TALLER # 2 CONTACPA VERÓNICA ROJAS VERA

TEMA: TRATAMIENTO CONTABLE DE LA CUENTA INVERSIONES EN UN PROCESO DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS-ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

OBJETIVO: Estudiar Método y el Procedimiento de Consolidación.

- Eliminaciones y Ajustes.
- Tratamientos contables de las inversiones en subsidiarias.
1.       METODO DE PARTICIPACION: VALOR PAGADO MÁS O MENOS EL CRÉDITO MERCANTIL
(PRIMA) RECONOCIDO A FAVOR O EN CONTRA HASTA ALCANZAR EL VALOR PROPORCIONAL DEL
PATRIMONIO

CIA X ADQUIERE EL 60% DEL PAQUETE ACCIONARIO DE LA CIA Y (2.500 ACCIONES A $2 CADA
UNA), PAGA POR CADA ACCION ($2,50), EL PATRIMONIO DE Y ES EL SIGUIENTE:

SE PIDE REALIZAR LOS CALCULOS Y ASIENTO CONTABLE CORRESPONDIENTES A LA ADQUISICIÓN

CAPITAL 5000 DETALLE DEBE HABER

RESERVAS 2600 INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSI 6000
UTILIDADES RETENI 2400 BANCOS 3750
TOTAL 10000 SUPERAVIT POR INVERSIONES EN SUBS 2250
COMPRA DEL 60% DE CAPITAL DE SUBSIDIARIA A VALOR MENOR EN LIBROS
INVERSIONES
PERMANENTES EN
SUBSIDIARIAS
6000
MENOS VALOR PAG 3750
SUPERAVIT POR
INVERSIONES EN
SUBSIDIARIAS
2250
 CASO DE ADQUISICION AL VALOR EN LIBROS SUBSIDIARIA CON UTILIDADES RETENIDAS

CIA COMERCIOS ASOCIADOS S.A. ADQUIERE EL 100% DEL PAQUETE ACCIONARIO DE

EMPRESAS DE SERVICIOS TRANSPORTAR S.A., ESTO FACILITARA EL CONTROL DE PRECIOS Y
ASIGNACION DE RUTAS PARA LA ENTREGA DE MERCADERIAS. PAGA EL VALOR EN LIBROS
DEL PATRIMONIO.CANCELA 80% CON CHEQUE POR LA DIFERENCIA FIRMA UNA LETRA DE
CAMBIO A 60 DÍAS PLAZO

SE PIDE:

REALIZAR LOS CALCULOS Y ASIENTO CONTABLE CORRESPONDIENTES A LA ADQUISICIÓN

DETERMINAR EL BALANCE ACTUALIZADO DE LA CÍA MATRIZ COMERCIOS ASOCIADOS S.A.
DESPUES DE LA ADQUISICION
LLENE LA HOJA DE TRABAJO Y HAGA LAS ELIMINACIONES CORRESPONDIENTES RESPECTO
LA INVERSIÓN EN LA SUBSIDIARIA

CAPITAL 18000 DETALLE DEBE HABER

RESERVAS 2000 INVERSIONES PERMA 21000
UTILIDADES RE 1000 BANCOS 16800
TOTAL 21000 DOC POR PAGAR 4200

INVERSIONES 21000
PERMANENTE
MENOS VALOR 21000 21000 16800
SUPERAVIT 0
POR

ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTES CORRIENTES
CAJA 5000 DOCUMENTOS POR PAG 7500
BANCOS 22000 PRESTAMOS BANCARIOS 15000
MERCADERIAS 18000
DOCUMENTOS P 3000 NO CORRIENTES
SEGUROS PREP 5000 HIPOTECAS POR PAGAR 12500
PRESTAMOS BANCARIOS 10000
NO CORRIENTES TOTAL PASIVO 45000
PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO
EDIFICIOS 60000 PATRIMONIO
VEHICULOSS 28000 CAPITAL 80000
MUEBLES 7000 RESERVA LEGAL 20000
UTILIDADES RETENIDAS 3000
TOTAL ACTIVOS. 148000 TOTAL PATRIMONIO 103000
TOTAL PASIVO Y PATRI 148000
 HOJA DE TRABAJO
BALANCE
AJUSTES CONSOLODACION
CUENTAS MATRIZ SUBSIDIARIA ELIMINACION
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
CAJA 5000 5000
BANCOS 5200 3500 8700
MERCADERIAS 18000 6000 24000
DOCUMENTOS POR COBRAR 3000 1500 4500
EDIFICIOS 60000 60000
VEHICULOS 28000 12000 40000
MUEBLES 7000 8000 15000
SEGUROS PREPAGADOS 5000 5000
INVERSION EN ACCIONES 21000 21000
DOCUMENTOS POR PAGAR 11700 5000 16700
PRESTAMOS BANCARIOS 15000 15000
PRESTAMOS BANCARIOS L/PLAZO 10000 5000 15000
HIPOTECAS POR PAGAR 12500 12500
CAPITAL 80000 18000 18000 80000
RESERVA LEGAL 20000 2000 2000 20000
UTILIDADES RETENIDAS 3000 1000 1000 3000
TOTAL 152200 152200 31000 31000 21000 21000 162200 162200
0 0 0 0
1. CASO DE ADQUISICION AL VALOR EN LIBROS SUBSIDIARIA CON PERDIDAS
Comercios Asociados S.A. adquiere el 100% de la subsidiaria Los Geranios C.A., cuyo patrimonio es:
LOS GERANIOS
CAPITAL 18000 DETALLE DEBE HABER
RESERVAS 3000 INVERSIONES PERM 20500
UTILIDADES RETENID -500 BANCOS 12300
TOTAL 20500 DOCUMENTOS POR 8200

INVERSIONES 20500
PERMANENTES EN
MENOS VALOR PAGA 20500
SUPERAVIT POR 0
INVERSIONES EN
cheque, por la diferencia se firma letra de cambio a 60 días plazo
Se pide:
a. Llene los datos que faltan
b. Prepare el estado financiero actualizado de la matriz Comercios Asociados C.A.
c. Elabore la hoja de trabajo con los ajustes de eliminación y obtenga el balance consolidado

SUBSIDIARIAS GERANIOS
CUENTAS SUBSIDIARIAS
DEBE HABER
BANCOS 3500
MERCADERIAS 6000
DOCUMENTOS POR COBRAR 1500
VEHICULOS 12000
MUEBLES 7500
DOCUMENTOS POR PAGAR 5000
PRESTAMOS BANCARIOS LAR/PL 5000
CAPITAL 18000
RESERVA LEGAL 3000
PERDIDAS ACUMULADAS 500
31000 31000
AJUSTES
CUENTAS MATRIZ SUBSIDIARIA ELIMINACION BALANCE
CONSOLODACION
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
CAJA 5000 5000
BANCOS 9700 3500 13200
MERCADERIAS 18000 6000 24000
DOCUMENTOS POR COBRAR 3000 1500 4500
EDIFICIOS 60000 60000
VEHICULOS 28000 12000 40000
MUEBLES 7000 7500 14500
SEGUROS PREPAGADOS 5000 5000
INVERSION EN ACCIONES 20500 20500
DOCUMENTOS POR PAGAR 15700 5000 20700
PRESTAMOS BANCARIOS 15000 15000
PRESTAMOS BANCARIOS L/PLAZO 10000 5000 15000
HIPOTECAS POR PAGAR 12500 12500
CAPITAL 80000 18000 18000 80000
RESERVA LEGAL 20000 3000 3000 20000
UTILIDADES RETENIDAS 3000 -500 -500 3000
TOTAL 156200 156200 30500 30500 20500 20500 166200 166200
 ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTES CORRIENTES
CAJA 5000 DOCUMENTOS POR PAGAR 7500
BANCOS 22000 PRESTAMOS BANCARIOS 15000
MERCADERIAS 18000
DOCUMENTOS POR COBR 3000 NO CORRIENTES
SEGUROS PREPAGADOS 5000 HIPOTECAS POR PAGAR 12500
PRESTAMOS BANCARIOS L 10000
NO CORRIENTES TOTAL PASIVO 45000
PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO
EDIFICIOS 60000 PATRIMONIO
VEHICULOSS 28000 CAPITAL 80000
MUEBLES 7000 RESERVA LEGAL 20000
 UTILIDADES RETENIDAS 3000
TOTAL ACTIVOS.. 148000 TOTAL PATRIMONIO 103000
TOTAL PASIVO Y PATRIMO 148000
1. CASO DE COMPRA DE SUBSIDIARIA A VALOR MAYOR QUE EN LIBROS
Con la misma información de Comercios Asociados S.A. compra el 100% del
patrimonio de la subsidiaria Arupos S.A. en $25.000, constituido de la siguiente
manera:

ARUPOS S.A
CAPITAL 20000 DETALLE DEBE HABER
RESERVAS 2000 INVERSIONES PERMA 23000
CREDITO MERCANTIL 2000
UTILIDADES RE 1000 BANCOS 15000
TOTAL 23000 DOCUMENTOS POR P 10000

INVERSIONES 23000
PERMANENTE
MENOS VALOR 25000
credito -2000
mercantil

Forma de pago: $15.000 con cheque, y por la diferencia se acepta una letra de cambio de $10.000
a. Llene los datos que faltan
b. Prepare el estado financiero actualizado de la matriz Comercios Asociados C.A.
c. Elabore la hoja de trabajo con los ajustes de eliminación y obtenga el balance consolidado
ARUPOS S,A
CUENTAS SUBSIDIARIAS
DEBE HABER
CAJA 2500
BANCOS 3500
MERCADERIAS 6000
DOCUMENTOS POR COBRAR 1500
VEHICULOS 12000
MUEBLES 7500
DOCUMENTOS POR PAGAR 5000
PRESTAMOS BANCARIOS LAR/PL 5000
CAPITAL 20000
RESERVA LEGAL 2000
PERDIDAS ACUMULADAS 1000
33000 33000
AJUSTES
CUENTAS MATRIZ SUBSIDIARIA ELIMINACION BALANCE
CONSOLODACION
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
CAJA 5000 2500 7500
BANCOS 7000 3500 10500
MERCADERIAS 18000 6000 24000
DOCUMENTOS POR COBRAR 3000 1500 4500
EDIFICIOS 60000 60000
VEHICULOS 28000 12000 40000
MUEBLES 7000 7500 14500
SEGUROS PREPAGADOS 5000 5000
CREDITO MERCANTIL 2000 2000
INVERSION EN ACCIONES 23000 23000
DOCUMENTOS POR PAGAR 17500 5000 22500
PRESTAMOS BANCARIOS 15000 5000 20000
PRESTAMOS BANCARIOS L/PLAZO 10000 10000
HIPOTECAS POR PAGAR 12500 12500
CAPITAL 80000 20000 20000 80000
RESERVA LEGAL 20000 2000 2000 20000
UTILIDADES RETENIDAS 3000 1000 1000 3000
TOTAL 158000 158000 33000 33000 23000 23000 168000 168000
 ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTES CORRIENTES
CAJA 5000 DOCUMENTOS POR PAGAR 7500
BANCOS 22000 PRESTAMOS BANCARIOS 15000
MERCADERIAS 18000
DOCUMENTOS POR COBR 3000 NO CORRIENTES
SEGUROS PREPAGADOS 5000 HIPOTECAS POR PAGAR 12500
 PRESTAMOS BANCARIOS L 10000
NO CORRIENTES TOTAL PASIVO 45000
PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO
EDIFICIOS 60000 PATRIMONIO
VEHICULOSS 28000 CAPITAL 80000
MUEBLES 7000 RESERVA LEGAL 20000
UTILIDADES RETENIDAS 3000
TOTAL ACTIVOS.. 148000 TOTAL PATRIMONIO 103000
TOTAL PASIVO Y PATRIMO 148000
1. CASO DE COMPRA DE SUBSIDIARIA A VALOR MENOR QUE EN LIBROS
Con la misma información de Comercios Asociados S.A. compra el 100% del
patrimonio de la subsidiaria Los Cactus S.A. en $20.000, constituido de la siguiente
manera:
Forma de pago: se gira un cheque por $20.000
LOS CACTUS S.A
CAPITAL 20000 DETALLE DEBE HABER
RESERVAS 2000 INVERSIONES PERMANENT 23000
UTILIDADES RET 1000 BANCOS 20000
TOTAL 23000 SUPERAVIT POR CONSOL 3000

INVERSIONES 23000
PERMANENTES
MENOS VALOR 20000
SUPERAVIT POR 3000
CONSOLIDACIO

Se pide:
a. Llene los datos que faltan
b. Prepare el estado financiero actualizado de la matriz Comercios Asociados C.A.
c. Elabore la hoja de trabajo con los ajustes de eliminación y obtenga el balance consolidado
Datos de subsidiaria Cactus son los mismos de Arupos
LOS CACTUS S,A
CUENTAS SUBSIDIARIAS
DEBE HABER
CAJA 2500
BANCOS 3500
MERCADERIAS 6000
DOCUMENTOS POR COBRAR 1500
VEHICULOS 12000
MUEBLES 7500
DOCUMENTOS POR PAGAR 5000
PRESTAMOS BANCARIOS LAR/PL 5000
CAPITAL 20000
RESERVA LEGAL 2000
PERDIDAS ACUMULADAS 1000
33000 33000
AJUSTES
CUENTAS MATRIZ SUBSIDIARIA ELIMINACION BALANCE
CONSOLODACION
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
CAJA 5000 2500 7500
BANCOS 2000 3500 5500
MERCADERIAS 18000 6000 24000
DOCUMENTOS POR COBRAR 3000 1500 4500
EDIFICIOS 60000 60000
VEHICULOS 28000 12000 40000
MUEBLES 7000 7500 14500
SEGUROS PREPAGADOS 5000 5000
INVERSION EN ACCIONES 23000 23000
DOCUMENTOS POR PAGAR 7500 5000 12500
PRESTAMOS BANCARIOS 15000 15000
PRESTAMOS BANCARIOS L/PLAZO 10000 5000 15000
HIPOTECAS POR PAGAR 12500 12500
CAPITAL 80000 20000 20000 80000
RESERVA LEGAL 20000 2000 2000 20000
UTILIDADES RETENIDAS 3000 1000 1000 3000
SUPERAVIT POR CONSOLIDACION 3000 3000
TOTAL 151000 151000 33000 33000 23000 23000 161000 161000
 ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTES CORRIENTES
CAJA 5000 DOCUMENTOS POR PAGAR 7500
BANCOS 22000 PRESTAMOS BANCARIOS 15000
MERCADERIAS 18000
DOCUMENTOS POR COBR 3000 NO CORRIENTES
SEGUROS PREPAGADOS 5000 HIPOTECAS POR PAGAR 12500
PRESTAMOS BANCARIOS L 10000
NO CORRIENTES TOTAL PASIVO 45000
PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO
EDIFICIOS 60000 PATRIMONIO
VEHICULOSS 28000 CAPITAL 80000
MUEBLES 7000 RESERVA LEGAL 20000
UTILIDADES RETENIDAS 3000
TOTAL ACTIVOS.. 148000 TOTAL PATRIMONIO 103000
TOTAL PASIVO Y PATRIMO 148000
1. CASO DE ADQUISICION AL VALOR EN LIBROS SUBSIDIARIA CON PERDIDAS ACUMULADAS
La Ganga S.A. compra el 90% del patrimonio de la subsidiaria López S.A. cuyo patrimonio es el siguiente:

CAPITAL 120000 DETALLE DEBE HABER

RESERVAS 30000 INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS
UTILIDADES RET -10000 BANCOS
TOTAL

INVERSIONES
PERMANENTES
MENOS VALOR PAGADO
SUPERAVIT POR 0
INVERSIONES
Forma de pago: cheque por $100.000 y un documento por pagar por $26.000
SE PIDE:
a. Llene los datos que faltan
b. Determine estado financiero de la ganga s.a. actualizado
c. Llene hoja de trabajo para consolidar estados financieros
LOPEZ S,A
CUENTAS SUBSIDIARIAS
DEBE HABER
CAJA 5000
BANCOS 50000
MERCADERIAS 18000
DOCUMENTOS POR COBRAR 12000
VEHICULOS 40000
MUEBLES 25000
PRESTAMOS BANCARIOS LAR/PL 10000
CAPITAL 120000
RESERVA LEGAL 30000
PERDIDAS ACUMULADAS 10000
TOTAL 160000 160000
1. CUANDO SE COMPRA UNA SUBSIDIARIA A UN VALOR MENOR QUE EN LIBROS
La Ganga S.A. compra el 90% del patrimonio de la subsidiaria López S.A. cuyo patrimonio es el siguiente:

CAPITAL 120000 DETALLE DEBE HABER

RESERVAS 30000 INVERSIONES PERM
UTILIDADES RETENIDAS -10000 BANCOS
TOTAL 140000

INVERSIONES
PERMANENTES EN
MENOS VALOR PAGADO
SUPERAVIT POR 0
INVERSIONES EN
SE PIDE:
a. Llene los datos que faltan
b. Determine estado financiero de la ganga s.a. actualizado
c. Llene hoja de trabajo para consolidar estados financieros
Datos de subsidiaria: los mismos del ejercicio anterior

LOPEZ S,A
CUENTAS SUBSIDIARIAS

DEBE HABER
CAJA 5000
BANCOS 50000
MERCADERIAS 18000
DOCUMENTOS POR COBRAR 12000
VEHICULOS 40000
MUEBLES 25000
PRESTAMOS BANCARIOS LAR/PL 10000

CAPITAL 120000
RESERVA LEGAL 30000
PERDIDAS ACUMULADAS 10000
TOTAL 160000 160000

AJUSTES
CUENTAS MATRIZ SUBSIDIARIA ELIMINACION BALANCE
CONSOLODACION
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
CAJA 100000 5000 105000
BANCOS 100000 50000 150000
MERCADERIAS 150000 18000 168000
DOCUMENTOS POR COBRAR 12000 12000
EDIFICIOS 180000 180000
VEHICULOS 40000 40000
MUEBLES 55000 25000 80000
SEGUROS PREPAGADOS 15000 15000
INVERSION permanente subsiadiari 126000 126000
DOCUMENTOS POR PAGAR 51000 0 51000
PRESTAMOS BANCARIOS 50000 0 50000
PRESTAMOS BANCARIOS L/PLAZO 10000 10000
HIPOTECAS POR PAGAR 0
CAPITAL 500000 120000 120000 500000
RESERVA LEGAL 100000 30000 30000 100000
UTILIDADES RETENIDAS 25000 10000 25000
PARTICIPACION NO CONTROLADA 10000 14000 14000
TOTAL 726000 726000 160000 160000 150000 150000 750000 750000
 ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTES CORRIENTES
CAJA 5000 DOCUMENTOS POR PAGAR 7500
BANCOS 22000 PRESTAMOS BANCARIOS 15000
MERCADERIAS 18000
DOCUMENTOS POR COBR 3000 NO CORRIENTES
SEGUROS PREPAGADOS 5000 HIPOTECAS POR PAGAR 12500
PRESTAMOS BANCARIOS L 10000
NO CORRIENTES TOTAL PASIVO 45000
PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO
EDIFICIOS 60000 PATRIMONIO
VEHICULOSS 28000 CAPITAL 80000
MUEBLES 7000 RESERVA LEGAL 20000
UTILIDADES RETENIDAS 3000
TOTAL ACTIVOS.. 148000 TOTAL PATRIMONIO 103000
TOTAL PASIVO Y PATRIMO 148000
2. La Ganga S.A. compra el 80% del patrimonio de la subsidiaria López S.A. cuyo patrimonio es el siguiente:

LOPEZ S.A LA GANGA S.A PARTICIPACIONES

NO CONTROLADA
CAPITAL 100000
RESERVAS 32000
UTILIDADES RETENIDAS 8000
TOTAL 140000

INVERSIONES PERMANENTES EN
SUBSIDIARIAS
MENOS VALOR PAGADO
SUPERAVIT POR INVERSIONES EN
SUBSIDIARIAS
0

DETALLE DEBE HABER

INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS

Forma de pago: cheque por $120.000 y un Documento por Pagar de $10.000

SE PIDE:
a. Llene los datos que faltan
b. Determine estado financiero de la ganga s.a. actualizado
c. Llene hoja de trabajo para consolidar estados financieros
Datos de subsidiaria: los mismos del taller en clases

LOPEZ S,A
CUENTAS SUBSIDIARIAS
DEBE HABER
CAJA 5000
BANCOS 50000
MERCADERIAS 18000
DOCUMENTOS POR COBRAR 12000
VEHICULOS 40000
MUEBLES 25000
PRESTAMOS BANCARIOS LAR/PL 10000
CAPITAL 120000
RESERVA LEGAL 30000
PERDIDAS ACUMULADAS 10000
TOTAL 160000 160000