera expedir otros
reglamentos que permitan o mejoren la aplicación del referido Código Orgánico.

Los Decretos que se incluyen en el presente documento corresponden a la expedición de los
Reglamentos relacionados con el sector productivo, realizada hasta el 31 de julio de 2011.

I. Los fines del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones y sus Re-
glamentos.-

Los principales fines del Código, tienen que ver con los detallados a continuación a los cuales
se dirige la política pública y por ende la legislación vigente.

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Reglamentos al Código de la Producción

2.1.- A partir de la vigencia del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones las
sociedades constituidas en el Ecuador así como las sucursales de sociedades extranje-
ras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras
no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del
24% sobre su base imponible para el año 2011.

2.2.- Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción
de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto
reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisición de
maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, así
como para la adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que me-
joren productividad, generen diversificación productiva e incremento de empleo, para lo
cual deberán efectuar el correspondiente aumento de capital. En el caso de instituciones
financieras privadas, cooperativas de ahorro y crédito y similares, también podrán obte-
ner dicha reducción, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos para el
sector productivo, incluidos los pequeños y medianos productores, y efectúen el corres-
pondiente aumento de capital.1

Adicionalmente se establecen reformas al Artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario, generan-
do por lo tanto las siguientes exenciones:

1. Están exentos los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no
desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definición
que al respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley. Así mismo, se encontrarán exentos los
ingresos obtenidos por los fondos de inversión y fondos complementarios.

2. Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras nacio-
nales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, así
como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones
en títulos valores en renta fija, que se negocien a través de las bolsas de valores del país, y
los beneficios o rendimientos obtenidos por personas naturales y sociedades, distribuidos
por fideicomisos mercantiles de inversión, fondos de inversión y fondos complementarios,
siempre que la inversión realizada sea en depósitos a plazo fijo o en títulos valores de renta
fija, negociados en bolsa de valores. En todos los casos anteriores, las inversiones o de-
pósitos deberán ser originalmente emitidos a un plazo de un año o más. Esta exoneración
no será aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirec-
tamente de la institución en que mantenga el depósito o inversión, o de cualquiera de sus
vinculadas; y”

3. Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Código Orgánico de la Pro-
ducción, Comercio e Inversiones (31 de Diciembre de 2010) así como también las socieda-
des nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inver-
siones nuevas y productivas, y que se dediquen a cualquiera de las siguientes actividades,
gozarán de una exoneración del impuesto a la renta durante cinco años contados desde
el primer año en el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva
inversión.

1
Artículo 36 y 37, Ley Orgánica de Régimen Tri butario Interno

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y que el beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos destinados a la promoción y publicidad. entre otros costos o gastos de similar naturaleza.. o Metalmecánica. Reglamentos al Código de la Producción o Producción de alimentos frescos. adaptación e implementación de procesos. . pag.. de este documento 8 . de la inversiòn y de los mecanimos e instrumentos de fomento productivo.1.... y que el beneficio no supere el 1% del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del año en que se aplique el beneficio. y. desarrollo e innovación tecnológica. y que el beneficio no superen el 1% de las ventas. que mejore la productividad. equipos y tecnologías destinadas a la implementación de mecanismos de producción más limpia. o Petroquímica. asistencia tecnológica a través de contrataciones de servicios profesio- nales para diseño de procesos. o Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados. a mecanismos de generación de energía de fuente renovable (solar. estadía y promoción comercial para el acceso a mercados internaciona- les. o Servicios Logísticos de comercio exterior. o Biotecnología y Software aplicados. de desarrollo de software especializado y otros servicios de desarrollo empresarial que serán especificados en el Reglamento de esta ley. eólica o similares) o a la reducción del impacto ambiental de la actividad productiva. Gastos de viaje. o Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de biomasa. • La depreciación y amortización que correspondan a la adquisición de maquinarias. • Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores residentes en dichas zonas.... de diseño de empaques.. o Turismo. productos. y a la reducción de emisiones 2 Detallados en el Art 18 del Reglamento a la estructura e institucionalidad del desarrollo productivo. tendrán derecho a la deducción del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros: 1. determinados por el Presidente de la República. o Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento de exportaciones.2 2.- Sobre la aplicación de deducciones especiales • Durante el plazo de 5 años... congelados e industrializados. 2. ubicado en la SECCION . las Medianas empresas. existirá una deducción del 100% adicional correspondiente a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social por un período de cinco años. Gastos en la mejora de la productividad a través de las siguientes actividades: asis- tencia técnica en desarrollo de productos mediante estudios y análisis de mercado y competitividad. 3.. y. Capacitación técnica dirigida a investigación. tales como ruedas de negocios. o Farmacéutica. participación en ferias internacionales.

ficha o permiso correspondiente.Sobre el Diferimiento del pago del Impuesto a la renta • La sociedad cuyo capital accionario. • Para comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automotor. con el correspondiente pago de intereses. en un monto no menor al 5%.- Sobre el cálculo del anticipo de Impuesto a la renta • Las sociedades recién constituidas. estarán exonerados del anticipo del impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una etapa principal de cosecha. Reglamentos al Código de la Producción de gases de efecto invernadero. relacionados con los beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta que reconoce el Código de la Producción para las nuevas inversiones. Comercio e Inversiones (31 de Diciembre de 2010). con etapa de crecimiento superior a un año. en los términos que establezca el reglamento. estarán sujetas al pago de este anticipo después del quinto año de operación efectiva. Este beneficio será aplicable siempre que tales acciones se mantengan en propiedad de los trabajadores. y en general aquellas inversiones y gastos efectivamente realizados. las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar con- tabilidad. podrá diferir el pago de su impuesto a la renta y su anticipo. en los términos que se establecen en el re- glamento de la ley. que iniciaren actividades. se excluirá los montos que co- rrespondan a gastos incrementales por generación de nuevo empleo o mejora de la masa salarial. calculados en base a la tasa activa corporativa. • Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada con el desarrollo de proyectos software o tecnología. Rafael Correa Delgado 9 . las inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al Có- digo de la Producción. 2. 2. En cualquier caso deberá existir una autorización por parte de la autoridad competente. estarán exonerados del anticipo al impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados. Este gasto adicional no podrá superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales. se deducirán con el 100% adicional. • Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta. así como la adquisición de nuevos activos destinados a la mejora de la producti- vidad e innovación tecnológica. se transfiera a título oneroso a favor de al menos el 20% de sus trabajadores. y cuya etapa de desarrollo sea superior a un año.. siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambien- tal competente para reducir el impacto de una obra o como requisito o condición para la expedición de la licencia ambiental.4%) del total del margen de comercia- lización correspondiente. hasta por cinco ejercicios fiscales. el coefi- ciente correspondiente al total de ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta será reemplazado por el cero punto cuatro por ciento (0.2. • Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada con pro- yectos productivos agrícolas de agroforestería y de silvicultura de especies forestales.3.

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1.REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO –Decreto Ejecutivo 374-. DEL 11 DE ABRIL DE 2011 publicado en Registro Oficial 434 del 26 de Abril 2011 .. REGLAMENTOS AL CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN. INCLUYE REFORMAS INCORPORADAS EN VIRTUD DEL DECRETO 732. COMERCIO E INVERSIONES SECCIÓN 1 INCENTIVOS Y REFORMAS TRIBUTARIAS 1.

De los consorcios. 12 . men Tributario Interno y a la Ley Reformatoria Para la Equidad Tributaria del Ecuador. las instituciones del Estado y las empresas públicas reguladas El siguiente REGLAMENTO PARA LA APLI. los con sus obligaciones tributarias y deberes ingresos obtenidos a título gratuito o a título formales.Sujetos pasivos.. cluya actividades antes de la terminación del dades. la cual se constituyó el consorcio. 2. su valor se determinará sobre la sorcio serán solidariamente responsables.Cuantificación de los ingresos. y las sucursales o establecimientos perma- RIO INTERNO nentes de sociedades extranjeras. En el caso de ingresos en especie En todos los casos. obtengan ingresos gravados.. se registrarán por el precio del bien ejercicio impositivo. permanentes de sociedades extranjeras. las estatales. que cial 94. la Ley Reformatoria a la Ley de Régi. de acuerdo valor bruto de los ingresos generados por a lo establecido en el presente Reglamento. DEL IMPUESTO A LA RENTA Art. 1. los miembros del con- o servicios. las sociedades defini- das como tales por la Ley de Régimen Tribu- Que con fecha 23 de diciembre de 2009... Son sujetos pasivos del impuesto a la renta en calidad de agentes de retención: las per- En ejercicio de las atribuciones que le confie.Son sujetos pa- en la recaudación tributaria y la contribución sivos del impuesto a la renta en calidad de equitativa de los habitantes en los recursos contribuyentes: las personas naturales. los obtenidos en el exterior por personas En el caso de que un consorcio cese o con- naturales residentes en el país o por socie. rendimientos financieros o inversiones en so- ciedades.. tanto de fuente ecuatoriana como y pagar dicho impuesto. por la Ley Orgánica de Empresas Públicas CACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTA. sonas naturales y las sucesiones indivisas re el numeral 13 del artículo 147 de la Cons. puesto a la renta. sucesiones indivisas. los consorcios o asociacio- nes de empresas son considerados socie- NORMAS GENERALES dades. y. que reali- cen pagos o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para quienes Título I lo reciban. Reglamentos al Código de la Producción PRESIDENTE CONSTITUCIONAL La Administración Tributaria podrá estable- DE LA REPÚBLICA cer ajustes como resultado de la aplicación de los principios del sistema de precios de Considerando: transferencia establecidos en la ley. por los tributos que genere la actividad para vicio recibido. 3. des definidas como tales por la Ley de Ré- Decreta: gimen Tributario Interno.De acuerdo con lo que establece la Ley de Régimen Tri- Capítulo I butario Interno. obligadas a llevar contabilidad. presentará su declaración transferido o del servicio prestado o por el anticipada de impuesto a la renta. por lo que deben cumplir Para efectos de la aplicación de la ley. este re- glamento y las resoluciones que se dicten Que la Constitución de la República del para el efecto. fue tario Interno y sucursales o establecimientos publicada en el Suplemento del Registro Ofi. sujetos pasivos del im- Art. base del valor de mercado del bien o del ser.. entre los que están los de declarar oneroso. y por tanto. las socieda- titución de la República. orientados a la eficiencia Art. Ecuador ha incorporado nuevos principios al Régimen Tributario.

nes comerciales. accionistas o sus cónyuges. administración y relación comercial.Partes relacionadas. respecto a la dirección. no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición. Cuando una persona natural o sociedad sea titular directa o indirectamente del siderar otros factores de relación entre las 25% o más del capital social o de fondos partes que conforman los grupos económi- propios en otra sociedad.. Cuando una persona natural o sociedad.Se entiende que da en este reglamento. a la renta y del pago del tributo de las suce- Los contribuyentes que cumplan con los pre. informes y demás documentación relativa a los pre..Con el mico al conjunto de partes. 5. jeras.Previa la deducción de los ganancia- 3. 4. la Administra- cionales como extranjeras. sidencia habitual en el Ecuador cuando haya 13 . ta que se perfeccione la partición total de 4. critos en este reglamento. los bienes y. una unidad económica independiente. con una persona natural o sociedad. entre otros. donde una o va- ción Tributaria con el fin de establecer algún rias de ellas posean directa o indirectamente tipo de vinculación por porcentaje de capital 40% o más de la participación accionaria en o proporción de transacciones. El Director General del Servicio de Rentas participen directa o indirectamente en al Internas deberá informar sobre la conforma- menos el 25% del capital social o de los ción de los principales grupos económicos fondos propios o mantengan transaccio. a personas naturales y sociedades. Las sociedades en las cuales los mismos una Resolución sobre el mecanismo de apli- socios.. presten servicios o es- tén en relación de dependencia. conformado por objeto de establecer partes relacionadas.Grupos económicos. se entenderá como grupo econó- Art. siempre y cuando la Administración aplicará los métodos des- éstas sean sociedades nacionales o extran. se determina- domiciliada o no en el Ecuador. has- dos propios en dos o más sociedades. cuenta.. de ser el caso se emitirá 2. servicios u otro tipo de operacio- Serán responsables de la contabilidad. tomará en otras sociedades. 6. Cuando una persona natural o sociedad les del cónyuge o conviviente sobrevivientes. o cación de estos criterios. presentación de la declaración del impuesto domiciliada o no en el país. Art.. siones indivisas. cos. sin necesidad de ser una persona natural tiene su domicilio o re- notificados por la Administración Tributaria. de la nes. se las transacciones realizadas entre éstas. Art.. quienes tengan la adminis- ceptos establecidos en esta norma estarán tración o representación legal de las mismas sujetos al régimen de precios de transferen. en tal condición. Art. sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad. sea titular directa o indirectamente del la sucesión indivisa será considerada como 25% o más del capital social o de los fon. según las normas del Código Civil.Ingresos de las sucesiones indi- visas.Para fines tributarios.. los siguientes casos: El Servicio de Rentas Internas podrá con- 1. Reglamentos al Código de la Producción Los beneficios que distribuya el consorcio. realice el rá. cia y deberán presentar los anexos. tanto na- más de las referidas en la Ley. Para establecer partes relacionadas cuando luego del pago del respectivo impuesto. bienes. liquidará y pagará el impuesto sobre la 50% o más de sus ventas o compras de renta. de Personas Naturales.Domicilio o residencia habitual cios de transferencia. del país y su comportamiento tributario.. no constituirán en ingresos exentos para los se ajusten al principio de plena competencia miembros del consorcio. 7. en la forma estableci.

vendedores de pasajes aé- Art. de las siguientes formas: 14 . país. cuando: persona o entidad que actúe por cuenta de dicha empresa y ostente o ejerza habi- a) Mantenga lugares o centros fijos de tualmente en el país alguna actividad eco- actividad económica. No obstante lo dispuesto en el numeral 1). se entenderá que no son de fuente ecua- (V) Cualquier obra material inmueble. 8. agencia u ofici- tres (183) días calendario o más.- transportación para ser utilizados 1. yacimientos minerales. espectáculos públicos. domiciliadas o con establecimiento tración o exhibición. contados de manera continua o no. tales como: nómica distinta de las establecidas en el (I) Cualquier centro de dirección de la numeral 3) de este artículo. televisión nómico. y radio. Para efectos tributarios.. dentro de un mismo ejercicio eco. 2. en el mismo ejercicio impositivo. toreros. manente es el lugar fijo en el que una empre- sa efectúa todas o parte de sus actividades. talleres. factorías y otros efectos de lo dispuesto por el numeral 1) del centros de explotación o extrac- Art. permanente en el Ecuador. Tampoco estará sujeto a retención ni pago b) Tenga una oficina para: de tributo. y. Reglamentos al Código de la Producción permanecido en el país por ciento ochenta y (II) Cualquier sucursal. cuando el pago de la remunera- (I) La práctica de consultoría técnica. 8 de la Ley de Régimen Tributario Inter. ción de recursos naturales. también se considera que una empresa Bajo tales circunstancias. ción u honorario esté comprendido dentro de financiera o de cualquier otra natu- los pagos efectuados por la ejecución de una raleza para desarrollar proyectos obra o prestación de un servicio por una em- relacionados con contratos o con- presa contratista en los que se haya efectua- do la retención en la fuente. Se entenderá que una persona natural no es (II) La prestación de servicios utiliza- residente cuando su estadía en el país no ha bles por personas que trabajan en superado ciento ochenta y tres (183) días ca. si su du- naturales no residentes en el país por ser- vicios ocasionales prestados en el Ecuador ración excede de 6 meses. can- Art. artistas de teatro. tales como: lendario. músicos. bienes inmuebles u otras instalaciones análogas. toriana los ingresos percibidos por personas construcción o montaje. INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA (IV) Minas. consecuti.Establecimientos permanentes reos y de navegación marítima o de de empresas extranjeras. ta de una empresa extranjera: Capítulo II (III) Fábricas. depor- tistas. no.. correspondiente venios realizados dentro o fuera del al ejecutor de la obra o prestador del servicio. na que actúe a nombre y por cuen- vos o no.Servicios ocasionales de per- sonas naturales no residentes.Para los teras. cuando su remuneración u honorarios son (VI) Almacenes de depósitos de mer- pagados desde el exterior por sociedades caderías destinadas al comercio extranjeras sin cargo a sociedades consti- interno y no únicamente a demos- tuidas. bosques. se considera que extranjera tiene un establecimiento per- una empresa extranjera tiene estableci. en cualquiera actividad. 9. en el Ecuador o fuera de él. y. manente en el Ecuador si cuenta con una miento permanente en el Ecuador. cine. establecimiento per..

se entenderá a este tér- utilizan los mencionados locales. no comprende: También son ingresos de fuente ecuatoriana. resi- 3. b) El mantenimiento de un lugar con el único fin de recoger y suministrar in. representante. siempre documentación que soporte el pago del im- que estas personas actúen dentro puesto en el exterior. que la fuente de éstos se halle situada dentro piedad de una empresa extranjera. derivadas de la explotación en territorio na- cional de la propiedad industrial o intelectual. un mes y sin que tengan la obligación de nas o empresas para quienes trabajan. siempre que tal contratos a nombre de la empresa o utilización sea por un período superior a comprometer legalmente a las perso. deberá registrar estos ingresos de un corredor. los que provengan de bienes situados en actividad económica. representante. les haya sido otorgado En el caso de rentas provenientes de paraí- un poder. en el Ecuador que obtenga rentas en el exte- rior. aún cuando. y.Toda ta de las personas o empresas para persona domiciliada o residente en Ecuador. será sujeto pasivo del impuesto a la renta sobre sus ingresos de cualquier origen.. distribuidor o Renta. exentos en su declaración de Impuesto a la agente. los derechos por el único fin de exponer bienes o merca. dentes estarán sujetas a impuesto a la renta sobre los ingresos obtenidos cuya fuente se d) Que pague a nombre de una empresa localice dentro del país. El término “establecimiento permanente” dencia o nacionalidad del contribuyente. contribuyente. En uso de su facultad determinadora cualquier otro mediador que goce de la Administración Tributaria podrá requerir la un estatuto independiente. para el efecto se deberá con- agente. 10. que han sido sometidas a imposición en c) El desarrollar actividades por medio otro Estado. comisionista general. todo ello. por la Administración Tributaria. quienes trabajen. a) La utilización de instalaciones con el entre otros. sin perjuicio de la sos fiscales no se aplicará la exención y las responsabilidad tributaria personal de rentas formarán parte de la renta global del dicho corredor... distribuidor o siderar el listado de paraísos fiscales emitido mediador. para cumplir con la Ley de Compañías. extranjera el valor de arrendamiento de locales. y. 15 . Las personas no resi- destinadas a la venta en el Ecuador. comisionista general. mino de conformidad con lo dispuesto en el rán obtener la inscripción en el Registro Código Civil. los representantes Art. cualquiera sea el domicilio. presentar declaraciones ni de efectuar re- tenciones. debe. el territorio nacional o de actividades desarro- lladas en éste. 11. de conformidad con la del marco ordinario de su actividad y legislación vigente. Toda persona natural o sociedad residente formación para la empresa. de servicios o de gastos Se considerarán ingresos de fuente ecuatoria- vinculados con el desarrollo de una na. b) Ligadas mediante contrato para reali- zar actividades económicas por cuen. del país o fuera de él.Otros ingresos gravados. Art. Reglamentos al Código de la Producción a) Con poder que la faculte para concluir Único de Contribuyentes. De todas maneras. las regalías..Hallazgos. uso de marcas y otras prestaciones análogas derías pertenecientes a la sociedad.Para el caso de ingre- de las correspondientes empresas que sos por hallazgos. sea c) Con tenencia de mercaderías de pro.

pro- o transporte de carga. Sobre esta base imponible no berán estar respaldados por los respectivos cabe realizar ninguna deducción antes del cál. si la venta del pasaje se la realiza en el internacionales de reciprocidad tributaria. independientemente del lugar de ción de extranjeros no residentes en el país. para el cálculo de la base sucursales. costos. couriers o co. a lo que se haya establecido por convenios nas. estarán exentos del pago de impuestos en estricta relación Para el caso de transporte aéreo de perso. país para la emisión de pasajes en el exterior. 1 del D. 732. 13. El trámite para la obtención de la certificación Para los ingresos de toda actividad distinta a referida en la Ley de Régimen Tributario Inter- la de transporte. adminis- servancia de los compromisos adquiridos en trador o promotor de la presentación debe- los contratos de transporte tanto de pasajeros rán constar en el respectivo contrato y de- como de carga. devoluciones.Contratos por espectáculos pú- (pre-paid ticket advised) originados en el blicos. en la base imponible se incluye también los “PTA’s” . sociedades.Ingresos de las compañías de de Régimen Tributario Interno y en este Re- transporte internacional.O.. sobre servicios que perciban las personas natura- cuyo total se calcula el 2% como base imponi. extranjeras que no tengan un establecimien- nerados por la prestación del servicio de trans. tributación internacional.. 434.. gastos y carga. se restarán las des de transporte internacional de pasajeros. dos con Impuesto a la Renta. to permanente en el Ecuador. y por los demás ingresos gene- rados tanto por sus operaciones habituales de Los ingresos de fuente ecuatoriana que sean transporte como por sus actividades distintas a percibidos por empresas extranjeras con o las de transporte. independientemente del lugar de empresas nacionales y para evitar la doble la emisión del pasaje o de si el viaje aéreo ini. les residentes en el exterior y las sociedades ble. 26-IV-2011). sin domicilio en el Ecuador. en dinero. Reglamentos al Código de la Producción Art. se restará agentes o representantes. De estos últimos ingresos grava- ingresos de fuente ecuatoriana de las socieda.Se consideran glamento. deberán realizar la retención en la fuente de la tarifa de impuesto a la renta prevista para Los ingresos brutos por la venta de pasajes. aquellos obtenidos solamente la parte que corresponda a los in- por las ventas de pasajes y fletes efectuadas gresos no operacionales. cia en el Ecuador o en el exterior. imponible del Impuesto a la Renta. comprenden únicamente los ingresos ge. este rubro incluye también las penalidades o sanciones Los valores a ser cancelados en dinero. Art. deducciones imputables a los mismos. origen de la carga.(Reformado por el Art. se procederá con el cálculo no deberá ser realizado por lo menos con 20 del Impuesto a la Renta de conformidad con días hábiles de anticipación a la realización las reglas generales establecidas en la Ley del primer evento. empresas aéreo expreso.. porte de personas o mercaderías. 12. especies o operaciones habituales de transporte. establecimientos permanentes. comprobantes de venta. Ecuador. culo del Impuesto a la Renta.Las personas Igual criterio se aplica para el caso de fletes naturales o sociedades que organicen.. a favor del extranjero no sus clientes como consecuencia de la inob. 16 . su valor constituye parte de la base exoneraciones tributarias equivalentes para imponible.E. por parte del contratante. Del rreos paralelos constituidas al amparo de leyes total de la participación de los trabajadores extranjeras y que operen en el país a través de en las utilidades. en el Ecuador. residente. es- pecuniarias cobradas por estas compañías a pecies o servicios. cuya base imponible será la fletes y demás ingresos generados por sus totalidad del ingreso. descuentos. R. en que forman parte muevan o administren un espectáculo pú- de la base imponible las ventas realizadas en blico ocasional que cuente con la participa- el Ecuador.

14. espectáculo se obtendrá una autorización independiente. deberán buidos. 15. deberán ser registrados como tales por los nizadores. Los dividendos o utilidades distribuidos a favor de personas naturales residentes en Se entenderá como espectáculo público el Ecuador constituyen ingresos gravados ocasional aquellas actividades que por su para quien los percibe. pondiente retención en la fuente de impuesto dad con la Ley de Régimen Tributario Interno a la renta.. 2 del D. 434. dividendos y utilidades calculados después del pago del impuesto a la renta. 100. debiendo por tanto naturaleza se desarrollan transitoriamente. en los tabilidad o registros de ingresos y egresos. menor imposición.E. 732..Los ingresos nor imposición. porcentajes. no habrá reten- torización será individual. para cada ción ni pago adicional de impuesto a la renta. Los porcentajes de retención se aplicarán naria del lugar ni se desarrollan durante todo progresivamente de acuerdo a los siguientes el año.En el caso de dos mediante Resolución emitida por el SRI. a favor de otras socie- autoridad municipal. de la siguiente manera: (cuadro 1) Capítulo III Cuando los dividendos o utilidades sean dis- EXENCIONES tribuidos a favor de sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de me- Art.000 5% 200. fuente por parte de quien los distribuye. Art. que se cuente con la participación de extran.000 0 1% 100.Dividendos y utilidades distri- cimiento permanente en el Ecuador.(Reformado por el Art. la cual no podrá ex.. Reglamentos al Código de la Producción Para la obtención del certificado.O. distribuidos Solo una vez que se presente la certificación por sociedades nacionales o extranjeras resi- y la autorización de boletaje emitida por la dentes en el Ecuador.Norma general. 26-IV-2011). conciertos. recitales. La referida au. efectuarse la correspondiente retención en la tales como: ferias. tuaciones teatrales y otros espectáculos si- milares que no constituyen la actividad ordi. cumplir con los requisitos y plazos estableci. según corresponda.. R. es decir. contratantes o sujetos pasivos de este impuesto en su con- promotores de espectáculos públicos. El porcentaje de esta retención Cuadro 1 PORCENTAJE DE RETENCION FRACCION RETENCION EXCESO HASTA SOBRE LA BASICA FACCION BASICA FRANCCION EXCEDENTE .000 1. no domicilia- a la impresión de los boletos o entradas a das en paraísos fiscales o jurisdicciones de espectáculos públicos. jeros no residentes o cuyos honorarios se paguen a sociedades extranjeras sin estable.000 En adelante 6000 10% 17 . los orga. deberá efectuarse la corres- exentos del impuesto a la renta de conformi.000 200. no residentes en el Ecuador. administradores.. o de personas naturales ceder del número autorizado. ac. la imprenta procederá dades nacionales o extranjeras. en cada rango.

las enajenaciones de bienes in- muebles efectuadas por sociedades y per- Para efectos de la aplicación de lo dispuesto sonas naturales que realicen dentro de su en este artículo. siempre y cuan- pago del impuesto a la renta en aplicación de do los bienes en garantía y posteriormente las disposiciones de la Ley Orgánica de Em.. do sin fines de lucro legalmente constituidas. Se entenderá que no son ocasionales. aplicarán también en caso de que. renta..Enajenación ocasional de in- ción de fideicomisos.. promoción Para efectos de lo dispuesto en el numeral 3) y desarrollo de la mujer. nas se remitirá a la información contenida urbanización. 9 de la Ley de Régimen Tributario Inter- tarifa de Impuesto a la renta para personas no. correspondiente a ese valor distribuido. las ganancias generadas en la ena- el Ecuador o sociedades extranjeras domi. estado relacionados con la existencia de cré- te una declaración informativa de impuesto a la ditos financieros. 19.Las institucio. Reglamentos al Código de la Producción será igual a la diferencia entre la máxima del Art. nados con la generación de rentas exentas. estarán sujetos al Impuesto a la Renta los in- gresos de las instituciones de carácter priva- Art. aquellos que hubiesen adquirido por dación tro de la renta global. es decir.. sino posiciones generales. el Servicio de Rentas Inter. giro empresarial actividades de lotización. el niño y la familia. las empresas cias en el año. nal con otro u otros gobiernos extranjeros u organismos internacionales y publicados en En aplicación del artículo 17 del Código Tri.. ocasional de inmuebles la que realice las instituciones financieras sujetas al control y El valor sobre el que se calculará la retención vigilancia de la Superintendencia de Bancos establecida en este artículo será el que deba y las Cooperativas de Ahorro y Crédito de ser considerado como ingreso gravado den.. Art. construcción y compraventa en el catastro de entidades y organismos de inmuebles. deberán presentar únicamen. ciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones gastos e impuestos incurridos por este con- de menor imposición. el Registro Oficial. se exceptúan de este criterio públicas que se encuentren exoneradas del los fideicomisos de garantía. inmuebles cuando no se la pueda relacionar directamente con las actividades económi- Art. 16. pertinentes así lo requieran. no serán deducibles por estar relacio- videndos distribuidos por sociedades nacio.Entidades Públicas. blecidos en los párrafos anteriores. de pago o adjudicación en remate judicial. beneficencia.Ingresos de instituciones de Públicas. 18. o cuando la enajena- nes del Estado están exentas de la declaración ción de inmuebles no supere dos transferen- y pago del impuesto a la renta. las demás empresas públicas deberán declarar y pagar el impuesto conforme las dis.No organismo competente. del sector público y empresas públicas re- guladas por la Ley Orgánica de Empresas Art. actualice y publique el carácter privado sin fines de lucro. cas del contribuyente. de: culto religioso. se generen beneficios muebles. 18 . entenderá también enajenación ocasional de dad. habituales. se considera convenio internacional aquel naturales y la tarifa general de Impuesto a la que haya sido suscrito por el Gobierno Nacio- renta prevista para sociedades. mediante la utiliza. Los costos. Se buido más el impuesto pagado por la socie. cepto. cuando las normas legales butario. sujetos de enajenación. 17. el valor distri.No estarán sujetas al impuesto a a favor de personas naturales residentes en la renta. gan suscritos convenios internacionales..Ingresos de entidades que ten. que emita.. jenación ocasional de inmuebles. nales o extranjeras residentes en el Ecuador. a favor de tales fideicomisos constituidos por Para el efecto se entenderá enajenación dichos sujetos pasivos. que provengan de di. y. los porcentajes de retención esta. efectivamente hayan presas Públicas.

como bienes y voluntariados. verificará en cualquier momento que operación no reembolsable. dentro de los parámetros tivos estatutarios. Las donaciones señaladas en este artículo. como los de co. clasis. uniones. podrá ser miembros sino que se destinen exclu- valorado por la institución sin fin de lucro sivamente al cumplimiento de sus fines que se beneficie del mismo. en la parte que no sean distribuidos. la prestación de que sus bienes. sólo para los fines pueblos indígenas. la federaciones y confederaciones de coopera. debiendo establecidos en el numeral 7 del artículo 58 constituirse sus ingresos. respetar prin. ternas. adelante En consecuencia.000 aquellos que no tengan ingresos superiores a los establecidos para que las personas na- De 500. El Estado. 2. educación. a través del Servicio de Rentas In- bros. fundadores u otros. de vivienda u otras. tales como de ahorro y crédito. investigación. este Reglamento y demás Leyes será valorado conforme los criterios técnicos y Reglamentos de la República. Reglamentos al Código de la Producción cultura. conforme criterios téc- cidas. las instituciones privadas sin fines de lucro: prestación de servicios. ciones en un porcentaje mayor o igual a los inclusive las de dinero en efectivo. provenientes de los miem. están sometidas al Impuesto a la Las donaciones provendrán de aportes o le. que por establecidos en la siguiente tabla: su naturaleza no constituyen gasto dedu- cible. 19 . federaciones y INGRESOS confederaciones de cooperativas y demás asociaciones. transferencia a título gratuito de bienes incor- tivas y demás asociaciones de campesinos porales o de derechos intangibles también y pequeños agricultores. salud. deberá considerar criterios técnicos y para el correspondiente registro. gremiales. los de las comunas. promedio que existan en el mercado para deportivas. Sean exclusivamente sin fines de lucro y El voluntariado. En condiciones similares. gados en dinero o en especie. es decir. remuneraciones u honorarios según el caso. la Ley de Régimen Tributa. de las Universidades y Escuelas Politécnicas creadas por Ley. salvo en el caso de este Reglamento. podrán ser valorados. Se dediquen al cumplimiento de sus obje- cipios contables. cuyos ingresos están exen- De 0 a 50.001 en 15% turales lleven obligatoriamente contabilidad. tributarios previstos en este Reglamento. 1. siempre que sus bienes e ingresos se des- tinen a sus fines específicos y cumplan con Para fines tributarios. profesionales. y.000 5% tos. Renta. para cuyo efecto específicos. ingresos y excedentes servicios lícitos y personales sin que de por no sean repartidos entre sus socios o medio exista una remuneración. partidos políticos. pública. no generan ingreso ni causan efecto tributario alguno. el comodato de bie- los deberes formales contemplados en el nes inmuebles otorgado mediante escritura Código Tributario.001 a 10% agricultores entendiéndose como tales a 500. arte. por períodos superiores a 15 años. son aquellas que están integradas ex- clusivamente por campesinos y pequeños De 50. rio Interno. legalmente recono. por lo que no dan lugar al % INGRESOS POR surgimiento de obligaciones tributarias. y de la contra. cooperativas. con aportaciones o dona. INGRESOS DONACIONES Y ANUALES EN APORTES SOBRE DÓLARES Las únicas cooperativas. tas. nicos o circunstancias de mercado. otro tipo de cooperativas.

que los exceden.. compruebe que las a la renta los viáticos que se conceden a los instituciones no cumplen con los requisitos funcionarios y empleados de las institucio- arriba indicados. Art.Prestaciones sociales. constituidos con. puesto al Valor Agregado y presentar las correspondientes declaraciones y pago Art. los comprobantes de venta. razones inherentes a su función o cargo. que no como deberes formales. pudiendo volver a gozar de la miembros de la Fuerza Pública. Reglamentos al Código de la Producción 3. Así mismo. social y número de identificación tributaria del proveedor nacional o del exterior. d) Presentar la declaración del Impuesto al Valor Agregado en calidad de agente de En caso de gastos incurridos dentro del país. nes del Estado ni el rancho que perciben los ración alguna. actividad económica de la empresa que asu- ria. período del puesto a la renta. exoneración. Sus bienes e ingresos. los siguientes: superen el 10% del gasto total de viaje.. probantes de venta. según la legislación ecuatoriana y de Art.. jador que viaja. mediante actos de determinación o por me el gasto. para viajes que deban efectuar por del caso. valor del gasto. y.Están de los valores retenidos. 21. exentos del pago del Impuesto a la Renta los 20 . concepto de los gastos realizados. dentro o fuera del país y relacionados con la En el caso de que la Administración Tributa.Gastos de viaje. buyentes. de Venta y de Retención. Sobre gastos de viaje lucro. con el fin de ser cumplida deberán informar al Servicio cubrir gastos de viaje. nombre o razón Tributario Interno. tampoco se sujetan al impuesto cualquier otro medio. f) Proporcionar la información que sea re- forme lo establecido en esta norma. destinen en su totalidad a sus finalidades específicas. no se requerirá adjuntar a la liquidación los com- a) Inscribirse en el Registro Único de Contri.. en la que no conste viaje. La liquidación de gastos de viajes deberá in- b) Llevar contabilidad. y. cluir como mínimo la siguiente información: nombre del funcionario. en cionarios. para ser considerados como exonerados de funcionario o empleado.No están sujetos al impuesto económico. 20. de sus caso de que esta disposición no pueda empleadores del sector privado.. empleado o traba- c) Presentar la declaración anual del im. los comprobantes de venta que los respal- den deben cumplir con los requisitos esta- e) Efectuar las retenciones en la fuente por blecidos en el Reglamento de Comprobantes concepto de Impuesto a la Renta e Im.A efectos de la aplicación de la Ley misceláneos tales como. se entenderán por transportación urbana y tasas. empleados y trabajadores. liquidación que presentará el trabajador. sean invertidos en tales fines a la renta los valores que perciban los fun- hasta el cierre del siguiente ejercicio. propinas. los demás países en los que se incurra en ciones de carácter privado sin fines de este tipo de gastos. a partir del ejercicio fiscal en el que se hubiere cumplido con los requisitos Estos gastos estarán respaldados por la establecidos en la Ley y este Reglamento. hospedaje y ali- tes que se generaren al final del ejercicio mentación.Deberes formales de las institu. 22. acompañado de Impuesto a la Renta. mero de documento con el que se respalda diciones previstas en la Ley de Régimen el gasto.. cuando corresponda. motivo del viaje. pasajes de Régimen Tributario Interno. hospedaje y alimen- de Rentas Internas con los justificativos tación. nú- impuesto causado si se cumplen las con. cuando pro- ceda. percepción. deberán tributar sin exone. se querida por la Administración Tributaria.

esta- tregarán a los becarios y nombre del centro blecidos en la Ley de Régimen Tributario de estudio. costos y gastos y utilidades atribui- se constituyeren. 434. nueva y productiva a aquella relacionada ciamiento de estudios. no se entenderá como inversión que. se re- querirá que la totalidad de la inversión sea Para que sean reconocidos como ingresos nueva. el tir de la vigencia del Código Orgánico de Estado de Costos de Producción. organismos in- ternacionales. Comer- Art. se refiere esta disposición. entidades gubernamentales nacio- nales o extranjeras y en organismos interna. . 732. ducción. el Estado. Ins. salvo el caso en el que la inversión exentos. Para efectos de verificar el cumplimiento de puesto a la Renta para el desarrollo lo previsto en la Ley de Régimen Tributario de inversiones nuevas y productivas. politano de Quito o del Cantón Guayaquil. durante el mismo plazo. organismos internacionales.. acompañados de una que hayan pertenecido a partes relaciona- certificación emitida. R.Presentar al Servicio de Rentas Internas.O. to en este artículo. Conforme lo dispuesto en el artículo 13 del Código Orgánico de la Producción. según sea el caso. 23. Reglamentos al Código de la Producción ingresos que perciban los beneficiarios del por sociedades existentes.Están exentos del pago del Impues. los empleado. Superior. plazo de la beca. para la aplicación de esta to a la Renta las asignaciones o estipendios norma. tipo de y dentro de los sectores económicos con- beca. los empleadores. el contribuyente deberá: (Agregado por el Art. otorguen el Estado. y en caso de existir proceso productivo. especialización o exclusivamente con la comercialización o capacitación en Instituciones de Educación distribución de bienes o servicios.. (.Exoneración de pago del Im. Comercio e Inversiones. 3 del D. gozarán de una exoneración del pago Armadas e Instituto de Seguridad Social de del impuesto a la renta durante cinco años. Interno.). gobiernos de países extranje. las sociedades nuevas que gresos. por concepto de pres. sión nueva deberá ser de al menos el 80%. según la legislación ecuatoriana y de Esta disposición no aplica en el caso de que los demás países en los que se incurra en parte de la inversión corresponda a bienes este tipo de gasto. siderados prioritarios para el Estado.. Para efectos de la aplicación de lo dispues- ros y otros. montepíos. las inversiones nuevas y tipendios recibidos por concepto de becas. en donde la Producción. fondos de reserva y similares.E. gastos de mortuorias. así se establezcan claramente los valores de in- como también. por concepto de becas para el finan. con el objeto Instituto Ecuatoriano Seguridad Social. contados desde el primer año en el que se taciones sociales. que detalle las asignaciones o es. tales como: pensiones generen ingresos atribuibles directa y única- de jubilación... gobiernos del Art. Art. Comercio e Inversiones. ceda. bles de manera directa a la inversión nueva 21 . cuando pro. de realizar inversiones nuevas y producti- tituto de Seguridad Social de las Fuerzas vas.. 13 del Código Orgánico de la Pro- de países extranjeros y otros. por das en los últimos tres años. número de cédula. los correspondiente Estados de Resultados Las sociedades que se constituyan a par. detalle de todos los valores que se en. Para la aplicación de la exoneración a que cionales. estos valores estarán respaldados comprenda terrenos en cuyo caso la inver- por los comprobantes de venta. Interno. asignaciones por mente a la nueva inversión. productivas deberán realizarse fuera de las Esta certificación deberá incluir como mínimo jurisdicciones urbanas del Distrito Metro- la siguiente información: nombre del becario. cio e Inversiones. en los términos res. 26-IV-2011). la Policía Nacional.

Art. 26-IV-2011).Están exentos del pago de impuesto a la renta los ingresos Art. 3 del D. mantener y mejorar rentas gravadas Para efectos de la aplicación de esta exo. cionada de conformidad con las normas de sistirá mientras el trabajador conserve la defraudación. ejecución real de un proceso productivo y siones y su Reglamento los beneficios tribu. (. han constituido mediante una declaración ficticia de voluntad o con ocultación delibe- Art. mas o supuestas. 26-IV-2011). que neración esta compensación deberá constar de acuerdo con la normativa vigente se en- en los respectivos roles de pago emitidos por cuentren debidamente sustentados en com- los empleadores. naturales o jurídicas extranjeras domiciliadas sea a través de documentos tanto públicos en paraísos fiscales. en lo Art.. calculada gastos necesarios. 22 . de conformidad con lo establecido en la Ley de Régimen La realización de actos simulados. probantes de venta. cuando las tasas de interés de los créditos otorgados por los empleadores no exce. provenientes de préstamos ocultar beneficios..E. Las nuevas empresas deberán cumplir. tales como fusión o escisión. DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS No se considerarán sociedades recién constitui- das aquellas derivadas de procesos de transfor. de sas fantasmas o supuestas. acuerdo simulado.. Estos estados deberán contar Capítulo IV con los respectivos soportes.O. R. aparentan la existencia de tos del pago del Impuesto a la Renta los una sociedad. Art. Comercio e Inver. 3 del D.E. se considerarán la Ley de Régimen Tributario Interno. R.. empleadoras. 26. se considera- rán empresas inexistentes aquellas respec- De acuerdo a lo establecido en el Código Or.Se considerarán empre- les y en general con la normativa vigente. Comercio e realización de cualquier actividad económica Inversiones.Deducciones generales.). ran parte de sus acciones. to de las cuales no sea posible verificar la gánico de la Producción. según corresponda. empresa o actividad económi- rendimientos percibidos por sociedades ca. modificar ingresos.Definición de empresas fantas- que corresponda.). tentes.No serán deducibles los costos o dan de la tasa activa referencial vigente a gastos que se respalden en comprobantes la fecha del crédito. y que fueren efectuados con el propósito de obtener.Definición de empresas inexis- mación societaria... 434. de venta emitidos por empresas inexistentes.. con las obligaciones lega. con impuesto a la renta y no exentas. fantasmas o supuestas. sin perjuicio de las Art.De manera general. Reglamentos al Código de la Producción y productiva.. y sin tarios descritos en este Reglamento como en perjuicio de lo señalado. tipificadas en el Código Tribu- propiedad de tales acciones y siempre y tario. son deducibles todos los costos y económica para el Salario Digno.Están exen. comercial. 24..En percibidos por concepto de compensación general. 27.. acciones penales correspondientes. rada de la verdad. 25. y. En el caso de sociedades...(Agregado por el Art. quienes fundadas en el 732. no se como inexistentes a aquellas respecto de las aplicarán a aquellas inversiones de personas cuales no se pueda verificar su constitución. costos realizados a trabajadores para que adquie.(Agregado por el Art. económico. directamente vinculados con la go Orgánico de la Producción. y gastos o evadir obligaciones.. 732. 434. (. causados en el ejercicio de conformidad con lo señalado en el Códi. será san- Tributario Interno..O. Esta exoneración sub. aquellas que se aplicación general. como privados. para justificar supuestas transacciones..

b) Los beneficios sociales pagados a los prador.pagada a favor Para que el costo o gasto por cada caso en. son dedu. estos del sistema financiero para realizar el pago. re- Tributario Interno. tiva en la parte que no exceda a lo dos en ella y en este reglamento. o atención médica pre . tendido superior a los cinco mil dólares de los Estados Unidos de América sea deduci. El costo neto de las mercaderías o servi. concedidos bajo cualquier moda. tiro o de asistencia médica privada. valor de la alimentación que se les pro- ciales. 5. en los contratos colectivos de 1. tencias ejecutoriadas. ni exentos y las deduccio. actas transaccionales o sen- ventas. en contratos individuales o co- por tales los de administración y los de lectivos. en una nota de venta o en una nota de crédito siempre que se identifique al com. y los aportes individuales requiere la utilización de cualquier institución que haya asumido el empleador. neraciones complementarias.Gastos generales deducibles. 26-IV-2011). trabajadores o en beneficio de ellos.. Art. ocasionales gravadas será determinada con.Las re. Las devoluciones o descuentos comer.E. capacitación. Remuneraciones y beneficios sociales. y demás normas muneraciones pagadas a los trabaja. del Sector Público.- Bajo las condiciones descritas en el artículo e) Las indemnizaciones laborales de precedente y siempre que no hubieren sido conformidad con lo detallado en el aplicados al costo de producción. enfer- 3. pague o reembolse cuando lidad. 4 del D. lizada o constancia judicial respec- men Tributario Interno. cios adquiridos o utilizados. Ley Orgánica de Servicio Ci- vil y Carrera Administrativa y de Ho- a) (Reformado por el Art. aplicables. y. transferencias de fondos. así como el 2. R. se dad Social. cha de presentación de la declaración del impuesto a la renta. Reglamentos al Código de la Producción La renta neta de las actividades habituales u dores en retribución a sus servicios. Los gastos y costos financieros. trabajo. Comercio e Inversiones. de los trabajadores. mologación de las Remuneraciones 732. educación. porcione. en los c) Gastos relacionados con la contrata- términos previstos en la Ley de Régimen ción de seguros privados de vida. y demás remu- a impuesto único. gastos se deducirán sólo en el caso de a través de giros. comisiones. Los gastos generales. 434. siderando el total de los ingresos no sujetos bonificaciones legales. 23 .. uniformes y otras prestaciones sociales establecidas en 4. que consten en la misma factura o así lo requiera su jornada de trabajo. en concepto de vacaciones. entendiéndose la ley. d) Aportes patronales y fondos de reser- ble para el cálculo del Impuesto a la Renta. que hayan sido pagados hasta la fe- tarjetas de crédito y débito y cheques. acta de finiquito debidamente lega- cibles los gastos previstos por la Ley de Régi. 28. la com- nes de los siguientes elementos: pensación económica para alcanzar el salario digno que se pague a los tra- 1. tales como: determinado por el Código del Tra- bajo. como sueldos y salarios.O. a va pagados a los Institutos de Seguri- más del comprobante de venta respectivo. servicios médicos. el Código Orgánico de la Producción. medad. en los términos señala. Los costos y gastos de producción o de bajadores conforme lo establecido en fabricación.

de i) Los gastos de viaje. elaborado por socieda. Dicha sociedades o profesionales que hayan liquidación deberá incluir como míni- efectuado el cálculo actuarial deberán mo la siguiente información: nombre remitirlo al Servicio de Rentas Internas del funcionario. otros ingresos gravables del ejercicio en el que fenece el negocio o el con- f) Las provisiones que se efectúen para trato. debiendo. lación ecuatoriana. deberán revertirse a resultados lado de menaje de casa. digo del Trabajo o en los contratos co- logación de las Remuneraciones del lectivos. número de documento con el que legislación vigente para tal efecto. se respalda el gasto y valor. atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales. laborales específicos de ejecución de terminado por el Código del Trabajo o obras o prestación de servicios. trabajadores del sector privado y de las des o profesionales debidamente re. En caso de gastos incurridos dentro te pagados en el correspondiente ejer. Las provisiones en exceso y las que j) Los costos de movilización del em- no vayan a ser utilizadas por cualquier pleado o trabajador y su familia y tras- causa. y otros documen- tinentes incluyendo la forma utilizada tos de los demás países en los que se y los valores correspondientes. En el cálculo de las provisiones anua. estas provisiones serán reali. trabajador. a los h) Las provisiones efectuadas para cubrir trabajadores públicos y privados o a el valor de indemnizaciones o com- los servidores y funcionarios de las en. que no Compañías o Bancos. hospedaje y alimen- conformidad con el estudio actuarial tación realizados por los empleados y pertinente. de por la Ley Orgánica de Servicio Civil conformidad con lo previsto en el Có- y Carrera Administrativa y de Homo. del país. cuando los requisitos establecidos en el Re- no se hubieren efectuado provisiones glamento de Comprobantes de Venta para jubilación patronal o desahucio. que los respalden deben cumplir con ñalado en el literal precedente. si las efectuadas fueren insuficientes. Las incurra en este tipo de gastos. Reglamentos al Código de la Producción En los casos en que los pagos. empleado o trabajador en la forma y plazos que éste lo re. concepto de los gastos realiza- zadas de acuerdo a lo dispuesto en la dos. acompañado de los comprobantes de les ineludiblemente se considerarán venta. empresas del sector público sujetas al gistrados en la Superintendencia de pago del impuesto a la renta. funcionario o empleado. o y de Retención. por razones ponda. deberán revertirse a resultados como se realizará la respectiva retención. por concepto de indem. cuando proceda. negocio o de contratos a plazo fijo nizaciones laborales excedan a lo de. pensaciones que deban ser pagadas tidades que integran el sector público a los trabajadores por terminación del ecuatoriano. provisiones por pensiones jubilares patronales. los comprobantes de venta cicio económico por el concepto se. período del quiera. cuando el como otros ingresos gravables. hubieren recibido viáticos. para el caso de las inherentes a su función y cargo. según la legis- los elementos legales y técnicos per. Las provisiones no utilizadas Sector Público. según corresponda. referirse a los trabajadores Estos gastos estarán respaldados que hayan cumplido por lo menos diez por la liquidación que presentará el años de trabajo en la misma empresa. viaje. según corres. motivo del viaje. g) Los valores o diferencias efectivamen. que viaja. trabajador haya sido contratado para 24 .

límites que la normativa laboral lo per- mite. Servicios. aseo. impresos. 25 . Los auditores externos en los dictá- menes que emitan y como parte de las Serán deducibles las provisiones para responsabilidades atribuidas a ellos en créditos incobrables originados en ope. comunicaciones. mantener y mejorar los cialmente registrado como cuenta por co- ingresos gravados y no exentos. Serán también gos a esta provisión y. subsi. También serán deducibles las provisiones 4. como consecuen- cia de transacciones. raciones del giro ordinario del negocio. así como los la Ley General de Instituciones del Siste- gastos de retorno del trabajador y su ma Financiero así como por los créditos familia a su lugar de origen y los de concedidos a favor de terceros relaciona- movilización del menaje de casa. Créditos incobrables. directa o indirectamente con la pro- piedad o administración de las mismas. agua. catálo- No serán deducibles las provisiones rea. excedan. papelería. y k) Las provisiones para atender el pago en general. 72 de de su residencia habitual. Reglamentos al Código de la Producción prestar servicios en un lugar distinto al porcentajes determinados en el Art. tampoco serán deducibles las de fondos de reserva. Los créditos incobrables que cumplan con una de las condiciones previstas en l) Los gastos correspondientes a agasa. comisiones. a cuentas por cobrar. accesorios. Los materiales y suministros utilizados o nanciero de acuerdo con las resoluciones consumidos en la actividad económica que la Junta Bancaria emita al respecto. cuentas pertinentes. dos. los ajustes efectuados 2. repuestos. la indicada ley serán eliminados con car- jos para trabajadores. gos. riado la resolución o sentencia respectiva. vacaciones. deberán indicar expresamente la razo- efectuadas en cada ejercicio impositivo. 3. para cubrir riesgos de incobrabilidad que efectúan las instituciones del sistema fi. como: útiles de escri- torio. concedidos al margen de las disposicio- neración de los empleados o trabaja. vigilancia y la transacción o en que se haya ejecuto- arrendamientos. diciones previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno. libros. con cargo a los resultados del dios voluntarios y otros emolumentos ejercicio en curso. Este tipo de ajustes se aplicará a los honorarios. siempre y cuando estén en los Sistema Financiero. actos administrati- Los costos de servicios prestados por vos firmes o ejecutoriados y sentencias terceros que sean utilizados con el pro. provisiones que se formen por créditos decimotercera y decimocuarta remu. resultados del ejercicio en que tenga lugar energía eléctrica. pagados a los trabajadores a título individual. herramientas lizadas por los créditos que excedan los pequeñas. como brar. y. ejecutoriadas que disminuyan el valor ini- pósito de obtener. la Ley de Régimen Tributario Interno. sujetos a las indicadas limitaciones y con- te que corresponda. en la parte que la deducibles las bonificaciones. siempre que el empleador No se entenderán créditos incobrables haya efectuado la retención en la fuen. nabilidad de las provisiones para crédi- en los términos señalados por la Ley de tos incobrables y del movimiento de las Régimen Tributario Interno. del contribuyente. Suministros y materiales. nes de la Ley General de Instituciones del dores. combustibles y lubricantes.

apliquen para efectos de sus registros lados de acuerdo a la naturaleza de los contables y declaración del impuesto bienes. aeronaves. Para ello. Mediante este régimen. (I) Inmuebles (excepto terrenos). c) En casos de obsolescencia. por tanto. Una vez adoptado un instalaciones que integren los activos del sistema. ción no podrá exceder del doble de mente al mantenimiento de un activo los porcentajes señalados en letra a). La vida útil así están destinados. al margen de su calcular razonablemente el resto de utilización efectiva. pre- la técnica contable. maquinarias. los siguientes porcentajes: los que serán fijados en la resolución que dictará para el efecto. como ingreso gravable el valor de la cepto de reparación y mantenimiento de venta y. calculada. la depreciación acelerada exclusiva- pos y muebles 10% anual. en función a la vida vida útil probable para depreciar el útil restante del activo fijo para el cual costo de adquisición. na. vehículos e re por depreciar. d) Cuando se compre un bien que haya puesto utilizado o depreciar todos los estado en uso. 6. el contribuyente solo podrá negocio y se utilicen exclusivamente para cambiarlo con la autorización previa su operación. Depreciaciones de activos fijos. fijo podrá. Para que este autorizar depreciaciones en porcenta- gasto sea deducible. equipos. Podrá considerarse (II) Instalaciones. ni en aquellos activos utilizados blecidos como máximos en este Re. equipos de transporte y años. se aplicarán estos visto en la Ley de Régimen Tributario últimos. cargar direc- tamente al gasto el valor de cada re. tos. Tampoco procederá (IV) Equipos de cómputo y software depreciación acelerada en el caso de 33% anual. Si el contribuyente vendiere tales repuestos. la deprecia- rido repuestos destinados exclusiva. a su criterio. se registrará Los costos y gastos pagados en con. como costo. b) Cuando el contribuyente haya adqui. utiliza- ción intensiva. no podrá superar jes anuales mayores a los indicados. Reparaciones y mantenimiento. pero nunca en me. no procederá para el equipo caminero móvil 20% anual. bienes que hayan ingresado al país bajo regímenes suspensivos de tribu- En caso de que los porcentajes esta. y con una vida útil de al menos cinco (III) Vehículos. sumada a la transcurrida 26 . Interno. muebles. barcazas y simila. el adquirente puede repuestos adquiridos. rianas de Contabilidad y los paráme- res 5% anual. excepto aquellos que signi. el valor que falta- edificios. Servicio de Rentas Internas. el respectivo Director Regional los bienes. nos de cinco años. tros técnicos de cada industria y del respectivo bien. por las empresas de construcción que glamento sean superiores a los calcu. deterioro acelerado u a) La depreciación de los activos fijos se otras razones debidamente justifica- realizará de acuerdo a la naturaleza de das. mente en el caso de bienes nuevos. a la duración de su vida útil o el sistema de “obra terminada”. equi. tendrá en cuenta las Normas Ecuato- ves. a la duración de su vida útil del Servicio de Rentas Internas podrá y la técnica contable. del respectivo Director Regional del fiquen rehabilitación o mejora. caso de bienes usados adquiridos por el contribuyente. Reglamentos al Código de la Producción 5.

sumada a la transcurrida que sufra el Fisco por una valoración durante el uso de anteriores propieta- que sobrepase el valor que tuvo el rios. será aplicable siempre que el constitu- derán los indicados peritos avaluado. En el caso ríodos establecidos en los respectivos de fusión. mientos. g) Los bienes ingresados al país bajo ré- rios. del patrimonio autónomo la deducción ciedad a otra: en estos casos. respon. no puede ser inferior a la contem- bien aportado en el mercado al mo. Reglamentos al Código de la Producción durante el uso de anteriores propieta. lor agregado que corresponda. En el caso de venta de bie. empresa de la cual se escinde. yente y el arrendatario no sean la mis- res y los socios o accionistas de las ma persona o partes relacionadas.operacionales. escindidas y resultantes de la escisión que hubieren 7. Cuando se mento de dicha aportación. ese mayor valor será dos por anticipado en concepto de registrado como ingreso gravable de la derechos de llave. incisos precedentes y la depreciación rados según los términos establecidos será deducible. no sean arrendados desde el exterior. b) La amortización de los gastos pre . gimen de internación temporal. no se podrá volverlos a en marcha de plantas industriales o depreciar. podrá acumulados en la investigación. no puede ser inferior a la contem. en la exploración nes reavaluados se considerará como y desarrollo de minas y canteras. Si la valoración fuese mayor que el valor a) La amortización de los gastos paga- residual en libros. sistemas y procedi- valor a activos completamente de. sociedades fusionadas. Tratán- El aportante y quienes figuren como dose de bienes que hayan estado en socios o accionistas de la sociedad uso. en ingreso gravable la diferencia entre el la siembra y desarrollo de bosques y precio de venta y el valor residual sin otros sembríos permanentes. el contribuyente deberá calcular al momento en que se realice dicho razonablemente el resto de vida útil aporte. de organización y f) Cuando un contribuyente haya proce. constituya un fideicomiso de adminis- cedimiento se aplicará en el caso de tración que tenga por objeto el arren- fusiones o escisiones que impliquen damiento de bienes que fueran parte la transferencia de bienes de una so. probable para depreciarlo. marcas de fábrica. así como los indicados peritos. en la instalación y puesta preciados. objeto de depreciación en la empresa resultante de la fusión. aprobado los respectivos balances. los están sometidos a las normas de los bienes aportados deberán ser valo. Si se asigna un nuevo vos productos. de los costos y gastos dido al reavalúo de activos fijos. plada para bienes nuevos. La vida útil responderán por cualquier perjuicio así calculada. constitución. y será nombres comerciales y otros similares. siempre que se haya en la Ley de Compañías o la Ley de efectuado el pago del impuesto al va- Instituciones del Sistema Financiero. sean plada para bienes nuevos. Estas considerar el reavalúo. de propiedad y formen parte de los activos fijos del contribuyente y que e) Cuando el capital suscrito en una so. objeto de depreciación en la empresa se efectuarán de acuerdo con los pe- resultante de la escisión. Amortización de inversiones. ex- continuar depreciando únicamente el perimentación y desarrollo de nue- valor residual. amortizaciones se efectuarán en un 27 . el mayor valor no constituirá contratos o los períodos de expiración ingreso gravable pero tampoco será de dichos gastos. ciedad sea pagado en especie. Igual pro. sus ampliaciones.

aparición y otros eventos que afecten económicamente a los bienes del con. inventarios por delito infringido por buyente genere ingresos operaciona. disponga. documentos y a) Son deducibles las pérdidas causadas registros contables que respalden la en caso de destrucción. en cualquier momento. En el caso de desaparición de los a partir del primer año en que el contri. en la parte en que no se hu. y. a la autoridad com- petente y a la compañía aseguradora En el ejercicio impositivo en que se cuando fuere aplicable. en virtud de los cuales el con. en la que el contribuyente sólo podrá cambiarlo se establecerá la destrucción o dona- con la autorización previa del respec. Pérdidas. b) Las pérdidas por las bajas de inven- centajes anuales iguales. baja de los inventarios. el contribuyente deberá ad- les y por el lapso contractualmente es. los términos señalados por el Código te continúe operando otros negocios o Tributario. bodeguero y contador. se harán los ajustes pertinentes La falsedad o adulteración de la do- con el fin de amortizar la totalidad de la cumentación antes indicada consti- inversión relacionada con dicho nego. El contribuyente conservará los amortización no sobrepase del 25% respectivos documentos probatorios de la utilidad gravable realizada en el por un período no inferior a seis años. aunque el contribuyen. tuirá delito de defraudación fiscal en cio o actividad. El Servicio de Rentas Internas podrá 8. la respectiva denuncia tipulado para que el contratista opere efectuada durante el ejercicio fiscal la obra ejecutada. ración juramentada realizada ante un nere ingresos operacionales. en el cual ocurre. Reglamentos al Código de la Producción período no menor de 5 años en por. Su amortización se efec- se deban a caso fortuito. juntar al acta. solicitar. En el acto de donación compare- ejecución de contratos celebrados cerán. c) Las pérdidas declaradas luego de la tribuyente usados en la actividad ge. estos actos al Servicio de Rentas In- vierte sin costo alguno para el Estado ternas en los plazos y medios que éste o a la entidad del sector público con. Los notarios financiarla y operarla por cierto lapso. deberán entregar la información de vencido el cual la obra ejecutada re. la pre- sentación de las actas. se produjo la pérdida. de ejercicios neradora de la respectiva renta y que anteriores. vado sin fines de lucro con estatutos aprobados por la autoridad competen- c) Las inversiones relacionadas con la te. Estas inversiones se amorti- zarán en porcentajes anuales iguales. donante o su delegado. donación y el representante legal del tratista se obliga a ejecutar una obra. termine el negocio o concluya la acti- vidad. legal. daños. actividades. a partir del tarios se justificarán mediante decla- primer año en que el contribuyente ge. tratante. por el representante adoptado un sistema de amortización. des. siempre que tal guros. conciliación tributaria. conjuntamente el representante con el Estado o entidades del sector legal de la institución beneficiaria de la público. El saldo no amor- 28 . una vez notario o juez. terceros. ción de los inventarios a una entidad tivo Director Regional del Servicio de pública o instituciones de carácter pri- Rentas Internas. fuerza mayor tuará dentro de los cinco períodos o delitos. respectivo ejercicio. impositivos siguientes a aquel en que biere cubierto por indemnización o se.

escisión. el mercado de bienes o servicios nue- tivos. Promoción y publicidad. comercializados o prestados por el nes tributarias y aquellos que se hayan contribuyente o para la colocación en integrado al costo de los bienes y ac. dad en el ejercicio en el que se pro- duzca la terminación de actividades. 11. con excepción del propio impuesto a la renta. años. Tributos y aportaciones. y. del negocio. empleados o trabajadores. contratados bajo el sistema de ingre- sos netos y siempre que el empleador Las mermas que ordinariamente se sus- haya efectuado la retención en la fuen. c) Las cuotas y las erogaciones que se 13. será deducible en su totali. y. Sin embargo. nes o derechos en sociedades. vos. Fusión. se hayan obtenido por ellos cré. diferirlos o a otros contribuyentes. Los gastos de gestión. Internas. como atenciones a clientes. 10. antes do percibido por esa actividad en el de que concluya el período de cinco correspondiente ejercicio. cuando ellos hayan sido 12. paguen a las Cámaras de la Produc- ción. hasta un máximo equivalente al 2% 9. 29 . incurridos y serán deducibles aunque no les multiplicado por cuatro. mediante resolución. reuniones con empleados y con accionis- tas. excepto los intereses el Director General del Servicio de Rentas y multas. a) Los tributos que soporte la actividad generadora de los ingresos gravados. Reglamentos al Código de la Producción tizado dentro del indicado lapso. generación de ingresos. de los gastos generales realizados en el ejercicio en curso. Gastos de gestión. asocia. debida- d) No serán deducibles las pérdidas ge. escisión. mente documentados y que se hubieren neradas por la transferencia ocasional incurrido en relación con el giro ordinario de inmuebles. Los gastos producidos en el proceso de ciones gremiales y clasistas que se fusión. disolución y liquidación. Mermas. acciones. ta de sus funcionarios. disolución y liquidación hallen legalmente constituidas. colegios profesionales. en los porcentajes que señale mos de control. se efectuaron. de las personas jurídicas se registrarán en el ejercicio económico en que hayan sido d) El impuesto pagado a las tierras rura. y. macenamiento o transporte de productos susceptibles a reducirse en su cantidad b) Contribuciones pagadas a los organis. amortizarlos dentro de los tres años será deducible el impuesto a la renta inmediatos posteriores a aquél en que pagado por el contribuyente por cuen. siempre que co- rrespondan a gastos efectivos. que será estén directamente relacionados con la deducible exclusivamente de los ingre. o volumen. los intereses de mora y multas Los gastos incurridos para la promo- que deba cancelar el sujeto pasivo por ción y publicidad de bienes y servicios el retraso en el pago de sus obligacio. citen en los procesos de producción. si así lo prefiere. el saldo no amortizado de las pérdidas. al- te y el pago correspondiente al SRI. no sos originados por la producción de la podrá ser deducido en los ejercicios tierra en actividades agropecuarias y económicos posteriores. participacio. caso en el cual el contribuyente dito tributario o se hayan trasladado podrá. En el caso hasta por el monto del ingreso grava- de terminación de actividades.

naves.La amortiza- 1. sino plotación de petróleo crudo y exploración que corresponderán a las reservas to- adicional de hidrocarburos en campos tales del Campo. deberán cumplir las siguientes reglas: 3. sólo serán deducibles las cuo- efectuará anualmente por unidades tas o cánones de arrendamiento. autorizada por la Dirección Nacional de Hidrocarburos. previa la autoriza- iguales durante cinco años a partir del ción emitida por la Dirección Nacional inicio de la producción debidamente de Hidrocarburos. no será deducible el RPk exceso de las cuotas que resulte de restar de éstas el valor de depreciación del bien Donde: en condiciones normales.La amortización de las inver. incluye la producción de curva campos marginales para la exploración base y la producción incremental. transporte y almacenamiento será en versiones de exploración. En caso de que la op- acuerdo con la siguiente fórmula: ción de compra sea menor al valor pendien- te de depreciación del bien correspondiente Ak = (INAk) Qk a su vida útil estimada. ae- tes totales al inicio del año fiscal k que ronaves. marginales. dades que mantienen contratos de parti- cipación para la exploración y explotación En el caso de Campos Marginales. Ak = Amortización de las inversiones Se entenderá como tiempo restante a la de producción durante el año fiscal k. barcazas y similares 20 años. desarrollo y 10 años en línea recta desde el mo- producción realizadas en el período de mento en que el mencionado sistema preproducción se efectuarán en partes entre en operación. ción de las inversiones del sistema de ducción. Amortizaciones y depreciaciones en la sean recuperables durante la vigencia actividad petrolera: del contrato y se encuentren certifica- das por la Dirección Nacional de Hi- Amortización de inversiones de las socie. Reglamentos al Código de la Producción 14. Amortización del período de produc. y explotación de hidrocarburos. 30 . diferencia entre el tiempo de vida útil del bien conforme su naturaleza y el plazo del INAk = Inversión total de producción contrato de arrendamiento. Los tiempos no amortizada al inicio del año fiscal k. contrato sea inferior a la vida útil del bien siones del período de producción se arrendado. reservas no serán discriminadas. Gasto por arrendamiento mercantil: 2..La amortización de las in. (I) Inmuebles (excepto terrenos). siempre y de producción a partir del siguiente cuando el valor de la opción de compra sea año fiscal en que fueron capitalizadas. Qk = Producción fiscalizada total del Las sociedades que han suscrito con año fiscal k. igual o mayor al valor pendiente de depre- en función del volumen producido de ciación del bien en función del tiempo que las reservas probadas remanentes de resta de su vida útil. Amortización del período de prepro. Para los casos en los cuales el plazo del ción.. En caso de campos mar- el Estado contratos de participación y ginales.. Amortización de inversiones de trans- porte y almacenamiento. las de hidrocarburos y contratos para la ex. drocarburos. de vida útil son: RPk = Reservas probadas remanen. 15.

Son también entendiéndose como pérdida la diferencia deducibles. este reglamento la adquisición de activos fijos se sumarán y en las resoluciones que el Director Ge- al valor del activo en la parte generada en neral del Servicio de Rentas Internas ex- la etapa preoperacional. 5 del D. muebles 10 años. Los intereses y otros costos financieros pios del sistema de precios de transferen- relacionados con deudas contraídas para cia establecidos en la ley. equipos y Sin embargo a opción del contribuyente. Reglamentos al Código de la Producción (II) Instalaciones. plantaciones permanentes con opción de compra. Los intereses y otros costos financie. gravadas. Las pérdidas por venta de activos fijos. 31 .Son deducibles los pagos efec- marcha.Otras deducciones. (Derogado por el Art. causados o Art. realizarse la respectiva negociación. 5. Los intereses y más costos financieros por dad o segundo de afinidad. años. equipos de transporte y deducirse. o entre el su- nes en la fuente. así como las comisiones y más yentes relacionados o entre la sociedad gastos originados por la constitución. 732.. sin R. se registrarán como cargos diferi. si el contribuyente tuviere otros ingresos gravados contra los que pueda cargar (IV) Equipos de cómputo y software 3 este gasto.O.. 29.. perjuicio de los ajustes que se produzcan por efecto de la aplicación de los princi- 4.E. 6. en la porción ción en la fuente por el Impuesto a la Renta. dentro del cuarto grado de consanguini- das. deudas contraídas con sociedades no su- jetas al control de la Superintendencia de Tampoco son deducibles los descuentos Bancos y con personas naturales. 7. los intereses y costos financieros a los que se refiere el inciso anterior podrán (III) Vehículos. entre el valor no depreciado del bien y el rectamente con la generación de los ingresos precio de venta si éste fuere menor. tuados al exterior que estén directamente ción. pida sobre este particular. para la siembra y desarrollo bienes dados en arrendamiento mercantil de bosques. 434. y el socio o su cónyuge o sus parientes novación o cancelación de dichas deu. 30. maquinarias. siempre concedidos en la negociación directa de que se haya efectuado la respectiva reten. En este caso no hay lugar a retencio. 26-IV-2011). cuando las instituciones del sistema financiero la transacción tenga lugar entre contribu- nacional.. siempre que estén vinculados di. re. explotación efectiva o produc.Deducción por pagos al ex- devengados hasta la fecha de puesta en terior. Art. dad o segundo de afinidad. según las normas generales equipo caminero móvil 5 años. Las instituciones que presten servicios ros relacionados con deudas contraídas de arrendamiento mercantil o leasing no para la exploración y desarrollo de minas podrán deducir la depreciación de los y canteras. jeto pasivo y su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguini- 2. relacionados con la actividad en el Ecua- dos y el valor acumulado se amortizará a dor y se destinen a la obtención de rentas razón del 20% anual. y otras actividades cuyo ciclo de produc- ción sea mayor de tres años. valores cotizados en Bolsa. los siguientes rubros: No se aceptará la deducción de pérdi- 1. que sobrepasen las tasas de descuento vigentes en el mercado al momento de 3. Los intereses de deudas contraídas con das en la venta de activos fijos. gravados.

formado por el Art. Central del Ecuador. ción entre el total del endeudamiento externo y su patrimonio no exceda del En caso de establecerse que el con. serán deducibles 32 . no se admitirán dichos gastos. tancias: 434. siempre que se haya efectua. siempre que estos y tuar el gasto en forma directa. El reembolso se entenderá producido (II) Intereses por créditos del exterior. o porque sus pagos se encuentren registrados en en su defecto le resultaba económica. este porcentaje corresponderá al 5% del do la retención en la fuente del Impuesto total de los activos. tención en la fuente correspondiente.. ubicado en un país con el cual se haya - Para las personas naturales obligadas suscrito un convenio de doble tributa. R. los intereses generados por sus cré- tación de servicios que son objeto del ditos del exterior. b) Los importes de los reembolsos de Para créditos del exterior. en la ley. Si el sujeto pasivo omi. a llevar contabilidad.E. cionadas. siempre y cuando dichos gastos correspondan (I) Reembolsos. 26-IV-2011). ción. directamente re.Son deducibles como gas. país. con el fin de realizar una triangu- ducibles siempre que se haya efectuado la lación y beneficiarse de la exención de correspondiente retención en la fuente de la retención en la fuente. Reglamentos al Código de la Producción Los pagos efectuados al exterior son de. y que cum- mente conveniente acudir a un tercero plan las demás condiciones establecidas para que actúe en su nombre. impuesto a pagar sin perjuicio de las ble del pago del impuesto. y. con partes rela- gastos corresponden a valores previa.(Re- cuando concurran las siguientes circuns. como gasto no deducible en la conciliación tributaria de su declaración de impuesto a la Los gastos indirectos asignados desde renta para el ejercicio fiscal correspondiente. reembolse. adquiridos para el giro del negocio.. una decisión de la empresa mandante. hasta la tasa autorizada por el Banco quien por alguna causa no pudo efec. a la actividad generadora realizada en el tos los valores que el sujeto pasivo reem.Serán deducibles los intereses pagados por créditos del exte- a) Los gastos rembolsados se originan en rior. 300%. siempre que la rela- reembolso. En el caso de que no se determine bolse al exterior por concepto de gastos base imponible de Impuesto a la Renta incurridos en el exterior. será responsa. 732.. el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas. tración Tributaria podrá determinar el tiere la retención en la fuente.O. serán deducibles avalen la compra del bien o la pres. sin perjuicio de la re- a la Renta. Los pagos al exterior que a continuación se no podrán ser superiores al 5% de la detallan serán deducibles cumpliendo ade. tribuyente utilizó a un intermediario. además se deberán cumplir las mente establecidos. la Adminis- Impuesto a la Renta. el Banco Central del Ecuador. 6 del D. base imponible del Impuesto a la Renta más las siguientes reglas: más el valor de dichos gastos. Para el lacionados con la actividad desarrollada caso de las sociedades que se encuen- en el Ecuador por el sujeto pasivo que los tren en el ciclo preoperativo del negocio. siguientes condiciones: c) Existan documentos de soporte que - Para las sociedades. caso en el cual el responsabilidades penales a las que valor de la retención deberá ser considerado hubiere lugar.

- Para los consorcios de empresas pe- troleras que carecen de personalidad A efectos de la aplicación de la Ley de jurídica. serán deducibles los intereses Régimen Tributario Interno. exceda de la tasa antes mencionada. retener el impuesto a la renta como re- blecido al momento del registro del crédi. siempre que la relación en. Si se considerarán créditos externos los la tasa del crédito externo excede la tasa recibidos por los integrantes del con. No serán más sociedades que carecen de per. los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de ca- - Para el caso de fideicomisos mercan. y su financiamiento no contemple tasas siempre que la relación entre el total que sean superiores a la tasa LIBOR BBA del endeudamiento externo y la suma. No serán toria de los aportes efectuados por los deducibles los intereses en la parte que constituyentes y adherentes no exce. acumulada del bien por el período que se ceso de la relación correspondiente. dor para créditos del exterior. será aquella vigente a la fecha del rencia neta entre sus activos y pasivos registro del crédito en el Banco Central consorciales no exceda del 300%. Si el arrendatario no opta por la compra En caso de que las relaciones de deuda. deducibles los intereses generados sin perjuicio de la facultad determinadora por créditos del exterior. Los sujetos pasivos procederán a la co- - Para las sucursales extranjeras. siempre y cuando correspondan a tiles. La depreciación 33 . deberá antes indicadas. Se entenderá como endeudamiento ex- siderarán créditos externos los recibi. no serán deducibles los intereses en la parte exce- - Para las sociedades de hecho y de. Impuesto a la Renta sobre el total de los tre el total del endeudamiento externo y intereses. no será deducible al que correspondería a la depreciación la porción del gasto generado sobre el ex. la tasa auto- generados por créditos del exterior. de sus casas matrices. autorizada por el Banco Central del Ecua- sorcio. Reglamentos al Código de la Producción los intereses generados por sus créditos perjuicio de la retención en la fuente de del exterior. siempre que la relación risdicciones de menor imposición. serán deducibles provenientes de instituciones financieras los intereses generados por créditos domiciliadas en paraísos fiscales o en ju- del exterior. deducibles los intereses de los créditos sonalidad jurídica. personas naturales y personas jurídicas del exterior. da del 300%. del bien y procede a reexportarlo. miento externo y el patrimonio asigna- do no exceda del 300%. sin mantuvo en el Ecuador. nos.. los activos totales no exceda del 60%. entre el total del endeudamiento exter- no y la diferencia neta entre sus acti. siempre que de la Administración Tributaria cuando la la relación entre el total del endeuda. mesa al exterior calculado sobre el valor to en el Banco Central. (III) Arrendamiento Mercantil. terno. No del Ecuador. excedan el límite esta. pital. de conformidad con la ley. rizada por el Banco Central del Ecuador siempre que la relación entre el total que se debe aplicar a los créditos exter- del endeudamiento externo y la dife. serán deducibles los intereses bienes adquiridos a precios de mercado generados por créditos del exterior. serán rrespondiente reliquidación del impuesto. dente de las tasas autorizadas.Son deducibles vos y pasivos no exceda del 300%. el total de deudas contraídas con dos de sus casas matrices. No se con. relación de endeudamiento se modifique. en dólares de un año plazo.

siempre que estén certificados embarque. si el pago se refiere este numeral. pagos de arrendamiento fiscal o regímenes fiscales preferentes. 4. siempre que se justi- tiempo que resta de su vida útil. de conformidad a la resolución que el Servicio de Rentas Internas emita al (IV) Pagos al exterior no sujetos a retención respecto. Los pagos por concepto de importa. de oficinas. beneficiario de estas comisiones se tas que resulte de restar de éstas el valor encuentra domiciliado en un paraíso de depreciación del bien en condiciones fiscal o regímenes fiscales preferentes. sin Los gastos de las empresas navieras que excedan del 2% del valor de la ex. gastos de de conformidad a la Resolución que el reparación. de motonaves. deberá efectuarse la corres- en la fuente. deberá efectuarse la corres. Los pagos que las agencias de viaje y corresponda al respectivo bien. sólo serán deducibles las cuo. 2. los honorarios por la 34 .A más de las condiciones pondiente retención en la fuente por previstas en la Ley de Régimen Tributario concepto de impuesto a la renta en el Interno. reo y pesqueras de alta mar. Para las empresas de transporte respecto. de acuerdo a los valores que das al amparo de las leyes ecuatoria- consten en los documentos de impor. repuestos y mantenimien- Servicio de Rentas Internas emita al to. gastos de combustibles encuentra domiciliado en un paraíso y lubricantes. Las comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato. entre otros. siempre ción del turismo receptivo. exclusivamente realiza a favor de una persona o socie. excedan del 2% de los ingresos ob- pra sea igual o mayor al valor pendiente tenidos en el ejercicio como resultado de depreciación del bien en función del de tal actividad. que incluirán: el desarrollada en el Ecuador o sea por Documento aduanero vigente. tasas y demás pagos dad relacionada con el empresario o si por servicios portuarios. normales. por auditores externos con represen- tación en el Ecuador. Sin embargo. y pesqueras de alta mar a los que se portación.. adicionalmente. sus actividades desarrolladas en el ex- pólizas de seguros y conocimiento de terior. factura. Reglamentos al Código de la Producción se calculará sobre el valor ex aduana que 3. Las comisiones pagadas por promo- tas o cánones de arrendamiento. sin que y cuando el valor de la opción de com. En caso fiquen con los respectivos contratos. si el pago se realiza valor pendiente de depreciación del bien a favor de una persona o sociedad correspondiente a su vida útil estimada. gastos de el beneficiario de estas comisiones se agua potable. nas. Ecuador. de que la opción de compra sea menor al Sin embargo. marítimo de hidrocarburos se conside- pondiente retención en la fuente por rarán gastos deducibles y no sujetos concepto de Impuesto a la Renta en el de retención de impuesto a la renta. de turismo realicen a los proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el Para los casos en los cuales el plazo del exterior. Los gastos que necesariamente de- normas que a continuación se detallan: ben ser realizados en el exterior por las empresas de transporte marítimo. relacionada con la empresa o si el no será deducible el exceso de las cuo. que no procede retención en la fuente de Impuesto a la Renta. son: impuestos. se observarán las 5. sea por necesidad de la actividad tación respectivos. aé- 1. constitui- ciones. como un servicio a sus clientes. contrato sea inferior a la vida útil del bien arrendado. en los pagos al exterior sobre los Ecuador.

. Independientes. El 96% de las primas de cesión o rea. blezca la necesidad de contar con una cer- tificación de auditores independientes que 6. legalmente pendiente puede constar en dos cuerpos. para generar el ingreso y el análisis de este ción permanente en el Ecuador. ser realizado por 8. en su conjunto superen una fracción bási- gastos de combustibles y lubricantes. pagos por pagos o créditos en cuenta que no cons- servicios de hoteles en el exterior. sos. personas naturales y en otros casos en los vicios de aeropuerto. Para que los gastos por fletamento de Salvo para los gastos referidos en la naves sean deducibles. renciales fijadas por el Directorio del les. (Sustituido por el Art. los intereses no podrán exceder lacionado al giro del negocio. último respecto a si es gravado o no con el Impuesto a la Renta. tores externos. 26-IV-2011). de crédito abiertas por instituciones El informe desarrollado por el auditor inde- financieras del exterior. Reglamentos al Código de la Producción prestación de servicios relacionados a dos de gobierno a gobierno o por or- las actividades marítimas y todo gasto ganismos multilaterales. 7. res independientes en el exterior. respecto a la verificación de dichos costos y gastos. filial o representación de ese R. así como de aquellos incurridos Banco Central de Ecuador a la fecha para la protección de la vida humana del registro del crédito o su novación. otro por el auditor con sede en el Ecuador. así como los uno por el auditor con sede en el exterior. fíliales o representación agencias internacionales de prensa.E. la sucursal. 7 del D. 35 . dicha certificación necesaria- registradas en la Secretaría de Admi. ca desgravada de impuesto a la renta para pagos por derecho de aterrizaje y ser. mente deberá ser realizada por los audito- nistración Pública del Estado. al cum.. diente sobre el exceso para que dicho dos en la ley.A efectos de compro- sivamente son: impuestos y tasas a bar la pertinencia del gasto. la retención en regla III y en el numeral 5 de la regla la fuente se efectuará sobre el 10% del IV de este artículo. en el caso de la aviación de cada país. El 90% de los pagos efectuados a las tengan sucursales. y intereses de créditos externos conferi. en el país. pagos de arren. la necesidad de efectuarlo no tengan establecimiento o representa. los cursos de ca. en los límites fija. 434. butario Interno y este reglamento se esta- paración. que de acuerdo con la Ley de Régimen Tri- damiento de aeronaves y oficinas. Los gastos de las empresas aéreas a Art. en el mar y prevención de eventuales y si de hecho las excedieren.. repuestos y mantenimiento. re. establecidas como tales. nios de doble tributación por transacciones pacitación para la tripulación exigidos realizadas en un mismo ejercicio fiscal y que por las regulaciones aeronáuticas. 31. En estos ca- efectuado en el exterior necesario y re. el intereses de créditos externos y líneas certificado se emitirá en idioma castellano. pudiendo. para los demás no valor de los contratos de fletamento.Certificación de los Auditores los que se refiere este numeral. se de- riesgos por polución y contaminación berá efectuar la retención correspon- del medio ambiente. pago sea deducible. 732. será necesaria la certificación de audi- conforme lo establece la ley.Los pagos de mismo auditor independiente en el país. exclu. de las tasas de interés máximas refe- plimiento de normativas internaciona. por tituyan ingresos gravados en el Ecuador. la tripulación y por los pasajeros por pagos al exterior en aplicación de conve- demoras en vuelos.O. en lo que respecta a la pertinen- seguros contratados con empresas que cia del gasto.

arrendamiento de inmuebles. la parte de la certificación de los auditores independientes en el país 2. Los intereses de las deudas contraídas da por los auditores externos.. rrespondientes a los siguientes conceptos: f) Confirmación de que la revisión efectua. sobre el avalúo con el que la propiedad nómica en el Ecuador o en el exterior. dos de acuerdo con los porcentajes con- templados en el Artículo 28 de este Re- 2. Reglamentos al Código de la Producción Las certificaciones de los auditores indepen. en concepto de 3. te autorizadas para conceder préstamos hipotecarios para vivienda. Así mismo. fue por la para la adquisición. Justificación de la razón por la cual no b) Fecha del pago o crédito en cuenta. El valor que resulte de aplicar el 1% sobre el avalúo de la propiedad. 32. En sería un ingreso gravado en Ecuador. 36 . Los valores por depreciación estableci- realizó el pago. caso de reembolso se incluirá en el detalle en el caso que aplique. 1. Calificación del ingreso que remesa gastos de mantenimiento. se gastos realizados. 1.Depuración de los ingresos por objeto del reembolso. Las primas de seguros que amparen a la deberá contener al menos lo siguiente: propiedad. estas deducciones serán pruebas sufi- cientes los certificados conferidos por el g Autenticación del cónsul ecuatoriano más Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. prove- d) Descripción uno a uno de los costos y nientes del arrendamiento de inmuebles. Análisis de la pertinencia del gasto glamento. se incluirá el método de De los ingresos determinados conforme al asignación utilizado y el análisis de los inciso anterior. divisas. construcción o con- totalidad de los gastos pagados o reem. efectivo. esta au. arrendamiento acordados en los contratos o pactados entre arrendador y arrendatario. y la descripción del ingreso para el cual fue efectuado. y verificación de que quien recibe el pago es el beneficiario a) Detalle del beneficiario del pago y del re. las tenticación no será necesaria para los pa. cercano al lugar de su emisión. se deducirán los valores co- procedimientos previamente convenidos. Para obtener método de muestreo. la compañía al exterior conforme al dientes en el exterior deberán contener al convenio de doble tributación en caso menos lo siguiente: de que aplique. y. percibidos por personas naturales y sucesiones in- c) Cuantía del gasto y reembolso si aplica. la fecha de la realización de los pagos por concepto de costos y gastos efectuados Art. incluyendo bolsados y no fue realizada bajo ningún ampliaciones y mejoras. embolso si aplica. cooperativas o mutualistas de ahorro y gos realizados al exterior por entidades y crédito y por otras instituciones legalmen- empresas públicas. 4. Nombre y número de RUC de quien 3. Tales porcentajes se aplicarán para el desarrollo de la actividad eco. el Banco Ecuatoriano de la Vivienda.Los ingresos percibidos por perso- nas naturales y sucesiones indivisas.. e) En el caso de gastos indirectos asignados desde el exterior. servación de la propiedad. incluso para el caso determinarán de acuerdo a los cánones de del reembolso. 4. conste en los catastros municipales.

edu- convivientes. así como la colegiatura. que no perciban por cualquier dependiente suyo. para lo cual. que justifique tribuyente. cación o del Trabajo cuando corres- ciones. mediante declaración juramentada ante Notario que no percibe ingresos Los gastos personales que se pueden dedu. Educación Superior según el caso. tos de vivienda exclusivamente los paga- el contribuyente podrá solicitar al Director dos por: Regional del Servicio de Rentas Internas. re- aseo de calles. institución que otorgó el crédito. cluso mayor de edad.. cepto de: vivienda. y.. serán imputables a la actividad aprobados por el Ministerio de Edu- común y el ingreso neto así como las reten. Reglamentos al Código de la Producción Sin embargo. Art. 1. o el no regirán las deducciones contempladas débito respectivo reflejado en los esta- en los numerales 2). de una única vivienda. 34. educación. 3) y 4) de este artículo. Arriendo de un único inmueble usado tales gastos extraordinarios. pagados por el arrendador. gastos de educación exclusivamente los tario en relación con la superficie total del pagados por: respectivo inmueble. 2. las deducciones precedentes se reducirán en la misma proporción que b) Gastos de Educación: Se considerarán guarde la porción ocupada por el propie. Los intereses de préstamos hipoteca- 5.. alcantarillado. presentará las pruebas del caso.Las perso- nas naturales podrán deducirse sus gastos Tratándose de gastos de educación personales. superior. Cuando un inmueble se encuentre par. in- ingresos gravados y que dependan del con. como: zadas. destinados a la ampliación. agua pota.Deducciones de los cónyuges o les del sistema educativo. corresponden a los realizados por con. los butario Interno y que tengan relación directa cursos de actualización. serán pruebas suficien- tes los certificados conferidos por la En tratándose de arrendamiento de solares. modelación. por disposición de ordenanzas a) Gastos de Vivienda: Se considerarán gas- municipales u otro hecho extraordinario. siempre que sean o construcción. Matrícula y pensión en todos los nive- Art. 3. realizados en el territorio ecuatoriano.Las deducciones efectuadas cación general básica. así como los de superior. dos de cuenta o libretas de ahorro.. alimen- do en gastos extraordinarios por repara. caso fortuito. ciones motivadas por fuerza mayor. En este caso. cuando se hubiere incurri. los realizados edad o con discapacidad. 33.Gastos personales. se distribuirá entre los cónyuges en ponda o por el Consejo Nacional de partes iguales. inicial. y que depende económicamente del cir. adquisición ble y energía eléctrica. sin IVA ni ICE. Los impuestos que afecten a la propiedad rios otorgados por instituciones autori- y las tasas por servicios públicos. bachillerato y de conformidad con la Ley de Régimen Tri. Impuestos prediales de un único bien cialmente ocupado por su propietario y inmueble en el cual habita y que sea destinado al arrendamiento en la parte de su propiedad. restante. serán deducibles también su cónyuge o conviviente e hijos menores de para el contribuyente. restauración. tación y vestimenta. la autorización para deducir el valor de 1. salud. para vivienda. 37 . seminarios con los ingresos de la sociedad conyugal o de formación profesional debidamente de bienes. contribuyente.

humano. en ningún caso será mayor al equivalente a 1. de su cónyuge e hijos menores de edad 4. Honorarios de médicos y profesiona. Uniformes. e) Gastos de Vestimenta: Se considerarán 3. c) Gastos de Salud: Se considerarán gastos de salud exclusivamente los pagados por: La deducción total por gastos persona- les no podrá superar el 50% del total de 1. Pensiones alimenticias. los comprobantes de venta po- mente sustentadas en resolución drán estar a nombre del contribuyente. Medicamentos. libros. el párrafo anterior. y.3 veces la fracción básica desgrava- 2. Los gastos personales del contribuyente. debida. Vivienda: 0. Reglamentos al Código de la Producción 2. este documento será válido para sustentar el Alimentación: 0. y. gresos gravados y que dependan del contribuyente. deducir siempre y cuando no hayan sido objeto de reembolso de cualquier forma. por centros y por profesionales reco- nocidos por los órganos competentes. expendio de alimentos preparados. en 1. Sin perjuicio de los límites establecidos en 3. y. antes referidos. Para la deducibilidad de los gastos per- 2.325 veces res correspondan a una póliza corpo- rativa y los mismos sean descontados Educación: 0. Servicios de educación especial para gastos de vestimenta los realizados por personas discapacitadas. cada tipo de gasto no podrá exceder a la fracción básica desgravada de impuesto 4. hospitales. la cuantía máxima de tes y prótesis. Medicina prepagada y prima de seguro a la renta en: médico en contratos individuales y cor- porativos.3 veces d) Gastos de Alimentación: Se considerarán gastos de alimentación exclusivamente Para el caso de personas naturales obli- los pagados por: gadas a llevar contabilidad. da de Impuesto a la Renta de personas cas.325 veces del rol de pagos del contribuyente.325 veces 5. de edad o con discapacidad que no per- 38 . Salud: 1. El deducible no reembolsado de la li- quidación del seguro privado. su judicial o actuación de la autoridad cónyuge o conviviente. Compras de alimentos para consumo la conciliación tributaria. Vestimenta: 0. farmacias. len. estos gastos personales se registrarán como tales. se podrán 5. sonales. insumos médicos. Servicios de salud prestados por clíni.325 veces gasto correspondiente. laboratorios clínicos y naturales. los ingresos gravados del contribuyente y les de la salud con título profesional. brindados cualquier tipo de prenda de vestir. sus hijos menores correspondiente. Compra de alimentos en Centros de didácticos utilizados en la educación. En los casos que estos valo. Útiles y textos escolares. Servicios prestados por centros de o con discapacidad que no perciban in- cuidado infantil. materiales 3.

Los costos y gastos por los que no se estar sustentado en comprobantes de venta hayan efectuado las correspondientes re. El pago por reembolso de gastos deberá 8. el reembolsante el gasto es deducible y el IVA lecciones artísticas y otros bienes de uso pagado constituye crédito tributario. Las donaciones. que sobrepasen los límites esta. retención en la fuente del impuesto a la renta y del IVA cuando corresponda. sin perjuicio de la permitidos por la Ley de Régimen Tribu. Los costos y gastos no sustentados en los de compra de bienes y prestación de ser- comprobantes de venta autorizados por vicios en sustitución de la factura por el el Reglamento de Comprobantes de Ven. ta y de Retención. excepción establecida en este reglamento. éste podrá emitir una la liquidación 7. Retención. 39 .. Art. en especie o en so de gastos. emisor.No po- drán deducirse de los ingresos brutos los Art. con la especificación del RUC del la Ley de Régimen Tributario Interno. cidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención. provisiones y reservas de cualquier los mismos serán justificados con los docu- naturaleza que excedan de los límites mentos que corresponda.. que no requieran de comprobantes de venta. subvenciones y otras deberá emitir una factura por el reembol- asignaciones en dinero. persona a favor de quien se hacen dichos blecidos en la Ley de Régimen Tributario reembolsos y cumplan los requisitos estable- Interno y el presente Reglamento. 3. reembolso no dará lugar a retenciones de ciones con los institutos de seguridad so.Gastos no deducibles. Las cantidades destinadas a sufragar los comprobantes de venta sean emitidos gastos personales del contribuyente y su a nombre del intermediario.No estarán sujetos a retención en la fuente los reembolsos de gastos. valor neto e IVA y además se adjuntarán los originales 6. En el caso de gastos 2 Las depreciaciones. personal del contribuyente.. renta ni de IVA. Las pérdidas o destrucción de bienes no utilizados para la generación de rentas Para los intermediarios. de la familia. para reembolso no constituyen gastos propios ni el reembolso constituye ingreso propio. en los casos en los el Reglamento de Comprobantes de Venta y que la ley obliga a tal retención. 36. tario Interno. los gastos efectuados gravadas. en la cual se detallarán los servicio que constituyan empleo de la ren. Esta factura por el intereses por mora tributaria o por obliga. amortizaciones. recargos e de tales comprobantes. Para obtener el reembolso el intermediario 5. 35. que cumplan con los requisitos previstos en tenciones en la fuente. Reglamentos al Código de la Producción ciban ingresos gravados y que dependan 9. en relación de dependencia del reembol- sante. co. cuya deducción no está permitida por bolso. Las multas por infracciones. este reglamento o de los autorizados por el Servicio de Rentas Los intermediarios efectuarán la respectiva Intentas. gado a las provisiones respectivas a pe- sar de habérselas constituido. para 4.. número de la factura. En el caso de que el inter- cial y las multas impuestas por autoridad mediario del reembolso sea un empleado pública. La pérdida o destrucción de joyas. reembolso. comprobantes de venta motivo del reem- ta. cuando 1.Reembolso de gastos en el siguientes gastos: país. Los costos y gastos que no se hayan car- del contribuyente. es decir.

. Art.000. cido en el Código Tributario.Todas las sucursales y bilidad deberán conservarse durante el plazo establecimientos permanentes de compa. Reglamentos al Código de la Producción Capítulo V sos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados.La conta- el inciso anterior. el número de comprobante de ven- ta. sin perjuicio de los plazos estable- cidos en otras disposiciones legales. las personas naturales y las sucesio. imputables a la acti. Igualmente. llevar cuentas de ingresos y egresos. mos deberán llevar una cuenta de ingre- vidad empresarial. tos pertinentes. 39.000 o cuyos gastos inferiores a los previstos en el artí- ingresos brutos anuales de esas actividades. la totalidad de los activos menos pasivos que La cuenta de ingresos y egresos deberá con- posea el contribuyente. hayan llevado contabilidad bilidad se llevará por el sistema de partida en un ejercicio impositivo y que luego no al. los Estados Unidos de América.- sariales y que operen con un capital propio Las personas naturales que realicen acti- que al inicio de sus actividades económicas vidades empresariales y que operen con o al 1o. el concepto generación de la renta gravada. sin perjuicio de nes inmuebles. del ejercicio fiscal inmediato anterior.Contribuyentes obligados a nes indivisas que realicen actividades empre. hayan comisionistas. varse por siete años de acuerdo a lo estable- tividad habitual sea el arrendamiento de bie. repre- sido superiores a USD 100. sos y egresos para determinar su renta diato anterior hayan sido superiores a USD imponible. relacionados con la tener la fecha de la transacción. 38. comprobantes de venta y demás documen- riamente llevar contabilidad. 40 . del ejercicio fiscal inme. Los documentos sustentatorios de los regis- tros de ingresos y egresos deberán conser- Para el caso de personas naturales cuya ac.Contribuyentes obligados a lle. 37.. mínimo de siete años de acuerdo a lo esta- ñías extranjeras y las sociedades definidas blecido en el Código Tributario como plazo como tales en la Ley de Régimen Tributario máximo para la prescripción de la obligación Interno.Principios generales. o detalle. independiente. así como los profesionales... no se considerará el límite del los plazos establecidos en otras disposicio- capital propio. que sean del caso y deberá estar debida- gan como actividad económica habitual la mente respaldada por los correspondientes de exportación de bienes deberán obligato.000 o cuyos cos. sentantes y demás trabajadores autóno- tos y gastos anuales. en idioma castellano y en dólares de cancen los niveles de capital propio o ingre. tributaria. Sección I La contabilidad deberá ser llevada bajo la CONTABILIDAD Y responsabilidad y con la firma de un conta- ESTADOS FINANCIEROS dor legalmente autorizado. 80.. están obligadas a llevar contabilidad. obtengan ingresos y efectúen vo hayan superado los USD 60. Las personas naturales que. Los documentos sustentatorios de la conta- var contabilidad. mente de los límites establecidos en el inciso anterior. de enero de cada ejercicio impositi. agentes. de acuerdo con Art. artesanos. doble. el valor de la misma y las observaciones En el caso de personas naturales que ten. culo anterior. Art. Se entiende como capital propio. están obligadas a llevar conta- bilidad. nes legales. un capital. no podrán dejar de llevar con- DE LA CONTABILIDAD tabilidad sin autorización previa del Director Regional del Servicio de Rentas Internas.

. contables que determine su organismo de control. cum. Los pasivos denomi- contabilidad y sociedades que no estén bajo el nados en moneda extranjera distinta al dólar control y vigilancia de las Superintendencias de de los Estados Unidos de América. 40. al tipo Los contribuyentes no obligados a llevar de cambio de compra registrado por el Ban. para fines tributarios. contabilidad. celebrados. Venta. dientemente de su valor y de los contratos ciones de la Ley de Régimen Tributario Inter.Los sujetos pasivos deberán emitir drocarburos. Internacionales de Contabilidad (NIC). se expresará en dólares de los Estados Unidos Sin embargo. excedan del valor establecido en el Reglamen- dencia de Compañías. cumplirán las disposi. no obligadas a llevar contabilidad. Reglamentos al Código de la Producción Para las personas naturales obligadas a llevar co Central del Ecuador. las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. independientemente traducciones respectivas de conformidad de las condiciones de pago. de conformidad con los princi- pios contables de general aceptación. sin embargo. las personas naturales no obliga- das a llevar contabilidad. vertirán a esta última moneda. aún cuan- En caso de que los documentos soporte de do dichas transferencias o prestaciones se la contabilidad se encuentren en un idioma realicen a título gratuito. se regirán por los reglamentos y entregar comprobantes de venta en todas de contabilidad que determine su organismo las transferencias de bienes y en la presta- de control. a dichas normas. la administración sujetas a tributos o estén sometidas a tarifa tributaria podrá solicitar al contribuyente las cero por ciento del IVA. compra o adquisición de bienes y servicios. con la Ley de Modernización del Estado. por la suma de todas sus tran- 41 . 41. sin perjuicio de las sanciones pertinentes. para cada caso.. a petición del adquirente Los activos denominados en otras divisas. así Bancos y Seguros... tabilidad podrá ser bimonetaria. Las sociedades que tengan suscritos contra. transferencia de bienes o de la prestación de servicios de cualquier naturaleza. valor. to de Comprobantes de Venta y de Retención. Dicha obligación nace con ocasión de la tos de contabilidad.Los registros relacionados con la Tributario Interno y este Reglamento. de América. indepen- para fines tributarios. se con- Compañías o de Bancos y Seguros. al tipo de cambio de venta torianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas registrado por la misma entidad. estarán respaldados por los comprobantes Las sociedades sujetas al control y vigilancia de venta autorizados por el Reglamento de de las Superintendencias de Compañías o de Comprobantes de Venta y de Retención. es decir. Art. Este principio se aplicará también para el cumplirán las disposiciones de la Ley de Ré.Emisión de Comprobantes de tos para la exploración y explotación de hi. se regirán por las normas como por los documentos de importación. la con. con sujeción lidad se llevará con sujeción a las Normas Ecua. no se encuentren diferente del castellano. se del bien o servicio. en su caso. la contabi. caso de las compras efectuadas a personas gimen Tributario Interno y este Reglamento. ción de servicios que efectúen. Art. en los as- pectos no contemplados por las primeras. no y este Reglamento y supletoriamente las disposiciones de los mencionados reglamen. No obstante. están obligadas a emitir y convertirán a dólares de los Estados Unidos entregar comprobantes de venta. deberán emitir com- Previa autorización de la Superintendencia probantes de venta cuando sus transacciones de Bancos y Seguros o de la Superinten. sin embargo. en transacciones de menor de América y en otra moneda extranjera.Registro de compras y adquisi- pliendo las disposiciones de la Ley de Régimen ciones.

esto es. cada una de las sociedades que hayan En todos los demás aspectos. la que tendrá como balance general y estado de pérdidas y ga- Las instituciones del sistema financiero na.. En conservarán en su poder. cuando una FUSIÓN Y ESCISIÓN DE SOCIEDADES sociedad se escinda parcialmente. al final de cada día emitirán surtirá efectos a partir del ejercicio anual en una sola nota de venta cuyo original y copia que sea inscrita en el Registro Mercantil. dose una o más sociedades resultantes de la juicio de las normas societarias y solamente escisión a las que se transfieran parte de los 42 . se estará a lo acordado fusionarse por absorción de una a dispuesto en el Reglamento de Comproban. sin perjuicio sujetos a impuesto a la renta. la so- Contribuyentes aún en el caso de que exclusiva. deberán continuar cumplien- tes de Venta y de Retención. ve. de la obligación que tiene la Superinten- dencia de Bancos y Seguros de controlar la No será gravable ni deducible el mayor o correcta aplicación de esta disposición. 44..Estados financieros a ser utiliza. ciedad absorbente consolidará los balances mente trabajen en relación de dependencia. la otra u otras. Reglamentos al Código de la Producción sacciones inferiores al límite establecido en para efectos tributarios. lugar. considerarán como balance general cedente.Las entida. Una vez inscrita en el Registro Contribuyentes. subsistiendo la sociedad escindida y creán- Art..Inscripción en el Registro Único de operaciones. 43. criba la fusión acordada y la fecha de dicha des financieras así como las Instituciones del inscripción. menor valor que se refleje en el valor de las rificará el cumplimiento de lo señalado en el acciones o participaciones de los accionistas presente artículo.Escisión de sociedades. dentro del proceso de análisis de consolidación a que se refiere el inciso pre- crédito. para cualquier trámite. consecuencia. Art.. de conformidad con la ley..Sin per. únicamente a las de. dicha absorción y de Retención. correspondientes estados de pérdidas y ga- nancias por el período comprendido entre el Art. exigirán la que dos o más sociedades se unan para for- presentación de los mismos estados finan. tadas por sus clientes ante el Servicio de Rentas Internas. de enero del ejercicio fiscal en que se ins- dos en el análisis de crédito. o socios de las sociedades fusionadas como vancia impondrá las sanciones a que hubiere consecuencia de este proceso. cuando una socie- el Reglamento de Comprobantes de Venta dad sea absorbida por otra. Esta nueva sociedad será respon- y estado de resultados. sable a título universal de todas las obligacio- claraciones de impuesto a la renta presen.. 42. Estado que. que se realicen en procesos de fusión no estarán El Servicio de Rentas Internas. rechos y obligaciones. nes tributarias de las sociedades fusionadas. 1o.Sin Sección II perjuicio de las normas societarias y sola- mente para efectos tributarios. mar una nueva que les suceda en sus de- cieros que sirvieron para fines tributarios.. La generales de las compañías fusionadas cor- falta de inscripción en el RUC le inhabilitará de tados a la fecha de dicha inscripción y los firmar declaraciones de impuestos. nancias iniciales aquellos que resulten de la cional.. en forma Mercantil la escritura de fusión por absorción obligatoria se inscribirán en el Registro Único de y la respectiva resolución aprobatoria.Los contadores. do con sus respectivas obligaciones tributa- rias y registrando independientemente sus Art. Los traspasos de activos y pasivos.Fusión de sociedades. y en caso de su inobser. requieran conocer sobre la situación financiera de las De igual manera se procederá en el caso de personas naturales o sociedades. 45. hasta que ocurra esta inscrip- ción.

obligaciones tributarias. procederán y ganancias de la sociedad escindida por el a realizar los ajustes pertinentes dentro de período comprendido entre el 1 de enero del la conciliación tributaria y que fundamental- ejercicio fiscal en que se inscribe la escisión mente consistirán en que la utilidad o pérdida acordada y la fecha de dicha inscripción. hasta que ocurra esta inscripción. El diente. por un lapso de hasta seis años.Para en la respectiva escritura de escisión. cindida continuará cumpliendo con sus res- pectivas obligaciones tributarias. se BASE IMPONIBLE distribuirán entre las compañías resultantes de la escisión. inscritas en el Registro Mercantil. establecidos en base a actuará como depositaria de los libros y de- los saldos constantes en el balance general más documentos contables de la sociedad de la sociedad escindida cortado a la fecha escindida. En el caso de escisión total deberá presen- dad escindida continuará cumpliendo con tarse la declaración anticipada correspon- sus respectivas. Se restará la participación laboral en las dicho período. Por tanto. lo dispuesto por el Código Tributario. 46. la escisión. utilidades de las empresas. esto es. sin embargo. que corres- dir el estado de pérdidas y ganancias de la ponda a los trabajadores de conformidad sociedad escindida correspondiente a dicho con lo previsto en el Código del Trabajo. pasivos escritura de escisión. pasivos y patrimonio de la escindida. los establecer la base imponible sobre la que saldos del balance general de la compañía se aplicará la tarifa del impuesto a la ren- escindida cortado a la fecha de dicha ins. las sociedades y las personas naturales cripción. en los términos acordados Art. hasta la sociedad escindida ni de las sociedades que ocurra esta inscripción. al igual que en el caso anterior. Por tanto. los ingresos atribuidos a cada socie- dicha escisión surtirá efectos desde el ejer. En el caso de escisión total. dicha escisión surtirá efectos a partir del No será gravable ni deducible el mayor o ejercicio anual en que la escritura y la res. líquida del ejercicio será modificada con las podrá estipularse que una de las socieda.. de conformidad con estado de pérdidas y ganancias de la com. Reglamentos al Código de la Producción activos. ta. según la tipulará la sociedad resultante de la escisión respectiva escritura. de haberse acordado escin. lapso. En cuanto al estado de pérdidas obligadas a llevar contabilidad. participaciones de los socios o partícipes de tas en el Registro Mercantil. resultantes de este proceso. la sociedad es. las pañía escindida correspondiente al período compañías resultantes de la escisión serán decurrido entre el 1 de enero del ejercicio fis. que se la sociedad escindida se extinga para for. menor valor que se refleje en las acciones o pectiva resolución aprobatoria sean inscri. será tributarias que adeudare la sociedad escin- mantenido por la sociedad escindida y solo dida.Conciliación tributaria. dad resultante de la escisión guardarán la cicio anual en el que la escritura de escisión misma proporción que los costos y gastos y la respectiva resolución aprobatoria sean asignados a ella. En la escritura se es- y patrimonio que les corresponda. siguientes operaciones: des resultantes de la escisión mantenga la totalidad de ingresos. realicen en procesos de escisión no estarán mar dos o más sociedades resultantes de sujetos a impuesto a la renta. Una vez Capítulo VI inscritas en el Registro Mercantil la escritura de escisión y la resolución aprobatoria. la socie. 43 . en el Registro Mercantil la correspondiente sultantes de la escisión los activos. costos y gastos de 1. hasta la fecha en que se haya inscrito se transferirá a la sociedad o sociedades re. los que deberán ser conservados en que ocurra dicha inscripción. responsables solidarias de las obligaciones cal hasta la fecha de dicha inscripción.. cuando Los traspasos de activos y pasivos.

O. prendido entre el primero de enero al 31 de tos. Se restará cualquier otra deducción esta.Se restará el pondan a ajustes salariales de empleados incremento neto de empleos. (Reformado por el Art. no se considerará 9. glamento. ejercicio actual menos el valor del gasto rencia.Es el resultado de multiplicar el contribuyente. establecida en el presente Regla. Se sumarán los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Régimen Tri.Es igual a la sumatoria de ticipación laboral en las utilidades de las las remuneraciones y beneficios de ley empresas atribuibles a los ingresos exen. sobre los que se aporte al Instituto Ecua- tos. producto del gasto de nómina por empleos nuevos. de nómina del ejercicio anterior sea mayor mento. dividido para el 6. Se sumará el ajuste a los gastos incurri. la nueva inversión y en cada periodo se do de afinidad o con sus partes relacio. dores en un periodo dado. den- tro del respectivo ejercicio. Se sumará también el porcentaje de par. toriano de Seguridad Social pagados a los empleados nuevos. Valor promedio de remuneraciones y be- 5.. Reglamentos al Código de la Producción 2. de conformidad con Gasto de nómina. 7. Se restará la amortización de las pérdidas número de empleados nuevos. el 15% de tales ingresos. 434. 3.. En ambos casos se refiere al período com- dos para la generación de ingresos exen. neficios de ley. con sus parientes dentro del co periodos fiscales a partir del inicio de cuarto grado de consanguinidad y segun. hayan estado en relación de dependencia tos o no gravados. Este beneficio será de lo establecido en la Ley de Régimen aplicable únicamente por el primer ejerci- Tributario Interno se considerarán los si. para este cálculo los montos que corres- R.. guientes conceptos: Cuando se trate de nuevas inversiones Empleados nuevos: Empleados contra. de haber lugar. establecidas con la conciliación tributaria de años anteriores. 4. cio económico en que se produzcan.E. en zonas económicamente deprimidas y tados directamente que no hayan estado de frontera. 732. Se sumará. Incremento neto de empleos: Diferencia butario Interno y este Reglamento. esto es. 26-IV-2011)..Remuneraciones y be- lo previsto en la Ley de Régimen Tributario neficios de ley percibidos por los trabaja- Interno y este Reglamento. tanto entre el número de empleados nuevos y aquellos efectuados en el país como en el el número de empleados que han salido exterior. Valor a deducir para el caso de empleos blecida por ley a la que tenga derecho el nuevos. de la empresa. en la proporción prevista en este Re. siempre y cuando el valor to- principio de plena competencia conforme tal por concepto de gasto de nómina del a la metodología de precios de transfe. el valor del de ley de los empleados que han sido ajuste practicado por la aplicación del contratados.A efecto que no sean nuevos.. que cero. Se restará el valor total de ingresos exen. incremento neto de empleos por el valor promedio de remuneraciones y beneficios 8. 8 del D. la deducción adicional se po- en relación de dependencia con el mismo drá considerar durante los primeros cin- empleador. calculará en base a los sueldos y salarios nadas. en los tres años anteriores y que que durante ese periodo se haya pagado 44 . diciembre del ejercicio fiscal anterior. por seis meses consecutivos o más.

732. productos. 26-IV-2011). Gastos en la mejora de la productividad 10. adaptación e las remuneraciones y beneficios so. amortización que correspondan a la R. y otros gastos. se restará el 100% tecnologías. asistencia discapacitados o que tengan cónyuge tecnológica a través de contrataciones o hijos con discapacidad. participaciones en ferias podrá hacer uso únicamente del beneficio internacionales. el empleador de negocios.. 434.El valor a deducir productos. gación.Para el caso de adquisición de maquinarias. tales gastos deberán haber sido consi- tuye la utilidad gravable. relación laboral. estadía y promoción En el caso de trabajadores nuevos y que comercial para el acceso a los merca- sean discapacitados o tengan cónyuge dos internacionales. Régimen Tributario Interno. R. derados como deducibles de conformi- dad con las disposiciones de la Ley de Si la sociedad hubiere decidido reinvertir Régimen Tributario Interno y este Regla- parte de estas utilidades. que mejore la productividad. ción de la nueva inversión. tales como ruedas o hijos con discapacidad. destinados 45 . de diseño ciales de estos trabajadores sobre los de empaques. 26-IV-2011). de desarrollo de software que se aporte al Instituto Ecuatoriano especializado y otros servicios de desa- de Seguridad Social por el 150%. Régimen Tributario Interno se conside- rarán los siguientes conceptos: Para efectos de la aplicación del inciso anterior. gastos de similar naturaleza. Capacitación técnica dirigida a investi- sidentes en zonas deprimidas o de fron. den- civil en dichas zonas. dentro de los límites beneficio será aplicable para el caso de señalados en la Ley de Régimen Tribu- trabajadores discapacitados existentes tario Interno. mento. la deducción será la misma y por A efecto de lo establecido en la Ley de un período de cinco años. Se restará el pago a trabajadores disca. dentro de los límites señalados en la Ley de Régi- 11. 9 del D. 732.. a aquellos que tengan su domicilio gica.O.E. en el respectivo formula- rio de la declaración para efectos de la 13. personas naturales. Y otros servicios de desa- y nuevos. durante un periodo tro de los límites señalados en la Ley de no menor a dos años anteriores a la inicia. desarrollo e innovación tecnoló- tera.E. 434. a través de las siguientes actividades: pacitados o que tengan cónyuge o hijos asistencia técnica en el desarrollo de con discapacidad.O. (Agregado por el Art. deberá seña. operaciones antes mencionadas consti. se consideraran trabajadores re. zonas. durante el tiempo que dure la rrollo empresarial. Los gastos personales en el caso de men Tributario Interno..Se restará el 100% adicional de la depreciación y 12. entre otros costos y establecido en el párrafo precedente. implementación de procesos. (Agregado por el Art. aplicación de la correspondiente tarifa. mediante estudios y análisis para el caso de pagos a trabajadores de mercado y competitividad. 9 del D. lar este hecho. corresponde de servicios profesionales para diseño al resultado de multiplicar el valor de de procesos. Reglamentos al Código de la Producción a los trabajadores residentes en dichas adicional de los gastos de capacitación. equipos y medianas empresas. Este rrollo empresarial. Para la aplicación de las deducciones El resultado que se obtenga luego de las adicionales señaladas anteriormente. Gastos de viaje.

imponible es deducible la participación labo- dero. equivalente fesional. 48. de acuerdo con lo lo dispuesto por la autoridad ambiental previsto en el Código del Trabajo. eólica o similares) o a la los ingresos exentos y el total de ingresos. igual a la proporción correspondiente entre novable (solar. del total de sus ingresos se deberá deducir do en su contabilidad los costos y gastos en tres veces la fracción básica desgravada directamente atribuibles a la generación de y los gastos personales conforme las dispo- 46 . competente para reducir el impacto de una obra o como requisito o condición Serán considerados para el cálculo de la para la expedición de la licencia ambien. ducciones de los gastos que tengan relación ción acelerada.Para determinar la Art. 50.... directa con la profesión del sujeto pasivo y los gastos personales conforme las disposi- Para efectos de la aplicación de este ciones de la Ley de Régimen Tributario Inter- numeral. gastos y deducciones imputables rio Interno y este Reglamento. La actividad profesional desarro- materiales tóxicos. reducción del impacto ambiental de la actividad productiva. menos las devoluciones. a mecanismos un porcentaje del total de costos y gastos de generación de energía de fuente re. este Reglamento y en las resoluciones que se dicten para el efecto. a dichos ingresos. y a la reducción de Para efectos de la determinación de la base emisiones de gases de efecto inverna.Renta neta de la actividad pro- Régimen Tributario Interno. producción más limpia.. la base imponible está constituida edad. No serán deducibles los gastos y costos directamente relacionados Art. Reglamentos al Código de la Producción a la implementación de mecanismos de ingresos exentos. base imponible los ajustes que se produzcan tal. En por efecto de la aplicación de los principios cualquier caso deberá existir una autori. siempre que tales adquisiciones ral en las utilidades de la empresa recono- no sean necesarias para cumplir con cida a sus trabajadores. no y este Reglamento.. fesional será determinada considerando el total de los ingresos gravados menos las de- Este incentivo no constituye deprecia. discapacitadas.Para determinar la base imponible de las personas discapacitadas. del sistema de precios de transferencia es- zación por parte de la dicha autoridad. del total de sus ingresos se deberá de- por la totalidad de los ingresos ordinarios y ducir en dos veces la fracción básica desgra- extraordinarios gravados con impuesto a la vada y los gastos personales conforme las renta..Base imponible para personas con la generación de ingresos exentos. CONESUP. sin poner en riesgo las necesidades de las generaciones futuras. Cuando el contribuyente no haya diferencia. En total. considerará como tales. ficha o permiso correspondiente.Como norma base imponible de las personas de la tercera general. se entenderá por “produc.La renta neta de la actividad pro- al 5% de los ingresos totales. 47. este gasto adicional no podrá superar el límite establecido en la Ley de Art.Base imponible. a la vez que se obtenido título profesional reconocido por el minimiza el uso de recursos naturales. tablecido en la ley.. 49. ción limpia “ a la producción y uso de bienes y servicios que responden a las Se considera actividad profesional a la efec- necesidades básicas y conducen a una tuada por personas naturales que hayan calidad de vida mejor..Base imponible para personas de la tercera edad. disposiciones de la Ley de Régimen Tributa- costos. emisiones y residuos llada deberá estar directamente relacionada contaminantes durante el ciclo de vida con el título profesional obtenido. descuentos. Art.

generar diversificación productiva e incrementar el empleo. ductos.O.Las sociedades calcularán el contribuyente debe tener como fin el formar impuesto a la renta causado sobre el valor parte de su proceso productivo. ciedad deberá presentar la declaración sus- titutiva dentro de los plazos legales. la en lo posterior la sociedad redujere el capi. la reinversión exclusivamente a la adquisición de maquinaria nueva o equipo nuevo. Son productos o procesos nuevos los que constituirá un requisito indispensable para la difieran sustancialmente de los existentes reducción de la tarifa del impuesto. Para el sec- de las utilidades que reinviertan en el país tor agrícola se entenderá como equipo. Las sociedades deberán destinar el valor de terno y este Reglamento. de resultados de todo tipo de conocimien- dades reinvertidas. entre aplicando la tarifa de 10 puntos porcentuales otros. ordenador. así como para la adquisición de bienes relacionados con investigación y tec- UTILIDADES DE SOCIEDADES Y nología que tengan como fin mejorar la pro- ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES ductividad. material vegetativo.. 732. creación de un solo prototipo.. Si procesos en un plano. Reglamentos al Código de la Producción siciones de la Ley de Régimen Tributario In.. plántulas y todo insumo vegetal para producción agrí- TARIFAS cola. o mejoras sustanciales de los ya existentes. 10 del D. cuartos fríos. pro- De no cumplirse con esta condición la so.E. buyente destinados a proyectos realizados o rán el impuesto a la renta causado aplicando financiados por el contribuyente y que ejecu- la tarifa prevista para sociedades. naria nueva y equipo nuevo. La inscripción de la corres. existentes en el mercado o desa- 47 . Art. de descubrir nuevos conocimientos o mejo- ducción de diez puntos porcentuales sobre la rar el conocimiento científico y tecnológico tarifa del impuesto a la renta. se deberá reliquidar el impuesto La adquisición de ordenadores o programas de correspondiente. neraron las utilidades materia de reinversión. forestal. materialización de los nuevos productos o minadora de la administración tributaria. te de manera directa o a través de universi- dades y entidades especializadas. estructuras de invernade- menos que la tarifa prevista para sociedades. sin perjuicio de la facultad deter.Tarifa para sociedades y esta- blecimientos permanentes. y la tarifa prevista para sociedades sobre el resto de utilidades. que se relacionen directamente con su actividad Sección I productiva. o se verificara que no se han cumplido obtenciones vegetales. ganadera y de floricultura. en la También son bienes relacionados con in- que constará la respectiva reliquidación del vestigación y tecnología. a los silos. R. deberán efectuar actualmente existente. con anterioridad. así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales. 51. to científico para la fabricación de nuevos pondiente escritura en el respectivo Registro materiales o productos o para el diseño de Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio nuevos procesos de producción o servicios impositivo posterior a aquel en el que se ge. Son bienes relacionados con investigación y tecnología aquellos adquiridos por el contri- Los establecimientos permanentes calcula. Cuando la reinversión se destine a maqui- do por el Art. con el fin Para que las sociedades puedan obtener la re.(Sustitui. los destinados a la impuesto. activos Capítulo VII para riego. 434. procesos o sistemas preexistentes. los demás requisitos establecidos en este artículo. ros. así como las tal. esquema o diseño. el activo del 26-IV-2011). así como la aplicación el aumento de capital por el valor de las utili.

mangueras de distri- bución. Válvulas. mangueras y cintas de - Nombre del proveedor. de succión ción del bien. Puede incluir semillas. • Tuberías de conducción de agua - Año de fabricación • Implementos de distribución: - Fecha y valor de adquisición. indicando si es nue. pivotes de riego. sin que sea nece. sión. se tendrá en cuenta las de ordenador se estará a lo establecido en la siguientes definiciones: Ley de Propiedad Intelectual. utilizado para la propagación de do con la actividad productiva. con distribución simple de agua. generación de diversificación cultivos y pueden comprender sis- productiva e incremento de empleo en el cor. goteros de distribución. mediano y largo plazo. y. plántulas para siembra de cultivos. - Explicación del uso del bien relaciona. Es- en el mismo ejercicio económico en que se tos sistemas pueden ser básicos ha aplicado la reinversión de utilidades. goteo. así como la adquisición de mejoras. raíces. do. y otros similares. también dad. desarrollo. conducción de mangueras y cintas sario que las tres condiciones se verifiquen de goteo. aspersores. micro y macro aspersión. b) Material vegetativo: Se refiere al material genético que puede ser - Explicación del uso del bien relaciona. 2. e. o tecnificados en los que se incluyen Para poder beneficiarse de la reducción de sistemas de riego y fertirrigación la tarifa. mis- mo que deberá contener lo siguiente. incrementen el empleo. para poder iniciar un cultivo 48 . y. por to. plántulas y demás que sirvan que se espera mejoren la productivi. que no tengan relación laboral • Reservorios de agua directa o indirecta con el contribuyente. actualizaciones o adaptaciones de programas Para la aplicación de lo dispuesto en de ordenador. sistemas informáticos. computadores de riego. cañones de riego por asper- do con la actividad productiva. ho- - Análisis detallado de los indicadores jas. Fecha y valor de adquisición. Bienes relacionados con investigación y • Sistemas de fertirrigación: tecnología: Inyectores de fertilizantes. temas de riego por gravedad. Maquinarias o equipos nuevos: Descrip. el contribuyente deberá obtener un computarizados. a) Activos para riego: Entendidos Tales actividades de investigación y tecno. - Nombre del proveedor. aéreo o aspersión. Para la definición de programa este artículo. cablea- vo o usado. como aquellos utilizados para dis- logía estarán destinadas a una mejora en la tribución de agua para regadío de productividad. Reglamentos al Código de la Producción rrollados a pedido del contribuyente. generen diversificación producti- constituye bien relacionado con investigación y va. bom- bas. - Descripción del bien. tales como: informe emitido por técnicos especializados en el sector. según • Canales de riego corresponda: • Bombas hidráulicas o equipos 1.

se calculará a partir de la pital. En todo caso en las disposiciones de este regla- los bienes deberán ser nacionaliza. El resultado de la operación ante- Para que se mantenga la reducción rior será considerado como la Utili- de la tarifa de impuesto a la renta. previsto para sociedades. la misma que se verá la maquinaria o equipo adquirido afectada por lo siguiente: deberá permanecer entre sus ac- tivos en uso al menos dos años 1. bombas de riego. la reinversión es la siguiente: 49 . será reconocido por la Adminis- men Tributario Interno. La reserva legal del 0%. equipa. cultivadores. etc. en el caso de bienes impor. dad Efectiva. reinversión. correspondiente ahorro de efectivo puede ser al ejercicio fiscal en el que se aplicó reinvertido. gan contratos con el Estado ecua- tula completa: raíz. sembradores. del siguiente ejercicio económico. tallo. por lo tanto tración Tributaria para efectos no podrán acogerse a la reducción de la reducción de la tarifa im- de la tarifa de impuesto por efecto positiva como consecuencia de de reinversión de utilidades. por la administración tributaria para la adquisición de bienes deberá efectos de la reducción de la tarifa efectuarse en el mismo año en el impositiva como consecuencia de la que se registra el aumento de ca. La disminución de la tarifa del contados desde la fecha de su impuesto a la renta prevista adquisición. la reducción dores. cosecha. pues explotación de hidrocarburos es. puntos porcentuales. en caso contrario. Reglamentos al Código de la Producción c) Plántulas: Son las plantillas o material Los sujetos pasivos que manten- vegetativo listo para la siembra (plán. salvo que por la Con esas consideraciones la modalidad contractual estén suje. sobre su base imponible. tampoco podrán acogerse a exclusivamente. se considerará fecha de ad. de la tarifa no hubiere sido consi- implementos agropecuarios. la reducción de la tarifa de impues- tores. Para que sea aplicable el beneficio El valor máximo que será reconocido previsto en el artículo 37 de la Ley. nuirá el monto de la participación a quisición la de la correspondiente los trabajadores calculado con base factura o contrato. 5% o Las sociedades de exploración y 10% según corresponda. utilidad contable. se para sociedades menos diez procederá a la reliquidación del im. a la cual se dismi- tados. derada. es un valor que no es suscepti- tarán sujetas al impuesto mínimo ble de reinversión. y “. pues constituye un desem- dos hasta antes de la culminación bolso real de efectivo. hojas) toriano en los mismos que se es- tablezcan cláusulas de estabilidad d) Activos productivos: Son aquellos económica que operen en caso de activos utilizados dentro del proce. fórmula que se aplicará para tas a tarifas superiores previstas en obtener el valor máximo que el Título Cuarto de la Ley de Régi. Puede incluir trac. en dichos contratos. to a la renta en la medida en la que. pues este puesto a la renta. miento para fumigación. tario. mento. una modificación al régimen tribu- so productivo de bienes y servicios. la reducción. 2.

gistro Mercantil como la gene- re el valor máximo calculado de ralidad de los contribuyentes. informar al Servicio de Rentas ponible del impuesto a la renta Internas el cumplimiento de la y el valor efectivamente reinver. aplicará la tarifa perativas de ahorro y crédito y del impuesto a la renta prevista similares que debido a su figura para sociedades menos diez societaria no pudieren registrar puntos porcentuales. conformidad con las disposicio- nes de la Ley y este reglamento. podrán también desti- Donde: nar el valor de la reinversión a la colocación de créditos produc- %RL: Porcentaje Reserva Le. reinversión hasta el 31 de di- tido. tos créditos. otro. cooperati- vas de ahorro y crédito y simi- 1. los Registradores dará como resultado el impues.(% IR0 .{[%IR0 . teniendo en consideración gal. b) El término productivo excluye aquellos créditos que tienen BI: Base Imponible calculada de como objetivo el consumo. lares cuya actividad económica %IR1) * %RL] principal sea el otorgamiento de créditos. No se considerará como rein- tración tributaria para efectos versión en créditos productivos de la reinversión. de un ejercicio a puesto a la renta. deberá ser igual o mayor al valor de la reinversión.%IR1) + [(% IR0 . y. acuerdo a la fórmula anterior. Las instituciones renta de la siguiente manera: financieras privadas.%RL) * UE] . se aplicará la tarifa corres. En el caso de instituciones fi- (%IR0 * %RL)] * BI} nancieras privadas. crédito para la vivienda. deberán realizar los registros contables correspondientes e b) A la diferencia entre la base im. Sin perjuicio de los requerimien- La suma de los valores detalla. c) Los créditos otorgados deberán considerar un plazo mínimo de Una vez aplicada dicha fórmula 24 meses. para el efecto las siguientes condiciones: UE: Utilidad Efectiva. ciembre de cada año. y obtenido el valor máximo que será reconocido por la adminis. %IR1: Tarifa reducida de im- puesto a la renta. Mercantiles y los Registradores to a la renta causado total. tos de información que les sean dos en los literales anteriores notificados. cuando se trate de renovación yente calculará el Impuesto a la de créditos. y. coo- te se reinvierta. de la Propiedad en aquellos 50 . a) El incremento del monto de es- % IR0: Tarifa original de im. Reglamentos al Código de la Producción [(1 . tivos. el contribu. siempre el aumento de capital en el Re- que el valor reinvertido no supe. asocia- ciones mutualistas de ahorro y a) Sobre el valor que efectivamen. pondiente para sociedades.

de ser Especial de Desarrollo Económico. Quien sujetos pasivos que estén debidamente efectúe dichos pagos o acreditaciones. además de las rebajas señala. 36 de la Ley de cia del Código Orgánico de la Producción..(Agregado por el Art. Cuando el pago o crédito en cuenta a perso- das en el artículo precedente. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO des. personas deberán cumplir con los deberes formales que les corresponda.Se entiende por de diciembre de cada año. antes de su abandono del país. tendrán una rebaja adicional de misma forma que los servicios prestados por cinco puntos porcentuales en la tarifa de personas naturales residentes en el país.). para sociedades se le restará los cinco puntos porcentuales de rebaja adicional. Art. estarán sujetos a la tarifa única del 25% sobre la totalidad del in- Art. En caso de tener reinversión de utilida. in- administradores u operadores de una Zona clusive las declaraciones anticipadas. 732.Ingresos de personas naturales des entre el 1 de enero y el 31 por servicios ocasionales. verificará el 1.Los la fuente por la totalidad del impuesto... corresponda a cumplan con las actividades autorizadas la prestación de servicios que duren más de en estas zonas delimitadas del territorio seis meses. R. Reglamentos al Código de la Producción lugares en donde no exista Re. Sección II gistro Mercantil. 11 del greso percibido y será sometido a retención en D. con Impuesto a la Renta. ser sometidos a retención en la fuente por por los ingresos relacionados con tales quien los pague o acredite en cuenta. ocasionalmente prestados en el Ecuador y pa- mento de capital en los medios gados o acreditados por personas naturales. estos ingresos se gravarán en la nacional. Sección III 2. exclusivamente to. retenido por los organizadores de loterías 51 .. servicios ocasionales los que constan en con- tratos o convenios cuya duración sea inferior Esta información debe ser en. 53. (. 434. Régimen Tributario Interno debiendo por tan- Comercio e Inversiones. se debe. según su ac- Para determinar el Impuesto a la Renta de los tividad económica y situación contractual. a partir de la vigen. que la administración tributaria entidades y organismos del sector público o establezca para el efecto. siempre que nas no residentes en el país. deberán pro- porcionar al Servicio de Rentas SERVICIOS OCASIONALES PRESTADOS Internas la información relativa EN EL PAÍS a los aumentos de capital que sean inscritos por las socieda. 26-IV-2011).Declaración y pago del impuesto correspondiente al valor reinvertido. En este caso. deberá calificados y autorizados por la autoridad emitir la respectiva liquidación de compra y de competente como administradores u ope.. sujeción a la tabla del Art. los ingresos de tregada hasta el 31 de enero del fuente ecuatoriana percibidos por personas año siguiente al que se produjo naturales sin residencia en el país por servicios la respectiva inscripción de au. A la tarifa de Impuesto a la Renta vigente cumplimiento de estas obligaciones. sociedades en general. rán realizar los siguientes pasos: El agente de retención antes del pago de la última remuneración u honorario.E. 52. radores de una Zona Especial de Desarrollo Económico.. a seis meses. necesario.O. Estas actividades.. prestación de servicios. a la tarifa obtenida como resultado PARA ORGANIZADORES DE LOTERÍAS Y de lo dispuesto en el numeral anterior se SIMILARES le deberá restar diez puntos porcentuales y con esta calcular el Impuesto a la Renta Art.

herencia. rifas. seña.Hecho Generador. cualquiera que fuere el lugar del mes siguiente a aquel en el que se entreguen fallecimiento del causante o la nacionali- los premios. legatarios y donatarios que obtengan un acrecimiento Sección IV patrimonial a título gratuito. financiamiento. declararán y pagarán tuito de bienes y derechos situados en el la retención del impuesto único del 15% en el Ecuador. dentro de los plazos señalados dad. 54. LEGADOS Y DONACIONES representantes legales. el valor del nante en el exterior a favor de residentes en 15% del impuesto único establecido por la Ley el Ecuador. si Para realizar cualquier clase de loterías. los términos guiente. 55. Para la declaración conformidad a lo que dispone el Código Civil. sivos del impuesto. organización del tratos que determinen la transferencia a título evento y demás detalles del mismo. legatarios o tenciones en la fuente de impuesto a la renta.Son objeto del impuesto a la renta los acrecimientos patrimoniales de Art. Reglamentos al Código de la Producción y similares. de Régimen Tributario Interno a cargo del be- neficiario. y pago de este impuesto se utilizará el formu- lario u otros medios que.. los albaceas. informando sobre la fecha.. rifas. dominio y a la transferencia a título gra- fas. nes. el momento en que fallece la persona de cuya sucesión se defiere al heredero o legatario. Respecto de loterías. nes.Los organizadores de loterías..Los ingresos gravados están consti- tes de herencias. a más del costo de hubiere poseído el causante o posea el do- adquisición de los bienes ofertados. premios. ri. apuestas y similares. De esta gratuito de un bien o derecho.Objeto. disposición se exceptúan las rifas y sorteos organizados por la Junta de Beneficencia de Art. los herederos. Para la aplicación del impuesto.Para efectos le la Dirección General del Servicio de Rentas tributarios. rador será el otorgamiento de actos o con- nismos para entregarlos. donatarios. apuestas y simila- res que repartan premios en bienes muebles Grava también a la transmisión de dominio o o inmuebles.. 57. Art. los tutores. se entenderán de rifas. éste no es llamado condicionalmente. Art. Para el caso de donaciones. o donante o sus herederos. al menos 15 días de anticipación al día del evento. legados y donaciones.. domicilio o residencia del causante en este Reglamento para la declaración de re. tuidos por el valor de los bienes y derechos sucesorios. los organizadores de dichas loterías. cuando corresponda.. para el efecto. el hecho gene- valores. 56. apuestas. legado y donación.Sujetos pasivos.Son sujetos pa- Guayaquil y por Fe y Alegría. de los legados o de las donacio- Este impuesto grava el acrecimiento pa.Ingresos gravados y deduccio- personas naturales o sociedades provenien. se aplicarán única- trimonial motivado por la transmisión de mente las siguientes deducciones: 52 .. apuestas y similares. IMPUESTO A LA RENTA SOBRE También son responsables de este impues- INGRESOS PROVENIENTES DE to. sorteos y similares en forma habi- tual. el hecho generador se producirá en básica gravada con tarifa cero. el hecho generador se produce en Internas. cuando dentro del plan de sorteos haya En el caso de herencia con llamamiento con- un premio que supere el valor de la fracción dicional. apodera- dos o curadores.. por consi. se deberán el momento de cumplirse la condición por notificar al Servicio de Rentas Internas. de cuyo pago responden. la forma o meca. A estos ingresos. se presumirá de derecho que los a la transferencia de bienes y derechos que premios ofrecidos incluyen.. con parte del heredero o legatario. los HERENCIAS.

se les asignará deducible pagado por dicho heredero. de información u ocultamiento del hecho se considerará defraudación. legado o donación será equiva- de la declaración de este impuesto o de lente al 40% del valor del inmueble. en cuyo caso solo a) En el caso de acciones o de participa- será considerado como deducción el valor ciones en sociedades. A los valores fiduciarios y más documen. dentro del juicio de inventarios ni al avalúo comercial con el que conste en el respec. A los automotores se les asignará el ava- considerará el valor residual que figure en lúo que conste en la Base Nacional de la misma. que hayan sido satisfechos por no tuvieren cotización en la Bolsa de Va- el heredero después del fallecimiento del lores. se les asignará el valor que corres- con los siguientes criterios: ponda según el Balance de Situación del año anterior a la fecha de presentación de 1.. A los bienes muebles en general. la falta Administración Tributaria. el valor en libros al 31 de diciembre del año anterior a la fecha de presentación Si estos gastos hubiesen sido cubiertos de la declaración de este impuesto o por seguros u otros. los Estados Unidos de América. Art. determinación realizada por la Adminis- rado por el beneficiario.Criterios de Valoración. A los derechos en las sociedades de he- ración de los bienes se efectuará de acuerdo cho. 53 . la donación sea realizada por contribu- yentes obligados a llevar contabilidad. en el que se verifique el hecho generador ración no podrá considerar un valor infe. a la fecha de presentación herencia. inclusive de publicación del testamento.. obtenido a título gratuito. será el equivalente al 60% del valor del 3. elaborada por el Ser- vicio de Rentas Internas vigente en el año 2.La valo. se asig. En el caso de que tración Tributaria. En el caso de bienes inmuebles la decla. y que por lo tanto no de la determinación realizada por la son deducibles para el heredero. tración Tributaria. que se hubiere encontrado 4. Datos de Vehículos. El Valores. por la Administración Tributaria. de apertura de la sucesión. b) Las deudas hereditarias inclusive los im- puestos. legados y rior al que haya sido asignado por peritos donaciones. inmueble o de los inmuebles sobre los tos objeto de cotización en la Bolsa de cuales se constituyan tales derechos. Los valores que se encuentran expre- adeudando el causante hasta el día de su sados en monedas distintas al dólar de fallecimiento. la determinación realizada por la Adminis- de funerales. del impuesto a las herencias. Reglamentos al Código de la Producción a) Todos los gastos de la última enfermedad. b) En el caso de otros valores fiduciarios se les asignará su valor nominal. El valor imponible de los derechos de uso tivo catastro municipal. y habitación. y. 5. se 6. se asignará el valor que en ella valor de la nuda propiedad motivo de la se les atribuya. y. 7. sustentados por comprobantes de venta En tratándose de valores fiduciarios que válidos. se cal- cularán con la cotización de la fecha de c) Los derechos de albacea que hubieren presentación de la declaración de este entrado en funciones con tenencia de impuesto o de la determinación realizada bienes. 58. la declaración de este impuesto o de la nará el avalúo comercial que será decla. se procederá como sigue: causante y no hayan sido cubiertos por se- guros u otros medios.

de Art. La declaración se presentará aún a este ingreso mencionadas en este regla. transferidos por causa hijos del causante sean menores de edad o de herencia... impuesto. de la Propiedad y Mercantiles la inscripción de todo instrumento en que se disponga de En el caso de que los beneficiarios de he. Los Notarios. paración de su declaración de impuesto a la renta por herencias. En tratándose de vehículos motorizados de rán reducidas a la mitad. verificarán que se haya declarado y via a la inscripción de la escritura o con. formación pertinente será proporcionada al 54 . conformidad con las anteriores disposicio- culo del impuesto causado.... los bancos. sante y sean mayores de edad. 60. pagado el correspondiente impuesto. taria prestará el asesoramiento que sea re- ración y pagará el respectivo impuesto por querido por los contribuyentes para la pre- cada caso individual. menos la parte blezca a través de Resolución de carácter proporcional de las deducciones atribuibles general.Asesoramiento por parte de la un sujeto pasivo fuere beneficiario de más de Administración. an- 1. En caso de que los transporte terrestre. a la base impo.. Art.Tarifa del Impuesto. estará obligado a presentar ciales o de otra índole en los que se dispute una declaración sustitutiva. Cuando en un mismo ejercicio económico.La base impo. las Superintendencias de Ban- puesto en los siguientes plazos: cos y de Compañías.Para el cál. legado o donación.Los sujetos pasivos declararán el im. Art. cia. del respectivo impuesto.Controversias. La in- trato pertinente. las tarifas de la tabla mencionada en el inciso anterior se.. legados y donaciones. 61. 59.Base Imponible. las compa- ñías y más personas naturales y jurídicas. no serán sujetos de este impuesto. o transferencia de dominio a título gratuito de acciones.Prohíbase a los Registradores de Régimen Tributario Interno.La Administración Tribu- una herencia o legado. presentará su decla. Art.. depósitos y otros 2.Declaración y pago del impues- to. se aplicarán las tarifas con. Las declaraciones se presentarán y el im- nible estará constituida por el valor de los puesto se pagará en las formas y medios bienes y derechos percibidos por cada he. que el Servicio de Rentas Internas esta- redero.. 62. bienes hereditarios o donados.. En el caso de herencias y legados dentro tes de proceder a cualquier trámite requerido del plazo de seis meses a contarse desde para el perfeccionamiento de la transmisión la fecha de fallecimiento del causante. legado o donación. declaración y pago del impuesto a la heren- NADIS. nible establecida según lo dispuesto en el artículo anterior. derechos. será requisi- con discapacidad de al menos el treinta por to indispensable copia de la correspondiente ciento según la calificación que realiza el CO. 63.Obligación de funcionarios y tenidas en la tabla correspondiente de la Ley terceros. 64.. objeto de herencia o legado. bienes.Los trámites judi- una donación. no impedirán la determinación y pago de este impuesto. legatario o donatario.. en forma pre. consolidando la sobre los bienes o derechos que deben for- información como si se tratase de una sola mar parte de la masa hereditaria o que sean donación. Cuando en un mismo ejercicio económico. para inscribir el correspondiente traspaso. En el caso de donaciones. en el caso de que no se haya causado mento. mientras no rencias y legados se encuentren dentro del se presente la copia de la declaración y pago primer grado de consanguinidad con el cau. Reglamentos al Código de la Producción Art. un sujeto pasivo fuere beneficiario de más de Art. si lo hubiere. nes.

deberán liquidar y pagar el Impuesto a se presente y se efectúe el pago. la Ad- ministración Tributaria ejercerá la facultad de. 732. 66... luego de las la Renta que corresponda a las sociedades. con lo señalado en la Ley de Régimen Tri- to a la renta por ingresos provenientes de he.. cuyo total de activos supere el monto de US $ FIDEICOMISOS MERCANTILES Y FONDOS 200. y Art.Liquidación del Impuesto a la rácter general.000. butaria. 69. 67. pa. respecto de las condiciones rencias. 26-IV-2011). presentarán anualmente en la for- DE INVERSIÓN ma y plazos establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante Resolución de ca- Art. 12 del D. así como cualquier sanciones a las que hubiere lugar. Para efectos tributarios se entenderá que un sentado declaración y el impuesto hubiere fideicomiso mercantil realiza actividades em- sido determinado por la Administración Tri. la información patrimonial de Renta de los fideicomisos mercantiles... se realizará considerando comisos mercantiles legalmente constitui. Las personas naturales. cuyo valor se hará constar ponda a las sociedades. túen actividades empresariales u operen negocios en marcha. de acuerdo con las en la correspondiente declaración. Reglamentos al Código de la Producción Servicio de Rentas Internas al mes siguiente dos. R. del ejercicio. Esta declaración. conforme lo señalado en la Ley de Régimen Tributario In- Art. 68. se causarán los intereses previstos en el Có- digo Tributario.. de acuerdo con las normas generales.Dentro del plazo de caducidad y en las formas y condiciones que establece el Capítulo VIII Código Tributario y este Reglamento. fechas previstas en el presente Reglamento. los que se harán constar en Los fideicomisos mercantiles que no efec- la declaración que se presente. DECLARACIONES PATRIMONIALES terminadora..Los fidei. que no cumplan que presenten las declaraciones del impues. los fondos de inversión Art. que efectúen actividades empresariales de efectuada la operación. butario Interno. u operen negocios en marcha.Intereses.(Sustituido por el Art. deberán liqui- garán la multa prevista en la Ley de Régimen dar y pagar el Impuesto a la renta que corres- Tributario Interno.Los contribuyentes y fondos complementarios. normas generales.Cuando la declaración terno.E. los saldos iniciales existentes al 1 de enero fondos de inversión y fondos comple. tanto la información de la persona así como 55 .Sanciones. de Tributario Interno. Cuando los contribuyentes no hubieren pre.. 434. fuera de los para ser beneficiarios de la exoneración se- plazos establecidos en este Reglamento. mentarios. sociedades. presariales u opera un negocio en marcha. legados y donaciones.- la determinación del tributo correspondiente.. a fin de verificar las declaracio- nes de los contribuyentes o responsables. se utilizarán todos los datos rio Interno. cuando su objeto y/o la actividad que realiza claración establecida en la Ley de Régimen es de tipo industrial. Para los efectos de la declaración patrimonial a la que se refiere la Ley de Régimen Tributa- Para este efecto.Información de Patrimonio. ñalada en dicho cuerpo legal. se aplicará la multa por falta de de. tración.Determinación por la Adminis. incluyendo las que Sección V no desarrollen actividad económica. comercial.. cuyos ingresos sean gravados. 65. agrícola. se tendrá en cuenta lo siguiente: de que disponga la Administración Tributaria. otra que tenga ánimo de lucro. y que regular- mente sea realizada a través de otro tipo de Art.O. sin perjuicio de las demás prestación de servicios.

- y contendrá los activos y pasivos individuales La declaración anual del impuesto a la renta así como la cuota en los activos y pasivos se presentará y se pagará el valor correspon- que formen parte de la sociedad conyugal o diente en los siguientes plazos: unión de hecho. 70. se presentará la declaración por parte del ciedad conyugal e hijos no emancipados. corresponda la declaración y vence en las siguientes fechas. 71. ción se inicia el 1 de febrero del año in- 56 . Sin embargo.. nes indivisas. fuera de la sociedad conyugal o unión de he- cho. artesanal u otra. según el noveno Capítulo IX dígito del número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) de la sociedad.. defina el Director General del Servicio de 2 12 de abril Rentas Internas.Presentación de la Declara. Para las sociedades.. Reglamentos al Código de la Producción el porcentaje que le corresponde de la so. 72.Para la declaración de los ingresos de 4 16 de abril la sociedad conyugal. pero antes de de- conyugal o unión de hecho deberán presen. el plazo se inicia Entiéndase por patrimonio a la diferencia en. 3 14 de abril Art. dígito es (hasta el día) ción. el 1 de febrero del año siguiente al que tre el total de activos y el total de pasivos. la declaración tendrá que ser individual. presentarán las correspondientes declaraciones por 7 22 de abril separado. 1.. terminar la base imponible se deducirá la tar una declaración conjunta en el caso de porción de la utilidad que corresponde al que sus activos comunes superen los US $ otro cónyuge quien a su vez presentará 400. 0 28 de abril tará la declaración el cónyuge que la admi- nistre y el otro presentará su declaración por sus propios ingresos. mediante resolución de carácter gene- ral. de cónyuge que lo administre y con su pro- ser el caso.Plazos para declarar y pagar.La declaración del Impuesto a la Ren- ta deberá efectuarse en la forma y contenido 1 10 de abril que. el plazo para la declara- mente de una sola actividad empresarial. Si la sociedad obtiene ingresos exclusiva. se observarán las si- guientes normas: 5 18 de abril 1. y. Cuando un cónyuge administre una activi- dad empresarial y el otro obtenga ingresos 9 26 de abril fruto de una actividad profesional. Art. Quienes mantengan sociedad pio número de RUC. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA Si el noveno Fecha de vencimiento Art.. Cuando cada uno de los cónyuges obtie.000. por la actividad empresarial presen.Declaraciones de los cónyu- ges. 8 24 de abril 2. 6 20 de abril ne ingresos independientes. Para las personas naturales y sucesio- 3. si cualquiera de los su declaración exclusivamente por esa cónyuges o convivientes mantuviere activos participación en la utilidad. 2.

Su declaración sin valores se considerará 3 14 de marzo como no presentada. según el noveno dígito del nú. a más del nidad o segundo de afinidad. 4 16 de marzo Art.. conforme lo señala el artículo in- aplicarán en los casos de declaración y numerado posterior al artículo 39 de la Ley pago tardío de anticipos y retenciones en de Régimen Tributario Interno.O. deberá 9 26 de marzo realizarse a favor de al menos el 20% de sus trabajadores. sin perjuicio de 2 12 de marzo las demás sanciones a que hubiere lugar. según el caso: claración en su totalidad con valores en cero y posteriormente la sustituya regis- trando valores que demuestren efectiva- Si el noveno Fecha de vencimiento mente el hecho generador.. 6 20 de marzo se entenderá como “capital accionario” al capital suscrito que conste en el respectivo 7 22 de marzo contrato social. deberá pagar los relacionada con los propietarios o represen- correspondientes intereses y multas que tantes de la empresa.). 26-IV-2011). R.E.(Agregado por el Art. tos en la legislación tributaria. mero del Registro Único de Contribu- yentes (RUC) del declarante. aquella se trasladará al siguiente posición respecto de los trabajadores a cuyo día hábil. Ley de Régimen Tributario Interno. 13 del D. Cuando una fecha de vencimiento coin- cida con días de descanso obligatorio o Se entenderá que no aplica la presente dis- feriados. que de acuerdo 8 24 de marzo a lo dispuesto en el referido artículo. o como parte impuesto respectivo. (. El diferimiento de hasta por cinco ejercicios butario Interno. en los términos previs- serán liquidados en la misma declaración. no po- drá ser menor al 5% de dicho capital. en esta última. deberá. algún tipo de vinculación conyugal. la base impo- dígito es (hasta el día) nible y la cuantía del tributo. de la sociedad em- Las mismas sanciones y recargos se pleadora. fuera de la relación laboral. fiscales del pago del impuesto a la renta y el anticipo del mismo. La transferencia a título one- roso del capital accionario. de paren- ración luego de haber vencido el plazo tesco hasta el cuarto grado de consangui- mencionado anteriormente... considerando el número de tra- 0 28 de marzo bajadores que se encuentren en relación de dependencia al momento de realizar dicha transferencia. tienen Si el sujeto pasivo presentare su decla. corresponde 57 .1 de la Ley de Régimen Tributario Interno.Para efectos 5 18 de marzo de la aplicación de lo dispuesto en el artículo 39. Reglamentos al Código de la Producción mediato siguiente al que corresponde la fuente. sin perjuicio de otras sanciones la declaración y vence en las siguientes previstas en el Código Tributario y en la fechas. calcular la multa correspon- 1 10 de marzo diente de conformidad con la Ley de Ré- gimen Tributario Interno. favor se realice el proceso de apertura de capital si. de conformidad con lo que disponen el Código Tributario y la Ley de Régimen Tri. 732. cédula de Cuando el sujeto pasivo presente una de- identidad o pasaporte. 434.

suspendan actividades antes de Cuando la declaración cause impuestos y la terminación del correspondiente ejercicio contenga errores que hayan ocasionado el económico. butario sean mayores o menores a las decla- radas. El contribuyente. calculados en base a la tasa butario ante el Director Regional del Servicio activa corporativa.. de este artículo. la sociedad de Rentas Internas que corresponda. podrán efectuar sus declaracio- 58 . podrá enmen- efectuarse sobre las cuotas del anticipo y so.Declaración anticipada de im- lla que se sustituye. respectivos intereses y multas de ser el caso. en la forma que declaraciones cuya solución no modifique el el Servicio de Rentas Internas establezca. de tal manera que no se cumpla cualquie. es.En Si el sujeto pasivo registra en su declaración el caso de errores en las declaraciones. sentación de la declaración en las mismas condiciones señaladas en el primer párrafo En caso de que dichos trabajadores transfie. renta restante en el mes siguiente al de aquel en el que el contribuyente incurrió en el in..Declaraciones sustitutivas. presentando una declaración bre el valor del impuesto que se liquida con. Cuando la enmienda se origine en procesos cumplimiento de alguno de los límites. sustitutiva. pague y podrá presentar el reclamo de pago inde- el impuesto a la renta causado. el dife. Reglamentos al Código de la Producción únicamente al del ejercicio fiscal en el que se pago de un tributo mayor que el legalmen- efectúe la transferencia de acciones. en exceso o reclamo de pago indebido no rimiento terminará de manera inmediata y será requisito la presentación de la declara- la sociedad deberá liquidar el impuesto a la ción sustitutiva.Las sociedades y las valores que fueron cancelados con la anterior personas naturales que por cualquier causa declaración. y únicamente lo podrán ción. a los requeridos será sancionado de confor- claración que contenga toda la información midad con la Ley. 74. dar los errores. estén en ca. te debido. impuesto a pagar o la pérdida o el crédito tri- mediante resolución. la declaración Este beneficio será aplicable siempre que sustitutiva se podrá efectuar solamente so- tales acciones se mantengan en propiedad bre los rubros requeridos por la administra- de los trabajadores. Art. en cuotas bido. con los con la legislación ecuatoriana. Para la presentación de la petición de pago ra de los límites mínimos previstos. en la nueva declaración. señalándose también los puesto a la renta. y siempre dentro de las disposiciones legales pertinentes.. hasta dentro de los seis años siguientes aplicar las sociedades que de conformidad a la presentación de la declaración.. con sujeción a las normas de la Ley de semestrales con el correspondiente pago Régimen Tributario Interno y del Código Tri- de intereses. Art. este podrá la Administración Tributaria. ran sus acciones a terceros o a otros socios. Deberá identificarse. sustitutiva valores diferentes y/o adicionales tas podrán ser sustituidas por una nueva de. como lo dispone el Código Tributario. el contribuyente podrá presentar la declaración sustitutiva dentro del año si- Tal diferimiento consiste en la posibilidad que guiente a la presentación de la declaración. en el caso de errores en las rimiento que vaya a aplicar. y siempre que con anterioridad no se Para el caso del diferimiento del pago del hubiere establecido y notificado el error por anticipo de Impuesto a la Renta. de control de la propia administración tribu- taria y si así ésta lo requiere. el número de formulario a aque. empleadora deberá informar oportunamente a la administración tributaria el plazo del dife. la respectiva sociedad empleadora. dentro del año siguiente a la pre- juntamente con la declaración del impuesto. pacidad de emitir acciones. 73. para lo cual. pertinente.

E. arrendamiento mercantil. cal caso en el cual deberá notificar oportu- namente esta circunstancia para que conste b) (Reformado por el Art.La Superintendencia de Com.O. la Administración ca de los siguientes rubros: Tributaria informará el contenido y la forma de presentación de dichos anexos mediante • El cero punto dos por ciento (0. renta. 16 del D. menos las retenciones en la fuente deban ausentarse del país por un período del impuesto a la renta que les hayan sido que exceda a la finalización del ejercicio fis.E. en los po. 59 .4%) en liquidación y. en el Registro Único de Contribuyentes la R. deberán determinar en su declaración correspondiente al ejercicio económico ante- En el caso de la terminación de actividades rior. así plotación de hidrocarburos en cualquier como para la cancelación de la inscripción modalidad contractual: en el Registro Único de Contribuyentes.... total de costos y gastos deducibles a pañías verificará el cumplimiento de la pre.2%) del resolución de carácter general. sentación de la declaración y pago del im- puesto a la renta por parte de las sociedades • El cero punto cuatro por ciento (0. Para la liquidación de este anticipo. to del impuesto a la renta. a) Las personas naturales y sucesiones in- ción anticipada de impuesto a la renta. 76. absorción o cualquier cicio fiscal corriente de conformidad con las otra forma de transformación de sociedades siguientes reglas: antes de la finalización del ejercicio impositi- vo.Forma de determinar el antici. las empresas que tengan tro del plazo máximo de 30 días de la fecha suscritos o suscriban contratos de explora- de terminación de la actividad económica. 732. 26-IV-2011).Declaraciones por sociedades • El cero punto dos por ciento (0.. Una divisas no obligadas a llevar contabilidad.(Reformado por los Arts. En ción y explotación de hidrocarburos en cual- igual plazo se presentará la declaración por quier modalidad contractual y las empresas las empresas que desaparezcan por efectos públicas sujetas al pago del impuesto a la de procesos de escisión. turales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades: La declaración anticipada será presentada en los medios y con los anexos correspon. patrimonio total. vez presentada esta declaración. efecto del impuesto a la renta. practicadas en el mismo. 14. 434. 75. 732. fusión. Para el efecto. Una suma equivalente al 50% del impues- La declaración anticipada podrá aplicarse to a la renta causado en el ejercicio an- también para las personas naturales que terior. las sucesiones indivisas. 26-IV-2011). R. las sociedades presentarán su declara. antes de la culminación del del activo total.O..Las personas na- correspondiente suspensión de actividades. Reglamentos al Código de la Producción nes anticipadas de impuesto a la renta den.2%) del liquidadas. el anticipo a pagarse con cargo al ejer- o de escisión.. Art. y proceso de liquidación. se verificará la pre- sentación de la declaración por el período • El cero punto cuatro por ciento (0. 15. y 16 activos de las arrendadoras mercantiles del D. las sociedades. del total de ingresos gravables a efec- tro del cual se culmina dicho proceso. Un valor equivalente a la suma matemáti- dientes. 434.4%) que corresponda al ejercicio impositivo den. procederá las empresas que tengan suscritos o el trámite de inscripción de la correspon. Art. suscriban contratos de exploración y ex- diente resolución en el Registro Mercantil.Las se incluirán los bienes dados por ellas en personas naturales.

culos pertinentes de anticipo de impuesto do al Código Orgánico de la Producción. Comercio e Inversiones. para contabilidad. que representan bienes o se inicie el proceso de disolución. participaciones Las sociedades. En caso de que el proceso produc. cuya actividad nominal. de acuerdo a lo establecido en sus beneficiarios sean estos personas la Ley de Régimen Tributario Interno. de curso legal. para lo cual necesa. serán considerados como Las sociedades recién constituidas. naturales obligadas a llevar contabilidad o sociedades. en moneda año fiscal en que. al total de ingresos gravables a efecto cial. Conjuntamente referencia a los activos se considerarán a esta solicitud. serán Las sociedades en disolución que no ha- excluidos los activos monetarios. que no tengan relación laboral directa o indirecta con el contribuyente. ejercicio fiscal anterior no estarán sujetas derá como activos monetarios a todas a la obligación de pagar anticipos en el aquellas cuentas del activo. 60 . Los derechos fiduciarios registrados por cionadas. de Bancos y Seguros y las cooperativas de ahorro y crédito y similares. Dicha pasivo realice actividades de comercia- solicitud deberá contener una explicación lización y distribución de combustibles detallada tanto del proceso productivo y en el sector automotor. con sujeción a la ley. el sector. Esta dis- riamente deberá contar con el informe posición aplica también para aquellos favorable de la Secretaría Técnica del casos en los que el respectivo sujeto Consejo Sectorial de la Producción. económica consista exclusivamente en la tenencia de acciones. tomotor. que iniciaren actividades. a la renta por este rubro. las activos y a su vez se someterán a los cál- inversiones nuevas reconocidas de acuer. de impuesto a la renta será reemplaza- tivo así lo requiera. previa autorización del Servicio (0.4%) del total del margen de comer- de Rentas Internas. deberá incluir un informe únicamente los activos que no son de uso emitido por técnicos especializados en personal del contribuyente. las personas na- turales obligadas a llevar contabilidad y De conformidad con lo señalado en la las sucesiones indivisas obligadas a llevar Ley de Régimen Tributario Interno. Reglamentos al Código de la Producción Para efectos del cálculo del Anticipo de comercial así como el motivo por el cual Impuesto a la Renta de las personas na. Para yan generado ingresos gravables en el el caso de estas instituciones. se requiere dicha ampliación del plazo turales obligadas a llevar contabilidad en para el pago del anticipo. Tam- derechos líquidos o que por su naturaleza poco están sometidas al pago del antici- habrán de liquidarse por un valor igual al po aquellas sociedades. fideicomisos de inversión y sociedades sonas naturales obligadas a llevar con. del anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con partes rela. este plazo podrá ser do por el cero punto cuatro por ciento ampliado. el coeficiente correspondiente ción de su proceso productivo y comer. así como los obligadas a llevar contabilidad y las per. Para efectos del cálculo del Anticipo de Luego del análisis correspondiente. se enten. en que la totalidad de sus ingresos sean tabilidad no considerarán en el cálculo exentos. se Impuesto a la Renta de las instituciones emitirá una resolución conjunta entre am- sujetas al control de la Superintendencia bas entidades. las sucesiones indivisas o derechos en sociedades. entendiéndose por tal la inicia. cialización correspondiente. el cálculo del anticipo de impuesto a la estarán sujetas al pago de este anticipo renta de comercializadoras y distribui- después del quinto año de operación doras de combustible en el sector au- efectiva.

los sujetos pasivos que acuerden su reactivación. cuando correspon- riodos fiscales en los que no reciban da. sin perjuicio del ejercicio de las facultades legalmente Los contribuyentes cuya actividad conferidas a la Administración Tributa- económica sea exclusivamente la re. nuevos activos destinados a la mejora de la productividad e innovación tec. etapa de crecimiento superior a un Tales gastos deberán estar debida- año. para efectos de control de una ca- lacionada con el desarrollo de pro. obligación de determinar el valor del claración sobre el detalle y cronogra. exclusivamente. y en general buyentes deberán pagar por concepto aquellas inversiones y gastos efecti. que acuerden su reactivación. ria. con nuevas inversiones.El valor que los contri- dos en este Reglamento. para que en el plazo Rentas Internas. Comercio e Inversiones para las vicultura de especies forestales. desde el ejercicio económico en el que cho efecto. cuya etapa de desarrollo sea supe- rior a un año. de venta válidos. del anticipo. relacionados con gual a: 61 . lución. 77. el Servicio cumpliendo para el efecto con los de Rentas Internas procederá a no- requisitos que mediante resolución tificar al contribuyente con el cálcu- señale el Director del Servicio de lo del anticipo. así como en la adquisición de lo dispuesto en este artículo. estarán exonerados del anticipo mente sustentados en comprobantes del impuesto a la renta durante los pe. se excluirá su cobro inmediato. Reglamentos al Código de la Producción Los contribuyentes cuya actividad los beneficios tributarios para el pago económica sea exclusivamente la re. Para di. estarán exonerados del Las sociedades en proceso de diso- anticipo al impuesto a la renta duran. bal aplicación de lo señalado en este yectos de software o tecnología. en los términos estableci. Si dentro del plazo señalado en el in- petencia para emitir los informes y ciso anterior el contribuyente no ha certificaciones necesarias para un justificado o efectuado el pago. deseen acogerse a esta disposición deberán presentar previamente al De no cumplir el declarante con su Servicio de Rentas Internas una de.Cuotas y plazos para el pago nológica. de impuesto a la renta. los montos que correspondan a gas- tos incrementales por generación de Se entiende por anticipo pagado a nuevo empleo o mejora de la masa aquel calculado de conformidad con salarial. o jus- ingresos gravados que sean fruto de tificada la existencia de la transacción una etapa principal de cosecha. de conformidad con la ley.. y inciso. ción. anticipo al presentar su declaración ma del desarrollo de tales proyectos. de coordinación con otras entidades estatales técnicas que tengan com. el Ser- cabal control de esta norma. del impuesto a la renta que recono- lacionada con proyectos productivos ce el Código Orgánico de la Produc- agrícolas de agroforestería y de sil. Art. de anticipo de impuesto a la renta será i vamente realizados. de 20 días justifique o realice el pago ción se podrá establecer los niveles correspondiente. En la misma resolu. vicio de Rentas Internas procederá a notificar la liquidación del anticipo y Para efecto del cálculo del anticipo emitir el respectivo auto de pago para del impuesto a la renta. que provocó el gasto. te los periodos fiscales en los que no estarán obligadas a pagar anticipos reciban ingresos gravados..

se liquida- 2 12 de julio rá dentro de los plazos establecidos para la presentación de la declaración del im- 3 14 de julio puesto a la renta del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con la correspon- 4 16 de julio diente declaración. un valor equivalente al anticipo determinado por los sujetos 3 14 de septiembre pasivos en su declaración del impues- to a la renta menos las retenciones de 4 16 de septiembre impuesto a la renta realizadas al con- tribuyente durante el año anterior al 5 18 de septiembre pago del anticipo. 9 26 de julio El anticipo determinado por el declarante que no fuere pagado dentro de los plazos 0 28 de julio previstos en este artículo. las cuales se 7 22 de septiembre satisfarán hasta las siguientes fechas. sea necesaria la emisión de títulos de crédito ni de requerimiento 8 24 de julio alguno por parte de la Administración. será pagado en las fechas antes señaladas. un valor equivalente al antici. o de la cédula de identidad. sin que. Segunda cuota (50% del anticipo). se. Si el noveno Fecha de vencimiento po determinado en su declaración del dígito es (hasta el día) impuesto a la renta. que constituye crédito tribu- tario para el pago del impuesto a la renta 6 20 de julio del ejercicio fiscal en curso. aquella se trasladará al siguiente día hábil. Cuando una fecha de vencimiento coin- Si el noveno Fecha de vencimiento cida con días de descanso obligatorio o dígito es (hasta el día) feriados. 5 18 de julio Este anticipo. 1 10 de julio El saldo del anticipo pagado. 6 20 de septiembre El valor resultante deberá ser pagado en dos cuotas iguales. Reglamentos al Código de la Producción a) Para el caso de los contribuyentes de. 7 22 de julio para el efecto. según. finidos en el literal a) del artículo pre- cedente. será cobrado por el Servicio de Rentas Internas me- 62 . 1 10 de septiembre b) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal b) del artículo 2 12 de septiembre precedente. el noveno dígito del número 8 24 de septiembre del Registro Único de Contribuyentes RUC. 9 26 de septiembre gún corresponda: 0 28 de septiembre Primera cuota (50% del anticipo).

un valor equivalente a USD 70. ciones en la fuente del impuesto a la renta previo al pago de este saldo.Casos en los cuales puede soli. fabricación y comercialización de línea blan- ca. La empresa “A” se dedica a la actividad de conforme lo define el Código Civil. según corresponda. con lo dispuesto en el Código Tributario. considerando el saldo pendiente conformidad con la ley. o aplicar la correspondiente fórmula y demás a utilizar directamente como crédito tributario consideraciones establecidas en la Ley y sin intereses para el pago del impuesto a la este Reglamento. Tendrán derecho a presentar un reclamo de Art.. se imputará cubrirán el monto del impuesto a la renta a el valor de las retenciones. 78. y como parte de más las retenciones. i) Por el total de las retenciones que supe- ción dictada por el Director General cuando ren el saldo pendiente del anticipo pa- demuestren que la actividad generadora de gado.Reclamación por pagos indebi. en el caso de que el económico correspondiente a cada trienio. Reglamentos al Código de la Producción diante acción coactiva. causado fuere inferior a ese anticipo. que las rentas grava. así: del anticipo del impuesto a la renta hasta los porcentajes establecidos mediante resolu. ción. Durante el año 2009 le efectuaron reten- Art.000. se tendrá en consideración el si- mente la actividad económica del sujeto pa. o una solicitud de pago en citarse exoneración o reducción del an. o que las reten. exceso. este anticipo es denominado posteriores y hasta dentro de 3 años conta. con cargo al ejercicio fiscal 2010. 63 . ciones en la fuente de impuesto a la renta por dos o en exceso.. el contribuyente tendrá la declaración calcula el anticipo a pagarse derecho a presentar un reclamo de pago in. artículo. En bles serán significativamente inferiores a las caso de que las retenciones no superen obtenidas en el año anterior.Hasta el mes de junio de cada año to tributario sin intereses para el pago del im- los contribuyentes referidos en el literal a) del puesto a la renta que cause en los ejercicios artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario impositivos posteriores y hasta dentro de 3 Interno. de conformidad dos desde la fecha de la declaración. si no causare impuesto a la renta ingresos de los contribuyentes generarán en el ejercicio corriente o si el impuesto pérdidas en ese año. si no existiese impuesto a la renta cau.. en la parte en la que no ha- Servicio de Rentas Internas. ii Por las retenciones que le hubieren sido Los contribuyentes podrán solicitar que el efectuadas. podrán solicitar a la correspondiente años contados desde la fecha de la declara- Dirección Regional del Servicio de Rentas In. la empresa sado o si el impuesto causado en el ejercicio elabora su declaración de impuesto a la ren- corriente fuere inferior al anticipo pagado ta del período fiscal 2009. Luego de debido. anticipo calculado o anticipo pagado. o una solicitud de pago en exceso. de la renta. los contribuyentes definidos en el literal ternas la exoneración o la reducción del pago b) del artículo 72. el saldo pendiente del anticipo pagado. el valor del anticipo es de renta que cause en los ejercicios impositivos USD 100. impuesto a la renta causado fuere mayor para lo cual se considerará como el primer al anticipo pagado. en condiciones de caso fortuito o fuerza mayor.000. previa verifica. disponga la devolución del anticipo. yan sido aplicadas al pago del impuesto a ción. o a utilizar directamente como crédi- ticipo.Para el caso de los con. pago indebido. año del primer trienio al período fiscal 2010. tribuyentes definidos en el literal a) del artícu- lo 72. Este derecho podrá ejercerse únicamente en Para la aplicación de lo establecido en este caso de que se haya visto afectada grave.. En el mes de abril del año 2010. 79. guiente ejemplo: sivo en el ejercicio económico respectivo. por un solo ejercicio del anticipo pagado. pagar en el ejercicio.

000 durante los Como el impuesto a la renta causado es me- meses de julio y septiembre conforme lo es.000 y retenciones que le han efectuado el año corriente (2010) de (=)Impuesto a la renta USD 20.000 a pagar: A PAGARSE EN LA DECLARACIÓN DE USD: IMPUESTO A LA RENTA 70. convierte en pago definitivo de impuesto a la renta y por ende el que deberá ser considera El valor de USD 70. Anticipo calculado/pago definitivo de IR: USD 100.000 CALCULADO PF2010: 100.000 Para la liquidación final que debe hacerse analizamos los siguientes casos: (-)Cuotas del anticipo CASO 1.000.IMPUESTO A LA RENTA CAU.2. pagadas en julio/ USD 30. 64 .000 USD 50.000 que corresponde al le han efectuado el año corriente de USD valor del anticipo que excede las retenciones 50. efectuadas el año anterior.. es y en este caso.000 El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 120. deberá pagarlo en 2 cuotas iguales de USD 15. decir.000 y retenciones que El monto de USD 30.000 SADO MAYOR O IGUAL AL ANTICIPO septiembre: CALCULADO (-)Retenciones que le han sido efectuadas: USD 50. nor que el anticipo calculado. el impuesto a pendiente del anticipo. este último se tablece el reglamento y. tendrá en cuenta lo siguiente: to de efectuar la declaración de impuesto a la renta del año 2010.000 pagadas en julio/ USD 30. sidera las retenciones que le han efectuado.000 (-) RETENCIONES EN LA USD (-)Cuotas del anticipo FUENTE PF2009: 70. previo al pago del saldo yor que el anticipo calculado. USD 120. a pagar: Como el impuesto a la renta causado es ma. Reglamentos al Código de la Producción Este anticipo deberá ser pagado en 3 partes. sa “A” es el impuesto a la renta causado.000. el contribuyente con- la renta final que debe considerar la empre.1. Y en la liquidación del mas que serán calculadas de la siguiente forma: impuesto se considerará: Impuesto a la Renta Causado: (+) ANTICIPO USD USD 120. paga la diferencia.IMPUESTO A LA RENTA CAU- DEL PERIODO FISCAL SADO MENOR AL ANTICIPO PAGADO 2010: (PF: PERIODO FISCAL) El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 80.000 RETENCIONES: (2 cuotas) han sido efectuadas: (=)Impuesto a la renta SALDO DEL ANTICIPO USD 40.000 que corresponde al para la liquidación del impuesto. Como se puede ver.. mis. donde se saldo del anticipo lo deberá pagar al momen.000 CASO 1.000 septiembre: (=) VALOR DEL ANTICIPO USD QUE EXCEDE LAS 30.000 (-)Retenciones que le USD 50.000.

(-)Retenciones que le han USD SADO MENOR AL ANTICIPO CALCULA.3 RETENCIONES 2009 70.000 CAUSADO RETENCIONES 2010 50.000 30.000 septiembre: consolida el resultado de los tres ejemplos: CASO 1.000 85.000 80.000 tuado. (=)Saldo a favor del USD CIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A contribuyente: 15.000 15.000 70.000 30. deberá ser informada oportunamente a la administra- ción tributaria. y en este caso.000 15.000 CUOTA SEPTIEMBRE 15.000 70.000 15.000 IMOPUESTO A LA RENTA 120.000 50.1 CASO 1. el contribuyente causado de USD 80.IMPUESTO A LA RENTA CAU.000 y retenciones que le considera las retenciones que le han efec- han efectuado el año corriente de USD 85.000 ANTICIPO CALCULADO 100.000 LA RENTA Como se puede ver.000 VALOR DEL ANTICIPO QUE EXCEDE LAS 30.3.000 70. la opción así escogida por Anticipo calculado/pago definitivo de IR: el contribuyente respecto al uso del saldo USD 100. previo al pago del sal- El contribuyente tiene un impuesto a la renta do pendiente del anticipo. sido efectuadas: 85.000 70.000 65 . registra un saldo a favor de USD 15.000 100. (-)Cuotas del anticipo USD pagadas en julio/ A continuación se presenta una tabla que 30.000 y puede solicitar la Como el impuesto a la renta causado es me.000 SALDO DECLARACION 70. indebido o utilizarlo directamente convierte en pago definitivo de impuesto a la como crédito tributario sin intereses en el renta y por ende el que deberá ser conside. Reglamentos al Código de la Producción CASO 1. devolución del correspondiente pago en nor que el anticipo calculado.000 80.000 DO CON SALDO A FAVOR DE RETEN. impuesto a la renta que cause en los ejer- rado para la liquidación del impuesto. donde cicios impositivos posteriores y hasta den- se tendrá en cuenta lo siguiente: tro de 3 años contados desde la fecha de la declaración.2 CASO 1. este último se exceso.000 100..000 del crédito tributario a su favor.000 RETENCIONES VALORES DEL ANTICIPO POR PAGAR CUOTA JULIO 15000 15.

crédito tributario únicamente en la parte que no exceda al impuesto a la renta causado.000 PAGADAS SALDO DEL ANTICIPO 70. a continuación señalado con base en el no- deberán declarar y pagar..El anticipo pagado originará butario del impuesto a la renta global. Si el noveno Vencimiento (hasta) toda vez que sobre estos ingresos no proce.000 100. 7 22 del mes siguiente raleza se desarrollan transitoriamente. a precio de mercado. tales 8 24 del mes siguiente como: ferias.000 85. pectáculo. de conformidad con el calendario des que promuevan un espectáculo público.000 70.000 100.000 EFECTUADO IMPUESTO A PAGAR 40. entendiéndose como tal a aquellas actividades que por su natu.000 Art.000 80. incluidos los otorga- dos como de cortesía. 5 18 del mes siguiente tal retención se aplicará sobre espectáculos 6 20 del mes siguiente públicos ocasionales. 81.000 30. Reglamentos al Código de la Producción LIQUIDACION EN LA DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA (A) IMPUESTO A LA RENTA 120. un 3% sobre los ingresos generados por el espectáculo. El impuesto así pagado constituirá crédito tri- ticipo Pagado.000 RETENCIONES QUE LE HAN 50.000 SALDO A FAVOR 15.. recitales.000 70. loca- lidades o billetes de entrada y por los dere.000 80..000 30.Las personas naturales o socieda. como anticipo adi.000 MAYOR ENTRE AY B CUOTAS DE ANTICIPO 30.000 IMPUESTO A LA RENTA 120.Crédito tributario originado por An. 1 10 del mes siguiente Para la determinación de que trata el inciso 2 12 del mes siguiente anterior se considerarán los ingresos genera- 3 14 del mes siguiente dos por la venta de todos los boletos. 4 16 del mes siguiente chos de silla o de mesa. dígito es de retención en la fuente.000 20.000 50.000 100. veno dígito del RUC: cional del impuesto a la renta.000 100. La declaración y pago deberá realizarse en el mes siguiente a aquel en que ocurra el es- Art. conciertos. 0 28 del mes siguiente 66 . 80.000 CAUSADO (B) ANTICIPO CALCULADO 100. actuacio- nes teatrales y otros espectáculos similares 9 26 del mes siguiente que no constituyen la actividad ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el año.

que realicen operaciones con partes gastos personales para deducir su base relacionadas. Los trabajadores que perciban ingresos de operaciones con partes relaciona- únicamente en relación de dependencia das. 4.Contribuyentes no obligados a Ley Orgánica de Empresas Públicas.. un detalle de los gastos perso- culo del Impuesto a la Renta de personas nales tomados como deducción de Impuesto naturales y sucesiones indivisas constan. presentarán en las formas y sos brutos gravados que no excedan de plazos que el Servicio de Rentas Internas lo la fracción básica no gravada para el cál. claraciones correspondientes. rales. el agente butario Interno. o que régimen de precios de transferencia de con- de utilizarlos no tenga valores que reliqui. éste. y no se encuentren exentos del imponible de Impuesto a la Renta.Las personas naturales. según el Art. ternacionales y siempre que exista reci- ponen el Código Tributario y la Ley de Régi. procidad. de retención deberá retener y pagar la to- talidad del Impuesto a la Renta causado.Anexo a la Declaración de Im- según las normas de la Ley de Régimen puesto a la Renta de Personas Natu- Tributario Interno y este Reglamento. de conformidad con lo dis- y multas que serán liquidados en la misma puesto en los respectivos convenios in- declaración.. Art. y que exclusivamente tengan ingre..No están obli. Reglamentos al Código de la Producción Cuando una fecha de vencimiento coincida retención entregados por el empleador se con días de descanso obligatorio o feriados.Presentación de Información 3. res a la fracción gravada con tarifa cero. solo perciban ingresos exentos superio- sos cuyo Impuesto a la Renta sea íntegra. to a la renta. men Tributario Interno. aquella se trasladará al siguiente día hábil. las mi- anteriormente. úni- presentar declaraciones. Los contribuyentes domiciliados en el ex. 6.. En estos casos. mente retenido en la fuente o se encuen.. tribuyentes deberán presentar sus decla- terior. camente presentarán declaraciones de gados a presentar declaraciones de impues. ni sus deberá pagar los correspondientes intereses miembros. Las empresas públicas reguladas por la Art. Las Instituciones del Estado. Para de Régimen Tributario Interno. que no tengan representante en el raciones de Impuesto a la Renta aunque país. 84. los siguientes contribuyentes: En consecuencia. 36 de la Ley de Régimen Tri- tren exentos. a la Renta. te en la Ley de Régimen Tributario Interno. establezca. Art. por el tiem- mediante Resolución los mecanismos y me. 83. 82.. siones diplomáticas y consulares. todos los demás con- 1. Los contribuyentes inscritos en el Régi- El Servicio de Rentas Internas establecerá men Impositivo Simplificado. a más del anticipo respectivo. Si el sujeto pasivo presentare su declaración luego de haber vencido el plazo mencionado 5.Los sujetos pasivos del Impuesto a la de un solo empleador que no utilicen sus Renta. carácter informativo. constituirán en la declaración del impuesto. de conformidad con lo que dis. dependencia. inclusive aquellas que se encuentren en relación de 2. Las personas naturales que tengan ingre. po en el que se encuentren dentro de dios a través de los cuales se realicen las de. de acuerdo estos trabajadores los comprobantes de al artículo correspondiente a la Ley de Régi- 67 . Los organismos internacionales. formidad con el artículo innumerado quinto dar por las retenciones realizadas por su agregado a partir del artículo 15 de la Ley empleador considerando aquellos.

presentarán al Servicio de Rentas Internas el a) Operaciones de Importación y Expor- Informe Integral de Precios de Transferencia tación. precio convenido con el intermediario fo precedente. general bienes con cotización cono- cida en mercados transparentes. se tomará este último a nar la renta de fuente ecuatoriana cuando efectos de valorar la operación.Permite establecer el precio de carga de la mercadería. Método del Precio Comparable no Con. La Administración Tributaria mediante reso. referente a sus tran. el precio pactado con el intermediario raciones entre partes relacionadas. se conside- entre partes relacionadas podrá ser utilizado rará como mejor método a fin de de- cualquiera de los siguientes métodos..000 dólares.En los casos que tengan por y los anexos que mediante Resolución Ge. 15. Reglamentos al Código de la Producción men Tributario Interno. en los párrafos precedentes cuando se trate de exportaciones e importa- La no entrega de dicho informe. precio facturado de los bienes o servicios transferidos en operaciones con o entre No obstante lo indicado en el párra- partes independientes en operaciones fo anterior.Métodos para aplicar el principio las que intervenga un intermediario in- de plena competencia. de conformidad con la cursos naturales no renovables y en resolución que para tal efecto se emita. de cados transparentes. considerándo- Ley de Régimen Tributario Interno: se como tal a efectos de este artículo el valor de la cotización del bien en el 1. bolsas de comer- conformidad con lo dispuesto en el artículo cio o similares deberán utilizarse dichos correspondiente en este reglamento. 85. el de precio com- tencia.. adicionalmente a su tamiento una de las siguientes opciones: declaración anual de Impuesto a la Renta. re- USD. se trate de operaciones de importación y exportación a partes relacionadas se con. en un plazo no establecerse el precio internacional de mayor a dos meses a la fecha de exigibilidad público y notorio conocimiento en mer- de la declaración del impuesto a la renta. si el precio de cotización comparables. objeto operaciones de importación y ex- neral el SRI establezca. de la exportación. para efectos de determi. sin considerar cios transferidos en cada una de las ope. como mejor tra.Sin perjuicio de lo establecido los anexos e informes correspondientes. inexacta o con datos nadas que tengan por objeto cualquier falsos será sancionada con multas de hasta producto primario agropecuario. precios a los fines de la determinación de la renta neta de fuente ecuatoriana.Para la determina. en Art.. lución general definirá las directrices para determinar los contribuyentes obligados a b) Operaciones de Importación y Expor- presentar la información de operaciones con tación realizadas a través de interme- partes relacionadas así como el contenido de diarios. portación respecto de las cuales pueda sacciones con estas partes. mercado transparente del día de la trolado. Esta opción no será de aplicación si el siderará. así como ciones realizadas con partes relacio- la entrega incompleta.. internacional.. de conformidad con lo establecido en la parable no controlado. cualquiera sea plena competencia de los bienes o servi. ternacional que no sea el destinatario ción del precio de las operaciones celebradas efectivo de la mercadería. según el caso. salvo prueba en contrario. de tal terminar la renta de fuente ecuatoriana forma que refleje el principio de plena compe. el medio de transporte. con el internacional. contribuyente demuestra que el inter- 68 . vigente a la fecha mencionada en el mercado transparente fuese inferior al Sin perjuicio de lo establecido en el párra.

bución de la Utilidad Operacional Global ría. deben resultar acordes a los volúme- nes de operaciones negociados. dor.. PR = Precio de Reventa mediación en la comercialización X% = Porcentaje de la utilidad bruta apli- de bienes desde o hacia el Ecua. PV = Precio de Venta cedente cuando la Administración C = Costo del bien Tributaria hubiere comprobado de X% = Porcentaje de la utilidad bruta apli- forma fehaciente que las operacio. en la misma proporción que hubiere sido distribuida con o entre partes 2. por el resultado de disminuir. a partes inde- rio de residencia. del servicio o de la (I) Tener real presencia en el territo. obtenida en las operaciones con partes rados anteriormente. cada con o entre partes independientes. operación de que se trate. de ventas. por el resultado de sumar.. cada con o entre partes independientes. Método de Distribución de Utilidades. calculará dividiendo la utilidad bruta entre dos por el intermediario internacional las ventas netas. el porcentaje de utilidad bruta se activos. Método del Precio de Reventa. contar allí con un pendientes. a la unidad. establecimiento comercial donde de la unidad. Para los efectos de esta fracción. riesgos y funciones asumi. no reúne los requisitos enume. No obstante la extensión de la pre. independientes.- diario internacional que no siendo Determina el precio a través de la distri- el destinatario final de la mercade. comparables. PA = Precio de Adquisición sistir en rentas pasivas ni la inter. 3. Reglamentos al Código de la Producción mediario internacional reúne conjunta. la prestación de un servicio. relacionadas. del servicio o de la operación de perar el 20% del total anual de las que se trate. porcentaje de utilidad bruta se calculará racterística de las operaciones así dividiendo la utilidad bruta entre el costo lo justifiquen. multiplicando el costo del del mismo grupo no podrán su.Deter- mina el precio de venta de un bien o de (III) Sus operaciones de comercio in. o con otros miembros del gru- po económicamente vinculados y. PA = PR(1-X%) (II) Su actividad principal no debe con. independientes en operaciones compara- te opción a otras operaciones de bles. el porcentaje de la utilidad sus negocios sean administrados y bruta que hubiere sido obtenido con o en- cumplir con los requisitos legales de tre partes independientes en operaciones constitución e inscripción y de pre. a partes independientes. termediaria extranjera. bien. de acuerdo a lo siguiente: 69 . entre par- mente los siguientes requisitos: tes relacionadas. de la prestación de un servicio. entre partes ternacional con otros integrantes relacionadas. Método del Costo Adicionado.Determi. operaciones concertadas por la in. el bienes cuando la naturaleza y ca. Los fracción. solo resultará pro. multiplicando el precio de reventa del bien. en operaciones compa- na el precio de adquisición de un bien o rables. PV = C (1 + X%) sente opción a otras operaciones internacionales. 4. nes entre partes relacionadas se realizaron a través de un interme. Para los efectos de esta sentación de estados contables. el porcentaje de la utilidad bruta que hu- biere sido obtenido con o entre partes También podrá aplicarse la presen.

partirá inicialmente de la utiliza- la Utilidad Básica como la Utilidad Resi. 5. lados en este artículo. transacciones con partes relacionadas. ción del método del precio comparable no dual. ventas. jor compatibilice con el giro del negocio.. estructura empresarial o comercial de la em- quiera de los otros métodos seña. nales de Contabilidad. para establecer el método de valoración más tenida se determinará y distribuirá. a fin de determinar el cum- utilidad operacional obtenida por cada plimiento del principio de plena competencia una de ellas. la distribución de la Utilidad Operacional los ingresos. gastos o flujos de efectivo. La Utilidad Básica se obtendrá para nado. y. sin tomar en cuenta la utilización de intangibles. Para la aplicación de cualquiera de los lidades. de acuerdo a lo siguiente: controlado. en ope. presa o entidad. 86.Sin per- Global de las operaciones con partes juicio de lo establecido en los numerales del relacionadas mediante la suma de la artículo anterior. para continuar con los métodos del precio de reventa y el de costo adicio- 1. y en última instancia el uso del método de 70 . se podrán aplicar. en la misma pro. seguido por el operación. Reglamentos al Código de la Producción a) Se determinará la Utilidad Operacional tes independientes en operaciones Global de las operaciones con partes comparables. costos. el contribuyente b) Con la Utilidad Operacional Global ob. se distribuirá a cada una de las de la utilidad operacional que hubieren partes relacionadas. Cuando debido a la complejidad o a la in- formación relativa a las operaciones no pue- 2.. nida. que se refiere el numeral 1 anterior. siempre que no raciones comparables. uno de los métodos Esta utilidad residual se distribuirá subsiguientes. considerando.. Utilidad Operacional. considerando el orden como se enuncian de la utilidad operacional global. gastos. dichas partes. partiendo en uso del método entre las partes relacionadas en la de distribución de utilidades. ventas Global obtenida en las operaciones con netas. la das mediante la aplicación de cual. y.Consiste en fijar el precio a través de la determinación. utilidad bruta. en b) La Utilidad Operacional Global obte. el aporte individual de raciones comparables. acti- partes relacionadas. con base en fac- cada parte en activos. tanto apropiado. Tomando a consideración el que me- cada una de las partes relaciona. La Utilidad Residual se obtendrá den aplicarse adecuadamente uno de los disminuyendo la utilidad básica a métodos mencionados.. de acuerdo a lo se oponga a lo dispuesto en la normativa siguiente: ecuatoriana. en la proporción en que método residual de distribución de utilidades hubiere sido distribuida entre par. utilidad operacional. costos y gastos tores de rentabilidad que toman en cuen- empleados en las operaciones entre ta variables tales como activos. relacionadas mediante la suma de la utilidad operacional obtenida por cada 6.Determina el precio a través de métodos referidos en el presente artículo. en los precios de las operaciones celebradas entre partes relacionadas.Prelación de métodos. vos y pasivos se determinarán con base porción que hubiere sido asignada con a lo dispuesto en las Normas Internacio- o entre partes independientes. Método de Márgenes Transaccionales de una de ellas. costos. en el artículo anterior. Método Residual de Distribución de Uti. a) Se determinará la Utilidad Operacional Art. obtenido partes independientes en ope- entre otros.

mentarán en la valoración acorde al principio Cuando por la aplicación de alguno de los de plena competencia. el contribuyente deberá establecer la te y absuelta por la Administración Tributaria Mediana y el Rango de Plena Competencia surtirá efectos respecto de las operaciones de los precios.. 88. métodos establecidos en este Reglamento se obtengan dos o más operaciones compa. La Administración Tributaria podrá formalizar tervalo que comprende los valores que se acuerdos con otras administraciones a los encuentran desde el Primer Cuartil hasta efectos de determinar conjuntamente el valor el Tercer Cuartil. dos estadísticos convencionales.Rango de plena competencia. nado rango.Son los valores racional. en el caso que el Valor registrado por el contribuyente se encuentre fuera del Ran. el giro del negocio. el momento de la aprobación de la consulta. transac.. Dicha consulta se acompañará de una propuesta que se funda- Art. a) Rango de plena competencia. Art. así como las operaciones efectua- Si el precio. En caso de que la consulta sea absuelta por go de Plena Competencia. el contribuyente 71 . monto de la contraprestación o das en el período anterior. El Director General mediante resolución fi- jará el procedimiento para la resolución de b) Mediana.. dentro del Rango de Plena Competencia. ren utilizado partes independientes es el está podrá ser modificada para adaptarla a que corresponde a la Mediana del mencio. y que son considerados de las operaciones.Los sujetos pasivos podrán solicitar ciones y funciones. gra- do de comparabilidad entre partes. montos de las contrapres. dicho Valor se considerará como pactado En el supuesto de variación significativa de entre partes independientes.. siempre que no margen de utilidad (en adelante “Valor”) re.. se considerará que el Valor que hubie. efectuadas con posterioridad a la fecha en taciones o márgenes de utilidad de dichas que se apruebe y tendrá validez para los tres operaciones. las circunstancias económicas existentes en rio. que representan los límites del Rango de Plena Competencia. c) Primer y tercer cuartil. Las consultas a las que se refiere este apar- Para este efecto se utilizarán los siguientes tado podrán entenderse desestimadas una conceptos: vez transcurrido el plazo de resolución. disponibilidad y calidad de información. y el nivel de ajustes rea. hubiese finalizado el plazo para presentar su gistrado por el contribuyente se encuentra declaración de impuesto a la renta. la Administración Tributaria. Reglamentos al Código de la Producción márgenes transaccionales de la utilidad ope. Caso contra. y.Es el valor que se considera las consultas de las operaciones entre partes hubieren utilizado partes independientes vinculadas. 87. las nuevas circunstancias.. La Administración Tributaria evaluará si el método aplicado por el contribuyente es el La mediana y los cuartiles correspondien- más adecuado de acuerdo con el tipo de tes se calcularán en función de los méto- transacción realizada. al ejercicio fiscal en curso. a la Administración Tributaria que determine lizados a efectos de eliminar las diferencias la valoración de las operaciones efectuadas existentes entre los hechos y las situaciones entre partes vinculadas con carácter previo comparables.Es el in. La consulta presentada por el contribuyen- rables. como pactados entre partes indepen- dientes. períodos fiscales siguientes. a la realización de estas.

inclusive las empresas públicas no reguladas por la Ley Orgánica de Empresas RETENCIONES EN LA FUENTE Públicas... 93... la definición de la Constitución Política del Ecuador. comisiones y más emolu- mismas sean congruentes con lo establecido mentos a favor de los contribuyentes en en la Ley de Régimen Tributario Interno y con relación de dependencia.La in. La presentación de la consulta no le exime al contribuyente del cumplimiento de sus obli. que realicen dad de presentación del informe integral de pagos o acrediten en cuenta valores que precios de transferencia y sus anexos...Momento de la retención. personas natu- aprobadas por el Consejo de la Organización rales o sociedades. los tratados celebrados por Ecuador.Pagos o créditos en cuenta no sujetos a retención. 89. la Administración Tribu.. 90. conforme lo dis. retención en la fuente deberá realizarse al 72 . constituyan ingresos gravados para quien los perciba. des de exportación por todos los pagos cretos. c) Los contribuyentes dedicados a activida- Art... cos (OCDE) en 1995.Son suje- divulgada ni publicada. gadas a llevar contabilidad.. Reglamentos al Código de la Producción en cuestión estará eximido de la obligatorie. 9 de la Ley de Régimen Tri- a) Las entidades del sector público..Para la aplicación del principio de que efectúen a sus proveedores de cual- plena competencia. Las personas naturales obligadas a lle- gaciones expresas en la normativa vigente..Como refe. según butario Interno. y.Referencia Técnica en Materia Renta por los pagos o acreditaciones en de Precios de Transferencia.. las personas naturales. las personas Art. en la medida en que las bonificaciones. las sucesiones indivisas y las so- Capítulo X ciedades. incluso taria podrá utilizar toda la información tanto aquellos de origen agropecuario. tos a retención en la fuente. b) Todos los empleadores. var contabilidad solamente realizarán re- tenciones en la fuente de Impuesto a la Art.Reserva de Información. por los pagos que para la Cooperación y el Desarrollo Económi. cuanto de terceros. quier bien o producto exportable..La naturales y las sucesiones indivisas obli. 95. que dichos valores constituyan renta gra- puesto en el Código Tributario y la Ley de vada para quien los perciba. 92. 94. Siempre propia. precios de transferencia será utilizada única- mente para fines tributarios y no podrá ser Art. las sociedades.Sujetos a retención. cuenta que realicen por sus adquisiciones rencia técnica para lo dispuesto en este Ca. realicen en concepto de remuneraciones. d) Los contribuyentes que realicen pagos al Art. se utilizarán las “Directrices en Materia dos con la actividad generadora de renta. de bienes y servicios que sean relaciona- pítulo.No procede la reten- DISPOSICIONES GENERALES ción en la fuente por concepto de impues- to a la renta respecto de aquellos pagos o Art. 91. exterior a través de la figura de reembolso formación contenida en el informe integral de de gastos. de Precios de Transferencia a Empresas Mul- tinacionales y Administraciones Tributarias”. Parágrafo I Art.Utilización de comparables se.Agentes de Retención.Serán créditos en cuenta que constituyen ingresos agentes de retención del Impuesto a la Renta: exentos para quien los percibe de conformi- dad con el Art. Régimen Tributario Interno.

Tributario. de este artículo. de acuerdo a la ción del trabajador que perciba ingresos pro- forma y plazo establecidos en el presente venientes únicamente de su trabajo en rela- reglamento.. aquel entregará el comprobante de Comprobantes de Venta y de Retención. Este comprobante será entre. declaración de impuesto a la renta. de Régimen Tributario Interno y este Regla- mento.. comprobante de retención.Comprobantes de retención constar los ingresos totales percibidos por el por otros conceptos. para el caso de empleados que no utilicen Para los efectos de la aplicación de la Ley gastos personales. so o emitido mediante sistemas de cómputo. que lo utilizarán para compensar con lo que resta del año. aludidos. ción de dependencia con un solo empleador. ción se cumplirá durante el mes de enero del previa autorización del Servicio de Rentas año siguiente al que correspondan los ingresos Internas y cumplirá con los requisitos esta- y las retenciones. el momento en el que se realice el dependencia con dos o más empleadores o registro contable del respectivo comproban. según la tabla prevista en el Artículo 36 de la El comprobante de retención debe ser impre- Ley de Régimen Tributario Interno. se constituirán en la declara- da para recaudar tributos. Los agentes de retención entregarán a sus tra- bajadores un comprobante en el que se haga Art.Obligación de expedir compro. Reglamentos al Código de la Producción momento del pago o crédito en cuenta. se entenderá que se ha acreditado Si el trabajador obtiene rentas en relación de en cuenta. según su declaración anual. ejercicio profesional. este Reglamento y el Reglamento de empleador. En el caso las normas de la Ley de Régimen Tributario que el trabajador reinicie su actividad con otro Interno. toda la información conteni- que suceda primero. tificarán el crédito tributario de los contribu- túe el cálculo de las retenciones a realizarse en yentes. Esta obliga. Se entenderá que la da en los comprobantes de retención antes retención ha sido efectuada dentro del pla. 98. dentro del plazo gado inclusive en el caso de los trabajadores máximo de cinco días de recibido el compro- que hayan percibido ingresos inferiores al valor bante de venta. Cuando el trabajador deje de prestar servicios en relación de dependencia en una fecha ante..Sustento del crédito tributario. zo de cinco días de que se ha presentado el correspondiente comprobante de venta. en la fuente originales o copias certificadas bante dentro de los treinta días siguientes a la por Impuesto a la Renta emitidos conforme terminación de la relación laboral. el Impuesto a la Renta causado. recibe además de su remuneración ingresos te de venta. Los comprobantes de retención entregados El agente de retención deberá depositar los por el empleador de acuerdo con las normas valores retenidos en una entidad autoriza. ingresos por el libre Art. u otros ingresos grava- bantes de retención a los trabajadores dos deberá presentar obligatoriamente su que laboran en relación de dependencia. jus- retención a su nuevo empleador para que efec. lo tidad determine. de otras fuentes como: rendimientos finan- cieros. el agente Únicamente los comprobantes de retención de retención entregará el respectivo compro. Art. arrendamientos. blecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención. de la fracción básica gravada con tarifa cero. 97.. así como el valor del Impuesto a la tención de impuestos deberán extender un Renta retenido.- rior al cierre del ejercicio económico. 96. El contribuyente deberá El empleador entregará al Servicio de Rentas mantener en sus archivos dichos documen- Internas en dispositivos magnéticos u otros tos por el período establecido en el Código medios y en la forma y fechas que dicha en. 73 .Los agentes de re- trabajador..

con detalle del número de RUC.. información completa sobre las retenciones efectuadas.. Los contribuyentes que tengan su domici- número del comprobante de venta..Las declaraciones men.Los agentes de retención están Los agentes de retención del Impuesto a la obligados a llevar los correspondientes regis. 4 16 del mes siguiente Aunque un agente de retención no realice re- tenciones en la fuente durante uno o varios pe. podrán presentar las declaraciones corres- nombre o razón social del proveedor. En los medios y en la forma que señale la Ad.RUC: Art.. Esta obligación no se extiende para 7 22 del mes siguiente aquellos empleadores que únicamente tengan 8 24 del mes siguiente trabajadores cuyos ingresos anuales no supe- ran la fracción gravada con tarifa 0 según la 9 26 del mes siguiente tabla contenida en la Ley de Régimen Tributario Interno.. Renta. declararán y pagarán correspondiente inscripción en el Registro las retenciones del Impuesto a la Renta que Único de Contribuyentes. co exentas del pago del impuesto a la solidaciones previstas en el inciso anterior no renta. 0 28 del mes siguiente ta de personas naturales. presas del sector público exentas del pago co. 102.Declaración y pago de reten- sucursales o agencias.Cuando el agente de retención tenga Art.Plazos para declarar y pagar. 100.. ciones efectuadas por las Instituciones ración mensual de retenciones en la fuente del Estado y empresas del sector públi- y las pagará en forma consolidada. estará obligado a presentar 6 20 del mes siguiente las declaraciones correspondientes a dichos períodos. presentarán la declaración de los va- tros contables por las retenciones en la fuente lores retenidos y los pagarán en el siguiente realizadas y de los pagos por tales retenciones. Si el noveno Vencimiento (hasta) nes en la fuente. 5 18 del mes siguiente ríodos mensuales. que tengan unidades contables descon. Cuando una fecha de vencimiento coincida ministración. 99. 74 . . hasta las fechas que se indican a conti- además mantendrán un archivo cronológico.- retención. Reglamentos al Código de la Producción Art. número lio principal en la Provincia de Galápagos. atendiendo al noveno dígito del nú- de los comprobantes de retención emitidos por mero del Registro Único de Contribuyentes ellos y de las respectivas declaraciones. 2 12 del mes siguiente lución defina el Director General del Servicio 3 14 del mes siguiente de Rentas Internas. en la forma y condiciones que. del impuesto a la renta reguladas por la Ley centradas y por las cuales hayan obtenido la de Empresas Públicas. los agentes de retención pro. mediante Reso. el valor pondientes hasta el 28 del mes siguiente sin y la fecha de la transacción. 101. hayan efectuado en un mes determinado.Consolidación de la declara- ción. presentará la decla.. nuación. con días de descanso obligatorio o feriados. Art. de autorización. Las con. dígito es suales de retenciones en la fuente se efec.Obligación de llevar registros de Art.. 1 10 del mes siguiente tuarán en los formularios u otros medios.. necesidad de atender al noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes. porcionarán al Servicio de Rentas Internas la aquella se trasladará al siguiente día hábil. 103.Las Instituciones del Estado y em- se aplicarán a las entidades del sector públi. referente al pago de impuesto a la ren.Declaraciones de las retencio. mes. valor del impuesto causado.

siempre y cuando perciba Parágrafo II ingresos únicamente en relación de dependen- cia con un sólo empleador y no aplique deduc- RETENCIONES EN LA FUENTE POR ción de gastos personales o de haberlo hecho INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN no existan valores que tengan que ser reliqui- DE DEPENDENCIA dados. el empleador establecidos en este reglamento. ciones. cuando decimotercera y decimocuarta remunera. Cuando el empleado considere de dependencia. dividirá para 12. presentarán en documento im. Los que se efectúen al Instituto Ecuato- sucesiones indivisas de la Ley de Régimen riano de Seguridad Social IESS. mensual a retener por concepto de Impuesto a la Renta. en el formato y lími. di. El agente de retención no efectuará retención alguna sobre ingresos exentos. impuesto proyectado a causarse en el ejer- glamento. con los to. para determinar la alícuota tención. el empleado deberá presentar trabajadores en forma mensual. efectuará la correspondiente reliquidación para propósitos de las futuras retenciones Los contribuyentes que laboran bajo relación mensuales. el comprobante de reten- ción entregado por el empleador. particular- Sobre la base imponible así obtenida. así como los gastos personales pro. excepto la una vez concluido el período fiscal. proyectadas para todo el ejercicio económico y deducirán los valores a pagar En el caso de que en el transcurso del ejerci- por concepto del aporte individual al Seguro cio económico se produjera un cambio en las Social. producido una retención en exceso para cho documento deberá contener el concepto cualquier trabajador. de- preso a su empleador una proyección de los berá entregar una nueva para la reliquidación gastos personales susceptibles de deduc. hasta el día 28 del mes inmediato cicio económico. dentro del mes de enero que su proyección de gastos personales será de cada año.- Internas.Pagos no sujetos a retención. obligación de presentar su declaración del Im- puesto a la Renta. 105. con lo que se obtendrá el Interno. liquidación con las retenciones efectuadas a tes previstos en el respectivo reglamento o otros trabajadores. ción de sus ingresos para efecto de cálculo del Impuesto a la Renta que consideren incu. En este caso. Reglamentos al Código de la Producción con sujeción a la Ley de Régimen Tributario Tributario Interno. a la declaración del empleado.. leyes especiales y el presente Re. se mente en los siguientes pagos: aplicará la tarifa contenida en la tabla de Im- puesto a la Renta de personas naturales y 1. remuneraciones o en la proyección de gas- yectados sin que éstos superen los montos tos personales del trabajador. de las retenciones futuras que correspondan. Para el efec. Las empresas públicas efectuarán la declara- ción hasta las fechas previstas en el artículo El empleado o trabajador estará exento de la anterior. el agente de retención y el monto estimado o proyectado durante no podrá efectuar ninguna compensación o todo el ejercicio fiscal.Forma de realizar la retención.. deberán sumar todas las remuneraciones gastos personales efectivamente incurridos. diferente a la originalmente presentada.. 104. la declaración del impuesto a la renta. Los empleadores efectuarán la retención en la fuente por el Impuesto a la Renta de sus Sin embargo. que corresponden al trabajador. reemplazará Art. El resultado obtenido se siguiente a aquel en que se practicó la re. en los que mediante Resolución establezca el Director General del Servicio de Rentas Art. Si por cualquier circunstancia se hubiere rrirán en el ejercicio económico en curso. existan valores que deban ser reliquidados. Instituto 75 .

RETENCIONES EN LA FUENTE SOBRE RENDIMIENTOS FINANCIEROS 3. actuarialmente cuantificado entregado al trabajador o a terceros para asegurar al Parágrafo III trabajador la percepción de su pensión jubilar.No serán objeto de Art.Bonificaciones.Rendimientos financieros no sujetos a retención. Tampoco constituyen ingreso gravable del trabajador o empleado ni están sujetos a re- 2. mediante resolución. formarán parte de la renta dimientos financieros pagados a las institu- gravable del empleado o trabajador benefi. No estarán suje. pagados por las ins- Art.. operaciones interbancarias. así como los ren- sujetos a retención en la fuente los pagos dimientos obtenidos por personas naturales o reembolsos hechos por el empleador por o sociedades por las inversiones en títulos 76 . de retiro o de tención. por consiguiente. a personas naturales. salvo el caso de las tos a retención en la fuente. ciones financieras bajo control de la Super- ciario de ellas y.. el Director General del Servicio de Rentas bajadores del sector privado. personales. el capital de movilización de menaje de casa.. Tampoco serán obje- pleadores a sus empleados o trabajadores.Retención por rendimientos a los funcionarios y empleados del sector financieros. inherentes a su función o cargo.. Instituto de Se. intendencia de Bancos. 108. Art. deberá efectuar la reten- 4. en las con- diciones previstas por este Reglamento. tituciones financieras nacionales a personas tación.. excepto a institucio- dor o empleado y.. fuente los rendimientos por depósitos a pla- zo fijo.Gastos de residencia y alimen.No constituyen ingresos del trabaja. las pensio. por consiguiente. to de retención los intereses y demás ren- a título individual. para que desempeñe su labor en un lugar guridad Social de las Fuerzas Armadas distinto al de su residencia habitual. ción en la fuente por el porcentaje que fije tación que reciban los empleados y tra. los valores entregados por dor por concepto de gastos de movilización concepto de cesantía. aportes lugar de su residencia habitual. agasajos y retención en la fuente los intereses pagados subsidios. de un año o más. 107. la devolución del del empleado o trabajador y de su familia y fondo de reserva y otras prestaciones de traslado de menaje de casa. Los gastos de viaje. así como ISSFA y al Instituto de Seguridad Social los gastos de retorno del trabajador o em- de la Policía Nacional ISSPOL. Reglamentos al Código de la Producción de Seguridad Social de las Fuerzas Ar. no están nes del sistema financiero. agasajos y en libretas de ahorro a la vista perteneciente subsidios voluntarios pagados por los em. los pagos realizados por el emplea- montepíos. naturales y sociedades. están suje.Toda sociedad que pague o público. acredite en cuenta cualquier tipo de rendi- miento financiero.. concepto de residencia y alimentación de los madas ISSFA y al Instituto de Seguridad trabajadores o empleados que eventualmen- Social de la Policía Nacional ISSPOL por te estén desempeñando su labor fuera del concepto de aportes patronales. Las pensiones jubilares.. y. Tampoco serán objeto de retención en la sonal del empleado o trabajador. pleado y su familia a su lugar de origen y los nes concedidas por el Estado. 109. tos a retención los gastos correspondientes a agasajos que no impliquen un ingreso per. por razones Internas. cuando el otorgadas por el Instituto Ecuatoriano de trabajador o empleado ha sido contratado Seguridad Social IESS. fondos de reserva o por cual- quier otro concepto. Los viáticos y asignaciones para moviliza- ción que se concedan a los legisladores y Art. 106. hospedaje y alimen.Las bonificaciones.

110. En pedida por el Servicio de Rentas Internas. Las pagos efectuados por honorarios y otros sociedades. Art. ción o marítimas. servicio en el porcentaje que corresponde a directa o indirectamente las correspondien- cada uno de ellos según la Resolución ex. 116. 113. Reglamentos al Código de la Producción valores en renta fija. retención por parte de éstos. 111.Pagos a profesionales. los servicios que directamente presten las aunque tales bienes o servicios se incluyan agencias de viajes a sus clientes. De no encontrarse se. por ventas a crédito se sumarán al valor de la mercadería y la retención se efectuará sobre Parágrafo IV el valor total.No se realizará retención cios hoteleros y turísticos en el exterior.. procede la en una misma factura. y Ganancias del ejercicio. el porcentaje de retención más alto. siempre que se tarán sujetos a retención en los mismos encuentren discriminados o separados en la porcentajes determinados para las transfe- respectiva factura.Intereses y comisiones por emitir un solo comprobante de retención por ventas a crédito. será a diferentes porcentajes de retención.. la retención se hará sobre tabilidad. 112. cios gravados con tributos tales como el IVA o el ICE. rados como parte del precio de venta y se vadas con impuestos indirectos.. de bienes o prestación de servi- cios que se realicen. tes comisiones sobre la venta de pasajes.Pagos por transferencias gra. de plazo de un año o alguna sobre pagos que se efectúen en el más... retención aplicable a agencias de viajes por buyente proveyere bienes o servicios sujetos la venta de pasajes aéreos o marítimos. turismo realicen a los proveedores de servi- ción y marítimas... sobre el monto de las Art. Las instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia de Bancos podrán Art.. 117. No transacciones actuarán como agentes de procederá retención sobre los reembolsos de retención simultáneamente.Cuando un contri. que se negocien a través de las bolsas país por concepto de transporte de pasa- de valores del país. jeros o transporte internacional de carga.Para efectos de la reten- las retenciones efectuadas durante el mes a ción en la fuente. que intervengan en esta clase de el total pagado o acreditado en cuenta. realizada únicamente por las compañías de tención se realizará sobre el valor del bien o aviación o marítimas que paguen o acrediten. como 77 . utilizando como porcentaje de retención el que corresponde a la compra de RETENCIONES EN LA FUENTE POR bienes muebles.Las permutas o trueques es- sin considerar tales tributos... las sucesiones indivisas y las emolumentos a profesionales sin relación personas naturales obligadas a llevar con- de dependencia. Art. la re.Pagos a agencias de viajes.Pagos a compañías de avia. Los pagos que las agencias de viajes o de Art. cada una a otorgar el respectivo compro- vicio prestado.En los incluirán como tales en el Estado de Pérdidas pagos por transferencias de bienes o servi.. Art.. los intereses y comisiones un mismo contribuyente. procediendo gastos directos realizados en razón del ser..La centajes de retención.. PAGOS REALIZADOS DENTRO DEL PAÍS Los intereses y comisiones serán conside- Art. rencias. bante de retención.En los facturas valoradas al precio comercial.Comprobantes de Retención. 115. 114... en los porcen- parados los respectivos valores.Pagos sujetos a diferentes por.Retención en permutas o vamente sobre el valor del bien o servicio. la retención debe hacerse exclusi. se aplicará tajes que corresponda. trueques. a compañías nacionales o extranjeras de avia- Art.

. dividen- dos o beneficios.. Art. sobre lar al señalado para las compras de bienes los pagos o créditos en cuenta que realicen muebles aplicable sobre el 10% de las pri. sobre los pagos o ditos en cuenta realizados por concepto de créditos en cuenta de las cuotas de arrenda.. deberá efectuar una reten- ción en la fuente de impuesto a la renta de Art.Pagos a compañías de segu. ta que se realicen a compañías de arrenda- miento mercantil legalmente establecidas en Art. probantes de retención podrán emitirse por cada pago o mensualmente por todos los Art. R.. guros y reaseguros legalmente constituidas en el país y a las sucursales de empresas Las empresas emisoras de dichas tarjetas extranjeras domiciliadas en el Ecuador.. 121. excepto el IVA. de lotización o similares se debe realizar en un porcentaje Art.Los pagos o créditos en cuen.Los pagos que realicen Reglamento. actividades de construcción de obra material miento. 119. la retención se hará sobre videndos o beneficios..E. inclusive las de opción de compra. empresarial cuando este conste en los con- tratos respectivos. 17 del D.. 2011). caso contrario la reten- Art. ríodo. 122. están sujetos a la retención en un vidades de construcción o similares.Retención a notarios y regis.. están retendrán el impuesto en el porcentaje que sujetos a la retención en un porcentaje simi. 434. el mismo porcentaje camente sobre el rubro utilidad u honorario sobre el valor total pagado... ción se efectuará sobre el valor total de cada tradores de la propiedad o mercantiles.Retención por utilidades. están sujetas Art. tampoco lo estarán los descuentos que por concepto de su comi- Art. 78 . 26-IV- el impuesto al valor agregado. consultoría.O. turas emitidas por medios de comunicación y por las agencias de publicidad. a sus establecimientos afiliados. sus establecimientos afiliados. conformidad con lo establecido en este jetas de crédito. tención en la fuente. 118. 125. inmueble. a su vez. bienes corporales muebles. sión efectúen las empresas emisoras de tar- ros y reaseguros.Pagos por compras con tar.En los contratos de consul- lar al determinado para las compras de bienes toría celebrados por sociedades o personas muebles.Retención en pagos por acti- el Ecuador. reembolso de los mismos no habrá lugar a a favor de personas naturales residentes retención alguna.Retención en contratos de a retención en la fuente en un porcentaje simi. 124. 123. Reglamentos al Código de la Producción un servicio a sus clientes. En el caso de los pagos por los servicios de los Notarios y los Registradores de la Propie.Retención por arrendamiento pagos parciales efectuados en el mismo pe- mercantil.. di- dad o Mercantiles.Los pagos o créditos en cuenta por fac. excepto el Art. 732..Retención por utilidades. 120. las agencias de publicidad naturales con organismos y entidades del retendrán sobre los pagos que realicen a los sector público.Pagos a medios de comunica. factura.. Los com- mas facturadas o planilladas. la retención se realizará úni- medios de comunicación... dividendos o beneficios. señale el Servicio de Rentas Internas. igual al determinado para las compras de ción. en el Ecuador. retención en la fuente en los pagos o cré- pras de bienes muebles. no están sujetos los tarjeta-habientes no están sujetos a re- a retención alguna de impuestos en el país..Cuando una sociedad Si el Notario hubiese brindado el servicio de residente en el Ecuador distribuya o en- pago de impuestos municipales..(Sustituido por el valor total de la factura expedida.La porcentaje similar al señalado para las com.. de urbanización.Los pagos o créditos en jetas de crédito de los pagos que realicen a cuenta que se realicen a compañías de se. sobre el tregue utilidades.

. de tenencia de acciones.. tibles derivados del petróleo. quienes presentarán las correspon- efectuar una retención en la fuente del im. conforme lo dispuesto en la Disposi. en la forma y condiciones que pondiente retención en la fuente de impuesto determine el Servicio de Rentas Internas.. dientes declaraciones en el mes siguiente al puesto a la renta del 35%. dividendos o beneficios anticipados. que agrega el artículo 9. antes de la ter- minación del ejercicio económico y. en cuyo caso apli- así como también. los bancos autorizados para la recaudación nor imposición. del Códi. hasta las fechas previstas en este reglamento. El importador o Petrocomercial. el 3 por mil del respectivo precio de venta. Art. 127. las mismas que están sus- la retención del 25% sobre el monto de tales tituidas por el mecanismo previsto en este pagos. cializadoras percibirán de los distribuidores ción Reformatoria Segunda. será igual a la diferencia entre la máxima excluido el IVA. dito tributario para quienes lo pagaron.Retención por dividendos antici- pados u otros beneficios. 2. percibirá de las empresas comerciali- En los casos en que una sociedad se acoja al zadoras el 2 por mil del precio de venta fac- beneficio de la exoneración de impuesto a la turado. de tributos..Sin perjuicio de Los valores antes indicados constituirán cré- la retención establecida en el artículo anterior. el a la renta.Pagos en los cuales no proce- tituirá crédito tributario para la empresa en su de retención en la fuente. sin perjuicio de la retención respectiva que constituye crédito tributario para la sociedad Art. excluido el IVA. o por las empresas comercializadoras. cará solo la retención establecida en el Artí- cionistas conforme lo dispuesto en la Ley. Este valor constituirá crédito tarifa de Impuesto a la renta para personas tributario para el importador. naturales y la tarifa general de Impuesto a la renta prevista para sociedades. tención alguna en la compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de Esta retención no procederá cuando quien América.1 a la Ley de Régimen Tributario Interno.No procede re- declaración de impuesto a la Renta. de la percepción. e Inversiones. se deberá efectuar la corres. Comercio excluido el IVA. cuyo objeto sea exclusivamente lidades.. a su vez. las comer- renta. go Orgánico de la Producción. según el caso.Comercialización de combus- que efectúe el pago. en su les o regímenes fiscales preferentes. deberá caso. para los préstamos a ac. y pague Estos valores constarán en las correspon- o acredite en cuenta dividendos a favor de dientes facturas emitidas por Petrocomercial accionistas domiciliados en paraísos fisca. La comercialización de combustibles deriva- antes de que se conozcan los resultados de la dos del petróleo no estará sujeta a retencio- actividad de la sociedad. Reglamentos al Código de la Producción Esta disposición aplica también para las uti. éstas depositarán en uno de en paraísos fiscales o jurisdicciones de me. El porcentaje de esta retención 1% del precio de venta de los combustibles. de sus socios o accionistas. Sin embar- 79 .2. de- cuando una sociedad distribuya dividendos u biendo estar respaldados por las correspon- otros beneficios con cargo a utilidades a favor dientes facturas. 128. transporte público de personas o entregue los dividendos o anticipos sea una por compra de bienes inmuebles.. bles importados por personas naturales o ju- tribuidos a favor de sociedades domiciliadas rídicas privadas. por tanto. ésta deberá efectuar nes en la fuente. sociedad. culo 15. al mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos previstos en este Reglamento y cons. Tal retención será declarada y pagada artículo.En forma previa a la desaduanización de los combusti- Cuando los dividendos o utilidades son dis. Art. 126.

reembolsos. paguen o acrediten al exterior ingresos to Mercantil internacional. bien sea directamente. el que el bien se encontró dentro del país. celebrados con sus clientes y que porte entreguen a sus socios. Tampoco procede la retención en la fuente amparados en convenios de recaudación o en los valores que las cooperativas de trans. tarifas preestablecidas. o con la me- bienes de capital. y las reten. presas de telecomunicaciones. Se exceptúan de lo dispuesto. en caso de ser re. a entregar la información correspondiente al Parágrafo V origen. de personas aquel débito. las fechas y los benefi- cios de dichas transacciones. comisiones retener y pagar el 25% del respectivo pago o y el valor del arrendamiento.. los montos. los Tributario Interno. queridas por el Servicio de Rentas Internas. sí estarán sujetos a retención los pagos depreciación acumulada por el período en que se realicen a personas naturales o so. se entenderá como transporte público sivamente para este efecto. 131.Las instituciones financieras actua- sujeto a contratación particular tanto en ori. víen. exceda de la cuentren exonerados de impuesto a la renta. a cada uno de ellos. tención estarán obligadas a exigir como sus.Retención de Arrendamien. Si el arrendatario no rior en favor de sociedades o personas natu- hace efectiva la opción de compra del bien rales que. Art.Pagos al exterior. los respectivos mento de Comprobantes de Venta y de Re- comprobantes de venta.Para el caso gravados. y. ciedades por concepto de transporte privado conforme lo dispuesto en este Reglamento de personas.Convenios de recaudación o de como transporte privado.. incluido el servicio de taxi en los sectores urbanos. rán en calidad de agentes de retención del gen. acredita- ciones o créditos en cuenta que se realicen. Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sociedades que paguen o Las instituciones financieras deberán emitir acrediten ingresos gravados no sujetos a re.. deberán se establezca la tasa de interés. tención. se efectuará la aquel que es brindado en itinerarios y con retención en la fuente por el 25%. de conformidad con la Ley y este y procede a reexportarlo.. tasa LIBOR BBA en dólares anual vigente a según el artículo que hace referencia a las la fecha del registro del crédito o su novación exenciones en la Ley de Régimen Tributario conforme lo previsto en la Ley de Régimen Interno. 129. el arrendatario retendrá pagos o créditos en cuenta hechos al exte- el 25% del exceso. de acuerdo con lo establecido en el Regla- tento de tales adquisiciones. son sujetos pasivos obligados a 80 . deberá calcular la Reglamento. Se entenderá Art. en la forma y RETENCIONES EN LA FUENTE POR condiciones que la respectiva autoridad lo PAGOS REALIZADOS AL EXTERIOR disponga. constituyan ingresos gravados para las em- ciones que se le hayan efectuado a la coo. 130.Quienes en- Art. retención alguna por las transacciones reali- zadas mediante este mecanismo. esto sin perjuicio de las obligaciones tributarias que correspondan a Los clientes no estarán obligados a efectuar la cooperativa. se distribuirán entre los socios en trica y otras empresas a favor de las cuales proporción a los valores que correspondan los clientes hayan celebrado tales contratos. impuesto a la renta de los pagos. ruta y destino como en su valor. cuando la tasa crédito en cuenta. los respectivos comprobantes de retención. Para los efectos de este artí.. el contribuyente deberá diación de entidades financieras nacionales contar con el respectivo contrato en el que o extranjeras u otros intermediarios. y sobre este valor. salvo los pagos que se en- de interés por el financiamiento. energía eléc- perativa. Reglamentos al Código de la Producción go. de débito. mediante del arrendamiento mercantil internacional de compensaciones.. que se calculará exclu- culo.

tar su residencia fiscal con el respectivo certi- tisfacer para los casos en que la Ley de la ficado emitido para el efecto por la autoridad materia faculte contratar seguros con empre. 3) y 4) del artículo 13 de la Ley de Régimen no a gobierno. que dicha del Art. en sus bases de datos. según las previsiones determina. utilidades o beneficios yente necesite justificar la retención para remesados al exterior a sociedades que no se efectos del pago de impuestos en el exterior.. con la traducción sas extranjeras no domiciliadas en el Ecua.Retenciones en casos de con- efectuar la respectiva retención en la fuente. será retenido y pa- gado por la compañía aseguradora cedente. a la publicación del Registro Oficial. En caso de que el pago de dividendos.El impuesto que corresponda sa. porcentajes de retención fijados en los con- venios internacionales firmados por el país.La decla. 134. encuentren domiciliadas en paraísos fiscales o el Servicio de Rentas Internas emitirá el co- jurisdicciones de menor imposición o de per. competente del otro país. Dicho do. En atención a lo dispuesto por el numeral 1) con el contenido y en los plazos.. venios para evitar la doble tributación. que dicha retención fue debidamente pagada. los casos de cesión de seguros o reaseguros contratados con empresas extranjeras no Capítulo IX domiciliadas en el país.- atendiendo a los porcentajes establecidos en Para que puedan acogerse a los diferentes este Reglamento. Reglamentos al Código de la Producción presentar declaración de impuesto a la renta ración de retenciones por pagos al exterior en el Ecuador. 132. será retenido y pagado por el asegura. ce. se deberá Art. Tributario Interno. y autenticada dor. comprobado. CRÉDITO TRIBUTARIO sobre una base imponible equivalente al 4% del importe de las primas cedidas. anticipos o reembolso de gastos blecidos en este Reglamento. El Servicio de Rentas Internas establecerá el lidades o beneficios se realice a personas procedimiento para que los contribuyentes naturales residentes en el Ecuador o socie. dades domiciliadas en paraísos fiscales o ju- risdicciones de menor imposición. 81 . hechos al exterior a favor de instituciones sin fines de lucro que formen parte de gobiernos En el caso de que el contribuyente realice los extranjeros. tramiten tales certificaciones.Retenciones por seguros.. al castellano. ante el respectivo Cónsul ecuatoriano. de ser el caso. no habrá lugar a retención alguna en la fuente cuando el pago o crédito en cuenta co. terno. aún cuando no guarda correspon- Art.. se realizará en la forma y condiciones que establezca el Servicio de Rentas Internas y el También se exceptúan los pagos o créditos pago se efectuará dentro de los plazos esta- en cuenta. pagos al exterior. meses sin perjuicio del intercambio de infor- mación contenida en las respectivas cláusu- El impuesto que corresponda satisfacer en las del convenio. por fidelidad por pagos hechos al exterior. rrespondiente certificado una vez que haya sonas naturales no residentes en el Ecuador.. En aquellos casos en los que un contribu- rresponda a dividendos. 133. Art. descritos en los numerales das en los contratos o convenios de gobier. con el fin de evitar la doble imposición inter- siones y reaseguros contratados en el nacional. Nota: Conservamos la numeración de este capítulo.Declaración de retenciones dencia con el orden secuencial. entidad determine. los contribuyentes deberán acredi- exterior. uti. 9 de la Ley de Régimen Tributario In. sobre una base imponible equivalente al certificado deberá ser actualizado cada seis 4% del importe de la prima pagada. estará obligado a remitir al Servicio de Rentas Internas la información.

732. el porcentaje de esta retención será igual a la i) El impuesto pagado por la sociedad diferencia entre la máxima tarifa de Impues. deicomisos que provengan de dividendos percibidos. socios o partícipes cuando éstos sean so. más el impuesto pagado por la sociedad. dades nacionales o extranjeras residentes des obtenidas en el exterior. se tendrá en cuenta las siguientes consideraciones: c) (Reformado por el Art.O.. Ecuador. 434. sición. pero b) El crédito tributario en ningún caso podrá deberá realizarse la retención en la fuente superar ninguno de los siguientes valores. en lo que sea pertinente. de dividendos distribuidos por socieda- turales residentes en el país y las socieda.E.. en crédito tributario. No obstante lo anterior. b) Salvo los casos determinados en este artículo. Reglamentos al Código de la Producción Art. des o personas naturales residentes en el Ecuador. en el Ecuador.El impuesto a la a) Dentro de la renta global. Art. en el caso de rentas provenien.Sin perjuicio de lo establecido en que perciban dividendos que provengan convenios internacionales. Lo definido en este artículo. 136. tribuidos a favor de personas naturales residentes en el Ecuador por sociedades Para el efecto se tendrá en cuenta lo siguiente: extranjeras. 18 del D. de utilidades.Para dichas rentas no hayan sido sometidas considerar crédito tributario el impuesto a a gravamen. correspondiente a ese valor distribuido. y se tratarán aplicará a los dividendos o utilidades dis- como rentas exentas. las personas na. no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor impo- a) Lo dispuesto anteriormente aplicará tam. correspondiente al dividendo. aplicado por el contribuyente a quien se le practicaron tales retenciones en su declara. ciedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición.Impuestos pagados en el ex. en el caso renta global para el cálculo del impuesto.Las retenciones en la tarifa general de Impuesto a la renta prevista fuente dan lugar a crédito tributario que será para sociedades. to a la renta para personas naturales y la ciones en la fuente. siempre que la sociedad extran. originados o provenientes a su vez bién en el caso de dividendos distribuidos de dividendos sobre utilidades de socie- por sociedades extranjeras sobre utilida. Ecuador.. adicional también será considerada como crédito tributario por parte de las perso- Art. dividendos o beneficios distri- constituyéndose el impuesto pagado. se excluirán de la Lo establecido en el inciso primero no base imponible en el Ecuador. se considerará renta del 25% causado por las sociedades como ingreso gravado el valor distribuido se entenderá atribuible a sus accionistas.. adicional sobre el dividendo repartido. 137.Crédito tributario por utilida- tes de paraísos fiscales o jurisdicciones des. 26-IV-2011).. des nacionales a sociedades domiciliadas des nacionales que perciban ingresos en el en paraísos fiscales o jurisdicciones de exterior sujetos a Impuesto a la Renta en el menor imposición. éstas formarán parte de la la renta pagado por la sociedad.. 135. que hubiesen sido sometidos a im- posición en otro Estado. dividendos o beneficios distribuidos de menor imposición. terior. R. aplicará para jera haya tributado en el exterior por las el caso de beneficios entregados por fi- rentas que generaron dichos dividendos.Crédito tributario por reten. a socieda. o de países donde a personas naturales residentes.. nas naturales residentes en el Ecuador. dicha retención ción de Impuesto a la Renta. de buidos a personas naturales residentes en el haberlo. 82 .

tal como se tario Interno. el correspondiente impues. Esta disposición no será aplicable en 50.600.. 26-IV-2011). conforme lo El contribuyente “A” generó los siguientes ingre- establecido en la Ley de Régimen Tribu. Utilidad antes de IR: 20. en los términos que renta por los dividendos distribuidos. junto con las correspon- de quien se los distribuya. que defina el Servicio de Rentas Internas. des que distribuyan utilidades. menos el TE DEL CRÉDITO TRIBUTARIO ES EL IM- impuesto causado en su renta global PUESTO GENERADO POR ESE INGRESO si no se consideraría la utilidad.00) más el impuesto pagado por la des.O.00 aquellos casos en los que el dividendo. Reglamentos al Código de la Producción ii) El 25% del ingreso considerado en la valor que deberán considerar en su renta renta global.00 to pagado.400. (15. la persona natural a favor detalla a continuación. pondería pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta Para la aplicación del presente artículo se global. se considerará como cré- dito tributario. EJEMPLO 1: CASO EN EL QUE EL LIMI- lidad. la empresa XYZ reparte dividen- c) Cuando un mismo dividendo.400.000. el corresponde al 1% del ingreso conside- 83 . bene.En el caso de ra como ingreso gravado el valor distribuido que la sociedad que distribuya las utilida. dentro de sociedad correspondiente a ese valor distri- su conciliación tributaria tuviese derecho buido (5.E. podrá utilizar dientes retenciones que le fueron efectuadas: como crédito tributario el valor de im- puesto a la renta que la sociedad que CONCEPTO RENTA RETENCIÓN los distribuya hubiese tenido que pagar de no haber aplicado alguno de dichas Servicios 30. beneficio o dividendo.000. 2) La retención en la fuente de impuesto a la ceptores del ingreso. es decir.00 (2) lo. la retención del 8%.000. rado gastos imputables al ingreso).00 (para facilitar el ejemplo no se han conside- e) En cualquier caso.00 200. 19 del D. USD 2. la diferencia resultante tendrán en cuenta los siguientes ejemplos: de restar el impuesto causado en su renta global incluido el valor de la uti. DENTRO DE LA RENTA GLOBAL ficio o dividendo. cuando las socieda. Para el caso de los dividendos.00 distribuyó. sos gravados durante el año 2010. sin perjuicio de los límites es- tablecidos en el literal b) de este artícu. 732. deberán informar a los per. es decir: USD 20. do en el literal c) de este artículo.00.00). En el año 2010. incluso para el caso contempla- iii) El impuesto a la renta que le corres. Total 2.000.000.00 d) (Reformado por el Art. a algún incentivo o beneficio tributario o incluyera rentas exentas. global y el crédito tributario al que tienen derecho. Dividendos 20.00 2.00 utilidad o beneficio se pague o acredite en cuenta favor de accionistas domiciliados 1) La retención en la fuente de impuesto a la en paraísos fiscales o regímenes fiscales renta por servicios profesionales equivale a preferentes. es decir.000.000. 434. utilidad o dos a su único accionista (contribuyente “A”) con- beneficio se perciba a través de más de forme las cifras que se muestran a continuación: una sociedad. dividendos o beneficios. (=) Valor distribuido: 15. incentivos o beneficios Profesionales tributarios.000. dividendos o beneficios. por la primera sociedad que lo (-) IR pagado por la sociedad: 5.000.00 (1) rentas exentas. se conside- R.

debe tener en cuenta el menor de los quidación de impuesto a la renta de la siguientes valores: siguiente manera: * El 25% de los dividendos distribui- EJERCICIO FISCAL 2010 dos. luego de haber analizado cada Tarifa sobre fracción excedente: 20% uno de los límites. conforme lo estable- cido en el literal b) de este artículo.000.489.30.000. el saldo de impuesto por los dividendos distribuidos.00 por las retenciones que le puesto a la renta causado todo el crédito han sido efectuadas. y..000..00). a la renta a pagar es de USD 92.797.797.USD 3.00.940 <= (50.000.000 = 6.00 * El impuesto a la renta que le co- rrespondería pagar a la persona Impuesto a la Renta natural por los dividendos dentro 6.301 Impuesto: 6. se puede concluir que el impuesto generado por los dividen- 1) Al aplicar una base imponible de USD dos dentro de su renta global es de USD 50. Base Imponible 50.489.000 = 2.. impuesto a la renta causado es de USD 6.30 IRC USD 50. Reglamentos al Código de la Producción rado como dividendos dentro de la renta b.30 (-) IRC USD 30. valor que se lo (-) Retenciones que le han obtiene restando el impuesto a la 2. conforme lo establecido en este generado en los dividendos distribui- reglamento.489. es decir el impuesto que se genera en USD 50. tanto por los ingre.00 2. que corresponde a ese dividendo. es decir.797.000 – 34. (=) Valor a pagar: 92. dos.797.00 restar: 1) Una vez que se ha descontado del im- a. Para lo cual.00 dividendos: 30.060 forme lo indique la propia sociedad (USD Impuesto fracción básica: 3.00 videndos.797.301 5.400.30 (=) IRC DIVIDENDOS = 3.060) Entonces.692. USD 2. Fracción Excedente: 15.00 menor 1) Al impuesto a la renta causado se le debe 3.000 en la correspondiente tabla.600.000.00 efectuado: renta causado considerando los di- (+) Servicios Profesionales 2.USD 5.000. cuanto rio por dividendos). es decir USD 200. tributario (retenciones más crédito tributa- sos por servicios profesionales.00 Para efectuar lo anterior se tuvo en cuenta los siguientes aspectos: Con lo anterior. con- Fracción básica: 34.USD 5.30 1. el 3. * El impuesto pagado por la sociedad. menos (+) Dividendos 200.00.30 Causado: de su renta global.940 * 20% + 3.30.00 como crédito tributario global. 84 .489. USD 3.600.00 el impuesto a la renta causado sin considerar los dividendos.000. es decir (-) Crédito tributario por el impuesto que se genera en USD 3. se debe escoger el me- Cálculo del impuesto: nor de los tres: 15. se El contribuyente deberá efectuar su li. USD 5.

000. EJERCICIO FISCAL 2010 TE DEL CRÉDITO TRIBUTARIO ES EL IM- PUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD Base Imponible: 80. de USD 70. la empresa XYZ reparte divi- dendos a su único accionista (contribuyente (-) Retenciones que le han efectuado: “A”) conforme las cifras que se muestran a 11.529. es decir USD 10.80 En el año 2010.963 70.529.000 – 68.529.00 11. Impuesto fracción básica: 10. 85 . conforme lo establecido en el literal b) de este artículo. cuenta el menor de los siguientes valores: dendos distribuidos. es decir: USD 100.500. USD 2. • El impuesto a la renta que le correspon- quidación de impuesto a la renta de la dería pagar a la persona natural por los siguiente manera: dividendos dentro de su renta global.629.000 en la correspondiente tabla. el impuesto a la renta causado es de USD El contribuyente “A” generó los siguientes 14.00 (2) 2) Al impuesto a la renta causado se le debe restar: TOTAL 80.00 2. se debe tener en 2) La retención en la fuente de IR por divi.80. El contribuyente deberá efectuar su li. ingresos gravados durante el año 2010.00 (=) Valor a pagar: 400. USD 11.00 como crédito tributario personas naturales. 1) Al aplicar una base imponible de USD buido (2.500.629.00) más el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese valor distri. Reglamentos al Código de la Producción EJEMPLO 2: CASO EN EL QUE EL LIMI.00 Utilidad antes de IR: 10.500.80 para lo cual. Para efectuar lo anterior se tuvo en cuenta rá como ingreso gravado el valor distribuido los siguientes aspectos: (7.00 Impuesto a la Renta Causado: 4.890 * 30% + Relación de 10. tanto por los ingre- lación de dependencia equivale al im.00 (-) Crédito tributario por dividendos: (-) IR pagado por la sociedad: 2.80 por las retenciones que le 1) La retención en la fuente de IR en re.890 (80. que corresponde al 1% del valor.000. de acuerdo con la co- rrespondiente tabla del impuesto para b.000. han sido efectuadas. se considera.00 100.80 (+) Dividendos: 100.00.963 ron efectuadas: Fracción Excedente: 11. conforme lo establecido en • El 25% de los dividendos distribuidos.500.529. USD 2.000.80 a. este reglamento.629.00 Para el caso de los dividendos.110 sus correspondientes retenciones que le fue.500. es decir: USD generado en los dividendos distribuidos.80 Dividendos 10.529. 11. junto con Fracción básica: 68.529.500. tal como se detalla a continuación. y.000.000.80 continuación: (+) Relación de dependencia: 11.00 (=) Valor distribuido: 7.00 es decir.00).500. sos en relación de dependencia.00 11. cuanto puesto generado en un nivel de renta por los dividendos distribuidos.110) RENTA CONCEPTO RETENCIÓN Tarifa sobre fracción excedente: 30% IMPONIBLE Cálculo del impuesto: 11.80 (1) dependencia Impuesto: 14. 80.000.

500. la reinversión dos dentro de renta global es de USD de utilidades.30 GRESOS CORRESPONDEN ÚNICAMEN.00) más el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese va- 1. rará como ingreso gravado el valor distribui- ger el menor de los tres: do (148. (=) Valor distribuido: 148.000. El contribuyente debe efectuar su liquidación puesto a la renta causado todo el corres. Reglamentos al Código de la Producción valor que. puede ser (USD 2.000. Es distribuidos.. tarias. es decir el impuesto que se ge.. la amortización de pérdidas tribu- 3.000. Utilidad Contable: 200.000.00 => menor 200.000. la empresa XYZ reparte divi.00.989. como por ejemplo los el impuesto generado por los dividen.000. a diferencia de los ejemplos ante- (-) IRC USD 70.00 IRC USD 80. se conside- cada uno de los límites. el • El impuesto pagado por la sociedad. que deba considerar la empresa que va a distribuir los dividendos.000.70 86 .000. se puede concluir que debe a distintos factores.00 to a la renta causado sin considerar los (=)Utilidad antes de IR: 208. al mismo igual al 1% por los primeros USD 100.00 dendos a su único accionista (contribuyente (=) Saldo a favor: 10.00). porcentaje del impuesto pagado por la sociedad que corresponde a ese dividendo. 3) Una vez que se ha descontado del im.000. las reservas. Por lo anterior.00. Base Imponible: 200. confor- sociedad y el 25% de los dividendos me a lo establecido en este Reglamento. etc. Adicionalmente la empresa retuvo un valor ta que el menor valor es.000. se debe esco.000 = 11.000.. (+) Gastos no deducibles: 8.80 En este caso.529.500. es decir el impuesto que se (-) IR pagado por la sociedad: 52.00 a su accionista (52.500.000 y tiempo. (-) Retenciones que le han efectuado: TE A DIVIDENDOS 6.000 = 14. En este caso.000.529. Entonces.000.USD 2.00 genera en USD 70. igual o menor a 25%. gastos no deducibles.000.00 dad no es igual al 25% del valor distribuido más el impuesto pagado. es decir: USD 3. se debe tener en cuen. decir. el impuesto pagado por la 5% por los siguientes USD 100. mayor. en relación con los ingresos considerados como conforme lo indique la propia sociedad dividendos conforme este reglamento. igual que en el ejemplo ante.00 Impuesto a la Renta Causado: EJEMPLO 3: CASO EN EL QUE LOS IN.00). el EJERCICIO FISCAL 2010 saldo de impuesto a la renta a pagar es de USD 400.00 nera en USD 80.80 riores. “A”) conforme las cifras que se muestran a rior.00 (-) Crédito tributario por dividendos: En el año 2010. 50. menos el impues.000. 55.USD 2.000.00 dividendos.. De manera general esto se Con lo anterior.000. el impuesto a la renta pagado por la socie- (=) IRC DIVIDENDOS = 3. de impuesto a la renta de la siguiente manera: pondiente crédito tributario (retenciones más crédito tributario por dividendos). se lo obtiene restando el impuesto a continuación: la renta causado considerando los divi- dendos.000 => menor lor distribuido y que debió haber informado 2. luego de haber analizado Para el caso de los dividendos.USD 3.000. se retuvo: USD 6.

sado sin considerar los dividen. siempre que. el Con lo anterior. USD 50.30 puesto a la renta causado todo el corres- pondiente crédito tributario (retenciones 1) Al impuesto a la renta causado se le debe más crédito tributario por dividendos). uti- b.00.989.000 – 90. puesto a la Renta pagado por la sociedad me a lo establecido en el literal b) y por el impuesto retenido. USD 6.810 Impuesto fracción básica: 17. entrega- butario generado en los dividendos rán el certificado de retención por el Im- distribuidos. los pagos realizados por concepto renta causado considerando los de impuesto a la salida de divisas en la dividendos. se debe tener en paraísos fiscales o jurisdicciones de me- cuenta el menor de los siguientes nor imposición.30. lidades o beneficios al exterior. Para lo cual.000 en la correspondiente tabla. nes registren tarifa cero por ciento de ad- valórem en el arancel nacional de impor- IRC USD 200.70.00 por las retenciones que le han sido efectuadas por los dividen.. y.000 = 55.30 1) Al aplicar una base imponible de USD 200.190 * 35% + 17. que corresponde a ese divi- (200. de la República y el Código del Trabajo.. rrespondería pagar a la persona natural por los dividendos dentro Art.00). Art. ción de bienes o servicios. es decir.00 los siguientes aspectos: (=) IRC DIVIDENDOS = 55.. de capital e insumos para la produc- menos el impuesto a la renta cau. bienes que se genera en USD 200.000.Las sociedades que remesen dividendos. 138. se lo Podrán ser utilizados como crédito tribu- obtiene restando el impuesto a la tario. valor • El 25% de los dividendos distribui. 87 .000.000.00 como crédito tri. estos bie- genera es: USD 0.Crédito tributario generado de su renta global. este que se asimila al Impuesto a la Renta dos.000. el restar: contribuyente tiene un saldo a favor de USD 10.000. es decir el impuesto importación de materias primas. Fracción básica: 90. al momento de presentar la declaración dos.30 taciones vigente.773 3) Una vez que se ha descontado del im- Impuesto: 55. USD 50.989.Créditos Tributarios por di- dos distribuidos. conforme lo indique la pro- Tarifa sobre fracción excedente: 35% pia sociedad (USD 52.810) dendo.989. en el caso de de este artículo. confor. valor que. 139. Reglamentos al Código de la Producción Para efectuar lo anterior se tuvo en cuenta (-) IRC USD 0 = 0. es decir el impuesto que se aduanera de nacionalización. dividendos dentro de su renta glo- bal es de USD 55. igual en el impuesto a la salida de divisas.773 • El impuesto pagado por la socie- Fracción Excedente: 99.30. videndos remesados al exterior. se puede concluir impuesto a la renta causado es de USD que el impuesto generado por los 55.989.1900 => dad.989. Cálculo del impuesto: 99. por ser de carácter obligatorio en virtud de lo que dispone la Constitución Política • El impuesto a la renta que le co. a. así como también por el valores: pago de la participación del 15% de uti- lidades a favor de los trabajadores.- que en el ejemplo anterior.

c) Las obtenciones vegetales. que Ecuador por parte de personas naturales a su vez abarca las invenciones. cualquier Valor Agregado se deberá considerar: forma de cesión de derechos o licencia de uso. mercial. salvo en sonas naturales residentes en el Ecuador los casos de pérdida o destrucción. a toda en- IMPONIBLE trega o distribución gratuita de bienes corporales muebles que los vendedores Art. aun a título gratuito. industriales. indicaciones geográficas. La base imponible será el precio de co. en cuanto al hecho generador del Impuesto al 3..Alcance del impuesto. establecimientos de comercio. apariencias distintivas de negocios y el dueño. sociedades o personas naturales. El impuesto grava también a la prestación También se entenderá como autoconsu. de cias los retiros de bienes corporales mue. El Impuesto al Valor Agregado grava las en el país. modelos industriales. Reglamentos al Código de la Producción Título II porales muebles destinados a rifas y sor- teos. directores. Para estos efectos. 140. Se considerarán también como transferen. el uso de bienes del inventario pro. Así mismo grava la impor. realizadas en el conexos. socios. y. den: a) Los derechos de autor y derechos roso o a título gratuito. o sociedades domiciliadas en el Ecuador. en todas sus etapas de piedad intelectual.. comercio. accionistas. para destinarlos como activos fijos. damente comprobados. labor o trabajo prestado por el Esta- Igualmente serán considerados como do. sean o no de su APLICACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR giro. realizada 1. domiciliados en el exterior a favor de per- se con documentación fehaciente. del mismo modo. De igual manera. relación laboral a favor de un tercero que 88 . esquemas de traza- tación de bienes muebles corporales. dibujos y y sociedades. de servicios y lemas comercia- bles efectuados por un vendedor o por les. para uso o consumo personal. de derechos de pro- bles corporales. por prestación de servicios a toda activi- dad. Para efectos de este impuesto se entiende mercialización. información no divulgada y secretos comerciales e 2. mismos que compren- comercialización. se consi. cualquiera que sea la naturaleza jurídica de la sociedad. juicio del alcance general establecido en la ley. nombres funcionarios o empleados de la sociedad. 4. el impuesto grava la derarán retirados para su uso o consumo cesión de derechos o licencia de uso de propio todos los bienes que faltaren en los derechos de propiedad intelectual. debi. b) La propiedad industrial. marcas de fabricación. sean éstas a título one. personas naturales o sociedades. a título oneroso o gratuito. así mismo. rales y sociedades. Capítulo I Lo establecido en el inciso anterior será OBJETO DEL IMPUESTO Y HECHO aplicable. comerciales. pio.Sin per. de servicios en el Ecuador por parte de mo. dos de circuitos integrados. efectuados con fines promocionales AGREGADO o de propaganda por los contribuyentes de este impuesto. industrial o co- reventa o para la prestación de servicios. El impuesto grava. reali- inventarios del vendedor o prestador del zadas por parte de titulares residentes o servicio y cuya salida no pudiere justificar. efectúen con iguales fines. sin transferencias los retiros de bienes cor. por parte de personas natu- transferencias de dominio de bienes mue. ya sean de cualquier otra creación intelectual que se su propia producción o comprados para la destine a un uso agrícola.

Este pago llarán los comprobantes de venta motivo podrá ser utilizado como crédito tributario en del reembolso. Sea cual fuese la elección del sujeto pasivo. Impuesto al Valor Agregado mensualmente considerando como base imponible el valor b) Emitirá otra factura en la cual se deta- de la depreciación de dicho bien.. Valor Agregado (IVA) los bienes que. turas por sus servicios gravados con tarifa vicios..Importación de bienes bajo re- gímenes aduaneros especiales. en el caso de prestación de ser. 143. Se incluye dentro de esta definición.O.. especie. turales. de gastos por parte de un tercero. de conformidad país. establecidos.. forma de remuneración. 2011). bien. Al momento de la reexportación. causado por la depreciación acumulada del cios o cualquier otra contraprestación. inmuebles Art. forma de cesión del uso o goce temporal de bienes corporales muebles. en la Ley de Régimen Tributario Interno. La prestación. inmuebles con instalaciones régimen de Tráfico Postal Internacio- o maquinarias que permitan el ejercicio de nal y Correos Rápidos. procederá de la siguiente manera: Art.. tario. IVA sobre el total del Valor en Aduana del en- mos se produce al momento del inicio de su vío. en dinero. R.Liquidación de servicios con respecto del momento en el que se produce exclusión de gastos reembolsables en el el hecho generador del IVA. la Corpo- sin importar que en la misma predomine ración Aduanera Ecuatoriana verificará que el factor material o intelectual a cambio de se haya pagado la totalidad del impuesto un precio.(Reformado por alguna actividad comercial o industrial y el Art.E. hecho por el cual. la misma deberá corresponder a un 12% de IVA y además solicite el reembolso comportamiento habitual. al momento de la desaduanización. Reglamentos al Código de la Producción se concreta en una obligación de hacer. se pagará el Agregado que corresponda. en en Aduana del envío sean superiores a los el caso de prestación de servicios. se enten.Importación de bienes bajo el amoblados. bante.. cuando el peso del envío no supere los 4 ki- los y su Valor en Aduana sea menor o igual al Art. debiendo adjuntarse los originales 89 . de esta norma. con la especificación del los casos que aplique de conformidad con RUC del emisor y número del compro- la ley. sub. otros servi. 142. al arrendamiento. se deberá declarar y pagar el derá que la prestación efectiva de los mis.En los a) Emitirá la factura exclusivamente por el casos de importación de bienes de capital valor de sus servicios sobre el que ade- con reexportación en el mismo estado. 26-IV- de todo tipo de establecimientos de co. y. sin fines comerciales y para uso exclusivo del destina- Este impuesto grava también la importa. según el período de permanencia del dependientemente de su denominación o mismo en el país. usufructo o cualquier otra me con las normas generales. 434. de más determinará el Impuesto al Valor propiedad del contribuyente. En el caso de que el peso o el Valor dor del Impuesto al Valor Agregado (IVA). se debe emitir Corporación Aduanera Ecuatoriana será res- obligatoriamente el respectivo comprobante ponsable de la verificación del cumplimiento de venta. 144. 141.Tendrán tarifa cero de Impuesto al mercio. 732. Art.. ingresen al país bajo el régimen de Trá- ción de servicios conforme lo dispuesto fico Postal Internacional y Correos Rápidos.. in. Si el bien se nacionaliza se procederá confor- arrendamiento.Cuando un sujeto pasivo emita fac- con la ley. 23 del D.Para efecto de la aplicación de lo 5 por ciento de la fracción básica desgrava- previsto en el artículo de la Ley de Régimen da de Impuesto a la Renta de personas na- Tributario Interno referente al hecho genera.

los bienes que exporten declararán y pagarán quisiciones de las cuales va a solicitar el el impuesto en la correspondiente declaración respectivo reembolso. Si el servicio prestado está condición de contribuyente..Las personas naturales y sociedades. Art. torizadas para cobrar tributos. establecidas en la Ley de Régimen Tributario puesto al Valor Agregado correspondiente. obligadas a llevar contabilidad.. independiente de la forma de pago.. La propina legal.La 90 . 146. los importadores de servicios declararán y derías gravadas con tarifa 12% se facturará pagarán el impuesto retenido dentro de su con el respectivo desglose del impuesto.. las obligaciones en su calidad de El valor del IVA pagado por la importación del contribuyentes estarán ligadas únicamente al servicio servirá como crédito tributario para período en el cual realizaron la importación el contribuyente. que establezca el Servicio de Rentas Internas derías también gravadas con esta tarifa. realizarán su declaración y pago del im- requisitos de llenado establecidos en el puesto de conformidad con lo dispuesto en Reglamento de Comprobantes de Venta la Ley de Régimen Tributario Interno y este y de Retención. se incluirá en ésta el valor total cobra. 148... entenderá que el valor de tales mercaderías sin incluir el IVA forma parte de la base im. sino Si con la prestación de servicios gravados que aplicarán los porcentajes de retención con el IVA tarifa 12% se suministran merca. se para los contribuyentes en general. Las personas naturales o sociedades que do por el servicio prestado. Esta factura por de retención del Impuesto al Valor Agrega- el reembolso será emitida conforme los do.Base imponible en la presta. servicio. previa la desa- ción de servicios. nes y prestación de servicios tiene la calidad de contribuyente y retendrá el 100% del IVA Para el caso de las personas naturales no generado. gravado con tarifa cero. de la base imponible en la prestación de ser- vicios. en tal virtud. 147.Para la determinación duanización de la mercadería. El pago de este impuesto se efectuará en cualquiera de las instituciones au- Art. Reglamento. en el pago por importación de servicios.Los agentes declaraciones de las retenciones.. Impuesto a la Renta. la venta de merca. de importación. se hubiese realizado la importación de dicho cios..Momento de la retención y puesto al Valor Agregado. sustentará crédito tribu.Pago por importación de servi. tenga derecho a la devolución del IVA previs- teles y restaurantes calificados. que importen servicios. no será parte ta en la Ley de Régimen Tributario Interno. En el caso de importación de servicios el ponible de este servicio aunque se facture usuario o destinatario del servicio tendrá la separadamente. no de la base imponible. exporten recursos no renovables y que no esto es el 10% del valor de servicios de ho. 145. retendrán la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones. El intermediario no tendrá agentes de retención en las importaciones de derecho a crédito tributario por las ad. Art. El Interno para los agentes de Retención del emisor de la liquidación de adquisición de bie. tario únicamente para quien paga el re- embolso y no dará lugar a retenciones de Para el caso de exportadores que actúen como renta ni de IVA. en la que jetos a las mismas obligaciones y sanciones indicarán el valor del servicio prestado y el Im. de- berán emitir una liquidación de adquisición Los agentes de retención de IVA están su- de bienes y prestación de servicios. Reglamentos al Código de la Producción de tales comprobantes.Agentes de retención del Im. declaración de Impuesto al Valor Agregado correspondiente al período fiscal en el cual Art. del servicio pagado.

en el mismo término previsto distribuidores de estos productos. deberá proceder Retención. Agregado correspondiente y quien la pague. 91 . respecto de lización que corresponde al distribuidor. Reglamentos al Código de la Producción retención deberá realizarse en el momento Los agentes de retención. calculado sobre el margen de comercia- rante cinco días consecutivos. positarán mensualmente. agencias de viaje en la venta de da habitualmente bienes corporales muebles pasajes aéreos. a aplicarse en este caso. en las ventas de derivados de das por la Ley Orgánica de Empresas Públi. a las empresas Art. Art. los agentes de re. en las instituciones de conformidad con lo señalado en la Ley legalmente autorizadas para tal fin. el porcentaje de retención de ción o compensación alguna. en su retenciones efectuadas caso. Se expedirá un comprobante de retención por cada comprobante de venta que in. el comisionista deberá emitir una Impuesto al Valor Agregado. Los valores retenidos constarán en las co- tención proporcionarán al Servicio de Rentas rrespondientes facturas emitidas por Petro- Internas la información completa sobre las comercial o por las comercializadoras. toda persona que compre o ven- aviación.. o preste servicios por cuenta de terceros son les ni a distribuidores de combustible deri. se abstendrán de en el que se pague o acredite en cuenta el retener el Impuesto al Valor Agregado en la valor por concepto de IVA contenido en el adquisición de periódicos y/o revistas a los respectivo comprobante de venta. 150. sin deduc. solo comprobante de retención por las ope- raciones realizadas durante un mes. un mismo cliente. carácter de Impuesto al Valor Agregado pre- suntivo por ventas al detal. y las empresas públicas regula. la tota. lo que voceadores de periódicos y revistas y a los ocurra primero. el mismo que factura por su comisión y el Impuesto al Valor contendrá los requisitos previstos en el Re. sujetos pasivos. El Servicio lidad del IVA retenido dentro de los plazos de Rentas Internas establecerá mediante fijados en el presente reglamento. presuntivo retenido por ventas al detal.Retención de IVA Presuntivo to de un mismo cliente.Pago de comisiones a interme- públicas reguladas por la Ley Orgánica de diarios. en su caso. podrán emitir un solo comprobante de tener el Impuesto al Valor Agregado (IVA) retención por las operaciones realizadas du. a contribuyentes especia. en la comercialización de combustibles derivados del petróleo. a las compañías de en general. 149.. percepción del Impuesto al Valor Agregado. No se realizarán retenciones de IVA a las instituciones del Estado.. deberán re- cas. respec. Instituciones y las comercializadoras de combustibles. toda vez para la retención en la fuente de Impuesto a que el mismo es objeto de retención con el la Renta. En los medios. en la forma y contenido que señale la Administración.Los comisionistas. Resolución. consignatarios y Empresas Públicas. en calidad de agentes de vados de petróleo.. por el monto de su comisión. a retener el porcentaje de IVA que mediante resolución establezca el Servicio de Rentas Las instituciones financieras podrán emitir un Internas. petróleo a las distribuidoras. Impuesto al Valor Agregado.Petrocomercial Los contribuyentes especiales. En el caso de pago de comisiones por inter- cluya transacciones sujetas a retención del mediación. de Régimen Tributario Interno. glamento de Comprobantes de Venta y de si es agente de retención. del Estado. y lo declararán y pagarán mensualmente como Impuesto al Valor Agregado (IVA) Los agentes de retención declararán y de.

.No cons- de tarjetas de crédito son agentes de reten. materias primas. de. Reglamentos al Código de la Producción Los valores antes indicados constituirán cré. pectivo comprobante de pago del impuesto y aquellos comprobantes de venta expresamen- Las empresas emisoras de tarjetas de crédi. ticos. 92 . con sus tarjeta . serán válidos exclusivamente ción de servicios gravados. las operaciones de importación con su res- tará por separado. 153.Crédito tributario. desagregarán la base imponible gra.. enviarán mensualmente al Servicio de doce por ciento. CRÉDITO TRIBUTARIO Cuando los establecimientos afiliados. de hidrocarburos. El IVA pagado en la adquisición local o impor- alcanza únicamente al monto del impuesto tación de: bienes. en la misma ley. Las compañías emisoras de tarjetas de cré. en su totalidad gravados con tarifa dito. a) Darán derecho a crédito tributario total: La responsabilidad de estas compañías. cibles hasta por los límites establecidos para el la retención se efectuará sobre el impuesto efecto en dicha ley. to de Comprobantes de Venta y de Retención. Rentas Internas. cuando únicamente: tregados por los establecimientos afiliados. retendrán. riano contratos de participación o de campos garán mensualmente este impuesto a través marginales para la exploración y explotación de las instituciones autorizadas para tal fin. taciones o adquisiciones locales de bienes. te autorizados para el efecto por el Reglamen- to llevarán obligatoriamente en la contabili. 151. en que hayan celebrado con el Estado Ecuato- consecuencia. tanto por la y cumplidos los demás requisitos establecidos transferencia de bienes como por la presta. declararán y pa.habientes y establecimien- tos afiliados Art. Se transfiera bienes o preste servicios. insumos que debe retener en base de la información o servicios y bienes que pasen a formar parte que consta en los resúmenes de cargo en. Impuesto al Valor Agregado pagado y que se refieran a costos y gastos que de acuerdo con En los casos en que la transacción se haya la Ley de Régimen Tributario Interno son dedu- efectuado por el sistema de pagos diferidos. pre- senten al cobro a las empresas emisoras de Art. insumos o servicios. estable- vada con cada tarifa respectiva y el IVA que cidos en la Ley de Régimen Tributario Interno corresponda a cada transacción.Para ejercer tarjetas de crédito. la información biendo estar respaldados por las correspon. dad un auxiliar con el detalle completo de las en los cuales conste por separado el valor del retenciones efectuadas. 152. sus resúmenes de cargo el derecho al crédito tributario por las impor- o “recaps” por medios manuales o magné. del activo fijo. de acuerdo con lo dispuesto en la resolución que para el efecto emita el Servicio de Ren.Las compañías emisoras exploración de hidrocarburos. 1..Contratos para explotación y jetas de crédito.. en los medios y en la for- dito tributario para quienes lo pagaron.Retención del IVA que deben realizar las compañías emisoras de tar.. tituyen pago por prestación de servicios. el ción del IVA por los pagos que realicen a los valor de la participación de las contratistas establecimientos afiliados a su sistema. Art. Capítulo II tas Internas y en este reglamento. ma que indique dicha entidad. materias primas.. Estos resúmenes los documentos aduaneros de importación y deberán estar respaldados por las órdenes demás comprobantes de venta recibidos en de pago o “vouchers” en donde el IVA cons. detallada sobre las operaciones efectuadas dientes facturas. causado generado por el valor total de la transacción en el primer pago.

como crédito tributario. comercialización o prestación de servi- cios gravados con tarifa cero por ciento En el caso que el sujeto pasivo no (0%). materias primas. mercialización de paquetes de turismo portadores. ceptivo que facturen paquetes de turismo 93 . exportaciones. constituye cré- importación de: bienes.. En caso trasladará al período en el que existan de no poder diferenciar. fijos gravados con tarifa doce por ciento 57 de la Ley de Régimen Tributario In. las adqui- país bajo regímenes aduaneros espe. exportaciones. para el primer caso. el crédito tributario se minación del impuesto a pagar. respecto del total de ventas. destinados a la producción de bienes para la exportación. de las compras de activos establecido en el tercer inciso del Art. facturados dentro o fuera proyección de las transferencias con tarifa del país. Se empleen en la fabricación o comer. de conformidad con lo ciento (12%). doce por ciento. b) Dará derecho a crédito tributario parcial: El Servicio de Rentas Internas podrá veri- ficar. exportadores. utilizar haya realizado ventas o transferencias la totalidad del IVA pagado para la deter- en un período. que se agregan a Cuando los sujetos pasivos puedan di- las materias primas internadas en el ferenciar. dito tributario si las actividades que gene- insumos o servicios y bienes que pasen a ran los ingresos futuros corresponden a la formar parte del activo fijo. Reglamentos al Código de la Producción 2.Los operadores de turismo re- tivo. respecto del total de ventas. directas a rales no residentes en el Ecuador. exportadores gravadas con tarifa cero por ciento. la proporción Cuando se transfieran bienes o se pres. 154. brin- También tienen derecho a crédito dados a personas naturales no residentes tributario los fabricantes. dentes en el Ecuador. brindados a personas naturales no resi- cialización de bienes que se exporten. facturados dentro o fuera del país. y las transferencias directas al exportador desde regímenes 3. siciones de activos fijos gravados con ciales. en el caso de contribuyentes que inician sus activi- 4. utilizada. directas a ex. a ser utilizado señaladas en el literal a) de este artículo.. terno. Se comercialicen paquetes de turismo dades productivas deberá efectuarse la receptivo. (12%) pero empleados en la producción. en cualquier momento. aplicará el factor transferencias. Para establecer la proporción. podrán. comer- terminado. insumos y servicios.Crédito Tributario en la co- por ciento. aunque dichos contribuyentes tarifa doce por ciento (12%) empleados no exporten directamente el producto exclusivamente en la producción. brindados a personas natu. por el IVA en el Ecuador. siempre que estos bienes cialización de bienes o en la prestación sean adquiridos efectivamente por los de servicios gravados con tarifa doce por exportadores. Se efectúen transferencias directas a especiales. facturados dentro o fuera del país. materias primas. se deberá rela- cionar las transferencias: con tarifa doce Art. y las transferencias directas pagado en la adquisición local de al exportador desde regímenes especiales. paquetes de turismo recepti- vo. receptivo. de proporcionalidad. ten servicios que en parte estén gravados con tarifa cero y en parte con tarifa doce El Impuesto al Valor Agregado pagado en por ciento. inequívocamente. paquetes de turismo recep. para establecer la proporción las adquisiciones de bienes y servicios en del IVA pagado en la adquisición local o etapas de preproducción.

20 del D.. (. total de las ventas declaradas.Crédito tributario por IVA de o importaciones de: bienes. R. insumos o servicios necesarios transporte de carga aérea al extranjero.O. ma. la devolución del crédito tri- butario originado por las adquisiciones locales Art. activos fijos. adicionalmente la adquisición del activo fijo. se deberán con.E. (. paquete de turismo receptivo. IVA no podrá exceder del doce por ciento mos o servicios que integren el paquete de (12%) del valor de los paquetes de turismo turismo receptivo facturado. tienen derecho a crédito de activos fijos.. 12% y en parte con tarifa 0%. receptivo facturados en ese mismo período. este Reglamento. insumos y servicios que 94 . de materias primas. El saldo al que tenga derecho el Operador de El uso del crédito tributario se sujetará a las Turismo Receptivo y que no haya sido objeto normas que para el efecto se han previsto en de devolución será recuperado en base a las este Reglamento.. Valor Agregado (IVA) pagado en la adquisi- sente el total de ventas de paquetes de turis. será calculado de acuerdo al total radores y administradores de ZEDE. frente al prestación de dicho servicio. Rentas Internas.).O. 26-IV-2011). tributario exclusivamente por el Impuesto al do un factor de proporcionalidad que repre. el IVA será devuelto aplican. to tributario exclusivamente por el Impuesto tivo que no registren ventas de paquetes de al Valor Agregado (IVA) pagado por las adqui- turismo receptivo en los 6 meses preceden.. procedimiento que para el efecto el Servicio el operador de turismo receptivo podrá solicitar de Rentas Internas establezca mediante re- al Director Regional o Provincial del Servicio de solución. tienen derecho a crédi- En el caso de operadores de turismo recep.Crédito tributario para ope- solicitado. 732. presten otro tipo de servicios o vendan bie- nes que en parte estén gravados con tarifa Los contribuyentes que inicien sus activida. R. 26-IV-2011). a personas siderar los 6 meses posteriores a la adquisi- naturales o sociedades no residentes en el ción del activo fijo. En estos casos el factor de proporcionalidad aplicable al mes Art. tes de turismo receptivo. deberán hacer des. podrán solicitar la devolución del IVA de uso del crédito tributario con sujeción a las activos fijos luego de que hayan transcurrido normas que para el efecto se han previsto en 6 meses desde su primera venta de paque.).Los sujetos pasivos que presten el servicio de transporte de carga En el caso de adquisición local o importación aérea al extranjero. ción de combustible aéreo empleado en la mo receptivo dentro o fuera del país. tendrán derecho a crédito tributario por el IVA pagado y retenido en la adquisición El valor que se devuelva por parte del Ser- local o el IVA pagado en la importación de: vicio de Rentas Internas por concepto del bienes. 434. Reglamentos al Código de la Producción receptivo dentro o fuera del país. Cuando por cualquier circunstancia el crédito La devolución de los saldos del IVA a favor tributario resultante no se haya compensado del contribuyente se realizará conforme al con el IVA causado dentro del mes siguiente. insu..- para la conformación y comercialización del (Agregado por el Art.- de ventas de paquetes de turismo receptivo (Agregado por el Art... dentro o fuera del país frente al total de ven. siciones provenientes del territorio nacional tes a la fecha de solicitud.E. 732.. activos fijos. 434. combustible aéreo empleado en el terias primas. Ecuador. materias primas. del total de las declaraciones de los 6 meses precedentes a Cuando los sujetos pasivos. ventas futuras de dichos paquetes. 20 del D.Los administradores y tas declaradas de los 6 meses precedentes operadores de las Zonas Especiales de De- a la fecha de solicitud. sarrollo Económico (ZEDE) autorizadas por la entidad competente.

digo Tributario. vender bienes o efectuar ser. Impuesto al Valor Agregado. sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agre- gado que efectúen transferencias de bienes Art.. de la Ley de Régimen Tributario Interno y del Reglamento de Comprobantes de Venta y 4. cuando co. 26-IV-2011). tales bienes. los respectivos auxiliares que formen DECLARACIÓN. claración. El IVA pagado. no se hubiere efec- la obligación tributaria establecido en el Có. incluida la de- rio. 21 del D. justificarán el crédito tributario tado o a crédito. o presten servicios gravados con tarifa 12% cho a crédito tributario. y mensual. 157. reali- 95 . tuado a través del sistema financiero. insumos o ser- normas que para el efecto se han previsto en vicios cuando el adquirente transfiera este Reglamento.. 155. 158.. cuando éste produce bienes bienes exportados. Cuando el pago por adquisiciones al con- de Retención. así como también del detalle completo de las Art. Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador Únicamente los comprobantes de retención conforme al Código Orgánico de la Produc- del IVA. por el Cuando a los administradores y operadores. 732. el IVA pagado en estas adquisiciones se ciones del IVA. 434. a cargo del rresponda.Sustento del crédito tributa. emitidos conforme con las normas ción..Casos en los que no hay dere. incluido impuestos.O. En la importación o adquisición local de uso del crédito tributario con sujeción a las bienes.Declaración del impuesto. exterior al exportador de bienes. R. En las importaciones o adquisiciones lo. vicios que en parte estén gravados con tarifa 12% y en parte con tarifa 0%. o presta servicios exclusivamente grava- dos con tarifa 0%. (Reformado por el Art.Crédito tributario por reten. efectuado por concepto del IVA. materias primas. según su declaración en otras monedas. tados Unidos de América o su equivalente cuando corresponda. 156. El contribuyente deberá mantener sean realizadas en beneficio del mismo en sus archivos dichos documentos. utilizará como crédito tributario la totalidad de las retenciones que se le hayan 3. para el registro DEL IVA de crédito tributario por retenciones del IVA. LIQUIDACIÓN Y PAGO parte de la cuenta de mayor. Reglamentos al Código de la Producción se incorporen en su proceso productivo de de servicios.. tiene derecho a crédito tributario. que no se tiene derecho a crédito tribu- adicionalmente les sea permitido de acuerdo tario pasará a formar parte del costo de a su actividad. y aquellos a crédito tributario en los siguientes casos: que realicen compras o pagos por las que deban efectuar la retención en la fuente del 1. que lo utilizarán para superiores a cinco mil dólares de los Es- compensar con el IVA pagado y retenido. Capítulo III Los sujetos pasivos registrarán en su conta- bilidad. bienes o preste servicios gravados ex- clusivamente con tarifa 0% por lo tanto Art..E. Comercio e Inversiones. bolsado en cualquier forma.. que en conjunto sean de los contribuyentes. cargará al respectivo gasto..Cuando el IVA pa- gado por el adquirente le haya sido reem- Art. proveedor o sus partes relacionadas den- nos por el plazo máximo de prescripción de tro de un mes fiscal.El proveedor de bienes y servicios a volución automática de tributos al comercio quien se le haya retenido el IVA. al me.Los retenciones efectuadas. deberán hacer 2.El sujeto pasivo en su de.No habrá lugar del Impuesto al Valor Agregado.. están obligados cales de bienes que pasan a formar parte a presentar una declaración mensual de las del activo fijo del adquirente o utilización operaciones gravadas con este tributo.

5 18 del mes siguiente 6 20 del mes siguiente Las obligaciones mencionadas en este artí- culo. Fecha de Semestre vencimiento Las declaraciones se efectuarán en los for- mularios o en los medios que establezca el Enero a Junio Julio Servicio de Rentas Internas y se los presen- tará con el pago del impuesto hasta las fe- Julio a Diciembre Enero chas previstas en este reglamento. excepto los agen- el Impuesto al Valor Agregado en la corres. deberán ser cumplidas aunque en uno 7 22 del mes siguiente o varios períodos no se hayan registrado 8 24 del mes siguiente ventas de bienes o prestaciones de servi- cios. que importen servicios gravados. si tales sujetos pa- sivos deben actuar también como agentes de 4 16 del mes siguiente retención del IVA. Los contribuyentes que tengan su domicilio puesto de las operaciones que realicen men. liquidarán descritos anteriormente. y las declaración semestral se sujetarán a los días sociedades que importen bienes. así como aquellos que estén sujetos a la retención total 2 12 del mes siguiente del IVA causado. excepto para el 0 28 del mes siguiente caso de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. estarán ligadas aplicarán en los casos de declaración y pago únicamente al período en el cual realizaron la tardío de retenciones. principal en la Provincia de Galápagos. El declaración mensual. las sualmente y pagarán los valores correspon. obligatoriamente sus decla- raciones serán mensuales. cuyas obligaciones como contri. ción. atendiendo al noveno dígito del número dar y pagar el Impuesto al Valor Agregado del Registro Único de Contribuyentes . Los mismos plazos. podrán presentar las decla- 96 . Los sujetos pasivos del IVA declararán el im.RUC: causado. las Instituciones del Estado. Reglamentos al Código de la Producción zadas en el mes inmediato anterior y a liqui. sin perjuicio de otras importación del servicio gravado. tes de retención que deberán presentar la pondiente declaración de importación. dígito del número del Registro Único de Con- quiera de las instituciones autorizadas para tribuyentes . sin embargo. Si el noveno Vencimiento (hasta) dígito es Quienes transfieran bienes o presten servicios 1 10 del mes siguiente gravados únicamente con tarifa 0%. sanciones y recargos se buyentes por el IVA retenido.RUC. sanciones previstas en el Código Tributario y en la Ley de Régimen Tributario Interno. en la forma y dentro de los plazos que establece el presente reglamento. presentarán declaraciones 3 14 del mes siguiente semestrales. Las personas naturales. previa la desaduanización de la mercadería. atendiendo al noveno pago de este impuesto se efectuará en cual. presas Públicas. en los meses señalados: cobrar tributos. Instituciones del Estado y las empresas pú- dientes a su liquidación en el siguiente mes. blicas reguladas por la Ley Orgánica de Em- hasta las fechas que se indican a continua. no se hayan producido adquisiciones 9 26 del mes siguiente o no se hayan efectuado retenciones por el Impuesto al Valor Agregado. las empresas públicas reguladas por Los sujetos pasivos que deban presentar su la Ley Orgánica de Empresas Públicas.

constituye el valor del impuesto causado en el mes o el valor del crédito tributario a Cuando una fecha de vencimiento coincida aplicarse en el siguiente mes. y del IVA generado en las ventas a Lo dispuesto en este inciso será igualmente crédito y que se liquidaren en ese mes. el caso de contribuyentes que estén obliga- ración en su totalidad con valores en cero y dos a presentar declaraciones semestrales posteriormente la sustituya registrando valo. pagarlas en el siguiente o subsiguiente de realiza una venta gravada con el Impuesto al realizadas.. pada. Su declaración sin valores se conside- rará como no presentada. rior. con lo que se tendrá el saldo de crédito tribu- do anteriormente. En los casos de permutas o de otros con- según corresponda.. podrán hacerlo en forma antici- la Ley de Régimen Tributario Interno. precio del servicio para los fines del Impues- 97 .(Re.E.. se aplicable a las ventas en las que parte del deducirá el valor correspondiente al crédito precio consista en un bien corporal mueble. tario para el próximo mes o el valor a pagar. 161. se considerará declarar esas ventas en el mes siguiente y que cada parte que efectúa la transferencia.O. luego de realizadas siguiente sin necesidad de atender al noveno las operaciones indicadas en el inciso ante- dígito del Registro Único de Contribuyentes. siempre que éste no haya sido reembolsado en cualquier forma.- total de las ventas o prestación de servicios. DETERMINACIÓN. con días de descanso obligatorio o feriados. en un plazo no mayor a 30 días a partir juicio de las demás sanciones a que hubiere de la fecha de suspensión de actividades. 732. luego de haber vencido el plazo menciona. tributario. del Impuesto al Valor Agregado y que por res que demuestren efectivamente el hecho cualquier motivo suspendan actividades an- generador. calcular la para la presentación de las declaraciones multa correspondiente de conformidad con semestrales. sin per. Art. pectivo. De la suma del IVA generado por Valor Agregado. en esta última. así como las Si el sujeto pasivo presentare su declaración retenciones que le hayan sido efectuadas.. LIQUIDACIÓN Y PAGO 434.Declaraciones anticipadas. de conformidad con lo una sociedad el saldo pendiente del crédito que disponen el Código Tributario y la Ley de tributario se incluirá en los costos. CASOS ESPECIALES DE formado por el Art. aquella se trasladará al siguiente día hábil.Permuta y otros contratos. nes permutados a los precios comerciales. a más del impuesto res. teniéndose como base im- las ventas al contado.. En aquellas ventas por tratos por los cuales las partes se obligan las que se haya concedido plazo de un mes a transferirse recíprocamente el dominio de o más para el pago. 160. Capítulo IV Art. 159. Se deducirá luego el saldo del crédito tributa- rio del mes anterior si lo hubiere.. R. 26-IV-2011). 22 del D. lugar. Régimen Tributario Interno. el sujeto pasivo deberá bienes corporales muebles. DEL IVA darán mensualmente el impuesto aplicando las tarifas del 12% y del 0% sobre el valor Art. según lo Cuando se dieren en pago de un servicio dispuesto en la Ley de Régimen Tributario bienes corporales muebles. Reglamentos al Código de la Producción raciones correspondientes hasta el 28 del mes La diferencia resultante. que obligatoriamente ponible de la transacción el valor de los bie- debe liquidarse en el mes siguiente de pro. se tendrá como Interno y este Reglamento.En Cuando el sujeto pasivo presente una decla. la base imponible y la cuantía del tes de las fechas previstas en el reglamento tributo.Liquidación del impuesto. deberá pagar los correspondientes intereses y multas que serán liquidados en En el caso de terminación de actividades de la misma declaración.Los sujetos pasivos liqui. deberá. ducidas.

aplicará el IVA sobre el valor total que no pertenecen al giro ordinario del de la misma y en su declaración. el impuesto se causará so- ción que realice. Art. a los consumos especiales. emisión por parte de éste de los respectivos 98 . salvo el do del contrato. el IVA se liquidará sobre el valor ductos gravados. el exterior. 66 de la citada Ley. que no podrán salir de los recintos fabriles sin que el IVA y el En el arrendamiento simple o leasing desde ICE hayan sido pagados. todos los movimientos de salidas. el valor de los bienes blicas con ingresos exentos de Impuesto a la transferidos a precios comerciales. Para considerado como vendedor de los bienes. fijos gravados con el IVA.. el crédito tributario no recuperado dentro del Igual tratamiento se aplicará en los casos de plazo establecido en la Ley Orgánica de Ré- transferencia de bienes corporales muebles gimen Tributario Interno. si es del caso. previsto en el último inciso del Art. se convierte en agente de retención por la En los precios unitarios que se establezcan totalidad del IVA causado. jetos pasivos de este impuesto. 164. Quien pague o acredite en cuenta cuotas de arrendamiento al exterior Art. 163.. incorporados en tales precios unitarios. en la que se registrarán crédito en cuenta o pago de cada cuota. debiendo emitir para los contratos de construcción de obras la liquidación de compras por prestación de públicas o privadas.. procederá el cobro del IVA calculado sobre el precio pac- Los agentes de retención contratantes efec.En el caso de ventas de activos crédito tributario el impuesto pagado en la ad. no se incluirá el Impues. 162. cuando se nacionalice o se ejerza la opción nes.- establecidos en la resolución que para el El traspaso a título gratuito y el consumo per- efecto emita el Servicio de Rentas Internas. A efec. 166.Donaciones y autoconsumo. recepcio. de conformidad con los porcentajes Art. Renta. y el consignante emitirá las bre el valor total de cada cuota o canon de facturas y cobrará el IVA correspondiente arrendamiento. causará el IVA sobre el valor to- tal de cada cuota o canon de arrendamiento Los sujetos pasivos del IVA abrirán una que deberá declarar y pagar el arrendatario cuenta de orden denominada “Mercaderías en el mes siguiente en el que se efectúe el en Consignación”. servicios. están gravados con tarifa 0% de IVA tos de la aplicación del Impuesto al Valor de conformidad con lo dispuesto en la Ley Agregado. Art. utilizará como negocio. tuarán la retención que corresponde a cada factura. realizadas por su- quisición de los bienes incorporados a la obra. pero el constructor en la factura.En el caso del arrendamiento signatario emitirá el comprobante de venta y o del arrendamiento mercantil con opción de cobrará el IVA respectivo en cada transac. 165. en los casos que Art. el IVA se calculará sobre el caso de productos gravados con impuesto valor residual. tado. sonal por parte del sujeto pasivo del impues- to de bienes que son objeto de su comercio Los contratos de construcción celebrados habitual. reposiciones y devoluciones de los pro.En el caso de ventas de mer.Ventas de mercaderías a con- signación.Contratos de construcción.. de compra. to mercantil.. Si se hace efectiva la opción con base a las liquidaciones mensuales que de compra antes de la conclusión del perío- deberá efectuar con el consignatario..Arrendamiento o arrendamien- caderías entregadas a consignación.. que servirá como sustento del cré- to al Valor Agregado que afecte a los bienes dito tributario. residual del bien.Venta de activos fijos y bienes corresponda. deben estar respaldados por la con instituciones del Estado y empresas pú... Reglamentos al Código de la Producción to al Valor Agregado. el con. se podrá aplicar lo que se paguen con servicios. el beneficiario del servicio será Orgánica de Régimen Tributario Interno. compra o leasing.

Transporte aéreo de perso..Transporte nacional e interna.Cuando la ruta de un viaje inicia en el final que no tiene derecho a crédito tributa- Ecuador. to que el servicio es prestado al consumidor nas.. cede la ley.. de la Ley turísticos.. que preste el servicio. pero sí se causará el sector público. casas de apuesta. derecho o tasa correspondiente ingrese plan con lo dispuesto en el Reglamento de al Presupuesto General del Estado o al pre- Comprobantes de Venta y de Retención. cuando éste sale del Ecuador. De conformidad con el artículo 54..Estará también.. regulará el régimen especial para la liquidación y el pago del Impuesto al Valor Para propósitos del impuesto al valor agrega. incluyéndose los mos que serán la base gravable del IVA. se entiende comprendido como parte del bingos. 167. totalidad del producto percibido por el pre- bantes de venta válidos siempre que cum.. Para efectos de la aplicación del impuesto se gravado con tarifa cero por ciento. hacia y en la provincia cas y similares. se exceptúa quetes turísticos al exterior. 170. Los constar sus precios ordinarios de venta de demás servicios complementarios prestados los bienes donados o auto consumidos. los valo.En el caso de contratos o pa- de Régimen Tributario Interno. cargo por peso gos.Régimen especial para los ca- Art. no se causa el de la disposición anterior a las donaciones Impuesto al Valor Agregado por los servicios efectuadas a entidades y organismos del prestados en el exterior.. bingos y juegos cional de carga. diente impuesto al valor agregado calculado Cuando la ruta de un viaje inicia en el exterior sobre estos últimos. Art. el transporte nacional con fichas. gravado mecánicos y electrónicos accionados con tarifa cero de IVA. número 9. monedas. servicios complementarios (handling). Art. in. factura.Intermediación de paquetes y el artículo 55. juegos mecánicos y electrónicos y simi- 99 . y el pago es efectuado en el Ecuador. 169. do.El Servicio de Rentas In- de Galápagos y el transporte internacional de ternas. no es- tará gravado con IVA. en uso de las facultades que le con- carga. en el Ecuador se encuentran gravados con clusive los destinados a activos fijos. entenderán casinos. bin- res comprendidos por flete. valores de los servicios por ellos prestados y el IVA generado por ese concepto pues- Art.Servicios prestados por enti- dades del sector público. juegos mecánicos y electrónicos. lo contrario las compañías aéreas o agencias creada por acto legislativo nacional o seccio- de viajes deberán emitir la correspondiente nal. IVA tarifa doce por ciento. número 5 Art. tarjetas magnéti- aéreo de carga desde. Reglamentos al Código de la Producción comprobantes de venta en los que deben (weight charge) y cargo por valorización. Las sin fines de lucro definidas en el artículo 19 agencias de viajes podrán o no desglosar los de este Reglamento. correspondientes a la intermediación de los cas y a las instituciones de carácter privado mayoristas y de los agentes de turismo. Impuesto al Valor Agregado por los valores das por la Ley Orgánica de Empresas Públi. los mis. tickets aéreos o tickets elec. por lo que en el comprobante de venta del pasaje se haya efectuado en el Ecuador o constará el valor total del paquete incluidos en el exterior mediante “PTA’s (pre-paid ticket los costos de intermediación y el correspon- advised)”. 56 trónicos y los documentos que por pago de de la Ley de Régimen Tributario Interno ex- sobrecarga emitan las compañías aéreas o clusivamente aquellos servicios en los que la las agencias de viajes. independientemente que el pago rio. constituyen compro. 168. casas de apuesta.. a empresas públicas regula. de supuesto de la entidad pública autónoma. estará gravado con el 12% de IVA. 171. cio.Se entenderán Los boletos. sinos. casas de apuestas. servicio de transporte internacional de carga. literal c. Agregado para casinos. comprendidos en el número 10 del Art..

434. del valor total de las transferencias gravadas 100 . los exportadores Servicio de Rentas Internas requiera para ve- de bienes podrán presentar la solicitud a la rificar el derecho a la devolución. que no haya sido cualquier forma. servicios y activos fijos. 23 del D. a los proveedores directos de exportadores car el derecho a la devolución. materias primas. requiera para verifi. medios. El valor que se devuelva por concepto de IVA mediante Resolución. tificadas de los comprobantes de venta de ción de la calidad de exportador de un con. las adquisiciones relacionadas con las trans- tribuyente de acuerdo con el procedimiento ferencias al exportador. materias primas. se quisición local de bienes. saldo al que tenga derecho y que no haya ternas defina un IVA presuntivo para estas sido objeto de devolución. que acompañarán los documentos o infor- mación que el Servicio de Rentas Internas. forma y contenido que defina el Ser.(Reformado por el Art. en un período. según lo previsto en el Capítulo II del El valor que se devuelva por concepto de IVA Título III de este reglamento. Para efectos de la devolución. parte de un producto que fue exportado y dios.Los proveedores DEVOLUCIÓN DE IMPUESTO AL VALOR directos de exportadores de bienes podrán AGREGADO solicitar la devolución del Impuesto al Valor Agregado pagado en la importación o ad- Art. R. Art. valor agregado a exportadores de bie. 172. forma y contenido que defina el Ser- vicio de Rentas Internas. insumos. será recuperado actividades. utilizado como crédito tributario o que no haya sido reembolsado de cualquier forma. de acuerdo a en la Ley de Régimen Tributario Interno y lo establecido en la Ley de Régimen Tributa- este reglamento. éste se constituye en impuesto por el exportador en base a exportaciones mínimo a pagar sin lugar a deducción por futuras. de confor. 26-IV-2011). y retenido en los casos previstos tarifa cero por ciento de IVA.Para que los nes que se transfieran al exportador para la exportadores de bienes obtengan la de. crédito tributario. no podrá al impuesto a los consumos especiales. demás documentos o información que el vicio de Rentas Internas. copias certificadas que por Resolución se establezca para el de los comprobantes de venta con tarifa 0% efecto. podrá presentar la El Servicio de Rentas Internas mantendrá un solicitud a la que acompañará.O.Devolución del impuesto al va- Capítulo V lor agregado a proveedores directos de exportadores de bienes. exportación.Devolución del impuesto al quisición local de bienes.. en la importación o ad. empleados nes. emplea. así como una certifi- cación del mismo en la que se indique que Una vez realizada la exportación y presen. El En caso de que el Servicio de Rentas In. verificará que el Impuesto al Valor Agregado insumos. no podrá exceder del 12% midad con la ley. solicitado no haya sido utilizado como crédi- dos en la fabricación y comercialización de to tributario o no haya sido reembolsado de bienes que se exporten. 173.. rio Interno. las compras efectuadas al proveedor forman tada la declaración y los anexos en los me. emitidos al exportador. copias cer- catastro de exportadores previa la verifica. Reglamentos al Código de la Producción lares.. cuando las transferencias que volución del Impuesto al Valor Agregado efectúen al exportador estén gravadas con pagado. Una vez que el proveedor directo haya pre- deberán estar inscritos previamente en el sentado la declaración y los anexos en los Registro Único de Contribuyentes. exceder del 12% del Valor en Aduana de las exportaciones efectuadas en ese período. en la fabricación y comercialización de bie- 732.E. correspondiente a los exportadores en un período... servicios y activos fijos.

176.. el reintegro del impuesto al valor agregado derecho y que no haya sido objeto de devo. pagado en sus adquisiciones corresponderá lución. 73 de la Ley de Régimen Tributario del sector público y empresas públicas regu. 72 de la Ley de Régi. de no existir a entidades y organismos del sector públi.. organismos no gubernamentales y volución del IVA pagado en importaciones o personas jurídicas de derecho privado que adquisiciones locales de bienes o servicios. no reportada en los anexos de la declaración de suspende las acciones de recuperación del los solicitantes. haberse reintegrado valores mayores a los rectos de los exportadores. están el exceso de los posteriores valores que se gravadas con tarifa 12% y podrán solicitar la deban reintegrar por IVA.Las adquisiciones de bienes y ser. del acto administrativo de de- dispuesto en el Art. sin perjuicio de la emisión cho complementario que se deriva de la de. tegrado a las entidades del sector público o empresas públicas sea el correcto y. ceso. será recuperado por el proveedor di.Devolución del impuesto al va. distintas el Banco Central del Ecuador. tenga derecho a la devolución del IVA. devolución del IVA pagado en sus adquisicio- nes. que realizan transferencias de bienes locales de bienes o servicios.- Las entidades detalladas en el segundo inci- Para el caso de las entidades y organismos so del Art. siempre que 101 . y empresas públicas. a gobierno o de organismos multilaterales. verificando la información mayor al que correspondía reintegrarse. o empresa el valor del exceso y lo acredite a pladas en el primer inciso del Art. a aquel que no haya podido ser compensado recto del exportador en base a transferencias con el IVA percibido en sus ventas. pero de declararse ineficaz procede- rá el reintegro con los intereses calculados Art. de La devolución del IVA a los proveedores di.. 174.Devolución del impuesto al valor públicas reguladas por la Ley Orgánica de agregado a agencias especializadas interna- Empresas Públicas. Reglamentos al Código de la Producción con tarifa 0% efectuada a exportadores de o prestan servicios gravados con tarifa 12% de bienes en ese período. controlará que el monto del IVA rein- men Tributario Interno. podrán solicitar la de. desde la fecha en la que se realizó el débito o lor agregado a Instituciones del Estado descuento hasta el día de pago. Interno. créditos de gobierno emita el Servicio de Rentas Internas. los fondos suficientes el Servicio de Rentas co y a empresas públicas reguladas por la Internas realizará el recupero descontando Ley Orgánica de Empresas Públicas. 175. El IVA les será devuelto en un plazo no La reclamación administrativa o impugna- mayor a treinta días de conformidad con lo ción judicial. El saldo al que tenga IVA. que correspondan. futuras destinadas a la exportación. cionales..Las entidades y or- ganismos del sector público y las empresas Art. por ser un dere. exceso. el expor. El Servicio de Rentas Internas en ejercicio El plazo previsto para esta devolución es el de sus facultades. ción beneficiada comunicará el particular al Ministerio de Finanzas para que de manera Art. 73 de la la cuenta del Servicio de Rentas Internas en Ley de Régimen Tributario Interno. en apego al debido pro- establecido en el Art. los funcionarios responsables de la institu- tador. podrán solicitar la devolución del IVA ladas por la Ley Orgánica de Empresas Pú. pagado en importaciones o adquisiciones blicas. hayan sido designadas ejecutoras en con- en el plazo y forma que mediante Resolución venios internacionales. solo rrespondiente y del ejercicio de las acciones se concederá en los casos en que según la civiles y penales previstas en la Ley contra Ley de Régimen Tributario Interno. 73 de la Ley de Régimen terminación que establezca un valor de IVA Tributario Interno. inmediata debite de la cuenta de la entidad vicios que efectúen las instituciones contem. del acto administrativo de determinación co- volución que se reconoce al exportador.

internacional o crédito..Toda solicitud de de- gasto establecida dentro del presupuesto. devolución del IVA bajo la autorización expre- probantes de venta por proyecto y convenio sa del CONADIS. créditos de a la devolución solamente aplicará por una gobierno a gobierno o de organismos multi. la razón social res- persona con discapacidad a toda persona pectiva y el número del Registro Único de que. La persona con discapacidad podrá presen- nismos multilaterales. Art. En el caso de beneficiarios que requerirse una importación o adquisición lo- manejen varios proyectos. de devolución a la que acompañará copias certificadas de los comprobantes de venta Respecto del IVA pagado en la adquisición y un listado certificado en el que se debe.. de IVA pagado de hasta el doce por ciento claración y los anexos en los medios. podrá presentar las solicitudes mensua. el derecho tes de convenios internacionales.. de personas con discapacidad. En caso de devolución. mentales y/o sensoriales. 178. 177.Se considerará caso de sociedades. La volución de IVA deberá ser formulada por solicitud se referirá a periodos mensuales y escrito. que se considera normal. sola ocasión cada tres años de realizada la laterales.. y que se encuentren dentro de las para realizar una actividad dentro del margen categorías de gasto establecidas en el pre. previsiblemente de de convenios internacionales. Reglamentos al Código de la Producción dichas importaciones o adquisiciones se ficiencias físicas. en los formatos establecidos por la en cada mes se podrá presentar únicamente Administración Tributaria para el efecto. 102 . diante Resolución emitida por el Servicio de cerá los requisitos para dicho registro. créditos de carácter permanente se ve restringida en al gobierno a gobierno o de organismos multi. como consecuencia de una o más de. y luego de Se establece un monto máximo a devolver que el beneficiario haya presentado la de. de conformidad con los rangos que para el Para poder acceder a la devolución de IVA. siempre venta de las adquisiciones o importaciones que estén destinados para el uso y traslado realizadas con cargo a los fondos provenien. El nombre y apellido del solicitante y su Art. el listado deberá cal en un tiempo menor. Rentas Internas. se procederá a la contener el detalle y clasificación de los com. deberán estar regis. en el nas con discapacidad. realicen con cargo a fondos provenientes congénitas o adquiridas. en el desempeño supuesto de los mismos. sobre los que se está solicitando la importación o adquisición local. 2. el que mediante resolución estable.Contenido de la solicitud de ficación por comprobante de la categoría de devolución de IVA. los una solicitud por cada proyecto. de sus funciones o actividades habituales. mismo mes. En el caso que contendrán: de que un ejecutor desarrolle varios proyec- tos. tanto los convenios internacionales como los créditos de gobierno a gobierno o de orga. forma del equivalente al triple de la fracción básica y contenido que defina el Servicio de Ren. tar la solicitud de devolución de IVA en la trados previamente en el Servicio de Rentas forma y con los requisitos establecidos me- Internas. gravada con tarifa cero del pago de impuesto tas Internas.Devolución del IVA a perso. efecto establezca el CONADIS. de vehículos ortopédicos o no ortopédicos rán detallar claramente los comprobantes de importados o adquiridos localmente. el listado deberá contener la respectiva identi. Contribuyentes. podrá presentar la solicitud a la renta. Una vez efectuado el registro. número de cédula de identidad. La designación de la autoridad adminis- les individuales de todos sus proyectos en el trativa ante quien se presenta la solicitud. menos un treinta por ciento de su capacidad laterales. 1. En ambos casos.

Los sujetos pasivos de im. se deberán sustitutivas y únicamente se devolverá el considerar los 6 meses posteriores a la impuesto por adquisiciones no considera. y. declaraciones de IVA de los seis meses nismos internacionales y sus funcionarios precedentes. La petición concreta indicando mes. Reglamentos al Código de la Producción 3. consulares. La firma del solicitante (persona natu. das en la petición inicial. Los contribuyentes que inicien para notificaciones.. acre. acuerdo al total de exportaciones frente al total de ventas declaradas de los 6 meses Una vez solicitada la devolución por un precedentes a la fecha de solicitud. será calculado de sociedades).. apli- ral o su representante legal en caso de cable al mes solicitado. En el caso de contribuyentes que no re- ción del IVA. guiente manera: 103 . Para el caso de exportadores. será calculado de acuerdo al Art. La indicación del domicilio tributario. no se aceptarán nuevas peticiones respecto de ese mismo En el caso de exportadores que no regis- período. Para el caso de proveedores directos Art. podrán solicitar la devolución de acuerdo con los convenios internacionales. Los contribuyentes que ini- rentados de nacionalidad extranjera. se deberán considerar los 6 meses sos el IVA a devolver se calculará de la si. Fundamentos de derecho. sus actividades de exportación. que de conformi- dad con la ley. organismos proporcionalidad que represente el total internacionales y sus funcionarios ren. de la Impuesto al Valor Agregado pagado por las suma de los valores registrados en las misiones diplomáticas. consulares. aplicable al mes solicitado. En estos casos el sujeción al principio de reciprocidad inter.Devolución de Impuesto al total de ventas a exportadores frente al Valor Agregado en la adquisición de total de ventas declaradas de los 6 meses activos fijos. fijos luego de que hayan transcurrido 6 tiva o acreditación en cuenta. transcurrido 6 meses desde su primera tos diplomáticos pertinentes y con estricta venta a exportadores. En estos ca.Devolución de IVA a misiones de exportadores. meses desde su primera exportación. podrán solicitar la devolución gistren ventas a exportadores en los 6 del impuesto pagado en la compra local o meses precedentes a la fecha de solici- importación de activos fijos. y dentes. salvo el caso de que se hayan tren exportaciones en los 6 meses prece- presentado las respectivas declaraciones dentes a la fecha de solicitud. podrán solicitar la devolución de IVA de activos 6. 179.. se aplicará el factor de proporcionalidad que repre- 4. posteriores a la adquisición del activo fijo.. de los valores registrados en las declara- ciones de IVA de los seis meses prece- 5. IVA de activos fijos luego de que hayan las condiciones pactadas en los instrumen. 2. precedentes a la fecha de solicitud. En estos casos el factor de proporcionalidad 7. tienen derecho a la devolu. 180. La indicación de la forma de pago respec. 1. será devuelto de tadores. de IVA de activos fijos. el que señalare. base sente el total de exportaciones frente al imponible y valor de IVA sobre el cual se total de las ventas declaradas. se aplicará el factor de diplomáticas. cien sus actividades de ventas a expor- ditados en el Ecuador. orga.El al total de las ventas declaradas. período determinado. adquisición del activo fijo. tud. factor de proporcionalidad de devolución nacional. de devolución de IVA de activos fijos. puesto al valor agregado. de ventas directas a exportadores frente tados de nacionalidad extranjera. de la suma solicita devolución.

se devolverá el país. Reglamentos al Código de la Producción 3.. que paguen en la adquisición de bienes y 24 del D.. los sujetos no antes indicado no se hubiese reembolsa.Devolución de IVA a perso. requiera para verificar el derecho a la devolu- ción. servicios gravados con el impuesto. siempre que no tos o información que el Servicio de Rentas haya sido utilizado como crédito tributario o Internas requiera para verificar el derecho a que no haya sido reembolsado de cualquier la devolución.. en un período. sin intereses.. y/o adquirido bienes producidos en el país nadas en el artículo 73 de la Ley de Ré. pra de combustible aéreo utilizado en la nas de la tercera edad. nacionales o extranjeros (debidamen- respectiva nota de crédito. po- su solicitud a la que adjuntarán originales o drán acceder a la devolución del IVA pagado copias certificadas de los correspondientes por la adquisición de combustible aéreo em- comprobantes de venta y demás documen.E. emitida por la autoridad competente y una vez presen- Para establecer el monto máximo mensual tada la declaración y anexos en los medios. para ello se presentará ad- 104 . no podrá exceder del 12% del dad con lo señalado en la Ley de Turismo. siempre que cumplan con las con. pagado por estas adquisiciones siempre que ridos. (. El Servicio de Rentas Internas mediante El activo por el cual se solicite la devolu. de conformi. tablecerá los parámetros para la deducción po igual al de la vida útil del bien. medio de pago.Devolución del IVA por com- Art. forma.Devolución de IVA a Turistas. administrativos que demanda el proceso de quidará los valores devueltos en función la devolución de IVA al turista extranjero. pleado en dicha actividad.. Resolución definirá los requisitos y proce- ción deberá permanecer en propiedad del dimientos para aplicar este beneficio y es- beneficiario de la devolución por un tiem. 181.. podrán presentar la solici- ponible máxima de consumo de hasta cinco tud de devolución a la que acompañarán los remuneraciones básicas que corresponderá documentos o información que el Servicio a las adquisiciones de bienes o prestación de de Rentas Internas. de la depreciación del activo..). caso de los valores correspondientes a los gastos contrario la administración tributaria reli. devolución de IVA. Art. cheque u otro te domiciliados o residentes en el Ecuador). 26-IV-2011). mediante Resolución.O. pasivos deberán contar con la correspon- do el IVA reclamado. 182. forma y contenido que defina el Servicio de sual se tomará en cuenta una única base im. R. El valor que se devuelva por concepto de IVA Los turistas extranjeros que. diente concesión de operación.(Agregado por el Art. tendrán derecho a la devolución de IVA 100% del valor de los activos fijos adqui. Para los casos de las entidades mencio. Rentas Internas..00. 732. Art.Los servicios de su uso y consumo personal les sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agre- sea reintegrado a través de la emisión de la gado.Las personas de prestación del servicio de transporte de la tercera edad tienen derecho a que el IVA carga al extranjero. en un tiempo cuya actividad económica corresponda al no mayor a noventa (90) días de presentada transporte internacional aéreo de carga. y los lleven consigo al momento de salir del gimen Tributario Interno. que corresponde a la devolución de IVA men. 434. de conformidad con la Ley. Se reconocerán intereses si vencido el térmi.. Para efectos de la devolución. cada factura tenga un valor no menor de diciones establecidas en la Ley y en este cincuenta dólares de los Estados Unidos de Reglamento para acceder al derecho a la América US $ 50. valor de las adquisiciones de combustible durante su estadía en el Ecuador hubieren aéreo utilizado en el transporte internacional contratado servicios de alojamiento turístico aéreo de carga.

.Constituyen pagos por servicios incorporen en su proceso productivo de bie- y gravan tarifa 0% del Impuesto al Valor nes exportados. será recuperado por el Adminis- Para efectos de la aplicación del presente trador u Operador en base a futuras expor- beneficio y en armonía con lo establecido taciones.(Agregado por el Art. mediante Resolución. utilizado como crédito tributario o que no aportes o alícuotas que paguen los socios haya sido reembolsado de cualquier forma. en aduana de las exportaciones correspon- en un tiempo no mayor a noventa (90) días dientes al período solicitado. flete. o miembros para ser beneficiarios o por el 105 . po. no podrá exceder del 12% del valor cheque u otro medio de pago. diente certificado en relación a las materias rresponda al uso exclusivo de combustible primas. 184. cánones. El contribuyente de- administradores y operadores de las Zonas berá mantener en sus archivos dichos docu- Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE) mentos por el período establecido en el Art. en el cual se indicará ZEDE haya verificado y emitido el correspon- de manera detallada la proporción que co. El saldo al que de presentada su solicitud.En el caso de deficiencias en las por valorización.. entiéndase por servicio a través de la emisión de la respectiva nota de transporte internacional aéreo de carga. forma y con- monto a devolver por cada periodo. insumos y servicios que se Art. sin aquel que sale del Ecuador y que comprende intereses.O. El valor a reintegrarse se efectuará en este reglamento. El IVA y los anexos en los medios.. 26-IV-2011). 94 del Código Tributario. Una vez que. período. 183.Los el pago del impuesto. El valor a reintegrarse se efectuará a través de El valor a devolver por concepto de IVA en un la emisión de la respectiva nota de crédito.. en un tiempo no mayor a noventa únicamente los valores correspondientes a (90) días de presentada su solicitud.. Reglamentos al Código de la Producción junto a cada solicitud de devolución. exportación y presentado la declaración del pras de combustible aéreo en ese periodo.. de con- en base a futuras prestaciones de servicio de formidad con la Ley. siempre que no haya sido Agregado las membresías.E. los Administradores y Operadores de las ventas efectuadas por servicio de transporte ZEDE podrán presentar la solicitud de devo- internacional aéreo de carga. lución a la que acompañarán los documen- tos o información que el Servicio de Rentas El saldo al que tenga derecho y que no haya Internas. será recuperado verificar el derecho a la devolución. (.Devolución del Impuesto al crédito tributario el original o copias simples Valor Agregado a los Administradores y de los comprobantes de retención tanto del Operadores de Zonas Especiales de De. R. de crédito. requiera para sido objeto de devolución. sin intereses. la Unidad Técnica Operativa tificado debidamente suscrito por el sujeto responsable de la supervisión y control de las pasivo y su contador. 732. 434. se haya efectuado la solicitado. un cer. autorizadas por la entidad competente.. transporte internacional aéreo de carga. cuotas. cargo por peso (weight charge) y cargo Art.). lor agregado que acrediten fehacientemente 24 del D. cheque u otro medio de pago. además tenido que defina el Servicio de Rentas Inter- no podrá exceder del 12 % del total de las nas. insumos y servicios incorporados en aéreo para carga al extranjero del periodo su proceso productivo. facturas se aceptará como justificativo del Art. impuesto a la renta como del impuesto al va- sarrollo Económico. tenga derecho y que no haya sido objeto de devolución. drán acceder a la devolución del Impuesto al Capítulo VI Valor Agregado (IVA) pagado por las adquisi- ciones provenientes del territorio nacional de IVA TARIFA CERO POR CIENTO materias primas. en relación al total de sus com.

b) Educación especial. aportes o alícuotas. por con- puestos. accidentes personales.. En el caso de que superen la canti- cepto de pólizas de ahorro y jubilación. y en el artículo 51 de la Ley General de Ins- Están comprendidos dentro del concep- tituciones del Sistema Financiero. caso en el cual el IVA se desglosará en cada compro. y. excepto los to de servicios de educación y. s) y t). acciden- impartida por jardines de infantes. por tan- literales o)..primario. en las modalida- des presencial y a distancia. tencia médica. institu- accidentes de tránsito terrestres y las comisiones tos técnicos y tecnológicos superiores. 56 de la Ley. se entenderá Los servicios de educación comprenden: por servicios de seguros las pólizas de vida indi- vidual. servicios financieros. galmente constituidos y no superen los mil directamente o a través de intermediarios quinientos dólares en el año. Art. cá- cepto de administración de fondos y fideico- nones. Este valor re- y Cultura y por el Consejo Superior de las liquidado se registrará en el comprobante de Universidades y Escuelas Politécnicas. de los programas ejecutados por centros tran gravados con IVA tarifa 0%. Art.. que incluye los niveles pre . así dad indicada estarán gravados con 12% de como los que prestan las administradoras de IVA sobre la totalidad de los pagos por las fondos y fideicomisos de inversión. 186. numeral 5) del Art. exclusivamente. así funcionan de conformidad con la Ley de como también en los demás comprobantes Educación Superior. Si se realizaran reajustes al servicios de educación a los que se refiere el valor anual de la contratación de este servi. 185.Servicios de educación. el IVA se liquidará al momento en que se exclusivamente a los prestados por estable- superen los US$ 1.500 dólares y se aplicará cimientos educativos legalmente autorizados para tal fin. renta vitalicia. asis.Servicio de seguros. vida en grupo. institutos normales. primario. Cualquier otro servicio que to. aquellas captaciones de gremios profesionales. cios financieros y bursátiles prestados por las entidades del sistema financiero nacional y las c) Educación compensatoria oficial. cuotas.. tual con el establecimiento de educación. También se incluyen dentro del concepto de bio presten los clubes sociales. aún cuando los misos de inversión. 187. escue- tes de riesgos del trabajo y los obligatorios por las. por el Ministerio de Educación sobre el valor total del servicio. comprenden cio..Servicios financieros. colegios. de intermediación de esos seguros.. los servicios presten las instituciones del sistema financiero prestados por los docentes cualquiera nacional. q). medio y superior. y. deportivos. Reglamentos al Código de la Producción mantenimiento de los servicios que a cam. Ley de Régimen Tributario Interno. por los demás cen- de venta futuros por el monto de los mismos. tros de capacitación y formación profesional Art. que venta en el cual se supere este monto.Los bante de venta. Se entiende de educación artesanal. por con- correspondientes membresías. universidades y escuelas politécnicas. 106 . por servicios financieros y bursátiles a los de- finidos como tales en el artículo 4 y numeral 2 d) Enseñanza de idiomas por parte de insti- del artículo 58 de la Ley de Mercado de Valores tuciones legalmente autorizadas. a) Educación regular.Para efectos legalmente autorizados por las entidades pú- de la aplicación del numeral 22 del Art.Los servi. salud. estará gravado con la tarifa 12% del que sea su situación o relación contrac- Impuesto al Valor Agregado. gravados con tarifa 0%. a través bolsas de valores y casa de valores se encuen. cámaras de la pro. sin incluir im- autorizados por la Ley de Seguros. recursos que realizan las empresas de se- ducción y sindicatos siempre que estén le- guros legalmente establecidas en el país. pagos se realicen en varias cuotas. 56 de la blicas facultadas por Ley.

damente autorizados y que cumplan los vos para el desarrollo profesional.A efec- 3. Llevar su registro de ingresos y gastos de los distintos servicios deberá ser correc. la tarifa 0% del Impuesto al Valor Agregado. siempre que se cumplan con los siguientes El incumplimiento de cualquiera de las requisitos: obligaciones previstas en los numerales anteriores. reco- 107 .. el transporte de permitido por la Ley de Defensa del Arte. ser. Interno y. Emitir los comprobantes de venta debi- ción profesional y otros servicios educati. 56 de la Ley de Régimen Tributario de Rentas Internas. 188. causarán el Renta. a efectos de la emisión de los comprobantes de venta.. en la ñalados en los numerales del 1 al 5. sin perjui- cio de las demás sanciones a las que 2. requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención. Vender exclusivamente los bienes a los concepto de servicios de educación. la prestación de 8. 4. 6. Mantener actualizada su inscripción en el hubiere lugar Registro Único de Contribuyentes. los que se refiere su calificación por parte que se encuentran bajo el régimen no es. Régimen Tributario Interno.Régimen especial para artesa- nos. Presentar semestralmente su declaración otras instituciones que no sean legal. anual- mente reconocidas por el Estado como mente.. Artesano. Al artesano que reúna los requisitos se- ta Nacional de Defensa del Artesano. 7. sano. Los cursos y seminarios ofrecidos por 9. Exigir a sus proveedores las correspon- vicios generales complementarios al de dientes facturas y archivarlas en la forma educación. emitirán tado a emitir comprobantes de ventas sus comprobantes de venta considerando con el IVA tarifa 0%. será considerado como transporte terrestre de carga. el venta de los bienes y en la prestación de los Servicio de Rentas Internas le conferirá servicios. acuerdo con lo dispuesto por la Ley de tamente desglosada. la Junta de Defensa del Artesano.Los artesanos calificados por la Jun.. Reglamentos al Código de la Producción También están comprendidos dentro del 5. Art.Servicios de transporte. entendiéndose por tales la recepción. de la Junta Nacional de Defensa del colarizado que sean impartidos por cen. su declaración de Impuesto a la establecimientos educativos. bantes con el IVA tarifa 12%. gasoductos o poliductos. 189. producidos y dados tanto por ellos el certificado que indique que está facul- como por sus talleres y operarios. 10. Cumplir con los deberes formales pre- vistos en el Código Tributario. En el caso de que los establecimientos educativos presten a los alumnos. tros de educación legalmente autorizados por el Estado para educación o capacita. Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificación por parte de Los servicios de correos y correos paralelos. No exceder del monto de activos totales tos de la aplicación de la ley. se atenderá a lo previsto en y condiciones que determine el Servicio el Art. hidrocarburos y sus derivados por oleoductos. Art. determinará que el artesano 1. impuesto al valor agregado con la tarifa del 12%. Mantener actualizada su calificación por deba emitir en lo posterior sus compro- la Junta de Defensa del Artesano. del Impuesto al Valor Agregado y.

se entenderá lámparas fluorescentes y por la autoridad sanitaria nacional. así como.. importados o adquiridos en el mer- cado interno... de la aplicación del numeral 11 del artículo bulatoria. En uno y otro caso artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario debe estar registrado ante el CONESUP Interno.La importación de rior los servicios de salud prestados por con. sus envases Capítulo I y etiquetas. fluorescentes com- regidas por la ley de la materia. transporte y distribución de corres. se entenderán salud legalmente autorizados para prestar comprendidas todas las fases de importa- tales servicios. reali- cepto de cirugía estética o plástica. 190. conferido por una de las universidades establecidas y reconocidas Art.. gravada con tarifa cero por ciento de IVA. ligiosos. NORMAS GENERALES Art. vienda estarán gravados con tarifa 0% de IVA independientemente de si el arrendatario sea Por los servicios estrictamente religiosos y ac- una persona natural o sociedad... comercialización de energía eléctrica. generación. derivados de petróleo. 191. están gravados con tarifa 12%. Art. sitario de tercer nivel. así como los prestados por ción... 195.La base im- artículo 56 de la Ley de Régimen Tributario ponible del ICE no considerará ningún des- 108 . Art. Com. pres. los pactas no integradas y tubos fluorescentes.Lámparas fluorescentes. y no las partes. de probados. exclusivamente aquellos prestados por instituciones legalmente establecidas y Art. 196. 193.Para legalmente en el país.Para efectos de la aplicación del numeral 7) del Art..Son aque- llos que están destinados a la prevención. Art. 192. clasificadas como: fluorescentes las empresas de salud y medicina prepagada compactas integradas. o lámparas ahorradoras de energía de baja prende también los servicios prestados por presión. distribución y profesionales de la salud con título univer..El alquiler o arrendamiento de in. Interno. 194.Servicios de salud.. Art. para proporcionar los mismos. tratamientos cosmetológicos. 55 y numeral 4 del artículo 56 de la Ley de tados por los establecimientos o centros de Régimen Tributario Interno.Instituciones religiosas.Productos veterinarios.Energía eléctrica. reconocidas por el Estado y que tengan rela- mueble destinados exclusivamente para vi. ción directa con el culto religioso. tos litúrgicos no es indispensable la emisión de ningún tipo de comprobante de venta. y..Importación de combustibles Se exceptúa de lo señalado en el inciso ante. con la in- que sea necesaria a consecuencia de enfer. Reglamentos al Código de la Producción lección. termediación de empresas públicas.Base Imponible.Están gravados con tarifa 0% los antiparasitarios y Título III productos para uso veterinario. así como las materias primas e CONSUMOS ESPECIALES insumos. conformidad con lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno. o por una del exterior. efectos de la aplicación del numeral 12 del revalidado y refrendado. servicios de fabricación de medicamentos y considerando únicamente la fuente luminosa drogas de uso humano y veterinario. transmisión... estará medades o accidentes debidamente com. combustibles derivados de petróleo. se considerarán como servicios re- pondencia. a menos zadas por el Estado Ecuatoriano. equipos y piezas que confor- tados por compañías legalmente autorizadas man la luminaria. domiciliaria o internamiento y pres.Para efectos recuperación y rehabilitación en forma am. entendiéndo- se como tales a los relacionados con la salud APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LOS de animales. 197. para producirlos..

Bienes importados y fabricados para El Servicio de Rentas Internas. caso usuario final excluyendo los valores co. el ICE se liquidará al mo- go . de este servicio. salas de juego (bin. así como mecánicos) y otros juegos de azar. al precio ex aduana o ex fábrica. mento en que se superen los US$ 1. dos con ICE e importados de consumo sías. 1. comprobante de venta. gistrará en el comprobante de venta en cios de casinos y salas de juego (bingo. será el valor que Impuesto a los Consumos Especiales con conste en el comprobante de venta res. bienes importados o fabricados. En caso de no existir precio de venta al público sugerido o precio referencial para 3. se deberán realizar los siguientes cálculos lará y cobrará el impuesto por los servi. se causará el de servicios gravados. 4. membresías. acciones y simi- La base imponible sobre la que se cal. vehículos de transporte terrestre grava- les por concepto de cuotas. de las facultades que le concede la Ley. Servicios gravados. Servicios prestados por clubes socia. según misma que deberá ser publicada en el corresponda. afilia. la tarifa correspondiente. lares cuyo monto en su conjunto supere culará y cobrará el impuesto en el caso los US $ 1. Los valores 5. el cual se supere este monto. cuando proceda la determinación presun. afiliaciones. más el 25% de margen mí- Registro Oficial como máximo hasta el 31 nimo presuntivo. Reglamentos al Código de la Producción cuento aplicado al valor de la transferencia anuales. acciones y similares propio y tampoco exista un precio de ven- cuyo monto en su conjunto supere los ta al público sugerido de un vehículo de la US $ 1. a) Se calculará el ICE inicialmente en ciones. aún cuando los pectivo. medios utilizados para las apuestas. afiliaciones. conceptos sin incluir impuestos. la realizará en público sugerido o precio referencial para función de los términos que para el efec. Si se realizaran reajustes al valor anual de la contratación 2. En caso de no existir precio de venta al tiva del ICE a este servicio. en el cual el ICE se desglosará en cada rrespondientes al IVA y al ICE.500 dólares y se aplicará sobre el valor total La base imponible sobre la que se calcu.500 anuales. acciones y similares cuyo monto base al precio ex aduana más el 25% en su conjunto supere los US $ 1. La base imponible sobre la que se calcu. del servicio. membresías. a efectos de obtener la base imponible: cios prestados por clubes sociales por concepto de cuotas. en uso consumo propio. de diciembre para su vigencia a partir del 1 de enero del año siguiente. co. Vehículos motorizados de transporte te- establecidos a través de esta resolución rrestre importados para consumo propio.mecánicos) y otros juegos de azar. membre. por los servicios prestados al pagos se realicen en varias cuotas. Servicios de casinos.500 anuales. corresponderá al valor de estos del bien o en la prestación del servicio.500 de margen mínimo presuntivo. misma marca y año y de similares carac- terísticas modelo y país de procedencia. Este valor reliquidado se re- lará y cobrará el impuesto por los servi. el ICE se calculará en base mediante resolución de carácter general. constituirán los valores mínimos de pago por este concepto. Cuando el valor por concepto de cuotas. de con- to la Administración Tributaria establezca sumo propio. 109 . también en los demás comprobantes de rresponderá al valor de las fichas u otros venta futuros por el monto de los mismos.

El precio de venta al público sugeri.Obligación de declarar y pagar.La declaración del impuesto a los consumos especiales se efectuará en el 1.. de perfumes y aguas de tocador.. Perfumes y aguas de tocador comer.Para que para el efecto en uso de las faculta. efectos de identificar la tarifa de ICE a pagar des que le concede la Ley. el Servicio de en la transferencia de vehículos motorizados Rentas Internas establezca a través de re. 200. se deberá considerar el ser publicada en el Registro Oficial como precio de venta al público. fabricantes de bienes nacionales e importa- dores de bienes y de los prestadores de ser- 6. y. gravados con el impuesto están obliga- 110 . Bienes importados.. ser menor al resultado de incrementar el 25% de margen mínimo presuntivo al precio ex fá- La base imponible para el cálculo del ICE brica o ex aduana. se deberá cal- siguiente. no podrá cializados a través de venta directa.. al consumidor final. a título oneroso do o la obtenida partiendo de los valores ex o gratuito. 202. desde el precio de venta al público sugeri- nerador será la transferencia. final por la adquisición al detal en el mercado mer literal y. 201. 199. ción.Precio de Venta al Público su. Las personas naturales y las sociedades fabricantes de los bienes gravados con Art. en los plazos señalados para de- sumos de bienes de producción nacional claraciones mensuales de Retenciones de se configura en la transferencia efectua.- 2. dentro del período Art. Esta Resolución deberá nal e importados.. 198. do es el que el fabricante o importador del bien gar el importador a consumo propio y el prestador del servicio. el ICE cio de venta que debería pagar el consumidor calculado en las condiciones del pri. de transporte terrestre de producción nacio- solución general.Presentación de la declara- respectivo. se deberán recalcular tanto el ICE El precio de venta al público sugerido por los como el Impuesto al Valor Agregado. establecidos en el pre- da por el fabricante y en la prestación del sente reglamento. Art. Reglamentos al Código de la Producción b) Se calculará el precio que deberá pa. máximo hasta el 31 de diciembre para su vigencia a partir del 1 de enero del año Una vez identificada la tarifa. conlleve a una tarifa más alta del impues- to.Cálculo del ICE vehículos mo- calculada sobre los precios referenciales torizados de transporte terrestre.. Productores de bienes nacionales y El hecho generador en el caso del consu. comer- cializados a través de venta directa. de cualquiera de los bienes o por la contrata- ción de servicios gravados con este impuesto c) En caso de que el precio así obtenido en su presentación al consumidor final.El hecho ge. con el impuesto en su presentación o presta- ción. en la forma y contenido que defina el Servicio de Rentas El hecho generador en el caso de con.. servicio dentro del período respectivo. será su desa- duanización.Hecho Generador.. sugiera como el pre- sumando al precio ex aduana. y las prestadoras de los servicios gerido. Internas y. será Art. mo de bienes importados. el ICE. el IVA correspondiente. prestadores de servicios. de los bienes y servicios gravados aduana o ex fábrica. cular el ICE sobre la base imponible mayor. 1. comparando la base imponible obtenida Art. formulario o en los medios.. Impuesto a la Renta. vicios gravados con el impuesto. Bienes nacionales y servicios.

118 y 119 de la Ley Orgánica de Régi- b) Pagar el valor de la reliquidación del men Tributario Interno. industrial o artesanal de rectificación. 205. Si el valor pagado por el Impuesto costos y gastos. de producción. producción o ventas que tas al ICE.Informes mensuales.Ventas en consignación. Art. plazo y contenido que defina el Servi- de las operaciones sujetas a este tributo.Otras obligaciones con rela- do. dentro de los procesos de control previo.. zación. El pago del tributo se efec. previo inclusive. Importadores de bienes gravados. de fabricación nacional gravados con ICE. 204. informará de los he- impuesto y de los intereses que co. información. productos en tuará en una institución autorizada para proceso y productos terminados. en aquellos períodos en los que requerimiento de este.Las puesto. el valor liquidado y pagado al tributario. subproductos resultantes de proceso tud de la correcta aplicación de la nor.En para la declaración en el caso de los cigarrillos las devoluciones que se realicen de bienes son las cajetillas de 10 y de 20 unidades. cio de Rentas Internas.Cumplimiento de normas está obligado a: técnicas en productos y subproduc- tos de alcohol.Devolución de bienes de fabri- impuesto para cigarrillos. Art. previa la desaduani. este impuesto tienen la obligación de propor- no. registros de ingresos. Reglamentos al Código de la Producción dos a presentar una declaración mensual forma. ción al impuesto. para cada una de las mar- a los Consumos Especiales al momento cas y presentaciones. ventas en consignación están sujetas al pago forme acerca de su actividad en los medios. tomando como pago Cuando.Los sujetos pasivos de blece la Ley de Régimen Tributario Inter.Unidades para la declaración del Art.. 207.. 2.. venta de residuos y a) Reliquidar el valor del impuesto. se liquidará el butaria establecido en el Código Tributario la ICE en el documento de importación co. de la desaduanización de los bienes es menor al que corresponda. 208. en la forma y condiciones que esta. inventarios de materias primas. máximo de prescripción de la obligación tri- vados con este impuesto. detecte el incumplimiento de los artículos 117. realizadas en el mes calendario inmediato anterior y a liquidar y pagar el ICE causa.. relativa a compras.. el fabricante deberá emitir la nota de crédito Art. Adicionalmente. 111 . cualquier información no se hayan realizado operaciones suje. permitan establecer la base imponible de los contribuyentes sujetos al impuesto. mismos que deberán ser la imposición de las sanciones que corres- calculados desde la fecha en la cual se pondan... presten servicios sujetos al ICE. remitirán en forma mensual. en vir. y. chos a los organismos competentes para rrespondan.Las unidades cación nacional gravados con ICE. sin perjuicio de la imposición de calculó y pagó el ICE para efectos de las sanciones que correspondan por infrac- la desaduanización. Art... 203.. inclusive de aquellos expresamente exonerados del im. información sobre ingresos. del ICE. los sujetos pasivos tienen En el caso de las personas naturales y las la obligación de mantener durante el plazo sociedades importadoras de bienes gra. informes recaudar impuestos. el importador Art. correspondiente detallando el valor de IVA y cantes e importadores de bienes y quienes de ICE del producto sujeto a devolución.Los fabri. ciones tributarias. salidas e rrespondiente. La declaración mensual se presentará cionar al Servicio de Rentas Internas. el Servicio de Rentas Internas momento de la desaduanización. 206.- mativa vigente. un in.

De los bienes. considerán- o ubicación de los bienes esto no sea dose como tales a aquellos vehículos posible.De los servicios. tástrofe... Reglamentos al Código de la Producción Los productos vendidos bajo esta mo. a los programas informáticos lución de las mercaderías entregadas a creados para el entretenimiento. tipos de vehículos: vados con el impuesto. 211. en la interacción entre una o varias perso- dirá la correspondiente nota de crédi. Capítulo II dalidad. rescate de personas en casos de ca- cios de venta al público sugeridos de. ICE. Servicios de televisión pagada. de manera como vehículos de rescate.A efectos de la sobre la base imponible conforme las aplicación del Impuesto a los Consumos normas establecidas en la Ley de Régi. las bebidas alcohólicas aptas para el consumo humano.- IVA correspondientes. y. sin que se haya emitido el corres. en el que constará por separado el ICE y el Art.. 112 . berán exhibirse mediante listas coloca- das en lugares que permitan una clara 4. consolas y Art. almacenamiento videojuegos y que su cias a título gratuito y el consumo por funcionalidad principal sea la ejecución parte del propio fabricante. tos alcohólicos.. Camiones de bomberos.. con anterioridad a la utilización o como vehículos híbridos aquellos que se contratación de los mismos. deberá utilizarse un listado de empleados por los bomberos y por precios de venta sugeridos. 1. tuarse por unidad. visible. importador o de tales programas informáticos. los siguientes obligatoria. máquinas.Se entenderán sujetos pasivos del ICE. También se considerará contable.Transferencias a título gra. y que han sido dise- ñados para la lucha contra el fuego y Para el caso de los servicios. deberán exhibir el precio del venta al público sugerido a. 2. interna. DEFINICIONES pondiente comprobante de venta... Videojuegos. se expe. Vehículos híbridos.Para los propósi- visualización por parte del consumidor tos de la aplicación de la ley se tendrán final. artículo. 209. deojuegos. aque- llos dispositivos electrónicos. impulsan por un motor eléctrico y alter- nativamente por un motor de combustión La exhibición de los precios deberá efec. no podrán salir del recinto fa- bril. Cuando por la naturaleza b. basados consignación y no vendidas.- expedidas por el Instituto Ecuatoriano de Normalización INEN. los pre. nas y un aparato electrónico que ejecuta to y se efectuará el respectivo registro el videojuego. en forma clara. Vehículos de rescate. que contengan en su propio tuito y autoconsumo. la Defensa Civil...Las transferen. prestador. 212.Se entenderá como vi- Al momento en que se efectúe la devo. y vigente sobre cada objeto. Productos alcohólicos. Ambulancias. 210. para el caso de bienes gra. legible y en base a las Normas Técnicas Art. de bienes y servicios gravados con el ICE también causan el impuesto. Art. se considerarán produc- men Tributario Interno y este Reglamento. Especiales.Los 3..Exhibición de precios de venta sugeridos y etiquetado. para efectos de este impuesto. o producto.

siempre y cuando el resultado de mul- bingo. salas de juego (bin.Se considerará como márgenes de dario. plificado. incluyendo la Simplificado.. realiza. Art. casas de apuesta. audio. así como cialización mediante la modalidad de venta los canales que se agreguen al plan de pro. bingos y juegos mecánicos y electrónicos acciona. no sea Art.. video y datos transmitidos en el país y autorizado por el organismo regulador co.. que no sean habituales respecto de la actividad Serán consideradas como salas de juego de la empresa o empleador. con el pago automático e inmediato del pre.mecánicos) y otros juegos de azar.Régimen de comercialización rrespondiente. ocasionales y de temporada. cum- ratos mecánicos. comerciales establecidos. DE LA INSCRIPCIÓN E INCORPORACIÓN licen naipes. tes de retención. comercialización reales la suma de los cos- tos y gastos totales de las etapas del proce. jadores en los contratos por obra cierta. los cuales se organice de manera permanente contratos a prueba. 213. los tablecimientos abiertos al público. dados y ruletas. los contratos (bingo-mecánicos). y servicios a consumidores finales median- te contacto personal y directo. desarrollo de una o más actividades.El régimen de comer- prestados en puntos adicionales. Título IV dos con fichas. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO Se consideran casinos a los establecimien. puerta. exclusivamente por pagos das posteriormente a la primera transferencia al exterior. dentro de un mismo año calen- reales. siguiente: casinos.. los de aprendizaje. Las personas naturales que hayan sido agen- so de distribución y comercialización.Márgenes de comercialización mayor a 30. que funcionan median. Capítulo I tos que se dediquen a la práctica de juegos de azar de mesa y banca en los que se uti. 113 . 215. rianas o extranjeras residentes. y otros. podrán inscri- te la introducción de monedas. tiplicar al número de trabajadores temporales por el número de meses de trabajo. monedas. Para la incorporación en el Régimen Simplifi- mio obtenido o con el pago de los créditos cado. de Régimen Tributario Interno. plan con las condiciones previstas en la Ley trónicos de apuestas. en los de servicio doméstico. eventuales. directa consiste en que una empresa fabri- gramación contratado originalmente. birse en el Régimen Simplificado. electromecánicos o elec. puerta a Servicios de casinos. papel mone. por cable. cante o importadora venda sus productos cluyen los servicios de internet. ni los que se pacten por únicamente el denominado juego mutual de horas.Inscripción en el Régimen Sim- interno) y otros juegos de azar internaciona. sino a través de vendedores independientes cualquiera sea Este concepto incluye para fines tributarios lo su denominación. 214. podrán incorporarse al Régimen hasta llegar al consumidor final. máquinas tra- gamonedas. se ex.. da o fichas por una ranura de la máquina. cuyos ingre- sos y número de personas empleadas en el Son máquinas tragamonedas aquellos apa. juegos mutuales (de venta y uso Art. únicamente a los es. de chas etapas.. por satélite.Las personas naturales ecuato- les de banca. no se considerará el límite de 10 traba- acumulados por el jugador. tarjetas magnéti- cas y similares. de manera general no en locales go . Incluye también los servicios de venta directa. Reglamentos al Código de la Producción Se refiere al servicio de señal de televisión: utilidad contemplada para cada una de di- codificada.

En el caso de que una persona gorización se realizará en base a los ingre- 114 . y.2 y 97. Capítulo III tes en el Régimen Simplificado. de aplicación de la Ley del RUC.Al momento de la in- vigentes. en el RUC.. corporación en el Régimen Simplificado. de bienes inmuebles que no sean de propie- bantes de venta en el Régimen Simplificado..Los con- tribuyentes que se encuentren inscritos en el DE LA CATEGORIZACIÓN Y RUC podrán incorporarse voluntariamente RECATEGORIZACIÓN en el Régimen Simplificado. 221. Art. RECATEGORIZACIÓN VOLUNTARIA los sujetos pasivos deberán dar de baja los comprobantes de venta. de. 219. conforme establece el Reglamento la Ley de Régimen Tributario Interno. el Director resolución administrativa establezca el Direc.De la Actividad Económica.Requisitos para la inscripción Las personas al momento de su inscripción de nuevos contribuyentes. solicitar la autorización para emi. se someterá a los lineamientos dad con la Clasificación Industrial Internacio- establecidos en la Ley del RUC. dad del sujeto pasivo.. de- cripción por primera vez en el RUC. Art. las tir comprobantes de venta en el Régimen personas se categorizarán de acuerdo a la Simplificado. nal Uniforme (CIIU). que administra el Servicio de Rentas lo ordenado por los artículos 97.. me. siempre y cuan- do reúnan las condiciones previstas en la Ley Parágrafo I de Régimen Tributario Interno. bajo el Régimen Simplificado. declaradas por el contribuyente de conformi- pondiente. Reglamentos al Código de la Producción Art.De la verificación previa a la En el caso de inicio de actividades. 220. el Servicio de Rentas Internas verificará. bajo el berán informar todas las actividades econó- Régimen Simplificado. que través del Registro Único de Contribuyentes no existan causales de exclusión.. Capítulo II diante resolución administrativa.De las inscripciones de nue. blecerá la correspondencia entre los secto- res económicos conforme señala la Ley de La información proporcionada por el sujeto Régimen Tributario Interno y las actividades pasivo en el RUC y su actualización corres.Las inscripciones do.Para la ins. Una vez inscritos en el RUC e incorporados al Se entenderá dentro del corretaje de bienes nuevo régimen... El Director General del Servicio de Rentas Internas. les que cumplan con los parámetros estable- cidos en la Ley de Régimen Tributario. las personas natura. totalidad de ingresos que por cada actividad hayan obtenido en los últimos doce meses.3 de Internas. retención y demás Art.. establecerá las fechas y mecanismos para el proceso de DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA inscripción. 216.Incorporación de contribuyen. micas que desarrollan. Para la determinación del sector de la activi- berán presentar los requisitos que mediante dad económica del contribuyente. los sujetos pasivos deberán raíces a la comercialización o arrendamiento solicitar la autorización para emitir compro. la cate- inclusión. natural desee incluirse al Régimen Simplifica- vos contribuyentes. conforme (RUC).. 217.Categorización y Recategori- documentos complementarios autorizados zación Voluntaria.. en el Régimen Simplificado se efectuarán a a través de cualquier medio que posea.- Art. General del SRI mediante resolución esta- tor General del Servicio de Rentas Internas. Art.. 218. CATEGORIZACIÓN Y Una vez incorporados al nuevo régimen.

notificará al contribuyente de su También podrá recategorizarse en el RUC recategorización. ingresos por rega. El contribuyente deberá cumplir con ingresos provenientes de rendimientos finan. éste deberá actuali. superior de la categoría en la cual se haya ubicado el sujeto pasivo. no tendrán efectos suspensi- Cuando en el ejercicio de su actividad eco. Para el efecto. Reglamentos al Código de la Producción sos que el contribuyente presuma obtener El contribuyente deberá cumplir con el pago de durante los próximos doce meses para cada su nueva cuota desde el primer día del mes actividad. rifas y apuestas. categoría en la cual se ubicó en el Régimen Simplificado. los contribuyentes realicen. recategorizarse La Administración Tributaria luego de verifi- y pagar el valor de la nueva cuota desde el car que el contribuyente ha obtenido ingre- mes inmediato siguiente al que se produjo la sos superiores a los que corresponden a la variación del ingreso. pen. ni aquellos obtenidos por la impugnación conforme lo establecido en el enajenación ocasional de bienes muebles o Código Tributario. revalorización de activos. ingresos provenientes del exterior que hayan sido sometidos a imposición en otro A partir de la fecha de notificación. notificación. explotación de predios agrícolas y vistas para ser incorporados en el Régimen por relación de dependencia que no superen Simplificado. herencias. identi- la fracción básica gravada con tarifa cero del ficará la actividad económica. Para proceder a la recate- cuando los ingresos anuales al 31 de diciem. premios de el primer día del mes siguiente de la fecha de loterías.. legados y donaciones. establecerá Impuesto a la Renta. tos de categorización en el Régimen Simplifi.. lías. en ejercicio de sus derechos. lución administrativa. Las impugnaciones que inmuebles. no podrá superar los INSCRIPCIÓN. Servicio de Rentas Internas. gorización de oficio. el contri- Estado. el Director General del bre de cada año hayan sido inferiores al míni. el con- para la recategorización. Art. CATEGORIZACIÓN Y límites máximos permitido en la Ley de Régi.Inscripción y Categorización Se considerarán como ingresos. de Oficio. 223. mediante resolución. El total de los ingresos percibidos y el total Parágrafo II del personal empleado en todas las activida- des del contribuyente. buyente tendrá un plazo de veinte días para dividendos percibidos de sociedades. Art. 222. podrá inscribir de oficio cado. el SRI. tribuyente tendrá un plazo de veinte días 115 . El Director General del SRI. recategorizarse en el RUC o presentar una siones jubilares. para efec. sus pagos en el Régimen Simplificado desde cieros.El Servicio de Rentas Internas. el obtenido por el trabajo autónomo. y a aquellas personas que no estén inscritas a los provenientes de las actividades empre. mediante reso- mo de la categoría en la cual se haya ubica. Esta recategorización deberá efectuarse presuntivos para cada actividad.. de confor- durante el primer trimestre de cada año. vos respecto de la inscripción en el RUC e nómica. midad con las variables objetivas estableci- das en la Ley de Régimen Tributario. los yente. los ingresos sobrepasen el límite inclusión en el Régimen Simplificado.Recategorización de Oficio. siguiente de la fecha de recategorización. presuntivamente la categoría de ingresos a la cual corresponda y notificará al contribu- No se incluirán para la categorización. en el RUC y mantengan las condiciones pre- sariales.- zar su RUC inmediatamente. mediante resolu- ción administrativa establecerá los requisitos A partir de la fecha de notificación. establecerá los límites do. RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO men Tributario Interno.

sujetos pasivos deberán emitir una nota plificado estarán obligados a emitir notas de de venta resumen por las transacciones venta impresas en establecimientos gráficos realizadas por montos inferiores o iguales autorizados por el SRI. No.00 (Cuatro dólares de los Esta- nas registradoras autorizadas por el SRI. 1269. a petición del DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS comprador del bien o servicio. la siguiente información: nistración resuelva a favor del contribuyente.Comprobantes de Venta y Do. ta el comprobante de venta a la coope- 116 . El servicio de transporte de pasajeros y carga. publicado en el Registro Oficial les incumplió con la recategorización. siempre que identifiquen al notificado con la resolución administrativa. expedirá un oficio dando por aceptada su a) Fecha de la transacción. su notificación. a través de la cual hoteles. men Simplificado deberán emitir y entre- gar comprobantes de venta únicamente Capítulo IV por transacciones superiores a US$ 4. expedirá una c) En el caso de los servicios prestados por resolución administrativa. autorización para emitir guías de remisión. gravado con tarifa cero de IVA. de las operaciones de cada día. podrá ser abreviado para el caso únicamente suyo.. Al final cumentos Complementarios. a US$ 4. usuario y describan los bienes y servicios desde el primer día del mes siguiente al de objeto de la transacción. cará la sanción que corresponda de acuerdo con lo que establece la ley. deberá cumplir con el pago del título de crédito emitido por el SRI y la Los contribuyentes incorporados al Régi- nueva cuota. estarán obligados a emitir y entregar comproban- Art. Reglamento de Comprobantes de Venta y asociaciones u otros gremios de los que Retención. mente calificados. petición. debida- actualizará de oficio la categoría del contribu. y. o tiquetes de máqui. bares y restaurantes. Reglamentos al Código de la Producción para justificar objetivamente las operaciones Los comprobantes de venta y documentos que mantuvo en el período verificado por la complementarios deberán incluir como re- Administración. Los comprobantes de venta y documentos prestado por un contribuyente inscrito en complementarios deberán cumplir con los el Régimen Simplificado. formen parte. 295 del 25 de agosto de 1971. Las notas de venta y documentos com- plementarios no generarán crédito tribu- El contribuyente recategorizado deberá tario de IVA a sus adquirientes pero si pagar las cuotas correspondientes a la ca. dichos buyentes que se incorporen al Régimen Sim. Este requisito por el primero y por consiguiente ingreso adicional. No. sustentarán costos y gastos del Impuesto tegoría anterior hasta el mes en el que sea a la Renta. Es. que se facture a requisitos preimpresos.. 224. b) Valor de la transacción. En el caso de que la Admi. la Leyenda “Contribu. y. En caso de que la Administración rechace la justificación del contribuyente. apli. No obstante.00 (Cuatro dólares de los Estados Unidos COMPROBANTES DE VENTA Y de América). y. deberán incluir la pro- yente en el RUC. siempre y cuando emi- de tiquetes de máquina registradora. establecidos en el través o por intermedio de cooperativas. dos Unidos de América) por las que no se tos contribuyentes también podrán solicitar emitieron comprobantes de venta. se considerará prestado yente Régimen Simplificado”.Los contri. tes de venta por cualquier valor. notas de crédito y notas de débito. e incluirán. emitirá el correspondiente pina establecida por el Decreto Supremo título de crédito por los períodos en los cua. quisitos de llenado.

mediante resolución. 4 del artículo 203 del presente reglamento. berán llevar un registro de ingresos y egresos tas Internas. los ingresos percibidos por esta operación Los contribuyentes incorporados en el Ré- en las condiciones descritas en la Ley y gimen Simplificado estarán sujetos al pago el presente reglamento no constituyen del Impuesto sobre las Herencias. 225.. ciones u otros gremios de los que formen parte los contribuyentes inscritos en el Los contribuyentes incorporados en el Régi- Régimen Simplificado. por un período no inferior a siete años conforme lo establecido en el Código Tribu. ni a documentos que sustenten sus transaccio.. nes. pagar el anticipo del Impuesto a la Renta.Los contribuyentes incorporados to. o por su proveedor o trans.. Consecuentemente. asociación o gremio respectivo y tar la información que le solicite la Adminis- éste realice la liquidación correspondiente tración Tributaria. nios de recaudación a través de las Institucio- portista según corresponda. Legados ingresos para las cooperativas. por lo tan- plificado. los pagos o acreditaciones que les efectúan tentar el traslado de su mercadería a través las empresas emisoras de tarjetas de crédito de guías de remisión emitidas por el mismo como establecimientos afiliados. de- El Director General del Servicio de Ren. men Simplificado.. No obstante. En este registro no se deben emisión de comprobantes de venta a los considerar los ingresos excluidos para efec- contribuyentes inscritos en el Régimen tos de categorización referidos en el inciso Simplificado. retenciones en la fuente del IVA o del Impuesto a la Renta en sus transacciones inherentes a Art.Retenciones en la Fuente. y Donaciones... no se encuentran obliga- dos a llevar contabilidad. Art. trabajos autó- Mercadería. Simplificado no tendrán la obligación de pre- Los contribuyentes incorporados en el Ré.Los contribuyentes incorpo. nomos. retenciones constituyen el impuesto único yentes incorporados en el Régimen Sim.. 226. loterías y apuestas. pagar la cuota mensual y presen. nes del Sistema Financiero. Los contribuyentes incorporados al Régi- emitir comprobantes de venta por sus tran.Archivo de Comprobantes de Los contribuyentes acogidos al Régimen Venta y Documentos Complementarios. Capítulo V Los contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado únicamente serán sujetos a la DEBERES FORMALES EN EL RÉGIMEN retención en la fuente del Impuesto a la Ren- SIMPLIFICADO ta por concepto de rendimientos financieros y premios de rifas. no deberán ser declarados por los contri- en el Régimen Simplificado.Sustento en el Traslado de sus actividades empresariales.Obligaciones de los contribu. asocia. podrá mensuales por cada actividad económica establecer mecanismos para facilitar la que desarrollen. sentar declaraciones del Impuesto al Valor gimen Simplificado deberán conservar los Agregado. 228.Los tario. explotación de predios agrícolas. Estas Art. están obligados buyentes adheridos al Régimen Simplificado. men Simplificado únicamente serán agentes sacciones. categoría de ingresos. ni del Impuesto a la Renta. Art. Reglamentos al Código de la Producción rativa. ni en conve- contribuyente. a actualizar en el RUC la información de su actividad económica.. ni en rados al Régimen Simplificado deberán sus. de retención en la fuente del Impuesto a la 117 . a tal operación. generado por estas operaciones. Durante este período la Administración contribuyentes sujetos incorporados al Régi- Tributaria podrá requerir al sujeto pasivo la men Simplificado no serán objeto sujetos de presentación de los mismos. 227.

cuotas o de cualquier otra obligación establecerá la deducción correspondiente tributaria firme por parte del sujeto pa.Intereses por mora. con un plazo de Para efectos de aplicación de esta deduc- vigencia de tres meses. con este impuesto y el pago del Impuesto ción administrativa. cualquier circunstancia el contribuyente no celar las cuotas.Deducción por Seguridad So- ta a la fecha descrita en el numeral an. cidas de meses anteriores. vados y deducciones. cial.Del pago. conforme del período actual. tiempo dentro ción. DEL PAGO DE OBLIGACIONES EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Los valores pagados por concepto de las cuotas en el Régimen Simplificado consti- Art. un convenio de recaudación con el Servicio de Rentas Internas. al momento de can. más las cuotas ven. 231. agrícolas y relación de dependencia que vés de las Instituciones que hayan suscrito no supere la fracción básica desgravada. al incremento neto del personal contratado sivo. el Servicio de Rentas Internas au. el SRI Cuando se hubiere verificado el in. explotación de predios El pago de las cuotas se lo efectuará a tra. a aquellos contratados directa- plir con sus obligaciones tributarias a mente que no hayan estado en relación de fin de que pueda ser autorizado para dependencia con el mismo empleador. con sus res. El Director General. 230. tuyen el pago del IVA generado por el con- rá de acuerdo con las tablas previstas en la tribuyente en las transferencias gravadas Ley.Si por tercero en su nombre.. Reglamentos al Código de la Producción Renta por concepto de pagos efectuados al En el caso de que un contribuyente. la impresión al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social de los comprobantes de venta y docu. deberá can- 1. para lo cual. con la impresión de los documentos por el sus parientes dentro del cuarto grado de término anual. directamente por el sujeto pasivo. consanguinidad y segundo de afinidad o con 118 . incremento neto de empleo. más las cuotas correspondientes Simplificado. El contribuyente o un Art. mediante resolu... el contribuyente cancelará la cuo. el contribuyente deberá cum. correspondientes ción en el Régimen Simplificado. establecerá las fechas a la Renta generado por sus ingresos gra- y mecanismos para el proceso de recauda. en función de la información que le proveerá cumplimiento del pago de una o más el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. tendrá dos opciones: hubiere podido efectuar el pago correspon- diente dentro del mes en curso.. podrá Capítulo VI reclamar ante la Administración Tributaria los valores pagados indebidamente.El pago se lo realiza. Capítulo VII pectivos intereses por mora. hasta el 30 de noviembre de cada año. a lo dispuesto en el Código Tributario. Cuota Global: En esta modalidad de pago. más títulos de crédito de ser el caso.. 229.. hasta el 15 de diciembre de cada año. trabaja- dores autónomos. cele la cuota global y renuncie o sea ex- cluido del Régimen Simplificado. podrá solicitar la deducción por al resto de meses del año en curso. Cuota a la fecha: En esta modalidad de celar el monto adeudado más los intereses pago. mentos complementarios autorizados para este régimen. el contribuyente cancelará el valor generados hasta la fecha de pago. Art. afiliado torizará. a sus actividades empresariales. DEDUCCIONES 2.El contribuyente inscrito en el Régimen terior. nuevos. por una sola vez. can- exterior. se considerarán como empleados del cual.

mediante resolución Al momento de su renuncia. se aplicará únicamente temporal no tendrá efectos retroactivos. desde el primer día del mes solicitud presentada al Servicio de Rentas siguiente. El procedimiento de suspensión neto de personal. contribuyentes incorporados en el Régimen Simplificado.Suspensión temporal.. nal respecto de los aportes en el Instituto será sancionado conforme a lo establecido Ecuatoriano de Seguridad Social. no deberá haber suspendido temporalmente su actividad económica en los últimos doce No podrán acceder a la deducción los con. meses previos a la fecha de solicitud. no podrán reincorpo- pasar al Régimen General.. el contribuyente podrá suspender tarias y deberes formales en el régimen gene- temporalmente todas sus actividades eco. Para contratación. el contribuyente deberá actualizar podrá volver a utilizar dicho saldo. de cuotas.. se aplicará lo establecido nómicas. 234. Reglamentos al Código de la Producción de sus partes relacionadas.. Para el efecto. nómica durante el período de suspensión. dentro del respectivo ejercicio. ni al Régimen Simplificado. Los contribuyentes que renuncien voluntaria- RENUNCIA Y EXCLUSIÓN DE OFICIO mente deberán pagar la cuota del Régimen Simplificado correspondiente al mes en el Art. Para la incorporación al Régimen Simplificado. ral. rarse al mismo hasta que hayan transcurrido doce meses desde la fecha de la última re- Capítulo IX nuncia registrada en el RUC. CRÉDITO TRIBUTARIO Art. dependencia por seis meses consecutivos o más. obligación de pago de las cuotas correspon- dientes al período suspendido y los respec- Capítulo VIII tivos intereses.La renuncia es el acto por el cual Art. en los tres años para suspender temporalmente las activi- anteriores y que hayan estado en relación de dades económicas. los contribuyen- administrativa. establecerá los requisitos tes deberán solicitar la baja de los compro- 119 . no el efecto. En ningún caso la suspensión tendrá una duración inferior a tres meses..Renuncia del Régimen Simpli- ficado. tribuyentes que se encuentren en mora en el pago de las cuotas. el contribuyente superior al 50% de la cuota asignada.En el caso el contribuyente informa a la Administración de que un contribuyente posea un saldo de Tributaria su decisión voluntaria de no perte- crédito tributario de IVA o por Retenciones o necer al Régimen Simplificado y cumplir con Anticipos del Impuesto a la Renta y solicite las obligaciones en el Régimen General. la información del Registro Único de Contri- buyentes de acuerdo a lo establecido en el El IVA pagado en las adquisiciones de los Reglamento a la Ley del RUC. 232. en el Reglamento para la aplicación de la Ley sión. ni superior La deducción del 5% por cada incremento a un año.Previa cual renuncia. DE LA SUSPENSIÓN TEMPORAL. no se generará la obligación de pago de Régimen Tributario Interno.Crédito Tributario.. no le servirán como crédito tri. ni en el ejercicio fiscal posterior a la fecha de generará pago indebido o en exceso. sin perjuicio de la noviembre de cada año. así como los sujetos Si el contribuyente desarrolla actividad eco- pasivos que se encuentren en mora patro. 233. Durante el período de suspen. al 30 de en el Código Tributario. Los contribuyentes que hayan renunciado al butario. y. Esta deducción no podrá ser que proceda la suspensión. cumplir con sus obligaciones tribu- Internas. ni en el Régimen Simplificado. El Director General del Servicio de Rentas Internas.

La Admi. derá por Régimen General a las obligaciones mer día del mes siguiente. Simplificado.. en men Tributario Interno y la Disposición General ejercicio de sus derechos.Se compren- mes en el cual se le excluye. podrán contar con firma autógrafa o en fac- nistración Tributaria luego de constatar que símil del funcionario o funcionarios que lo au- el contribuyente no cumple con los requisitos toricen o emitan. comprobantes de venta y complementarios con las características del Régimen General.De los oficios en el Régimen obligaciones tributarias pendientes. no podrán reincor. publicada en el Su- el Régimen Simplificado.. DE LAS ACTUACIONES DE LA cie del Régimen Simplificado. plemento del Registro Oficial No. Las impug. cido en el Código Tributario. demás sanciones aplicables. PETROLERAS porarse al mismo hasta haber transcurrido veinticuatro meses desde la fecha de notifi... se aplicarán conforme lo estable- tablecido en el Código Tributario.Exclusión de Oficio.. 235. se aplicará lo esta. Capítulo X Sin perjuicio de que el contribuyente renun.. Título V Los contribuyentes que hayan sido excluidos RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS del Régimen Simplificado. Simplificado. blecido en el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. QUE HAYAN SUSCRITO CON sión. 181 del 30 de abril de 1999. Capítulo I cación de la última exclusión.De las sanciones. nes que se generen como consecuencia del buyente tendrá un plazo de veinte días para incumplimiento de las normas en el Régimen presentar una impugnación conforme lo es.Para la emisión de los oficios referidos en el presente reglamento. desde el pri.. 236. PRESTACIÓN DE SERVICIOS PARA mentos complementarios vigentes emitidos LA EXPLORACIÓN EXPLOTACIÓN DE en el Régimen Simplificado y solicitar autori.Régimen general. cumplir con sus y deberes formales establecidos para todos obligaciones tributarias y deberes formales los contribuyentes no acogidos al Régimen generales. establecidos en la Ley de Régimen Tributa- rio. la Ley de Régi- naciones que los contribuyentes realicen. 237. y. estos Art. Capítulo XI actualizará la información de éste en el RUC y aplicará la sanción que corresponda de DE LAS SANCIONES acuerdo con lo que establece la ley. 99-24 para la Reforma tos suspensivos respecto de la exclusión en de las Finanzas Públicas.. Reglamentos al Código de la Producción bantes de venta y documentos complemen. Art.Las sancio- A partir de la fecha de notificación. notificará al contribuyente su exclusión. Simplificado. podrá verificar y exigir el cumplimiento de Art. no tendrán efec. El contribuyente que sea excluido deberá pagar la cuota del Régimen Simplificado del Art. el Servicio de ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Rentas Internas en uso de sus facultades. complementarios con las características del plificado y solicitar autorización para emitir Régimen General. los contribuyentes deberán solicitar la PETROECUADOR CONTRATOS DE baja de los comprobantes de venta y docu. y. HIDROCARBUROS 120 . 238. Para el efecto. zación para emitir comprobantes de venta y tarios vigentes emitidos en el Régimen Sim. TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS Al momento de ser notificados de su exclu. el contri. Séptima de la Ley No.

costos y gastos de impuesto a la renta. Los ingresos las pertinentes estipulaciones contractuales. cuando estas exploracio.. no sean reembolsables por PE. vable. 9 de la Ley de Régimen Tributa. amortización de inversiones más de un contrato de prestación de ser- reembolsables ni por depreciación de activos vicios para la exploración y explotación de cuyo costo sea reembolsable.Del ingreso bruto de las contratistas cionadas de las empresas que tengan suscri. contratada haya descubierto hidrocarburos pectivas normas legales y reglamentarias y comercialmente explotables. siones. tenga lugar esta reliquidación.. si forman parte del ingreso bruto los intereses el plazo de vigencia del respectivo contrato sobre las inversiones no amortizadas. liquidación y pago del impuesto a la renta. no se efectuará retención alguna por concepto de impuesto a la renta por los Art. los mismos que tampoco serán deducibles TROECUADOR contratos de prestación de como costos o gastos para la determinación servicios para la exploración y explotación de la base imponible de la contratista. de conformidad con las res. fuere inferior a cinco años. 12 de la Ley PETROECUADOR por cuenta de las inver- de Régimen Tributario Interno serán amorti. serán imputadas a De conformidad con lo previsto en el numeral los resultados del ejercicio impositivo en que 13) del Art. brutos no incluyen los reembolsos que haga según lo dispuesto por el Art. cuando en el área TROECUADOR. DOR a la contratista.Determinación del ingreso efectuadas en el período de explotación por bruto. drocarburos u otras actividades. debiendo en conse- serán deducibles para efectos de la determi. costos y gastos de la contratista. 241. cuencia presentar una declaración por cada nación de la base imponible para el cálculo contrato de exploración y explotación de hi- del impuesto a la renta. verificación de la pertinencia de tales cargos. servicios haga efectivamente PETROECUA- por tanto. siempre que se presente la certificación global anual expedida por auditores inde- Art.. hidrocarburos o contratos de exploración y explotación de hidrocarburos. Las sociedades que hayan suscrito con PE. Reglamentos al Código de la Producción Sección I PETROECUADOR por servicios prestados al costo para la ejecución de dichos contra- DEL IMPUESTO A LA RENTA tos. se harán las siguientes deducciones para de- tos contratos de prestación de servicios con terminar el ingreso gravable: 121 . costos y modalidades u otros tipos de contratos. Tampoco un veinte por ciento anual. a razón de cuales tampoco serán deducibles. 239. bajo otras Los reembolsos por las inversiones. Cónsul ecuatoriano de las que consten la ración y explotación de hidrocarburos.Determinación del ingreso gra- cargos efectuados por las compañías rela. la amortización de estas inversiones se efectuará en línea recta. auditoría que debe efectuar la Dirección Na- cional de Hidrocarburos. rio Interno. los zadas en un lapso de cinco años.El ingreso bruto para efectos de la estas compañías. no gastos reembolsables de estos contratistas podrá consolidar o deducir los resultados no se considerarán en la renta global de los de dichos contratos para efectos del pago mismos ni tales inversiones.. será exclusivamente el pago que por sus cubrimientos comercialmente explotables y.. 240. Las diferencias que se generen de las reli- durante el lapso que falte para la terminación quidaciones definitivas realizadas luego de la del respectivo contrato.Tratamiento para compañías pendientes y debidamente legalizada ante de prestación de servicios para la explo. Sin embargo. de hidrocarburos.. no podrán realizar de- ducciones por concepto de costos y gastos Cuando una misma sociedad haya suscrito reembolsables. nes adicionales no hayan dado lugar a des. Las inversiones en exploraciones adicionales Art.

Reglamentos al Código de la Producción 1. DE LA PARTICIPACIÓN LABORAL Y LA butario Interno. Ecuador un detalle de los valores que efecti- cuentran gravados con impuesto a la renta.Tarifas aplicables. de conformidad con las normas pagado. paga.El Director General del Servicio de legales pertinentes y el Banco Central entre- Rentas Internas a solicitud de parte interesa. quidación anual efectuada entre la contratista y vicios para la exploración y explotación de PETROECUADOR.. por concepto de concepto de participación laboral en utilida- impuesto a la renta. Se deducirán... 2. de retención y antes del 1 de abril de cada año. 93 de la Ley. Art. tregada por la contratista a sus trabajadores. acuerdo con lo dispuesto por el Art.. 93 de la Ley de Régimen Tri. PE. las contratistas de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos. al cierre de cada Art. De este nuevo resultado. De este resultado se deducirá el grava.. en dinero. inclusive el gravamen cienda dicha participación laboral a ser en- determinado en el Art.. En cualquier fecha posterior a esta determinar dicho pago. 91 de la la contratista presentará al Banco Central del Ley de Régimen Tributario Interno. por concepto de participación laboral y el 1% ponible determinada con sujeción al artículo de la tasa neta por los servicios destinados a anterior se aplicará la tarifa única del 44. 245. con su. do en el respectivo ejercicio impositivo por tos imputables al ingreso que no fueren las contratistas de prestación de servicios reembolsables por Petroecuador. vamente deba distribuir entre sus trabajado- res por concepto de participación laboral en Art. la investigación tecnológica. En el caso del 1%.Retención de participación labo- laboral. destina- hidrocarburos por concepto de los servicios. CONTRIBUCIÓN PARA INVESTIGACIÓN TECNOLÓGICA 3. impuesto a la renta pagado en el Ecuador. ral y contribución para investigación tec- nológica. 244. de hidrocarburos. 243.Para efectos de la retención en la El saldo resultante constituirá la base im. extenderá una certificación sobre el valor abril de cada año. en el Banco Central del Ecuador.4%. con el objeto de que éstas puedan en la Ley de Régimen Tributario Interno y acreditar en sus países de origen el valor del este reglamento. con la mediación de entidades finan. los gas. los cinco días hábiles posteriores a la fecha das.Retención del impuesto a la ejercicio económico. Sección II men a la actividad petrolera a que se re- fiere el Art. se deducirá el valor correspondiente a la participación Art. excluyendo los intereses reco. gará a la contratista. do a la investigación tecnológica. 242. en primer término. a más tardar el 15 de da. cieras o a través de agentes. el valor total al que as- del impuesto a la renta. luego de que se conoz- renta.. para la exploración y explotación de hidro- jeción a las normas generales contenidas carburos. representantes o cualquier otra clase de intermediarios. can las bases de retención en función de la reli- lice a las contratistas de prestación de ser. dentro de nocidos sobre las inversiones no amortiza. intereses que. fuente que PETROECUADOR debe efectuar a ponible sujeta a impuesto a la renta. 122 . no se en. El valor que retenga PETROECUADOR por TROECUADOR retendrá. en especie o en forma los servicios para la exploración y explotación mixta. este tributo bien sea que el pago se haga en el país o en se liquidará sobre el valor de la tasa neta por el exterior. el 10% sobre los pagos des será depositado por PETROECUADOR efectuados. es decir el factor PR(INA) de la fórmula en que se haya realizado la respectiva re- establecida en los respectivos contratos para tención.Certificación sobre el impuesto utilidades.De todo pago que Petroecuador rea. esta retención se practicará una vez al año..A la base im.

en que efectúe los pagos por los correspon- dientes servicios en el respectivo mes.Los contratis. En el caso de producirse una reliquidación calizada en gestión mensual superior a los de los pagos efectuados por PETROECUA- treinta mil barriles de petróleo o su equiva. 247. no.. retención y dentro de los plazos previstos en tas de prestación de servicios para la explo. pagarán un gravamen básico del tres y consiguiente retención que será declarada por ciento más el uno por ciento por cada y pagada en la misma forma prevista en el diez mil barriles de petróleo.La base impo.. cios efectuados por PETROECUADOR. los contratistas que. midad con lo previsto en el tercer inciso del Art. provisionales de este impuesto al momento rrespondiente Impuesto a la Renta.. La tarifa respec- tiva se aplicará sobre los valores pagados al Art..Las contratistas que. no obs. 251. máxima sobrepase del 30%. Art. Los Sección III valores retenidos serán declarados en el Ser- vicio de Rentas Internas y depositados por DEL GRAVAMEN A LA ACTIVIDAD PETROECUADOR en una institución banca- PETROLERA ria autorizada para recaudar tributos dentro del mes siguiente al que se haya efectuado la Art.. produzcan crudo con un sido efectuadas por PETROECUADOR. 249. para la actividad hidrocarburífera. ción del impuesto del que se deducirá como tante tener una producción diaria superior a crédito tributario las retenciones que le hayan treinta mil barriles. declaración en la que constará la reliquida- lente en gas.Las nible sobre la cual se liquidará este impuesto compañías de economía mixta definidas en estará constituida por el pago por los servi. 94 de la Ley de Régimen Tributario Inter- No están sujetos al pago de este impuesto.Base imponible. 250. A esta base imponible mensual se dicha Ley. Capítulo II Para aplicar este impuesto y determinar la respectiva tarifa impositiva no se sumarán IMPUESTO A LA RENTA APLICABLE las producciones provenientes de diferentes A OTRAS MODALIDADES áreas contractuales. terno y de este Reglamento. nitiva hasta el 31 de enero del año siguiente.. DOR. 246.Compañías de economía mixta Art.Retenciones provisionales.. Art. por cualquier período mensual se efec- lente en gas en cada área materia del con.. en el constituidas por PETROECUADOR para los correspondiente mes sin considerar el factor objetos señalados en los artículos 2 y 3 de PR(INA).. el contratista presentará ante el Servicio los contratistas que tengan una producción de Rentas Internas la declaración anual defi- diaria promedio fiscalizada en gestión men. Art. Reglamentos al Código de la Producción momento en el cual deberá efectuar el co. cualquiera que fuere la CONTRACTUALES PARA LA ACTIVIDAD modalidad bajo en la que se hayan celebrado HIDROCARBURÍFERA las respectivas contrataciones..Tarifa aplicable. sual de hasta treinta mil barriles o su equiva. el artículo 18 de la Ley de Hidrocarburos.. este reglamento.Declaración anual.De confor- contratista por los servicios prestados. pagarán el impuesto a la renta de aplicará la tarifa que corresponda según la conformidad con las disposiciones del Título producción diaria promedio fiscalizada en Primero de la Ley de Régimen Tributario In- gestión mensual. y. ración y explotación de hidrocarburos que tengan una producción diaria promedio fis. 248. para los ob- 123 . tuará también la reliquidación del impuesto trato.. sin que la tarifa inciso anterior.Otras modalidades contrac- PETROECUADOR efectuará retenciones tuales. grado menor a 15 grados API.

255.. clientes del o por concepto de depreciación de activos banco. sociedades que hayan suscrito con PE- TROECUADOR contratos de prestación de El incumplimiento o inobservancia de estas dis- servicios específicos en los que se obliguen posiciones y las de la mencionada Resolución a financiar. bancos sobre el valor de los débitos que de- drán realizar deducciones por concepto de ben efectuar en las cuentas de cada uno de amortización de inversiones reembolsables los contribuyentes especiales. viamente otorgada por dicho contribuyente. Para tal efecto. de acuerdo con la autorización pre- cuyo costo sea reembolsable. de Hidrocarburos. 17 de la Ley electrónico del Servicio de Rentas Internas. 253. a la renta y retenciones en la fuente por tal ción las sociedades que tengan suscritos con tributo. Rentas Internas informará a los respectivos rio Interno y de este reglamento. los contribuyentes especiales mento.. deberán acercarse a las oficinas del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional y firmar el Art. también liquidarán y pagarán el Impuesto a la Renta con sujeción a las disposi. Art. tam.Contratos de obras y servicios del Servicio de Rentas Internas -de oficio o específicos. versiones.Los contribuyentes especiales pre- en otros contratos suscritos por esa misma sentarán sus declaraciones de impuesto sociedad. con. sin que las pérdidas de un con- trato suscrito por una sociedad puedan com.. 252. sean llevados dentro Art. Reglamentos al Código de la Producción jetos señalados en los artículos 2 y 3 de la Los reembolsos y las respectivas inversio- Ley de Hidrocarburos. del impuesto al valor agregado y re- PETROECUADOR los contratos de operación tenciones en la fuente y del impuesto a los a que se refiere la Ley de Hidrocarburos. costos y gastos requeridos para la ejecución de los trabajos contratados. de conformidad con la ley. el Servicio de Título Primero de la Ley de Régimen Tributa... Art. pero no po. hidrocarburos.Las electrónicos. Las actuaciones ad- HAN SUSCRITO CONTRATOS DE OBRAS ministrativas expedidas dentro de los proce- Y SERVICIOS ESPECÍFICOS dimientos administrativos tributarios que. Título VI ciones del Título Primero de la Ley de Régimen Tributario Interno y de este reglamento.Presentación de la declara- pensarse o consolidarse con las ganancias ción. disposiciones del Título Primero de la Ley de Régimen Tributario Interno y de este regla.. tengan suscritos con nes.Débito bancario. con sus propios recursos. las in. liquidarán y pagarán el de conformidad con la resolución que para impuesto a la renta de conformidad con las el efecto dicte el Servicio de Rentas Internas. TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS QUE prevé este reglamento.. aprobado para el efecto. será sancionada de conformidad con la ley.Luego de bién estarán sujetas a las disposiciones del recibidas las declaraciones. consumos especiales. 254. costos y gastos reembolsables de estos PETROECUADOR contratos bajo modalida.Los contratistas que tengan a instancia de los contribuyentes especiales- celebrados contratos de obras y servicios serán notificados a éstos. contratistas no constituirán ingresos ni serán des diferentes al contrato de prestación de deducibles para efectos del cálculo de la servicios para la exploración y explotación de base imponible del impuesto a la renta.. Se incluyen dentro de esta disposi. DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS siderando a cada contrato como una unidad DE LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES independiente. en los lugares.Contratos de prestación de acuerdo de responsabilidad y uso de medios servicios específicos con riesgo. en la forma y por los medios que determine el Ser- Capítulo III vicio de Rentas Internas dentro de los plazos que para la presentación de declaraciones. 124 . a través del portal específicos definidos en el Art.

área o unidad del Servicio Art. La determinación tributaria se efectuará por el departamento.. los Directores Regionales y los Directores so anterior. Número de la orden de determinación. Nombres y apellidos. los Directo- butarias. 125 . efectúen el pago de la obligación más ner la actuación conjunta de dos o más de los intereses correspondientes. cederá a emitir la “Liquidación de Obligación en su caso... 256. 258. Provinciales del Servicio de Rentas Internas.Notificación. penales a las que hubiere lugar. según corres- acuerdo con el monto de la obligación y el ponda. Reglamentos al Código de la Producción El Servicio de Rentas Internas informará al ción de determinaciones tributarias efectua- Banco Central del Ecuador respecto de los das por el sujeto activo o de forma mixta. en un plazo máximo de 48 res Regionales o Provinciales podrán dispo- horas. si se tratare de impuestos percibidos o retenidos. el Servicio de Rentas Internas pro.Órdenes de cobro. así valores que deben debitarse de las cuentas como las correspondientes prioridades para del banco recaudador.El Servicio de de Rentas Internas facultado para realizar Rentas Internas informará a los contribuyentes procesos de determinación. Identificación de la autoridad que la emite. incluso por la vía coactiva. La orden de determinación contendrá los si- guientes requisitos: Art. Cuando las cir- especiales a los cuales los bancos no pudieron cunstancias lo ameriten.La Administración Tributa. Funcionario responsable del proceso de ria definirá los procedimientos para la realiza.. sin per. tirán la correspondiente orden de determina- juicio de que. número de regis- tro único de contribuyentes o de cédula DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA POR de identidad o de documento de identi- LA ADMINISTRACIÓN ficación del representante legal. Art. los plazos establecidos en los respectivos convenios. 8. Ecuador no hubiere podido efectuar el débito a la cuenta del banco recaudador dentro de 2. 257..Procedimientos de determina- ción tributaria. Obligaciones tributarias a determinar. de ser el caso. plazo transcurrido entre la fecha en que de- bió efectuarse el débito y aquella en la que 4. mento de identificación del sujeto pasivo.. 259. para lo cual emi- inmediato.. el Servicio de Rentas Internas 3. para que. Si el contribuyente no hubiere efectuado el Art. del Servicio de Rentas Internas. ral. determinación.. se inicien las acciones ción con la que se notificará al sujeto pasivo. procediéndose a tes o de cédula de identidad o de docu- la notificación y cobro inmediato. Dirección del domicilio fiscal del sujeto pasivo. establecidos en los correspondientes conve- nios de recaudación. estos departamentos. Título VII 5.Débitos en mora.Si por cual- quier circunstancia el Banco Central del 1. Número de registro único de contribuyen- efectivamente se lo realizó. áreas o unidades. DETERMINACIÓN DIRECTA 7. Nombres y apellidos. además. razón social o deno- liquidará los correspondientes intereses de minación del sujeto pasivo. y. dentro de los plazos efectuarlas. el Director General efectuar los débitos por sus obligaciones tri. Capítulo I 6. dispondrán el inicio del proceso Tributaria” y dispondrá su notificación y cobro de determinación tributaria.El Director Gene- pago dentro del plazo establecido en el inci.

cluido el proceso de verificación. Una vez que se haya revi- de determinación podrá requerir. uno de de determinación u otro facultado para el los ejemplares del acta se entregará al sujeto efecto.El impuestos.. determinado. tanto por el fun- mación y documentación se sentará un acta cionario responsable del proceso de deter- que será firmada. en dos ejemplares. de la información analizada. podrán requerir por escrito al sujeto pasivo Para ejecutar las diligencias de inspección. tanto físicos como magné- ticos. portes y archivos. tanto minación como por el sujeto pasivo o por su representante debidamente autorizado.El Director General. los Directores contribuyente. Identificación de la autoridad que la emite. impresa o en medio magnético. Razón de la notificación. 126 . o en el lugar donde mantenga tal informa- ción. y por los hechos que dan lugar a la determinación el contador. en el domicilio fiscal del sujeto pasivo 2.. las diligencias de inspección o de compare- sistemas y demás documentos pertinentes cencia efectuadas a los sujetos pasivos. terminación podrá efectuar la inspección y Las actas de determinación contendrán los verificación de los registros contables. los respaldos que considere Servicio de Rentas Internas o sus delegados pertinentes para fines de control tributario. dentro de sado y analizado la información. y a cualquier persona natural el funcionario responsable del proceso de o sociedad toda la información y documen- determinación podrá acudir a las mismas tación. Reglamentos al Código de la Producción 9. o de valores a favor del sujeto pasivo.Requerimientos de informa- tos contables y/o tributarios. Ade- tidisciplinario. torizado. cruce de información. y por por el funcionario responsable del proceso el contador general. multas y recargos apli- funcionario responsable del proceso de de. en certificada por el sujeto pasivo o por su re- la cual. Lugar y fecha de emisión. en medio magné- Regionales y los Directores Provinciales del tico o impreso. ne- acompañado de un equipo de trabajo mul- cesaria para la determinación tributaria. el funcionario responsable del proceso cada proceso. procesos. de ser el caso. de acuerdo a la finalidad de más. revisiones a los sistemas informáticos que manejen información relacionada con aspec- Art. utilizados por el ción. y obtener.. cables. en dos ejemplares. 260. pro- siguientes requisitos: cesos y sistemas relacionados con temas tributarios. También podrá realizar inspecciones y 10. 261. la se elaborará un acta en la que sentará ra- información y los documentos que considere zón de la culminación de dicha inspección y necesarios. uno de los ejemplares del acta se entregará al sujeto pasivo y otro se agregará Art. en forma motivada. sistemas..Actas de determinación. intereses.. procesos y demás do- dentro de los plazos señalados por la auto- cumentos se levantará la correspondiente ridad tributaria y deberá estar debidamente acta borrador de determinación tributaria. Número del acta de determinación. de valores a favor del Fisco por concepto de Art. de ser el caso. La documentación tendrá que ser entregada informes. 1. esta acta será En el momento de la recepción de la infor. 262. se establecerán presentante debidamente autorizado. firmada. así como de sus respectivos so.. como por el sujeto pasivo o por su pasivo y otro se agregará al expediente del respectivo representante debidamente au- proceso de determinación.Diligencia de inspección.Con- al expediente del proceso de determinación. análisis de las declaraciones.

en el acta de determinación. análisis pertinente de la información y docu- tración Tributaria dispondrá su comparecen. Valor de las multas y recargos que co- minación tributaria. razón social o al sujeto pasivo. Si pese a la notificación de comparecencia 12 Tasas de interés por mora tributaria apli- hecha por la Administración Tributaria. según se entregará al contribuyente un ejemplar del corresponda. mediante un oficio en el que se indique su inasistencia. de ser el acta seguirá el procedimiento establecido caso. luego de lo cual elaborará el 127 . la elaboración de esta ficación del representante legal. finalizado lo cual se levantará un acta en la que se sentará ra- 5. Lugar y fecha de emisión del acta de de. se le notificará con terminación. contradas. de ser el caso. damentos de hecho y de derecho expuestos mento de identificación del sujeto pasivo. Reglamentos al Código de la Producción 3. Fundamentos de hecho y de derecho de tos de descargo. acta borrador correspondiente y la Adminis- tración Tributaria explicará las diferencias en- 4. un ejemplar de la misma. sujeto pasivo no acudiere a la revisión con- 13. el sujeto pasivo tendrá el plazo im- pasivo. cedimiento establecido para la recepción de información dentro de un proceso de deter- 11. rá un acta en la que se sentará razón de la información y de la documentación recibida. en el artículo referente a requerimientos de 6. Valor del impuesto causado y a pagar la elaboración de esta acta seguirá el pro- según corresponda. y. re la determinación tributaria. tro único de contribuyentes o de cédula se expondrán las observaciones efectuadas de identidad o de documento de identi- por el sujeto pasivo. el funcionario responsable realizará el con el sujeto pasivo. en cuyo caso se elabora- cada una de las glosas. rrespondan. número de regis- zón de la comparecencia. para lo cual la Adminis. o para 8. para lo cual deberá presentar a la Adminis- tración Tributaria los respectivos documen- 9. el cables a los correspondientes períodos. Firma del funcionario responsable del caso. y. número de regis. Nombres y apellidos. Nombres y apellidos. En este 14. so anterior se contabilizará desde la fecha de notificación del acta borrador. el plazo de 20 días indicado en el inci- proceso de determinación. junta del acta borrador. El acta borrador de determinación tributaria será revisada por el funcionario responsable Transcurrido el plazo de veinte días mencio- del proceso de determinación conjuntamente nado. los cálculos efectuados y los fun- tes o de cédula de identidad o de docu. Dirección del domicilio fiscal del sujeto borrador. mentación presentada por el sujeto pasivo cia mediante oficio debidamente notificado en este lapso. Nombres y apellidos. información dentro de un proceso de deter- tro único de contribuyentes del contador. y de darse el caso. prorrogable de veinte días para aceptar las glosas y los valores determinados. Obligaciones tributarias a las que se refie. fundamentar sus reparos al acta borrador. Número de registro único de contribuyen. A partir del día siguiente a la revisión del acta 7. Durante la comparecencia denominación del sujeto pasivo. 10. minación tributaria.

luego de la revisión sujeto pasivo. su conformidad Tributaria dispondrá su comparecencia me- con los valores determinados.Para la determinación comple. 264. En el caso de que ceso de determinación conjuntamente con el el sujeto pasivo exprese. excepto el señalado en festar su acuerdo con la misma. Reglamentos al Código de la Producción acta de determinación final. incluso por la vía coactiva. proceso de determinación presuntiva.. con la respectiva rias aplicables. fecha desde la cual continuará dentro de los plazos previstos por el Código decurriendo el plazo que se le concede a la Tributario.. 266. podrán disponer el inicio de un mentaria se seguirá el procedimiento esta. condiciones previstas en el Código Tributa- pensión del trámite y en la misma providencia rio. Durante la comparecencia.Fundamentos. que considere necesarios para desvirtuar los tener los mismos requisitos previstos para resultados de la determinación o para mani- las actas borrador. tado observaciones o acuerdo. El acta borrador rector Provincial. para lo 128 . la práctica de un proceso de verificación o de.Notificación. COMPLEMENTARIA Capítulo III Art. o cuando los hechos Art. será notificada de determinación complementaria será revi- al sujeto pasivo. en su caso. la que se referirá al reclamo o petición inicial y con- Capítulo II tendrá el acto de determinación complemen- taria definitivo.La determina- considerados fueren incompletos o inexactos. ble de veinte días para fundamentar sus re- paros y adjuntar las pruebas y documentos El acta de determinación final deberá con. sin ne- cesidad que culmine el plazo de veinte días El sujeto pasivo tendrá el plazo improrroga- mencionado anteriormente. 265. la autoridad cuentre firme. sentándose en la misma la sada por el funcionario responsable del pro- razón de la notificación. que suscrita por blecido para la determinación directa hasta el Director General. con el análisis de las observa- DE LA DETERMINACIÓN ciones realizadas por el sujeto pasivo.. borrador correspondiente.Cobro de las obligaciones. ción presuntiva se efectuará en la forma y la autoridad administrativa dispondrá la sus. Art. para lo cual la Administración conjunta del acta borrador. 267. 263. la conformidad con el acta borrador.. la emisión del acta borrador. en su caso. se constituirá en documento competente mediante providencia dispon- suficiente para el cobro de las obligaciones drá el reinicio del trámite del reclamo o de tributarias que no hubieren sido satisfechas la petición. la Administra. orden de determinación con los requisitos exi- gidos en este reglamento. anterior.. por parte del sujeto pasivo.. en la Ley de Régimen Tributario Interno. se le en- de determinación final de determinación lue. Concluido el plazo establecido en el inciso Art.. el numeral 14. Director Regional o Di. tregará al contribuyente un ejemplar del acta go de recibida..Cuando de la tramitación de la pe- tición o reclamo se advierta la existencia de DETERMINACIÓN PRESUNTIVA hechos no considerados en la determinación del tributo que lo motiva.El Director Gene- ral. los Directores Regionales y Provinciales. diante oficio debidamente notificado al sujeto ción Tributaria podrá emitir y notificar el acta pasivo. administración para dictar resolución. haya o no el sujeto pasivo presen- Una vez que el acta de determinación se en. en este reglamento y demás normas tributa- terminación complementario. Art.

nación presuntiva. siempre siguientes a la notificación del último re.. 268. en los siguientes casos: presuntiva no obstará de la aplicación de las sanciones que le correspondan al sujeto pa- 1. suntiva de carácter general.. Art. DECLARACIONES Y ANEXOS 2.. 269. 271..Actas de determinación. se haya notifi. por ramas de ac- ria considere pertinente utilizar la forma de tividad económica. en un plazo no gatoria para que la Administración Tribu. ciones y anexos de información.Sanciones. después de notificada la orden tado en sus declaraciones y/o anexos de de determinación directa.El Ser- palden su declaración. Capítulo IV nistración Tributaria verificare a través de cruces de información datos diferentes a DIFERENCIAS E INCONSISTENCIAS EN los consignados en la declaración. como las de información y este no entregare la in. vicio de Rentas Internas notificará al sujeto pasivo. entre otros. justifique las entre sí y no constituirán disposición obli.. las inconsistencias que haya detec- 3. cual se seguirá el mismo procedimiento apli- ción presuntiva.Casos en los que la Administra. misma que contendrá estimación presuntiva. 129 .La Administración Tribu- taria podrá iniciar una determinación presunti. mismos requisitos establecidos para los ca- ción Tributaria podrá iniciar una determi.. la Admi. fijados mediante resolución determinación presuntiva para todo el pro. Art.La determinación va. 272.. Cuando el sujeto pasivo no haya pre. Reglamentos al Código de la Producción cual notificarán con la orden de determina. tanto las que impliquen errores cado al sujeto pasivo tres requerimientos aritméticos o errores de registro. 270.Cuando la Adminis- los fundamentos correspondientes para su tración Tributaria no pueda obtener datos que emisión. para que presente la respectiva declaración o anexo de informa- Los casos enunciados son excluyentes ción sustitutivo. mayor a 10 días desde el día siguiente a la taria inicie una determinación presuntiva. o en su caso. Cuando. Art. Cuando el sujeto pasivo no mantenga re. se emitirá los fundamentos de hecho y de derecho que el acta borrador correspondiente.Fi- se notificará de esta decisión al sujeto pasi. mediante un oficio en el que se detallarán que se utilizó la forma presuntiva. que no generen diferencias a favor de la Ad- querimiento. sivo por el cometimiento de infracciones de sentado su declaración de impuestos. permitan presumir la base imponible. sos de determinación directa. índole tributaria. se Cuando se hubiere iniciado un proceso de aplicarán. luego de lo motivaron el uso de la forma de determina. ceso o para la determinación de una o más fuentes de acuerdo a lo previsto por la Ley. Art. o cuando habiéndola presentado en su totalidad con valores en cero.Aplicación de coeficientes de ción al sujeto pasivo. encontradas al comparar las declaraciones formación solicitada dentro de los 30 días y anexos del propio contribuyente. notificación. inconsistencias detectadas. por el Servicio de Rentas Internas.. cable para la de determinación directa.. información. los coeficientes de estimación pre- determinación directa y la autoridad tributa.Inconsistencias en declara- gistros contables ni información que res. nalizado el proceso de determinación en el vo. Las actas borrador y actas finales contendrán los Art.. ni siquie- ra de forma referencial o con poca certeza. ministración Tributaria.

en un cada al sujeto pasivo. Art.Diferencias de declaraciones. las diferencias o disminuyan las pérdidas o ordenará la emisión de la resolución de apli- crédito tributario determinado.Requisitos. mente los valores comunicados por la Admi- Art. y en la cual. se determinará el valor por el cual el día siguiente de la notificación. o no presente justificaciones. Reglamentos al Código de la Producción El sujeto pasivo. dentro del pla. el Di- tivas declaraciones sustitutivas y cancelen rector Regional o Provincial. ni hubiere justificado las mismas tributario o las pérdidas declaradas. o en su caso. procedimen- rio Interno. 275. en forma motivada.Si el sujeto pasivo.. no efectuare la correspondiente mación sustitutivo. por diferencias en la declaración. en forma plazo no mayor a veinte días contados desde motivada. misma que tencia y sancionar el incumplimiento. el Director General.. la de- lo previsto por el Código Tributario.Resolución de aplicación de tectado en sus declaraciones.. La rein.La emisión de oficios en actos zo establecido en la Ley de Régimen Tributa. se disminuirá la pérdida tributaria o el crédito La declaración sustitutiva modificará única. de manera general.. emitirá la liquidación de pago derecho de notificar nuevamente la inconsis. Art.Justificación de diferencias. tanto aquellas diferencias. los requisi- tengan relación con la declaración sustituida.. intereses. multas y Art. 277. luego de ser notificado con la res- con el respectivo oficio de inconsistencias. de Régimen Tributario Interno. declaración. cación de diferencias.. terminación de valores a favor del Fisco por concepto de impuestos. tos probatorios pertinentes. recargos que correspondan. intereses y multas. no como aquellas que disminuyan el crédito efectuare la correspondiente declaración sustitutiva. 274. y en la cual cidencia se sancionará de conformidad con se establecerán. ni hubiere justificado comunicadas. y los en el plazo otorgado por la Ley de Régimen conminará para que presenten las respec- Tributario Interno. diligenciales. preparatorios. 273. según el caso...Si el sujeto Si el sujeto pasivo. las mismas en el plazo otorgado por la Ley será sancionado de conformidad con la Ley. luego de ser notificado pasivo. deberá corregir todas las Administración Tributaria con los documen- declaraciones de impuestos o anexos de in. 130 . tos previstos para las actas de determinación finales señalados en este reglamento. o habiéndolo presentado declaración sustitutiva para cancelar las di- no corrigiera totalmente las inconsistencias ferencias establecidas. luego de que impliquen valores a favor del fisco por ser notificado con la respectiva comunica- concepto de impuestos. Además el sujeto pasivo pago por diferencias en la declaración y la deberá corregir todas las declaraciones de resolución de aplicación de diferencias debe- impuestos o de anexos de información que rá contener. 276.. tributario declarado por el sujeto pasivo.Liquidación de pago por di- ferencias en la declaración. será notificada al sujeto pasivo. Art. formación que tengan relación con la decla- ración y/o anexo sustituido. Art. 278.El sujeto pasivo podrá justificar. el Director Regional o Provincial. las diferencias notificadas por la tales. La Administración Tributaria se reserva el según el caso. el Director General. ción por diferencias en la declaración. tales como: Preventivas de sanción.. misma que será notifi- justifiquen las diferencias notificadas..La liquidación de nistración Tributaria. pectiva comunicación por diferencias en la no presentare la declaración o anexo de infor. El Servicio de Rentas Internas notificará a los sujetos pasivos las diferencias que haya de.

Los auditores están obli.. a incluir en los dictá. comunicación de sanciones previstas en el Código Tributario o diferencias. las que procedan en caso de acción dolosa. transacción de las mercancías. transferencia. cación de las disposiciones contenidas en el tores externos. así como los rendimientos obtenidos en sus funciones. informe separado que contenga la opinión así como también. Reglamentos al Código de la Producción oficios de inconsistencias. Código Orgánico de la Producción.Responsabilidad de los audi.. según corresponda. revocatorias y suspensión financieros de las sociedades auditadas. el Servicio de Rentas Internas de- berá establecer los nexos de coordinación contribuyentes o en su calidad de agentes con las entidades públicas involucradas a de retención o percepción de los tributos.E. entre otros. de un año o más. y dos por la Administración Tributaria mediante para exportaciones comprende el valor de resolución. Comer- gados.Para el caso de la exoneración cido en este artículo le hará responsable y del impuesto a la renta de los rendimientos dará ocasión para que el Director General del por depósitos a plazo fijo. y Seguros.Para efectos El informe del auditor deberá sujetarse a las de aplicación de la frase “valor en aduana” normas de auditoría de general aceptación incluida en la Ley de Régimen Tributario y expresará la opinión respecto del cumpli.Para la apli- Art.O. R. 732. Disposición General Segunda. entiéndase que ésta corresponde miento de las normas legales y reglamenta. DISPOSICIONES GENERALES Capítulo V (Agregadas por el Art. ya sea como con la ley. DISPOSICIONES TRANSITORIAS tor externo emita en relación con lo estable- Primera. fin de lograr un cabal cumplimiento de las así como la opinión sobre la metodología disposiciones que al respecto señala el men- y los ajustes practicados en precios de cionado cuerpo legal. facsímil. un de los respectivos incentivos tributarios. mas aplicables para valoración aduanera. Acuerdo sobre valoración de la Organización nas. bajo juramento. menes que emitan respecto de los estados inhabilidades. 25 del D. podrán contar con la firma. 434. 26-IV-2011) AUDITORÍAS EXTERNAS Disposición General Primera. Este informe deberá remitirse al Servicio Mundial de Comercio (OMC) y demás nor- de Rentas Internas en los plazos estableci. oficios informativos. referentes a monitoreo. 279. cio e Inversiones.. para la aplicación de las sobre el cumplimiento de las obligaciones sanciones correspondientes de conformidad tributarias de las mismas. de conformidad a las normas del Director General del Servicio de Rentas Inter. autógrafa o en según lo establece el Código Penal. al valor de transacción rias vigentes así como de las resoluciones de de la mercancía más costos del transporte carácter general y obligatorias emitidas por el y seguro.. del funcionario o funcionarios que lo autoricen o emitan. Interno. la aplicación excepto a instituciones del sistema finan- de la respectiva sanción por falta de idoneidad ciero. La opinión inexacta o infundada que un audi. sin perjuicio de las demás por personas naturales o sociedades por las 131 . para importaciones.. Servicio de Rentas Internas solicite a la Su- pagados por las instituciones financieras na- perintendencia de Compañías o de Bancos cionales a personas naturales y sociedades.

Los sujetos pasivos que hayan in- de plazo de un año o más. considerando los gastos personales en los to mercantil internacional referido en el artículo que estos consideren incurrirán en el ejercicio 18 de la Ley Orgánica Reformatoria e Interpre.Para el caso de las personas natu.. Esta disposición se aplicará únicamente Séptima. esta reliquidación Régimen del Sector Eléctrico.. si estas personas rea. procederá la retención en la fuen- establecidos en este reglamento. ción temporal y que forman parte de sus se considerarán los depósitos o inversiones activos fijos.. dores por el año 2008 y en adelante. la devolución de lo pagado pectivas declaraciones en los plazos y formas excesivamente o el reclamo de pago indebido establecidas por la Ley y este reglamento. dicha resolución. al los requisitos que para el efecto establezca Código Tributario. deberán liquidar y pagar el im- que se liquiden a partir del año 2008. Cuarta. Mientras te reglamento y en los cuales se estipuló un no se cumpla con esta obligación no podrán plazo inferior a la vida útil del bien arrendado. puesto a la renta.. seguir efectuando provisiones por concepto sólo será deducible del impuesto a la renta el de depreciación. valor que no exceda a la cuota o canon calcu- lada de acuerdo al tiempo de vida útil del bien Sexta. que se negocien gresado bienes bajo el sistema de interna- a través de las bolsas de valores del país. en adelante se regirá a lo de bienes y quienes presten servicios su- establecido en esta norma. Quinta. que corresponda. a la Ley Reformatoria para el Servicio de Rentas Internas mediante reso- la Equidad Tributaria del Ecuador y a la Ley de lución de carácter general.. deberán realizar las res. Reglamento en el Registro Oficial. del trabajador a solicitar. Reglamentos al Código de la Producción inversiones en títulos valores en renta fija. deberá ser efectuada y aplicada dentro de los 30 días siguientes a la publicación de la ante- Tercera.. te que hayan proyectado de sus trabajadores. salvo el caso de los contratos de arrendamien. corres- sujetos al ICE al que hace referencia este ponderá al que tengan derecho los trabaja- Reglamento. Si al aplicar la reliquidación rales que actualmente se encuentran llevando se proyecta un menor impuesto causado del contabilidad y que no cumplan los parámetros ejercicio.Los fabricantes e importadores en el año 2008. quedando a salvo el derecho retención. jetos al ICE. dejarán de te de la diferencia con lo ya retenido o si lo llevar contabilidad sin que sea necesaria una retenido es mayor al impuesto causado que autorización por parte de la Administración se re liquide habrá lugar a más retención por Tributaria y por lo tanto no serán agentes de ese concepto.Las provisiones para cubrir el pago deberán presentar el informe mensual co- de desahucio que realicen los empleadores. a partir de enero del 2008. al final del ejercicio y lizaron retenciones antes de la publicación del luego de que presente su declaración de im- presente reglamento. y que plasmen en el formulario y cumpliendo tativa a la Ley de Régimen Tributario Interno.Para los casos en los cuales se ce. Sin embargo. rrespondiente de los productos y servicios deducibles del Impuesto a la Renta. puesto al valor agregado sobre el valor de la depreciación acumulada y presentarán la Segunda. excepto los de vehículos de transporte terrestre sujetos al impuesto. correspondiente declaración hasta el sub- lebraron contratos de arrendamiento mercantil siguiente mes al de la publicación de este con anterioridad a la publicación del presen. en las condiciones y plazos de presenta- 132 .Para el año 2008 los empleadores señalada en el presente Reglamento contada deberán reliquidar las retenciones en la fuen- desde la fecha de celebración del contrato.

Reglamentos al Código de la Producción

ción que establezca el Servicio de Rentas
Internas. Para el caso de vehículos de
transporte terrestre sujetos al impuesto, se
entenderá como presentada esta informa-
ción, cuando se presente la relacionada a
Matriculación Vehicular.

Octava.- Para efectos de la aplicación de
lo expresado en el segundo inciso de la
Disposición Transitoria Novena de la Ley
de Régimen Tributario Interno, no se con-
siderarán domiciliadas en paraísos fiscales
a las instituciones financieras del exterior
que sean filiales o subsidiarias de insti-
tuciones financieras ecuatorianas, y que
cuenten con la debida autorización o li-
cencia general para operar otorgada por
las autoridades del país donde estén do-
miciliadas y operen, aunque este haya sido
catalogado como paraíso fiscal.

Novena.- Para efectos de ajuste en la con-
ciliación tributaria, con referencia a la apli-
cación de lo dispuesto en el tercer inciso
del artículo 39 de este Reglamento y en
todo aquello no previsto en la normativa
tributaria, se aplicarán las Normas Ecua-
torianas de Contabilidad (NEC) y Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) en
los aspectos no contemplados por las pri-
meras, hasta tanto se realicen las reformas
normativas pertinentes.

DISPOSICIONES FINALES

Primera.- Derógase el Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y
sus reformas, publicado en el Registro Oficial
Suplemento No. 337 del 15 de mayo de 2008.

Segunda.- El presente Reglamento entrará
en vigencia a partir de su publicación en el
Registro Oficial.

Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a 28
de mayo de 2010.

133

REGLAMENTOS AL
CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA PRODUCCIÓN,
COMERCIO E INVERSIONES

1.2.- Reglamento para la aplicación del Impuesto a la Salida de Divisas –Decreto
Ejecutivo No.1058 - INCLUYE REFORMAS INCORPORADAS EN VIRTUD DEL
DECRETO 732, DEL 11 DE ABRIL DE 2011 publicado en Registro Oficial 434
del 26 de Abril 2011

Reglamentos al Código de la Producción

Rafael Correa Delgado 2. Courier propiamente dichos: Son socie-
dades reguladas por la Superintendencia
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE de Compañías, que prestan el servicio de
LA REPÚBLICA transferencias, traslado o envío, y recep-
ción de divisas, paquetes, encomiendas y
Considerando:
sobres, desde y hacia el exterior.
Que la Ley Reformatoria para la Equidad Tri-
Correos del Ecuador forma parte de las
butaria en el Ecuador, publicada en el tercer
empresas definidas en el numeral 1 del
suplemento del Registro Oficial 242 del 29 de
presente artículo.
diciembre de 2007, creó el Impuesto a la Sa-
lida de Divisas; Art. 3.- Retiros de divisas desde el exte-
rior.- Entiéndase por retiros de divisas desde
Que es imprescindible establecer las normas
el exterior, aquellos que se efectúan por me-
que faciliten al contribuyente el cumplimiento
dio de tarjetas de crédito o débito emitidas
de sus obligaciones tributarias; y,
en el país, para consumo o avances de efec-
En ejercicio de las atribuciones que le confie- tivo realizados en el exterior, que se definen a
re el numeral 5 del artículo 171 (147 num. 13) continuación:
de la Constitución Política de la República,
a) Consumos en el exterior con tarjetas de
en concordancia con el artículo 7 del Código
crédito: Los pagos realizados con tarjetas
Tributario,
de crédito emitidas en el país, por la adqui-
Decreta: sición de bienes o prestación de servicios;

El siguiente REGLAMENTO PARA LA b) Avances de efectivo realizados en el exte-
APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA SALI- rior con tarjetas de crédito: Obtención de
DA DE DIVISAS. dinero en numerario mediante la utilización
de cajeros automáticos o por ventanilla,
Capítulo I con cargo a tarjetas de crédito emitidas
en el país;
DEFINICIONES GENERALES
c) Retiro de dinero con tarjetas de débito
Art. 1.- Divisas.- Para efectos de la aplica- desde el exterior: Obtención de dinero en
ción de este impuesto entiéndase por divisa numerario mediante la utilización de tarje-
cualquier medio de pago, cifrado en una mo- tas de débito, con cargo a cuentas nacio-
neda, aceptado internacionalmente como tal. nales; y,

Art. 2.- Courier.- Las empresas de Courier, d) Consumos en el exterior con tarjetas de
para efectos de la aplicación de esta ley se débito: Los pagos realizados directamen-
dividen en dos tipos: te con tarjeras de débito emitidas en el
país, por la adquisición de bienes o pres-
1. Mensajería expresa o correos rápidos:
tación de servicios.
Son sociedades reguladas por la Super-
intendencia de Compañías, que prestan el Art. 4.- Saldo neto transferido o envia-
servicio de envío o traslado de encomien- do al exterior.- Entiéndase por saldo neto
das, paquetes o sobres al exterior. transferido o enviado al exterior, la diferencia

136

Reglamentos al Código de la Producción

entre el valor total de los montos enviados y En el envío o transferencia de divisas con la
recibidos en el exterior, por las Instituciones intermediación de couriers, el hecho genera-
del Sistema Financiero, emisoras o adminis- dor se produce cuando el ordenante solicita
tradoras de tarjetas de crédito y empresas el envío de las divisas.
de courier.
Art. ... .- (Agregado por el Art. 1 del D.E.
Art. 5.- Fondos propios.- Entiéndase por 1709, R.O. 592, 18-V-2009).- En el caso
fondos propios de las Instituciones Financie- de la presunción establecida en la ley para
ras, empresas emisoras o administradoras el pago desde el exterior de importación de
de tarjetas de crédito y empresas de courier, bienes para comercialización, se observarán
aquellos valores enviados al exterior por estas reglas:
cuenta y orden de éstas con la finalidad de
realizar transacciones diferentes a las orde- En los pagos por importaciones a consumo
nadas por sus clientes. se causará el impuesto al momento de la na-
cionalización de los bienes.
Capítulo II
En los regímenes especiales aduaneros, el
HECHO GENERADOR
impuesto se causará al momento de cambio
Art. 6.- Hecho generador.- (Reformado a régimen de consumo, con excepción del
por el Art. 15 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II- depósito comercial y del de almacenes libres
2009; y, por el Art. 1 del D.E. 1709, R.O. 592, en que se causa al momento de la declara-
18-V-2009).- El hecho generador se produce ción a régimen especial.
al momento de la transferencia, traslado, o
En el régimen particular o de excepción de
envío de divisas al exterior, o cuando se rea-
tráfico postal internacional o correos rápidos
licen retiros de divisas desde el exterior con
regulado por Arancel Nacional de Impor-
cargo a cuentas nacionales, con o sin la in-
taciones, el Impuesto a la Salida de Divisas
tervención de las instituciones que integran el
no afectará las categorías A, B y E; para las
sistema financiero.
categorías C, D y F, el impuesto se causa al
En el giro de cheques sobre cuentas del exte- momento de la nacionalización cuando se
rior con débito a una cuenta nacional o pago cumplan los presupuestos de ley.
en efectivo, el hecho generador se produce
cuando este título es emitido por la institución Para la introducción al país de bienes clasifi-
financiera. cados en el arancel nacional como “equipaje
de viajero no exento de tributos” cuya nacio-
En el giro de cheques sobre cuentas naciona- nalización sea permitida en Sala Internacional
les, que se cobren desde el exterior, el hecho de Pasajeros, no se causa Impuesto a la Sa-
generador se produce cuando el cheque sea lida de Divisas.
pagado al beneficiario; para el efecto la insti-
tución financiera que reciba cheques para el No se causa este impuesto, al no existir sa-
cobro desde el exterior deberá informar este lida de divisas, en la nacionalización de las
hecho a la institución financiera en la que el siguientes importaciones a consumo:
girador mantenga la cuenta corriente para
que esta proceda al débito del valor del che- a) Equipaje de viajero exento de tributos al
que y del impuesto respectivo. comercio exterior;

137

Reglamentos al Código de la Producción

b) Menajes de casa y equipos de trabajo; realicen el retiro de divisas desde el exte-
rior, sean misiones diplomáticas, oficinas
c) Envíos de socorro por catástrofes naturales consulares, representaciones de organis-
o siniestros análogos a favor de entidades mos internacionales o funcionarios extran-
del Sector Público o de organizaciones pri- jeros de estas entidades, debidamente
vadas de beneficencia o de socorro; acreditados en el país, y bajo el sistema
de reciprocidad, conforme la “Ley sobre
d) Donaciones provenientes del exterior, de- inmunidades, privilegios y franquicias di-
bidamente autorizadas por la Corporación plomáticas, consulares y de los organis-
Aduanera Ecuatoriana; mos internacionales”, y los convenios in-
ternacionales vigentes.
e) Féretros o ánforas que contengan cadá-
veres o restos humanos; y, Capítulo III

f) Las previstas en la Ley de Inmunidades, SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
Privilegios y Franquicias Diplomáticas, que
incluye las representaciones y misiones Art. 8.- Sujeto Pasivo.- (Reformado por
diplomáticas y consulares, organismos el Art. 16, num. 1 del D.E. 1561, R.O. 527,
internacionales y otros organismos guber- 12-II-2009).- Constituyen sujetos pasivos del
namentales extranjeros acreditados ante Impuesto a la Salida de Divisas en calidad de
el gobierno nacional. contribuyentes:

Art. 7.- Transferencias, traslados, envíos a) Las personas naturales nacionales o resi-
o retiros que no son objetos del impues- dentes en el país;
to.- No se causa el impuesto a la salida de
divisas en los siguientes casos: b) Las sucesiones indivisas;

c) Las sociedades privadas nacionales;
1. Cuando quienes soliciten la transferencia,
traslado o envío de divisas al exterior, o
d) Las sociedades extranjeras domiciliadas
realicen el retiro de divisas desde el exte- en el país y los establecimientos perma-
rior, sean Instituciones del Estado, según nentes de sociedades extranjeras; y,
la definición contenida en la Constitución
Política de la República, de conformidad e) Los importadores de bienes, ya sean per-
con el artículo 158 de la Ley Reformatoria sonas naturales, sociedades nacionales
para la Equidad Tributaria. o extranjeras, o establecimientos perma-
nentes de sociedades extranjeras.
Nota:
Son sujetos pasivos del impuesto, en cali-
Por Disposición Derogatoria de la Consti- dad de agentes de retención, los siguientes:
tución de la República del Ecuador publi-
cada en el R.O. 449, del 20-X-2008, se 1. (Sustituido por el Art. 33 del D.E. 1364,
abroga la Constitución Política de la Re- R.O. 442-S, 8-X-2008).- Las instituciones
pública del Ecuador publicada en el R.O. del Sistema Financiero Nacional y Extran-
1, 11-VIII del año 1998, y toda norma que jero, en los siguientes casos:
se oponga al nuevo marco constitucional.
a. Cuando transfieran por cualquier me-
2. Cuando quienes soliciten la transferencia, dio divisas al exterior por disposición
traslado o envío de divisas al exterior, o de sus clientes;

138

Reglamentos al Código de la Producción

b. (Reformado por el Art. 16, num. 2 del Cuando sus tarjetahabientes hubieren
D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- realizado avances de efectivo en el
Cuando los clientes de la institución fi- exterior.
nanciera hubieren realizado retiros desde
el exterior mediante tarjetas de débito, 3. El Banco Central del Ecuador, por las
con cargo a cuentas nacionales; transferencias de divisas al exterior, orde-
nadas por las instituciones financieras.
c. (Reformado por el Art. 16, num. 3 del
D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- Son sujetos pasivos del impuesto en cali-
Cuando los clientes de la institución fi- dad de agentes de percepción las empre-
nanciera hubieren realizado consumos sas de courier que envíen divisas al exte-
en el exterior, con tarjetas de débito; rior, por cualquier medio, ya sea a través
de transferencias electrónicas o compen-
d.º(Reformado por el Art. 16, num. 3 del saciones internacionales. Cuando la em-
D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- presa de Courier actúe a través de agen-
Cuando sean emisoras o administra- tes o representantes, éstos últimos debe-
doras de tarjetas de crédito, por los rán percibir el impuesto junto con el valor
consumos realizados por sus tarjeta- del servicio, pero el agente de percepción
habientes en el exterior; y por tanto responsable de la declaración
y pago de los impuestos percibidos será la
e. (Reformado por el Art. 16, num. 2 del empresa de Courier.
D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).-
Cuando sean emisoras o administra- Art. 9.- Momento de la retención.- (Re-
doras de tarjetas de crédito, por los formado por el Art. 34 del D.E. 1364, R.O.
avances de efectivo realizados por sus 442-S, 8-X-2008; y, por el Art. 17 del D.E.
tarjetahabientes en el exterior; 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- La retención
del Impuesto a la Salida de Divisas se rea-
f. Cuando emitan cheques sobre cuen- lizará cuando se efectúe la transferencia,
tas del exterior, con débito a cuentas traslado o envío de divisas al exterior, o retiro
nacionales o pago en efectivo realizado de las mismas desde el exterior, con cargo a
por sus clientes; y, cuentas nacionales.

g. Cuando paguen cheques al exterior, Para el caso de consumos o avances de
con cargo a cuentas nacionales. efectivo, efectuados con tarjetas de crédito
o débito, la emisora, administradora o ins-
2. (Sustituido por el Art. 33 del D.E. 1364,
titución financiera, realizará la retención del
R.O. 442-S, 8-X-2008).- Las instituciones
impuesto sobre el valor total, en la fecha del
de servicios financieros que sean emiso-
registro contable de la transacción, con cargo
ras o administradoras de tarjetas de crédi-
a la cuenta del tarjeta habiente o cliente.
to, en los siguientes casos:
En el caso de los consumos o retiros de efectivo
a. (Reformado por el Art. 16, num. 4 del
efectuados con tarjetas de débito, la institución
D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).-
financiera realizará la retención del impuesto en
Cuando sus tarjetahabientes hubieren
la fecha del registro contable de la transacción,
realizado consumos en el exterior; y,
con cargo a la cuenta de su cliente
b. (Reformado por el Art. 16, num. 5 del
Cuando el agente de retención emita che-
D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).-
ques sobre cuentas del exterior, con débito a

139

cumpliendo las disposi- ras constituidas o domiciliadas en paraísos ciones previstas en el Reglamento de Com- fiscales o.E. En el caso de tarjetas de crédito el compro- zado por sus clientes. la retención de. raciones deberá ser inferior a la tasa de in- mado por el Art. inclusive los efectuados por parte de to no ha sido percibido previamente. 592. 527.. 10. En este caso la institución finan. 2 del D. es superior a la tasa de interés activa refe- rencias o envíos de divisas. R. generados sobre créditos otorgados por instituciones finan- Art. 140 . . 11. la retención se realizará bante de retención será el estado de cuenta. 732 (Re- que reciba cheques para el cobro desde el gistro Oficial 434.Están exonerados los pagos rea- no hubiere informado este hecho.El impuesto deberá desglosarse cargo a cuentas nacionales. R. Comercio e Inver- transacción no podrá efectuarse si el impues. versiones en Ecuador previstas en el Código traslado o envío de divisas al exterior. se constituye en agente de reten.(Agregado por el Art... si la tasa de interés del crédito la importación se realice a través de transfe. Art.- sistema financiero nacional ni a los pagos Los comprobantes de retención podrán ser relacionados con créditos concedidos por emitidos manualmente o a través del sistema partes relacionadas o instituciones financie- de autoimpresores. no se aplica la exención a la totalidad del pago.. destinados al financiamiento de in- cuando el ordenante solicite la transferencia.. Courier.E.Impuesto a la Salida de Divisas Cuando se paguen cheques al exterior. siones. actividad autorizada. (…) 4. gado. exterior deberá informar este hecho a la insti- tución financiera en la que el girador manten. 26-IV-2011). en jurisdicciones de probantes de Venta y Retención. 18 autorizada. Reglamentos al Código de la Producción cuentas nacionales o pago en efectivo reali. en la que el girador mantiene la cuenta Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE) corriente. 12-II-2009. con percibido. menor imposición. terés activa referencial a la fecha del registro 18-V-2009). Art. si la institución financiera. La tasa de interés de estas ope- del D.. dicha Orgánico de la Producción. 1709. . retención y percepción cobrarán el impuesto al momento de la transferencia o envío.. en general. en el comprobante de venta emitido por el berá efectuarse cuando el cheque sea pa. refor.En el caso de que el pago de del crédito. para el efecto la institución financiera Agregados por el Art. Art.O. te. deberá lizados al exterior por concepto de amortiza- asumir el impuesto y pagarlo. con un plazo mayor a empresas de courier percibirán el impuesto un año. 1561. ción de capital e intereses. 26 del D..O.. al momento de la emisión del cheque. Esta exención tampoco aplica a pagos rea- lizados al exterior por las instituciones del Art.Momento de la percepción.. los agentes de rencial.Comprobantes de retención. y.Las cieras internacionales. administradores y operadores de las Zonas ciera..Están exonerados del Impues- ga la cuenta corriente para que esta proceda to a la Salida de Divisas las transferencias al débito del valor del cheque y del impuesto o envíos efectuados al exterior por parte de respectivo.Momento del pago en el caso relacionados directamente con su actividad de importaciones..E. 12. (…) 3. que haya recibi- do cheques para el cobro desde el exterior. administradores y operadores de las Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE) Art. por concepto de importaciones de bienes y ción del impuesto y por tanto es quien debe servicios relacionados directamente con su realizar la declaración y pago correspondien.

deberá liqui. de la oficina. y operadores de las Zonas Especiales de De. R.E. Artículo (…) 7. 141 . 527.. en el caso de compa- por un monto total igual o superior al 50% del ñías que tengan oficinas.00 dólares de los Estados Unidos nes exentas de ISD. ser idéntica al original.. 1561. 15.. 19 del D. 35 del D. la copia deberá No se aplicará esta exención cuando el crédi. 527.Los agentes de retención y que realice.Las declaraciones a las que vo sea determinado por impuesto a la salida hace referencia el artículo precedente debe- de divisas y cumplidas todas las formalida. el representante legal. al momen- Capítulo IV to de la solicitud de envío. parte del sujeto pasivo como crédito tributario un original y una copia. calculados desde el nes antes detalladas. en cualquier caso. 12-II-2009).O. agencias o sucursa- saldo del capital del crédito que se encuentre les en la misma ciudad o varias ciudades del vigente al momento del abono. 8-X-2008).O. en el formulario de transaccio. 19 del D. percepción no retendrán ni percibirán el im- puesto a la salida de divisas.(Derogado por el Art. acredite como tales. por el Servicio de Rentas Internas. R. solicita la transferencia. 13. consignada en el mismo. los 1. emitidos en forma si- ni del ejercicio fiscal al que se refiera el proce. multánea. la operación. se tomando como referencia la fecha de la tran- proceda al pago de los valores determinados. 1364. quien deberá en- tregar una declaración por cada transacción Artículo (…) 6. calidad de contribuyente.En caso de que un sujeto pasi. la declaración será firmada por el jefe que el contribuyente realice abonos que ex.. des establecidas en el Código Tributario.(Derogado por el Art. La información contenida en las declaracio- reses correspondientes. Se exceptúa de la presentación de la decla- do el sujeto pasivo entregue a la institución ración en mención a las transferencias trasla- financiera o empresa de courier la respectiva dos o envíos de divisas. Reglamentos al Código de la Producción Art. es de exclusiva res- día siguiente de efectuada la transferencia. to sea contratado con un plazo superior a un año y el beneficiario del crédito efectúe uno o Cuando el sujeto pasivo sea una persona jurí- varios abonos extraordinarios al crédito den. sarrollo Económico (ZEDE) deberán adjuntar adicionalmente la documentación que los Art.E.(Derogado por el Art. ponsabilidad del sujeto pasivo que tenga la envío o traslado al exterior inicial. 14.E. EXENCIONES El formulario descrito anteriormente estará acompañado de la documentación pertinente Art.000. previsto para el efecto de América. 12-II-2009). cuyo valor no supere declaración. la declaración deberá estar firmada por tro del primer año de la vigencia del mismo. Para el caso de en- víos exentos solicitados por administradores Art. siempre y cuan. uno para el agente de retención o so de determinación ni en el cual se efectúe percepción y otro para el sujeto pasivo que el proceso de control. traslado o envío de divisas.O. dica. que sustente la veracidad de la información 1561. R. agencia o sucursal que realiza cedan el porcentaje establecido. sacción.. En el caso de país. dar y pagar el impuesto a la salida de divisas sobre el valor total del crédito más los inte. (…) 5. debiendo presentar ante el agente estos pagos no podrán ser considerados por de retención o percepción dos ejemplares.. 442-S. rán conservarse por el período de 7 años.

E. clientes.. 20 del D. 19 del D. 12-II-2009). 527.O. 3 del D. si la Administración Aduanera 1561.(Derogado por el Art.(Reformado por pago del impuesto.(Derogado por el Art. con cargo El agente de retención declarará y pagará a a cuentas nacionales. 19 del D. R.E. Art..O. envío o retiro de divisas se haya realizado a R. el Art. empresa emisora o administradora de tarje- traslados o envíos de divisas al exterior por tas de crédito.Cuando la transferencia.(Derogado por el Art. 18.O. 527. R.(Sustituido por el Art. al valor FOB de las mercancías que figure en Las instituciones financieras y las empresas la Declaración Aduanera y los demás docu. Valor que se hubieren realizado pagos desde 1561.. salvo o enviadas. 12-II-2009)...(Derogado por el Art. 19 del D. la base impo. del ISD respecto de las divisas que porten los Capítulo V sujetos pasivos que salen del país. ción realizados totalmente desde el exterior. 39 del D. R. 17.O. del Impuesto a la Salida de Divisas. y.E. 12-II-2009. 12-II-2009). 527.La Corpora- Art.E. 21. R. 592.. la fuente del Impuesto a la Renta. 8-X- 2008. Art. 4 del D. 18-V-2009). (.(Derogado por el Art. Reglamentos al Código de la Producción Art. 1709. ción Aduanera Ecuatoriana verificará el pago 1561.E.E. 527. 527. R. 16. el exterior respecto a otros componentes de la negociación relacionados con la importa- Art. Art.O.O. 18-V-2009). 527.(Derogado por el Art..O. por el Art. 19 del D. Capítulo VI 1561. crédito podrán utilizar como crédito tributa- 142 . el agente de retención debe- cualquiera de los medios descritos en la rá acreditar los impuestos retenidos en una Ley Reformatoria para la Equidad Tributaría cuenta única propia.. 1364. En este caso. R.E. ción. de donde solo podrán del Ecuador y este reglamento.O. R. 19 del D.E. por el Art. 12-II-2009). Cuando se trate de avances de efectivo o re- tiros de divisas desde el exterior. 19.E.). El Servi- cio de Rentas Internas. propios. es el valor debitarse los fondos mensualmente para total de las divisas transferidas. mediante resolución. mediante la utilización través de Internet el impuesto retenido a sus de tarjetas de crédito o débito. Internas. 1561.. el caso de operaciones de conciliación o ajus- tes propios de las operaciones realizadas. realiza ajustes en el valor de las mercancías o detecta mediante la Declaración Andina de Art. R. 22.. en el for- puesto a la Salida de Divisas en los pagos de mulario dispuesto por el Servicio de Rentas importaciones de bienes para comercializa. 12-II-2009). se afectará también la base imponible 1561. 19 del D. 1709.. DECLARACIÓN Y PAGO Art. traslado.La base imponible través de una institución financiera o de una del impuesto en el caso de transferencias. trasladadas efectos del pago del mismo impuesto. traslado o envío de sus fondos transacción.O. BASE IMPONIBLE determinará los procedimientos y formularios que deberán observarse y presentarse para el Art. 442-S.. emisoras o administradoras de tarjetas de mentos pertinentes. junto con el impuesto causado por la nible estará constituida por el valor total de la transferencia. 23.O. 592.Base Imponible. 12-II-2009). en las mismas fechas previstas para la declaración y pago de las retenciones en Se considerará como base imponible del Im.. 1561. 20. R.. 527.E.

la liquidación se declarará y pagará sobre la parte pagada del impuesto a la salida de divisas se efec. el mismo día de la nacio- tuará en la declaración de importación y su nalización de los bienes.. estas en su calidad de agentes de causándose un reverso de la transacción. de las remesas. 1709. confor. por las Insti.E. sea pertinente el pago ción se realizó total o parcialmente desde el del impuesto al momento de la nacionaliza. siempre que el envío original. los valores retenidos a las instituciones financieras por el Impuesto a la Salida de Di- La obligación de los bancos extranjeros. trasladar o enviar el saldo neto Tributario. contados a partir de la fecha en la que se me se establece en el presente artículo. 1561. tanto las retenciones que les hubieren rrespondiente. los tenciones efectuadas al Courier por la trans. 26. traslado o envío de fondos propios. traslado o envío de divisas que produjo la retención. sentar su declaración a la autoridad tributaría. junto con el impuesto que se hu. Reglamentos al Código de la Producción rio al momento de determinar el impuesto a bienes por parte de la oficina de aduanas co- pagar. el Impuesto a la Salida de Divisas pagado por el Courier a otros agentes de percepción. traslado o envío de divisas cia o envío de divisas al exterior no pueda al exterior se realice mediante las empresas concluirse y los valores retornen al Ecuador de courier. visas.O. 24. 592. de conformidad con la la importación de bienes para comercializa- Ley y este reglamento. y nuevo envío. siguien- tuciones del Sistema Financiero.E. exterior. ditará. se en. traslado efectuada para realizar la nueva transferencia o envío de fondos propios.. R. reverso a la Renta. se realicen antes de la fecha en que cada institución financiera debe pre- Se considerará crédito tributario para la de. den devolverlo directamente al contribuyente.Si el pago de En los casos en que. declararán y pagarán el impuesto retención del impuesto por efecto de la tran- percibido. retención del impuesto. el Impuesto a la Salida de Divisas ción de los bienes importados. R. 527. sacción no concluida se considerará como ya biere causado por la transferencia. y. dicha acreditación deberá realizarse tenderá cumplida con la declaración y pago en un término máximo de dos días hábiles de los impuestos retenidos por éstos. 12-II-2009). Art. que ya fueron objeto de per- cepción por parte del mismo Courier. desde el exterior.. 5 del D. pre. las re.En el caso de que la transferen- la transferencia. sido efectuadas como el impuesto pagado a las empresas de courier por el envío de fon. la percepción. 25. en la cuenta que el Servicio de Rentas vista en el artículo 156 de la Ley Reformatoria Internas abrirá para el efecto en el mismo para la Equidad Tributaria del Ecuador.El Banco Central del Ecuador acre- dos propios. Art. Banco. la nueva transacción causará la visas a pagar por las empresas de Courier. efectuó la transferencia. agentes de percepción o retención no pue- ferencia.. 22 del D. 18-V-2009). y el sujeto pasivo de- los siguientes: las retenciones efectuadas al berá presentar un reclamo de pago indebido Courier por el mismo concepto.. terminación del Impuesto a la Salida de Di. Una vez retenido o cobrado el impuesto. ante el Servicio de Rentas Internas.(Reformado por el Art.O.. los importadores pago se realizará previo al despacho de los deberán pagar el impuesto en el formulario 143 . Art. de no ser así.(Agregado por el Art. al momento do el procedimiento previsto en el Código de transferir. en las mismas o envío de divisas al exterior en las mismas fechas previstas para la declaración y pago condiciones en que se realizó la transacción de las retenciones en la fuente del Impuesto original. … .Cuando Art.

. en. traslado o envío.. agencias. te no entrega la declaración que correspon- nalización se generarán los intereses que da. visto para el efecto por el Servicio de Rentas El retraso o falta de entrega del anexo dentro de Internas. o empresas de mensajería expresa este impuesto. en la que se indique que no se están los plazos previstos para el efecto será sancio- enviando divisas al exterior. las transferencias. agencia. sucursal o estableci. quien lo conservará sas deberán actualizar el Registro Único de Contribuyentes dentro del plazo máximo de en sus archivos por el plazo mayor de pres- treinta días contados a partir de la fecha de cripción previsto en el artículo 55 del Código publicación en el Registro Oficial del presente Tributario. según el caso. transacción. Este anexo deberá presentarse en las mis- comiendas o sobres cerrados por medio de mas fechas previstas para la declaración de couriers. nes el importador declarará..Cuando se envíen paquetes. enviarán mensualmente un para comercialización. establezca mediante resolución. 144 . contados a partir de la miento que realiza la transferencia. contados a partir de la fecha de la reglamento. de dos días hábiles. uno para el sujeto pasivo que solicita el envío. 29. Dicho reporte será remitido hasta dentro de la oficina. sucursales o estableci.. Capítulo VII incluyendo las transacciones realizadas con fondos propios como las efectuadas por soli- INFORMACIÓN citud de sus clientes. excepto desde el exterior por los bienes importados el Banco Central del Ecuador. éstas receptarán de sus cio de Rentas Internas establezca mediante clientes una declaración. nado de conformidad con la normativa vigente. En el caso de que los clientes de los couriers Art. envíos o retiros tas Internas de manera electrónica. el monto pagado Art. en los formatos que el Servi- o correos rápidos. Reglamentos al Código de la Producción que para el efecto establezca el Servicio de El courier o empresa de mensajería expresa Rentas Internas. en los medios que establezca la CAE. Las declaraciones previstas en este artícu.El Banco Central del Ecuador envia- o empresas de mensajería expresa tengan rá un reporte con la información detallada de oficinas. encomiendas o sobres el formato que el Servicio de Rentas Internas al exterior. Art. La CAE trasmitirá dia- anexo con la información detallada de las riamente esta información al Servicio de Ren- transferencias.Todos los agentes de retención y otro para el Courier o empresa de mensajería percepción del Impuesto a la Salida de Divi- expresa o correo rápido. DISPOSICIONES GENERALES lo deberán emitirse en dos ejemplares. resolución. en el formulario pre. y Primera. 28. traslados. traslado fecha de la transferencia.Los agentes de retención. en o envío de paquetes. es de exclusiva respon- Al momento de la nacionalización de los bie. La información contenida en las declaracio- nes antes detalladas. 27. En caso de que el pago no no podrá enviar la encomienda si el ordenan- se realizare en la misma fecha de la nacio. la declaración será firmada por el jefe ras. traslados o envíos realiza- mientos en la misma o varias ciudades del dos por cuenta de las Instituciones Financie- país. y los agentes de percepción. correspondan según lo previsto en el Código Tributario. realizados durante el mes inmediato anterior. sabilidad del ordenante.

Tercera. 1709. en caso de no tenerla. presentarán las declaraciones de este im- puesto por Internet. 6 del D. y obtener la respectiva clave de seguridad. 592. Disposición final. a 9 de mayo del 2008.El presente Decreto Ejecu- tivo entrará en vigencia a partir de su publica- ción en el Registro Oficial. Dado en el Palacio Nacional. 18-V-2009). por vía electrónica de la in- formación señalada en el artículo 26 de este reglamento. a fin de que el Servicio de Rentas Internas realice los controles respectivos y se evite el doble pago del tributo. Reglamentos al Código de la Producción Segunda. para lo cual deberán suscribir un acuerdo de responsabilidad con la Administración Tributaria.. y se limitará a cumplir con la remisión.. 145 .O.. R.(Agregada por el Art..En ningún caso la CAE efectuará la recaudación del impuesto a la salida de divisas. en Quito.Los agentes de percepción y re- tención del Impuesto a la Salida de Divisas.E.

.

REGLAMENTOS AL
CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA PRODUCCIÓN,
COMERCIO E INVERSIONES

1.3.- Reglamento para la aplicación del Impuesto a las Tierras rurales –Decreto
Ejecutivo No.1092- INCLUYE REFORMAS INCORPORADAS EN VIRTUD DEL
DECRETO 732, DEL 11 DE ABRIL DE 2011 publicado en Registro Oficial 434
del 26 de Abril 2011

Reglamentos al Código de la Producción

Rafael Correa Delgado ponible el área del inmueble determinada en
el catastro que para el efecto elaborarán los
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE municipios del país conjuntamente con el Mi-
LA REPÚBLICA nisterio de Agricultura, Ganadería, Acuacultu-
ra y Pesca o su equivalente, quienes defini-
Considerando: rán la metodología a seguir a nivel nacional.
Dicha información deberá ser remitida de
Que la Ley Reformatoria para la Equidad Tri- manera anual al Servicio de Rentas Internas
butaria en el Ecuador, publicada en el Tercer durante el mes de enero de cada año, en la
Suplemento del Registro Oficial 242 del 29 de forma y plazo que dicha entidad lo establez-
diciembre del 2007, creó el impuesto a las ca. (Reformado según Decreto Ejecutivo
tierras rurales; 732 del 11 de Abril de 2011).

Que es imprescindible establecer las normas Art. 4.- Para efectos de este impuesto se
que faciliten al contribuyente el cumplimiento entenderá como producción de la tierra la
de sus obligaciones tributarias; y, generada exclusivamente por las activida-
des provenientes de la agricultura, acuacul-
Que de conformidad con el numeral 5 del tura, ganadería, avicultura silvicultura, caza,
artículo 171 de la Constitución Política de la pesca, apícolas, cunícolas, bioacuáticos, y
República, en concordancia con el artículo 7 cualquier otra actividad primaria a excepción
del Código Tributario, es atribución del Presi- de la explotación de recursos naturales no
dente de la República dictar los reglamentos renovables.
para la aplicación de las leyes tributarias.
En los casos que como resultado de la apli-
DECRETA: cación de la deducción establecida en la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del
Expídase el Reglamento para la aplicación del Ecuador, de creación de este impuesto, se
impuesto a las tierras rurales. genere o se incremente una pérdida conta-
ble producto de las actividades señaladas en
Art. 1.- SUJETOS PASIVOS.- Para la aplica- el inciso anterior, la parte equivalente a dicha
ción de este impuesto será considerado su- deducción no tendrá derecho a amortización
jeto pasivo, salvo prueba en contrario, aquel ni podrá ser compensada con los ingresos
que conste registrado como sujeto pasivo del generados por otras actividades para efectos
impuesto predial rústico en el catastro muni- del cálculo del impuesto a la renta.
cipal correspondiente.
Los bosques privados están exonerados del
Art. 2.- ALCANCE TRIBUTARIO DEL IM- impuesto, conforme a la Ley. En consecuencia,
PUESTO.- Este impuesto tiene efectos ex- la aplicación de este impuesto para tierras de-
clusivamente tributarios, por tanto, su pago dicadas a la actividad silvicultura se realizará a
no es fuente de derechos civiles a favor del partir del momento en que se inicie la fase ex-
sujeto pasivo. tractiva. (Reforma Decreto Ejecutivo 442)

Art. 3.- BASE IMPONIBLE.- Para el cálculo Art. 5.- LIQUIDACION Y PAGO.- El Servicio
del impuesto se considerará como base im- de Rentas Internas emitirá los títulos de crédi-

148

Reglamentos al Código de la Producción

to correspondientes para el cobro de este im- 2010, hasta el 31 de diciembre 2010 inclu-
puesto en base al catastro respectivo a partir sive, tendrán derecho a devolución de estos
del 1 de febrero de cada año. valores por pago indebido, de conformidad
con el trámite previsto en el Código Tributario,
El Servicio de Rentas Internas podrá celebrar sin que proceda el cálculo de intereses sobre
convenios con los municipios para la recau- los valores devueltos por estos conceptos.
dación de este impuesto y el mantenimiento y (Reformado según Decreto Ejecutivo 732
actualización del catastro responsabilidad de del 11 de Abril de 2011).
los Municipios, será en los plazos estableci-
dos en la Ley Orgánica de Régimen Munici- DISPOSICION FINAL.- El presente regla-
pal. (Reformado según Decreto Ejecutivo mento entrará en vigencia a partir de su pu-
732 del 11 de Abril de 2011). blicación en el Registro Oficial.

Art. 6.- EXONERACIONES.- Para tener de- Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a 18
recho a las exoneraciones, el sujeto pasivo de mayo del 2008.
deberá obtener la respectiva certificación del
organismo competente que regule las exen-
ciones que consten en la Ley. (Reformado
según Decreto Ejecutivo 732 del 11 de
Abril de 2011).

DISPOSICION TRANSITORIA.- En tanto el
Servicio de Rentas Internas no cuente con
un catastro nacional debidamente actualiza-
do, los sujetos pasivos declararán y pagarán
el impuesto a las tierras rurales hasta el 30
de junio de cada año en las instituciones fi-
nancieras autorizadas en el formulario que
para el efecto el Servicio de Rentas Internas
elaborará.

DISPOSICIÓN TRANSITORIA (Reforma
Decreto Ejecutivo 442).- Los contribuyen-
tes que, a pesar de lo previsto en el artículo
180 de la Ley de Equidad tributaria, hubieren
realizado pagos por concepto del impuesto a
las tierras rurales por tierras exoneradas del
impuesto, podrán reclamar el pago indebido
en la forma prevista en el Código Tributario.

DISPOSICION TRANSITORIA.- Los suje-
tos pasivo que hubieren cancelado intereses
y multas por concepto de Impuesto a las
Tierras Rurales correspondiente al año fiscal

149

REGLAMENTOS AL
CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA PRODUCCIÓN,
COMERCIO E INVERSIONES

SECCIÓN 2
ESTRUCTURA E INSTITUCIONALIDAD DEL DESARROLLO PRODUCTIVO

2.1.- Texto del Reglamento a la estructura e institucionalidad del Desarrollo Productivo,
de la Inversión y de los Mecanismos e Instrumentos de Fomento Productivo –
Decreto Ejecutivo No. 757 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No.
450 del 17 de mayo de 2011.

Reglamentos al Código de la Producción

Rafael Correa Delgado asistencia para que los inversionistas puedan
desarrollar sus iniciativas de inversión pro-
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE ductiva conduciéndolas hacia proyectos téc-
LA REPÚBLICA nica, social y económicamente viables con
alta incidencia en el empleo nacional, al uso
Considerando:
racional y sustentable de las materias primas
Que, el numeral 13 del artículo 147 de la y recursos no renovables, al incremento de
Constitución de la República establece que la capacidad competitiva del sector público
es atribución del Presidente de la República: y privado, al desarrollo, uso y transferencia
“expedir los reglamentos necesarios para la de tecnologías para la incorporación de valor
aplicación de las leyes, sin contravenirlas ni agregado a los procesos productivos;
alterarlas, así como los que convenga a la
Que, es evidentemente necesario el fortaleci-
buena marcha de la administración”;
miento de las capacidades institucionales de
Que, el artículo 284 la Constitución de la Re- las entidades públicas competentes para que
pública establece los objetivos de la política actúen como promotores nacionales e interna-
económica, entre los que se incluye: incenti- cionales de la inversión, en adecuada interrela-
var la producción nacional, la productividad ción y coordinación y como facilitadoras de los
y competitividad sistémica, la inserción es- procesos de inversión, en las gestiones nece-
tratégica en la economía mundial y las acti- sarias para la consecución de dichos objetivos;
vidades productivas complementarias en la
Que, la Disposición General Primera del Có-
integración regional;
digo Orgánico de la Producción, establece
Que, el artículo 339 de la Constitución de la que para reglamentar las distintas materias
República dispone que el Estado promue- que forman parte integrante de este Código,
va las inversiones nacionales y extranjeras, se emitirán reglamentos específicos relacio-
y establecerá regulaciones específicas de nados con cada libro, en el plazo de 90 días,
acuerdo a sus tipos, otorgando prioridad a la de acuerdo a la Constitución de la República;
inversión nacional. Las inversiones se orien-
tarán con criterios de diversificación produc- Que, mediante Decreto Ejecutivo No. 2428,
tiva, innovación tecnológica, y generación de publicado en el Registro Oficial No. 536 del
equilibrios regionales y sectoriales; 18 de marzo del 2002, se expidió el Estatu-
to del Régimen Jurídico Administrativo de la
Que, es necesario otorgar un prioritario rol al Función Ejecutiva;
aporte económico de la inversión nacional y
extranjera, como instrumentos que, comple- Que, el artículo 17.1 del Estatuto del Régi-
mentando la capacidad de dirigir del ahorro men Jurídico y Administrativo de la Función
interno hacia actividades productivas, coadyu- Ejecutiva, señala que los ministerios de co-
ven al desarrollo nacional y al bienestar de ordinación, se encargarán de concertar las
la población; políticas y acciones que adopten las diferen-
tes instituciones que integran sus áreas de
Que, es obligación del Estado implementar trabajo, de tal manera que las políticas y ac-
la institucionalidad necesaria para la regula- ciones que ejecuten las instituciones de sus
ción, incentivo, promoción y seguimiento de respectivas áreas, no sean tomadas pres-
las actividades económicas y brindar toda su cindiendo de otras instituciones que deban

152

Reglamentos al Código de la Producción

intervenir según el ámbito de las políticas o considerados como micro, pequeñas o
acciones que se adopten; medianas empresas, tomando en cuenta
el nivel de ventas anuales y el número de
Que, mediante Decreto Ejecutivo No. 918, pu- empleados con los que cuenten.
blicado en el Registro Oficial No. 286 de 3 de
marzo de 2008, se constituyen los Consejos 2. BASE DE DATOS.- Se refiere al conjunto
Sectoriales de Política y se establecen las nor- de datos almacenados sistemáticamente
mas para su organización y funcionamiento; y, para uso y registro de usuarios de un sis-
tema informático.
En ejercicio de sus facultades conferidas por el
número 13 del artículo 147 de la Constitución 3. BENEFICIARIO.- Se refiere a las personas
Política de la República del Ecuador; y, letra f) naturales o jurídicas que tengan la calidad
del artículo 11 del Estatuto del Régimen Jurí- de inversionistas y se acojan a los incen-
dico y Administrativo de la Función Ejecutiva, tivos previstos en el Código, regulados
en este reglamento y demás normativa
Decreta:
aplicable.
REGLAMENTO A LA ESTRUCTURA E INS-
TITUCIONALIDAD DE DESARROLLO PRO- 4. BIENES INTANGIBLES.- Se entenderá
DUCTIVO, DE LA INVERSIÓN Y DE LOS como bienes intangibles los derechos de
MECANISMOS E INSTRUMENTOS DE FO- propiedad intelectual, derechos de autor,
MENTO PRODUCTIVO, ESTABLECIDOS EN marcas de fábrica, nombres comerciales
EL CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUC- u otros signos distintivos, patentes, asis-
CIÓN, COMERCIO E INVERSIONES. tencia técnica, “know-how” patentado o
no, procedimientos técnicos, conforme las
Título I regulaciones de la Ley de Propiedad Inte-
lectual, incluyendo expresamente los dere-
DE LAS DEFINICIONES APLICABLES, DEL chos derivados de contratos de licencia de
DESARROLLO PRODUCTIVO Y ÓRGANOS marcas, patentes, modelos de utilidad, di-
DE COMPETENCIA seños industriales y nombre y lemas comer-
ciales; así como derechos contractuales de
Capítulo I cualquier naturaleza u origen y otros activos
intangibles de naturaleza similar.
DEFINICIONES Y PARÁMETROS DE
5. CAPACITACIÓN TÉCNICA.- Es la dota-
APLICACIÓN
ción de conocimientos teóricos y prác-
Art. 1.- Definiciones.- Además de las de- ticos para el conocimiento y dominio de
finiciones previstas en el artículo 13 del Có- un oficio, puesto determinado de trabajo
digo Orgánico de la Producción, Comercio e o experiencia en el manejo de un equipo,
Inversiones, para la aplicación de las dispo- maquinaria o tecnología específica.
siciones de este reglamento, los siguientes
términos tendrán el significado que se esta- 6. CÓDIGO.- Salvo una referencia distinta,
blece a continuación: el término Código hace alusión al Código
Orgánico de la Producción, Comercio e
1. ARTESANO.- Persona natural o jurídi- Inversiones. También se lo podrá identifi-
ca, que de acuerdo a su tamaño serán car como COPCI.

153

. de origen nacional que se utilicen en el proceso de producción de un bien. que se ción de artículos para la venta. utilizados para la produc- pequeñas o medianas empresas.Salvo una refe- equipos. 9.Es el ción. al mencionar únicamente que puedan aumentar la eficiencia.. MIPRO. no duraderos. repuestos y accesorios. el mencionar únicamen. dos. refiere a la estructura de instrumentos. productos y servicios a través del uso de mejores estrategias. mediante la aplicación del método ductivo y Comercio Exterior. envases.. o a 19. sociedad constituida en el exterior y domiciliada en el país. métodos y he- 11. CONSEJO SECTORIAL. el Ministerio de Industrias y queñas y medianas empresas. EPS.. cuya ejecución sucesores o cesionarios. 154 .Se enten. te Consejo Consultivo tendrá que ver con técnicas y procedimientos organiza- el Consejo Consultivo de Desarrollo Pro.Se refiere al materias primas. 14.Se refiere al Ministerio de In- como porcentaje del valor total de la dustrias y Productividad.Se refiere a las micro. relacionadas con el culo 23 del presente Reglamento.Se entenderá como des o la ampliación o expansión de activi- tal el monto de inversión señalado en el artí. negocios susten- lla constituida al amparo de las leyes tables. así como el desarrollo de nuevas activida- 13. INSUMOS. con la finalidad de descubrir. 8.Se entenderá como las siglas de yecto podrá consistir en la ejecución de Economía Popular y Solidaria. describir o producir. la prestación de servicios públicos. emprendimiento. PRODUCCIÓN MÁS LIMPIA. o procesos de producción rencia distinta.Per- sona jurídica conformada por un mínimo 15.Salvo una re..Se entenderá como tal a la través de la cual.... incluye la referen- derá como empresa receptora a aque- cia a negocios verdes. se actividad o actividades propuestas y des- efectúa la inversión. MIPYMES. 18. en la que. EMPRESA RECEPTORA. INVERSIÓN MÍNIMA. CONTENIDO NACIONAL. científico.. Para efectos de la verificación del cumplimiento de este 17. nuevos insumos. aplicable objeto social o actividad autorizada de la para la firma de contrato de inversión. reconocida confianza. será objeto de la nueva inversión. eco-eficiencia y minimización de ecuatorianas o a la sucursal de una desechos sólidos y residuos. obras. INVESTIGACIÓN TECNOLÓGICA.. El pro- 12.. Dentro de los insumos que utiliza una empresa se encuentran: 10. res. rramientas de gestión. Reglamentos al Código de la Producción 7. según el caso. materiales auxilia- valor de las materias primas. pe- porcentaje. empresa receptora. o para asocian para incrementar sus ventas con la ejecución de los servicios que presta fines de exportación. incluyendo sus critas por el inversionista. envases y embalajes y otros materiales e insumos embalajes. para lo cual utilizará la información concepto que se refiere a la reducción de fuentes oficiales u otras que gocen de de impactos ambientales de procesos. Productividad podrá utilizar indicadores alternativos que sean de general acepta.Son todos los bienes físicos de cuatro y un máximo de diez micro. producción de ese bien. es- Consejo Sectorial se hace alusión al Con- cala de operación o ganancias de un sejo Sectorial de la Producción. dades ya existentes. 16..Se ferencia distinta. PROYECTO. una empresa.. CONSEJO CONSULTIVO. CONSORCIO DE EXPORTACIÓN.

Aprobar la prórroga de los contratos de por los Ministerios. ta del Consejo Sectorial de la Producción.. se encuentren bajo la priorizará la migración de las zonas fran- coordinación del Ministerio de Coordinación cas existentes al nuevo esquema previsto de la Producción. tos que permitan fomentar el desarrollo tinadas a ayudar a los pequeños y mi. Determinar las políticas de inversión. tanto de orden general. 3.. artículo 313 de la Constitución de la Re- pública vigente. diferentes de aque- llas que lo conforman.2. apoyo en mercadeo. empresarial (crédito. 2. El Presidente o presiden. productivo de la economía popular.) del Código. 4. asesoramiento les de inversiones. finanzas. -Servicios que mejoran el tiva a nivel nacional. Comercio e Inversiones.El Consejo tivo y Comercio Exterior.. Art. tutorías e información des. ductivo y fomento de la inversión produc- PRESARIAL. ria o relevancia de los temas a ser tratados fiere a los sectores determinados en el en su seno. además de las aquellos referidos de manera expresa señaladas en el Código Orgánico de la Produc- en la disposición reformatoria segunda ción. Aprobar los criterios sobre los cuales se la Función Ejecutiva.Serán sejo Sectorial de la producción. Aprobar el establecimiento de Zonas Es- miembros. Aprobar la reglamentación necesaria para DESARROLLO PRODUCTIVO la conformación y el funcionamiento del Art.Conformación del Consejo Consejo Consultivo de Desarrollo Produc- Sectorial de la Producción. 2. Secretarías de Estado u MYPIMES. las siguientes: (2. de acuerdo a la mate- 21. de sus empresas. que.Se re. por su propia iniciativa o por pedido de sus 8. en virtud de lo establecido en el Estatu- to del Régimen Jurídico y Administrativo de 7. Reglamentos al Código de la Producción 20.Se refiere al Registro Único de de otros Ministerios. las po- llo empresarial” comprende una amplia líticas y las estrategias de desarrollo na- gama de servicios.Atribuciones del Consejo Sectorial de la Producción. tales como internacionales asumidos por el país y el capacitación. tanto estratégicos cional. DE LA INSTITUCIONALIDAD DEL 5. Aprobar los lineamientos y conformación Capítulo II del registro único de MYPIMES. SECTORES ESTRATÉGICOS. Sectorial de la Producción estará integrado 6. SECTORES PRIORIZADOS. entorno del comercio y los flujos mundia- gía. regulaciones. en el Código. así 155 . su acceso a nismos para su monitoreo. microfi- nanzas.. administración. conforme el artículo 56 del Código. en los términos previstos en el demás instituciones de la Función Ejecutiva segundo inciso del artículo 26 del Código. 1. sectorial y como operativos a favor de unidades territorial así como con los compromisos productivas o empresariales.. en La definición de “servicios de desarro- concordancia con los objetivos. RUM.. podrá invitar a los representantes peciales de Desarrollo Económico. mercados y su capacidad de competir. transferencia de tecnolo. así como los meca- desempeño de la empresa. Establecer las políticas de desarrollo pro- 23. otras entidades públicas. 3..Son atribuciones del Con- 22. Establecer y diseñar programas y proyec- producción). soli- croempresarios a mejorar el desempeño daria y comunitaria. SERVICIOS DE DESARROLLO EM. Secretarías de Estado y inversión.

y.. Suscribir los contratos de inversión. Interinstitucional de Formación y Ca. para el ámbito productivo. mentar las actividades de innovación y rrecto funcionamiento. Solicitar y aprobar los informes técnicos Para el normal funcionamiento de esta Se- que sobre el ámbito de su competencia cretaría. que sean some- llevar adelante el desarrollo de las inver. 17. entidad del sector público.La que dicte. Integrar con sus miembros Comisiones Téc.Atribuciones de la Secretaría Desarrollo Económico. en coordinación con las entidades tencia no se encuentre atribuida a otra y autoridades financieras pertinentes. Reglamentos al Código de la Producción como la normativa necesaria para su co. Diseñar un plan de capacitación técni- ca para ejecución por parte del Comité 2. que permita fo. las funciones que permitan cumplir 14. sean necesarias para la ejecución y desarrollo de las políticas Art. 9. tidos a su conocimiento y cuya compe- siones. mento que tengan directa relación con cieros nacionales e internacionales. 20. requeridos para la definición de sus re- soluciones. Conocer y resolver las apelaciones in- que sirvan de base para la formulación terpuestas por inversionistas sanciona- del plan estratégico plurianual de pro. de inversión. Resolver sobre todos los aspectos no 11. Actuar como órgano administrativo y Internas sobre el eventual caso fortuito o ejecutivo del Consejo Sectorial prepa- fuerza mayor en los casos señalados en el rando los informes y estudios que sean artículo 33 del Código de la Producción. Aplicar las sanciones a administradores u operadores de Zonas Especiales de Art. Presidencia del Consejo Sectorial de la Pro- ducción contará con una secretaría técnica. 4.Serán atribuciones de la Secre- su competencia. dentro del marco que le normativa secundaria correspondiente.. nica el cumplimiento de las obligaciones meterse a los términos de los contratos legales y contractuales de los inversio- de inversión referidos en el artículo 25 del nistas que hubieren firmado contratos Código. 12.De la Secretaría Técnica. adicionales a las de políticas. dos por la Secretaría Técnica. financiera y programas. Impulsar los mecanismos necesarios para contemplados en el presente Regla- obtener y canalizar los recursos finan. 21. e inversiones.. 156 . Las demás determinadas en la Ley y la nistrativos que. en las áreas de comercio específicas que estime convenientes. atribuye esta Ley. en el ámbito de Técnica. Orgánico de gestión organizacional por pro- cesos. moción de inversiones. 13. con las competencias otorgadas en el pre- nicas a las cuales les delegará las funciones sente reglamento.. Monitorear a través de la Secretaría Téc- cumplir las inversiones que soliciten so. Establecer los lineamientos generales 19. Calificar e informar al Servicio de Rentas 1. aprobados por el Consejo Sectorial de la pacitación Profesional. el Ministerio a cargo de la presiden- fueren requeridos por el Presidente de la cia del Consejo deberá incluir en su Estatuto República. 10. Expedir las resoluciones y actos admi. taría Técnica: 16. Producción. 5. análisis. emprendimiento. 15. Establecer los parámetros que deberán 18.

por los inversionistas. versionistas y para la debida materializa- ción de las actuaciones administrativas 6. que deban informar u otorgar su autori- dos y emprendidos en el ámbito de inver. miento establecido en este Reglamento. 10. 14. Supervisar y evaluar la gestión de los pro. para análisis y autorización del Servi- to y ejecución de proyectos de inversión. correspondientes. zación previa. desarrollo. Requerir información a los agentes eco. Coordinar la interacción de las entidades incentivos. comer. promoción. estadística y coordinación respecto versionista-Estado. ta. Todas las demás atribuciones que le fue- información y desarrollar alertas tempra. el cumplimiento de los autoridad nacional competente en materia supuestos previos para la aplicación de los de inversiones previstas en otras leyes y 157 . do a los incentivos establecidos en el ción necesaria para la plena cobertura del Código. a través de meca- nismos electrónicos que permitan cruzar 17. Reglamentos al Código de la Producción 3. ren asignadas por el Consejo Sectorial. la 8. 12. adopción de sanciones establecidas en ciones legales y contractuales asumidas el presente Reglamento. Vigilar conjuntamente con el Servicio de plirá las funciones y responsabilidades de Rentas Internas. nera detallada la información relaciona- piren a la suscripción de un contrato de da con las empresas que hayan aplica- inversión. Recomendar al Consejo Sectorial. así como en tudes de ampliación del plazo para el actividades relacionadas con la identifica. 4. Desarrollar y mantener un sistema de y cumplir funciones de información. para la aprobación de las siones. la Procuraduría General del Estado. regis. registro y alerta de las controversias in- tro. Proceder a la evaluación de los proyectos 11. Emitir los informes técnicos detallados dinación necesaria con el Banco Central para conocimiento del Consejo Secto- del Ecuador. ras en el país y nacionales en el exterior. respecto de las obli. trámites ante los diferentes organismos gramas. cio de Rentas Internas (SRI). contratos de inversión. y. Recopilar la información y el resultado del nitoreo señalada en este Reglamento. control que deban ejercer las entidades del sector público. nómicos que se constituyan como canali- zadores o receptores de inversión directa 13. Monitorear el cumplimiento de las obliga. Emitir informe previo sobre las solici- cio e inversiones del país. de conformidad con el procedi- que. estén o no amparados en sus sesiones de trabajo. en coordinación con de las inversiones nacionales y extranje. relacionados con los incumplimientos identificados producto de la labor de mo- 7. Requerir trimestralmente al SRI de ma- de inversión nacional o extranjera que as. 16. sin perjuicio de las atribuciones y la coor. rial. según su ámbito de competencia. Promover la adecuada atención de los 5. pago del anticipo del impuesto a la ren- ción. Adicionalmente. procurando la desconcentra. financiamien. deben participar en la ejecución de las políticas de desarrollo productivo. actividades y proyectos aproba. nas de potencial incumplimiento. la Secretaría Técnica cum- 9. 15. según los lineamientos impartidos diversas solicitudes presentadas por in- por el Consejo Sectorial. Aprobar el presupuesto para las reunio- gaciones que contraigan los titulares de nes del Comité Consultivo y coordinar inversiones. territorio nacional.

Pequeña Industria regímenes uniformes para empresas multina. Proponer lineamientos técnicos para la llo Productivo y Comercio Exterior. Industrias. el Comité Consejo Consultivo de Desarrollo Productivo de Comercio Exterior . Tres (3) representantes por los gobiernos que forme parte de la política exterior y de las autónomos descentralizados: uno por los relaciones internacionales del Ecuador.Son atribucio- nes del Consejo Consultivo.Corresponde al asociaciones nacionales de productores. y. cionales andinas. 8. Comer- cio e Integración la promoción de inversiones e. el tendrá las atribuciones señaladas en el Có.... Tres (3) representantes designados por del Consejo Sectorial requiera... o lo llo Productivo y Comercio Exterior. en lo relacionado con promo- Reglamento. se en las materias a su cargo. Ministerio de Industrias y productividad digo Orgánico de la Producción y el presente -MIPRO-.. el que en lo relativo al desarrollo productivo.CEAACES.El que atañe a comercio exterior. b. Universidades. así adopción de las políticas públicas de Desa. decisiones comunitarias. Cinco (5) representantes designados por las materia de inversiones. Un (1) representante de cada una de las Competente para los efectos previstos en las Federaciones Nacionales de: Producción.COMEX-. esta Secretaría Técnica será considerada como el Organismo Nacional a. tales como: conformará un Consejo Consultivo. Uno (1) representante por cada una de las ciones Exteriores. f. ción de las exportaciones. La política de promoción de inversiones ex- tranjeras que ejecute el Ministerio de Rela. Centrales Sindicales. para cumplir las Federaciones Nacionales de trabaja- con sus funciones y responsabilidades. blico están obligadas a proporcionar la infor- mación y asistencia que la Secretaría Técnica c. nes del Ecuador . Un (1) representante de cada una de las Las entidades o dependencias del sector pú. Artesanos. 158 . sin perjuicio de DEL CONSEJO CONSULTIVO DE aquellas que con carácter técnico y especí- DESARROLLO PRODUCTIVO Y fico pudiera proponerle el Consejo Sectorial COMERCIO EXTERIOR de la Producción. 7. zonas de Planificación designado por las deberá sujetarse a los parámetros genera. cación Superior . Para los fines de la aplicación y Comercio Exterior se conformará de la si- y ejecución de las decisiones de la Comu.Consejo Consultivo de Desarro. Comercio. Reglamentos al Código de la Producción reglamentos.Para elaboración de políticas por parte del garantizar la participación intersectorial en la Consejo Sectorial de la Producción. que estén acreditadas por les que determine el Consejo Sectorial de la el Consejo de Evaluación Acreditación y Producción para el cumplimiento de estos Aseguramiento de la Calidad de la Edu- objetivos. referentes al trata.. Microe- miento de los capitales extranjeros y de los mpresa. Municipios uno por los Consejos Provincia- les y uno por las Juntas Parroquiales. 9.. el Instituto de Promoción de Exportaciones e Inversio- Art. Exportadores. como de otros organismos competentes rrollo Productivo y de Comercio Exterior. Ministerio de Relaciones Exteriores. dores por rama de producción.PROECUADOR. Art. las siguientes: Art. Comercio e Integración.Competencias especiales en d. 1. 6. y Turismo.. Capítulo III Art. guiente manera: nidad Andina.Atribuciones.Consejo Consultivo de Desarro.

llar una actividad económica. Las demás que establezca la Ley y el 4. 159 .Las convocato. ción. Título II 7. así como sus repuestos.Son delos industriales y conocimientos técni- modalidades de inversión que contribuyen al cos patentados o no patentados.. capital de una compañía. vada. resultado de un proceso de titularización. o de cualquier grupo nes. las siguientes: y licencias. prestación celación de su movilización y traslados. apor- representativo de la sociedad civil y cana. los derivados de contratos de colabora- ción. insumos. 4. licencia o lo que se aplicará la tabla de movilizaciones aquellos que impliquen transferencia de autorizada por el Consejo Sectorial. Los derechos conferidos por la ley. La adquisición de bienes inmuebles y la Producción. 3. La reinversión mediante la capitalización compañía nueva o existente en cual. rias a las reuniones. Los títulos de participación emitidos como Reglamento. tales como plantas nará por lo menos una vez en cada semestre. do al procedimiento que para el efecto establezca el Consejo de la Producción. y. Las contribuciones tecnológicas intangi- bles. patentes. 10. o mo- desarrollo de una actividad económica en el delos comerciales tales como franquicias territorio ecuatoriano. mo- Art. ta- les como: licencias. empaques y envases.. rario o en especie. los re- presentantes del sector privado. y en general.Modalidades de inversión. La adquisición de derechos en patrimo- nios autónomos constituidos mediante 3. tivo no tendrán derecho a pago de dietas. ladas en la legislación de compañías.. 11. ni reconocimiento económico personal de ninguna naturaleza por parte de la Secretaría 6. para de servicios de administración.. materia de inversiones y comercio. de acuer. a través 2. muebles tangibles. 12. inquietudes. maquinarias y equipos en funcionamiento. autorizaciones y DEL DESARROLLO DE LA INVERSIÓN permisos. re- quiera de las formas societarias seña. como medio para desarro- y considerados por el Consejo. Art. Reglamentos al Código de la Producción 2. y. Realizar informes de carácter técnico y contrato de fiducia mercantil. inventarios de materias primas. concesión. en intangibles. debidamen- solicitar que los mismos sean conocidos te registrado. de utilidades del ejercicio económico. Conocer los planteamientos. industriales. productos intermedios y terminados. servas facultativas o de libre disposición.Convocatorias. los ción. en la proporción que representen los de- realizada mediante aportes en nume.De los recursos para su opera. rechos de socios o accionistas. tecnología. ya sea por medio de oferta pública o pri- Art. partes y piezas. sin perjuicio de que se autorice la can. accio- de asociaciones. tales como Técnica del Consejo Sectorial de la Produc. Los derechos contractuales. cuotas sociales. estarán a cargo de la Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de 5. tes que representen derechos sobre el lizarlos para la debida atención.. tales como marcas. La participación en el capital de una 9. PRODUCTIVA Y DE SUS INSTRUMENTOS CAPÍTULO I MODALIDADES DE INVERSIÓN 8. amparados en contratos. La adquisición de participaciones. 1. El Consejo Consultivo sesio. incluyendo bienes sugerencias o reclamos que planteen.. participación.Los miembros del Consejo Consul.

con la debida acreditación gociada. rivados o relacionados con la inversión o con el contrato de inversión. DE LAS INVERSIONES NACIONALES Y 2. Montos debidos al exterior por el pago de la empresa receptora no tendrán obligación bienes y servicios o por otra obligación de mantener dichos fondos en Ecuador. cesionario o adquirente de ella se sustitui- rá como inversionista en la parte cedida Art. ni de contratada.. otorgadas por el Estado o por sus institu- ceptora tendrán el derecho de controlar. ni someterse dos o contratos de financiamiento exter- a ninguna otra restricción. se considerará también como liquidación cional. al que se debe acompañar co. versión. des.Para la aplicación del literal d) del ar. o de los derechos o acciones del extranjera. salvo los tributos no. lidades netas. en la nego- sión de capital. se comprenderán. ciones.. si la inversión es transferida o o aceptación de la declaración de inversión cedida a favor de extranjeros. Dentro de los recursos derivados o relacio- ción prevista en el artículo 17 del Código nados con la inversión o con el contrato de Orgánico de la Producción. 1. guientes: deudamiento surgido o relacionado con operaciones comerciales. utilidades y otros pagos ciación no podrán incluirse concesiones al exterior.El inversionista y la empresa re. cancelación de intereses. 13. los si- créditos y operaciones que impliquen en. será despachado en un plazo no pondiente transferencia o cesión deberá mayor a tres días laborables contados. Reglamentos al Código de la Producción Para efectos de la cobertura y protec. que puede efectuar una persona ceptora. premios. Para estos efectos. la inversión. o novación de los mismos.Inversión extranjera y libre remi. ni créditos gu. la corres- nacional. extranjeros y de transferir o ceder total o parcialmente a su favor la inversión ne- Este documento. Parte o la totalidad de las ganancias o uti- bernamentales. o la legal. la disolución y liquidación de la empresa ción. Comercio e Inversiones. o la expropiación de parte o la a la declaración de inversión con el carácter totalidad de los bienes de la empresa re- de nacional.. no constituyen inversión los terior. usar. incluyendo créditos asocia- convertirlos a moneda nacional. cretaría Técnica del Consejo Sectorial de la Producción.Inversión con el carácter de Na. 3. residente en el Ecuador en forma inversionista en la empresa receptora. con inversionistas nacionales o teresado y el origen lícito de los recursos. contrato. las que sólo serán transferidas de convertir a cualquier moneda y transferir o re. o transferida. de la inversión la reducción de capital o tículo 13 del Código Orgánico de la Produc. liquidación o enajenación de todo o parte de la inversión. Comercio e inversión a que hace referencia el inciso an- Inversiones. Los inversionistas o 4. ser notificada a la Secretaría Técnica del de la fecha de entrega del documento y de Consejo Sectorial de la Producción. No obstante. La totalidad o parte del producto de la EXTRANJERAS venta. entre otros.. en lo referente receptora. ho- 160 . inclusive y retenciones aplicables según la legislación para el pago o prepago del principal y la vigente. dicha declaración debe hacerse en el expropiación de parte o de la totalidad de formato que será proporcionado por la Se. El inversionista tendrá completa libertad pia de los documentos correspondientes que para negociar total o parcialmente la in- acrediten la residencia legal en el país del in. y el las certificaciones de residencia solicitadas. 14. Art. conformidad con la ley o con el respectivo mitir al exterior cualquiera de los fondos de. luego del pago de tributos ecuatorianos que haya generado la inver- Capítulo II sión o la empresa receptora.

según quier tiempo el detalle pormenorizado de la el caso. conforme lo o créditos externos o la novación de los previsto en el artículo 14 del Código. en tales cuentas. za. los nuevos puestos de trabajo ge- tener.2. si lo res contra el inversionista o su inversión hubiere. ciados con el monto de la nueva inversión tendrán el derecho de establecer. incorporación del porcentaje de contenido quier moneda y el derecho de libremente nacional. incluyendo los incentivos establecidos en el presente los relativos a la inversión o los correspon.Incentivos Sectoriales y para el requisitos previstos en el referido cuerpo le. o de efectuar directa- mente pagos debidos por ellos fuera o Tales parámetros deberán cumplirse durante dentro del Ecuador... logía de evaluación y una matriz de indica- dores que permita ponderar adecuadamente Título III el cumplimiento de los parámetros referidos. comisiones y otros montos de. sustitución estratégica de importaciones.. La Secretaría Técnica podrá solicitar en cual- nista o de la empresa receptora. según los correspondientes instructivos. en cual. adecuándolos a la dimensión y naturaleza de LOS INCENTIVOS A LA INVERSIÓN cada uno los proyectos o de las inversiones PRODUCTIVA realizadas. Reglamento. El Consejo Sectorial de la Producción dictará versionista o la empresa receptora. se cumplirán los Art. Art. man. 15. de la disposición 161 . y para el caso de los sectores de con bancos y otras instituciones financie. berán ajustarse durante su ejecución al cum- tricto de recibir en cualquier momento los plimiento de los parámetros de aplicación de pagos que le sean debidos. no re- mismos.Las in- bidos según dichos créditos asociados versiones nuevas y productivas. El inversionista o la empresa receptora. previo al pago de los respectivos querirán de autorización de ninguna naturale- impuestos. sin embargo. dientes a bienes o servicios provistos en el Ecuador. según fueren aplicación de los incentivos sectoriales de- aplicables respecto de cada clase. Se consideran parámetros de aplicación de los incentivos. de los fallos dictados en procesos judicia- les o arbitrales instaurados contra el in. realizada. la ras dentro o fuera del Ecuador.Aplicación de incentivos. tendrán el derecho irres. Reglamentos al Código de la Producción norarios. metodo- el caso. El inversionista o la empresa receptora. de- según el caso. controlar y libremente usar cuentas nerados. 17. y permitirán veri- ficar el mantenimiento del incentivo sectorial. determinado por el Ministerio a car- controlar y usar los fondos que dispongan go de la política industrial.. Los derechos descritos no afectarán las facultades de los acreedores del inversio. desarrollo regional equitativo. para solicitar medidas cautela. para verificar la ejecución del mismo o contra la empresa receptora. a los criterios objetivos aso- 6. territorial correspondiente.Autorizaciones previas. tallados en el numeral 2. Capítulo I Capítulo II Art. 16.. según el y el cumplimiento de los parámetros aplica- caso.Para INCENTIVOS SECTORIALES la aplicación de los incentivos clasificados en el artículo 24 del Código.. inversión o del proyecto de inversión.Para la gal y en la legislación tributaria. la ejecución de la inversión. a fin de asegurar el cumplimiento bles a cada caso. salvo aquellas que expresamente señale la ley y las que se deriven del ordenamiento 5.

fabricación de hojas de madera. así como los metales no ferrosos. piezas de madera para este sector a todas las nuevas empresas carpintería y construcción. recipientes de madera. madera. envases E INDUSTRIALIZADOS. el consumidor final. de transformación incluye a las industrias ductos cárnicos. explotación minerales ferrosos debido a que el proceso y criaderos. También se incluye de comercialización y logística de valor a toda la cadena agrícola. mente se incluye las nuevas actividades ductiva de alimentos). legumbres y todos los productos de artículos metálicos hortalizas. madera. en sus diversas formas y nes. maquinaria de ofici- na. productos intermedio procesa. METALMECÁNICA. semirremolques. agroforestería. pecuaria industrial. Así también. porte. maquinaria B. pasta de pa- dedicadas a la maricultura. Reglamentos al Código de la Producción reformatoria segunda. conservación de pro. Forestal debidamente aprobados. contabilidad e informática. se y de cepillado de madera. televisión y comuni- ductiva comprende las nuevas activida. nuevas actividades de comercialización y logística de valor agregado que reducen Se incluye la fabricación de metales co- los costos entre los productores y el con.Se incluyen en de papel y cartón. y hierro fundido. Así también incluye las básicas del hierro y el acero.. muebles de industrias manufactu- ción de actividades que permitan incre. almido. macarrones y fideos. equipo TOS ELABORADOS. bebidas no alcohólicas. pesquera. desechos metálicos. congelados y productos elaborados Planes y Programas de Aprovechamiento (incluyendo a los concentrados o balan. con. agroindustrial. instrumentos médicos. productos lácteos. aluminio y cobre. C. azúcar. alimentos elaborados y la maquinaria eléctrica y no para animales.. Así también incluye las nuevas actividades de comercializa- Las actividades principales de este sec. del Código Orgánico reforestación. micos priorizados al tenor siguiente: tableros. 162 . CADENA AGROFORESTAL Y PRODUC. reras y el reciclamiento de desperdicios y mentar el valor agregado. caciones. ción y logística de valor agregado que re- tor son: Producción de madera a través ducen los costos entre los productores y de planes de forestación. Final- ceados necesarios para la cadena pro. extracción de madera que provenga de dos.Incluye todas aquellas nuevas empresas que busquen dedicarse Las actividades de este sector incluyen a al desarrollo de tecnología y procesos de los cultivos de cereales. productos de molinerías. nueces. paja y materiales trenzables. y aparatos eléctricos. Comercio e Inversiones. El sector metalmecánico incluye fitería. y otros tipos de equipo de trans- está encaminado a fomentar la produc. agregado que reducen los costos entre pecuaria. calidades. eléctrica. manufactura y transformación de las ma- hortalizas y legumbres. la terias primas básicas de este sector: acero elaboración de aceites y grasas. ALIMENTOS FRESCOS. línea blanca. frutas. maquinaria y equipo. La cadena incluye a los ductos de pescado. dos de madera así como los productos remolques.. producción de carne y pro. siempre y cuando genere valor agregado. papel A. sumidor final. y acabado de establece el alcance de los sectores econó. fabricación de vehículos automotores.Esta cadena pro. y aparatos de radio. conservas de frutas. munes productos elaborados de metal. acuícola y los productores y el consumidor final. fabricación de relojes. CONGELADOS y cartón ondulado y corrugado. sus partes finales en forma de muebles y el incentivo y piezas. ópticos des de producción y procesamiento de la y de precisión. pesca. y la obtención de alimentos frescos procesa. producción y pel y cartón. cor- cho. instalación de aserraderos de la Producción. artículos de papel y cartón.

por lo que se encuentran disponi- nuevas actividades de comercialización y bles de forma continua o periódica. TURISMO. en fenómenos de la naturaleza. barnices y productos de re. SERVICIOS LOGÍSTICOS DE COMERCIO genéricos o de marca registrada y la fabri. ca registrada. recepción.. Su elaboración requiere de procesos de sin ánimo de radicarse permanentemente refinación para crear nuevas materias pri. productores y el consumidor final.. a todas las actividades asociadas con el tancias en base a materias primas bási. mercancías y demás equipos que son final. Las a la producción de biocombustibles. fabri. tintas de imprenta y ciadas con la energía cuya fuente reside masillas. y. de los tividades de comercialización y logística medios de transporte internacional de de valor agregado que reducen los cos. servicio de alimentos y das a esta industria.La industria petroquí. EXTERIOR. Así también incluye las mente. necesarios para facilitar las operaciones 163 . formados en energía aprovechable por fertilizantes amoniacal y urea y productos la humanidad que se regeneran natural- biodegradables. cación de plásticos en formas primarias y de caucho sintético. Así también incluye las nuevas ac. FARMACÉUTICA. Así principales industrias a desarrollar dentro también incluye las nuevas actividades de de la rama de farmacéutica son la fabri. Para efectos de los beneficios de mas que son insumo s de bienes finales este Código se incluyen las actividades de diversas cadenas productivas integra.El sector de turismo integra mica comprende la producción de sus. la adquisición. terrestre y el alquiler de vehículos incentivar el desarrollo de las empresas para este propósito. E. Los incentivos en este sector permitirán fluvial. (energía hidroeléctrica de hasta 50 MW). tales logística de valor agregado que reducen como: Sol (energía solar).Estos servicios implican to- cación de substancias químicas utilizadas das aquellas actividades necesarias para en la fabricación de productos farmacéu. ENERGÍAS RENOVABLES INCLUIDA LA artificiales. Ríos y Corrientes de Agua Dulce sumidor final.Este sector compren.. F. los de transportación turística. Se incluye producción de biomasa a par- ción y desarrollo de ingredientes activos tir del establecimiento de plantaciones para la industria farmacéutica y procesos para producción de energía y el fomento de manufactura de medicamentos. productos y artículos de plás. el consumidor final. de al desarrollo de tecnología. Así también incluye que se dediquen a la transformación de las nuevas actividades de comercializa- productos básicos de este sector que ción y logística de valor agregado que re- operen en sectores que realicen produc. así como de las unidades de car- tos entre los productores y el consumidor ga.. fibras sintéticas o G. de alojamiento. procesos recauchado y renovación de cubiertas o materiales susceptibles de ser trans- de caucho y otros productos de caucho. ticos. Mares y Océanos (energía mareomotriz). marítimo. mantenimiento. en ellos. reparación y asistencia técnica. ducen los costos entre los productores y ción de derivados de hidrocarburos. Viento (energía los costos entre los productores y el con. desplazamiento de personas hacia luga- cas que se derivan del gas y del petróleo. Calor de la Tierra (energía geotérmica). BIOENERGÍA O ENERGÍA A PARTIR DE tico. cubiertas y cámaras de caucho. PETROQUÍMICA. inclusive el transporte aéreo. Reglamentos al Código de la Producción D.Integra a las actividades aso- vestimiento similares. bebidas. res distintos al de su residencia habitual. BIOMASA.. pinturas. investiga. eólica). fabricación de productos farmacéuticos para uso veterinario. carga. sean H. comercialización y logística de valor agre- cación de productos farmacéuticos para gado que reducen los costos entre los uso humano. sean genéricos o de mar.

cualquier otro requisito que les exijan las que generen alto encadenamiento. tégica de importaciones y para el fomento de tuaria y terrestre. que incluye abonos y compuestos nacionales. de nitrógeno. y preparados de tocador. con la el consumidor.- Fabricación de plaguicidas y otros pro- pasajeros por vía terrestre. manipulación de carga. aeroportuarias y y adaptación de software para ser incor- de cruce de frontera.. el Código.. por su capacidad de propiciar actividad de agente de aduanas y de los la sustitución de importaciones tanto de los consolidadores de carga de importación. i. almacenamiento y depósito.. exportaciones: Este sector reúne actividades de: correo. rencia tecnológica y demanden procesos in- dicadas a estas actividades deben contar novadores. diseño y desarrollo que reducen los costos entre los productores de software empaquetado o. mercialización y logística de valor agregado mación a la medida.Fabricación de productos de cerámica. Para nes. transfe- leyes de cada materia. transporte por tuberías. g. a. portuaria. 18. Así también incluye las nuevas actividades de comercialización y h. perfumes vía férrea. portuarias. e. e.De conformidad con lo señalado en efectos de este beneficio. televi- aplicaciones científicas o técnicas a tra. riales textiles. Fabricación de receptores de radio. I. aérea. Fabricación de aparatos de uso doméstico. BIOTECNOLOGÍA Y SOFTWARE APLI- CADO. las empresas de.- Fabricación de substancias químicas bá- otras agencias de transporte. otras de trans- porte complementario y no regular de b. Reglamentos al Código de la Producción aduaneras. según corresponda.Sectores de sustitución de im- cesarios para la operación de los medios portaciones y fomento de exportacio- de transporte internacional de carga.. transporte por vías de navega. 164 . desarrollo y el consumidor final. transporte no regular por vía c. transporte marítimo y de cabotaje. sos productivos. en este sector a aquellas empresas que faciliten las provisiones y los insumos ne. transporte preparados para limpiar y pulir. También se incluyen porado a un sistema integrado.- Fabricación de jabones y detergentes. productos finales como de las materias pri- mas. carga por carretera. etc. finalidad de promover efectos positivos y fomentar productividad como herramien. y. logística de valor agregado que reducen los costos entre los productores y el con. Art.. En cada uno de estos subsectores se inclu- El Software aplicado por su parte incluye yen también las nuevas actividades de co- los segmentos relacionados con Progra. además de nes de productos con alto valor agregado. sumidor final.. por su importancia en la cadena rarán servicios logísticos a la exclusiva productiva. postales sicas. se establecen los siguientes sec- autoridades nacionales competentes en tores como claves para la sustitución estra- materias: aduanera.- Fabricación de prendas de vestir y mate- ta de aplicación transversal en los proce. celulares y productos conexos para vés del uso de organismos vivos. e incorporen niveles significativos con las respectivas autorizaciones de las de empleo.- Fabricación de cuero y calzado. e impulsar la sustitución de importacio- Para reconocer este beneficio. no se conside. sión.La Biotecnología Incluye las f. aeropor. ción interiores y transporte regular por vía aérea. transporte de ductos químicos de uso agropecuario. d.- Fabricación de otros productos químicos.

en concordancia con la normatividad legal vigente. el Ecuador. Generar e impulsar proyectos en activida- des económicas. el cual con- gobiernos autónomos descentralizados. generales a la inversión. Así. promover e incentivar la parti.Contenido.. el Código. de este reglamento.. suscriben. además de las com- petencias que legalmente les corresponden. 21.Para la determinación suscribir un contrato de inversión. tal metodología deberá combinar criterios de vulnerabilidad social Art.Régimen descentralizado de Estas garantías serán ratificadas y precisa- gestión de la inversión productiva. inversión el Estado establecerá las garantías rán publicados anualmente para conocimien. Los resultados se.. siguiente: 3. 19. con la especificación de la in- co mediante la gestión de inversiones pro.. to reconocido a la inversión y la estabilidad da por el Consejo Sectorial de la Producción. del régimen impositivo aplicable a la misma. con la mención sus ventajas comparativas. se encuentran facultados 1. a pesar de que no guarda correspondencia Capítulo V con el orden secuencial. reconocidas por la to del sector productivo con el fin de aplicar a Constitución. formación referente al o los inversionistas ductivas. promoviendo de los montos de cada inversión. en el que de las zonas deprimidas se considerará una se establezcan cláusulas sobre el tratamien- metodología que será debidamente aproba. Art. 20. en el contrato de ductivo de cada cantón. Descripción del proyecto.Un inversionista podrá zonas deprimidas. al menos. generación de empleos de calidad.. y regidos por los lineamientos ser invertidos. de las inversiones en actividades econó- micas locales y regionales. aprovechando 4. Descripción de la empresa receptora de en materia de inversiones podrán ejecutar lo la o las inversiones. privados o mixtos. INCENTIVOS PARA EL DESARROLLO REGIONAL EQUITATIVO 3.. Reglamentos al Código de la Producción Capítulo IV y proyectos de índole productiva en sus respectivas jurisdicciones.Los das en el contrato de inversión. de Nota: desarrollo local. 5. para su aplicación. 2. por fidelidad a la pu- blicación del Registro Oficial.. Descripción del o los inversionistas que lo para promover su desarrollo socioeconómi. Se Conserva la numeración de este capítulo. plazos e exportaciones de bienes y servicios y la información relevante.Objeto. La difusión y promoción del crecimiento versiones.Metodología para establecer Art. este Reglamento y los incentivos señalados en el numeral 3 del los convenios internacionales ratificados por artículo 24 del Código. en tendrá. Cuando la inversión esté constituida de 2. DE LOS CONTRATOS DE INVERSIÓN Art. Modalidad o modalidades de la o las in- 1..Además de lo seña- con los de capacidades de desarrollo pro. de acuerdo a sus propios planes y el origen de los recursos invertidos o a y programas. lado en el artículo anterior. y. 22. los siguientes datos: ejercicio de sus competencias constitucio- nales y legales. Generar. conformidad con un contrato o permiso cipación del sector público y privado en o licencia o concesión o autorización. el desarrollo de actividades económicas otorgados en virtud de una ley sectorial 165 .

un contrato de inversión. Garantías y derechos del o los inversio- nistas y de la empresa receptora de la b) Aquellos inversionistas que prevean rea- inversión.000. 6. a conocidas por la Constitución. USD 250. sean declaradas y consideradas como de- sionistas y/o a la empresa receptora de terminantes para la realización de la inver- la inversión y su alcance. inversión. concesiones. sión amparada por el contrato. Los términos y condiciones del contrato de inversión solo podrán ser modificados en 11. durante el 7. que afectaren sus jurídica inversionista interesada en suscribir disposiciones.Solicitud. Sobre el registro de las inversiones.Podrán solicitar y suscribir el Técnica del Consejo Sectorial de la Produc- contrato de inversión. ción. y. tos relacionados con los sectores estratégi- flictos previsto en el artículo 27 del Có. de inversión.. El tratamiento específico a manera de in. en cualquier mo. los siguientes información y documentación. condiciones y prerrogativas previstas por el Código y. La solicitud deberá incluir la siguiente mento. Precisión de las garantías generales re. escrito de las partes. Procedimiento para la solución de con. Vigencia del contrato de inversión y el pla.Los contratos recogerán las zo de la estabilidad tributaria y su alcance. cos definidos por la Constitución de la Re- digo de la Producción. concesión o inversiones nuevas. 10. posiciones del marco legal ecuatoriano que centivo que se le otorga al o a los inver. que evidencien tales plimiento del Estado a las obligaciones modificaciones. a ser realizadas de autorización. títulos habilitantes u suspensión o terminación anticipada otros instrumentos públicos que determinen en caso de incumplimiento. 23. el Código contarse a partir de la firma del contrato y su Reglamento.00 (DOSCIENTOS CIN- CUENTA MIL CON 00/100). Art. nacionales de los que Ecuador es parte. permiso. 25. mismos que serán independientes del otorgamiento de los contratos adminis- 13. pública.. deberá presentar la correspondiente solicitud a la Secretaría Art. Reglamentos al Código de la Producción vigente. trativos.Suscripción de contratos de 8.. primer año de inversión planificada. lizar una inversión mínima equivalente a nes que asumen. licencia. no podrán ser modificadas unilateral- mente por leyes u otras disposiciones Art. especialmente.. 24. y.La persona natural o de cualquier clase. y los compromisos y obligacio. en cuanto inversionistas: sea aplicable: 166 . manera directa o en asociación con otros inversionistas que concurran con él. aquellas dis- 9. Recursos del o los inversionistas y de la cualquier forma mediante mutuo acuerdo empresa receptora en caso de incum. y compromisos asumidos por este en el contrato de inversión. las condiciones de delegación o participa- ción de la iniciativa privada en dichos sec- Las estipulaciones de estos contratos tores. y los convenios inter. Opciones y proceso de revocatoria.. Se podrán celebrar contratos de inversión para la participación y desarrollo de proyec- 12. y en forma opcional. una descripción sumaria de los a) Aquellos cuya inversión sea hecha en términos y condiciones del respectivo proyectos que impliquen o involucren contrato.

y. otor. titución de la República del Ecuador Ley salvo que se comprobare que los datos de Mediación y Arbitraje y en los acuerdos proporcionados fueron falsos o simulados internacionales en la materia. Dentro de los ocho proyectado en montos y plazos estima. inversión previsto. de reconocida trayectoria. procedimiento de arbitraje nacional.-Nombre. domicilio concesión o autorización. 167 . tendrán conformidad con un contrato. quien la remitirá misma que será calculada de acuerdo a al Banco Central del Ecuador. nacionalidad. blecer medios alternativos de solución de dos por el Consejo Sectorial para gozar conflictos. el monto estimado o real deberá tos. en el Código y este Reglamento. días siguientes a la fecha de celebración de dos o reales. como la mediación y el arbitraje. a la solicitud respectiva se acom- rección de la persona natural o jurídica pañará una descripción sumaria de los inversionista. debidamente para acceder a los beneficios estimados ratificados por Ecuador. y objeto social y se adjuntará copia del certificado de existencia legal del país de Art.- Monto estimado y propósito de la in. 26. evaluará dentro del término de 30 días há- signación. y la o las modalidades de la escritura pública. 27.. Con la aprobación del Consejo. soria se estará a lo dispuesto en la Cons- sión con respecto a la inversión efectuada. concesión o autorización.- Cuando la inversión esté constituida de dimiento de arbitraje internacional. de cada incentivo. permiso.- Nombre del apoderado del inversionista Consejo Sectorial de la Producción. de requerir la ley tal de. para resolver las disputas que se susciten entre el Estado y el inversionista. domicilio y di. Art. y plazos estimados de la inversión o del proyecto no afectará en forma alguna la Para la redacción de la cláusula compromi- estabilidad que otorga el contrato de inver.El contrato de inversión podrá esta- respetar los montos mínimos determina. 4. gente.- origen.- Una breve descripción del proyecto de se conformará con tres árbitros. diez años de existencia y notable experien- cia. Para el caso de los incentivos tribu.- Nombre. de no menos de con indicación de su capital social.. En el caso de ser persona términos y condiciones del correspon- jurídica se incluirán además los datos diente contrato. según lo Cualquier cambio respecto a los montos establece el artículo 27 del Código. Así mismo se deberá señalar una copia certificada del contrato de inver- la duración estimada de la inversión. este se ventilará en un Centro de Arbitraje da de la empresa receptora de la inversión. Reglamentos al Código de la Producción 1.Procedimiento de aprobación. los mismos efectos y serán ejecutados de la licencia. la sión a la Secretaría Técnica. especificándose las inversión por escritura pública cuya cuan- fuentes de recursos y el plan de inversión tía será indeterminada. En caso de que se pacte arbitraje nacional. o permiso o licencia o referentes a su constitución. misma forma que los laudos dictados en un gados en virtud de una ley sectorial vi. las condiciones particulares del proyec- to. quien la en el Ecuador. Los laudos dictados dentro de un proce- 6.Solución alternativa de conflic- tarios. objeto social y actividad autoriza. se 3. digo la someterá a aprobación del Consejo Sectorial. La solicitud con la información señalada será presentada ante la Secretaría Técnica del 2. el inversionista remitirá la inversión.. El arbitraje será en derecho y el Tribunal 5. o nombre del representante biles y de cumplir con los requisitos del Có- legal. procederá a la suscripción de contrato de versión proyectada.

todos o cada en la que conste el respectivo contrato de uno de ellos podrán nombrar un apoderado inversión. inmediatos siguientes a la fecha empresa receptora. simultáneamente con El inversionista que se haya adherido a un el solicitante. a conformidad con las leyes aplicables.Fecha de realización de las inver- garantías y derechos derivados del contrato siones para efectos del contrato de inver- de inversión serán válidos y efectivos para sión. un proyecto. y siempre que hayan sido mento. 168 .. o se hayan adherido a él con poste. adquirido mediante la suscripción de dicho yecto no celebraren un contrato de inversión. El Consejo Sectorial de la Producción.. o la sejo Sectorial de la Producción.. deberá expresar por escrito su conformidad citó o su apoderado legalmente acreditado. podrán suscribir un contrato de mente por la empresa receptora. La estabilidad de los incentivos tributarios.La Secretaría Téc- todos los inversionistas que participen en el nica.. contrato de inversión. la que podrá actuar en representación de Art. inversión al que se han adherido. en los términos. de conformidad con el Código y el pre- previstos en el artículo 25 de este regla. la Notaría y la fecha de protocoli. estarán amparadas Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de por el contrato de inversión. por su naturaleza de cuantía indeterminada.. verificar proyecto y que soliciten estar cubiertos por el cumplimiento de los términos acordados un contrato de inversión. Para el caso del aporte de bienes físicos o tangibles. tidas. en el contrato de inversión y de los compro- misos específicos que el inversionista haya Si uno o más inversionistas de un mismo pro. Para estos efectos el inversionista no se beneficiarán de lo previsto y acorda. para la ejecución de to de inversión.. Art. y se versión. 29. o por quién Secretaría Técnica por delegación de aquel. 30. esta también firmará el de presentación de la respectiva solicitud. contrato de inversión protocolizará su de- claración jurada y la aprobación dada por Art. Reglamentos al Código de la Producción Art. este delegue. 31. que le sea requerida. con la respectiva solicitud condiciones y limitaciones que en él se esti- en la que detallarán además de los datos pule.El contra. posterior mediante escritura pública.Verificación.Cuando varios inversionistas par. las inversiones se entende- Los inversionistas que participen en la rán efectuadas cuando los bienes aportados empresa receptora para la ejecución del hayan sido adquiridos o registrados contable- proyecto. de do en el respectivo contrato de inversión. realizadas a partir de la vigencia del Código. con esta adhesión dentro de los diez días Si la inversión se canaliza a través de una laborables. y el inversionista que lo soli. a su opción. zación de su adhesión y del contrato de ción del Contrato de inversión. copia de la cual remitirán a la luego de su suscripción. sente reglamento. tomará nota al margen de la protocolización ticipen en un mismo proyecto.Las inversiones a las que se refiere este cada uno de los inversionistas que lo hayan reglamento. la in- menos que se adhieran al mismo en forma formación necesaria para dicha verificación. en cualquier tiempo. contrato. do hayan sido desembolsadas o comprome- rioridad a la fecha de celebración del contra. inversión que ampare individualmente su inversión o. podrá. deberá entregar a la Secretaría Técnica. 28. signen para el efecto a la empresa recepto- ra.. a menos que de. Esta protocolización también es común que los represente. según sea el caso. to de inversión será suscrito por la máxima autoridad del Ministerio que preside el Con..Adhesión a un contrato de in. la Producción. se considerarán realizadas cuan- suscrito. Las inversiones efectuadas antes de que se trato de inversión suscrito por la empresa firme el respectivo contrato de inversión y receptora.Comparecientes para suscrip. adherirse al con. el Consejo Sectorial de la Producción.

35. mediante petitiva del inversionista o de su inversión. Art. acompañando copia de la do. y en particular a: Art. Reglamentos al Código de la Producción Para los efectos indicados. 34. Cumplir con estándares de gestión cor- se encuentren vigentes. porativa que garanticen transparencia. en virtud de contratos de 5. ción de la renta gravable de los inversionistas de forma general. re- Internas mantendrá un registro actualizado glamentarias y regulatorias aplicables al de las empresas inversionistas que estuvie. de así estimarlo 2. inherentes establecidos en las leyes res- nistas nacionales y extranjeros podrán re. Sujetarse al debido proceso administra- inversión. vigentes.. la fecha en que se haya completado INVERSIONISTAS Y DE LOS el monto de inversión inicial y las siguientes PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE inversiones. los incentivos tributarios otorgados social. durante el período correspondiente. de conformidad con las normas que 3.El Servicio de Rentas 4. Código y este reglamento. buirán al desarrollo nacional y están sujetos.Renuncia a la estabilidad de 1.. Capítulo I Art.. siones. según el caso. 32. INVERSIONISTAS tratos de inversión se mantendrán invariables para el inversionista. En el caso de que un inver. y. así como sus inversiones. De esta dio ambientales. tributarios y de seguridad manera. MONITOREO Y SUPERVISIÓN cumentación necesaria o prueba del corres- pondiente registro de la inversión. las normas legales y reglamen. el inversionista o Título IV la empresa receptora notificarán a la Secre- taría Técnica del Consejo Sectorial de la Pro. para acogerse al trata- miento tributario existente. del Código los inversionistas nacionales y tarias y resoluciones generales del Servicio extranjeros. a la responsabilidad civil 169 . sector en el que realicen la inversión. pectivas y demás regulaciones aplicables. de su aplicación. me- fecha de celebración del contrato. se mantendrán inalterables por el periodo de vigencia del contrato. 33. DE LAS OBLIGACIONES DE LOS ducción. a la observancia y fiel cum- y la tarifa aplicable a la empresa receptora plimiento de las leyes del país y en especial o la inversión.Durante la vigencia de los con. vigentes a la de las relativas a los aspectos laborales. durante el período de su apli. contri- de Rentas Internas. la empresa receptora y Art.Registro.Estabilidad de los incentivos DE LAS OBLIGACIONES DE LOS Tributarios. deberá acogerse al procedimiento tegerá cualquier información comercial o estipulado en el correspondiente contrato financiera confidencial.. ren sujetas al régimen de estabilidad de in- centivos tributarios.De conformidad con el artículo 21 la inversión. nunciar al beneficio de la estabilidad de los de acuerdo a la modalidad de inversión incentivos tributarios. la declaración y pago del impuesto respec- tivo. sea con fines estadísticos o de sionista deseare renunciar al beneficio de control en los términos previstos por el estabilidad.. Cumplir con los registros y formalidades los incentivos tributarios. El Estado pro- cación.. Cumplir con las disposiciones legales. Proveer información relativa a las inver- conveniente. a no ser que proceda Las inversiones deberán sujetarse a las for- la revocatoria de los mismos o la renuncia malidades de establecimiento y operación voluntaria por parte del inversionista. relativas a la determina.. de la divulgación de inversión y podrá acogerse al régimen que pudiera perjudicar la posición com- tributario existente en esa fecha.Los inversio. tivo o judicial.

el capital paga- do. la de y que le acrediten al goce de los beneficios realizar la inversión en los montos y plazos que le reconocen el Código. a los versionista extranjero. se deberán cumplir con los siguientes pará- sión. realizará el referidas obligaciones. Que la Superintendencia de Compañías fueron falsos o simulados para acceder a los y el Registro Mercantil informe periódica- beneficios e incentivos contemplados en el mente a la Secretaría Técnica del Consejo Código y este Reglamento. de acuerdo necesaria para el seguimiento del proyecto a las distintas modalidades previstas en de inversión. Art. tributarias y de seguridad social. cado. dades que tengan información referente ción. requerida por la Secretaría Téc. además de toda la in- nica. para lo que realizará: Sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal. y. Que el organismo competente del Estado Secretaría Técnica. querida en este reglamento. relacionados directa. o que conlleven a seguimiento y monitoreo de las inversiones daños y perjuicios. y las leyes del país y de manera específica a las obligaciones relacionadas con las b. adquisición.- El requerimiento trimestral a la entidad de obligaciones laborales. el objeto social y a las demás enti- Art. a.. 36. liquidación y otras operaciones societarias relevantes DEL SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE de compañías.Obligación de realizar la inver. Art. Reglamentos al Código de la Producción y penal. efectuado la inversión. se considerará como incumplimiento a las el Consejo Sectorial de la Producción. po.. Sectorial de la Producción de la constitu- ción. berán presentar a la Secretaría técnica del sión. conforme la información re- do en el Código. en el ámbito de sus respectivas com- petencias. Producción. 37. 39. el deta- les. aumento o disminución de capital.Los inversionistas deberán cumplir Consejo Sectorial de la Producción. 1. 38. por conductas que vulneren las el Servicio de Rentas Internas. Capítulo II fusión. con participación de in- LAS INVERSIONES versionistas extranjeros. de manera conjunta con en lo relacionado con el ámbito de pro- 170 . pecto a la inversión efectuada. escisión. medio ambienta.. presente o por el representante legal de no afectará en forma alguna la estabilidad la empresa receptora en la que se haya que otorga el contrato de inversión con res. la in- oportunamente las obligaciones que asuman formación relacionada con sus inversiones. y los incentivos a los cuales estas hayan apli- mente con su desempeño. estimados previstos en el contrato de inver. formación que vía resolución establezca to.La falta de entrega de la información a las inversiones realizadas.Obligación de entregar informa.. Para el efecto.Los inversionistas extranjeros de- Art. autorizados por el Consejo Sectorial de la vancia y fiel cumplimiento de lo estableci. lle de las nuevas sociedades constituidas. por quien lo re- montos y plazos estimados de la inversión. Que el trámite sea solicitado por el in- Cualquier cambio respecto al proyecto. dentro del plazo señalado para el efec. en el contrato de inversión. en especial. drán ser privados de los beneficios. control y registro de sociedades. este Reglamento.La 3.Seguimiento y Monitoreo. el presente Reglamento... los aumentos de capital. salvo que se comprobare que los datos proporcionados 2. obligaciones de los inversionistas. salvo circunstancias de fuerza mayor o metros: caso fortuito debidamente comprobadas.. los inversionistas nacionales y ex.- El registro de los contratos de inversiones tranjeros que no se sometan a la obser.

40.. registrará el mon- licencias y autorizaciones relacionados to de la inversión prevista y su plan de con derechos intangibles. 42. requieran de autorizaciones expresas para este tipo de transferencias. dicas que hayan optado por la firma de un contrato de inversión. para el desarrollo regional equita. competencias. Para estos efectos. de dicho contrato. reo.. previo a su notificación a la Se. las resoluciones vamente pagado por tales títulos. valores de cualquier naturaleza. que expida el Consejo Sectorial de la Pro- ducción definirán los plazos y los procedi. se cada a la Secretaría Técnica del Conse. 171 . acordados en el contrato de inversión y de monitoreo y supervisión adecuada. Que la transferencia de acciones. legales y contractua- anterior. para el seguimiento de la inver. ser registrada de conformidad con el va- ciones registradas. 41. competentes. la Secretaría Técnica del Consejo les. lor efectivamente realizado. permisos o autori. verificable en cualquier momento por las autoridades 4.. o su requerida. conforme lo dispuesto de la Producción deberá. el inversionista deberá entregar la información Art. sea notifi.Para necesaria para dicha verificación. según las nor- acuerdo a las leyes sectoriales vigentes mas legales vigentes. en los los compromisos específicos que el inversio- términos que se determinen en la resolución nista haya adquirido mediante la suscripción respectiva. mantendrá un podrá realizarlos conjuntamente con el Ser- registro de los beneficiarios de los incentivos vicio de Rentas Internas en el ámbito de sus sectoriales. rídicas que hayan aplicado a los incentivos establecidos en el Código. partici. tendrá en cuenta el valor asignado en el jo Sectorial.. deberán Cuando se trate de inversiones que se efec- obtener tales licencias. mecanismos para monitorear el cumplimien- to con la notificación prevista en el artículo to de sus obligaciones. La inversión deberá del Consejo Sectorial sobre dichas opera. se estará al valor efecti- Para dicho propósito. el inversionista. quien difundirá las esta- dísticas sobre las inversiones nacionales y Para el caso de personas naturales o jurí- extranjeras realizadas en el Ecuador. e informe de ejecución en la Secretaría Técnica del manera periódica a la Secretaría Técnica Consejo Sectorial.En el caso de personas naturales o ju- sión extranjera. por parte de la Secretaria Técnica. y. Para los casos en que la in- paciones o derechos de un inversionista versión esté constituida mediante bienes extranjero sobre una inversión. sobre la base de la información que debe remitir el Servicio La Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de Rentas Internas. en el presente Reglamento.Jun. tral del Ecuador. la que Sectorial de la Producción. están sujetos a La información recibida y procesada por la un proceso de monitoreo del cumplimiento Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de de los parámetros de aplicación establecidos la Producción será remitida al Banco Cen. en cualquier tiem- en el artículo 29 del Código.Sistema de información. Aquellas inversiones que de momento de la aportación. que le sea efectos del monitoreo. tivo y para zonas deprimidas. los mecanismos que la Ley de Mercado de Valores contempla. verificar el cumplimiento de los términos expedientes individuales para su gestión. túen a través de la adquisición de títulos zaciones. representante legal. Art. aportados al capital de una sociedad. y organizará po. este contemplará los Art.. que hayan sido otro inversionista extranjero..Procedimiento para el monito- mientos.Del Valor de la inversión. a favor de de cualquier naturaleza. a través de cretaría Técnica. Reglamentos al Código de la Producción piedad intelectual registre los contratos.

Art.. tributos correspondientes se aprobará me- 172 . te. En cualquier caso. ta. El procedimiento para el reembolso de los nistas y la empresa receptora correspondien. el será puesto en conocimiento del inversionis- Ministerio u organismo que corresponda.En con la información que hubiere recibido del caso de verificarse el incumplimiento de las Ministerio u organismo respectivo.. sobre el cumplimiento de los paráme. Con la información recibida de los inversio. y del Con- gún la naturaleza del proyecto de inversión o sejo Sectorial de la Producción. la definitivo con sus recomendaciones.. emitirá una luación del desempeño de la inversión. la Secre- ampliar el referido término a petición del in. se procederá a disponer será puesto en consideración del inversionis.Pérdida de los beneficios.Expedientes Administrativos de Evaluación de la Inversión. si a criterio tado del monitoreo. dos. Terminado el plazo otorgado. de finalizar el periodo para subsanar los in- tros indicados por parte del inversionista o la cumplimientos. la Secretaría Técni- nes periódicas respecto del cumplimiento de ca concederá un término al inversionista o los parámetros que califiquen a la inversión empresa receptora. que requiera la La Secretaría Técnica tendrá en todo momento la Secretaría Técnica. 44. empresa receptora respectiva. el que Secretaría Técnica o a su requerimiento. en cumplimiento que subsane los incumplimientos identifica- de lo previsto en el artículo 29 del Código. si fuere el caso. a fin de que. para resolución motivada sancionando al inversio- sancionar los incumplimientos que se detec. En el informe definitivo. parcialmente el incumplimiento. Para el efecto. La Secretaría Técnica podrá se refiere el artículo 33 del Código.. se. la Secretaría Técnica ela- borará un informe preliminar de evaluación. el inversionista y/o empresa empresa receptora. gado será el prudencial para que puedan tes recomendaciones respecto al caso de que subsanarse estos incumplimientos. nista o empresa receptora incumplida. Reglamentos al Código de la Producción Para los efectos y cumplimiento del moni. facultad de verificar la información suministrada por el inversionista y la empresa receptora. la revocatoria de los incentivos en goce del ta y de la empresa receptora. y siempre que no hayan sido subsanados los incumplimientos en el plazo previsto por la El informe preliminar de la Secretaría Técnica Secretaría Técnica. para realizada como productiva. del inversionista. Art. taría Técnica dispondrá la revocatoria de los versionista o empresa receptora. de la Secretaría Técnica persistiere total o drá abrir expedientes administrativos de eva. receptora tendrá la obligación de remitir a la Secretaría Técnica toda la información y El Consejo Sectorial de la Producción fijará documentos que evidencien que los incum- los procedimientos y los plazos máximos en plimientos identificados han sido superados. el tiempo otor- La evaluación establecerá las correspondien. 43.Como resul. los que deberá expedirse el informe del Mi- nisterio u organismo referido. según la disposición señalada. realizarán evaluacio. la Secretaría Técnica po. en inversionista o empresa receptora. conforme lo beneficios. respectivos. según sea el caso. y la reliquidación de los tributos previsto en el Estatuto del Régimen Jurídico que correspondan más los intereses de ley y Administrativo de la Función Ejecutiva. el término de treinta (30) días. Antes se trate. así como obligaciones asumidas por los inversionistas. que no será menor a cuarenta y cinco (45) días. ten. presenten los descargos correspondientes e información Si las condiciones del incumplimiento con- que pueda desvirtuar las conclusiones de figuran las causales de infracción a las que dicho informe. la Secretaría Técnica emitirá un informe toreo indicados en los incisos anteriores. de la inversión efectuada y de la actividad al que este corresponda.

las empresas bene- ficiarias tendrán la obligación de dejar de 5. previo informe del Servicio de de comercio exterior. Reglamentos al Código de la Producción diante resolución del Consejo Sectorial de • Incrementar y facilitar los flujos netos la Producción. quidación. Sin perjuicio de ello. Área geográfica del territorio nacional OBJETIVOS DE LAS ZEDE donde se aspira su establecimiento. gos saludable. 4. investigación comunicación con otros puntos del país. Establecer nuevos polos de desarrollo te- impugnada ante el Consejo Sectorial de la rritorial. si se verificaran las condiciones objetivas del incumplimiento. de los objetivos específicos. Comercio e los Gobiernos Autónomos Descentraliza- Inversiones. Condiciones medio ambientales. pudiendo ser 3. Producción.. Para la determinación del cumplimiento dencia del pronunciamiento de la Secreta. 45. que estará priorizada de acuerdo a las polí- Art. objetivos específicos para el estableci- miento de una zona especial de desarro. 2.Para aprobar la cons- ESPECIALES DE DESARROLLO titución de una zona especial de desarrollo ECONÓMICO (ZEDE) económico. Generar divisas para una balanza de pa- aplicar los beneficios y proceder a su reli. vicios logísticos multimodales y mejorar la nica será objeto de los recursos previstos en competitividad del transporte.Lineamientos para el estableci- DE LA OPERATIVIDAD DE LAS ZONAS miento de una ZEDE. que deberán guardar consonancia con las actividades que se 1.Objetivos específicos. con indepen.. Consolidar la oferta y exportación de ser- Toda resolución que dicte la Secretaría Téc. el Estatuto del Régimen Jurídico y Adminis- trativo de la Función Ejecutiva. y desarrollo.De ticas que el Gobierno Nacional dicte en conformidad con el objetivo general es. • Impulsar procesos de transferencia de 3. Rentas Internas. rán indicadores de desempeño para cada proyecto que se califique en la ZEDE. se determinan los siguientes dos en el ámbito de su competencia. 4. Título I Art. 5. 173 . y. Atraer nuevas inversiones productivas encuentran priorizadas en la agenda de sostenibles para: transformación productiva. se establece- ría Técnica. servicios eco-eficientes con alta agre- gación de valor para la exportación. de Acápite I acuerdo a la tipología en la que se enmar- que el mismo. 46. Condiciones de la infraestructura vial y tecnología e innovación.. 2.. el Consejo Sectorial de la Produc- ción considerará los siguientes lineamientos: Capítulo I 1. materia de desarrollo territorial y de las tablecido en el artículo 34 del Código políticas de ordenamiento definidas por Orgánico de la Producción. Generar empleo de calidad. Condiciones de los servicios básicos de la • Generar actividades industriales y de localidad. Potencialidades del área en la que se as- llo económico: pira la instalación.

1. Si el solicitante es una persona jurídica. pecificando linderos y dimensiones. con indicación exacta de determinación de la tipología o tipologías la ZEDE que desea administrar. la declaración juramentada debe indicar 8. respectivamente. Certificación de la Superintendencia de tante no ha sido anteriormente concesio. 11. Solicitud dirigida al Consejo Sectorial de 9. Para evaluar la procedencia del otorga. que deberá concordar con la escritura pública Capítulo II de propiedad del inmueble o del instru- mento que acredite el uso y goce del área REQUISITOS GENERALES PARA EL por el tiempo de vigencia de la autoriza- OTORGAMIENTO DE AUTORIZACIONES ción de la ZEDE.Cada zona especial de 7. miento de la autorización como administrador de una ZEDE. Documentos de soporte que demuestren de conformidad con las políticas públicas. Acreditación legal del representante legal de la persona jurídica. Impacto en las áreas de prioridad que usuarias de zonas francas cuya concesión generarían los proyectos que se persigue haya sido revocada o terminada. tro de calificación haya sido cancelado por aplicación de un procedimiento sancionato- El establecimiento de una zona especial rio. es- la Producción. 3. de desarrollo económico se aprobará me- diante resolución del Consejo Sectorial de 6. 5. 4. 47. administrador de una ZEDE. mixta). mercado que determine la factibilidad de instalación del proyecto. Producción. que los accionistas de la persona jurídica mentar. Descripción de la inversión para la insta- lación del administrador: composición. rio. o su regis- implementar. 174 . y. Plano de ubicación y de la propiedad. solicitante no han sido anteriormente ac- cionistas de empresas administradoras o 9. Descripción completa del proyecto con la la Producción. Monto de la inversión en relación con los aplicación de un procedimiento sancionato- proyectos que se persigue implementar. 10. Fuente de la inversión (pública. financiera para cumplir con la actividad de trador.Requisitos. o usuario de una zona franca cuyo regis- tro de calificación haya sido cancelado por 7.. el que el solicitante cuenta con la capacidad Consejo Sectorial de la Producción analizará operativa para la administración y control los siguientes requisitos generales: de una ZEDE. Compañías del monto de capital suscri- nario del régimen de zonas francas cuya to y capital pagado de la empresa. Declaración juramentada de que el solici. Registro único de Contribuyente. Documentos que acrediten su capacidad desarrollo económico contará con un adminis. debidamente inscritos PARA LOS ADMINISTRADORES DE ZEDE en el Registro de la Propiedad. que deberá ajustarse social se consigne con exclusividad la también a los requisitos específicos que administración de zonas especiales de establezca el Consejo Sectorial de la desarrollo económico. Tipo de proyectos que se persigue imple.. Escritura de constitución en cuyo objeto origen y monto. Reglamentos al Código de la Producción 6. que desea aplicar en la ZEDE. Art. atendiendo al interés nacional y 8. todo lo cual deberá estar sustentado en un estudio de 2. privada o concesión haya sido revocada o terminada.

a) Solicitud dirigida al Consejo Sectorial de pologías solicitadas. Para evaluar la procedencia del otorgamiento grar actividades eco . ZEDE 14. es una persona jurídica.. así como la proyección de las plazas de trabajo a generar por parte b) Registro Único de Contribuyente.La calificación de requiere levantar para la instalación del operadores de las zonas especiales de desa- administrador y para la oferta de servicio rrollo económico será efectuada por el Con- a los potenciales operadores. que se ajus.. con indicación de la ZEDE las posibles operaciones que desarro. Estudio de impacto ambiental y determi- nación de los procesos a aplicar para lo. d) Acreditación legal del representante legal rizar la instalación de dos o más admi. atendiendo a los niveles de sona jurídica. tro de la ZEDE. compatibilidad o complementariedad de las tipologías que se desarrollen en e) Escritura de constitución. Reglamentos al Código de la Producción 12. Descripción de los procesos de transfe. Detalle de la generación de plazas de efecto. Cronograma de inversión. tipología o tipologías que tiene autorizadas el administrador de la ZEDE. políticas públicas. por lo que esta circuns- tancia debe estar precisada en la autori- 20. en el caso de que el solicitante sea una persona natural En los casos en los que las áreas de. Descripción de las edificaciones que se Art. c Cédula de ciudadanía. 48. de su autorización. de conformi- dad con el procedimiento que dicte para el 15. se podrá auto. en la que desea operar. Plazo de autorización solicitado. REQUISITOS GENERALES PARA 13. ecuatoriana. Podrán calificarse tantos operadores trabajo por parte del solicitante. Producción. como sea posible. CALIFICACIÓN DE OPERADORES DE tará al plazo de autorización requerido. en caso de que el solicitante sea una per- nistradores. cédula de identidad o pasa- terminadas para el establecimiento de porte en tratándose de una persona natu- ZEDE por el Consejo Sectorial de la ral extranjera. sejo Sectorial de la Producción. en cuyo objeto 175 . Detalle de los potenciales operadores tos generales: que podrán ser calificados en la ZEDE. Sectorial de la Producción en las distintas regulaciones que emita para el efecto. podrá realizar 19.eficientes. rador que se califique a partir de la vigen- cia de este Reglamento. atendiendo que se ajustará a la tipología o tipologías al interés nacional y de conformidad con las que desea aplicar en la ZEDE. que no Sección I podrá exceder de 20 años. Los demás que establezca el Consejo zación de su RUC. 17. con indicación de la Producción. el Consejo Sectorial de la Producción analizará los siguientes requisi- 18. El ope- de estos. Detalle de los potenciales servicios de actividades económicas únicamente den- apoyo que serán provistos en la ZEDE. llarán. y.Requisitos. Se calificará operadores rencia y desagregación de tecnología e siempre que sus actividades se ajusten a la innovación que desarrollará el solicitante. mismo de la calificación de un operador. abarquen extensiones que superen 300 hectáreas. si el solicitante dichos espacios. de conformidad con la tipología o ti. con arreglo al proyecto presentado por el administrador al tiempo 16.

respectivamente. De igual manera. Sectorial de la Producción en las regula- con indicación precisa de las actividades ciones que dicte para el efecto. lación del operador: composición. que deberá sujetarse a lo que no han sido anteriormente accionistas de dispongan las regulaciones del Consejo empresas administradoras o usuarias de Sectorial de la Producción para el efecto. mismo de la Producción facultó al administrador que se ajustará a la tipología o tipologías de la ZEDE al tiempo del otorgamiento de autorizadas en la ZEDE. administrador de la ZEDE en la que de- sea instalarse. si el solicitante es una j) Descripción de la inversión para la insta- persona jurídica. todo lo cual deberá es- tar sustentado en su plan de negocio y q) Los demás que establezca el Consejo en la descripción detallada del proyecto. g) Compromiso de arrendamiento. p) Estudio de impacto ambiental y deter- rrollar en la ZEDE. maquinarias y equipos a utilizar. sarrollo de sus operaciones. así como el con cargo a la inversión a realizar. diversificación industrial o desarrollo de servicios logísticos a realizar. embalajes o similares. cionatorio. Compañías del monto de capital suscrito cación de un procedimiento sancionato. describien- f) Declaración juramentada de que el solici. y capital pagado de la compañía. con arreglo a la tipolo. o) Detalle del número de plazas de trabajo a ser generadas por parte del solicitante con h) Documentos que acrediten su capacidad indicación del plazo en que se cumpliría en financiera para la implementación de su función del proyecto planteado. su autorización. mercan- da. en las n) Descripción de las instalaciones requeridas escrituras deberá incluirse el compromiso para el desarrollo de sus actividades y si es- del comprador de sujetarse estrictamente tas serán provistas por el administrador o a las condiciones de la ZEDE. para lo que plan de negocio dentro de la ZEDE. al plazo de calificación requerido. vos flujos explicativos de las operaciones. control que realicen las autoridades com- petentes de esta materia. Para los ca- sos de compra venta de terrenos. i) Determinación de las actividades a desa. 176 . la declara- ción juramentada. origen cionistas de la persona jurídica solicitante y monto. y. zonas francas cuya concesión haya sido revocada o terminada. o es. servicios que serán gistro de calificación haya sido cancelado prestados. emitirá un compromiso por escrito. o usuario de una zona franca cuyo re. envases. que no po- critura de promesa de compra venta de drá exceder del tiempo de autorización que un espacio proporcionado por parte del tenga vigente el administrador de la ZEDE. acompañados de los respecti- por aplicación de un procedimiento san. concesión haya sido revocada o termina. debe indicar que los ac. Reglamentos al Código de la Producción social se consigne la actividad para cuya de transferencia y de desagregación de calificación se solicita. cías a ser producidas. do todo el proceso productivo a cumplir- tante no ha sido anteriormente concesio. o su registro de k) Certificación de la Superintendencia de calificación haya sido cancelado por apli. minación de los procesos a aplicar para gía o tipologías que el Consejo Sectorial lograr actividades eco-eficientes. si el so- rio. operaciones de con la tipología a desarrollar. l) Plazo de calificación solicitado. licitante es una persona jurídica. incluyendo un detalle de las materias nario del régimen de zonas francas cuya primas. mismo que debe guardar m) Cronograma de inversión. de conformidad tecnología e innovación. se. que se ajustará relación con el área requerida para el de.

los parámetros para la calificación sancionatorios correspondientes..Los procedimientos aduaneros SENAE podrá aplicarse al ingreso. el Consejo Sectorial de la Produc- Este se podrá realizar en las siguientes fases: ción. 55. les a que hubiere lugar. la autoridad competente de la dirección mercancías extranjeras que ingresen a estas distrital de la respectiva jurisdicción. zonas. siempre que estas sean utilizadas para se requiera se instalen en el área de oficina el cumplimiento de los procesos autorizados. INGRESO Y SALIDA DE MERCANCÍAS Art.Con la finalidad de que tanto ope.. de acuerdo a los procedimientos del Ecuador. el Ministerio responsable del fomento control anterior.El responsable de autorizar el ingre- en el artículo 221 del Código Orgánico de la so y salida de toda mercancía utilizada para 177 . las operaciones autorizadas. con la exención del pago de Art. para la apli- cación de los procedimientos administrativos Al efecto. 52. la normativa que dicten.. supervisión y control de ZEDE. estos deberán ca. Art. de estos impuestos. en atención al hecho generador normativa dictada para el efecto. Habrá lugar a la aplicación de lo establecido Art. nómico..Las zonas especiales de desarro- su Reglamento y en la normativa expedida llo económico gozarán del tratamiento de por el SENAE. dis. destino aduanero establecido en el régimen legal aduanero. Las oficinas El impuesto a los consumos especiales y el aduaneras se instalarán previa aprobación FODINFA gravarán únicamente las mercan- del SENAE. deberá notificar torizados en el Servicio Nacional de Aduana el particular a la Unidad Técnica Operativa de del Ecuador. serán establecidos por el procedi- miento que dictarán en conjunto la Unidad Sección I Técnica Operativa de Supervisión y Control de ZEDE y el Servicio Nacional de Aduana DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL del Ecuador. parte de operadores o administradores de lificarse como Operadores Económicos Au. Comercio e Inversiones. aranceles e IVA a las importaciones de las ro. si son los funcionarios aduaneros quienes injustifi- DEL CONTROL ADUANERO cadamente demoran con su intervención los procedimientos respectivos para el destino Art.. y desde una ZEDE serán simplificados.Para efectos del control aduane.. unidades de pliendo los requisitos documentales y opera- carga y medios de transporte que ingresen o tivos contenidos en el presente reglamento y salgan de una ZEDE. 53. 54.Si el SENAE detecta violaciones por aduaneros simplificados. aduanero ZEDE. debiendo los administradores cías que salgan de una ZEDE para su nacio- cumplir con los requisitos establecidos en la nalización. radores como administradores de ZEDE re- ciban los beneficios de los procedimientos Art. a favor de administradores y operado- pondrá que los funcionarios aduaneros que res.. almacenamien. para el ingreso y salida de mercancías hacia nencia. sin perjui- de los operadores económicos autorizados cio de las acciones administrativas o judicia- para las zonas especiales de desarrollo eco.El control aduanero por parte del Art. traslado. 50. 51. en el Libro V del Código de la Producción. cum- to y salida de las mercancías. circulación. en sus ámbitos de control. control concurrente y control industrial y el Servicio Nacional de Aduana posterior. aduanera de la ZEDE. siempre que se consi- dere necesario que esta exista. 49. determinados en la normativa internacional. perma. Reglamentos al Código de la Producción Capítulo III Producción.

Art. en línea. bienes que realice para su consumo y utilización. según corresponda. deberá regirse a lo esta. en el una ZEDE. es el administrador. Esta de autorizar el ingreso y egreso de mercan- nómina podrá actualizarse en cualquier mo. gar los administradores o la Unidad Técnica ca la Unidad Técnica Operativa de Supervi. cada tipo de mercancía. a pedido del ope. así como permitan establecer la base imponible de los tributos De requerir el operador agregar ítems a la al comercio exterior que correspondan a di- nómina referencial de mercancías.. Operativa de supervisión y control de ZEDE. así como blecido en el artículo 110 del Código de la también de los bienes que sean ingresados Producción. por los prestadores de servicios de apoyo o soporte. Los soportes documentales para el otorga- dores de las ZEDE.Las autorizaciones de ingreso y Art. los bienes ingresados. sión y Control de ZEDE. Consejo Sectorial de la Producción. alguna a las autorizaciones que deban otor- mina referencial de mercancías que establez.. el administrador está obligado a formato y por el procedimiento que al efecto permanecer interconectado por vía electróni. Reglamentos al Código de la Producción el cumplimiento de los procesos autorizados La autoridad aduanera no podrá exigir la pre- para sus operadores. 57. trónicamente las autorizaciones otorgadas al que no constituyan mercancías empleadas en los Servicio Nacional de Aduana del Ecuador y a procesos autorizados en su acto administrativo la Unidad Técnica Operativa de supervisión y de constitución como ZEDE. establezca la normativa que dicte la Unidad ca. en base a la actividad autorizada por de mercancías. control de las ZEDE. 56. los encargados el Consejo Sectorial de la Producción. respec- dores para el cumplimiento de sus procesos to de los porcentajes de nacionalización de autorizados. según la actividad nica Operativa de Supervisión y Control de autorizada. sos autorizados a los operadores. para Técnica Operativa de Supervisión y Control que la Aduana tenga la facilidad de verificar de ZEDE. Los administradores de ZEDE otorgarán las autorizaciones de ingreso y salida por me. en base a la actividad autorizada por el Consejo Sectorial de la Producción. Deberá también registrar los ingresos y salidas de dios informáticos. en caso de nacionalización comunicarlo a la Unidad Técnica Operativa de estas. deberá chas mercancías. 58. para el ingreso y egreso rador. No obstante. será competente la Unidad Téc. cías. el administrador se regirá por una nó. de Supervisión y Control de ZEDE a efectos del correspondiente registro. Art. deberá atender al instructivo que expida el cías extranjeras utilizadas por los administra. ZEDE. miento de las autorizaciones de ingreso y 178 . con la autoridad aduanera. Para la nacionalización de las mercancías ingresadas y procesadas en una ZEDE se Para autorizar el ingreso y salida de mercan. en cualquier momento los movimientos de inventarios de los operadores y administra. debiendo transmitir elec. con la certificación del administrador que proporcionen los operadores y adminis- de que las nuevas mercancías serán parte de tradores permita una clara identificación de los procesos productivos. Al sentación de declaración aduanera adicional efecto..El administrador es responsable también de otorgar todas las autorizaciones El valor de las mercancías consignado en la de ingreso y salida de bienes que no cons- solicitud de ingreso que el operador presente tituyan mercancías empleadas en los proce- al administrador. deberán requerir que la información mento.Para el control de inventarios de salida serán solicitadas por el operador al las mercancías que ingresen o egresen de administrador por medios electrónicos.

de salida de la ZEDE por parte del adminis- mico. siguiendo el principio de facilitación efecto dicte la Unidad Técnica Operativa de aduanera que contempla el Código Orgánico Supervisión y Control de ZEDE.. autorizaciones.Para los efectos del presente re- glamento. Sección III mites que se realicen al amparo del destino aduanero ZEDE.La autorización de salida de las desde el exterior a una ZEDE. Si no se cumple con alguno de estos requi- citante. se requerirá una mercancías que. 63.. 64. será establecida mediante tes documentales por cinco años. Art. 62. ZEDE han ganado origen nacional. la mercancía no podrá ingresar a la estos por el mismo plazo establecido para el ZEDE. 59. Art. serán transmitidos por el La determinación de documentos que acre- operador solicitante al administrador por vía diten la transferencia de dominio o el uso de electrónica. SALIDA DE MERCANCÍAS DESDE UNA ZEDE AL EXTERIOR Art. es obligación de cionales que requieran los operadores para el los administradores el registro de firma digital ingreso de mercancías a una ZEDE desde el en el Banco Central del Ecuador. quien deberá mantener un archivo de sitos.Dentro de los 15 días hábiles si- delimitado. 65. Comercio e Inversiones.. El procedimiento de correcciones Sección II o ajustes a la información consignada en la autorización de salida de mercancías de una INGRESO DE MERCANCÍAS DESDE EL ZEDE. Reglamentos al Código de la Producción salida de la ZEDE.Para la salida de mercancías pe- procedimiento para el ingreso de materiales recederas desde ZEDE al exterior por vía de construcción traídos desde el exterior ha. El cumento de transporte que ampare la salida resto del territorio nacional se lo denominará de las mercancías del territorio aduanero territorio aduanero no delimitado. desde el exterior.La Unidad Técnica Operativa de Su- Para efectos del manejo electrónico de estas pervisión y Control de ZEDE podrá normar los autorizaciones y su respectiva transmisión a requisitos y condiciones especiales o excep- la administración aduanera.La Unidad Técnica Operativa de Su- pervisión y Control de ZEDE establecerá el Art.. 60. siendo procesadas en una certificación del Ministerio responsable de fo. 61.. Para el ingreso de materiales de construcción. de la Producción. el operador deberá presentar el do- en el acto administrativo de autorización. a partir de regulación expedida por la Unidad Técnica la fecha del otorgamiento de las respectivas Operativa de Supervisión y Control de ZEDE. entiéndase por territorio aduanero Art. recibirán mento industrial que establezca la no existen.. nacional con destino al exterior y la factura comercial. con los límites que sean determinados trador. será el operador soli. El custodio de los soportes documentales en físico. será aplicable el procedimiento que al cia ZEDE. el tratamiento de mercancías nacionales para cia o insuficiencia de producción nacional del toda operación o procedimiento aduanero producto que se requiere ingresar. posterior a su salida de la ZEDE. aérea. 179 . en atención a las particularidades que presentan las actividades de los mismos. debiendo el administrador man. Art.No será obligatoria la participación de un agente de Aduana para todos los trá. al área donde se encuentra esta. guientes al otorgamiento de la autorización blecida la zona especial de desarrollo econó. archivo digitalizado del administrador.. Art. exterior. se sujetará a lo que establezca la Uni- EXTERIOR A UNA ZEDE dad Técnica Operativa de supervisión y con- trol de las ZEDE. las mercancías que ingresarán a una ZEDE tener un archivo digitalizado de estos sopor.

dicho bien en los procesos autorizados. para el Control de ZEDE men con la reexportación del bien al destino ZEDE. para ser sometidas a por la normativa que establezca el Consejo operaciones de perfeccionamiento. Art. 66. Este ingreso se o consumo de los operadores. el procedimiento y requi- Art. Así mismo.Para los operadores que prestan servicios logísticos. siempre que un operador plimiento en materia de origen.La Unidad Técnica Operativa de Su. an- para el ingreso de mercancías a una ZEDE tes del vencimiento del plazo concedido en desde territorio aduanero no delimitado.. al destino ZEDE. el procedimiento y requi- en la solicitud de salida de las mercancías de sitos aplicables serán los que establezcan terceros. ingresarán considerará una reexportación. Reglamentos al Código de la Producción El control de origen de las mercancías ex. al destino ZEDE. podrán finalizar su régi. Este ingreso se considerará una atención a las particularidades que presen. 71. para el Control de ZEDE... en el régimen. siempre que un operador de la misma Art.Los bienes o mercancías nacio- solicite su ingreso para emplear dicho bien nales o nacionalizados. En ambos casos. el valor que consignen En ambos casos.. Este ingreso se Sección IV considerará una reexportación. a la ZEDE únicamente con la autorización 180 . reexportación. para la nacio. 68. Este ingreso se considerará una reexportación. podrán Art. las mercancías declaradas a un DESDE TERRITORIO ADUANERO NO régimen que suspenda o libere de tributos DELIMITADO al comercio exterior. se regulará al comercio exterior. al comercio exterior. siempre que un operador de la misma presentan las actividades de los mismos.Los bienes de capital ingresados sitos aplicables serán los que establezcan al país al amparo de un régimen aduanero conjuntamente el Servicio Nacional de Adua- suspensivo o liberatorio del pago de tributos na del Ecuador y la Unidad Técnica Operativa al comercio exterior. tan las actividades de los mismos.La Unidad Técnica Operativa de finalizar dicho régimen mediante el ingreso Supervisión y Control de ZEDE podrá nor. para ser sometidas a operaciones de perfeccionamiento. a las que tes del vencimiento del plazo concedido en se les incorpore componentes nacionales. podrán Sectorial de la Producción. solicite su ingreso para emplear dicho bien en los procesos autorizados. an- tranjeras procesadas en una ZEDE. así como de régimen que suspenda o libere de tributos las procesadas en dichas zonas. 69. Esta regulación finalizar dicho régimen mediante el ingreso contendrá también los parámetros de cum. en atención a las particularidades que ZEDE. de la misma solicite su ingreso para emplear nalización o exportación de mercancías ex. INGRESO DE MERCANCÍAS A UNA ZEDE Así mismo..Los bienes de capital ingresados pervisión y Control de ZEDE podrá normar los al país al amparo de un régimen aduanero requisitos y condiciones especiales o excepcio. Art. 67. Art. las mercancías declaradas a un tranjeras ingresadas a un ZEDE. será el que declare el propietario de conjuntamente el Servicio Nacional de Adua- estas en el documento por el cual formuló el na del Ecuador y la Unidad Técnica Operativa requerimiento del servicio. destinados al uso en los procesos autorizados. suspensivo o liberatorio del pago de tributos nales que requieran los operadores para la sali. 70. podrán finalizar su régi- da de mercancías desde una ZEDE con destino men con la reexportación del bien al destino al exterior. siempre que un operador mar los requisitos y condiciones especiales o de la misma solicite su ingreso para emplear excepcionales que requieran los operadores dicho bien en los procesos autorizados. el régimen..

por medios la nacionalización la realiza el administrador.La salida de las mercancías o bie. Reglamentos al Código de la Producción respectiva por parte del administrador de la hayan sufrido procesos de transformación y misma. 74. SALIDA DE MERCANCÍAS DESDE UNA En cualquier caso. Para los bienes de capital se aplicará lo esta. 76. la nacionalización y se haya cumplido con to- dos en el Título II del Libro V del Código de la das las formalidades y el pago de los tributos Producción y su Reglamento de aplicación. rador de una ZEDE solicitará al administrador la autorización de salida correspondiente. en el ámbito de sus competencias. destinados para su uso o consu. las ZEDE. el ope- transmitida al SENAE. podrá nacionalizarse 181 . de ingreso que formule el operador. en cuya jurisdicción se pervisión y control de ZEDE los ingresos de encuentre la ZEDE.. que ingre- saron a esta desde el exterior. salida de las mercancías nacionalizadas has- mientos de la importación a consumo y cum. otorgada y registrada por el administrador por medios electrónicos y no requerirá ser Art. territorio aduanero no delimitado.El operador o administrador de ZEDE presentará la declaración aduanera Los administradores reportarán trimestral. se realizará El administrador de la ZEDE no permitirá la aplicando todas las formalidades y procedi.La declaración aduanera de impor- el impuesto al valor agregado que dispensa tación a consumo se realizará cumpliendo la Ley de Régimen Tributario Interno. no se aplicará para la Art. torial de la Producción y de la Unidad Técni- ca Operativa de supervisión y control de las Sección V ZEDE. Técnica Operativa de supervisión y control de nalizados. 72. ZEDE desde el exterior fue sometida a opera- ducción sobre la valoración de los mismos. de importación a consumo en la dirección mente a la Unidad Técnica Operativa de su. las regulaciones del Consejo Sec- dores en sus actividades autorizadas. cuando las mercancías condición de originaria. con destino al res presuntivos de flete y seguro. pondan. ciones de perfeccionamiento pero no ganó la De igual manera.. Esta autorización será documento mo y que no sean empleados en los proce. rán de transmisión electrónica a la autoridad aduanera.. en la forma y plazos determina. rección distrital competente haya autorizado cio exterior. Art... 73. estos bienes y mercancías. electrónicos. Art. conformación de la base imponible los valo- nes de capital de una ZEDE. la declaración aduanera a consumo.Si la mercancía que ingresó a una blecido en el artículo 48 del Código de la Pro. previo a la correspondiente solicitud se haya incorporado valor nacional a estas. Esta autorización será Producción. por no los requisitos que para el efecto establezca ser incorporados a los procesos productivos la normativa aduanera. ta que la administración aduanera de la di- pliendo con el pago de los tributos al comer.Previo a la nacionalización. distrital del SENAE. el registro correspondiente de la autorización será conferida por la Unidad los bienes y mercancías nacionales o nacio. y en lo que corres- desarrollados por administradores y opera. Estos registros no requeri. Si Los administradores realizarán. de soporte necesario para la presentación de sos autorizados. sin que se aplicarán los parámetros que establezcan se requiera el cumplimiento de ningún tipo de las regulaciones del Consejo Sectorial de la formalidad aduanera. los cuales no go- zarán del beneficio de crédito tributario por Art. si los bienes o mercan- ZEDE AL TERRITORIO ADUANERO NO cías objeto de nacionalización son originarios DELIMITADO o adquieren la calidad de originarios de la República del Ecuador. 75. al comercio exterior.

. sin posibilidad de autorizadas a un operador. y comunicará tal autoriza- de carácter suspensivo o liberatorio. 80.. a fin de ser sometidos a operaciones el caso de que las mercancías cuya salida de transformación.. por administradores u operadores. 79. para ser objeto autorización de salida que extenderá el ad.. materiales. podrán salir de la prórroga alguna. lo permitan. Reglamentos al Código de la Producción siguiendo el procedimiento que establezcan la normativa aduanera. total o drán ingresar al territorio aduanero no deli- parcialmente. procedimientos que para el efecto sean emi- tivo al Libro V del Código de la Producción. final de toda mercancía introducida o proce- rador. en cuanto a la responsabilidad en el primas ingresados a una ZEDE para ser em.Los insumos. Art. DEL TRATAMIENTO DE LOS diente autorización de salida que otorgará el DESPERDICIOS administrador. ingreso. podrán ingresar al territorio aduanero sada en ZEDE. determinados por siguiente tratamiento: 182 . Al efecto. 81. 77. de reparaciones o mantenimiento. materias perfeccionamiento activo. y tidos por esta última. El administrador autorizará ZEDE para acogerse a un régimen aduanero la salida de ZEDE. con sustento en los documentos sidad de cumplir las formalidades y requisi- de soporte del ingreso a ZEDE. La autorización de sa- las regulaciones que el Consejo Sectorial de lida de ZEDE será documento habilitante para la Producción dicte para el efecto. podrá reingresar empleados en actividades autorizadas. zado el tiempo concedido para que se some- para retornar a la ZEDE con posterioridad a tan a reparaciones o mantenimiento. en las regulaciones que sean expedidas por la Unidad Técnica Operativa de supervisión y Art. tendrán el acogerse a dicho régimen. supervisará que estas actividades cumplan nera. blezcan en las resoluciones administrativas y lidades contenidos en el Reglamento respec. materiales o materias rador. del Código de la Producción. por la solida- ridad que existe entre administrador y ope- Art. un proceso productivo generen desperdicios tos y formalidades aduaneras exigibles para susceptibles de nacionalización. el administrador responderá no delimitado amparados en el régimen de legalmente sobre las obligaciones tributarias admisión temporal para perfeccionamiento aduaneras y las infracciones pecuniarias en activo.Las materias primas que. siempre ción al SENAE y a la Unidad Técnica Opera- que las características y requisitos de dicho tiva de supervisión y control de ZEDE. elaboración y reparación fue autorizada.Los insumos. 78. presentar la declaración aduanera al régimen.Los bienes de capital consistentes nalizada que ingresó a ZEDE y que no fue en maquinarias y equipos ingresados a ZEDE objeto de operaciones de transformación. no retornaren a la ZEDE finali- que no puedan ejecutarse dentro de la ZEDE. Art.De conformidad con el artículo 45 control de las ZEDE y el SENAE. la operación indicada y continuar su proce- so dentro de las actividades autorizadas. sin nece- ministrador. tenencia. 82. quien régimen. po- al territorio aduanero no delimitado. para ser reparación o elaboración. establecidos en la normativa adua. mantenimiento y destino pleados en actividades autorizadas a un ope... tos establecidos por la normativa aduanera para el régimen de admisión temporal para Art. Art. Las actividades de primas y bienes de capital que ingresaron a reparación o mantenimiento tendrán una du- una ZEDE para ser empleados en actividades ración máxima de 6 meses. luego de Al efecto se deberá cumplir los procedimien. se estará a lo con los parámetros de control que se esta- que establezcan los procedimientos y forma.La mercancía nacional o nacio. Sección VI Esta salida de ZEDE tiene carácter tempo- ral y podrá realizarse previo a la correspon. amparada únicamente en la mitado de manera temporal.

en cumplimiento uso de sus procedimientos y mecanismos de normas sanitarias. 83. del operador y del mediante una declaración aduanera con. Si el operador generador de los desperdi. actividad. de nacionalización.Las materias primas considera. será en consideración al vo- b) Para desperdicios inorgánicos. habilitante para la nacionalización. que presentará dentro de la se. en un plazo no mayor a 5 sobre este proceso. se permitirá a) Para los desperdicios orgánicos. biente. Este documento será entregado zación de salida de la ZEDE. y suscripción de un acta por parte de un representante del administrador. 183 . Este documento será entrega- mana siguiente a aquella en la que fueron do a la dirección distrital del SENAE. se su evacuación de la ZEDE con periodici. realice el SENAE en días hábiles. El miento de esta actividad requiere del operador generador de los desperdicios. evacuados los desperdicios de la ZEDE. El cumplimiento de esta por el propietario de las mercancías que actividad requiere del levantamiento generaron los desperdicios. así como de su origen. El cumpli- res que generen estos desperdicios. para lo cual el administrador solicitud del operador al administra- llevará un registro de los volúmenes eva. en cuya jurisdicción se encuentra sin perjuicio del control aduanero que. b) Para los desperdicios inorgánicos. la propiedad de la misma. La evacuación de los desperdicios perdicios. prestador del servicio de recolec- solidada. To- la Producción. La periodicidad de retiro de estos des- perdicios. el retiro de esta de control y con fundamento en la infor. el administrador otorgará la autori. será conside- los mismos con sujeción a lo que estable. ción. se cumpli. efectuada por el procedimiento des- claración aduanera el valor en Aduana de crito en las letras a) y b). rada como destrucción de los mismos. clase de desperdicios se hará con la mación que proporcionen los operado. levantamiento y suscripción de un siempre que sea el propietario de la ma. mantenerlos en las áreas acondiciona- La declaración aduanera será presentada das al efecto. procederá al retiro de la ZEDE previa dad diaria. cuya jurisdicción se encuentra la ZEDE. se cios no es propietario de la mercancía. ce el artículo 110 del Código Orgánico de para efectos de control aduanero. acta por parte de un representante teria prima. dor. se deberá consignar en la de. periodicidad necesaria. haciendo medio ambiente y. lumen de estos y a la capacidad que el rá con las formalidades aduaneras previo operador y el administrador tengan para a que estos sean retirados de la ZEDE. no susceptibles de supervisión y control de las ZEDE. blezca la Unidad Técnica Operativa das como desperdicios. dos estos procesos deberán cumplir los parámetros de control que esta- Art. la procederá al retiro de la ZEDE previa nacionalización la cumplirá quien ostente solicitud del operador al administrador. Reglamentos al Código de la Producción a) Para desperdicios orgánicos. formalizará la nacionalización del administrador.. Para efecto de la nacionalización de des. la ZEDE. del Para los casos descritos en las letras a) operador y de la gestora de medio am- y b). recibirán el siguiente mediante la expedición de las corres- tratamiento: pondientes regulaciones. antes de la a la dirección distrital del SENAE en presentación de la declaración aduanera. siguientes a cumplida la actividad. Precautelando el equilibrio del cuados. autorización esta que será documento en un plazo no mayor a 5 días hábiles. Comercio e Inversiones. siguientes a cumplida la cualquier momento del mismo.

. siguiendo el proce- do. Reglamentos al Código de la Producción Art. se realizará bajo la operación aduanera de traslado. debe contar previamente con la respectiva mento al Libro V “DE LA COMPETITIVIDAD autorización de ingreso o salida de la ZEDE SISTÉMICA Y DE LA FACILITACIÓN ADUA. Sección VII Los administradores de ZEDE mantendrán un registro en su sistema informático de con- RETORNO O DEVOLUCIÓN DE trol sobre las transferencias de dominio auto- MERCANCÍAS rizadas. encuentre la ZEDE.Los desperdicios no considerados Sección VIII en los artículos precedentes de esta sección se considerarán como basura. por parte del administrador.Las mercancías y bienes de capital establecerán los procedimientos simplifica. De igual manera. 88..Para solicitar la autorización de la forma y plazos que se establezcan para la la operación de traslado a la dirección dis- ejecución de lo establecido en el artículo 126 trital del SENAE en cuya jurisdicción se del Código de la Producción y las demás dis.. ingresadas a una ZEDE. el operador solicitante posiciones que contemple al efecto el Regla. presentación o esta. y recibirán el TRANSFERENCIA DE DOMINIO ENTRE tratamiento que para el efecto establezca ADMINISTRADORES Y OPERADORES la Unidad Técnica Operativa de supervisión y control de las ZEDE. y en la normativa que sea expedida to que servirá de soporte de la operación por el SENAE. la Unidad Técnica Operativa de supervisión y nes de calidad u otros requerimientos fijados control de ZEDE.. pasos de frontera. aduanera. en Art. atendiendo al mecanismo quisitos que establece el Reglamento al Libro de determinación de los porcentajes de pro. conforme los re- compensadores. 184 . desde o a una ZEDE en reemplazo de las que fueron hacia puertos. 86. transferencia de dominio. ZEDE desde el exterior para ser empleadas Las transferencias de dominio autorizadas en los procesos autorizados y. que ingresan a ZEDE. para administradores dos para el retiro de mercancías nacionales o y operadores. o entre ZEDE. no se encuentren aptas para salir de la dimiento que para el efecto dicte la Unidad ZEDE o para ser sometidas a los procesos Técnica Operativa de supervisión y control autorizados. De igual manera. 84. para ser empleados en los nacionalizadas. al tiempo de su compra en el exterior.La movilización de mercancías pro- deberán recibir las mercancías que ingresen cedentes o con destino a una ZEDE. por este Reglamento. 85. V de dicha ley y los procedimientos dictados ducción cuya nacionalización es permitida por el SENAE.. podrán ser devueltas al exterior para su reemplazo. 87. se Art. documen- NERA”. se incluirá en esta regulación el tratamiento simplificado que Art. de ZEDE. aeropuertos internacionales o devueltas al exterior. mismo que actualizará también los inventarios en línea que deben mantener con Art. Sección IX siguiendo el procedimiento simplificado que para el efecto establecerá la Unidad Técni.Las mercancías que ingresan a el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. podrán ser devueltas a la ZEDE para su reemplazo o sustitución. MOVILIZACIONES DE MERCANCÍAS ca Operativa de supervisión y control de las DESDE O HACIA UNA ZEDE ZEDE. son susceptibles de por razones de calidad. de Las mercancías procesadas en ZEDE que acuerdo a lo que establece el artículo 137 del fueron nacionalizadas en forma de productos Código de la Producción. que requieran deben ser también notificadas al SENAE y a de sustitución por no cumplir con condicio. que procesos autorizados.

. Control de ZEDE. realizar la inspección de las mercancías a su llegada a la ZEDE. o la calificación del operador. Capítulo IV cías de prohibida importación solo serán autorizadas cuando estas salgan de la VINCULACIÓN ENTRE ZEDE con destino al exterior. Los aspectos objeto de evaluación están duce dentro de los plazos que fija el pro. a fin de que sea liberado el valor de el otorgamiento de los incentivos tributarios la garantía general que afianza las opera. ADMINISTRADORES Y OPERADORES Art.. dirección distrital que autorizó la opera. Comercio e Inver- los eventuales tributos al comercio exte. se reali- zará una inspección de la carga. sin perjuicio de que se efectúe contro- suelta. el artículo innumerado siguiente al artículo 4 de tan tributos al comercio exterior suscep. ción de traslado. 92. Capítulo V Art. tibles de garantizar. PROCEDIMIENTO DE EVALUACIÓN como a su llegada a la ZEDE. que se movilizarán. Reglamentos al Código de la Producción Las operaciones de traslado de mercan..Tanto a la salida de la dirección distrital de ingreso de las mercancías. fin de establecer la procedencia de mantener cado. la cual Art. ción de estos procesos de control.Para efectos de establecer la vincu- serán garantizadas con cargo a una ga. Si la llegada de las mercancías no se pro. tión de los administradores y operadores de ción de la unidad de carga en la que se las zonas especiales de desarrollo econó- transporte las mercancías. lación entre Administradores y Operadores de rantía general que para el efecto debe. se aplicarán controles de gestión me- sellos. en las 24 determinar indicadores de gestión anuales. Esta garantía afianzará Orgánico de la Producción. siempre que estas estén domiciliadas en el sen o hayan ingresado a ZEDE desde el Ecuador.. la Unidad Técnica Operativa de Supervisión y tanto a la salida como al ingreso. el administrador plimiento de los objetivos específicos de las deberá comunicarlo inmediatamente a la zonas especiales de desarrollo económico. a fin de que se aplique las acciones legales pertinentes. Esta inspección estará a cargo del les con la periodicidad que estime pertinente funcionario aduanero delegado al efecto... Zonas Especiales de Desarrollo Económico. rá constituir el administrador de la ZEDE de conformidad con lo previsto en el Código ante el SENAE. definidos en el presente Reglamento. cuando estas ingre. 90. siones. 91. de conformidad con lo dispuesto en exterior y siempre que sobre estas exis. o los embalajes y demás medios diante evaluaciones de desempeño semes- en los que venga contenida. se entiende como vinculadas tributaria rior que se generen por las mercancías o societariamente a las partes relacionadas. 185 . deberá transmitir Art. licitar el otorgamiento de la autorización del lado. ciones de traslado de la ZEDE. si es carga trales. 89. el funcionario aduanero a cargo de administrador. permitirán rrespondiente informe de esta. a horas siguientes a que se hubiere practi. 94. Los puntos evaluados tienen directa relación con el proyecto planteado al tiempo de so- Art. 93. la Ley de Régimen Tributario Interno. así como sus mico. que establece el Código de la Producción. Comercio e Inversiones.Las operaciones de traslado Art. orientados a determinar los niveles de cum- cedimiento aduanero.Finalizada la operación de tras.Los puntos evaluados en la aplica- a la dirección distrital respectiva el co.A efecto de evaluar el nivel de ges- consistirá en la revisión de la identifica.

respec. CANCELACIÓN VOLUNTARIA DE LA AUTORIZACIÓN DE LOS Art. relacionado a la actividad como adminis- trador u operador de ZEDE. proceso aduanero pendiente. 97.. 98. Certificación del Administrador de la ción al administrador o al operador. previo a la aplicación de san- taria de la autorización del administrador o ciones por infracciones leves o graves. Reglamentos al Código de la Producción Al otorgamiento de la autorización o califica. de ofi- una solicitud dirigida al Consejo Sectorial de cio o a petición de parte interesada. que se la Producción. Certificación del SENAE de no mantener ninguna obligación tributaria aduanera o • Niveles de inversión ejecutada. Art..De conformidad con el artículo 52 del Código de la Producción. • Empleo generado. 5. • Encadenamientos productivos. durante la vigencia de la autorización del admi. En el caso de los administradores. haya sido autorizada para someterse a dores de gestión anuales. de acuer. en lo • Desarrollo tecnológico. que el operador no mantiene mercancías nerales los aspectos materia de evaluación. do a las actividades y según las tipologías autorizadas: 4. que contenga la siguiente in. y. sujetará a las disposiciones del Estatuto del formación y apareje los siguientes soportes Régimen Jurídico y Administrativo de la Fun- documentales: ción Ejecutiva y al procedimiento contenido en el presente capítulo. se calificación del operador. en lo rela- cionado a la actividad como administra- • Exportaciones. Certificación del SRI de no mantener obligaciones tributarias pendientes. juramentada de no mantener mercancías siderarán los rubros siguientes. 1. Comercio e Art. 6. Intención irrevocable de abandonar el es- quema ZEDE de manera voluntaria. Técnica Operativa de Supervisión y Control 186 . ZEDE correspondiente en la que conste tivamente... Art. Inversiones.. declaración Los puntos principales de evaluación con. Razón por la que adopta esta decisión. PROCEDIMIENTO SANCIONATORIO luntaria de su autorización o calificación respectivamente.Para las infracciones leves podrá iniciar el proceso administrativo la Unidad 2.En cualquier tiempo. sujetas a este destino aduanero dentro los cuales serán empleados por la Unidad de la zona delimitada ni tampoco mer- Técnica Operativa de Supervisión y Control cancías cuya salida temporal de la ZEDE de ZEDE para la construcción de los indica. La demás información o documentación Capítulo VI que establezca el Consejo Sectorial de la Producción en el procedimiento respectivo. 3. deberán presentar instaurará un proceso administrativo. algún proceso fuera de la misma.Para solicitar la cancelación volun. 96. 95. se establecerá en términos ge. dor u operador de ZEDE. Capítulo VII nistrador o la calificación del operador estos podrán solicitar la cancelación vo. 99. Art.El procedimiento para la cancela- ADMINISTRADORES Y DE LA ción voluntaria estará regulado por la nor- CALIFICACIÓN DE LOS OPERADORES mativa que para el efecto dicte el Consejo Sectorial de la Producción. sujetas al destino aduanero ZEDE.

la ceptibles de ser sometidos a la destinación apertura del expediente administrativo será escogida. deberán salir de la ZEDE con destino al toridad que sustancie el expediente dispondrá exterior obligatoriamente. en un término de 15 días. Reglamentos al Código de la Producción de ZEDE. se elabore un informe sobre las actuaciones del procedi. diente administrativo con dicho informe. conclusiones y recomendación. Al efecto. con in- forme previo de la Unidad Técnica Operativa Sección I de Supervisión y Control de ZEDE. el destino que dará a las mercancías y bie- gándole un término de 15 días para que nes de capital que ingresó a la ZEDE para presente las pruebas y descargos que con. 103. trador de ZEDE haya sido objeto de cance- Si el informe determina únicamente pre. infracciones leves y graves. otor. de 30 días para cumplir con tal destinación.. las mercancías y bienes de capital contienen presunciones de cometimiento de serán obligatoriamente nacionalizados. que. haberse configurado una causal de aban- tancie el expediente administrativo resolverá dono tácito. según corresponda. mediante resolución conformidad con la normativa aduanera. a fin de que se proceda de en el término de 15 días. Consejo Sectorial de la Producción. Si el operador para la presentación de pruebas y descar. Art. De igual manera ción de la destinación escogida. sobre la procedencia podrá iniciar el proceso administrativo el y el tipo de sanciones aplicables.Cuando un operador o adminis- tas infracciones en que se habría incurrido. siempre que de ZEDE contiene presunción de que se las mercancías y bienes de capital sean sus- habría incurrido en infracciones graves. Si se incumple con el plazo para dar la miento. 102. la Unidad operación. la autoridad que sus.Vencido el término a que se refiere Control de ZEDE. notificando al administrador u ope. o administrador no procede con la notifica- gos que estime pertinentes. en el plazo se procederá si las conclusiones del informe indicado.. 187 . Para las infracciones graves solo debidamente motivada. Adicionalmente se deberán considerar las Art. la au. la resolución de cancelación o revocatoria. Las mercancías de prohibida importación de inicio del expediente administrativo. MERCANCÍAS DE PROPIEDAD DE Art. en Técnica Operativa de Supervisión y Control las 48 horas siguientes a la notificación de de ZEDE realizará la apertura de un expe. notificar a la Unidad Técnica Operativa de notificando del particular al administrador Supervisión y Control de ZEDE y al SENAE u operador presuntamente infractor. sidere pertinentes. la sa- Si las conclusiones del informe de la Unidad lida de ZEDE con destino al exterior o la des- Técnica Operativa de Supervisión y Control trucción bajo control aduanero. ducción. lación o revocatoria de su autorización de sunción de infracciones leves. la Unidad Técnica Operativa de Supervisión y Art.De oficio o a petición de parte.Con los descargos presentados. Podrá escoger entre la nacionalización.. se concederá un término efectuada por el Consejo Sectorial de la Pro. 2. notificará al SENAE por el artículo precedente. el mismo que será establecido en el acto ad- rador presuntamente infractor y otorgando ministrativo de cancelación o revocatoria de el término señalado en el inciso precedente la autorización de operación. o reglas siguientes: vencido el plazo concedido sin que se hubie- re recibido respuesta alguna de la notificación 1. 100. emplearlos en las operaciones autorizadas. OPERADORES CANCELADOS O la Unidad Técnica Operativa de Supervisión ADMINISTRADORES REVOCADOS y Control de ZEDE levantará un informe en cuyas conclusiones establezca las presun.. 101. destinación escogida a las mercancías. deberá.

toman- do en cuenta el nivel de ventas anuales y el Título I número de empleados. 108.00) de dólares de los Estados presentación de la denuncia. juntamente con la correspondiente 1’000.El Registro único de las MI- Art. 104.00) de dólares de los Estados CARGA Unidos de América.. c. se crea el Registro Único de y desarrollo empresarial a favor de las micro. Comercio e In- que se le dé a estas por parte de administrado. siempre que el uso Código de la Producción. las bajadores y un valor de ventas o ingre- mercancías que se encuentren en la ZEDE sos brutos anuales entre cien mil uno serán puestas a órdenes de la Fiscalía com.Clasificación de las MYPIMES. Art.Calificación de Artesanos cional de mercancías y las operaciones com. MIPYMES (RUM) cuyo objetivo es el de iden- pequeñas y medianas empresas. servicios o manufactura de conformidad con los conceptos. 107.. tarse de presunción de delito aduanero. tificar y categorizar a las MIPYMES de pro- siderarán de acuerdo a las categorías siguientes: ducción de bienes. 188 . 105. 106. producción que tiene de 50 a 199 traba- jadores y un valor de ventas o ingresos Sección II brutos anuales entre un millón uno (USD 1’000.Las unidades de carga destinadas En caso de inconformidad frente a las va- al transporte internacional de mercancías.000. no riables aplicadas. PYMES. tros y criterios definidos a fin de que tengan ductiva que tiene entre 1 a 9 trabajado. se notificará al SENAE a efecto de que interven. y.Si la causal de cancelación o re. El número de anuales iguales o menores de cien mil RUM asignado a cada MIPYME será igual al (US $ 100. conforme lo estable- cido en el artículo precedente. Art. como MIPYMES.. res u operadores sea única y exclusivamente el de servir para propósito de transporte interna.001. se estará a lo señalado requieren de procedimiento alguno para el in.. pequeñas o medianas Acápite II empresas. Reglamentos al Código de la Producción Art. considerando su tamaño.. conocimiento y acceso a los beneficios del res y un valor de ventas o ingresos brutos Código y este Reglamento. versiones.De conformidad con el artículo Para la definición de los programas de fomento 56 del Código. paráme- a.. En caso de tra. (US $ 100. Unidos de América.000. b. en el inciso segundo del Artículo 53 del greso o salida de ZEDE.- Pequeña empresa: Es aquella unidad vocatoria responde a la configuración de una de producción que tiene de 10 a 49 tra- presunción de delito común o aduanero. estas se con..00) y cinco millones (USD TRATAMIENTO DE LAS UNIDADES DE 5’000..Para efectos del presen- plementarias propias de este.00) y un millón (US $ petente. DEL DESARROLLO EMPRESARIAL DE LAS MICRO.- Micro empresa: Es aquella unidad pro.- Mediana empresa: Es aquella unidad de ga como parte procesal. Rentas Internas.00) dólares de los Estados número de RUC registrado en el Servicio de Unidos de América. PEQUEÑAS Y MEDIANAS Capítulo II EMPRESAS DEL REGISTRO ÚNICO DE LAS Capítulo I MIPYMES Y SIMPLIFICACIÓN DE TRÁMITES CLASIFICACIÓN DE LAS MIPYMES Art.001. te Reglamento los artesanos serán conside- rados como micro.000.

Así como con el registro por beneficiario productivos locales. realizarse de manera sectorial y descentra- contactos empresariales y oportunidades lizada. 189 . convocatoria.Contenido del RUM.Podrán ser agencias operadoras de los programas e instrumentos Art.Del monitoreo y evaluación de DE FOMENTO PRODUCTIVO los programas de desarrollo empresarial.. de acceso. 111. DE LAS POLÍTICAS E INSTRUMENTOS Art. indicadores de gestión y resulta- rectoría. Sectorial definirá las políticas y los mecanis- rrollo empresarial. establecidos en los mismos. internacionalización.. contará con tiene como propósito crear una base de un reglamento en el que se establecerán los datos que permitirá contar con un sistema mecanismos de co-financiamiento. tem- miento adecuado a las MIPYMES. que hayan sido calificados y registrados como mitir el libre acceso y transparencia de la in.El Minis- terio administrador del Registro determinará Art. Este sistema se completará con la oferta La ejecución de los programas. será el encargado de desarrollar las bases de datos tendientes a facilitar al acceso a la Las políticas y lineamientos para el proceso información por parte de la ciudadanía y de de registro. sarrollo y fomento productivo ejecutados por tos de los programas e instrumentos. mejora competitiva e internacio. do. la transferencia de los recursos. medianas de calidad. 109..De las operadoras de los pro- la información requerida para el formulario de gramas e instrumentos de desarrollo y registro del RUM..- Todos los programas e instrumentos de de- Art. acceso a nuevos mercados. ejecución en general. trumentos de desarrollo y fomento produc- tivo deberán ser aprobados por el Consejo Capítulo III Sectorial de la Producción.El RUM Cada programa o instrumento.. con la participación de los gobiernos de nuevos mercados y desarrollo tecnológi. 113. mos para calificar y seleccionar operadores. tales por parte de las instituciones que realizan formación relativa al sector de las MIPYMES. publicación.. poralidad y monitoreo. para lo cual el Consejo de todos los programas públicos de desa. que permitan la ge.. los que aportarán obliga. aso- el fomento.. a efectos de per..El Ministerio Coordinador nas jurídicas de derecho privado u organizacio- de la Producción.El los Ministerios Sectoriales deberán: Consejo de la Producción establecerá las políticas y lineamientos. monitoreo y evaluación. co-financia- de servicios de desarrollo empresarial. 1. pro. para la selección de beneficiarios.. decisión de información del sector para ejercer la y ejecución. empresas y los actores de la economía po.Propósito del RUM.Transparencia y publicación de de desarrollo y fomento productivo. autónomos descentralizados y los actores co. Establecer líneas de base e indicadores neración de instrumentos y programas para claros de mejora de productividad. Art. Reglamentos al Código de la Producción Art. la definición de políticas públicas. 110. toriamente con la información de manera así como los principios y criterios generales mensual.. o quien hiciere sus veces. así como los mecanismos transparentes así como facilitar la asistencia y asesora. Empleo y Competitividad nes de la sociedad civil u organismos públicos. 114.De las políticas y lineamien. pequeñas. fomento productivo. las perso- la Información. ciatividad. calificación y certificación de las publicar y actualizar permanentemente su agencias operadoras de los programas e ins- información. miento y subsidios al sector privado podrá gramas y proyectos de apoyo a este sector. nuevos productos. 112. según los objetivos pular y solidaria. mejora nalización de las micro.

el RUM que pertenezcan a grupos vulnera- tos relacionados con Innovación. aprobará la aplicación de criterios de inclu- d) Creación de redes y mecanismos de fi. logísticas.. sobre la base de propuestas técnicas realizadas por c) Fondos concursables. ma Nacional de Contratación Pública. los programas y proyectos implementados ción. popular y solidaria en los procedimientos que integran el Sistema Nacional de Contratación e) Generar plataformas técnicas. 116. de gestión de proyectos. des productivas calificadas y registradas en sarrollo de programas. conjunto con el MIPRO capacitación técnica y emprendimiento. Capacitación Técnica y Emprendi. informativo y obligatorio. deberán coordinar su operación. Aquellas unida- instituciones responsables de promover el de. Reportar de manera obligatoria y mensual autónomos descentralizados de acuerdo a la Secretaría Técnica.Criterios de inclusión al Siste- b) Centros de atención empresarial ubica. 117. Capacitación bles. Pública . y. los cuales evaluarán: administrativas de apoyo a las iniciativas emprendedoras e innovadoras.Los beneficios e incentivos se aplicarán a las Capítulo IV Micro.Del Sistema integral de Innova. a los beneficios establecidos en el Código y mación y promoción.. 1. Art. monto y objetivo de la Capítulo V subvención. apli- cando los mecanismos de determinación Todas las instituciones públicas que de valor agregado nacional elaborada en cuenten con programas de innovación. para metodologías generadas a los gobiernos propiciar su capacidad de respuesta 190 . beneficiarios de sus programas. El origen nacional de los productos. CAPACITACIÓN TÉCNICA Y EMPRENDIMIENTO Las unidades productivas calificadas como MYPIMES tendrán derecho a participar en Art. La capacidad de asociación de las MI- ámbito de este sistema y transferirán las PYMES dentro de uno u otro sector. contarán con financiamiento un mecanismo electrónico.Beneficios e Incentivos.. INNOVACIÓN. DE LOS INCENTIVOS PARA FOMENTO Esta información servirá para establecer PRODUCTIVO DE PARA LAS MIPYMES Y las subvenciones totales que recibe el ACTORES DE LA ECONOMÍA POPULAR actor productivo y establecer si existen Y SOLIDARIA problemas de sobre-subsidio.INCOP. Reglamentos al Código de la Producción 2. proyectos e instrumen. Consejo Sectorial de la Producción. por el Estado en beneficio del sector. tendrán derecho preferente al acceso Técnica y Emprendimiento.. así como su infor. incluyen- do cédula o RUC.. para que se tomen los correctivos necesarios. el Instituto Nacional de Contratación Pública.El Consejo Sectorial establecerá los conformidad con la normativa especializada mecanismos de articulación de las distintas desarrollada para el efecto.. 115. así como los demás establecidos a) Portal de atención virtual que contará con en el Código. pequeñas y medianas empresas que se encuentran inscritas debidamente en DEL SISTEMA INTEGRAL DE el RUM. a través de: en este Reglamento. Estos incentivos y be- neficios. un listado de los a sus competencias. en el 2. de miento.. sión para MIPYMES y actores de la economía nanciamiento. Art.El dos en distintas regiones del país.

gob. pequeño o mediano pro. definirá los objetivos procedimiento de contratación pública.. Los formularios para el registro de las vos y contingentes que se generen en virtud contrataciones en las que puedan partici. 120. 191 . Lo que permitirá que las MI. la adop- popular y solidaria. el bles a los actores de la Economía Popular apoyo al acceso al financiamiento de la ban- y Solidaria.. y. los cuales deberán cional de Garantías. Art. de las micro. Art. y Constituyentes Adherentes. La preferencia al bien producido por MI. Los formularios de acceso simplificado de Mediana y Pequeña Empresa FOGAMY- para MIPYMES. 118.. La oportunidad a la MIPYMES de igualar Consejo Sectorial de la Política Económica. inicial a la Corporación Financiera Nacional. pasi- 4. en particular de los actores de la economía popular y solidaria. Capítulo VI PYMES o al servicio de origen nacional prestado por estas. de afianzar las operaciones activas y con- tingentes de las MIPYMES en lo relativo al 2. pequeñas y medianas empresas. en caso de ofertas FINANCIAMIENTO equivalentes. Art. que permitirá dar cum. PE. vos al financiamiento de la banca pública.El Fondo Nacional de Garantías.El patrimonio MIPYMES. vicios requeridos por parte del sector pú. tanto a la banca pública como al sistema fi- PYMES cuenten a través del portal www.El 4. ca privada. cuyo objetivo es el de desarrollo social. Los requerimientos de bienes y ser. público.Patrimonio autónomo del Fon- dos y que pueden ser provistos por do Nacional de Garantía. de acuerdo a los Planes de Contratación debidamente aproba.. Se trata de un fondo de carácter público.. crédito productivo exclusivamente. autónomo estará integrado con los recursos en efectivo aportados al Fondo de Garantías 3. de política económica que garanticen el ac- ceso eficiente de todos los actores producti- Estos criterios de inclusión serán aplica. constituido a través de un Fideicomiso Mer- blico para la ejecución de sus programas cantil de Administración.. o superar la mejor oferta obtenida en un al menos una vez al año.ec con: Art. personalidad jurídica.. que podrán veedor. se re. de naturaleza pública.Información para MYPIMES.Política de financiamiento. del cumplimiento del objetivo del Fondo Na- par tales proveedores. contar con la información técnica provista por la entidad contratante. así como por los aportes comprometidos a dicho Fondo y por todos los activos. ción de medidas financieras que viabilicen el plimiento a lo establecido en el artículo 55 acceso al financiamiento de las MIPYMES.- 1. 119. del Código.. Reglamentos al Código de la Producción 3. Formará vicios de las instituciones del sector parte del Sistema de Garantías Crediticias. registro de las compras realizadas a las implementará conjuntamente con la Super- MIPYMES y a los actores de la economía intendencia de Bancos y Seguros. nanciero privado. Art. compraspublicas. a aquel que conste como tal en el ser personas jurídicas o entes dotados de Registro Único de las MIPYMES -RUM. El detalle de la demanda de bienes y ser. respecto de otros DEL ACCESO A MECANISMOS DE productos o servicios..Estructura del Fondo Nacional de Garantías. El Instituto Nacional de Contratación Pú- blica en los próximos 120 días creará el El Consejo Sectorial de Política Económica. puta como micro.. 122. 121.Contará como constituyente Para efectos de contratación pública.

para pequeñas empresas hasta el cional de Garantías. Garantías. Opera como una garantía crediticia parcial. pudiendo revisar tal defi. autoliquidables otorgadas por del Fondo Na- ticiparán el Ministerio de Coordinación de la cional de Garantías. prio. para lo cual se considerará la ticas del Fondo Nacional de Garantías.Calificación de la cartera..Se podrán uno a uno. Cooperativas. y. nacionales o extranjeras. 192 .Podrá acceder al Fondo Na- lacionados con la demanda de garantías por cional de Garantía los micros. Empleo y Competitividad. financiera establecidas por la Superintenden- cia de Bancos y Seguros. el Ministerio Coordinador de la Producción. y para medianas como subsidio directo o mecanismo de con- empresas hasta el 50% de cobertura sobre donación de obligaciones. Nacional de Garantías. Fondo de Garantía. programas y proyectos de garantías es- nal de Garantías cubrirá el cien por ciento del pecíficos. definirá anualmente la asignación medianos empresarios. 125. Reglamentos al Código de la Producción privada o mixta. establecida por la Se- Operará a través de un esquema de segundo cretaría Técnica del Fondo a base de la infor- piso. de Bancos. el Fondo Nacio.. con excepción de la aplicable a la rizando aquellas que atiendan la demanda Corporación Financiera Nacional.. organismos internacionales o mul. pequeños y sectores.Sujetos elegibles para acceder El Consejo Sectorial de Política Económica. Política Económica. en técnico respectivo. participar en los programas del Fondo la Corporación Financiera Nacional. otorgando derechos de garantías a las mación establecida por la Superintendencia Instituciones Financieras participantes. calificación de riesgos.. 123. cuando haya más constituyentes en el Fondo. rán autoliquidables y su cobertura respecto del monto del crédito garantizado será de Art.Instituciones elegibles para Ministerio Coordinador de Desarrollo Social. no podrán ser utilizadas 60% del valor del crédito. el Art.La financiera establecidos para el manejo del Superintendencia de Bancos y Seguros. a) Los parámetros de prudencia y solvencia Art. asignando una financieras. pu. en cuyo caso de crédito de las MIPYMES. deberá valorar la cartera garantizada por el diendo incluir. 126. el valor total del crédito. 127.Funcionamiento y caracterís.. 124. las Resoluciones pertinentes de la Superin- nición en cualquier momento. progresiva y diferenciada por sector: Para microempresas. podrá ser considerada entidad participante elegible. contará raciones que cuenten con garantías parciales con una Junta de Fideicomiso en la que par. instituciones financieras controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros o de Art. al afianzamiento del Fondo Nacional de previo conocimiento e informes técnicos re.Programas específicos. pequeña y condiciones de elegibilidad establecidas en mediana empresa. hasta el 70% del valor del Las garantías otorgadas por el Fondo Na- crédito. La Corporación Financiera Nacional. que cumplan con las de cupos a favor de la micro.. que cumplan se considerará la calificación vigente por la Su- con las condiciones de prudencia y solvencia perintendencia de Bancos y Seguros. Art.. previo informe tendencia de Bancos y Junta Bancaria.Serán elegibles las rá a cargo de la Secretaría Técnica. rantías.. quien esta. siempre que los mismos cumplan con: porcentaje del crédito garantizado.. programas del Fondo. pero sin limitarse a instituciones Fondo Nacional de Garantías.. calidad de solicitantes de crédito a una de las instituciones financieras participantes en los Las garantías que respaldan este fondo se. por tanto en caso de exigibilidad implementar a través del Fondo Nacional de Ga- de ejecución de la garantía. calificación de menor riesgo a aquellas ope- tilaterales y agencias de cooperación.

y se regirán por las normas legales vigentes relativas a inversiones de fondos públicos. ra del capital a favor de trabajadores y ciu- rentes al patrimonio del Fondo...- 193 .Empresas de propiedad del Es- tado a favor de sus trabajadores. En lo relativo a los aspectos técnico . mecanismos transaccionales. jadores será siempre la compraventa.De empresas de propiedad el Consejo Sectorial aprobará los lineamien. y efectuará las refor. que no estuvieren contemplados sus acciones en el mercado público de en este Reglamento. dad de las acciones a favor de los traba- guridad. de que los trabajadores de las empresas mix- lancamiento dentro de los parámetros tas en las que el Estado sea accionista puedan técnicos establecidos para cada progra. serán reguladas por el documento constituti- vo del Fondo. y apa. 129. 128. valores. 130. cesos de desinversión del estado a favor de los trabajadores deberán contemplar lo siguiente: Art. del valor de las acciones. la efectivización de las empresa deberán ser vendidas pro indi- garantías. Art. siniestralidad. 131.finan- cieros relacionados al Fondo Nacional de d) Para el caso de empresas que coticen Garantías. acceder a las acciones de las mismas.. a pesar de que coticen sus accio- nes estas sean consideradas como valores DE LA DEMOCRATIZACIÓN DE LA ilíquidos.. tos específicos para los procesos de apertu- dos para sus objetivos específicos. plimiento de los objetivos de democratiza- ción señalados en el artículo 59 del Código. debidamente calificado por la Su- PRODUCCIÓN perintendencia de Compañías. Art. del Estado a favor de los ciudadanos.Regulación del Fondo Nacio- nal de Garantías. c) Reglamentación objetiva que permita su aplicación y ejecución. a pesar de que PRODUCTIVA no cotice en el mercado público de valores. al igual que las inversiones que b) El título por el cual se trasferirá la propie- el Fondo pudiere realizar bajo criterios de se. la empresa deberá contratar una TRANSFORMACIÓN PRODUCTIVA valoración actualizada por parte de un perito Y ACCESO A LOS FACTORES DE avaluador. los pro- ma específico. Reglamentos al Código de la Producción b) La asignación propia de recursos asigna. se podrán tomar los precios referenciales de Art.De la Democratización de la dichas transacciones para la determinación transformación productiva. c) El precio de venta de las acciones será el valor de mercado de las mismas.Con el fin d) Análisis de riesgo. corporar al Sistema de Garantía Crediticia al Fondo Nacional de Garantías. el valor de mercado de las accio- mas correspondientes a las Resoluciones de nes será el que conste marcado en los Junta Bancaria que sean necesarias para in.. Para el caso de empresas que no coticen sus acciones en el mercado público de valores Título II o que.. Capítulo I En el caso de que una empresa demuestre haber realizado transacciones de sus accio- DE LA DEMOCRATIZACIÓN nes dentro del último año.En lo que tienen que ver a) Al menos un 5% de las acciones de la con el afianzamiento. dife. el cobro de garantías efectivizadas viso a favor de los trabajadores de la em- y las generalidades de la dinámica contable presa.. dadanos que podrán llevarse a cabo en las empresas privadas y de economía mixta.Para el cum. liquidez y rentabilidad en su orden.

manente de las obligaciones laborales. antes referido.Requisitos que deberán cum. mediante la expedición de la regulación res- pectiva. siguientes requisitos: Tercera. de una certificación de la gestión empresa- Art.- Conocer los mecanismos implementados su propiedad a favor de los ciudadanos. 134. yes.. 133. las operaciones de ingreso o salida b.. en un pla- nas de influencia de la empresa.. de ZEDE.. neficiados por los mismos..- Contar con un contrato de trabajo de ZEDE que se considerarán como importa- indefinido. mente definidos y normados en el presente plir los trabajadores que participen en reglamento. blecido en el Código de la Producción y el que permita verificar su cumplimiento per. empresarial. zo de 60 días aprobará los lineamientos y mecanismos para la implementación 3.- Aquellos establecidos en la normativa que Art.... para la apertura de capital y participar de lizando para ello los siguientes mecanismos: ellos de manera expresa. tos al amparo de la Ley de Promoción y Ga- rativo que garanticen el buen manejo em.La Unidad Técnica Operativa de a.- Estar en goce de sus derechos de Supervisión y Control de ZEDE determinará. desinvertir las acciones de c. Cualquier modificación o renovación de tales b) Contar con una gestión certificada a tra. serán expedidos por la Unidad los procesos de apertura del capital.- Rondas de promoción focalizadas en zo. exportaciones o reexportaciones que 194 .- Aquellos que permitan la intervención co. la que deberá contar con el reconoci- sitos para las empresas.Los contratos de inversión suscri- a) Implementar prácticas de manejo corpo. se realizará al amparo de lo esta- vés de un sello reconocido públicamente.Parámetros técnicos y requi. 1. Código. entre otros mecanismos cumplimiento de los términos previstos para que protejan a los accionistas y su inter. contratos.. comunitarias. respectivamente. por parte del Ministerio Coordinador de la munitaria o asociativa. Producción. presente Reglamento. Técnica Operativa de Supervisión y Control Los trabajadores que participen de los pro. el amparo de las inversiones cubiertas o be- vención en la empresa. con sus proveedores y con Segunda.Del reconocimiento de la gestión rige el mercado de valores. uti. el Consejo Sectorial. deberán cumplir con los un informe previo del SENAE. ciones. ciudadanía. rantía de Inversiones así como los beneficios presarial a través del reconocimiento de tributarios concedidos al amparo de otras le- los derechos de las minorías. se mantendrán vigentes. cipen de los procesos de apertura del capital a favor de los trabajadores y/o ciudadanos. y. Reglamentos al Código de la Producción El Estado podrá. rial. Empleo y Competitividad. la difusión que fueron suscritos o concedidos hasta el de información. en los términos tración técnica y responsable. 132.En cumplimiento de lo se- ñalado en el literal d) del artículo 59 del 2.Todos los procedimientos que el Estado. Cuando se trate de aspectos ope- cesos de apertura del capital de la empresa rativos de control aduanero será necesario en la que trabajen. la adminis.Los parámetros miento público y permitirá el cumplimien- técnicos y requisitos que deberán cumplir to de los objetivos señalados en el artículo las empresas privadas y públicas que parti. DISPOSICIONES GENERALES deberán: Primera. deban generarse para el tratamiento de mer- cancías y que no se encuentren expresa- Art.

al tenor de lo que dispone Cuarta. empleo bles para las zonas francas cuyas concesio- y competitividad implementará el Registro nes fueron otorgadas al amparo de la Ley de Único de las MIPYMES. Octava. prestaciones. enunciada toda vez que el Consejo Secto- el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. mediante Séptima.La prohibición de vinculación pre- acuerdo ministerial expedirá las regulaciones vista en el artículo 43 del Código Orgánico de para la aplicación del contrato de trabajo la Producción. expedir el acto administrativo en el que auto- cables a los trabajadores que laboren bajo riza la migración.En el plazo de sesenta días conta. sin necesidad de que to. deberán proporcionar a cadas en el presente reglamento. dos estos cambios. para que sea debidamente ingresada como cará la metodología para la designación de registro inicial en los sistemas informáticos zonas deprimidas y se procederá con su pu. Tercera. ciales de desarrollo económico.Todas las regulaciones que establece tados a partir de la promulgación de este el presente reglamento para las zonas espe- Reglamento en el Registro Oficial. Sexta. de conformidad con la Consti.Con la finalidad de la implementa. dos desde la publicación del Código Orgá. Toda vez ejecuta.. que no se encuentre considera. debiendo otorgar un plazo el contrato de trabajo eventual discontinuo.Las empresas administradoras de el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador zonas francas que a la fecha de entrada en realizará de forma automática todos los cam. nes que estime necesarias previo a la apro- 195 ... regulará las relaciones de trabajo de las zonas especiales de desarrollo econó- especiales.. mico que se establezcan al amparo de dicho das en el Código de la Producción. serán aplica- terio Coordinador de la producción. de control en línea que deberán mantener los blicación. Operativa de Supervisión y Control de ZEDE. Comercio e Inversiones será eventual discontinuo.. para las mercancías que ingresaron al am- paro del régimen especial de zonas francas. de hasta 6 meses para que se concluya las gestiones necesarias encaminadas a desha- Quinta. tes sus concesiones y calificaciones deban quien podrá efectuar todas las modificacio- efectuar trámite alguno.En el plazo ciento veinte días con. situación que cálculo y recaudación de las aportaciones establecerá este órgano rector al tiempo de personales y patronales y. el Minis. Primera. Segunda. la disposición transitoria quinta del Código.El Ministerio de Relaciones Labo- rales en el plazo de ciento veinte.. apli. de zonas francas que deseen acogerse a la tución y las Leyes.. Reglamentos al Código de la Producción no se encuentren expresamente así identifi. modalidad de zonas especiales de desarro- llo económico. Para las empresas administradoras e Inversiones. administradores. cada empresa administradora una base de datos con la información de las modificacio- DISPOSICIONES TRANSITORIAS nes efectuadas en el código de identificación del destino aduanero de estas mercancías.. vigencia del presente Reglamento no tengan bios y adecuaciones que se requiera en su aún un reglamento interno de funcionamien- sistema informático. rial de la Producción otorgue su autorización expedirá la normativa indispensable para el para la migración del esquema. Comercio Código. cer los vínculos societarios o tributarios exis- ción del tratamiento de destino aduanero tentes entre la administradora y sus usuarias. contarán con un plazo improrrogable de las empresas administradoras y usuarias 30 días para presentarlo a la Unidad Técnica de las zonas francas que mantengan vigen. y.En el plazo de treinta días se apli. será aplicable la prohibición de vinculación nico de la Producción en el Registro Oficial. Zonas Francas y que continúen en operación por el plazo que dure su concesión. mediante acuerdo aplicable a los administradores y operadores ministerial.

para lo sarrollo Económico establecida. de este Reglamento y los pro- otorgamiento de la concesión como zona cedimientos que se dicten por parte de las franca. Detallar tipo y monto de inversión a reali. Detallar los usuarios de la Zona Franca Vencido el plazo al que hace referencia el que actualmente operan en sus instala. de emitir el Acto Administrativo por medio les de Desarrollo Económico.Las empresas administradoras de zonas francas que deseen acogerse al 7. el tiempo que reste de vigencia a la con- zar. 196 . deberá expresarlo en su solicitud. se terminará la concesión de zona sión como administradora de zona franca franca y se otorgará la autorización como cumplió cabalmente con su plan de nego. se aco- cual presentarán una declaración jura. das dentro del territorio franco. así como las potenciales actividades ZEDE es rechazada por el órgano que a realizar por sus actuales usuarios y posi. la empresa admi- bles futuros operadores a ser calificados. sujetándose administrativa y ope- de inversión no ejecutados por encontrar. no pudiendo vol- en calidad de operador. El incumplimiento de esta disposi. administrador de la ZEDE. ver a operar como una Zona Franca. esquema de Zonas Especiales de Desarro- llo Económico. el administrador y los ciones y si estos continuarán en actividad operadores de la Zona Especial de De- como Operadores de la ZEDE. En este mismo cio. Debe existir compromiso de inversión adi- ción será informado al Consejo Sectorial de cional nueva y la fuente de dichos recur- la Producción y causará la revocatoria de la sos al presentar la solicitud de migración concesión. 5. a fin de que se proceda a concluir aquellas que 3. Reglamentos al Código de la Producción bación. Comercio e Inversiones para que se atienda a la petición de mi- 1. y que que se ajusta su actividad presente o las no sean compatibles con la autorización nuevas actividades que emprenderá.. mico. instituciones de control competentes. las inversiones comprometidas y los acto de otorgará un plazo perentorio y objetivos que establecía la Ley de Zonas concordante con las actividades realiza- Francas. Describir el proyecto a desarrollar en dicha Si la solicitud de migración al esquema Zona. rativamente a las disposiciones del Código se discurriendo el plazo previsto en su Orgánico de la Producción. En el caso de que existan aún montos cesión. y. al esquema de zona especial de desarro- llo económico. gerán exclusivamente a las disposiciones mentada de cada usuario manifestando operativas y administrativas que se esta- su voluntad de acoger el esquema ZEDE blezcan para el efecto. Proyecciones. Expresar con precisión su voluntad de gración de esquema. Demostrar que en su tiempo de conce. el Consejo Sectorial terminar la concesión de zona franca y de la Producción analizará la solicitud a fin acogerse al esquema de Zonas Especia. en la que y. otorgada como ZEDE. Novena. Comercio e plan de negocio propuesto al tiempo de Inversiones. presentarán una solicitud al De cumplir con los requisitos enumerados Consejo Sectorial de la Producción. Indicar la tipología o tipologías de Zona se hayan venido gestionando antes de la Especial de Desarrollo Económico a la vigencia del presente Reglamento. del que se declarará el establecimiento de la Zona Especial de Desarrollo Econó- 2. nistradora y las usuarias de la zona franca podrán mantenerse en funcionamiento por 6. ejerce la rectoría pública. inciso precedente. los que establece el Código Orgánico deberán: de la Producción. 4.

Reglamentos al Código de la Producción La calificación de nuevas usuarias en las zonas francas que no migren al esque- ma ZEDE y que se mantenga operando por el tiempo que reste de vigencia a su concesión. en un plazo de 90 días. Dado en el Palacio Nacional. con observancia de los requisitos y consideraciones señalados en el presente artículo. se sujetará a los requisitos y procedimiento establecidos en el Código Orgánico de la Producción. Décima..El FOGAMYPE. en Quito. a fin de que las zo- nas francas que lo deseen. pudiendo coexistir con otros fondos existentes o que se crearen de conformidad con la Ley de Creación del Sistema de Ga- rantía Crediticia. ESTABLECIDOS EN EL CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN.. este Reglamento y en las re- gulaciones que dicte el Consejo Sectorial de la Producción. FUENTES DE LA PRESENTE EDICIÓN DEL REGLAMENTO A LA ESTRUCTURA E INS- TITUCIONALIDAD DE DESARROLLO PRO- DUCTIVO DE LA INVERSIÓN Y DE LOS ME- CANISMOS E INSTRUMENTOS DE FOMEN- TO PRODUCTIVO. a 6 de mayo del 2011. 17-V-2011). 197 . Comercio e Inversiones. DISPOSICIÓN FINAL Este Decreto entrará en vigencia a partir de su publicación en el Registro Oficial. El Consejo Sectorial de la Producción ex- pedirá el procedimiento para acogerse al proceso de transición. realizará los cambios necesarios en su denominación.Decreto 757 (Suplemento del Registro Oficial 450. puedan migrar al esquema ZEDE. estructura y conformación para convertirse en el Fondo Nacional de Ga- rantías. COMERCIO E INVERSIONES 1.

.

REGLAMENTOS AL CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN.Política Comercial... sus órganos de control e instrumentos. . 435 del 27 de abril de 2011.Decreto Ejecutivo No. 733 publicado en el Registro Oficial No.2. COMERCIO E INVERSIONES 2.

ran. que ahí se detallan. entró en vigencia el Código Orgánico versiones y el Plan Nacional de Desarrollo. siempre en estos instrumentos.. en materia de política comercial. evaluación y recomendación de los Central. sus órganos técnica permanente u ocasional. las políticas económicas. nico de la Producción. Régimen Jurídico y Administrativo de la Función Ejecutiva.. EL REGLAMENTO DE APLICACIÓN DEL LIBRO IV DEL CÓDIGO ORGÁNICO DE e) Expedir las normas de procedimiento de LA PRODUCCIÓN. de la Producción. cio e Inversiones. Comer- digo Orgánico de Organización Territorial. Que de conformidad con el número 5 del Art. determina el marco normativo de la b) Definir las necesidades de asistencia política de comercio exterior. entre otras.. f) Todas las demás que le sean atribuidas legalmente. namiento. incluyendo la definición de as- por el número 13 del artículo 147 de la pectos administrativos y presupuesta- Constitución de la República del Ecuador.. estableciendo en algunos órganos gubernamentales que la requie- de sus artículos la necesidad de reglamen. perjuicio de lo dispuesto en el Art. aran. la letra f) del artículo 11 del Estatuto del te funcionamiento del COMEX.De las decisiones del COMEX. en los ámbitos de la competencia tar los procedimientos y la institucionalidad del COMEX.- DE LA INSTITUCIONALIDAD EN MATERIA Las decisiones del COMEX se expresarán DE COMERCIO EXTERIOR mediante: 200 . y. rios que sean necesarios.. 72 del blica del Ecuador y el artículo 110 del Có. d) Definir el procedimiento para receptar las recomendaciones del Consejo Con- Decreta: sultivo de la Producción y Comercio Ex- terior.Sin artículo 261 de la Constitución de la Repú. a los e instrumentos. 1. EN MATERIA DE POLÍTICA CO.Atribuciones del COMEX. Comercio e Inver- siones.El COMEX se regi- rá por los objetivos de la política comercial Que mediante Suplemento del Registro establecidos en la Constitución.Objetivos. aduanera. MERCIAL. SUS ÓRGANOS DE CONTROL E INSTRUMENTOS. 3. y. 351 de 29 de diciembre del Orgánico de la Producción. Comercio e In- 2010. temas de competencia del COMEX. a) Conformar el Comité Técnico Interinsti- celaria. tucional como instancia técnica de aná- son competencias exclusivas del Gobierno lisis. Reglamentos al Código de la Producción Rafael Correa Delgado Capítulo I PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA DEL COMITÉ DE COMERCIO REPÚBLICA EXTERIOR (COMEX) Considerando: Art. corresponde al COMEX: Autonomía y Descentralización. para el eficien- y. el Código Oficial No. Que el Libro IV del Código Orgá. Comercio e Inversiones debiendo sus actuaciones fundamentarse (COPCI). Título I Art. tributaria. de comercio exterior. carácter interno que permitan su funcio- SIONES. COMERCIO E INVER. 2. c) Aprobar la Planificación Operativa Plu- En ejercicio de sus facultades conferidas rianual. Código Orgánico de la Producción.

a ser conocidos o resueltos.El COMEX COMEX.El Presupuesto del que contendrán formulaciones sobre las COMEX. Reglamentos al Código de la Producción a) Resoluciones normativas. políticas y estrategias generales y secto- dependerá del presupuesto del Ministerio a riales. el Ministerio rector de la política de comer- men Jurídico y Administrativo de la Función cio exterior y el Ministerio rector de la políti- Ejecutiva.. b) Dictámenes e informes. para poder sesionar y tomar las de- Además. Capítulo II ducción. parámetros y estrategias mendados.. Presidencia del COMEX.Estudios y propuestas de la conclusiones de la negociación.. te resolución.El COMEX contará con un Comité Ejecutivo Las decisiones del COMEX estarán sujetas. Por disposición de la Presidencia del gociaciones comerciales.Del presupuesto y del mane. El dictamen atribuciones. DE LA SECRETARÍA TÉCNICA DEL COMITÉ DE COMERCIO EXTERIOR Una vez finalizada la negociación. que son de mercio Exterior. median- que sean materia de la negociación. las entidades nacionales competentes. caso. cargo del COMEX deberá. Art. el COMEX definirá los integrantes cisiones respectivas. 4. En cualquier metros y estrategias para la negociación. Art. El tes de las instituciones responsables de las COMEX delegará las funciones que estime políticas públicas vinculadas con los temas convenientes al Comité Ejecutivo. en atención a sus competencias y gración económica y sectorial. Comercio e Inversiones. pará. con el Secretaría Técnica del COMEX. cuan- do las decisiones tratan sobre temas de Art.De los dictámenes para las ne. la realización de estudios y las propuestas jo administrativo. de conformidad con los temas que adopte contendrá lineamientos. el Ministerio a efecto general y de cumplimiento obli.. 5. anualmente.. para lo cual se invitará a gociaciones de acuerdos y tratados inter. mento y promoción de las exportaciones. en forma ampliada.La Se- detalle de las ventajas y desventajas de cretaría Técnica del COMEX coordinará con dicho proceso. el Comité Ejecutivo podrá sesionar emitirá dictamen previo para el inicio de ne. a las disposiciones del Estatuto del Régi.. DEL COMITÉ EJECUTIVO DEL COMES c) Actos administrativos y acuerdos. 6. a través del Comité Técnico Interinstitucional.Integración y funcionamiento interés particular. para la negociación deberán ser debida- mente justificados a través de lo dispuesto Capítulo III por la Constitución. ca agrícola. fo- cargo de la Presidencia del Comité de Co. y se publicarán en el Registro cluir un presupuesto específico con el deta- Oficial. para que éste pueda resolver por mayoría los temas que le sean enco- Los lineamientos. según lo dis- puesto en el Código Orgánico de la Pro. lle de los recursos necesarios para el pleno funcionamiento de este organismo. o sus delegados. 7. cesario. la Vicepresidencia. in- gatorio. para lo cual. en materia de comercio exterior. que estará integrado por quien ejerza la en lo que no se opongan a esta normativa. 201 . el Plan Nacional de De- sarrollo y las leyes vigentes. así como de su Secretaría Técnica. las instituciones públicas que considere ne- nacionales en materia de comercio e inte.. del Comité Ejecutivo del COMEX.. deberá contarse con del equipo de negociación y/o representan. y. la presencia de todos sus integrantes. el COMEX emitirá un dictamen final con las Art.

se revisará las fuentes. sobre los avances de conocimiento y experiencia en los temas cumplimiento de cada decisión. evaluación y mas discutidos. del COMEX y que incluirá el análisis. de conformidad a su experticia.. se realizará la discusión de Presidencia disponga sean entregados di- los proyectos de informes técnicos prepara. 8. en dos por una o varias instituciones integrantes la sesión correspondiente. como or.. abordados. la cual informará periódicamente a la miembros de este Comité aportarán con su Presidencia del COMEX. toda medida o regulación sobre comer- cio exterior. el COMEX dientes elementos para resolución. 12. debidamente suscritos por los responsables de elaborarlos. 10. 15. laria..Supervisión y cumplimiento de las rias. Para el efecto.Previo a la dos a los miembros del COMEX junto con la adopción de una decisión por parte del respectiva convocatoria para la sesión.. se En caso de que las discusiones técnicas ge. resoluciones del COMEX. de las instituciones Art.. incluyendo defensa comercial... el Comité Técnico podrá contar con Art. salvo COMEX.El Comité Téc.Del Contenido de los informes do de la Presidencia o del Pleno del COMEX... 13. que será que no son miembros del COMEX. los del cumplimiento de las resoluciones que ex- escenarios de afectación y la incidencia de pida el COMEX estará a cargo de la Secretaría una u otra decisión.. sujetará a los tratados internacionales debi- neren desacuerdos o disensos. Comité Técnico. de los informes. en las reuniones del Comité Técnico aquellos informes que por su naturaleza la Interinstitucional. Título II Agotadas las discusiones en el plazo que haya establecido la Secretaría Técnica para DE LAS MEDIDAS ARANCELARIAS Y el efecto..En materia arancelaria y no arance- del COMEX para facilitar su resolución. nico estará integrado por delegados espe- cializados permanentes.. técnicos. 202 . técnicos. productivos que tengan relación con los te- ganismo técnico de análisis. que no pertenezcan a este Comité deberán proporcionar de forma oportuna la informa- Art. En todos los casos los Técnica.Los informes elaborados por el co de la Producción.Del Comité Técnico.. de manera que en el seno del COMEX se cuente con las Art. serán envia- Art. 9.Créase el los insumos e información de los sectores Comité Técnico Interinstitucional. contará con informes de la Secretaría Técni- ca emanados por iniciativa propia.Para adoptar sus decisiones. correspondiente argumentación.La supervisión calidad y pertinencia de la información. rectamente a los miembros del COMEX. por pedi. Art. 14. damente ratificados por Ecuador. Art. se elaborará un informe técnico en NO ARANCELARIAS PARA REGULAR EL el que se expresará con claridad la posición COMERCIO EXTERIOR técnica de cada institución miembro del co- mité. Las coordinado por la Secretaría Técnica del Co.De los informes. Comercio e Inversiones. 11. estos tam.Para la elaboración de los infor- mes. Reglamentos al Código de la Producción así como los respectivos mecanismos de bién serán señalados en los informes con la ejecución. 71 del Código Orgáni..De la entrega de los informes enumeradas en el Art. el que será sometido a conocimiento Art.Informes de la Secretaría Técni. instituciones tanto del COMEX como otras mité de Comercio Exterior. posiciones técnicas debidas y los correspon- ca.. evalua- ción y recomendaciones que fueren necesa. así como con los criterios recomendación de los temas relacionados técnicos de otras instituciones del Estado con las competencias del COMEX.De la conformación del Comité ción necesaria que permita la elaboración Técnico Interinstitucional.

Reglamentos al Código de la Producción

Cuando se adopten medidas distintas a la El COMEX podrá establecer mecanismos
exclusiva modificación a los aranceles de adicionales de monitoreo de estas medidas.
importación, el COMEX podrá fijar los meca-
nismos de su aplicación así como la fecha Capítulo II
desde cuando entrarán en vigencia tales
medidas. MEDIDAS NO ARANCELARIAS EN
MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR
Capítulo I
Sección I
MEDIDAS ARANCELARIAS AL
COMERCIO EXTERIOR PROCEDIMIENTOS PARA EL
ESTABLECIMIENTO DE MEDIDAS NO
Sección I ARANCELARIAS

DE LA ADOPCIÓN, MODIFICACIÓN O Art. 19.- Adopción de medidas no aran-
SUPRESIÓN DE LOS ARANCELES celarias.- El COMEX podrá adoptar medidas
de carácter no arancelario a las importacio-
Art. 16.- De las decisiones del COMEX nes o exportaciones en los casos determina-
en materia arancelaria.- Las decisiones dos en el Código Orgánico de la Producción,
que adopte el COMEX en materia arancelaria Comercio e Inversiones, las cuales podrán
podrán ser iniciadas de oficio o a petición de basarse en mecanismos como licencias de
parte, cuando exista una solicitud presen- importación, contingentes arancelarios, me-
tada motivadamente por alguna institución didas sanitarias y fitosanitarias, reglamenta-
pública, o a petición motivada de parte inte- ciones técnicas y evaluaciones de la con-
resada, cuyo requerimiento implique la crea- formidad, disposiciones aduaneras, precios
ción, modificación o supresión de las tarifas mínimos, que estén en concordancia con los
arancelarias. tratados y convenios internacionales ratifica-
dos por el Ecuador.
Art. 17.- Responsabilidades en el marco
de compromisos comerciales interna- Art. 20.- Medidas no arancelarias
cionales del Estado.- El Ministerio rector adoptadas por otras instituciones pú-
en materia de política comercial será el res- blicas.- Sin perjuicio del artículo anterior,
ponsable de ejecutar las acciones del caso las instituciones públicas que tienen fa-
ante las organizaciones multilaterales, regio- cultad regulatoria en materia sanitaria y
nales o subregionales, según los tratados o fitosanitaria y de normatividad técnica,
convenios de los que forme parte el Ecua- salud pública, ambiente y seguridad na-
dor para la adecuada adopción de reformas cional, podrán adoptar medidas no aran-
arancelarias, si las disposiciones de dichos celarias en al ámbito de su competencia,
instrumentos jurídicos lo requieren. cuando se las requiera por situaciones
de emergencia, en las que se encuentre
Art. 18.- Informes semestrales de la Se- comprometida la salud y la vida de las
cretaría Técnica.- La Secretaría Técnica en personas, de los animales o vegetales,
coordinación con las instituciones públicas protección del medio ambiente o la segu-
que conforman el COMEX, pondrá en con- ridad interna, de acuerdo a lo determina-
sideración del COMEX informes semestrales do en sus respectivos marcos legales y la
sobre los resultados generados de la adop- legislación internacional, debiendo infor-
ción de la medida, en relación al intercambio mar al COMEX a través de la Secretaría
comercial del Ecuador y los niveles de pro- Técnica, el tipo de medidas adoptadas,
ducción y empleo generado o afectado por los justificativos técnicos y el tiempo de
la medida. su aplicación.

203

Reglamentos al Código de la Producción

El COMEX podrá revisar las medidas adopta- autorizaciones, notificaciones obligatorias,
das por las instituciones públicas si las mis- certificados y similares, exigidos mediante
mas no se ajustan a los parámetros estable- resolución del COMEX. Se excluye de este
cidos en el inciso anterior o en la legislación concepto a las autorizaciones administrati-
vigente, y ordenar su inmediata revocatoria. vas que emita el Servicio Nacional de Aduana
del Ecuador, como parte de los procedimien-
Art. 21.- Informes periódicos de la Secre- tos aduaneros de importación o exportación.
taría Técnica.- La Secretaría Técnica pon-
drá en consideración del COMEX informes La coordinación a la que hace referencia el
periódicos sobre los resultados generados artículo 74 del COPCI se cumplirá a través
por la adopción de la medida, su evaluación de resoluciones de aplicación general del
de impacto con relación a los objetivos pro- COMEX.
puestos para su aplicación, en coordinación
con las instituciones públicas que conforman Art. 25.- Tipos de licencias de impor-
el COMEX u otras que se requiera según el tación.- Las licencias de importación que
ámbito de la medida. se adopten podrán ser de carácter auto-
mática y no automática. En ambos casos,
Art. 22.- Obligaciones del COMEX.- Co- las instituciones a cargo de estos proce-
rresponderá al COMEX establecer los docu- sos deberán implementarlos a través de
mentos de control exigibles para las opera- medios informáticos. En las resoluciones
ciones de comercio exterior sin perjuicio de que pongan en vigencia cualquiera de
los demás documentos exigidos normalmen- estas medidas, el COMEX podrá estable-
te por ley; así como ordenar la publicación cer procedimientos especiales para su
en el Registro Oficial de las nóminas de pro- otorgamiento.
ductos sujetos a restricciones o medidas no
arancelarias aplicables al comercio exterior y Art. 26.- Trámite de licencias automá-
los plazos de vigencia de estas medidas. ticas de importación.- Para obtener una
licencia automática se deberán cumplir las
Sección II siguientes condiciones:

TIPOS DE MEDIDAS a) Todas las personas o instituciones que
reúnan las condiciones legales para efec-
LICENCIAS DE IMPORTACIÓN tuar operaciones de importación o expor-
tación, referente a productos sujetos al
Art. 23.- Licencias de importación o ex- trámite de licencias automáticas, tendrán
portación.- Se entiende por licencias de igual derecho a solicitar y obtener dicha
importación o exportación el procedimiento licencia;
administrativo utilizado para la aplicación de
los regímenes de importación o exportación b) Las solicitudes de licencias pueden ser
de mercancías, que requiere la presentación presentadas en cualquier día hábil con
de una solicitud u otra documentación, dis- anterioridad al despacho aduanero de las
tinta de la necesaria para efectos aduaneros, mercancías; y,
al órgano administrativo pertinente, como
condición previa para efectuar la importación c) El trámite de licencias automáticas de im-
o exportación en el territorio aduanero del portación o exportación podrá mantener-
Ecuador. se mientras perduren las circunstancias
que originaron su implantación y mientras
Art. 24.- Documentos de control pre- los fines administrativos que son su fun-
vio.- Los documentos de control previo a damento no puedan conseguirse de ma-
la importación son los registros, permisos, nera más adecuada.

204

Reglamentos al Código de la Producción

Art. 27.- Del trámite de licencias no au- parte de instituciones de cooperación inter-
tomáticas de importación o exporta- gubernamental, innovación tecnológica o
ción.- El trámite de licencias no automáticas promoción social.
de importación o exportación es un sistema
de licencias que guarda relación en cuanto a En ningún caso el COMEX concederá excep-
su alcance y duración, con la medida a cuya ciones del cumplimiento de una prescripción
aplicación estén destinados, y no implicará en materia de licencias cuando éstas estén
más cargas administrativas que las absolu- relacionadas con medidas para proteger la
tamente necesarias para administrar la medi- vida, la salud, la seguridad de las personas,
da. El trámite de licencias no automáticas no la moralidad pública, la seguridad nacional,
tendrá en las importaciones o exportaciones la preservación del medio ambiente, la biodi-
efectos de restricción o distorsión adiciona- versidad y la sanidad animal y vegetal.
les a los resultantes del establecimiento de
la restricción. La emisión de una licencia no Art. 31.- Normas para el procedimien-
automática deberá otorgarse en un plazo no to de presentación de solicitudes.- Las
mayor a las 48 horas de haberse realizado normas y toda la información relativa a los
la solicitud. procedimientos para la presentación de soli-
citudes, incluidas las condiciones que deban
Art. 28.- Publicidad de las licencias de reunir los interesados, la autoridad adminis-
importación o exportación.- El COMEX y trativa a la que haya que dirigirse, las excep-
las instituciones facultadas para aplicar las ciones aplicables, así como las listas de los
licencias de importación o exportación de productos sujetos al requisito de licencias, se
carácter, deberán publicar la información su- publicarán en el Registro Oficial.
ficiente para que las personas, instituciones
y empresas conozcan las bases de otorga- Art. 32.- Notificaciones de normativa so-
miento y/o asignación de las licencias. bre licencias de importación.- El Ministerio
rector en materia de política comercial será el
Art. 29.- Licencias para la importación de responsable de realizar las notificaciones sobre
bienes.- En el caso de las licencias exigidas las reglamentaciones relativas a licencias de
para la importación o exportación de bienes, importación, a los órganos competentes de los
los procedimientos u otra documentación de tratados o acuerdos comerciales internaciona-
control previo que se exija, deberán prever les a los que está suscrito el Ecuador.
su tratamiento en función de los diferentes
regímenes aduaneros que se establecen en CONTINGENTE DE IMPORTACIÓN O EX-
el Código Orgánico de la Producción, Co- PORTACIÓN
mercio e Inversiones.
Art. 33.- Contingente de importación o
Art. 30.- Casos de excepción.- El COMEX exportación.- Se entiende por contingente
podrá exceptuar de manera excepcional a de importación o exportación el monto de
personas naturales o jurídicas, públicas o pri- una mercancía que podrá ser exportado o
vadas, del cumplimiento de una prescripción importado, según las condiciones de abas-
en materia de licencias, para lo cual los in- tecimiento y de oferta nacional del producto
teresados presentarán la respectiva solicitud objeto del contingente. La administración de
fundamentada. los contingentes se podrá hacer por medio
de licencias de importación, en los casos en
La Secretaría Técnica será la encargada de que los tratados y convenios internacionales
procesar dichas solicitudes; su evaluación justifiquen estas medidas.
y aprobación se basará en condiciones re-
lacionadas con programas gubernamentales Art. 34.- Intra cuota o extra cuota.- A un
y/o adquisiciones de bienes o servicios por producto que esté sujeto a un contingente

205

Reglamentos al Código de la Producción

de importación se le podrá aplicar dos aran- base, en gran medida, de un sistema de
celes, denominados intra cuota o extra cuo- subasta o de concurso de licitaciones;
ta. El arancel intra cuota constituye la tarifa
arancelaria que se aplicará a las importacio- d) Importadores históricos: Se asignan las
nes que se importan bajo el volumen contin- cuotas o se expiden las licencias a los
gencial. El arancel extra cuota constituye la importadores principalmente en rela-
tarifa arancelaria que se aplicará a las impor- ción con las importaciones históricas
taciones que se importan sobre el volumen del producto de que se trate, permitien-
contingencial, una vez que se haya comple- do un porcentaje mínimo el contingente
tado este último. para otros importadores que no sean los
históricos;
En ambos casos, dichos aranceles, deberán
establecerse en concordancia con los com- e) Importaciones realizadas por entidades
promisos internacionales asumidos por el comerciales del Estado: Las cuotas de
Ecuador. las importaciones se asignan principal-
mente a una entidad comercial del Es-
Art. 35.- Establecimiento y administra- tado que importa el producto de que se
ción de contingentes.- El COMEX será el trate;
encargado de aprobar el establecimiento de
contingentes para la importación o exporta- f) Limitación de la parte del contingente
ción de mercancías, así como el mecanismo arancelario por asignación: Condición
de administración de los mismos, los cuales adicional que consiste en especificar una
podrán considerar, entre otras, las siguientes parte o cantidad máxima del contingen-
opciones: te arancelario para cada importador o
envío; y,
a) Atención por orden de llegada: Se permi-
te la entrada de las importaciones al tipo g) Certificados de exportación: Condición
arancelario correspon diente al contin- adicional que exige la presentación de un
gente hasta que se colme el contingente certificado de exportación, certificado de
arancelario; a partir de entonces se aplica autenticidad o cualquier tipo de licencia
automática mente el arancel más elevado de exportación expedido por el país ex-
fuera del contingente. La importación físi- portador del producto para poder recibir
ca de la mercancía determina el orden y, una parte del contingente arancelario.
por consiguiente, el arancel aplicable;
Art. 36.- Aspectos relativos a los con-
b) Licencias a pedido: Se procede en ge- tingentes.- La Secretaría Técnica deberá
neral a la asignación de cuotas o la ex- proponer a consideración del COMEX los
pedición de licencias a los importadores siguientes aspectos para su aprobación:
en relación con las cantidades pedidas
y frecuentemente con anterioridad al co- a) Los volúmenes de contingentes que se
mienzo del período durante el cual ha de abrirán cada año civil o productivo. Se
tener lugar la importación física. Incluye entiende por año civil el período que va
métodos de expedición de licencias por desde enero a diciembre de cada año; y,
orden de presentación de la solicitud y año productivo, al período que se defina
sistemas en que las solicitudes de licencia para cada producto si difiere del año civil;
se reducen a prorrata cuando exceden de
las cantidades disponibles; b) El mecanismo de administración de los
contingentes para cada producto o gru-
c) Subasta: Se asignan cuotas o se expi- po de productos de acuerdo a las moda-
den licencias a los importadores sobre la lidades propuestas en este reglamento;

206

Reglamentos al Código de la Producción

c) Las instituciones públicas que serán las Art. 39.- Prohibición de transferir derechos.-
responsables de la operatividad de la ad- Las licencias no pueden ser endosadas, ce-
ministración de los contingentes; didas o de cualquier otra forma transferidas.
En caso de que se demuestre el incumpli-
d) El mecanismo de monitoreo de la asigna- miento de esta disposición, la persona na-
ción y cumplimiento de las condiciones tural o jurídica legalmente constituida no po-
establecidas para la asignación de los drá participar por tres años consecutivos en
contingentes; y, ningún procedimiento de asignación de con-
tingentes, sin perjuicio de la responsabilidad
e) Las condiciones específicas que se exi- penal o civil correspondiente. Únicamente el
girá a personas, instituciones y empresas COMEX podrá autorizar una transferencia
que sean beneficiarios de la asignación de derechos sobre la base de una solicitud
de los contingentes. y posterior análisis y evaluación si procede
dicho pedido.
Art. 37.- Asignación de cupos.- En la de-
terminación del volumen o valor de los cu- Art. 40.- Verificación de la información
pos, se tomará en cuenta las condiciones proporcionada en las solicitudes.- Toda
de abastecimiento y la oferta nacional del información suministrada por los solicitantes
producto sujeto a contingentes. En cualquier estará sujeta a verificación por parte de las
caso, la asignación de los cupos entre impor- instituciones públicas responsables de su
tadores o exportadores se hará conforme a expedición y control, las cuales podrán des-
procedimientos administrativos que no cons- calificar motivadamente cualquier solicitud
tituyan, por sí mismos, un obstáculo al co- que contenga errores u omisiones graves.
mercio. La administración de cupos buscará
también incorporar nuevos actores comer- Art. 41.- Notificación sobre reglamen-
ciales, especialmente de MYPIMES y actores taciones relativas a contingentes de
de la economía popular y solidaria. importación o exportación.- El Ministerio
rector en materia de política comercial será el
Art. 38.- De la emisión de las licencias responsable de realizar las notificaciones del
de importación o exportación.- Las caso sobre las reglamentaciones relativas a
instituciones públicas responsables de su contingentes de importación o exportación,
operatividad emitirán y entregarán, según a los órganos competentes de los tratados o
corresponda, una licencia de importación o acuerdos comerciales a los que está suscrito
exportación a los solicitantes que obtengan el Ecuador.
una asignación dentro del contingente, en
el cual se hará constar el derecho del titu- REGLAMENTACIONES TÉCNICAS Y ME-
lar por un volumen igual al indicado en el DIDAS SANITARIAS Y FITOSANITARIAS
certificado. En el caso de las asignaciones
para importación otorgadas al amparo de Art. 42.- De la expedición y exigibilidad.-
un acuerdo comercial, el certificado deberá Los reglamentos técnicos y las medidas sa-
indicar, además, el origen que dichos pro- nitarias y fitosanitarias en materia de comer-
ductos deberán tener para beneficiarse de cio exterior serán expedidos con el objeto de
la reducción arancelaria. Se podrá emitir proteger la vida, la salud, seguridad de las
una única licencia por la totalidad del vo- personas, seguridad nacional, la preserva-
lumen asignado, o bien varias licencias por ción del medio ambiente, la biodiversidad y
porcentajes determinados de ese mismo la sanidad animal y vegetal; las mismas se
volumen, ya sea a solicitud de los intere- aplicarán en función del principio de no dis-
sados o cuando las instituciones responsa- criminación para los bienes de producción
bles de la operatividad consideren que las nacional e importados. Los reglamentos
condiciones del mercado así lo requieran. técnicos y las medidas sanitarias y fitosani-

207

Reglamentos al Código de la Producción

tarias en materia de comercio exterior serán Sección III
aprobados por el COMEX vía Resolución, o
en la forma prevista para los casos de ex- TASAS
cepcionalidad señalados en este reglamento,
salvo en aquellos casos que la ley establezca PROCEDIMIENTO PARA EL
otra autoridad competente para el control de ESTABLECIMIENTO DE TASAS
estas medidas.
Art. 46.- Aprobación, revisión o supre-
Las instituciones responsables de su imple- sión de tasas.- El COMEX aprobará, re-
mentación deberán presentar al COMEX, visará o suprimirá las tasas que se exijan
de manera semestral o anual según corres- para el otorgamiento de permisos, regis-
ponda, sus políticas, planes y proyectos de tros, autorizaciones, licencias, análisis, ins-
reglamentación en estas materias. pecciones y otros trámites aplicables a la
importación y exportación de mercancías, o
Art. 43.- Directrices para la elaboración en conexión con ellas, distintos a los proce-
de los reglamentos técnicos.- La elabo- dimientos y servicios aduaneros regulares.
ración, adopción y aplicación de reglamen-
tos técnicos se basará en las directrices Art. 47.- Justificaciones para la adop-
que constan en las diferentes normativas ción de tasas.- Las instituciones públicas
de los acuerdos y tratados de los cuales el que presenten sus solicitudes para el esta-
Ecuador forma parte. blecimiento de las tasas respectivas debe-
rán especificar en las mismas lo siguiente:
Art. 44.- Justificación para la adopción
de medidas sanitarias y fitosanitarias.- a) El objetivo del servicio que prestará la
La adopción de las medidas sanitarias y fito- institución y sobre el cual se justifica el
sanitarias se basarán en normas, directrices cobro de una tasa;
o recomendaciones internacionales o con la
adecuada justificación científica, si dichas b) El modo en que la institución concede-
medidas representen un nivel de protección rá el servicio y los procedimientos a im-
sanitaria o fitosanitaria más elevado que el plementar por el cual es necesario una
que se lograría mediante medidas basadas tasa; y,
en las normas, directrices o recomendacio-
nes internacionales pertinentes. c) Los costos de manera desagregada de
los servicios que la institución proveerá
Art. 45.- De la notificación.- Correspon- y que justifiquen el nivel de la tasa que
derá el Ministerio rector de comercio exte- se pretende establecer, tomando siem-
rior efectuar las notificaciones en materia pre en cuenta la proporcionalidad entre
de medidas sanitarias y fitosanitarias y obs- el servicio prestado y el valor de la tasa
táculos técnicos al comercio. a recaudar

Se establecerán como puntos focales de Art. 48.- Gestión de las tasas.- Las insti-
contacto para el caso de las medidas sa- tuciones públicas que hayan sido autoriza-
nitarias y fitosanitarias en AGROCALIDAD y das al cobro de tasas deberán presentar al
en el caso de las reglamentaciones técnicas COMEX un informe anual sobre los montos
y/o procedimientos de la conformidad la de las recaudaciones obtenidas y el destino
institución que determina la respectiva Ley o uso de dichos recursos en relación a los
de la calidad. Dichos puntos focales, ser- servicios prestados.
virán como servicios de información de las
medidas aplicadas por el Ecuador en estos Art. 49.- Evaluación de las tasas vigen-
ámbitos. tes.- El COMEX evaluará las tasas aplicables

208

Reglamentos al Código de la Producción

a la importación y/o exportación de mercan- Título III
cías, que actualmente cobran las institucio-
nes públicas, o en conexión con ellas, para MEDIDAS DE DEFENSA COMERCIAL
que de ser necesario sean ajustadas según
lo dispuesto en el artículo 80 del Código Capítulo I
Orgánico de la Producción, Comercio e
Inversiones. MEDIDAS ANTIDUMPING, DERECHOS
COMPENSATORIOS Y SALVAGUARDIAS
PROCEDIMIENTOS ELECTRÓNICOS
Art. 52.- Competencia para aprobar y
Art. 50.- Implementación de proce- adoptar las medidas de defensa comer-
dimientos electrónicos.- La autoridad cial.- El Comité de Comercio Exterior es el
aduanera iniciará la implementación de organismo competente para aprobar y adop-
los procedimientos electrónicos para la tar medidas de defensa comercial, previo
aprobación de solicitudes, notificaciones y conocimiento del informe que al respecto
trámites relacionados con las importacio- presente la Autoridad Investigadora para los
nes y/o exportaciones, para lo cual deberá casos previstos en el artículo 88 del Código
establecer en el menor tiempo posible un de la Producción, Comercio e Inversiones, y
sistema electrónico de interconexión entre tengan relación con medidas antidumping,
todas las instituciones del sector público y derechos compensatorios, salvaguardias u
privado, que tengan relación con el comer- otras que sean reconocidos por los tratados
cio exterior, para facilitar y agilitar las ope- y convenios internacionales vigentes en el
raciones de importación y exportación de Ecuador.
mercancías.
Art. 53.- Autoridad investigadora.- La
NOMENCLATURA unidad administrativa constituida en el Mi-
nisterio de Relaciones Exteriores, Comercio
Art. 51.- De la nomenclatura.- La de- e Integración, será la autoridad investigadora
finición de la nomenclatura a utilizarse en materia de defensa comercial, para efec-
para la aplicación de medidas arance- tos de lo que determina el Art. 75 del Códi-
larias y no arancelarias a la importación go Orgánico de la Producción, Comercio e
y exportación de mercancías, así como Inversiones y este reglamento. Es responsa-
para las estadísticas de comercio exte- bilidad del Ministerio de Relaciones Exterio-
rior, se basarán en decisiones y normas res, Comercio e Integración, incorporar en
jurídicas internacionales en la materia que su presupuesto operativo anual los recursos
se adopten en la Organización Mundial necesarios para la plena ejecución de las
de Aduanas, así como por la Comunidad atribuciones de la Autoridad Investigadora,
Andina. En función de las necesidades ya incluidos los recursos financieros necesarios
sean de tipo estadístico o por aspectos para la contratación del personal y demás
relacionados a la política comercial, el actividades operativas.
COMEX podrá crear códigos adicionales
o suplementarios respecto de productos La Autoridad Investigadora pondrá en co-
que no ofrezcan el grado de especificidad nocimiento del COMEX los informes sobre
requerido para la aplicación de dichas medidas de defensa comercial según lo
necesidades. determinado en el Código y en el presente
reglamento. Para la elaboración de dichos
El COMEX adoptará mediante resolución la informes, la Autoridad Investigadora deberá
nomenclatura para la clasificación y des- considerar el análisis de daño o amenaza de
cripción de las mercancías de importación daño a una rama de producción nacional,
y exportación. proporcionados por los ministerios sectoria-

209

no exista un precio comparable para dichos vestigaciones encaminadas a determinar el productos en dicho país. No 5% de las ventas en el Ecuador del produc- 210 . excepto cuando. sin perjuicio de las disposicio. 55.Se considerará que un pro. obstante. por ejemplo. Art.A efectos del pre- guardia.Obligaciones internacionales sean producidos en el mismo.Podrá aplicarse un derecho an. o dentro de un perío- do representativo. comparados en un mismo nivel de comercialización.. similar destinado al consumo en el merca- do interno del país exportador. tenga características muy parecidas a las nes establecidas en el presente reglamento y del producto considerado.Producto similar. rados como propios de operaciones comer- ducto es objeto de dumping cuando su pre. las ventas del producto producto idéntico o similar sujeto a dumping.. regionales o que. daño o la amenaza de daño y la imposición de derechos antidumping. o. Reglamentos al Código de la Producción les y demás instituciones públicas. A fin de determinar si dos partes están aso- ciadas. podrá ser un país intermediario. se tendrá en cuenta la definición de Se entiende por operaciones comerciales nor. realizado habitualmente. se entenderá por “producto satorios. es decir. Los precios entre partes que estén asociadas o que hayan concertado entre sí un acuerdo Art. daño o amenaza de daño a una rama de pro- ducción nacional. los procedimientos a aplicar se su.Cuando deban realizarse in. cuando sea vendido dumping... a falta del mismo. sobre el en primera instancia. jetarán en lo que corresponda. entre compradores y vende. Para determinar el valor normal se utilizará dores independientes.Determinación de la existencia de compensación. a los tratados igual en todos los aspectos al producto de que y convenios internacionales vigentes. 54.. en las resoluciones que para el efecto expida el Comité de Comercio Exterior. PRECIO DE EXPORTA- Sección I CIÓN Y VALOR NORMAL MEDIDAS ANTIDUMPING Art. o imposición de derechos compen. sean se trate. cuya importación en el Ecuador cause en operaciones comerciales normales.El país de expor. si se demuestra que tales mal con el que se comercializa un producto precios no son afectados por dicha relación. similar al importado.País de origen. aunque no sea igual en todos los aspec- multilaterales.Se entenderá por valor normal el real- mente pagado o por pagar. subregionales. 57. los produc- tos transiten simplemente por el país o no Art.. 59. partes vinculadas establecidas en la Ley Or- males aquellas que reflejen condiciones de gánica de Régimen Tributario Interno y su mercado en el país de origen y que se hayan reglamento.. tos. idéntico o similar. o bien cuando del Estado. en condi. ciales normales y ser utilizados para estable- cio de exportación es menor que el valor nor.. do al ámbito de sus competencias. de acuer.. en el mercado interno del siendo comparables a los de las operaciones país de origen o de exportación. por un producto Art. para su consumo o utilización en el mercado tidumping a todo producto objeto de dum.. ciones comerciales normales. similar” un producto que sea idéntico. dichas ventas representen como mínimo el tación será normalmente el de origen. interno del país de origen o de exportación ping. sente reglamento. 58. otro producto estos bilaterales. 56.Determinación del valor nor- DE LOS PRINCIPIOS mal.. realizadas entre partes independientes. siempre que Art. medidas de salva.Aplicación de un derecho anti. DE LA DETERMINACIÓN DEL MARGEN DE DUMPING. cer el valor normal. solo podrán ser conside- de dumping.”.. no vinculados.

Cuando el pro. cuando sea exportado por el país de de exportación. en el curso de situación especial del mercado. satorio entre el exportador y el importador o También podrá calcularse sobre la base del un tercero. ra vez a un comprador independiente.El precio de exportación será curso de operaciones comerciales normales. zación y depreciación adecuados y deduccio- te para permitir una comparación adecuada. ca el COMEX para el efecto. precio de exportación y el valor normal se compararán en forma equitativa en el mismo Sin embargo. y en las disposiciones que establez- y reflejen razonablemente los costos aso.. será acepta. o cuando ción establecidos no puedan ser directamente tales productos no se produzcan o no exista comparados. Art.En el caso de que los productos no cio podrá calcularse sobre una base razonable se importen del país de origen sino de un que determine la autoridad investigadora. aunque representen esa con el establecimiento de períodos de amorti- menor proporción. el precio de exportación no sea confiable por ciones comerciales normales. siempre que tales registros estén en rámetros de comparación se basarán en lo que conformidad con los registros de contabilidad señale la normativa internacional para este tipo generalmente aceptados del país exportador de casos. Los costos se calcularán normal.Del valor normal en operaciones comerciales especiales. tercer país. con el precio zan las comparaciones y los ajustes.. incluidas las que presente el ex- pruebas que demuestren que las ventas en portador o productor.Valor normal en el caso de ter. Los pa- gación. o si los rácter general. el precio al que se vendan los productos desde el país de exportación. Art. No obstante. sobre todo en relación el mercado interno. o los precios de exportaciones realizadas a un cuando a juicio de la autoridad investigadora tercer país apropiado en el curso de opera. tanto. este se calculará utilizando Cuando no exista precio de exportación. para tener en cuenta las diferencias entre los mente sobre la base de los registros que lleve factores que influyen en los precios. cuando a causa de una exportación hacia el Ecuador. o si.. en el país de las circunstancias particulares de cada caso. así como por beneficios. 60. Art. el pre- ceros. 62. se harán ajustes en función de un precio comparable para ellos. ciados a la producción y venta del producto considerado. tales ventas operaciones comerciales normales. productos no se revendiesen a un comprador independiente. 64.El comparable en el tercer país.El margen de dumping se deter- 211 . 63. exportación. con el precio del país de origen cuando.Determinación del precio de ex- ducto similar no sea objeto de ventas en el portación.. son de magnitud suficien.Determinación del margen de consideración todas las pruebas disponibles dumping. a condición existir una asociación o un arreglo compen- de que estos precios sean representativos. el mismo Estado en que se importaron. por lo general. Reglamentos al Código de la Producción to considerado. 61.. los productos simplemente Cuando el valor normal y el precio de exporta- transiten por el país de exportación... y por lo el exportador o productor objeto de investi. no permitan una determinación adecuada del valor normal. nes por concepto de gastos de capital y otros costos de desarrollo. el realmente pagado o por pagar por el pro- en el mercado interno del país de origen o ducto. en- tre otros casos. el precio de exportación podrá re- costo de producción en el país de origen construirse sobre la base del precio al cual los más una cantidad razonable por concepto productos importados se revenden por prime- de gastos administrativos. Las autoridades tomarán en Art... en la comparabilidad de éstos. podrá hacerse la comparación nivel comercial. de venta y de ca.Condiciones en las que se reali- se comparará. de que la imputación de los costos ha sido ble una proporción menor cuando existan la adecuada.. o si la reventa no se hiciere en Art.

en términos absolutos o en relación con actividad exportadora y la productividad de la producción o el consumo nacional. Entre los factores que pueden ficientes y comprenderá el examen objetivo ser pertinentes a este respecto figura el del volumen de las importaciones objeto de volumen y los precios de las importacio- dumping. la evolu- habido un aumento significativo de las mis.Determinación de la existencia causal entre las importaciones objeto de de daño.Si la investigación versa sobre pro. En caso de que el producto investigado La determinación de la existencia de una comprenda mercancías que no sean básica. las autoridades deberán considerar los lará conforme a la participación relativa de parámetros que establezca el COMEX para cada tipo de mercancía en el volumen total el efecto. 65. dumping y el daño a la rama de la produc- mento se entenderá por “daño” un menos. conjeturas o posibi- tal forma que el valor normal y el precio de lidades remotas. distintos de tales importacio- nes.Con el fin de determinar la existencia de una relación Art. nacional.. La modificación de las cir- exportación involucrado en cada cálculo co. se basará en hechos y no simple- ping se estimará por tipo de mercancía. Este margen se de la amenaza de daño. que al mismo tiempo perjudiquen o La determinación de existencia de daño puedan perjudicar a dicha rama de la pro- deberá basarse en pruebas positivas y su.. Al determinará como el promedio ponderado llevar a cabo una determinación referente a la de todos los márgenes individuales que se existencia de una amenaza de daño impor- hayan estimado. en la cual el dumping causaría un daño de- el margen para el producto investigado se berá ser claramente prevista e inminente. daño. Los requisitos y internacionales aplicables sobre la materia. Reglamentos al Código de la Producción minará por la diferencia entre el valor normal Art.. ducción. ción nacional. nes no vendidas a precios de dumping. Art. amenaza de daño importante a la producción mente iguales entre sí. cunstancias que daría lugar a una situación rrespondan a bienes análogos..- ses sin regulaciones en materia de dum.Determinación de la existencia y el precio de exportación.. la rama de la producción nacional. tante. Los procedimientos de investigación en ma- ping. demás aspectos procesales de la investiga- Ecuador podrá imponer derechos antidumping ción serán establecidos mediante resolución con la sola constatación del dumping. del COMEX. de mente en alegaciones. la autoridad investigadora cabo general significativo de la situación de deberá examinar además otros factores una rama de producción nacional. la cios del producto similar en el mercado inter. en este caso. 67. Art. teria de dumping se iniciarán de oficio o a ductos originarios o provenientes de países petición parte interesada. las prácticas la rama de la producción nacional. los resultados de la mas. durante el periodo de investigación.Para los efec- calculará por unidad de medida del producto tos de este Reglamento se entenderá por que se importe al territorio nacional a precio “amenaza de daño” la clara inminencia de un de dumping. exportado del producto. Art. 69.Iniciación del procedimiento.Relación causal. en representación respecto de los cuales no existan obligaciones de la producción nacional. 68. Por lo que comerciales restrictivas de productores de respecto al volumen de las importaciones terceros países y del mercado nacional y la objeto de dumping se tendrá en cuenta si ha competencia entre unos y otros. conocidos.. 66. de conformidad con el artículo 78. Esta ponderación se calcu. el efecto de las mismas en los pre.Para los efectos de este regla.... 212 . ción de la tecnología. contracción de la demanda o variaciones no y los efectos de esas importaciones sobre de la estructura del consumo. el margen de dum.Imposición de medidas para paí.

Si con motivo del trámite de las consultas se para lo cual. con el fin de nes.Una vez admitida la a las partes interesadas. la autori. a) Se ha iniciado una investigación de con- No obstante lo previsto en este artículo. la formidad con este reglamento. ción y hacer observaciones.. cuando el país involu- crado sea miembro de dicha organización. b) Se ha llegado a una determinación pre- nes. 73. el nivel de las me- mutuamente convenida.Los derechos provisionales anti- base de la alegación de dumping formulada dumping se aplicarán a través de la misma en la solicitud. Dichas resoluciones se publicarán en un dia- dad investigadora invitará a la celebración rio de amplia circulación en el Ecuador. sionales. Art. si fuera el caso. Si transcurrido un de transcurridos 60 días desde la fecha de mes desde el inicio del trámite de consultas iniciación de la investigación. resumen de los factores en resolución en que se adopta la determina- que se basa la alegación de daño. solicitud y durante el proceso de investiga- ción sobre prácticas de dumping. las autoridades gubernamentales sados. 70.Aplicación de derechos provi- exportadores y el producto de que se trate.. dado un aviso público a tal efecto y se sultas durante toda la investigación. 71.. la cual podrá optar por cual- a la cual han de dirigirse las partes intere. y antes liminar positiva de la existencia de dum- de iniciar la investigación la autoridad inves. ping y del consiguiente daño a la rama de tigadora la notificará al Gobierno del país producción nacional. interesadas para dar a conocer sus opinio- nuncia así como su pertinencia. a fin de consultas con las partes interesadas. exportador interesado. dirección ción preliminar.La Autoridad industriales domésticos y los consumidores Investigadora elaborará el informe técnico domésticos a fin de encontrar una solución determinando. los usuarios de medidas provisionales. pero han dado a las partes interesadas oportu- ello no suspenderá o impedirá el curso de la nidades adecuadas de presentar informa- misma. si procede. de que puedan informarse todos los intere- esto es. Mundial del Comercio. los importadores y productores nacionales del Art. 72. sadas y los plazos que se den a las partes mentos de prueba que se aporten en la de. Esta resolución será notificada al Comité determinar si existen elementos suficientes de Prácticas Antidumping de la Organización para iniciar una investigación. entre las partes. nombre del país o países Art.Consultas.. c) La autoridad competente juzga que tales gistro Oficial la resolución de apertura de la medidas son necesarias para impedir que investigación por dumping indicando expre.. Reglamentos al Código de la Producción La Autoridad Investigadora valorará los ele. De igual manera. se continuará con el trámite de la Se podrán aplicar medidas provisionales si: investigación. didas antidumping provisionales y lo somete- rá a conocimiento y resolución del COMEX.Publicaciones y notificacio. y Art. no se ha llegado a una solución mutuamente convenida.Determinación e imposición producto objeto de la práctica. y los exportadores del país exportador. este organismo llega a una solución mutuamente convenida se reunirá de manera extraordinaria. y. se ha autoridad investigadora podrá propiciar con.. quiera de las siguientes decisiones: 213 . la autoridad Investigadora publicará en el Re.. se cause daño durante la investigación. samente las fechas de inicio y vencimiento de la investigación..Una vez admitida la solicitud. se declarará la improceden- cia de la apertura de la investigación o la No se aplicará medidas provisionales antes suspensión de la misma.

Vigencia de las medidas provisio.. 74. 75. y que en conjunto representan menos del Los derechos se pagarán sobre las importa.. do esto no sea factible. cio de exportación y el valor normal.La decisión adoptada La resolución que determina la medida pro. Aduana del Ecuador para su conocimiento y ejecución.. para su cono- Comercio Exterior al Servicio Nacional de cimiento y ejecución. será notificada al Servicio Na- visional. será notificada por el Comité de cional de Aduana del Ecuador. la determinación y comparación del pre- dente de un país determinado que repre. Reglamentos al Código de la Producción a) Continuar el trámite de la investigación.Las medidas provisionales se aplicarán concluya la investigación. independientemente del importador. c) Descripción del producto objeto de la tos establecidos en este reglamento se ten. o. sea “de minimis”. totales de dicho producto. 7% de esas importaciones. medida. de las importaciones del producto similar. 76. ela- Cuando se decida la adopción de una me. o cuando el daño ocasio- nado por las importaciones respectivas es b) Los nombres de los proveedores o. con fundamento en las pruebas e información que obren en el expediente. dumping procedentes de países que in- dividualmente signifiquen menos del 3% c) Dar por terminada la investigación. la autoridad inves- por un periodo de hasta seis meses. Art. computará como parte del plazo total de du- ración de la medida. en que se basó la decisión. suplirse mediante una fianza o garantía que se constituirá en la forma y con los requisitos Art. c) Se considerará “de minimis” el margen de dumping inferior al 2%..Instrumentación de la resolu- ción del COMEX. 77. o cuando el margen de dumping causal comprobada. borará las conclusiones de la investigación y dida antidumping definitiva. el periodo de la las presentará al COMEX para la resolución aplicación de cualquier medida provisional se correspondiente. expresado como El pago de los derechos provisionales podrá porcentaje del precio de exportación. cuan- insignificante. tigadora. de los países abastecedores de que se trate. por el COMEX. ciones de los productos objeto de la investi- gación.. lo siguiente: No se impondrá derechos cuando la Autori- dad Investigadora determine que el volumen a) Los fundamentos de hecho y de derecho de las importaciones bajo dumping es insig. y la relación nificante. sales que sean pertinentes y antes de que nales. con b) El volumen de importaciones objeto de aplicación de derechos provisionales. ción.Para los efec.Importaciones insignificantes y condiciones “de minimis”.. 214 .Terminación de la investiga- previstos en la Legislación Aduanera.Habiéndose vencido el término para la práctica de todas las diligencias proce- Art.. La resolución contendrá. Art. y.. por lo menos. sente menos del 3% de las importaciones sin aplicación de derechos provisionales. drán en cuenta los siguientes criterios: d) Los márgenes de dumping establecidos y a) En importaciones objeto de dumping se una explicación completa de las razones considerará insignificante: el volumen de que justifican la metodología utilizada en importaciones objeto de dumping proce. b) Continuar el trámite de la investigación.

si se comprueba que es una forma de eludir vos a partir de la fecha de la determinación los derechos impuestos al producto. como resultado de una investigación. definitiva a un producto o grupo de produc- tos si.Derechos antidumping e impor- tación. de oficio o a solicitud de parte intere. ping no impedirá la importación a territorio chos definitivos. Art. podrá adop- revisión. si considera que cambiaron las con.. Las devoluciones que correspondan las rea- La resolución será publicada en el Registro lizará la autoridad aduanera. y se realizan en condiciones tales que causan o amenazan Mientras se termine la investigación.El COMEX.Se podrán someter al pago de los derechos provisiona- Cuando la decisión para imponer medidas les o definitivos.. cuan- Cuando se decida la adopción de una medida do se concluya que el margen de los derechos definitiva. siguiendo los Oficial y notificada a las partes interesadas procedimientos previstos para esos efectos. en términos absolutos o en relación de la fecha de la mencionada resolución. la autoridad investiga. Art. Cuando se determinen excesos en los dere- chos establecidos definitivamente.. Reglamentos al Código de la Producción e) Las consideraciones relacionadas con la Art. tidad.. tar una medida de salvaguardia provisional o diciones que dieron origen a su imposición. solo podrán milar al que es objeto de derechos definitivos establecerse derechos antidumping definiti.. podrá reabrir la investigación para su o a petición de parte interesada. nentes destinados a operaciones de montaje za de daño o retraso importante (sin que se o terminación en Ecuador. 79. causar un daño grave a la rama de la produc- rechos antidumping que se habían impuesto. de oficio sada. das de salvaguardia.. se deberá f) El período de duración de la medida devolver a los importadores la totalidad de lo definitiva. piezas o compo- definitivas se base en la existencia de amena. o me- diante una combinación de los mismos. con la producción nacional. antidumping definitivo era menor al monto de quier medida provisional se computará como los derechos provisionales aplicados.. Art. INVESTIGACIÓN Y CONDICIONES DE Art. 78. 80. o se devolverá o se hará efectiva la garantía solo en forma parcial. dentro de un término de 5 días hábiles con- tados a partir de la fecha de su publicación.Medidas anti elusión. directamente competidores. ción nacional que produce bienes similares o se aplicarán en su totalidad. pagado en exceso. los de.La aplicación de derechos antidum- En caso de imponerse en la resolución dere. 215 . y.Adopción y aplicación de medi- dora. 82. el período de la aplicación de cual. de la existencia de amenaza de daño o del retraso importante al establecimiento de una Sección II producción nacional. y se procederá a devol- ver los derechos provisionales cobrados y a MEDIDAS DE SALVAGUARDIA liberar las garantías correspondientes. monetarias o porcentajes ad-valórem. las partes..Revisión de los derechos. de un producto si- haya producido todavía el daño).- determinación de la existencia de daño. parte del plazo total de duración de la medida. 81.. Esta investigación deberá concluir territorio nacional han aumentado en tal can- en un plazo no superior a 5 meses contados des. La resolución de reapertura de la investigación ha determinado que las importaciones de será equivalente a la resolución de inicio de la ese producto o grupo de productos en el investigación. APLICACIÓN Transcurrido un año desde la imposición de derechos definitivos.Excedentes y devoluciones. estos se fijarán en unidades ecuatoriano de los bienes de que se trate.

cuando no sea conveniente una medida de esta naturaleza. para prevenir la amenaza de daño tamente después de iniciada una investi.Si que se indicarán los argumentos de hecho la medida de salvaguardia consiste en una y de derecho que fundamentan la decisión. Durante el trámite de la investigación y en tes para el cumplimiento de sus funciones. fico. derecho arancelario ad-valórem o especí- guardia. 87. mediante resolución en la Art. La información recibida solo podrá utilizarse pas procesales a seguir.Aplicación de medidas de sal- COMEX. gación.- datos e informaciones que estime pertinen.Los los datos disponibles. para lo cual la autoridad investiga- Cuando la información solicitada por la au. se po- los plazos que se otorguen para el efecto. mercado doméstico. del sector público o privado. drá aplicar una medida de salvaguardia pro- visional. dora. se inició la investigación. mitan evaluar la pertinencia de la aplicación va la investigación. necesario.Requisitos de la solicitud.. la autoridad investigadora deberá notificar a los gobiernos de los países cuyas Las medidas de salvaguardia consistirán exportaciones podrían ser afectadas por la preferentemente en la aplicación de un aplicación de una eventual medida de salva. En caso que la autoridad investigadora producto importado independientemente de constate que una parte interesada le hubiese la fuente de donde proceda. se aplicarán restricciones La procedencia de la apertura de la inves. 84. cuantitativas. 85.. que establece la normativa internacional en la materia y en las resoluciones que emita el Art.Restricción cuantitativa. o reparar el daño grave y facilitar el reajuste. tigación será declarada por el Comité de Comercio E