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Tabla de contenido

CASO PRÁCTICO ........................................................................................................ 2

NIA 315. COMPRENSIÓN DEL ENTE Y SU AMBIENTE Y EVALUACIÓN DEL RIESGO DE


ERRORES SIGNIFICATIVOS .............................................................................................3

NIA 330. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA RESPONDER A LOS RIESGOS


EVALUADOS. ................................................................................................................3

NIA 315: Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de errores
significativos ................................................................................................................. 4

NIA 330: Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos evaluados .......... 4

CAJA ............................................................................................................................ 7

CAJA CHICA.................................................................................................................... 7

MANUAL DE PROCEDIMIENTO PARA CAJA CHICA ..........................................................7

ARQUEO DE CAJA CHICA GENERICA ..................................................................... 15

Objetivos generales .................................................................................................... 16

INVENTARIO .............................................................................................................. 17

MANUAL DE PROCEDIMIENTO DE INVENTARIO ........................................................... 17

ACTIVO FIJO.............................................................................................................. 28

MANUAL DE PROCEDIMIENTO DE ACTIVO FIJOS .......................................................... 28

B2. Evaluación del Control Interno: Cuestionarios de Control Interno y matrices de


riesgo........................................................................................................................... 37

BIBLIOGRAFIA……………...…………… …………………………………………………38

1
CASO PRÁCTICO

HACIENDA 4 HERMANAS

Ganadería de venta de leche y queso

20 años de vida de la empresa

50 trabajadores

20 camiones de distribuidores

500 cabezas de ganado

50000 hectáreas

40000 hectáreas propias

10000 hectáreas alquiladas

Galpones propios

10 veterinarios (servicios prestados)

Los accionistas nos solicitan realizar auditoria a los 2 últimos años por motivo
de posible venta de hacienda.

2
NIA 315. COMPRENSIÓN DEL ENTE Y SU AMBIENTE Y
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE ERRORES SIGNIFICATIVOS
El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente
incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los
riesgos de errores significativos en los estados contables debido a fraudes o
simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y ejecutar los
procedimientos de auditoría apropiados. Entre los procedimientos que el
auditor debería ejecutar para obtener el conocimiento a que se alude más
arriba, se encuentran la indagación oral a la dirección y otros funcionarios del
ente, la revisión analítica preliminar y la observación e inspección. Todos estos
aspectos deben ser discutidos por el auditor con su equipo de trabajo. Esta
norma es muy detallada y se refiere muy explícitamente a todos los pasos que
debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido. En particular, la
graduación de los riesgos observados, los controles de la entidad para mitigar
esos riesgos y los procedimientos de auditoría que diseñará para obtener
suficiente seguridad en su opinión sobre los estados contables objeto del
examen.

NIA 330. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA


RESPONDER A LOS RIESGOS EVALUADOS.
La norma establece las guías para responder en forma global a la evaluación
de los riesgos de errores significativos en los estados contables a través de la
aplicación de los procedimientos de auditoría. Estos procedimientos de
auditoría están dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de las
afirmaciones contenidas en los estados contables. Incluyen pruebas de
controles que mitiguen los riesgos evaluados y, en su caso, la determinación de
naturaleza extensión y oportunidad de la aplicación de los procedimientos
sustantivos adecuados. Finalmente, la norma incluye elementos para evaluar la
suficiencia de los elementos de juicio obtenidos y expresa de qué modo deben
documentarse en papeles de trabajo los resultados de los procedimientos
aplicados.

3
CASO PRACTICO HACIENDA 4 HERMANAS
APLICADAS A LA NIA 315 Y 330
NIA 315: Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo
de errores significativos
NIA 330: Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos
evaluados
Hacienda 4 hermanas es una empresa comercial, que se dedica a la venta de
leche y queso, ubicada en Milagro provincia del Guayas.

El giro del negocio se da cuando se vende la leche y queso, se realiza un


análisis del activo biológico, del procesamiento de la leche, y preparación del
queso.

El precio de venta al público de la leche y queso se lo determina de acuerdo a


los precios estimados por el gobierno.

Para comercializar la leche y queso en primer lugar se hace un muestreo del


ganado , se analiza su estado de salud ,en segundo lugar se procede a ordeñar
al ganado , para poder sacar su leche , en tercer lugar se prepara el queso, y
por último se procede a la comercialización de los productos ya antes
mencionados.

La leche y queso se empaca de acuerdo a los estándares previstos por el


ministerio de salud y con el logotipo de la entidad “Hacienda 4 hermanas”

Al iniciar su trabajo de campo para la auditoria del año en curso, usted


descubre lo siguiente:

1. En el arqueo de caja existe un faltante de $887.50 por motivo que la


cajera realizo un pago que no fue autorizado por la empresa.
2. El inventario físico no concuerda con el valor en libros en el cual se
hayo un faltante de 70 unidades.
3. No todos los Activos Fijos funcionan correctamente, debido a que
gran parte de los equipos se encuentra deteriorado.

Existen problemas de control sobre los hechos referidos en el párrafo uno.

Con respecto al riesgo de detección los auditores se han asegurado de que


exista un buen control de calidad.

4
Se pide:

Preparar los papeles de trabajo en función del control (determinado por cada
área por ejemplo caja chica, inventarios) indicando los errores potenciales
mediante las respectivas pruebas de control y pruebas sustantivas.

5
“HACIENDA 4 HERMANAS”
PROGRAMA DE TRABAJO CAJA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Objetivos generales
1.-Evaluar el cumplimiento de las normas contables
2.-Determinar la integridad material de las cifras reflejadas
en los saldos de caja y bancos
No. Procedimientos Ref Observaciones
Control de caja chica
1 verificar la existencia de un manual de Control 1
procedimiento de caja chica
2 Validar el establecimiento de un fondo Control 2
fijo de caja chica
3 Evaluar el fondo de caja chica, si está Control 3
asignado a un custodio
4 Determinar el nivel de salvaguarda de Control 4
las especies monetarias
5 Validar que existan funcionarios Control 5
autorizados para aprobar vales
6 Efectuar una revisión del respaldo de Control 6
las reposiciones
Pruebas Sustantivas
7 Aperturar una cedula sumaria para el A
mayor caja
8 Efectuar un corte de liquidación de A-1
caja general y proceder al arqueo
9 Apertura una hoja de detalle de caja A-2
chica
10 Apertura arqueo de caja chica A-2.1
genérica

Firma del Auditor Gerente General

6
CAJA
CAJA CHICA
Manual de procedimiento para Caja Chica

HACIENDA 4 HERMANAS

RUC: 00159684213
1) Se establecerá mediante resolución el establecimiento de un custodio de
Caja Chica
2) Se deberá realizar un arqueo diario de Caja Chica
3) El saldo de Caja Chica al llegar al porcentaje establecido se procederá a
reponerse inmediatamente
4) El nivel de salvaguarda de caja debe ser claramente estricto
5) Deberán encontrarse cámaras de vigilancia para el área de Caja Chica
6) Deberá existir una caja fuerte vigilada constantemente por el custodio

Se tendrá especial cuidado acerca de la comprobación de billetes falsos si


existiesen

7
Memo de Fondo de Caja Chica

Compañía: Hacienda 4 hermanas

Nombre del Director: Ruth Jara

Fecha de establecimiento: 21 – 01- 2014

Nombre del Custodio: Jessenia Heredia

Descripción del memo:


Se establece mediante resolución de los directivos de la Hacienda 4
hermanas a la SRTA Jessenia Heredia un fondo fijo de Caja Chica, el cual
será de $3,200.00 esta resolución constara vigente desde la fecha arriba
señalada hasta una próxima resolución del consejo directivo.

HACIENDA 4 HERMANAS

Acta de entrega – Recepción de Caja Chica

Compañía: Hacienda 4 hermanas

Nombre del Director: Ruth Jara

Fecha de establecimiento: 21 – 01- 2014

Nombre del Custodio: Jessenia Heredia

Descripción del trabajo a realizar:


Se establece mediante resolución de los directivos de la Hacienda 4
hermanas a la SRTA Jessenia Heredia como custodio de Caja Chica, el
cual se encargara de mantener al día los arqueos de Caja Chica y que
estén bien realizados tanto los vales como la reposición del fondo fijo

8
HACIENDA 4 HERMANAS

Establecimiento de funcionarios para aprobación de Vales

Compañía: Hacienda 4 hermanas

Nombre del Director: Ruth Jara

Fecha de establecimiento: 21 – 01- 2014

Nombre del Custodio: Jessenia Heredia

Funcionario responsable Firma

Daniel Choez

Lissette Díaz

Vanessa Maldonado

Maribel Lombeida

Descripción del Memo:

Se establece mediante resolución de los directivos de Hacienda 4 hermanas a


los funcionarios antes mencionado para la respectiva aprobación de vales de
Caja Chica, esta resolución constara vigente desde la fecha arriba señalada
hasta una próxima resolución del consejo directivo.

9
HACIENDA 4 HERMANAS
Ponderaciones de pruebas de Control de Caja Chica
31 de Diciembre del 2014

No. Prueba Ponderación Calificación Calificación


Ponderada
1 Existencia de un manual de procedimiento de caja chica 25% 10 2.5
2 Establecimiento de un fondo fijo de caja chica 5% 0 0.00
3 Fondo de caja chica, si está asignado a un custodio 15% 10 1.5
4 Nivel de salvaguarda de las especies monetarias 10% 10 1
5 Funcionarios autorizados para aprobar vales 20% 10 2
6 Revisión del respaldo de las reposiciones 25% 10 2.5

total 100% 9.5

fecha Firma
Elaborado 15-03-2015 Andrés Navarrete
Revisado 15-03-2015 María Larena

10
HACIENDA 4 HERMANAS
Respaldo de Reposición fondo de Caja Chica
31 de Diciembre del 2014
REF: Control 6

No. Monto Firma Autorizada Firma recepción Documento Congruencias en


respaldo cantidades
18 $ 7.00    
19 $ 10.00    
20 $ 20.00    
21 $ 7.00    
22 $ 5.00    
23 $ 6.00    

TOTAL ∑ $ 55.00

 = Cotejado/no Observaciones
∑ = Sumatoria

Conclusión: Se determinó que la revisión de las reposiciones no se encontró problemas en estas. Lo cual determinamos un
nivel de control interno alto

fecha Firma
Elaborado 15-03-2015 Andrés Navarrete
Revisado 15-03-2015 María Larena

11
HACIENDA 4 HERMANAS
HOJA DETALLE MAYOR CAJA CHICA
31 de Diciembre del 2014
REF: A2

MAYOR REF SALDO AJUSTES SALDO RECLASIFICACION SALDO


CONTABLE DEBITO CREDITO AJUSTADO DEBITO CREDITO AUDITORIA
Caja Chica Genérica A 2.1 $ 3000.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 3,000.00 $ 0.00 $ 887.50 $ 2112.50
Caja Chica Logística A 2.2 $ 200.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 200.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 200.00
Total: ∑ $ 3200.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 3200.00 $ 0.00 $ 887.50 $ 2312.50

∑ = Sumatoria

Conclusión:

Firma Fecha
Realizado Andrés 15-03-
2015
Navarrete
Revisado María Larena 15-03-
2015

12
HACIENDA 4 HERMANAS
DETALLE DE EFECTIVO CAJA CHICA GENERICA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

BILLETES
DENOMINACION CANTIDAD TOTAL
$ 100.00 1 $ 100.00
$ 50.00 2 $ 100.00
$ 20.00 1 $ 20.00
$ 10.00 3 $ 30.00
$ 5.00 0 $ 5.00
$ 2.00 0 $ 0.00
$ 1.00 75 $ 75.00
Total billetes $ 330.00

MONEDAS
DENOMINACION CANTIDAD TOTAL
$ 1.00 250 $ 250.00
$ 0.50 35 $
15.00
$ 0.25 10 $ 2.50
$ 0.10 0 $ 0.00
$ 0.05 0 $ 0.00
$ 0.01 0 $ 0.00
Total monedas $ 267.50

TOTAL EFECTIVO(billetes + monedas) $597.50

Fecha Firma
Andrés Navarrete
Elaborado 15-03-2015
María Larena
Revisado 15-03-2015

13
LUGAR Guayaquil
FONDO 600.00
FECHA 17-07-2014
MONEDA Dólar americano

DETALLE DE VALES DEFINITIVOS DE CAJA CHICA GENERICA

FECHA BENEFICIARIO CONCEPTO VALOR

Karina Almeida Pago a proveedor  $ 300.00


17/12/2013
Jose Cordero Préstamo a proveedor  $ 210.00
21-dic-13
Juan Urrutia Movilización mensajero  $ 5.00
21-dic-13

∑ $ 515.00
TOTAL VALES DEFINITIVOS

 = Cotejado/no Observaciones
∑ = Sumatoria

Fecha Firma
Andrés Navarrete
15-03-2015
Elaborado
María Larena
15-03-2013
Revisado

14
LUGAR Guayaquil
FONDO $ 3000.00

HACIENDA 4 HERMANAS
ARQUEO DE CAJA CHICA GENERICA

FECHA : 17-08-2014 CUSTODIO Jessenia Heredia


AUDITORA : Andrés
Navarrete

TOTAL EFECTIVO $ 597.50


TOTAL CHEQUES DE REEMBOLSO $ 0.00
TOTAL VALES DEFINITIVOS $ 515.00
TOTAL VALES PROVISIONALES $ 0.00
REPOSICIONES EN TRAMITE $ 1000.00
BILLETES FALSOS $ 0.00

TOTAL ARQUEADO $ 2112.50


FONDO DE CAJA CHICA $ 3000.00

FALTANTE $ 887.50 RAJE 2

RAJE 1 = Reclasificación

CONCLUSION: De acuerdo al arqueo realizado el día de hoy, hay un faltante


de $887.50 por lo tanto sugerimos realizar una reclasificación
Conste por el presente que los valores arqueados han sido devueltos a la entera
satisfacción del custodio

Andrés Navarrete Jessenia Heredia


--------------------------------------------- ----------------------------------------------------
DELEGADO DE AUDITORIA CUSTODIO

Fecha Firma
Elaborado 15-03-2015 Andrés Navarrete
Revisado 15-03-2015 María Larena

15
HACIENDA 4 HERMANAS
PROGRAMA DE TRABAJO INVENTARIO
31 de Diciembre del 2013

Objetivos generales

1) Validar la Normativa Contable


2) Determinar existencias excesiva, de poco movimiento obsoletas y
defectuosas
3) Determinar la razonabilidad de los fondos de las existencias reales de
inventario

No. Procedimientos Ref. Observaciones


1 Validar la existencia de un manual de Control 6
procedimiento
2 Validar el nivel de salvaguarda de las Control 7
especies materiales
3 Evaluar la existencia de un custodio en Control 8
bodega
4 Evaluar la existencia de un documento de Control 9
entrada y salida de las especies materiales

5 Determinar si existe un control físico de Control 10


bodega
6 Determinar la existencia de una evaluación Control 11
física periódica del inventario
7 Evaluar la existencia de materiales Control 12
defectuosos
Pruebas sustantivas
8 Aperturar una hoja sumaria de Inventario C

9 Efectuar el corte de inventario de Producto


Terminado
10 Aperturar una Hoja para la Toma Física de C.1
inventario de Producto Terminado

Firma del Auditor Gerente General

16
INVENTARIO
MANUAL DE PROCEDIMIENTO DE INVENTARIO

HACIENDA 4 HERMANAS

RUC: 00159684213

Se establecerá un custodio para la bodega del inventario


Se realizaran controles físicos periódicamente, por lo menos una vez a la
semana
Los controles de inventario se llevaran mediante sus respectivas tarjetas
Las salvaguardas en la bodegas serán bien estrictas, tales como:
 Cámara de vigilancia
 Seguridad magnética
El método para el control de inventarios será el FIFO
Las transferencias entre bodegas deben tener sus respectivos respaldos

Todos los ingresos y egresos de inventario deberán contar con sus respectivos
documentos y autorizaciones

17
Acta de responsabilidad – Custodio de Bodega

Compañía HACIENDA 4 HERMANAS

Nombre del Director Anita Peralta

Fecha 15 – 03 - 2015

Nombre del Custodio Daniel Choez

Descripción del trabajo a realizar:


Se establece mediante resolución de los directivos de la compañía
al SR. Daniel Choez como custodio de bodega, el cual se
encargara de todos los ingresos y despachos de la mercadería de
dicha bodega

18
HACIENDA 4 HERMANAS
Ponderaciones de Pruebas de Control de inventario
31 de Diciembre del 2014

No. Prueba Ponderación Calificación Calificación


Ponderada
1 Manual de procedimiento 25% 10 2.5
2 Nivel de salvaguarda de las especies materiales 5% 10 0.5
3 Custodio en bodega 5% 10 0.5
4 Documento de entrada y salida de las especies 25% 10 2.5
materiales
5 Control físico de bodega 10% 10 1.0
6 Evaluación física periódica del inventario 25% 10 2.5
7 Existencia de materiales defectuosos 5% 10 0.5

total 100% 10

Firma Fecha
Andrés Navarrete
Realizado 15-03-2015
María Larena
Revisado 22-03-2015

19
HACIENDA 4 HERMANAS
Cuadro de entrada y salida de mercadería
31 de Diciembre del 2014
Periodo: Julio-Dic. Ref.: Control 9

Fecha Mercadería Cant. P. Unit V. Total Entrada/salida Verif. Física Observación


SI NO
Jul 14 Suministros(Semen 100 180 18000 Entrada 
de Vacuno )
Jul 28 Suministros (Semen 20 5.7 114 Salida 
de Ganado)
Agosto 10 Semillas de Pasto 20 2.5 50 Salida 
Agosto 17 Medicinas 2 89 178 Salida 
Nov 24 Inventario de Abono 100 140 14000 Salida 
Nov 28 Plaguicidas 200 115 23000 Entrada 
Dic 17 Repuestos y 80 4 320 Entrada 
Accesorios

 = Cotejado / No Observaciones
Conclusión: Una vez evaluado el ingreso y egreso de mercadería determinamos que existe un nivel de control alto.

Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015

20
HACIENDA 4 HERMANAS
CUADRO DE CONTROL FISICO DE BODEGA
31 de Diciembre del 2014
PERIODO: JULIO-DIC.
REF: CONTROL 10

BODEGA CAMARA DE ACCESO NIVELES DE INFRAESTRUCTURA OBSERVACION


SEGURIDAD RESTRINGIDO SEGURIDAD
1    
2    
3    

 = Cotejado / No Observación

Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015

21
HACIENDA 4 HERMANAS
CUADRO DE EVALUACION FISICA PERIODICA DE INVENTARIO
31 de Diciembre del 2015

REF: CONTROL 11

VERIFICACION FISICA
FECHA DE MERCADERIA SI NO
EVALUACION FISICA
10/DIC/14 SUMINISTROS(SEMEN DE VACUNO ) 
11/DIC/14 SUMINISTROS (SEMEN DE GANADO) 
12/DIC/14 SEMILLAS DE PASTO 
13/DIC/14 MEDICINAS 
14/DIC/14 INVENTARIO DE ABONO 
15/DIC/14 PLAGUICIDAS 
16/DIC/14 REPUESTOS Y ACCESORIOS 

 = Cotejado / No Observación

Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015

22
HACIENDA 4 HERMANAS
CUADRO DE MATERIALES DEFECTUOSOS
31 de Diciembre del 2014

REF: CONTROL 12
VERIF.FISICA
FECHA CANT. MATERIALES DEFECTUOSOS SI NO OBSERVACION
14/NOV/13 12 MEDICINAS 
14/NOV/13 9 INVENTARIO DE ABONO 
14/NOV/13 3 PLAGUICIDAS 
14/NOV/13 5 REPUESTOS Y ACCESORIOS 
14/NOV/13 8 MEDICINAS 

 = Cotejado / No Observación

Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015

23
HACIENDA 4 HERMANAS
HOJA SUMARIA MAYOR INVENTARIO
31 de Diciembre del 2014
REF: C
MAYOR REF SALDO AJUSTES SALDO RECLASIFICACION SALDO
CONTABLE DEBITO CREDITO AJUSTADO DEBITO CREDITO AUDITORIA
Inventario. Producto terminado E.1 $ 12451.50 $ 0.00 $ 5500.00 $ 6951.50 $ 0.00 $ 0.00 $ 6951.50

∑= $ 12451.50 $ 0.00 $ 5500.00 $ 6951.50 $ 0.00 $ 0.00 $ 6951.50

∑ = Sumatoria

ERROR REAL = SALDO AUDITORIA – SALDO CONTABLE = 100


SALDO CONTABLE

ERROR REAL = 6951.50 – 12451.50 = 100 =-44.17%


12451.50

Conclusión El mayor Inventario no expresa razonabilidad porque existe una diferencia entre el saldo de auditoria y el
Saldo contable del -44.17%
Firma Fecha
Andrés
Realizado Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015

24
HACIENDA 4 HERMANAS
TOMA FISICA DE INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
31 de Diciembre del 2014
REF: C.1

EXISTENCIA EXISTENCIA DIFERENCIA


DESCRIPCION UNIDAD COSTO DIFERENCIA
FISICA CONTABLE VALORIZADA
SUMINISTROS(SEMEN DE
UNIT 400 420 $100.00 20 $ 2000.00
VACUNO )
Suministros (SEMEN DE
UNIT 370 390 $ 95.00 20 $ 1900.00
GANADO)
SEMILLAS DE PASTO UNIT 150 150 $ 15.00 0 $ 0.00
MEDICINAS UNIT 200 215 $ 18.00 15 $ 270.00
INVENTARIO DE ABONO UNIT 190 190 $ 10.00 0 $ 0.00
PLAGUICIDAS GALON 175 185 $ 5.00 10 $ 50.00
REPUESTOS Y
UNIT 160 165 $ 7.00 5 $ 35.00
ACCESORIOS

∑= FALTANTE $ 4255.00 AJE 2


∑ = SUMATORIA
AJE AJUSTE 2

Conclusión: Según la toma física del inventario producto terminado se Firma Fecha
Determinó que existe un faltante de 70 unidades valorizadas en $ 4255.00 Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015

25
HACIENDA 4 HERMANAS
Corte de Inventario de Producto Terminado
31 de Diciembre del 2014
REF: C.1

PEDIDO NUMERO DE LOTES


Ultima guía de remisión emitida al 30-12-2014 1508 
Primera guía de remisión emitida al 31-12-2014 1509 
Ultima guía de remisión emitida al 31-12-2014 1525 
Rango de Guías remitidas 1509 – 1525 
Primera guía de remisión emitida al 01-1-2015 1526 

 = Verificación física

Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015

26
HACIENDA 4 HERMANAS
PROGRAMA DE TRABAJO ACTIVOS FIJOS
31 de Diciembre del 2014
Objetivos generales

1) Validar el cumplimiento de la Normativa Contable


2) Determinar que las depreciaciones estén correctamente calculadas
3) Determinar que los bienes considerados como Activos Fijos realmente
existan
No. Procedimientos Ref. Observaciones
1 Validar la existencia de un manual de Control 17
procedimiento de Propiedad, Planta y
Equipo
2 Evaluar las salvaguardas de los Activos Control 18
Fijos
3 Evaluar la existencia de un control de Control 19
trazabilidad
4 Evaluar la existencias de controles Control 20
físicos de Propiedad, Planta y Equipo
Pruebas Sustantivas
5 Aperturar una hoja sumaria para el D –.1
mayor Propiedad, Planta y Equipo
6 Verificarla propiedad del Edificio - D-E
terreno
7 Evaluar la integridad de la depreciación E.1
del edificio
8 Evaluar la integridad de la depreciación F.1
de Maquinarias y Equipos
9 Evaluar la integridad de la depreciación G.1
de Muebles y Enseres
10 Evaluar la integridad de la depreciación H.1
de Equipo de Computación

FIRMA DE AUDITOR GERENTE GENERAL

27
ACTIVO FIJO
MANUAL DE PROCEDIMIENTO DE ACTIVO FIJOS

HACIENDA 4 HERMANAS

RUC: 00159684213

a) Deberá existir siempre un responsable de los distintos activos fijos que


posea la entidad, dicho responsable deberá realizar los siguientes
procedimientos detallados desde el punto 2 hasta el punto 7.
b) Elaborar inventarios o revisiones físicas del activo fijo permanentemente.
c) Elaborar resguardos de activo fijo.
d) Llenar el reporte de transferencias del activo en los casos necesarios.
e) Marcar o colocar el código a los activos fijos.
f) Asesorar a los administradores o usuarios de los activos fijos sus
lineamientos de control del activo, así como su buen uso.
g) Solicitar la reposición de los bienes perdidos o extraviados, así como
dañados a sus custodios y en su caso usuario que haya producido el
daño.
h) Verificar mensualmente que la depreciación de cada uno de los activos
fijos se esté llevando a cabo correctamente.
i) Validar el mismo día cualesquiera sean las revalorizaciones o
devaluaciones que existiesen en los activos fijos con respecto a las
normas actuales.

Los activos cuyas vidas útiles sean expiradas se deberán negociar un


mes antes de darse de baja de los libros contables para asegurar su venta
y el destino final de dicho activo.

28
HACIENDA 4 HERMANAS
Ponderaciones de pruebas de Control de Propiedad, Planta y Equipo
31 de Diciembre del 2014

No. Prueba Ponderación Calificación Calificación


Ponderada
Manual de procedimiento de Propiedad, Planta y 50 10 5
Equipo
Salvaguardas de los Activos Fijos 10 10 1
Control de trazabilidad 20 10 2
Controles físicos de Propiedad, Planta y Equipo 20 10 2

total 100% 10

29
HACIENDA 4 HERMANAS
Cuadro sobre la Trazabilidad
31 de Diciembre del 2014
REF; Control 19
Tipo de Propiedad Código Descripción Responsable Estado Observación
MAQUINARIAS 1005001 PROCESADORA DE Gerente Producción Activo
LECHE
1005002 PROCESADORA DE Gerente Producción Activo
QUESO
Muebles y Enseres 2005001 Escritorio Asistente Crédito Activo
2005002 Archivador Asistente Crédito Activo
2005003 Estantería Asistente Crédito Activo
2005004 Sillas de ordeño Asistente Crédito Activo
Equipo de Computación 3005001 Laptop HP serie 1111 Jefe Crédito Activo
3005002 Computador Lg 5001 Contador Activo

Conclusión: Se determinó que la Hacienda tiene un buen control de trazabilidad, lo cual determinamos un Nivel de Control
Interno Alto

Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015

30
HACIENDA 4 HERMANAS
Cuadro Sobre Toma Física de Propiedad, Planta y Equipo
31 de Diciembre del 2014
REF: Control 20

TIPO PORCENTAJE
INVENTARIO DEL 2013
Maquinarias 100%
Muebles y enseres 50%
Equipo de computación 0%

Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015

31
HACIENDA 4 HERMANAS
HOJA SUMARIA MAYOR PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
31 de Diciembre del 2014

REF: D –.1
MAYOR REF SALDO AJUSTES SALDO RECLASIFICACION SALDO
CONTABLE DEBITO CREDITO AJUSTADO DEBITO CREDITO AUDITORIA
Hectáreas Terreno E 15000.00 0.00 0.00 15000.00 0.00 0.00 15000.00
Edificio oficinas Milagro E 20000.00 0.00 0.00 25000.00 0.00 0.00 25000.00
Depreciación Acum. Edificio E1 -12.451.50 1275.06 0.00 -11176.44 0.00 0.00 -11176.44
Maquinarias y Equipo F 47123.00 0.00 0.00 47123.00 0.00 0.00 47123.00
Depreciación Acum. Maquinarias y Equipo -12.573.00
F1 0.00 -3568.90 -16141.90 0.00 0.00 -16141.90
Muebles y enseres 2578.09
G 0.00 0.00 2578.09 0.00 0.00 2578.09
Depreciación Acum. Muebles y enseres -587.23
G.1 0.00 -65.87 -653.10 0.00 0.00 -653.10
Equipo de computación 7890.25
H 0.00 0.00 7890.25 0.00 0.00 7890.25
Depreciación Acum. Equipo de computación H1 -680.93 0.00 -385.25 -1066.18 0.00 0.00 -1066.18
∑= $66,298.68 $1,275.06 $-4,020.02 $65,553.72. 0.00 0.00 $65,553.72

∑ = Sumatoria

ERROR REAL = SALDO AUDITORIA – SALDO CONTABLE X 100


SALDO CONTABLE

ERROR REAL = $65553.72 - $66298.68 X 100 = -1.12


$66298.68

Conclusión: El Mayor Propiedad, Planta y Equipo expresa razonabilidad, presenta errores pero no son significativos
Firma Fecha
Andrés
Realizado Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015

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HACIENDA 4 HERMANAS
CUADRO DE LA INTEGRIDAD DE LA DEPRECIACION DE EDIFICIOS
31 de Diciembre del 2013
REF: E.1
Saldo al 31 de diciembre del 2013 Adiciones/Bajas Saldo al 31 de diciembre del 2014
DESCRIPCION Fecha Saldo Depreciación Fecha Costo Depreciación Saldo Depreciación Depreciación Depreciación
Adquisición Activo Acumulada Activo Anual Acumulada acumulada
Contable
Edificio 1-Oct.2011 20000.00 11151.20 - 0.00 0.00 20000.00 1397.05 11176.04 12451.50 AJE 3
Oficinas
Milagro
∑ $20000.00 $11151.20 - $0.00 $0.00 $20000.00 $1397.05 $11176.04 $12451.50
∑= Sumatoria
AJE = Ajuste

Conclusión: Se determinó que el saldo de la Depreciación Acumulada del Edificio Matriz está Sobrevalorada en $ 1275.06
Ante lo cual determinamos que la Depreciación Acumulada del Edificio no presenta razonabilidad

Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015

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HACIENDA 4 HERMANAS
CUADRO DE LA INTEGRIDAD DE LA DEPRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPOS
31 de Diciembre del 2014
REF: F.1
DESCRIPCION Saldo al 31 de diciembre del 2013 Adiciones/Bajas Saldo Saldo al 31 de diciembre del 2014
Fecha Saldo Depreciaci Fecha Costo Depreciación Activo Depreciación Depreciación Depreciación
Adquisición Activo ón Anual Acumulada acumulada
Acumulada Contable
AJE 4
PROCESADORA DE
1-Nov-2012 15707.67 2117.87 - 0.00 0.00 15707.67 691.84 5380.63 4191.00
LECHE

AJE 5
PROCESADORA DE
1-Nov-2012 15707.67 2117.87 - 0.00 0.00 15707.67 691.84 5380.63 4191.00
QUESO

AJE 6
MAQUINARIA DE
1-Nov-2012 15707.66 4235.73 - 0.00 0.00 15707.66 1383.67 5380.64 4191.00
DESCARGA

∑ $47123.00 $13158.90 $0.00 $0.00 $47123.00 $4612.24 $16141.90 $12573.00


∑ = Sumatoria
AJE = Ajuste

Se determinó que el saldo de la Depreciación Acumulada de la Maquinarias esta Subvalorada en $ 3568.90 ;


Conclusión: Lo cual determinamos que la Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo no Expresan Razonabilidad.

Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015

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HACIENDA 4 HERMANAS
CUADRO DE LA INTEGRIDAD DE LA DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES
31 de Diciembre del 2014
REF: G.1
Saldo al 31 de diciembre del 2013 Adiciones/Bajas Saldo al 31 de diciembre del 2014
DESCRIPCION Can precio Fecha Saldo Depreciaci Can Precio Fecha Costo Deprec Costo Depreci Depre. Depreciación
t. Activaci Activo ón t iación ación Acum. acumulada
ón Acumulada Anual Contable

ESCRITORIO 10 $75.00 1-01-2012 473.77 114.51 - - - - - 644.52 74.80 163.28 146.81 AJE 8

ARCHIVADOR 25 $15.98 1-01-2012 473.77 114.51 - - - - - 644.52 74.77 163.28 146.81 AJE 9

ESTANTERÍA 20 $50.88 1-01-2012 473.77 114.51 20 $23.89 1-05-2013 477.80 31.22 644.52 130.94 163.28 146.81 AJE 10

SILLAS DE
ORDEÑO 50 $5.85 - 473..77 114.51 180 $3.98 1-05-2013 716.65 46.82 644.52 46.82 163.28 146.81 AJE 11

∑ $1895.06 $458.03 $1194.45 $78.04 $2578.09 $327.33 $653.10 $587.23

∑ = Sumatoria
AJE = Ajuste
Se determinó que el saldo de la Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres está Sobrevalorada en 65.87
Conclusión:
Lo cual determinamos que la Depreciación Acumulada de Muebles Y Enseres no Expresan Razonabilidad.

Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015

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HACIENDA 4 HERMANAS
CUADRO DE LA INTEGRIDAD DE LA DEPRECIACION DE Equipo de Computación
31 de Diciembre del 2014
REF: H.1

Saldo al 31 de diciembre del 2012 Adiciones/Bajas Saldo al 31 de diciembre del 2013


DESCRIPCION Cant. Precio Fecha Saldo Depreciación Cant Precio Fecha Costo Depreci Costo Dep. Dep. Depreciación
Activación Activo Acumulada . ación Anual Acumulada acumulada Contable

CPU IBM 90 21.40 1-01-2011 1929.78 250.87 35 49.60 1-05-2013 1736.16 77.17 2630.08 205.83 456.70 262.42 AJE 12

Monitor 90 16.08 1-01-2011 1447.68 188.16 - - - - - 2630.08 96.52 284.68 229.62 AJE 13

Teclado 90 16.08 1-01-2011 1447.00 188.15 - - - - - 2630.08 96.47 284.62 164.02 AJE 14

∑ $4824.46 $627.18 35 $49.60 $1736.16 $77.17 $7890.25 $398.82 $1066.18 $680.93

∑ = Sumatoria
AJE = Ajuste
Conclusión: Se determinó que el saldo de la Depreciación Acumulada del Equipo de Cómputo es de 385.25
Lo cual determinamos que la Depreciación Acumulada de Equipo de Computación no Expresan
Razonabilidad.

Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015

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B2. Evaluación del Control Interno: Cuestionarios de Control Interno y
matrices de riesgo

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO MAYOR CAJA CHICA.

PREGUNTAS. SI NO OBSERVACIONES
¿Existe un manual de procedimientos para 
caja chica?
¿Existe un fondo fijo de caja chica? 
¿Existe un custodio de caja chica? 
¿Las especies monetarias tienen una 
buena seguridad?
¿Existen funcionarios para aprobar los 
vales?
¿Existen respaldos para las reposiciones? 

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO MAYOR INVENTARIOS.

PREGUNTAS. SI NO OBSERVACIONES
¿Existe un manual de procedimiento? 
¿Existe un buen nivel de salvaguarda de 
las especies materiales?
¿Existen un custodio en bodega? 
¿Existe un control de entrada y salida de 
las especies materiales?
¿Existe un control físico de bodega? 
¿Existe una evaluación física periódica del 
inventario?
¿Existe un control de materiales 
defectuosos?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO MAYOR ACTIVO FIJOS.

PREGUNTAS. SI NO OBSERVACIONES
¿Existe un manual de procedimiento de 
Propiedad, Planta y Equipo?
¿Existe un buen nivel de salvaguardas de 
los Activos Fijos?
¿Existen un control de trazabilidad? 
¿Existen controles físicos de Propiedad, 
Planta y Equipo?

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Bibliografía:

http://es.scribd.com/doc/62009079/CONTABILIDAD-GANADERA#scribd

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20330%20p%20def.pdf

http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA-315.pdf

http://www.ccpl.org.pe/downloads/EvaluacionyEnfoque_a_RiesgosClave.pdf

http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml

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