ISLR: Impuesto sobre la Renta en

Venezuela
El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un Impuesto que se le paga al estado venezolano a
través del Seniat sobre las ganancias o enriquecimientos obtenidos durante el año fiscal.

El Impuesto sobre la Renta (siglas: ISLR) es una contribución monetaria de caracter

obligatoria para personas naturales y jurídicas, calculada en función de sus ingresos durante
el ejercicio fiscal. La entidad encargada de la recolección del ISLR en Venezuela es el
Seniat. En este artículo encontrará cómo se declara el ISLR, dónde se paga, cómo se
calcula, así como las exenciones y exoneraciones.

El concepto legal del ISLR se estableció en 1943, en el primer artículo de la Ley de

Impuesto sobre la Renta que permanece idéntico a pesar de las modificaciones,
derogaciones y reformas: "Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en
dinero o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en esta Ley. Salvo
disposición en contrario de la presente Ley, toda persona natural o jurídica, residente o
domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas
de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos este situada dentro del país o
fuera de él".

El ISLR se declara antes del 31 de marzo en el caso de personas naturales, respecto al año
fiscal anterior. Personas jurídicas declaran el ISLR al final de su ejercicio fiscal.

Marco legal del ISLR

Actualmente se encuentra vigente la Ley de Impuesto sobre la Renta (enlace al final)
publicada en la Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628 del 16 de febrero de 2007 que
reemplazó la Ley del ISLR de 2006 y se diferencia sobre leyes anteriores en el gravado
subsidiario de la renta extranjera y el reconocimiento (como crédito) de aquellos impuestos
pagados en el extranjero. Durante la reforma de 2007 se modificó el artículo 188 sobre la
declaración de las pérdidas cambiarias y se estableció un nuevo artículo que impide la
deducción de intereses pagados, cuando las deudas excedan al patrimonio neto del
contribuyente.

Reforma parcial 2014. Esta reforma a la Ley del ISLR fue publicada en la Gaceta Oficial
Nº 6.152 extraordinaria del 18 de noviembre de 2014. En esta reforma se eliminó la
exención a fundaciones y asociaciones sin fines de lucro, así como institutos educacionales
y universitarios. Se condicionó la deducción de salarios al cumplimiento las obligaciones
patronales, se eliminó el reajuste por inflación fiscal para bancos y seguros, se eliminó el
traslado de pérdidas de ajuste por inflación y no es deducible la pérdida por destrucción de
inventario. Esta reforma también estableció que todas las personas naturales son gravables
por enriquecimientos de cualquier concepto, menos por bono de alimentación y viáticos.

Reforma parcial 2015. El 30 de diciembre de 2015 el presidente Nicolás Maduro anunció

via decreto habilitante (un día antes de vencer) una reforma parcial a la Ley del ISLR, la
cual fue publicada en la Gaceta Oficial Nº 6210 extraordinaria del 30 de diciembre de 2015.
Esta reforma entró en vigencia a partir del 1 de enero de 2016, pero su impacto más
importante será con la declaración del Impuesto sobre la Renta que se realizará en 2017. Se
incrementaron tasas de recaudación, se incrementó el ISLR hasta el 40% para bancos y
seguros, se eliminó el reajuste por inflación, se eliminaron las rebajas por nuevas
inversiones y ahora el ingreso declarado será sobre la "ganancia real".

Preguntas frecuentes sobre el ISLR

1. ¿Cuál es el valor de la Unidad Tributaria para la declaración del ISLR?

La unidad tributaria aplicable en períodos anuales del ISLR será la que se encuentre vigente
durante por lo menos 183 días continuos del período respectivo. En el caso de tributos que
se liquiden por períodos distintos al anual, la U.T. aplicable será la vigente al inicio del
período.

Año fiscal Fecha límite Valor U.T.

2013 31/03/2014 Bs. 107,00
2014 31/03/2015 Bs. 127,00
2015 31/03/2016 Bs. 150,00
2016 31/03/2017 Bs. 177,00
2017 24/02/2017 Bs. 300,00

Detalles: Valor histórico de la Unidad Tributaria

2. ¿Cuál es el salario base para declarar el ISLR?

Según el Seniat: el salario integral, según el TSJ: el salario normal. Ha sido una posición
constante del Seniat (incluso en comunicado del 18/01/2016) que para la declaración del
ISLR se debe emplear el salario integral incluyendo utilidades, bono vacacional, horas
extra, bonos y primas permanentes; excluyendo prestaciones sociales y bono de
alimentación.

Sin embargo, existe un conflicto entre esta política de recaudación del Seniat y la sentencia
301 de la Sala Constitucional (27/02/2007) según la cual solo se debe emplear el salario
normal en la declaración del ISLR, excluyendo utilidades, bono vacacional, prestaciones
sociales y cualquier otro beneficio remunerativo marginal otorgado de forma accidental (ej:
bono de productividad) o no remunerativo (ej: bono de alimentación).

Para todos los efectos jurídicos y administrativos debe prevalecer el criterio vinculante de
la Sala Constitucional sobre la aplicación del salario normal para la declaración del
ISLR.

Adicionalmente, cualquier deducción salarial que el patrono deba realizar por motivo de
contribuciones, tasas o impuestos se debe realizar con base al salario normal del mes
inmediatamente anterior (artículo 107 de la LOTTT).

Relacionado: Salario básico y salario integral (LOTTT)

3. ¿Cómo se calcula la declaración del ISLR?

Para conocer detalles de como hacer el cálculo del ISLR visite los siguientes enlaces:

 Cálculo del ISLR para personas naturales.

 Cálculo del ISLR para personas jurídicas.
 Tarifas del ISLR (personas naturales y jurídicas).

4. ¿Quienes deben declarar el ISLR? ¿cuanto debo haber ganado para

declarar?

a. Aquellas personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas, con un

enriquecimiento neto anual superior a 1.000 unidades tributarias, o ingresos brutos
anuales superiores a 1.500 unidades tributarias, lo que se de primero.
b. Toda persona jurídica está obligada a declarar sus enriquecimientos o pérdidas al
final de cada ejercicio fiscal, cualquiera sea el monto de los mismos.

Quienes deben declarar antes del 31/03/2016 *

Sujetos Rango mínimo Valor *
a. Personas Enriquecimiento neto anual superior a
Bs. 150.000,00
naturales 1.000 U.T.
 Ingresos brutos anuales superiores a 1.500
Bs. 225.000,00
U.T.
Todas las personas jurídicas deben declarar al final de su
b. Personas ejercicio fiscal, aunque no hayan percibido ingresos o
jurídicas enriquecimiento.

Consulte además: Ingresos brutos vs. ingresos de enriquecimiento neto

5. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la Declaración del ISLR?

a. Para personas naturales el plazo para declarar el Impuesto sobre la Renta vence el
31 de marzo de cada año, cuando vence el plazo para declarar el ISLR del año fiscal
inmediatamente anterior.
b. Las personas jurídicas deben declarar anualmente, al final de cada ejercicio fiscal.

6. ¿Puedo pagar el ISLR en varias partes?

Sí. Según la resolución 148 del 30 de Junio de 1999 (publicada en gaceta oficial Nº 36.736
del 6 de julio de 1999), el ISLR puede ser cancelado en hasta 3 partes iguales: la primera al
momento de la declaración, la segunda a los 20 días continuos de la declaración y la tercera
a los 40 días continuos de la declaración.

7. ¿Están sujeto a impuesto los intereses proveniente de los Bonos de la

Deuda Pública Nacional (DPN) y los Bonos emitidos por la República de
Venezuela denominados en dólares?

No, los enriquecimientos provenientes de los bonos de Deuda Pública Nacional y cualquier
otra modalidad de título valor emitido por la república estan exentos de impuesto, según la
Ley de Impuesto sobre la Renta (artículo 14, parágrafo 13).

8. ¿Están sujeto a impuesto los intereses pagados por los Bancos Nacionales?

No, según el artículo 14 de la Ley del ISLR en su parágrafo 9, los intereses generados por
instrumentos de ahorro están exentos de impuesto.

9. ¿Deben declararse las prestaciones sociales en el ISLR?

No, las prestaciones sociales estan exentas de impuesto según el artículo 14 de la Ley del
ISLR en su parágrafo 4.

10. ¿Deben declararse las utilidades y el Bono vacacional en el ISLR?

No. Según jurisprudencia reiterada del Tribunal Supremo las utilidades y el bono
vacacional no son parte de la declaración del Impuesto sobre la Renta (ver segunda
pregunta sobre el salario base). Sin embargo, debe tener presente que continua siendo
política del Seniat (incluso hasta inicios de 2016) emitir comunicados indicando que las
utilidades y el bono vacacional SÍ deben ser declarados. Usted decide si incluir estos
conceptos o no, pero se trata de un conflicto en el que prevalece el criterio vinculante de la
Sala Constitucional.

11. ¿Debo declarar los ingresos obtenidos por intereses en una cuenta en
dólares (u otra divisa) que tenga en el exterior?

No, según el artículo 14 de la Ley del ISLR en su parágrafo 9: "Están exentas de ISLR" ...
"Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de los intereses generados
por depósitos aplazo fijo, cédulas hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro
instrumento de ahorro previsto en la ley general de Bancos y Otras instituciones
Financieras o en Leyes especiales, así como los rendimientos que obtengan por inversiones
efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública".

12. ¿Debo declarar mis ingresos por motivo de pensión y jubilación?

No, el parágrafo 6 del artículo 14 de la Ley del ISLR establece que "están exentos de ISLR
los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto de retiro,
jubilación, invalidez, aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos".

13. ¿Qué es el desgravamen único?

Un desgravamen es una rebaja de impuesto o deducción de impuesto. La Ley del ISLR

permite dos tipos de deducciones: El desgravamen único y el desgravamen detallado.

El desgravamen único equivale a 774 Unidades Tributarias y no es necesario presentar

justificación alguna. El desgravamen detallado permite deducciones por cuatro conceptos
diferentes (algunos con límites), pero en este caso es necesario presentar comprobantes para
que sea válida la deducción.

14. ¿Dónde puedo declarar y pagar el ISLR?

La declaración del Impuesto sobre la Renta la puede realizar en línea a través de la página
del seniat: www.seniat.gob.ve o directamente a través de taquillas del Seniat. El pago del
ISLR puede realizarse en cualquiera de los bancos receptores (ver debajo).

La fecha límite para la declaración es el 31 de marzo, y durante ese mes el Seniat suele
realizar operativos a nivel nacional en los centros comerciales de mayor afluencia. A tal
efecto se instalan taquillas móviles donde se atiende al público.

15. ¿En cuáles bancos (receptores) se puede presentar y pagar la

declaración?

Los bancos recaudadores de contribuyentes ordinarios del ISLR son:

 1. 100% Banco
2. Banesco*
3. Banco Activo
4. Banco Bicentenario
5. Banco Caroní
6. Banco Central de Venezuela
7. Banco de Venezuela*
8. Banco del Tesoro
9. Banco Exterior

9. Banco Fondo Común

10. Banco Industrial de Venezuela
11. Banco Mercantil*
12. Banco Nacional de Crédito*
13. Banco Occidental de Descuento*
14. Banco Provincial*
15. Banco Sofitasa
16. Citibank
17. Corp Banca (fusionado con BOD)

* Bancos habilitados para realizar transacciones electrónicas

La banca pública (Bicentenario, Industrial, Tesoro, Venezuela) recibirá además pagos del
ISLR de contribuyentes especiales.

16 ¿Cómo puedo aclarar otras dudas sobre el ISLR?

 A través de la línea gratuita para consultas: 0-8000-SENIAT (0-8000-736.428)

 Puede hacer consultas via email: asiste@seniat.gob.ve
 Puede acudir a una oficina del Seniat, o las taquillas durante los operativos.

Los horarios de atención telefónica son de 7:00 a.m. hasta las 7:00 p.m.